• Введение
• 1. Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности
• 2. Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
• 2.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта
• 2.1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности
• 2.1.2 Выявление "больных" статей отчетности
• 2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования
• 2.2.1 Оценка имущественного положения
• 2.2.2 Построение аналитического баланса
• 2.2.2.1 Вертикальный анализ баланса
• 2.2.2.2 Горизонтальный анализ баланса
• 2.2.2.3 Анализ качественных сдвигов и имущественного положения
• 2.2.3 Оценка финансового положения
• 2.2.3.1 Оценка ликвидности
• 2.2.3.2 Оценка финансовой устойчивости
• 2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования
• 2.3.1 Оценка производственной деятельности (деловой активности)
• 2.3.2 Анализ рентабельности
• 3. Количественный анализ управленческих решений
• 3.1 Портфельный анализ
• 3.2 Маржинальный анализ
• Заключение
• Библиографический список

Введение

2) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников

Используется метод цепных подстановок.

Вывод: годовая производительность труда уменьшилась на 0,97 тыс. руб. на человека. Это произошло из-за уменьшения трудоемкости труда, что привело к уменьшению производительности труда на 0,44 или 45,3 %. Также фактором, оказывающим отрицательное влияние на производительность труда выступает уменьшение числа отработанных часов одним работником в год с 2055,9 до 1950,0 часов, что привело к снижению производительности труда на 144,7 %.

Задача 5. Проанализировать динамику стоимости основных фондов и эффективности их использования в сравнении с предыдущим годом. Установить влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи на объем продукции.

Объем продукции, тыс. руб.: плановый = 3150 и фактический = 3170.

ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3600 и фактический = 3650

Таблица 6

Объем продукции = ОПФ * ФО

Применяется мультипликативная модель факторных систем:

y = x₁ x₂

1) Фондоотдача (ФО) = Объем продукции / ОПФ

Интегральным методом определяем влияние факторов:

Дy_x1= x₂₀ * (x₁₁ - x₁₀) + ( (x₂₁ - x₂₀) * (x₁₁ - x₁₀) /2)

Дy_x2= x₁₀ * (x₂₁ - x₂₀) + ( (x₂₁ - x₂₀) * (x₁₁ - x₁₀) /2)

Вывод: объем продукции повысился по сравнению с предыдущим годом на 30 тыс. руб. Это произошло вследствие того, что увеличилась стоимость основных фондов с 3600 до 3650 тыс. руб., что привело, главным образом, к увеличению объема продукции 218%.

При этом снизился показатель фондоотдачи на 0,007 и объем продукции упал на 127%.

Задача 6. Проанализировать динамику фондоотдачи и определить влияние фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего) на изменение фондоотдачи.

Численность работников: плановая = 115 и фактическая = 120.

ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3600 и фактический = 3650

Данные по ФО берем из задачи №5

Таблица 7

Фондоотдача (ФО) = ПТ/ФВ

Применяется кратная модель факторных систем:

1) Фондовооруженность (ФВ) = Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочную численность работников

2) Производительность труда (ПТ) = Объем продукции/Среднесписочная численность работников

Рассчитываем по методу цепных подстановок:

Вывод: фондоотдача изменилась за анализируемый период на 0,04 пункта. Это было вызвано изменениями значений фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего). Производительность труда уменьшилась на 1000 руб. /чел, что оказало отрицательное влияние на фондоотдачу (320%). Фондовооруженность труда также уменьшилась, но оказала положительное влияние на фондоотдачу, это объясняется тем, что фондовооруженность является показателем, обратным к фондоотдаче.

Задача 7. Определить влияние на изменение фондовооруженности труда механовооруженности и удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов.

Имеются исходные данные: среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая = 1970 тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая = 120 человек и фактическая = 125 человек. Среднегодовая стоимость основных фондов: фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3650 тыс. руб.

Таблица 8

Фондовооруженность (ФВ) = Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочную численность работников = Мв/ Уд/о

1) Механовооруженность (Мв) = среднегодовая стоимость действующего оборудования/ среднесписочную численность работников.

2) Удельный вес действующего оборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость основных фондов.

Применяем кратную модель факторных систем:

Вывод: проведенный анализ показал, что за отчетный период фондовооруженность труда уменьшилась на 0,89 тыс. руб. на человека. Это было обусловлено влиянием следующих факторов:

- отрицательное влияния оказал упадок механовооруженности труда, который привел к уменьшению ФВ на 0,99 тыс. руб. на человека.

- отрицательное влияние оказал рост удельного веса действующего оборудования. Он повлиял ни снижение фондовооруженности на 11,24%.

Задача 8. Построить факторную модель и определить влияние на изменение фондоотдачи следующих факторов: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, фондоотдачи действующего оборудования.

Имеются исходные данные: среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая = 1970 тыс. руб. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов: фактическая = 2600 тыс. руб. и плановая = 2300 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3650 тыс. руб. Объем реализации продукции: фактический = 3600 тыс. руб. и плановый = 3170 тыс. руб.

Таблица 9

Фондоотдача (ФО) = Объем продукции/ ОПФ = Доля активной части основных фондов * Удельный вес действующего оборудования * Фондоотдача действующего оборудования

Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:

y = x₁ x₂ x₃

1) Доля активной части основных фондов (Уд/о (а)) = среднегодовая стоимость активной части основных фондов / среднегодовая стоимость основных фондов.

2) Удельный вес действующего оборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

3) Фондоотдача действующего оборудования (ФО д/о) = объем реализации продукции / среднегодовая стоимость действующего оборудования.

К данной задаче для определения влияния на изменение фондоотдачи факторов можно применить способ относительных разниц.

Дx₁ = (x₁₁ - x₁₀) / x₁₀ *100% Дy_x1 = (y₀* Дx₁) /100%

Дx₂ = (x₂₁ - x₂₀) / x₂₀ *100% Дy_x2 = ( (y₀ + Дy_x1) * Дx₂) /100%

Дx₃ = (x₃₁ - x₃₀) / x₃₀ *100% Дy_x3 = ( (y₀ + Дy_x1 + Дy_x2) * Дx₃) /100%

Вывод: Показатель фондоотдачи увеличился, главным образом, за счет увеличения удельного веса действующего оборудования, повлиявшего на 102,0%. Остались без изменения доля активной части основных фондов и величина фондоотдачи действующего оборудования, и это ни как не повлияло на показатель фондоотдачи.

Задача 9. Определить влияние на изменение фондоотдачи изменения сменности работы действующего оборудования, загруженности оборудования в течении смены.

Имеются следующие исходные данные:

Количество отработанных станко-смен: фактическое = 12680,5 и плановое = 12570,8. Коэффициент сменности: фактический = 1,92 и плановый = 1,96. Коэффициент загруженности: фактический = 0,69 и плановый = 0,67. Объем продукции: фактический = 3170 тыс. руб и плановый = 3150 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3650 тыс. руб. и плановая = 3600 тыс. руб.

Таблица 10

Фондоотдача (ФО) = Объем продукции/ ОПФ = Объем отработанных машино-смен * Выработка/ОПФ

Таким образом, применяем кратную модель факторных систем:

1) Объем отработанных машино-смен = Количество отработанных станко-смен * 24 * К загруженности / К сменности

2) Выработка = Объем продукции/ Объем отработанных машино-смен.

Применим метод цепных подстановок.

Вывод: Показатель фондоотдачи уменьшилась на 0,01 пункта. Это вызвано изменением следующих факторов: значительное влияние оказало увеличение показателя выработки, повлиявшей на сокращение показателя фондоотдачи на 0,23 или на 230%. Увеличение величины основных производственных фондов также отрицательно сказалось на показателе фондоотдачи, она уменьшилась на 0,01 или 10%. Увеличение объема отработанных машино-смен на 6237,44 привело к увеличению показателя фондоотдачи, возможно, это связано с тем, что выпуск продукции в связи с увеличением объема отработанных машино-смен увеличился, тем самым это повысило уровень использования основных производственных фондов.

Задача 10. Определить размер влияния на фондоотдачи следующих факторов: сменности работы, загрузки оборудования, среднечасовой выработки единицы оборудования, средней стоимости единицы оборудования.

Имеются следующие исходные данные:

Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3650 тыс руб и плановая = 3600 тыс руб. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ: фактическая = 2300 и плановая = 2250 тыс руб. Количество отработанных станко-смен: фактическое = 12680,5 и плановое = 12570,8. Коэффициент загруженности оборудования в течение смены: фактический = 0,69 и плановый = 0,67. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3170 тыс. руб. и плановый = 3150 тыс. руб.

Таблица 11

Фондоотдача = (Количество отработанных машино-часов/Среднегодовая стоимость ОС) * (Среднее количество оборудования / Среднегодовая стоимость активной части ОС) * Средняя стоимость единицы оборудования * Выработка одной машины в час. = Объем продукции/ОПФ

Таким образом, получаем смешанную модель вида:

1) Количество отработанных машино-часов = Количество отработанных станко-смен * 24 * К загруженности / К сменности

2) Среднее количество оборудования = Коэффициент сменности/ Коэффициент загруженности оборудования

3) Средняя стоимость единицы оборудования = Среднегодовая стоимость активной части ОПФ * Коэффициент загруженности оборудования в течение смены/ Коэффициент сменности

4) Выработка 1 машины в час = Объем продукции * Коэффициент сменности/ (Количество отработанных станко-смен*24*Коэффициент загруженности оборудования в течение смены)

Используя метод цепных подстановок для определения размера влияния на фондоотдачу факторов имеем:

Аналогичным образом, считаем остальные показатели по формулам:

Вывод: Показатель фондоотдачи в текущем периоде уменьшилась на 0,01 пункта. Это вызвано влиянием следующих факторов: сокращение среднего количества оборудования на 0,14 привел к уменьшению фондоотдачи, что составило 390%, уменьшение выработки одной машины в час на 0,01 повлияло и на уменьшение фондоотдачи - 2900%, повышение среднегодовой стоимости основных фондов повлияло на уменьшение величины фондоотдачи на 120 %, увеличение средней стоимости активной части основных средств на 50 тыс. руб. привело к уменьшению фондоотдачи и доля изменения составила 210 %. Значительное положительное влияние оказало: увеличение количества отработанных машино-часов на 6237,44, что привело к повышению величины фондоотдачи на 490 %.

Задача 11. Определить влияние среднесписочной численности персонала и среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение фонда оплаты труда.

Имеются следующие исходные данные:

Фонд оплаты труда: фактический = 900 тыс. руб и плановый = 870 тыс. руб. Среднесписочная численность персонала: фактическая =120 и плановая = 115.

Таблица 12

Фонд оплаты труда = Средняя зарплата одного работника* Среднесписочная численность персонала.

Применяем мультипликативную модель вида:

y = x₁ x₂

1) Средняя зарплата одного работника = ФОТ/ Среднесписочная численность персонала.

Используя метод абсолютных разниц имеем:

Дy_x1 = (x₁₁ - x₁₀) x₂₀

Дy_x2 = x₁₁ (x₂₁ - x₂₀)

Вывод: Исследуя исходные данные, можно сделать вывод, что увеличение фонд оплаты труда в значительной степени зависит от увеличения среднесписочной численности персонала 126%, незначительное уменьшение среднегодовой зарплаты одного работника оказало влияние на 24 %.

Задача 12. Провести факторный анализ фондоотдачи. Рассчитать влияние на фондоотдачу изменения: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, сменности, загрузки оборудования, производительности оборудования, производительности оборудования, средней цены единицы оборудования.

Имеются следующие исходные данные:

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ: фактическая = 2300 и плановая = 2250 тыс. руб. Среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 1970 и плановая = 1950 тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3650 и плановая = 3600 тыс. руб. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3170 тыс. руб. и плановый = 3150 тыс. руб. Количество отработанных станко-смен: фактическое = 12680,5 и плановое = 12570,8. Коэффициент загруженности оборудования в течение смены: фактический = 0,69 и плановый = 0,67. Коэффициент сменности: фактический = 1,92 и плановый = 1,96.

Таблица 13

Фондоотдача = Количество отработанных машино-часов * Среднее количество оборудования * (1/Среднегодовая стоимость активной части ОПФ) * (1/Среднегодовая стоимость действующего оборудования) * Средняя стоимость единицы оборудования * Доля активной части ОПФ * Доля действующего оборудования * Выработка одной машины в час. = Объем продукции/ОПФ

Получаем смешанную модель вида:

1) Количество отработанных машино-часов = (Количество отработанных станко-смен*24* Коэффициент загруженности оборудования) / Коэффициент сменности

2) Среднее количество оборудования = Коэффициент сменности/ Коэффициент загруженности оборудования

3) Средняя стоимость единицы оборудования = (Среднегодовая стоимость активной части ОПФ * Коэффициент загруженности оборудования) / Коэффициент сменности

4) Доля активной части основных средств = Среднегодовая стоимость активной части ОПФ/ Среднегодовая стоимость ОПФ

5) Доля действующего оборудования в активной части основных средств = Среднегодовая стоимость действующего оборудования/ Среднегодовая стоимость активной части ОПФ

6) Выработка 1 машины в час = Объем продукции * Коэффициент сменности / (Количество отработанных станко-смен*24*Коэффициент загруженности оборудования)

Вывод: показатель фондоотдачи уменьшился на 0,01, на это повлияло значительное изменение таких факторов, как увеличение количества оборудования, которое задействовано в производстве - 99% влияния на показатель фондоотдачи, и уменьшение среднего показателя оборудования на предприятии в целом 400 %.

Задача 13. Определить влияние на изменение объема продукции материалоемкости и материальных затрат.

Объем продукции: фактический = 3170 тыс. руб. и плановый = 3150 тыс. руб. Материальные затраты составляют: фактические = 1200 тыс. руб. и плановые = 1170 тыс. руб.

Таблица 14

Объем продукции = Материальные затраты/Материалоемкость

Таким образом, получаем кратную модель вида:

1) Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты (МЗ) / Объем продукции

Используя метод цепных подстановок, имеем:

Вывод: объем продукции увеличился 20 тыс. руб., причиной этому послужило увеличение материальных затрат на 30 тыс. руб., что повлияло на объем продукции на 405,4%. Материалоемкость увеличилась на 0,01, что снизило объем продукции на 85,35 тыс. руб. или 426,75%.

Задача 14. Определить влияние на изменения материальных затрат изменений следующих факторов: объема выпуска продукции, структуры производства продукции, удельного расхода сырья, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.

Исходные данные приведены в таблице.

Таблица 15

Факторная модель прямых материальных затрат выглядит следующим образом

МЗ_общ = У (VВП_общ Урi·УР_i•Ц _i)

Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 30 тыс. руб., в том числе за счет изменения следующих факторов:

Таблица 16

Вывод: проведенный выше анализ показал, что в отчетном периоде материальные затраты выросли на 30 тыс. руб. наиболее существенное влияние на повышение МЗ оказало изменение цен на сырье и материалы - 45 тыс. руб., или 90%.

Задача 15. Определить влияние на изменение материалоемкости продукции следующих факторов: материалообеспеченности фондов, трудообеспеченности фондов, фондоемкости продукции и фондовооруженности труда.

Исходные данные:

Материальные затраты: фактические = 1200 и плановые = 1170 тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3650 и плановая = 3600 тыс. руб.

Объем продукции: фактический = 3170 тыс. руб. и плановый - 3150 тыс. руб.

Таблица 17

Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты/ Объем продукции =Материалообеспеченность фондов * Трудообеспеченность * Фондоемкость продукции * Фондовооруженность труда

Получаем мультипликативную модель вида:

у = x₁x₂ х₃x₄

1) Материалообеспеченность фондов (М об) = МЗ /Среднегодовую стоимость ОПФ

2) Трудообеспеченность (Тоб) = Численность работников / Среднегодовую стоимость ОПФ

3) Фондоемкость продукции (ФЕ) = Среднегодовую стоимость ОПФ/ Объем продукции.

4) Фондовооруженность труда (ФВ) = Среднегодовую стоимость ОПФ/ Среднесписочная численность работников.

Таким образом, для оценки влияния на изменение материалоемкости продукции факторов применяем метод абсолютных разниц.

Дy_x1 = (x₁₁ - x₁₀) x₂₀ x₃₀x₄₀ Дy_x3 = x₁₁ x₂₁ (x₃₁ - x₃₀) x₄₀

Дy_x2 = x₁₁ (x₂₁ - x₂₀) x₃₀ x₄₀ Дy_x4 = x₁₁ x₂₁ x₃₁ (x₄₁ - x₄₀)

Вывод: значение материалоемкости увеличилось на 0,01, это было вызвано изменением таких показателей, как материлообеспеченность, трудообеспеченность, фондоемкость, что положительно повлияло на величину материалоемкости и составило 34 %, 117 %, 34 % соответственно. Уменьшение показателя фондовооруженности повлияло на 11 % на уменьшение показателя материалоемкости, что в целом, не оказало значительного влияния.

Задача 16. Дать оценку влияния материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости и уровня прочих расходов на себестоимость продукции.

Имеются следующие исходные данные:

Себестоимость продукции (с/с): фактическая = 2680 тыс. руб. и плановая = 2600 тыс. руб. Прочие расходы: фактическая = 215 тыс. руб. и плановая = 200 тыс. руб. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3170 тыс. руб. и плановый = 3150 тыс. руб. ФОТ: фактический 900 тыс. руб. и плановый 870 тыс. руб. Материальные затраты: фактические = 1200 тыс. руб. и плановые = 1170 тыс. руб. Амортизация: фактическая = 365 тыс. руб. и плановая = 360 тыс. руб.

Таблица 18

Себестоимость = Объем продукции (Материалоемкость + Зарплатоемкость + АМОе + Прочеемкость)

Таким образом, получаем смешанную модель вида:

у = х₁ (х₂ + х₃ + х₄ +х₅)

1) Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты/ Объем продукции

2) Зарплатоемкость (Зе) = ФОТ/Объем продукции

3) Амортизациоемкость (Ае) = Амортизация/ Объем продукции.

4) Прочеемкость (Пе) = Прочие расходы / Объем продукции.

Применяя метод цепных подстановок, имеем:

Дy_x1 = (х₁₁ - х₁₀) (х₂₀ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀);

Дy_x2 = х_{11 (}х₂₁ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀) - х_{11 (}х₂₀ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀)

Дy_x3 = х_{11 (}х₂₁ + х₃₁ + х₄₀ +х₅₀) - х_{11 (}х₂₁ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀)

Дy_x4 = х_{11 (}х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₀) - х_{11 (}х₂₁ + х₃₁ + х₄₀ +х₅₀)

Дy_x5 = х_{11 (}х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₁) - х_{11 (}х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₀)

Вывод: Себестоимость выпускаемой продукции изменяется под действием следующих факторов: значительное влияние оказывает увеличение показателя материалоемкости на 0,008 увеличивает себестоимость продукции на 25,360 тыс. руб. или 30,2 %, вместе с этим, увеличиваются и показатели зарплатоемкости и объема продукции, они влияют на себестоимость продукции на 24,476 тыс. руб. и 16,491 тыс. руб., что составило 29,1 % и 19,6% соответственно.

Задача 17. Провести факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции под действием рентабельности издержек и себестоимости реализованной продукции.

Себестоимость продукции (с/с) составляет: плановая = 2600 тыс. руб. и фактическая = 2680 тыс. руб.

Выручка от реализации: плановая = 3150 тыс. руб. и фактическая = 3170 тыс. руб.

Таблица 19

Прибыль = Выручка от реализации в фактических ценах - Себестоимость = R*С/С

Получаем мультипликативную модель вида:

y = x₁ x₂

1) Рентабельности издержек (R издержек) = Прибыль/ Себестоимость

Таким образом, применим метод абсолютных разниц.

Дy_x1 = (x₁₁ - x₁₀) x₂₀

Дy_x2 = x₁₁ (x₂₁ - x₂₀)

Вывод:

Прибыль предприятия уменьшилась на 60 тыс. руб. вследствие увеличения себестоимости продукции на 80 тыс. руб., что уменьшило прибыль предприятия на 28,2 %, уменьшение рентабельности издержек повлияло на 128,2 %.

Задача 18. Определить влияние на изменение прибыли следующих факторов: удельного веса в себестоимости материальных затрат, амортизации, затрат на оплату труда и удельного веса прочих расходов.

Имеются следующие исходные данные: себестоимость продукции: фактическая = 3045 тыс. руб. и плановая = 2680 тыс. руб. Выручка от реализации: плановая = 3170 тыс. руб. и фактическая = 3600 тыс. руб.

Таблица 20

Прибыль = Себестоимость продукции * (Удельный вес в себестоимости материальных затрат + Удельный вес в себестоимости амортизации + Удельный вес в себестоимости затрат на оплату труда + Удельный вес в себестоимости прочих затрат) * Рентабельность затрат.

Таким образом, получаем смешанную модель типа:

у = х₁ (х₂ + х₃ + х₄ + х₅) х₆

1) Удельный вес материальных затрат (У_МЗ/с/с) = Материальные затраты/ Себестоимость

2) Удельный вес амортизации (У_А/с/с) = Сумма амортизации/ Себестоимость

3) Удельный вес затрат на оплату труда (У _ФОТ/с/с) = Фонд оплаты труда/ Себестоимость

4) Удельный вес прочих затрат (У _Пр/с/с) = Прочие затраты/ Себестоимость

5) Рентабельность затрат (R) = (Выручка - Себестоимость) / Себестоимость

Дy_x1 = (x₁₁ - x₁₀) (x₂₀ + х₂₀ + х₃₀ + х₄₀ + х₅₀) х₆₀

Дy_x2 = x₁₁ (x₂₁+х₃₀+ х₄₀+ х₅₀) х_{60 -} x₁₁ (x₂₀+х₃₀+ х₄₀+ х₅₀) х₆₀

Дy_x3 = x₁₁ (x₃₁ - x₃₀) х₆₀

Дy_x4 = x₁₁ (x₄₁ - x₄₀) х₆₀

Дy_x5 = x₁₁ (x₅₁ - x₅₀) х₆₀

Дy_x6 = x₁₁ (x₂₁ + x₃₁ + х₄₁ + х₅₁) (х₆₁ - х₆₀)

Вывод: Итак, прибыль предприятия уменьшилась на 59 тыс. руб. Значительное влияние оказало увеличение себестоимости продукции на 80 тыс. руб., что повлияло на 24,46 %, незначительно, но положительное влияние оказало увеличение удельный вес затрат на оплату труда, удельный вес прочих затрат, что составило 9,6 %, 3,17 % соответственно. Уменьшился показатель прибыли вследствие влияния таких факторов, как удельный вес материальных затрат и амортизации, также повлияло значительно изменение показателя рентабельности издержек, все это составило 9,6 %, 2,1 % и 129,85 % соответственно.

Задача 19. Определить влияние на изменение ресурсоотдачи следующих факторов: зарплатоотдачи, амортизациотдачи основного капитала и материалоотдачи.

Имеются следующие исходные данные: объем продукции: фактический 3170 тыс. руб. и плановый = 3150 тыс. руб. ФОТ: фактический = 900 тыс. руб. и плановый = 870 тыс. руб. Сумма амортизации: фактическая = 365 тыс. руб. и плановая = 360 тыс. руб. Материальные затраты: фактические = 1200 тыс. руб. и плановые = 1170 тыс. руб. Прочие затраты: фактические = 215 тыс. руб. и плановые = 200 тыс. руб.

Таблица 21

Ресурсоотдача = Объем продукции/Себестоимость

Таким образом, получаем смешанную модель вида:

Аналогичным образом считаем остальные показатели по формулам:

Вывод: ресурсоотдача предприятия снизилась, это было вызвано уменьшением факторов зарплатоотдачи, материалоотдачи, амортизациоотдачи и прочеотдачи, влияние этих факторов на показатель ресурсоотдачи составило 0,35 %, 1,4 %, 1028,7 % и 3,85 % соответственно.

Задача 20. Дать комплексную оценку направлению развития производства, сделать выводы и предложить мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности.

Задача представляет из себя интегральный вывод по диагностируемому типу развития производства (экстенсивный или интенсивный, направление использования ресурсов).

Таблица 22

Вывод: в целом производство развивается очень медленными темпами. Большая часть показателей уменьшилась (общее количество отработанных человеко-часов, среднегодовая заработная плата, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность, ресурсоотдача).

2. Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

2.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта

2.2.2.1 Вертикальный анализ баланса

Вертикальный анализ можно проводить либо по типовой форме отчетности, либо создать модифицированную отчетность с укрепленной номенклатурой статей.

Суть анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала, различающихся по величине, используемых ресурсов и другим показателям.

Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляции, которая искажает абсолютные показатели и затрудняет их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ показателей аналитического баланса показывает, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных активов. Доля внеоборотных средств составляет на начало года - 9,9%, на конец года - 10,1%. Доля оборотных средств составляет на начало года - 90,1%, на конец года - 89,9%.