Формирование и исполнение бюджетов муниципальных образований г. Михайловска

Систему образования МО г. Михайловска составляют 26 муниципальных учреждений, в том числе Центр детского творчества, музыкальная, художественная и спортивная школы. С 2006 г. работает филиал Московского государственного лингвистического университета. Михайловская городская общественная организация «Союз молодежи Ставрополья» по итогам 2006 г. признана лучшей организацией Ставропольского края, насчитывает более 4000 членов организации.

В расходной части бюджета МО г. Михайловска за 2013-2015 гг. выделены следующие статьи (табл. 5):

Таблица 5 - Расходная часть бюджета за 2013-2015 гг.

	2013 г., тыс. руб.	2014 г., тыс. руб.	2015 г., тыс. руб.	2014/2013	2015/2013
				абс.	относ.,	абс.	относ.
Расходы	107 693	118 225	484 679	10 532	9,78	376 986	350,06
Общегосударстве нные расходы	12 072	17 301	17 335	5 229	43,32	5 263	43,60
Национальная безопасность	317	432	26	115	36,28	-291	-91,80
Национальная экономика	19 999	2 352	299 397	-17 647	-88,24	279 398	1397,06
ЖКХ	18 031	48 061	69 441	30 030	166,55	51 410	285,12
Охрана окружающей среды	200			-200	-100,00	-200	-100,00
Образование и молодежная политика	3 575			-3 575	-100,00	-3 575	-100,00
Молодежная политика и оздоровление детей		326	376	326		376
Культура, кинематография, СМИ	7 173	8 942	11 682	1 769	24,66	509	62,86
Здравоохранение и спорт	83	99	130	16	19,28	47	56,63
Социальная политика	925	3 043	14 776	2 118	228,97	13 851	1497,41
Межбюджетные трансферты	45 318	37 669	71 516	-7 649	-16,88	26 198	57,81

Как видно из таблицы 5 уровень расходов увеличился на 350% (в 4,5 раза), при этом более всего (в 15 раз) выросли расходы в сфере национальной экономики и (в 16 раз) в сфере социальной политики. Полностью сократились расходы на охрану окружающей среды, а также образование и молодежную политику, сильно уменьшились расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность (почти 92%).

муниципальный местный бюджет доходный

Рисунок 10 - Структура расходов за 2014 г.

В структуре расходов за 2014 г. наибольшую долю (41% или 48061 тыс. руб.) занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, 32% (37669 тыс. руб.) приходится на долю межбюджетных трансфертов.

На общегосударственные расходы выделено 15% (17301 тыс. руб.), 7% (8942 тыс. руб.) на культуру и 2,5% (3043 тыс. руб.) на социальную политику. Можно отметить, что значительно увеличился резервный фонд и составил 4,87 млн. рублей.

Расходы на предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций снизились до 73,8 тыс. рублей, в то время как возросли расходы на обеспечение противопожарной безопасности и составили 363,2 тыс. рублей. На транспорт было затрачено самое значительное количество средств (1,7 млн. рублей).

Расходы на коммунальное хозяйство в 2014 году составили 43,6 млн. рублей. На обеспечение и проведение выборов в 2014 году было затрачено 60 тыс. рублей.

За счет пособий по социальной помощи населению бюджет понес расходы в размере 5,44 млн. рублей.

Рисунок 11 - Структура расходов за 2015 г.

В структуре расходов за 2015 г. на рисунке 11 мы видим увеличение расходов на национальную экономику до 62% (299397 тыс. руб.). 15% (71516 тыс. руб.) приходится на межбюджетные трансферты, 14% (69441 тыс. руб.)

– на ЖКХ, доли остальных статей незначительны.

Проанализировав бюджет МО г. Михайловска за 2015 г. можно отметить, что значительно снизились расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность и составили 25,7 тыс. рублей. На отдельные вопросы в области дорожного хозяйства за счет средств краевого бюджета было затрачено самое значительное количество средств (298,7 млн. рублей). Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство в 2015 году составили 69,4 млн. рублей. На благоустройство в 2015 году было затрачено 37,6 млн. рублей. В 2013 году для дальнейшего развития города Михайловска и всей его инфраструктуры разработан генеральный план застройки города. С 2013 года выделено более 1500 земельных участков под индивидуальное жилищное строительство. Количество улиц, заездов и переулков выросло с 247 в 2006 г. до 393 в 2008 г. За период с 2008 г. благоустроено в асфальтовом покрытии 130 км. внутренних дорог. За счет пособий по социальной помощи населению бюджет понес расходы в размере 17,4 млн. руб.

В 2013-2015 годах предприятия жилищно-коммунального хозяйства города Михайловска свои усилия направляли на бесперебойное функционирование всех систем жизнеобеспечения города. В соответствии с федеральным стандартом, уровень платежей составлял 90%. Финансирование 10% разницы в тарифах из бюджета города осуществлено в полном объеме. Уделялось большое внимание собираемости платежей населения за жилищно-коммунальные услуги. Динамика расходов на ЖКХ представлена на рисунке15. В газетах публиковались фамилии злостных неплательщиков, юристами предприятий ЖКХ оформлялись и передавались дела в суд для взыскания долгов по оплате. Для удобства жителей многоэтажных микрорайонов был открыт филиал Единого расчетно-кассового центра. В результате проделанной работы, собираемость платежей населения за жилищно-коммунальные услуги составила в 2013 году 93,5% от объема начисленных платежей, в 2014 году - 96%.

На контроле администрации города всегда стоят вопросы содержания муниципального жилого фонда, площадь которого за последние годы увеличилась с 398 тысяч кв. метров до 534,2 тысяч кв. метров.

В 2015 году выполнен капитальный ремонт домов на сумму более 5 млн. рублей общей площадью 51000 кв. м., что на 10000 кв. м. больше, чем в 2014 году. Отремонтировано 76 подъездов в жилых домах на сумму 1,1 млн. рублей. Возросло количество выполненных заявок по ремонту и замене внутридомовых сетей. Проводятся работы по ремонту и благоустройству прилегающих к жилому фонду тротуаров и отмосток. Объем выполненных работ составил около 7000 кв. м., что в 2,3 раза больше, чем в 2008 году. ежегодно увеличиваются объемы по ремонту мягких кровель на муниципальном жилом фонде и замене мягких кровель на шатровые. За период с 2006 года по 2008 год отремонтировано 35000 кв. м. мягкой кровли и 7000 кв. м. заменено на шатровые, но этого очень мало.

Коммунальные предприятия - Михайловский межрайводоканал, МУП

«Горэлектросеть», МУП «Теплосеть» - постоянно занимаются ремонтно- восстановительными и профилактическими работами. Проводились работы по реконструкции уличного освещения. В целях энергосбережения и снижения расходов на уличное освещение установлено более 800 штук энергоэкономичных светильников и электросчетчики на 2 каскадах. Ввод в работу данного оборудования позволит более точно вести учет потребленной электроэнергии, тем самым сэкономит до 40% расходов на ее оплату. Работы в данном направлении должны быть продолжены.

В составе бюджета МО г. Михайловска главе администрации совместно с комиссией муниципального совета по городскому хозяйству представлена адресная программа капитальных вложений по объектам городского хозяйства за счет средств бюджета МО г. Михайловска на 2015 год в срок до 01.04.2015 г.

Последовательные увеличивающиеся поступления наблюдаются в сфере расходов на общегосударственные вопросы, расходов на функционирование правительства РФ, высших органов исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций, жилищно-коммунального хозяйства, расходов на культуру, кинематографию, СМИ. Расходы нестабильны и каждый бюджетный год направляются в различные сферы. Так, в 2013 году наблюдались значительные расходы на транспорт, в 2014 году - на развитие дорожного хозяйства. [65]



3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

3.1 Пути и методы совершенствования использования средств местных бюджетов

Важным регулятором развития МО г. Михайловск является местный бюджет. Порядок составления и исполнения местных бюджетов, их взаимоотношения с краевым бюджетом определены законодательством РФ и исходит из четкого разграничения доходов и расходов краевых и местных бюджетов.

Одним из основных принципов бюджетной системы Российской Федерации является принцип сбалансированности бюджетов, в соответствии с которым объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Сбалансированность местных бюджетов является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

По результатам анализа во второй главе выявлены следующие проблемы формирования бюджета МО г. Михайловскa:

1) низкая собираемость налоговых и неналоговых доходов;

2) наличие выпадающих доходов;

3) сниженная налогооблагаемая база за счет теневых доходов;

4) распределение норм по налоговым отчислениям между региональными и муниципальными бюджетами;

5) неустойчивость бюджетов за счет больших трансфертов;

6) несоответствие доходных и расходных полномочий;

7) нецелевое использование бюджетных средств.

В связи с этим мы предлагаем методы совершенствования использования местных бюджетов (рис. 24).

Рисунок 24 - Направления повышения эффективности использования средств местных бюджетов

Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог). В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц необходимо предусмотреть:

· проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению.

· содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.

· установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам.

В целях реализации прав органов местного самоуправления по установлению налоговых льгот рекомендуется утвердить порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых льгот без соответствующей оценки.

При этом критериями оценки эффективности предоставления налоговых льгот должны быть:

1. Обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для муниципальных образований направлений хозяйственной деятельности и стимулирование участия в реализации программ социально-экономического развития муниципального образования.

2. Создание необходимых экономических условий для развития инновационной и инвестиционной деятельности.

3. Создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально незащищенных категорий населения.

Кроме того, рекомендуется в случае необходимости использовать практику замены предоставления налоговых льгот либо адресным финансированием с отражением в расходной части местного бюджета, либо предоставлением инвестиционного налогового кредита.

4. Сокращение недоимки по налогам и сборам.

В целях сокращения и ликвидации недоимки, рекомендуется создание координационной комиссии с участием работников администрации, финансовых и налоговых органов и других заинтересованных структур. При этом основными направлениями работы указанной комиссии будут являться:

· анализ состояния платежной дисциплины предприятий, осуществляющих свою деятельность на территории муниципального образования;

· разработка мер по недопущению недоимки в местный бюджет по местным налогам, а также другим закрепленным доходным источникам;

· разработка предложений по реструктуризации недоимки по налогам и сборам в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, включая установление сроков и разработку поэтапных мероприятий по ее сокращению.

Рекомендуется проведение анализа реестра расходных обязательств с учетом объективных бюджетных потребностей и обоснованности осуществления расходов на оказание муниципальных услуг.

В целях выполнения функций и задач органам местного самоуправления при проведении оценки расходных обязательств рекомендуется осуществить следующие мероприятия:

· определить объемы, структуру и размеры бюджетных расходов в соответствии с направлениями использования и поставленными целями;

· утвердить перечень мероприятий, программ, проектов, а также категорий получателей бюджетных средств;

· установить конкретный порядок финансового обеспечения и исполнения расходных обязательств;

· утвердить методики оценки стоимости расходных обязательств.

Следует обязательно предусмотреть утверждение порядка учета показателей среднесрочного финансового плана при подготовке решения о бюджете на очередной финансовый год.

В ходе подготовки перспективного финансового плана и проекта бюджета необходимо учитывать предложения по изменениям бюджета действующих и распределению бюджета принимаемых обязательств с прогнозируемым объемом местного бюджета.

Финансовым органам муниципальных образований следует максимально эффективно планировать деятельность распорядителей бюджетных средств, управлять бюджетными целевыми программами различного уровня, используя реестры расходных обязательств как инструмент бюджетного планирования и анализа. При этом рекомендуется формировать отчеты о результатах и об основных направлениях деятельности.

Важнейшим направлением совершенствования системы управления бюджетными расходами является внедрение в бюджетный процесс принципов бюджетирования, ориентированного на результат. В рамках внедрения указанных принципов важными факторами являются:

· создание системы учета потребности в предоставляемых услугах муниципального образования;

· оценка и анализ причин отклонений утвержденных годовых показателей от фактических затрат в результате исполнения местного бюджета за три предшествующих года;

· внедрение механизмов формирования расходной части бюджета, обеспечивающих взаимоувязку объемов бюджетного финансирования с системой мер, направленных на достижение результата;

· стимулирование органов управления, их структурных подразделений к поиску резервов повышения эффективности бюджетных расходов;

· создание системы мониторинга и результативности оказываемых бюджетных услуг для оценки качества работы учреждений бюджетной сферы и оценки эффективности бюджетных расходов на основе анализа степени достижения конечных результатов;

· утверждение стандартов качества предоставления бюджетных услуг по их видам и порядка оценки соответствия качества фактически предоставляемых бюджетных услуг установленным стандартам;

· проведение инвентаризации действующих нормативных правовых актов с точки зрения наличия стандартов качества предоставления бюджетных услуг. При этом, для усиления роли показателей количества и качества бюджетных услуг в бюджетном планировании, рекомендуется провести инвентаризацию бюджетных услуг, по результатам которой определить их оптимальный перечень. В этой связи рекомендуется организовывать проведение опросов среди населения муниципального образования с целью выявления предпочтений, определения приоритетов в структуре бюджетных услуг, а также при осуществлении оценки результатов деятельности

учреждений бюджетной сферы и муниципальных органов управления.

В целях формирования расходной части местного бюджета, обеспечивающей зависимость между количеством и качеством бюджетных услуг, с одной стороны, и объемом бюджетных расходов на их предоставление - с другой, рекомендуется использовать новые формы финансирования бюджетных услуг:

· нормативно-целевое финансирование;

· субсидирование потребителя;

· социальный заказ (договорное финансирование);

· финансирование дополнительно установленных индивидуальных заданий бюджетным учреждениям при осуществлении сметного финансирования.

Внедрение новых форм финансирования позволит повысить ответственность за качество предоставления бюджетных услуг, обеспечит концентрацию предоставления большего объема услуг у наиболее эффективных поставщиков, а в перспективе - повысит конкурентность их предоставления путем привлечения новых поставщиков, включая организации частной формы собственности.

Для осуществления этой работы необходимо провести функциональный и количественный анализ бюджетного сектора, который заключается в составлении сравнительных таблиц фактически достигнутых производственных показателей бюджетных учреждений, осуществляющих функции в сферах, относящихся к вопросам местного значения и нормативов обеспечения соответствующими бюджетными услугами.

Повышение качества и эффективности предоставления социально значимых услуг требует изменения системы их финансирования и порядка предоставления. В связи с этим возникает потребность в разработке моделей перехода от субсидирования производителей к субсидированию потребителей. С другой стороны, недостаточность бюджетных средств на социальные программы вызывает необходимость жесткой экономии их расходования и целевого использования. В связи с этим появилась потребность в модели, содействующей переводу льгот в форму адресных видов помощи (ваучеров, талонов, субсидий или компенсаций), сохраняющей свободу потребительского выбора, но ограничивающей возможность нецелевого использования выделенных средств.

Социальный заказ - это способ удовлетворения социальных нужд путем заключения контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг в социальной сфере на основе и во исполнение целевых социальных программ. При этом органы местного самоуправления в пределах своей компетенции могут оказывать некоммерческим организациям экономическую поддержку, содействие и помощь, в том числе материальную, техническую и финансовую при условии установления социального заказа на выполнение муниципальных услуг на конкурсной основе.

Договорное финансирование представляет собой заключение любых видов договоров, в том числе на выполнение работ и оказание услуг. В таких условиях понятными становятся значения понятий, таких как договорные отношения, качество, снижение издержек, конкурентоспособность, энергосбережение, перспективное планирование и др.

Одним из существенных резервов экономии средств местных бюджетов является межмуниципальная кооперация, которая подразумевает объединение усилий нескольких муниципальных образований по совместному предоставлению гражданам муниципальных услуг.

Межмуниципальное сотрудничество для решения вопросов местного значения осуществляется путем создания межмуниципальных хозяйственных обществ в форме закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью или некоммерческих организаций для решения вопросов местного значения.

В ряде отраслей возможно совместное финансирование учреждений, служб, или предоставление муниципальной услуги другим муниципальным образованиям. Например, в сфере образования можно осуществлять совместное содержание детских оздоровительных лагерей, учреждений дополнительного образования; в здравоохранении - родильных домов, поликлиник, станций скорой медицинской помощи и т.п.

Такой подход позволит муниципальным образованиям соблюсти взаимный интерес путем максимальной нагрузки имеющихся муниципальных учреждений, получая при этом финансовые счета из соответствующих бюджетов, с одной стороны и, избегая необходимости расходования бюджетных средств на строительство новых муниципальных учреждений, - с другой.

Следует уделить особое внимание формированию эффективной структуры органов местного самоуправления, органов управления муниципальными предприятиями, учреждениями, исключая дублирующие функции данных органов с целью сокращения расходов на содержание органов местного самоуправления и аппарата управления муниципальными предприятиями и учреждениями.

При этом следует предусмотреть меры по дальнейшей оптимизации функциональной деятельности указанных органов путем сокращения и ликвидации несвойственных им направлений деятельности, объединение отдельных функций в одном специализированном органе в интересах всех организаций муниципалитета с соответствующим сокращением должностей, исполняющих аналогичные функции в этих организациях.

Кроме того, сокращение расходов местного бюджета может быть достигнуто в результате оптимизации численности работников бюджетной сферы муниципального образования и дальнейшего соблюдения установленного уровня. При этом рекомендуется обеспечить зависимость между количеством сотрудников, объемом местных бюджетов и численностью обслуживаемого населения.

В целях экономии бюджетных средств муниципальных образований рекомендуется привести тарифы на жилищно-коммунальные услуги для населения в соответствие с региональными стандартами и экономически обоснованными расходами, а также соблюдать предельные индексы изменения размера платы за жилое помещение и предельные индексы изменения размера платы граждан за коммунальные услуги.

Органам местного самоуправления необходимо способствовать внедрению ресурсосберегающих технологий, экономии материалов, приборов измерения и контроля. В этой связи рекомендуется:

· устанавливать бюджетным организациям лимиты в натуральных показ ателях на потребление электро- и теплоэнергии, воды, приобретение расходных материалов, текущие ремонты и т.д.;

· использовать внедрение системы регулирования расхода теплоносителя на объектах бюджетной сферы в зависимости от температуры воздуха, стоимости работ и т.д.;

· проводить обучение персонала и осуществлять образовательную деятел ьность в области энергосбережения.

Актуальными являются проблемы обеспечения эффективности расх одования бюджетных средств на содержание образовательных учреждений, выявление резервов и получения результатов от оптимизации расходов на образование.

Создание условий для организации досуга и обеспечение жителей муниципальных образований услугами организаций культуры может осуществляться как путем создания муниципальных учреждений культуры, так и путем содействия иным организациям культуры (государственным, частным, иных муниципальных образований), а также в проведении и содействии в функционировании на территории муниципального образования гастролей, концертов выставок и т.п.

Осуществление предварительного, текущего и последующего финансового контроля на всех этапах реализации бюджетного процесса в муниципальном образовании влияет на мобилизацию резервов местного бюджета.

Таким образом, реализация мероприятий по совершенствованию управления финансовой сферой территории позволит:

· повысить качество управления бюджетным процессом;

· активизировать механизмы оздоровления муниципальных финансов;

· создать условия для обеспечения устойчивого исполнения местных бюджетов;

· повысить эффективность и результативность работы органов местного самоуправления и других участников бюджетного процесса;

· выявить внутренние резервы экономии расходов и увеличения доходов местных бюджетов.

3.2 Направления повышения эффективности использования средств местных бюджетов

Вследствие спада производства резко сократилась база налогообложения и, следовательно, размеры бюджетов всех уровней. Данное обстоятельство требует использовать весь комплекс возможностей для совершенствования структуры расходной части бюджета и увеличения их доходов. К числу основных направлений деятельности по повышению эффективности использования средств региональных и местных бюджетов могут быть отнесены: создание механизмов, позволяющих в максимальной мере использовать все ресурсы бюджетов, включая недоимку по налогам и другим обязательным платежам, штрафы и пени; обеспечение условий для увеличения налогооблагаемой базы субъектов местного самоуправления; совершенствование механизма межбюджетных отношений.

Предлагаемый комплекс мер, направленных на повышение эффективности использования средств местных бюджетов позволит увеличить их доходно-расходную часть не менее чем на 15-20 %, обеспечить прозрачность финансовой деятельности соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления, создать условия для усиления межрегиональной интеграции и развития реального сектора экономики.

Одним из направлений является механизм максимального использования ресурсов бюджетной системы. Сегодня значительная часть местных бюджетов по объективным причинам исполняется не в денежной, а в ресурсной форме. При этом эффективно контролируются и координируются только денежные потоки. В результате ресурсная часть бюджетов исполняется неудовлетворительно, многие решения принимаются субъективно, что провоцирует завышение бюджетных расходов и потерю доходов. Это ведет к росту социальных проблем, усилению коррумпированности муниципальных чиновников, а также к разрушению межрегиональных экономических связей.

Таким образом, в настоящее время необходимо обеспечить взаимоде йствие в сфере реализации государственного и муниципального заказа, а также усиления производственной интеграции между муниципальными образованиями.

С целью решения перечисленных проблем необходимо: усовершенствовать механизм формирования и реализации государственного и муниципального заказа; создать унифицированный инструмент, позволяющий удовлетворять платежеспособный спрос, выраженный как в деньгах, так и в товарно-материальных ресурсах.

Система формирования государственного и муниципального заказа строится из различных элементов, связанных между собой единообразным программным обеспечением. В общем виде она состоит из:

· планирования всеми государственными заказчиками платежеспособной (обеспеченной средствами бюджета) потребности в продукции (товарах, работах и услугах) на текущий финансовый год, состоящего из сбора информ ации от каждого подведомственного или подчиненного потребителя, финансируемого через заказчиков и составления сводной потребности;

· планирования обобщенной платежеспособной потребности в продукции (далее - сводный заказ) на текущий финансовый год на основании поступившей от каждого государственного заказчика информации. Все заказчики, являющиеся прямыми получателями бюджетных средств определенные ведомственной структурой расходов бюджета разрабатывают по установленной форме годовые, с поквартальной разбивкой, планы закупок продукции для государственных нужд на следующий финансовый год. Кроме того, все заключаемые государственными заказчиками контракты регистрируются в Реестре контрактов;

· проведения сводного экономического анализа с выделением групп однородной продукции и назначением головных заказчиков, ответственных за организацию конкурсной процедуры по размещению заказа на группу продукции;

· размещения заказов на закупку продукции в течение финансового года с использованием конкурсной процедуры, при этом основным способом закупок признается открытый конкурс, а в особо оговоренных случаях могут применяться иные способы, такие как: закрытый конкурс, метод ценовых котировок, закупка у единственного источника;

· координации процесса закупок и методологическое руководство;

· сбора информации о предложениях поставщиков продукции;

· установления и поддержания межрегиональных связей на принципах территориального разделения труда и обмена информацией о платежеспособной потребности;

· анализа выполнения расходной части бюджета в финансовом году, определение экономической эффективности деятельности всех заказчиков;

· разработки государственными заказчиками бюджетных заявок на следующий финансовый год на основе анализа исполнения бюджета предшествующего года;

· разработки и представления отчетной документации для органов госстатистики и контрольно-ревизионным структур по проведенным торгам (конкурсам) и достигнутому экономическому эффекту за счет снижения закупочных цен по результатам торгов.

Еще одним направлением является система хозяйственного и бюдже тного клиринга, которая должна позволить выразить в денежной форме все виды встречных требований и их урегулировать. Успешное решение этой задачи возможно только при условии ее поэтапной реализации и обеспечения единства подходов на местном, региональном и федеральном уровне.

Для этого финансирование поставок в счет государственных и муниципальных нужд осуществляется следующим образом.

1. Формируется информационная база о совокупных товарно- материальных потребностях бюджетополучателей.

2. Осуществляется размещение заказа бюджетополучателей в соотве тствии с законом о бюджете, на конкурсной основе (за исключением случаев, установленных законодательством). Базовые требования при принятии заявки к участию в процедуре размещения заказа должны удовлетворять следующим условиям:

· указание основных субпоставщиков (доля которых в себестоимости статистически значима);

· представление поставщиками смет расходов на выполнение заказа;

· описание системы последовательных расчетов от производства сырья, до выпуска конечной продукции.

3. Формируются контракты (договора) между государственным зака зчиком и поставщиком в которых предусматривается порядок и сроки расчетов за поставленные товары, работы, услуги.

4. Финансирование осуществляется по двум группам счетов:

на клиринговый счет зачислятся средства, которые могут быть испол ьзованы для оплаты налогов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет. Минимальная доля клиринговых расчетов устанавливается в контракте;

на расчетный счет зачисляются средства, расходуемые поставщиком

(субпоставщиком) соответствующего бюджета по своему усмотрению.

При недофинансировании по расчетному счету поставщик (субпоставщик) имеет право потребовать перечисления соответствующих средств на клиринговый счет. В данном случае обязательства бюджета будут исполняться в денежной форме. Наличие клиринговых счетов явится стимулом для хозяйствующих субъектов к своевременной оплате налогов (т.е., если обязательства федерального бюджета выполняются в полном объеме - то и налоги необходимо платить в полном объеме). Клиринговый механизм лишь ускоряет процесс расчетов.

5. Для максимального использования территориальной специализации заключаются межрегиональные договора на взаимную поставку товаров, работ, услуг. Соответственно расширяется заказ органов власти на продукцию, производимую на их территории, в объеме, необходимом для удовлетворения межрегиональных бюджетных потребностей. Взаимные поставки финансируются с использованием механизма клиринговых расчетов. При этом конечные финансовые потоки приводятся в соответствие с законами о бюджете. В результате существенно повышается конечное потребление продукции с соответствующим ростом объема производства.

Параллельно могут быть созданы локальные платежные схемы в рамках крупных производственных корпораций и закрытых градообразований, обеспечивающие замкнутый цикл использования ресурсов от начисления заработной платы до покупки товаров и услуг в специализированных магазинах, связанных с предприятием производственными связями. В зависимости от экономической ситуации могут быть лимитированы траты клиентов, а также - определен перечень организаций, по которым возможно в данный момент совершать операции с увеличенным (уменьшенным) лимитом по отношению к стандартным. Население, сотрудники предприятий, по предварительным оценкам, готовы при такой постановке с пониманием отнестись к ряду возможных ограничений по дневным лимитам покупок и получения наличных. Это решение кризисного периода, но его актуальность на сегодня трудно переоценить.

При этом в автоматическом режиме может быть обеспечен сбор налога с продаж с торговых предприятий и перечисление его на аккумулирующие счета, что значительно ускорит поступление налоговых платежей в бюджет, практически ликвидирует возможность уклонения от уплаты налогов. Также появится возможность автоматического контроля кредитной истории клиента

– владельца банковской карточки, что позволит, например, формировать отчет по всем проведенным налоговым платежам физических лиц за любой период (финансовый год), а также по всем осуществленным покупкам.

Перечисленное выше позволит:

· повысить эффективность расходования бюджетных ресурсов и сущес твенно сэкономить бюджетные средства (до 20 %);

· обеспечить прозрачность финансовых операций и организации материальных потоков;

· повысить эффективность борьбы с коррупцией;

· обеспечить безусловное погашение социальных обязательств бюджета (выплата зарплат и социальных пособий, погашение заимствований);

· сократить недоимки по налогам и другим обязательным платежам;

· расширить межрегиональные экономическое взаимодействие и укрепить единство экономического пространства Российской Федерации;

· увеличить спрос на продукцию реального сектора экономики и соответствующий рост производства;

· усилить взаимодействие регионов со странами СНГ.

Другое направление касается путей увеличения налогооблагаемой базы субъектов местного самоуправления. Одна из главных причин низкой инвестиционной активности в реальном секторе экономики - слабая окупа емость большинства инвестиционных проектов. Это обусловлено высокой ценой «живых денег». Инвестиции исключительно в неденежной форме, не позволяют наладить полноценную производственную деятельность. Следствием становится ограничение инвестиционного процесса отраслями с высокой скоростью и степенью окупаемости, преимущественно обслуживающими сферу обращения. В производственной сфере инвестиции, как правило, ограничиваются лишь ресурсами, оплачиваемыми в не денежной форме.

Таким образом, ключ к повышению инвестиционной активности лежит в совмещении денежных и товарно-материальных инструментов инвестиций. В существующих условиях заимствования местных бюджетов носят,

как правило, рисковый характер, поскольку окупаемость возможных инвестиционных проектов, как правило, ниже цены «живых денег» на рынке. Специфика современного состояния экономики вынуждает рассматривать платежеспособный спрос как спрос не только в денежной, но и спрос в товарной форме. При этом денежная составляющая инвестиций должна соответствовать объему денежного спроса на соответствующие виды продукции.

Ключевыми условиями привлечения инвестиционных ресурсов в любой форме являются: создание сбытовой системы, и четкое представление о формах оплаты произведенной продукции; отладка взаимодействия между предприятием, осуществляющим конечную сборку продукции и предприятиями-партнерами; определение объемов и форм оплаты поставленного сырья, полуфабрикатов и комплектующих.

Суть предлагаемого механизма инвестиционной деятельности состоит в том, что на основе существующей информации о рыночной конъюнктуре головная компания:

· размещает заказы на изготовление соответствующих видов продукции;

· организует привлечение средств, необходимых для финансирования расходов по выплате заработной платы предприятий-партнеров;

· обеспечивает привлечение инвестиционных ресурсов предприятий- партнеров в товарно-материальной форме и предоставляет им соответствующие гарантии;

· организует сборку и реализацию конечной продукции, а также оплату привлеченных инвестиционных ресурсов в оговоренной форме.

Учитывая, что денежная составляющая инвестиций должна, безусловно, соответствовать объему денежного спроса на производимые виды продукции, она, как правило, должна ограничиваться выплатой заработной платы и закупкой крайне ограниченного круга товаров, работ и услуг. Основной инвестиционный ресурс поступает в соответствии со структурой спроса, в товарно-материальной форме. Организация, предоставляющая денежную часть инвестиций (банк, инвестиционный фонд и пр.), должна иметь полный контроль за всем процессом производственной деятельности, выделяя средства напрямую предприятиям-партнерам в соответствии с договором с головной компанией.

На основе предложенного механизма удастся:

· обеспечить условия для притока отечественных и иностранных инвестиций в реальный сектор экономики субъектов Федерации в денежной и товарно-материальной форме;

· использовать научно-технический и производственный потенциал предприятий отечественной промышленности для производства продукции, конкурентоспособной не только на внутреннем, но и на внешнем рынке;

· снизить затраты бюджета по реализации социальных программ, связанных с реструктуризацией отечественной промышленности;

· осуществить поддержку отечественной науки и производства без расходов из бюджетной системы, одновременно решив вопросы трудоустройства бывших сотрудников оборонных предприятий, а также их социальные проблемы;

· сформировать реальную альтернативу такой своеобразной форме кредитования промышленности, как неплатежи.

Следующим направлением является стимулирование максимального использования собственных доходных источников. Сегодня в число основных статей расходов местных бюджетов входит финансирование жилищно-коммунальных услуг, а также оказание финансовой поддержки. В случае удачи реформирования жилищно-коммунального хозяйства, построения совершенной системы межбюджетных отношений и реализации иных мероприятий, предусмотренных Правительством можно было бы рассчитывать на существенное увеличение финансовых ресурсов местных органов власти.

Одной из главных причин, не позволяющих достигнуть существенной экономии, является отсутствие стимулов для субъектов местного самоуправления к более полному использованию собственных доходных источников и достижению финансовой самодостаточности. Это обусловлено ежегодным пересмотром объемов финансовой поддержки и коррекцией доходных источников соответствующих бюджетов в зависимости от результатов их функционирования в предыдущем году. Планирование «от достигнутого» ведет к максимальным потерям тех бюджетов, которые максимально увеличили свою доходную базу и снизили расходную потребность в предыдущем году. Наоборот, наименее успешная бюджетная политика ведет к получению максимальной финансовой поддержки и иных видов доходов.

Стимулирование субъектов МСУ к более полному использованию собственных доходных источников и достижению финансовой самодостаточности целесообразно осуществить на основе применения некоторых срочных мер в рамках реформирования системы межбюджетных отношений.

С этой целью предлагается при единых для всех субъектов МСУ ставках расщепления федеральных налогов, финансирование Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР) осуществлять не через выделение средств из федерального бюджета, а через установление повышенной доли НДС, налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, которые подлежат зачислению в местный бюджет в счет ФФПР. Указанные доли закрепляются на несколько лет и не подлежат пересмотру независимо от результатов хозяйственной деятельности, равно как и другие доходные источники соответствующих бюджетов. Таким образом, муниципальное образование (орган местного самоуправления) получит максимальный стимул для развития собственной налоговой базы. Одновременно будут серьезно ограничены встречные финансовые потоки.

Срок, на который закрепляются соответствующие доходы, должен быть сравним со сроком исполнения обязанностей главы администрации (3-5 лет). Это позволит добиться максимальной заинтересованности соответствующих органов власти в максимальном развитии и использовании налогового потенциала.

В результате реализации предложенных мер удастся:

· достигнуть быстрых положительных результатов до полной реализации Концепции реформирования межбюджетных отношений;

· избежать споров при распределении ФФПР на следующий год и фондов поддержки муниципальных образований;

· максимально стимулировать субъекты Федерации и органы местного самоуправления к мобилизации собственных доходных источников.

Еще одним направлением является контроль за расходованием средств высокодотационных территорий. Ряд субъектов Федерации получает фина нсовую поддержку федерального бюджета в размере более 60-70% их суммарных доходов. В этих условиях стимулы для максимального использования ими собственных доходных источников и развития собственной налоговой базы крайне незначительны. В результате на подобных территориях вводится большое количество льгот по местным налогам. Тем самым на территории России стихийно возникают свободные от местных налогов зоны (Республики Алтай, Ингушетия, Калмыкия и др.), в которых местные налоги заменяются разовым взносом в соответствующий внебюджетный фонд. Это подрывает налогооблагаемую базу других субъектов Российской Федерации.

Проблема контроля за бюджетно-финансовой политикой высокодотационных субъектов Федерации и органов местного самоуправления может быть решена за счет реализации комплекса мероприятий на основе более полного описания заложенных в Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) процедур, либо принятия серии постановлений Правительства. Суть мер состоит в следующем.

1. Ввести ст. 112, описывающую порядок выполнения положений ст. 112 в части передачи исполнения бюджета субъекта Федерации (либо местного бюджета) под контроль Министерства финансов (органа, испо лняющего бюджет субъекта Федерации). При этом во всех случаях, когда органы власти субъектов Федерации (органы местного самоуправления) ведут рисковую финансовую политику, они автоматически попадут под контроль финансового органа вышестоящего уровня бюджетной системы.

Полагаем целесообразным в ст. 112 изложить права контролирующего органа по приостановлению и (или) ограничению расходования средств отдельных статей экономической классификации контролируемого бюджета до выполнения требований контролирующего органа.

2. Включить в ст. 134 БК РФ дополнительные условия предоставления финансовой поддержки, традиционно указываемые в Федеральных законах

«О бюджете...» (средства финансовой поддержки выделяются только субъектам Федерации, выполняющим требования бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации без каких-либо исключений, дополнений и (или) особых условий).

3. Ввести в ст. 138 дополнительное условие получения субъектом Федерации финансовой помощи в объеме, превышающем 50% расходов его консолидированного бюджета, состоящее в обязательном согласовании с Министерством финансов основных бюджетных параметров, согласии органов власти субъекта Федерации на приостановление и (или) ограничение расходования средств отдельных статей экономической классификации местного бюджета в случае нарушения соглашений, подписанных соответствующим органом власти с Министерством финансов. До подписания соответствующего соглашения финансовая поддержка выделяться не должна.

В результате реализации предложенных мер удастся:

· ввести не противоречащий федеральному законодательству режим финансового контроля за бюджетной политикой дотационных субъектов Федерации и органов местного самоуправления;

· ликвидировать неэффективное освобождение от местных налогов территории дотационных субъектов Федерации.

Сокращение расходов на социальные льготы также одно из направлений повышения эффективности бюджета. В настоящее время социальные льготы существенно превышают возможности местных бюджетов. В то же время значительная их часть носит нелогичный характер. Например, продолжает действовать норма, в соответствии с которой государство гарантирует применение повышенных коэффициентов по заработной плате всем работникам, занятым на территории Севера и приравненных к нему районов, независимо от форм собственности. Средств для компенсации подобных расходов нет. В результате растет долг по заработной плате, например, перед шахтерами Воркуты. При этом чрезвычайно велика нагрузка на бюджет, связанная с предоставлением социальных льгот категориям населения, которые в подобных льготах не нуждаются. Например, детские пособия выдаются практически независимо от реальных доходов соответствующих семей.

Таким образом, правоприменение льгот должно осуществляться не формально, а с учетом добросовестности их использования.

Правительство не вправе отменить или изменить установленные законодателем положения о социальном обеспечении (пенсиях, пособиях, социальном обслуживании) и льготах. Законодательные органы власти перед выборами на это явно не решатся. Однако Правительство может принять постановление о приоритетах в социальном обеспечении, в котором ничего не отменяется, но определяется, кто имеет право на социальное обеспечение в первоочередном порядке при отсутствии средств в бюджете.

Данное постановление должно содержать констатацию, что все виды и размеры социального обеспечения сохраняются, данное постановление не может рассматриваться как основание их отмены. Содержательно же оно должно быть своеобразным временным Кодексом социального обеспечения: полно определить все виды социального обеспечения, комплексно и справедливо, с учетом реальной нуждаемости, расставить приоритеты между ними и внутри них. Здесь можно в полной мере воплотить принцип адресности социального обеспечения. И хотя юридически действующее социальное обеспечение будет оставаться прежним, фактически оно может быть введено в рамки этого постановления.

Часть граждан может обратиться в суды с жалобами на недостаточное, с точки зрения законодательства, социальное обеспечение. У них есть все шансы выиграть. Однако, во-первых, не все пойдут в суд. Во-вторых, если в бюджете нет средств исполнительное производство относительно государства затруднено; долги государства будут накапливаться. В этих условиях количество обратившихся в суд будет крайне незначительно, что приведет к существенной экономии бюджетных средств.

Вместе с тем должен быть сформирован механизм, позволяющий погашать задолженность по выплате социальных платежей в формах, соответствующих структуре доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Рисунок 25 - Направления повышения эффективности использования средств местных бюджетов



В результате реализации предложенных мер удастся существенно сократить обязательства бюджетов всех уровней, не обеспеченные финансированием. Это позволит:

· снизить потребность в расходах местных бюджетов;

· изыскать дополнительные ресурсы для поддержки наиболее нуждающихся в поддержке групп населения;

· обеспечить адресность социальных льгот;

· предотвратить социальные взрывы.

Схематично направления представлены на рисунке 25.

Таким образом, основные направления повышения эффективности использования средств местных бюджетов дадут полный результат при их реализации.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование проблемы показало, что бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

1. федеральный бюджет

2. бюджет субъектов Российской Федерации

3. бюджеты муниципальных образований и сельских поселений Единство бюджетной системы РФ не предполагает слияние или

поглощение бюджетов более низких уровней вышестоящими бюджетами. Напротив, каждое бюджетное звено функционирует самостоятельно.

Каждый из бюджетов на каждом уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов. Федеральный бюджет используется для перераспределения средств между регионами. Бюджет субъектов Российской Федерации - форма образования и расходования денежных средств, предназначена для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Аналогичное назначение местного бюджета.

В случае необходимости поддержки бюджетов более низких уровней для обеспечения реализации стоящих перед ними задач из бюджетов вышестоящих уровней, могут передаваться им дополнительные доходные ресурсы. Действующая финансовая помощь, которая может быть осуществлена в следующих формах: дотации, субвенции, субсидии, направлена на то, чтобы за счет средств обеспеченных регионов (районов) оказывать помощь нуждающимся регионам, для сбалансирования.

Систему бюджетных отношений необходимо выстраивать таким образом, чтобы она реально позволяла четко разграничить сферы деятельн ости федерального центра, регионов и муниципальных образований, наделив каждый из уровней управления не только полномочиями, но и адекватными этим полномочиям финансовыми ресурсами.

Характеризуя взаимоотношения органов государственной власти и местного самоуправления в финансовой сфере необходимо иметь представление о понятии «межбюджетные отношения». Под межбюджетными отношениями следует понимать взаимоотношение между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями по поводу распределения и закрепления доходов и расходов между уровнями бюджетной системы.

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.

Одной из наиболее острых проблем формирования бюджетного устройства России в настоящее время является определение места, роли и функции местного бюджета в бюджетной системе российской Федерации.

Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации (от 6 октября 2003 го. № 131-ФЗ) определяет сферу собственных полномочий местных органов власти, а также принципы их финансового обеспечения.

Процесс формирования и исполнение местного бюджета рассмотрен на примере бюджета муниципального образования г. Михайловска. Доходы местного бюджета формируются за счет собственных налоговых и неналоговых платежей и безвозмездных перечислений из вышестоящих бюджетов. Рассмотрев налоговые доходы по структуре за три года, можно сказать следующее, что наблюдается рост платежей. Налоговые доходы складываются из налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, налога на совокупный доход, налога на имущество, земельного налога, и других налоговых платежей, которые объединены в группу прочие. Именно эти налоги определяют доходную базу местного бюджета. Неналоговые доходы являются составной частью местного бюджета. Безвозмездные перечисления складываются из дотаций, субвенций, субсидий. Структура показывает, что в 2013 году безвозмездные поступления значительно выросли 88%. Субвенции это безвозмездные перечисления для осуществления целевых расходов (Например: выполнение национальных программ в области «Образование» и «Здравоохранение»). А также наиболее значимым нововведением стало наделение муниципального образования полномочиями по решению вопросов местного значения. Финансирование подразделений, зарегистрированных на территориях муниципального образования осуществляется через местный бюджет за счет выделяемых средств областного бюджета в виде субвенций.

Проанализировав расходную часть местного бюджета можно сказать, что за три года расходы выросли. Большая доля расходов в 2013 г. пришлась на раздел «национальная экономика». По структуре финансирование жилищно-коммунального хозяйства имеет рост, тенденция к увеличению связана с ростом и усложнением местного хозяйства, развитием жилищно- коммунального строительства в районе, повышение стоимости основных фондов коммунального хозяйства, и уровня его технического оснащения.

В процессе межбюджетных отношений основное внимание уделяется механизмам перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы и между регионами. Существует задача разграничения бюджетных обязательств и ответственности за их исполнение между органами власти разных уровней. Основное направления по совершенствованию бюджетных и межбюджетных отношений - это эффективное внутреннее законодательство, которое создаст механизм, обеспечивающий стабильную работу в финансовой сфере между звеньями бюджетной системы.