Предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в условиях действующего законодательства

Исходя из разобранных случаев предоставления имущественных налоговых вычетов можно сделать следующий вывод: благодаря изменению в НК РФ в 2016году, стало возможным получать налоговый вычет через налогового агента. Для физических лиц получение имущественного вычета стало удобнее через налогового агента.

3.3 Предоставление социального вычета

Социальные вычеты получаются налогоплательщиком самостоятельно через налоговую инспекцию. Для разных видов социальных вычетов существуют отдельные условия. Рассмотрим наиболее распространенные виды социальных вычетов.

Предоставление социального налогового вычета на собственное лечение.

Жарова Г.А. в 2016 году прошла курс лечения зубов на сумма 140000 руб. и платную операцию, относящеюся к дорогостоящему лечению, стоимостью 200000 руб. Заработная плата за месяц составляет 70000руб.

Сумма уплаченного налога за год - 70000руб.*12мес.*13%=109200руб.

Курс лечения зубов составляет 140000 руб., что не относиться к дорогостоящему лечению и имеет ограничение в размере не более 120000руб., следовательно сумма возврата от данной операции составит - 120000руб.*13%= 15600руб.

Платная операция относиться к дорогостоящему лечению и сумма возврата не имеет ограничений.

200000руб.*13%=26000руб. - сумма возврата вычета за платную операцию.

Сумма уплаченного НДФЛ за год 70000руб.*12мес.*13%=109200руб.

Сумма возврата денежных средств 15600+26000=41600руб., данная сумма меньше суммы уплаченного налога, это значит, что налогоплательщик имеет право полностью вернуть сумму данного вычета.

Для получения социального вычета в данной ситуации Жоровой Г.А. нужно предоставить следующие документы в налоговую инспекцию:

- декларация по форме 3-НДФЛ;

- договор с медицинским учреждением на оказание платных услуг;

- справка об оплате медицинских услуг;

- документы, подтверждающие данные расходы;

- справка 2-НДФЛ.

Предоставление социального налогового вычета на оплату обучения ребенка.

Порнов М.Т. оплатил очное обучение своего сына в университете - 180000руб. Заработная плата Порнова - 60000 руб., налогоплательщик имеет право на получение им налогового вычета в размере 50000руб (т.к. в НК РФ прописаны ограничения по поводу оплаты обучения детей, родственников и т.д.). Для получения данного вычета ему следует предоставить следующие документы в налоговую инспекцию:

- декларацию 3-НДФЛ;

- договор с учебным заведением;

- документы, подтверждающие расходы на обучение;

- справка 2-НДФЛ.

Расчет суммы возврата налога:

Сумма дохода за год - 60000руб.*12мес=720000руб.

Сумма уплаченного налога за год - 60000руб.*12мес*13%=93600руб.

Сумма возврата суммы вычета - 50000*13%=6500руб.

Т.к. сумма возврата меньше суммы уплаченного налога, налогоплательщик имеет право вернуть 6500руб.

Вывод по 3 главе

В третьей главе на примере организации ООО «СпецТрансГрупп» было рассмотрено практическое применение некоторых налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц: стандартный, социальный, имущественный. Принципом выбора данных вычетов стало наиболее распространенное использование.

Рассмотрев порядок применение и расчета стандартного налогового вычета можно говорить о том, что наиболее значимый вычет могут получить люди, имевшие отношение к ликвидации аварии на ЧАЭС и последствий прочих ядерных катастроф, а также военные инвалиды. Кроме того, уменьшить НДФЛ по этому основанию вправе налогоплательщики имеющие детей. Для получения данного налогового вычета необходимо наличие документов, подтверждающих право на вычет. Документы для стандартного налогового вычета в разных случаях индивидуальны и прописаны в НК РФ.

Для получения социального налогового вычета причиной может являться оплата обучения (как собственного, так и детей, ближайших родственников), оплата лечении (аналогично), расходы на отчисление в фонды негосударственного пенсионного страхования и т.д.. Основаниями для права получения социального налогового вычета является факт оплаты той или иной услуги, которая входит в перечисленный перечень, а так же документальное подтверждение: справка о получение доходов по форме 2-НДФЛ, договор на оказание платных услуг с данной организацией, заполненная декларация по форме 3-НДФЛ, документ подтверждающий оплату услуги.

Имущественный вычет возможно получить на основании покупки имущества, строительства дома или же покупка участка для этих целей. Как и для других налоговых вычетов, имущественный вычет имеет ряд требований для его получения: налогоплательщик получает доход, который облагается по ставке 13%, у него имеются все соответствующие документы, подтверждающие данное право.

В данной главе рассмотрены различные способы получения налоговых вычетов: через налогового агента (имущественный и стандартный) и через налоговую инспекцию (социальный и имущественный). Однако нужно всегда помнить о том, что для получения любого налогового вычета необходимо выполнение всех условий, указанных в налоговом законодательстве РФ. Невыполнение одного или части условий ведет к невозможности получения вычета.

Заключение

В ходе рассмотрения темы дипломной работы можно сделать вывод, что сущность НДФЛ характерна для денежных отношений, которые складываются между государством и физическим лицом по взиманию части доходов этого лица в бюджет страны.

История НДФЛ начинается в период существования СССР. Экономическая роль этого налога выражена в его функциях: фискальная и регулятивная. НДФЛ - это важная часть налоговой систем Российской Федерации.

Налоги с физических лиц играют существенную роль в формировании налоговых доходов бюджетов в частности это относится к НДФЛ. Подоходный налог занимает 13% в формирование консолидированного бюджета России.

В дипломной работе были разобраны основные понятия и элементы НДФЛ: налогоплательщики, налоговые агенты, налоговый период, ставки, льготы, вычеты.

Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц может получить практически каждый налогоплательщик, но при этом должны выполняться все условия для этой операции. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.

Так же были изучены виды налоговых вычетов и порядок их применения. Для каждого вида налогового вычета существует определенный порядок получение вычета.

Для получения стандартного вычета нужно предоставить определенные документы в бухгалтерию, которые подтверждают наличие права на данную льготу. Этот вычет считается самым распространенным, в 2014 году он занимал 78% от общей суммы налоговых вычетов по НДФЛ, а в 2015 году 82%.

При получении социального вычета налогоплательщик должен самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и предоставить ее вместе с перечнем документов в налоговую инспекцию. В данном случае налоговый вычет будет предоставлен в качестве возврата определенной суммы денежных средств налогоплательщику. Социальный вычет занимает малую долю в общей сумме налоговых вычетов 2014г. - 0,28%, 2015г. - 1%.

Имущественный вычет может получаться налогоплательщиком двумя способами: через налогового агента и через налоговую инспекцию. Для получения налогового вычета через налогового агента, налогоплательщик обязан предоставить необходимый перечень документов в налоговую инспекцию для получения уведомления о возможности получения данного вычета, с указанием суммы допустимого вычета. Получение вычета через налоговую инспекцию осуществляется заполнением и подачей декларации по форме 3-НДФЛ, а так же документами подтверждающих право на получение вычета. В общей сумме налоговых вычетов занимает второе место 2014г.-17%, 2015г. - 18%.

Профессиональный налоговый вычет могут получать определенные налогоплательщики. Данные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода. Вычет предоставляется в виде суммы, которая уменьшая налоговую базу для НДФЛ. В общей сумме налоговых вычетов в 2014-2015гг. занимал по 1%.

Инвестиционный налоговый вычет получается через налоговую инспекцию. Для получения данного вычета нужно предоставить заполненную декларацию 3-НДФЛ с соответствующими документами в налоговую инспекцию. Налоговый вычет предоставляется на сумму расходов в ходе той или иной ситуации, которая входит в перечень, указанный в НК РФ. Доля данного вычета в общей сумме вычетов незначительна в 2014г. составила 0,28% в 2015г.-1%.

На примере организации ООО «СпецТрансГрупп» мы рассмотрели практическое применение некоторых распространенных случаев получения налоговых вычетов.

Рассмотрев статистику налоговых вычетов за 2014-2015гг. можно сказать о том, что число налоговых вычетов увеличивается с каждым годом. Заданный период рост составил 5,2%. Это говорит о том, что налогоплательщики со временем становятся более грамотными и постепенно начинают пользоваться инструментами для минимизации своих расходов. Так же в этом случае срабатывает регулирующие значение налога на доходы физических лиц. Так как идет перераспределение доход обеспеченной части населения к налогоплательщикам, нуждающимся в льготах.

Таким образом, налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы РФ. НДФЛ затрагивает внимание как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по его реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. В России основными направлениями совершенствования налогообложения физических лиц должны стать снижение налогового бремени и совершенствование системы налоговых вычетов.

Список используемой литературы

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФА-М, 2017. - 718с.

2. Трудовой кодекс Российской Федерации. М.:ЭКСМО, 2016. - 304с.

3. Федеральный закон «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» от 30.12.06 № 275-ФЗ.

4. Федеральный закон «О внесении изменения в ст.220 части второй НК РФ» от 23.07.2013 №212-ФЗ.

5. Федеральный закон «О внесении изменений в ст.219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и ст.4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 06.04.2015 № 85-ФЗ.

6. Федеральный закон «О внесении изменения в ст. 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

7. Письмо Минфина России от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105.

8. Письмо Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86.

9. Письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46.

10. Письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302.

11. Письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89.

12. Письмо Минфина России от 20.08.2010 № 03-04-06/7-184.

13. Письмо Минфина России от 29.03.2011 № 03-04-06/6-61.

14. Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350.

15. Письмо Минфина России от 29.06.2012 № 03-04-06/9-187.

16. Письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531.

17. Письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197.

18. Письмо Минфина России от 8.04.2012 № 03-04-06/6-117.

19. Письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-05/8-640.

20. Письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657.

21. Письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-04-05/1-901.

22. Письмо Минфина России от 21.08.2012 № 03-04-05/1-982.

23. Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 № 21-11/75538.

24. Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 № 28-11/0718058.

25. Письмо УФНС России по г. Москве от 29.05.2008 № 21-11/0502059.

26. Письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 № 16-15/071475.

Монографии, учебники, учебные пособия:

27. Вычеты, уменьшающие НДФЛ: практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / И.В. Грейц. - М.: Дело и сервис, 2016.-144с.

28. НДФЛ для граждан и организаций/ Г.Ю. Касьянова. - 8-е изд. перераб. и доп. - М.: АБАК, 2016.-400с.

29. Налоги и налогообложение: учебник для СПО/ Ю.А. Крохина. - М.: Издательство Юрайт, 2017.-300с.

30. Ордынская Е.В. Налоги и налогообложение: учебник. - Москва: проспект, 2017.-336с.

31. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016.-382с.

32. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО/ под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2017.-474с.

33. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. А.Е. Суглубова, Н.М. Бобошко. - 4-е изд., перераб и доп. - М.: ИНИТИ-ДАНА, 2016.-543с.

34. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавра/ под ред. Д.Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2013.-393с.

35. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016.-316с.

36. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Фенекс, 2013.-331с.

Интернет-ресурсы:

37. www.nalog.ru

38. http://www.garant.ru/

39. http://www.consultant.ru/

40. http://info.minfin.ru

41. http://www.knigafund.ru

Размещено на Allbest.ru