Диагностика финансового состояния организации ООО Фирма "КЛЕР"

Профессор В.И. Ткач изложил методику составления баланса-натто (нулевого баланса), указав, что последний реализуется на основе системных бухгалтерских проводок на уровне счетов, субсчетов, а в некоторых случаях и аналитических счетов исходя из бухгалтерского баланса на определённую дату и оборотной ликвидационной ведомости. При этом все активы превращаются в денежную наличность, направляемую на погашение кредитных обязательств, расчётов с бюджетом, работниками, прочими кредиторами и других обязательств организации. При этом акцент был сделан на трансформации информации по двум направлениям: виды деятельности; получение систематизированной информации по состоянию платёжной и резервной системы.

В результате в управлении денежными потоками в качестве информационной базы стала использоваться система дифференциальных балансов (таблица 3.1).

Система дисконтированных производных балансовых отчётов позволяет отражать многие факты хозяйственной деятельности, обычно не отражаемые в его структуре, для прогнозирования финансового положения.

Таблица 3.1

Дифференциальный баланс, являющийся основой учёта и анализа финансовых потоков ООО фирма «КЛЕР», 2009 г. тыс. руб.

Сетевые системы управления информационными потоками появились под влиянием двух определяющих факторов:

- создание и развитие компьютерных сетей

- развитие финансового инжиниринга

Концептуальный подход к системам управления платёжеспособностью сводится к тому, что представленные пять систем управления платежеспособностью характеризуются такими элементами, как: релевантность информации, теория без оценки, учёт уровня риска, учёт инфляционных процессов, предсказуемость систем управления платёжеспособностью, система бюджетирования, учёт денежных потоков, система управленческой отчётности, аудит, вопросы стратегического и управленческого учёта, аналитичность отражения информации, оценка эффективности.

Релевантность информации предполагает, что представленная пользователям информация соответствует их запросам, позволяет достигнуть поставленные пользователем цели.

Теория без оценки разрабатывалась многими исследователями в двух направлениях:

1) способы оценки объектов бухгалтерского учёта

2) изменение стоимости денег во времени.

В бухгалтерском учёте, анализе и аудите может быть использовано до 50 различных оценок, а системы производных балансовых отчётов значительно расширяет базы оценок.

Общая теория баз оценки разработана профессором Хендриксеном и Ван Бреда, приведена в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Общая теория баз оценки платежеспособности организации

Одной из главных современных проблем бухгалтерского учёта является учёт уровня риска. В системе управления платёжеспособностью стоимость чистых активов институциональной единицы должна быть определена с учётом риска.

Всё это требует определения текущей стоимости, то есть реальной стоимости денег с учётом времени их поступления или оттока на определённый момент в настоящем или будущем.

Текущая стоимость притоков и оттоков денежных ресурсов может быть определена по данным дисконтированного производного балансового отчёта.

Чистая дисконтированная стоимость - это сумма, которая получается соизмерением дисконтированной стоимости ожидаемых доходов с дисконтированной стоимостью ожидаемых расходов.

Система управления платёжеспособностью требуют обеспечения предсказуемости:

· прямое прогнозирование: обеспечение управления прогнозами

· косвенное прогнозирование: базируется на данных прошлых периодов

· наличие и использование ключевых показателей в виде чистых активов и чистых пассивов

Предсказуемость возможной информации должна основываться на бухгалтерском балансе на отчётную дату и построенном на его прогнозном производном балансовом отчёте.

Системы управления платёжеспособностью должны обеспечить возможности бюджетирования, то есть составления прогнозного и виртуального производного балансового отчёта.

Аудит, внутренний и внешний контроль во многих странах строятся на применении нулевых балансов.

Идея нулевых производных балансовых отчётов основана на сопоставлении оценки организации с ценой исполнения при принятии определённых решений оперативного, тактического и стратегического характера, сравнении балансовой стоимости чистых активов со стоимостью чистых пассивов по нулевому балансу.

Концептуальный подход к системам управления платёжеспособностью предприятий предусматривает аналитичность отражения информации по двум позициям: категориям отчётности по движению денежных средств, видам деятельности.

Рассмотренный концептуальный подход к оценки систем управления платёжеспособностью организаций основывается на возможности определения и использования показателей чистых активов и чистых пассивов на основе системы производных балансовых отчётов и сетевой информационной системы, что полностью соответствует потребностям учётно-аналитического обеспечения управления современным предприятием.

Система производных балансовых отчётов рекомендуется для всех предприятий любых форм собственности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведённого исследования методических аспектов диагностики финансового состояния деятельности коммерческой организации ООО фирма «КЛЕР», можно сделать выводы о перспективе дальнейшего развития и эффективной деятельности данной организации.

Платёжеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности организации. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности организации. Платёжеспособность является неотъемлемым компонентом финансовой устойчивости, его внешним проявлением.

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов организации, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Платёжеспособность представляет собой способность организации своевременно и полностью выполнять свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и других операций денежного характера.

Для подтверждения платёжеспособности проверяют: наличие денежных средств на расчётных, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения, отсутствие просроченной задолженности и задержки платежей, несвоевременное погашение кредитов, а также длительное непрерывное пользование кредитами.

Платёжеспособность рассчитывается по данным бухгалтерского баланса, исходя из характеристики ликвидности оборотных активов (времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность).

Эффективность проведения финансового анализа в значительной мере зависит от качества формируемой и используемой информации, способов оценки её аналитических возможностей, которые должны отвечать целям экономического анализа, в частности, в обосновании и принятии оптимальных и эффективных управленческих решений.

Основные показатели деятельности коммерческой организации ООО фирма «КЛЕР» имеют тенденцию к увеличению к концу года по сравнению с началом года. Чистая прибыль увеличилась на 69451 тыс. руб. и составила 70606 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров также увеличилась на 16672 тыс. руб. по сравнению с началом года.

Проведённый анализ на основе системы показателей показывает, что коммерческая организации является не платёжеспособной и находится на грани банкротства.

На основании коэффициентов: текущей ликвидности, автономии, соотношения заёмных и собственных средств, долгосрочного привлечения средств можно сделать вывод, что организация практически полностью зависима от внешних инвесторов и кредиторов. Текущие обязательства превышают текущие активы на начало года 75121 тыс. руб. и на конец года - 46187 тыс. руб., то есть организация может погасить на начало года всего лишь 53% своих обязательств. К концу года ситуация налаживается в лучшую сторону - увеличивается возможность погасить свои обязательства на 75%.

Организация практически не обеспечена собственными оборотными средствами, что показывает коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности, которые имеют отрицательное значение. Значение данных коэффициентов немного повысилось к концу года, что характеризуется как положительный факт. Это произошло за счёт увеличения собственного капитала к концу года на70606 тыс. руб. и увеличения оборотных активов на 49421 тыс. руб.

Рассчитав коэффициент восстановления платежеспособности для определения факта - имеет ли организация возможность восстановления платёжеспособности, делается вывод, что организация не имеет возможность восстановить свою платёжеспособность, так как значение данного коэффициента составляет 0,426, а это меньше единицы.

Системы управления платёжеспособностью должны обеспечить возможности бюджетирования, то есть составления прогнозного и виртуального производного балансового отчёта.

Концептуальный подход к системам управления платёжеспособностью предприятий предусматривает аналитичность отражения информации по двум позициям: категориям отчётности по движению денежных средств, видам деятельности.

Рассмотренный концептуальный подход к оценки систем управления платёжеспособностью организаций основывается на возможности определения и использования показателей чистых активов и чистых пассивов на основе системы производных балансовых отчётов и сетевой информационной системы, что полностью соответствует потребностям учётно-аналитического обеспечения управления современным предприятием.

Практическое использование данного анализа позволит выработать более эффективную тактическую и стратегическую политику по управлению совокупным ресурсным потенциалом организации с целью повышения платёжеспособности и финансовой устойчивости коммерческой организации.

Грамотное управление и прогрессивные подходы к решению текущих проблем позволят ООО фирма «КЛЕР» максимально повысить экономическую эффективность хозяйственной деятельности и стабилизировать финансовое состояние.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

2. Постановление правительства РФ от 21.12.2005 г. № 792 «Об организации проведения учёта и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платёжеспособности»

3. Постановление правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»

4. Приказ ФСФО от 23.01.2001 г. №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»

5. Адаев Ю.В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятия в условиях рынка. - Пенза, 2005. - 56 с.

6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2007-248 с.

7. Анализ финансового положения: состав и динамика активов предприятия и источников их формирования: Тексты лекций / Челяб. гос. ун-т. - Челябинск, 2006. - 47 с.

8. Анализ финансового состояния предприятия: Методические указания. - Уфа: Изд-во УГНТУ, 2008. - 20 с.

9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. / Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2007. - 688 с.

10. Андреев В.Д. Практический аудит / Справочное пособие. - М.: Экономика, 2006.

11. Антонович В. С. Финансовый анализ деятельности предприятия. - СПб, 2007. - 82 с.

12. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2008.-220 с.

13. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. -- М.: Изд-во «Ось-89», 2007. - 80с.

14. Бадаш X.3. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - Ижевск: Изд-во Удмуртского ун-та, 2003. - 189 с.

15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 288 с.

16. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М: «Финансы и статистика», 2008. - 360 с.

17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Киев: «ИТЕМ», 2007.-543 с.

18. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами.- Киев: «ИТЕМ», 2005. - 215 с.

19. Владимирова Т.А., Соколов В.Г. Как оценить финансовое состояние фирмы. Элементы методики. - Новосибирск, 2009. - 71 с.

20. Глазов М. М. Методика финансового анализа. СПб.: АДГ, 2008.- 117 с.

21. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. - С. - Петербург: Специальная литература, 2007. - 429 с.

22. Докучаев Е.С. и др. Анализ и управление финансовым состоянием предприятия. - Уфа: Изд-во УГИТУ, 2007. - 160 с.

23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. - 315 с.

24. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: «Дело и сервис», 2008. - 304 с.

25. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: ИКЦ «ДИС», 2007 - 336 с.

26. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. - М.: Аудит, 2006. - 560 с.

27. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М: «Бухгалтерский учет», 2007.- 356с.

28. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М: «Центр экономики и маркетинга»,2008.-205с.

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд. перераб и доп -М.: Финансы и отчетность, 2008. -- 512 с.

30. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 768 с.

31. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М: «Финансы и статистика», 2009. - 448 с.

32. Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2006. -192 с.

33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2005. - 445 с.

34. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС». 2007. - 224 с.

35. Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А., Ратновский А.А., Универсальный бизнес-словарь, - М.: Инфра - М, 2007. - 640 с.

36. Майборода А.А. Учет доходов и расходов организации. Определение финансового результата. - М.: «Издательство ПРИОР», 2008. - 128 с.

37. Макарова В.И. Финансовые результаты. - М.: Бератор-Пресс, 2007.-144 с.

38. Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле. - М.: «Издательство ПРИОР», 2009. - 315 с.

39. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.

40. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет доходов, расходов и прибыли. - М.: Бератор - Пресс, 2006. - 176 с.

41. Пардаев А.Х. Совершенствование бухгалтерского учета финансовых результатов // Аудитор. - 2009. - № 9, с. 12 - 15

42. Рахман 3., Шеремет А.Бухгалтерский учет в рыночной экономике. -М.: ИНФРА-М, 2008. - 235 с.

43. Руденко Н.В. Как применять ПБУ 18/02. - М.: МЦФЭР, 2009. - 160 с.

44. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. - Минск.: Высш. шк., 2005. - 309 с.

45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие для студентов вузов, обуч. по экон. спец. и направлениям. - 2-е изд., перераб., доп. - М.; Минск: ИП «Экоперспектива», 2008. - 688 с.

46. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб./ пособие. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 479 с.

47. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2006. - 656 с.

48. Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - 3-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 352 с.

49. Шеленков В.Г. Классификация затрат, их поведение, учет // Вестник ФА. - 2009. - № 5, с. 12-13.

50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2008. - 176 с.

51. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 280 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Размещено на Allbest.ru