Налоговая система государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Содержание

Сущность и состав косвенных налогов в налоговой системе государства

Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета РФ

Анализ динамики и структуры косвенных налогов в консолидированном бюджете РФ

Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета РФ

Список используемой литературы



Сущность и состав косвенных налогов в налоговой системе государства

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); таможенные пошлины. Они частично или полностью включаются в цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении сумма налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется государству. Следовательно, формально косвенный налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально - его покупатель.

Косвенные налоги имеют сложную экономическую природу. Сложность определения однозначных критериев для выделения прямых и косвенных налогов не препятствует существованию четко определенного перечня косвенных налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая розничную торговлю. Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи конечному потребителю. Из выручки продавец вычитает НДС, который был уплачен при покупке исходных товаров. Разница между этими налогами уплачивается государству смысл компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом только вновь создаваемую (добавленную) стоимость.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретенных сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

С 1 января 2001г. порядок исчисления и уплаты НДС регулируется положениями гл. 21 второй части Налогового кодекса.

Основная функция НДС - фискальная, начиная с 2001г. налог в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет и составляет почти 40% доходов федерального бюджета и более 20% всех доходов консолидированного бюджета РФ. Таким образом, НДС в настоящее время является основным бюджетообразующим налогом и для федерального, и для консолидированного бюджетов РФ.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В настоящее время ставки НДС установлены в следующих размерах:

а) 0% - экспортные товары,

б) 10% - по продовольственным товарам, товарам для детей, периодических печатных изданий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения согласно перечня, содержащегося в гл. 21 НК.

в) 18% - по остальным товарам (работам, услугам),

г) расчетные ставки.

Налоговый период по НДС, в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается как квартал.

Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.

Порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливается таможенным законодательством.

Можно сказать, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но в целом он имеет позитивное значение и будет функционировать в России в обозримом будущем. Не став первым среди доходных источников бюджета, он уверенно занимает там второе место, причем со значительным отрывом от третьего.

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателем. Как и все косвенные налоги, акцизы переложимы, т.е. реальным плательщиком их является конечный потребитель подакцизной продукции.

Акцизы возникают только в сфере производства. Исключение составляют акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ. Плательщиками акцизов в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей перепродажи.

Существенной особенностью этого налога является его взимание только в сфере производства (акцизами не облагаются работы и услуги). Индивидуальность взимания этого налога (т.е. обложение им отдельных товаров и по индивидуальным ставкам) позволяет использовать акцизы в качестве инструмента государственного регулирования.

Правила взимания акцизов устанавливаются гл. 22 НК РФ, доходы по этому налогу поступают в федеральный бюджет РФ и региональные бюджеты (распределение суммы акцизов между бюджетами устанавливается отдельно по каждому виду подакцизных товаров).

Акцизы составляют существенную часть в доходах консолидированного и федерального бюджетов.

Налогоплательщиками акцизов признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены налоговые вычеты, которые позволяют уменьшить сумму акциза, перечисленную в бюджет. Вычетам подлежат только фактически уплаченные суммы акциза на основании расчетных документов, счетов-фактур и других документов. Система налоговых вычетов позволяет избежать двойного налогообложения акцизами.

С 1 января 2004г. природный газ не облагается акцизами. Тем самым не осталось ни одного вида минерального сырья, облагаемого акцизами.

В число объектов налогообложения включаются следующие операции:

- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи денатурированного спирта в отдельных случаях;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты. Начиная с 1997 г. акцизы устанавливаются не в процентах, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия.

Как и по другим налогам при определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, перечитывается в рубли по курсу Банка России, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

С целью пресечения случаев уклонения от уплаты акцизов законодатель предусмотрел увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров в виде финансовой помощи, авансовых и других платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок товаров. Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные в таком порядке подакцизные товары.

Необходимо уточнить определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база по ввозимым товарам устанавливается в зависимости от специфической, адвалорной или комбинированной применяемой налоговой ставки.

Если в отношении ввозимых товаров применяются твердые (специфические) ставки, то налоговая база устанавливается в общем порядке - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

При применении адвалорных ставок налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров и таможенной пошлины.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной ставки.

Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

В общем объеме налоговых поступлений в России на долю указанных налогов (НДС и акцизы) приходится более 40%. Роль других налогов заметно ниже, и в основном они распространяются на определенные региональные и местные уровни.

Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Функция взимания таможенных пошлин в РФ возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела - Федеральную таможенную службу. Ставки таможенных пошлин в Таможенном союзе ЕврАзЭС определяются в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О едином таможенно-тарифном регулировании" и зависят от вида товара (по классификации ТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. С 1 июля 2010 года вступил в силу новый Таможенный кодекс Таможенного союза трёх государств: России, Белоруссии и Казахстана. Единый таможенный тариф Таможенного союза утверждён решением Совета ЕЭК № 54 от 16.07.2012.

Основные цели таможенных пошлин можно сформулировать следующим образом: рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соответствующего соотношения ввоза и вывоза товаров, пропорций валютных доходов и расходов, создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, защита национальной экономики от неблагоприятных воздействий внешнего рынка.

В России применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

адвалорные, т.е. начисленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

специфические, начисляемые в определенном размере за единицу облагаемых товаров;

комбинированные, в которых сочетаются первые два вида таможенного обложения.

Для определенного регулирования ввоза и вывоза товаров по решению Правительства РФ могут применяться сезонные пошлины. По сроку действия они не должны превышать шести месяцев в течение календарного года.

Для защиты экономических интересов страны по отношению к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Специальные пошлины служат защитными средствами, если товары ввозятся в страну в количествах и на условиях, угрожающих нанести ущерб отечественным производителям аналогичных товаров.

Антидемпинговые пошлины вводятся в случае ввоза товаров по цене ниже, чем их обычная стоимость в стране вывоза, в случае, если это угрожает материальным ущербом отечественным производителям.

Компенсационные пошлины применяются при ввозе товаров, для производства которых прямо или косвенно использовались субсидии.

В зависимости от направления перемещения товаров, подлежащих обложению таможенными пошлинами при их перемещении через таможенную границу, выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины - наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин;

Экспортные (вывозные) пошлины - встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.

На территории Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС ввозные таможенные пошлины установлены Единым таможенным тарифом. В зависимости от страны происхождения товара при взимании ввозных таможенных пошлин могут применяться:

Базовые ставки, которые применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Таможенным союзом в рамках ЕврАзЭС) и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе.

Максимальные ставки, которые применяются к государствам, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наибольшего благоприятствования (составляют 200 % от указанных в Таможенном тарифе);

Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесённых к категории развивающихся либо наименее развитых стран при условии, что товары входят в соответствующий перечень товаров, в отношении которых предоставляются преференции по уплате ввозной таможенной пошлины. В настоящее время преференциальные ставки, установленные в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, составляют 75 % от базовых.

В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам.

Таможенные пошлины являются действенным рычагом экономической и финансовой политики государства. Через таможенные пошлины осуществляется регулирование внешнеэкономической деятельности государства, проводится в жизнь протекционная политика, направленная на защиту интересов национальных товаропроизводителей, повышение их конкурентоспособности.

Роль косвенных налогов в доходах федерального бюджета

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы - удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Применение косвенных налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью косвенных налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи косвенных налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью косвенных налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет них финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Преимущества косвенных налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бюджета. Однако это нисколько не означает, что они не выполняют регулирующей функции. При умелом использовании, косвенные налоги могут быть эффективными финансовыми инструментами регулирования экономики.

Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое поступление. Осуществилась реализация - проводится перечисление налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для финансирования расходов.

Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного поступления. Остановить процесс потребления товаров и услуг невозможно, так как без этого невозможна сама жизнь. А, например, прибыль то или другое предприятие может и не получить.

В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов. Если доходы бюджета базируются на доходах предприятия, то вследствие неравномерности экономического развития возникает проблема неравноценности доходной базы разных бюджетов. Так как нигде в мире до сих пор не удалось достигнуть равномерного развития всех регионов, то без использования косвенных налогов возникают трудности в сбалансировании местных бюджетов.

В-четвертых, косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство. Используя все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Единой проблемой при этом является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения. С одной стороны, якобы лучше установить акциз на товары не первой необходимости, например, алкогольные напитки. А с другой, тогда для государства выгоднее продавать именно эти изделия. Такое противоречие полностью природное и выражает диалектику нашей жизни.

В-пятых, косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их использовании государство может регулировать процесс потребления, сдерживая его в одних направлениях и стимулируя в других. Такое регулирование должно быть гласным и открытым, так как не всегда интересы государства совпадают с интересами общества. Такое регулирование также никогда не сможет удовлетворить все слои населения.

При всех своих преимуществах косвенные налоги имеют и определенные недостатки. Главный недостаток косвенных налогов - их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок.

Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета

Состав и структура доходов консолидированного бюджета РФ за 2010-2012 гг.

Таблица 1

Наименование	2010 год	2011 год	2012год
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
налоги на прибыль, доходы	3 565 068 929 609,89	22,6	4 266 354 771 759,63	20,4	4 617 185 068 028,42	19,9
налог на прибыль организаций	1 774 571 081 710,85	11,2	2 270 545 724 554,41	10,8	2 355 702 558 501,74	10,2
налоги и взносы на социальные нужды	2 279 250 667 194,13	14,5	3 528 330 996 848,72	16,9
единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет	45 674 046 426,73	0,2	373 996 289,79	0,01	1 107 988 625,93	0,4
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1 770 451 510 719,54	11,2	2 357 455 606 270,09	11,3	2 670 087 813 259,15	11,5
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1 329 086 666 086,62	8,4	1 753 575 845 502,24	8,4	1 886 446 123 628,29	8,1
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	441 364 844 632,92	2,8	603 879 760 767,85	2,8	783 641 689 630,86	3,3
налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	1 199 567 857 698,50	7,6	1 543 752 871 824,50	7,4	1 713 078 838 013,26	7,4
налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ	1 169 514 493 226,14	7,4	1 497 171 444 758,39	7,1	1 659 690 636 556,80	7,1
акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ	30 053 364 472,36	0,1	46 581 427 066,11	0,2	53 388 201 456,46	0,2
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 440 760 753 992,33	8,9	2 084 990 875 927,84	9,9	2 484 514 442 206,36	10,7
Налог на добычу полезных ископаемых	1 406 312 673 864,43	8,7	2 042 548 612 837,50	9,7	2 459 397 779 301,75	10,6
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции	25 960 223 180,22	0,16	36 339 201 134,64	0,17	20 100 078 865,28	0,08
Водный налог	6 173 226 725,82	0,03	3 859 331 475,01	0,01	2 756 984 406,81	0,01
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов	2 314 630 221,86	0,01	1 961 698 981,38	0,09	2259 599 632,52	0,09
государственная пошлина, сборы	103 409 332 108,66	0,6	109 446 396 036,53	0,5	109 367 391 287,50	0,4
доходы от внешнеэкономической деятельности	3 227 703 346 956,01	20,5	4 664 731 177 230,67	22,3	4 962 735 734 290,59	21,4
Таможенные пошлины	2 853 093 010 083,80	18,1	3 712 492 673 782,77	17,8	4 099 784 419 490,71	17,7
Ввозные таможенные пошлины	344 990 897 996,02	2,1	2 190 625 518,66	0,01	44 518 199,36	0,1
Вывозные таможенные пошлины	2 508 102 112 087,78	15,9	3 710 302 048 264,11	17,7	4 099 739 901 291,35	17,7
Таможенные сборы	25 574 585 312,60	0,1	31 368 556 903,82	0,1	27 780 672 397,31	0,1
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана	6 730 125 548,85	0,04	8 619 642 002,66	0,04	9 617 982 643,85	0,04
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия	18 320 231 094,46	0,1	20 685 367 918,85	0,09	21 676 089 747,28	0,09
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности	23 026 212 729,16	14,6	588 686,53	0,02	250 610,26	0,1
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	676 691 045 431,55	4,3	672 322 898 857,67	3,2	836 527 768 703,70	3,6
платежи при пользовании природными ресурсами	77 637 353 879,00	0,4	111 801 885 994,96	0,5	132 947 546 604,15	0,5
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	209 638 093 042,51	1,3	230 633 432 086,00	1,1	166 889 752 399,19	0,7
доходы от продажи материальных и нематериальных активов	106 137 211 080,67	0,6	145 613 652 893,62	0,6	286 268 891 041,89	1,2
административные платежи и сборы	7 974 498 621,65	0,05	9 260 374 946,84	0,04	20 758 386 880,04	0,08
штрафы, санкции, возмещение ущерба	42 778 046 968,29	0,2	58 820 355 404,63	0,2	68 952 064 891,03	0,2
прочие неналоговые доходы	-45 399 643 250,36	-0,2	-50 071 546 315,75	-0,2	-804 449 506,32	-0,03
налоги на совокупный доход	207 705 529 514,57	1,3	234 336 157 717,91	1,1	271 285 367 978,02	1,1
налоги на имущество	628 237 587 269,12	3,9	678 030 000 933,73	3,2	785 487 569 818,66	3,4
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	56 095 769 266,88	0,3	5 705 925 123,04	0,02	4 240 479 697,46	0,01
безвозмездные поступления	114 140 925 217,28	0,7	153 260 521 206,97	0,7	92 199 945 637,25	0,3
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	46 065 995 624,77	0,2	48 905 050 914,73	0,2
целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей	210 647 420,50	0,001	633 712 973,30	0,003	459 342 099,78	0,001
всего доходов	15 715 918 122 593,10		20 853 681 405 662,33		23 088 683 681 941,27



Состав и структура расходов федерального бюджета РФ по разделам и подразделам функциональной классификации за 2010-2012 гг.

Наименование	2010 год	2011 год	2012 год
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
Расходы бюджета - ИТОГО	17 301 003 606 723,04		20 004 848 269 054,25		22 825 765 587 406,19
в том числе:
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ	1 438 906 418 330,58	8,3	1 366 564 170 565,24	6,8	1 436 260 111 124,99	6,2
Функционирование Президента Российской Федерации	10 261 242 081,73	0,05	7 789 950 099,12	0,03	12 755 245 842,89	0,05
Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования	12 557 065 679,84	0,07	14 028 643 527,53	0,07	14 865 272 558,52	0,06
Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований	30 235 256 441,86	0,01	33 172 331 991.10	0,1	37 253 060 553,79	0,1
Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций	149343989 296,36	0,08	3 233 932 300,00	0,8	177 739 487 169,89	0,7
Судебная система	122 945 041 489,06	0,07	133 325 112 483,13	0,6	138 287 898 249,91	0,6
Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора	227 610 236 425,83	1,3	246 850 052 876,77	1,2	252 695 623 118,43	1,1
Обеспечение проведения выборов и референдумов	10 198 407 989,87	0,05	30 653 264 329,71	0,1	34 623 390 015,80	0,1
Международные отношения и международное сотрудничество	97 038 682 632,44	0,05	118 999 290 041,79	0,5	99 114 223 673,48	0,4
Государственный материальный резерв	59 202 130 811,13	0,03	93 033 029 473,36	0,4	103 696 497 690,75	0,4
Фундаментальные исследования	82 742 042 488,38	0,04	92 305 293 086,47	0,4	87 372 308 324,84	0,3
Резервные фонды	710 292 752,82	0,04	258 863 961,67	0,01	431 399 657,45	0,01
Прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов	14 761 999 227,55	0,08	15 149 153 558,59	0,07	17 478 988 244,23	0,03
Другие общегосударственные вопросы	360 347 078 495,11	2	418 084 805 754,32	2	459 946 716 025,01	2
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	1 279 687 195 371,01	7,3	1 517 175 934 353,11	7,5	1 814 006 274 046,48	7,9
Вооруженные Силы Российской Федерации	974 396 286 104,23	5,6	1 128 382 216,32	5,6	1 349 982 670 574,69	5,9
Мобилизационная и вневойсковая подготовка	4 420 116 187,97	0,02	5 401 740 332,37	0,02	6 350 560 025,42	0,02
Мобилизационная подготовка экономики	6 135 889 805,20	0,03	6 159 626 431,73	0,03	6 566 109 208,14	0,02
Подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности	318 150 719,34	0,01	208 035 068,61	0,01	125 299 422,41	0,05
Ядерно-оружейный комплекс	18 745 546 336,21	0,1	26 963 659 754,17	0,1	27 470 471 598,60	0,1
Реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества	4 046 536 046,08	0,02	4 445 690 747,62	0,02	7 683 061 029,58	0,03
Прикладные научные исследования в области национальной обороны	153 098 341 742,50	0,8	153 265 352 188,61	0,7	162 479 821 976,00	0,7
Другие вопросы в области национальной обороны	118 526 328 429,48	0,06	192 349 494 613,68	0,9	253 348 280 211,64	1,1
национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1 339 436 096 584,53	7,7	1 518 588 265 460,98	7,5	1 929 203 316 600,11	8,4
Органы прокуратуры	51 172 176 316,14	0,2	36 651 353 158,80	0,1	38 713 505 965,55	0,1
Органы внутренних дел	466 030 564 829,78	2,6	513 563 320 483,83	2,5	767 361 848 993,42	3,3
Внутренние войска	64 318 590 417,71	0,3	75 628 310 037,72	0,3	122 347 069 462,17	0,5
Органы юстиции	39 097 805 587,46	0,2	44 115 796 059,39	0,2	49 494 667 723,07	0,2
Система исполнения наказаний	149 348 054 727,94	0,8	166 286 717 558,86	0,8	206 327 575 428,60	0,9
Органы безопасности	192 717 348 362,72	1,1	237 740 575 565,30	1,1	259 173 713 261,13	1,1
Органы пограничной службы	78 974 290 967,63	0,4	84 741 828 473,62	0,4	85 508 019 544,61	0,3
Органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ	19 447 529 939,86	0,1	21 325 966 301,57	0,1	23 393 149 272,88	0,1
Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона	89 275 813 068,93	0,5	109 122 734 217,57	0,5	123 411 104 967,53	0,5
Обеспечение пожарной безопасности	113 496 355 663,73	0,6	127 336 435 807,54	0,6	145 413 342 197,74	0,6
Миграционная политика	23 427 396 571,36	0,1	25 414 830 657,20	0,1	31 278 669 977,14	0,1
Прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности	21 791 679 608,50	0,1	23 153 441 099,57	0,2	32 651 204 383,16	0,1
Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности	28 997 662 280,61	0,1	53 506 956 040,01	0,2	44 129 445 423,11	0,1
НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА	2 323 871 760 081,80	13,4	2 793 809 620 880,06	13,9	3 270 971 174 554,28	14,3
Общеэкономические вопросы	86 784 153 127,16	0,5	74 375 172 363,47	0,1	54 632 076 961,19	0,2
Топливно-энергетический комплекс	48 538 203 118,37	0,2	55 355 939 258,17	0,2	132 841 978 840,82	0,5
Исследование и использование космического пространства	23 724 989 196,89	0,1	22 844 042 868,76	0,1	32 978 553 326,47	0,1
Воспроизводство минерально-сырьевой базы	23 479 105 250,08	0,1	23 277 103 119,00	0,1	31 010 956 671.87	0,1
Сельское хозяйство и рыболовство	262 330 075 385,85	1,5	268 758 333 208,65	1,3	276 516 322 522,35	1,2
Водное хозяйство	17 790 321 462,77	0,1	19 135 146 437,41	0,09	26 556 961 420,49	0,1
Лесное хозяйство	26 647 124 194,39	0,1	44 572 725 344,41	0,2	43 539 961 420,49	0,1
Транспорт	462 198 906 299,71	2,6	499 114 466 581,23	2,4	620 738 483 443,27	2,7
Дорожное хозяйство (дорожные фонды)	644 998 919 445,8	3,7	714 581 740 391,01	3,5	990 461 551 567,86	4,3
Связь и информатика	69185460 611,51	0,3	77 241 161 718,51	0,3	92 637 597 514,89	0,4
Прикладные научные исследования в области национальной экономики	122 953 404 425,10	0,7	180 595 350 044,74	0,9	229 945 293 884,14	1
Другие вопросы в области национальной экономики	535 241 097 563,99	3	813 958 439 544,70	4	739 111 437 364,64	3,2
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	1071487320225,66	6,1	1 195 095 153 787,95	5,9	1 074 700 803 644,80	4,7
Жилищное хозяйство	484 762 121 708,81	2,8	462 462 581 102,32	2,3	468 038 990 211,12	2
Коммунальное хозяйство	271 250 202 926,18	1,5	295 670 051 648.62	1,4	295 261 837 107,11	1,2
Благоустройство	215 164 786 351,20	1,2	335 794 901 217,07	1,6	227 365 489 207,66	0,9
Прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства	17 694 014,40	0,1	95 277 917,18	0,1	43 876 725,97	0,1
Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства	100 292 515 225,07	0,5	101 072 341 902,76	0,9	83 990 610 392,94	0,3
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ	28 326 548 828,20	0,1	38 592 940 414,81	0,1	43 155 452 479,15	0,1
Экологический контроль	199 718 581,70	0,1	241 023 606,74	0,1	253 072 375,03	0,1
Сбор, удаление отходов и очистка сточных вод	1 202 963 977,52	0,6	1 532 688 337,15	0,7	1 876 032 257,01	0,8
Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания	1 202 963 977,52	0,0	17 336 990 160,33	0,008	19 832 582 828,36	0,08
Прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды	316 621 680,10	0,1	364 720 393,24	0,1	469 736 399,50	0,2
Другие вопросы в области охраны окружающей среды	17 436 266 051,81	0,1	19 117 517 917,35	0,09	20 724 028 619,25	0,09
ОБРАЗОВАНИЕ	1 893 881 917 285,82	10,9	2 231 807 217 376,13	11,1	2 558 533 290 458,22	11,2
Дошкольное образование	321 348 572 133,71	1,8	394 713 969 601,15	1,9	469 601 243 521,72	2
Общее образование	827 391 577 158,56	4,7	989 764 139 169,72	4,9	1 184 185 778 804,88	5,1
Начальное профессиональное образование	61 660 117 507,45	0,3	62 386 449 611,55	0,3	58 350 007 515,02	0,2
Среднее профессиональное образование	102 090 848 078,67	0,5	115 336 333 492,81	0,5	130 308 984 773, 39	0,5
Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации	13 230 871 573,75	0,07	16 030 051 206,67	0,08	16 461 166 129,29	0,02
Высшее и послевузовское профессиональное образование	377 778 047 633,41	2,1	416 845 063 669,38	2	464 037 218 632,56	2
Молодежная политика и оздоровление детей	49 510 953 314,54	0,2	57 308 371 380,11	0,2	62 878 945 439,89	0,2
Прикладные научные исследования в области образования	15 736 957 957,35	0,09	20 219 271 024,40	0,1	13 664 024 208,04	0,05
Другие вопросы в области образования	125 133 971 928,38	0,7	159 203 568 220,34	0,1	159 045 901 433,43	0,6
КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ и СМИ	353 433 856 817,38	2	310 572 317 146,43	1,5	340 216 299 579,45	1,4
Культура	237 922 803 209,16	1,3	276 734 501 981,97	1,3	299 118 835 815,07	1,3
Кинематография	6 750 947 865,61	0,03	7 584 802 303,19	0,03	8 586 177 252,16	0,03
Прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии	412 629 150,51	0,2	326 330 778,11	0,1	443 458 427,10	0,1
Телевидение и радиовещание	60 746 256 028,90	0,03	66 230 840 907,91	0,07	829 85 904 376,53	0,3
Периодическая печать и издательства	13 542 066 758,62	0,07	15 874 412 428,48	0,06	17 828 221 399,24	0,07
Другие вопросы в области культуры, кинематографии	34 059 153 804,58	0,1	25 926 682 083,16	0,1	32 067 828 085,12	0,1
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ	1 708 745 315 293,73	9,8	1 933 021 684 502,68	9,6	2 283 405 334 410,06	10
Стационарная медицинская помощь	537 414 476 365,00	3,1	596 607 983 757,22	2,9	669 739 171 655,65	2,9
Амбулаторная помощь	188 518 799 720,23	1	245 167 095 294,36	1,2	252 987 159 010,50	1,1
Медицинская помощь в дневных стационарах всех типов	2 185 779 569,02	0,01	2 401 843 314,16	0,01	1 815 537 158,87	0,7
Скорая медицинская помощь	59 130 633 933,00	0,3	67 684 819 314,16	0,3	74 545 225 060,72	0,3
Санаторно-оздоровительная помощь	44 019 161 608,45	0,2	51 358 075 601,87	0,2	57 244 798 219,89	0,2
Заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов	15 312 476 826,48	0,08	16 918 209 096,13	0,08	16 999 427 160,36	0,07
Санитарно-эпидемиологическое благополучие	12 162 131 464,64	0,07	13 447 741 288,88	0,06	13 860 984 663.57	0,06
Прикладные научные исследования в области здравоохранения	6 145 356 901,13	0,03	11 842 226 504,45	0,05	10 135 210 509,06	0,04
Другие вопросы в области здравоохранения	727 973 017 829,52	4,2	927 593 689 686,87	4,6	1 186 077 820 971,44	5,1
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	5 863 175 982 314,47	33,8	6 512 305 719 725,32	32,5	7 385 992 827 559,23	32,3
Пенсионное обеспечение	4 436 037 257 610,57	25,6	4 379 591 777 311,03	21,8	5 007 744 314 208,60	21,9
Социальное обслуживание населения	260 063 812 998,31	1,5	292 808 006 171,23	1,4	325 883 051 423,22	1,4
Социальное обеспечение населения	260 063 812 998,31	6,1	1 308 031 143 063,63	6,5	1 452 904 476 636,96	6,3
Охрана семьи и детства	1 068 486 548 700,08	0,2	241 358 494 972,13	1,2	293 825 972 026,53	1,2
Прикладные научные исследования в области социальной политики	161 275 233,21	0,1	282 685 956,89	0,9	209 993 314,00	0,8
Другие вопросы в области социальной политики	47 344 426 736,95	0,2	290 233 612 250,41	1,4	305 425 019 949,92	1,3
обслуживание государственного и муниципального долга	260 952 952 518,60	1,5	329 068 824 792,47	1,6	386 294 098 420,14	1,6
межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов российской федерации и муниципальных образований	51 195 589,86	0,2			605 221 905,69	0,2
Иные дотации	79 733,95	0,4	166 538 414 600,00	0,8
Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)	21 828 507,6	0,1
Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов	22265 749,61	0,1
Результат исполнения бюджета (дефицит/ профицит)	-1 585 085 484 129,94		848 833 136 608,08		262 918 094 535,08

Анализ динамики и структуры косвенных налогов в консолидированном бюджете РФ

консолидированный бюджет расход налог

Анализ состава и структуры поступления НДС в консолидированный бюджет РФ

Налог на добавленную стоимость имеет устойчивую базу обложения, которая мало зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия.

Налогу на добавленную стоимость традиционно уделяется особое внимание при формулировании мер в области налоговой политики, так как данный налог является основным налоговым источником доходов бюджета, и в силу этого обстоятельства любые проблемы с его администрированием чрезвычайно чувствительны как для государства, так и для налогоплательщиков.

Динамика поступлений налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в бюджетную систему Российской Федерации в 2010-1012 годах носила положительный характер , в 2010г. составляет 1 329 086 666 086,62, а уже в 2012г.-1 886 446 123 628,29. Следует отметить, что на протяжении всего рассматриваемого периода наблюдается также увеличение роста доходов от налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в 2010г. НДС, ввозимых на территорию РФ, составляет 1 169 514 493 226,14, и к 2012г. увеличился на 490 176 143 330,66 .

Из представленных в таблице 1 данных видно, что на протяжении 2010-2012 годов суммы начисленного НДС, как и суммы предъявленных налоговых вычетов, в абсолютном выражении имели устойчивую тенденцию к росту.

Безусловно, рост возмещений на протяжении рассматриваемого периода происходит в первую очередь под действием общего роста экономической активности в стране, повышения уровня цен производителей и планомерного увеличения оснований для освобождения от уплаты налога.

Анализ состава и структуры поступления акцизов в консолидированный бюджет РФ.

Акцизы являются индивидуальным налогом на отдельные виды товаров. Из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги. Косвенный налог на добавленную стоимость взимается в сфере производства и обращения, акцизы-в основном в сфере производства, а таможенная пошлина-только в сфере обращения.

За 2012 год поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, составили 3,3%, что на 0,5% больше чем в 2010 году.

За 2012 год поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ, составили 30 053 364 472,36 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом увеличились на 0,1%, что обусловлено ростом поступления акцизов. Это связано с существенным ростом цены на табачные изделия, бензин, алкогольную продукцию и автомобили.

Следовательно, можно сделать вывод об увеличении акцизов по подакцизным товарам, производимым и ввозимым на территории РФ.

Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета РФ

Совокупный объем доходов консолидированного бюджета по итогам 2012 года составил 23 088 683 681 941,27тыс.руб., это на 44% или 7 372 765 559 348.17тыс. руб. больше чем в 2010г. За весь исследуемый период наблюдается положительная динамика увеличения доходов консолидированного бюджета.

По данным таблицы видно, что преобладают косвенные налоги, и основное место в налоговых доходов за весь исследуемый период занимают доходы от внешнеэкономической деятельности, а в частности таможенные пошлины. В 2010 году на долю этого налога приходится 2 853 093 010 083,80тыс. рублей, а в 2012 увеличилась практически в два раза и составила 4 099 784 419 490,71. Также существенный удельный вес в структуре доходов в 2012г. в бюджетной системы занимают налоги на прибыль, доходы, поступление которых по итогам 2012г. увеличились по сравнению с 2010 г. на сумму 1052116138418.53тыс. руб.

Денежные средства, зачисляемые в консолидированный бюджет по группам доходов «Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов», «Водный налог» и «Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия», занимают незначительный удельный вес в структуре доходов.

Фактически за эти средства общество «приобретает» у государства общественные услуги - образование, здравоохранение, социальное обеспечение, регулирование экономики, гарантии безопасности и правопорядка, защиту внешнеполитических интересов, гражданских прав и свобод и все то, что не может быть предоставлено рынком и оплачено каждым гражданином по отдельности.

Новым этапом модернизации управления общественными финансами Российской Федерации стало принятие в 2010 году Программы Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года.

Мероприятия Программы направлены на создание условий для повышения эффективности деятельности публично-правовых образований по выполнению государственных (муниципальных) функций и обеспечению потребностей граждан и общества в государственных (муниципальных) услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития.

На положительную динамику основных экономических показателей значительное влияние оказали благоприятная конъюнктура мировых цен на нефть и продукты ее переработки, газ, металлы, продукцию лесной и деревообрабатывающей промышленности, оживление производства в отраслях, занятых производством импортозаменяющей продукции, прежде всего в легкой промышленности.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов. Несомненно, все это оказывает положительное влияние на формирование бюджета страны.

Проанализировав таблицу 2, можно сделать вывод, что расходы консолидированного бюджета по итогам 2012 г. составили в сумме 23174717651219,80 тыс. руб. и увеличились по сравнению с 2010 г. на 31,5 %.

Наибольший удельный вес доходов консолидированного бюджета РФ за 2010 г. имеют: налог на прибыль и доходы (22,6), доходы от внешнеэкономической деятельности (20,5), налоги и взносы на социальные нужды (14,5), налог на товары, реализуемые на территории РФ (11,2), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (8,9), 2011г.: доходы от внешнеэкономической деятельности (22,3), налог на прибыль и доходы (20,4), налоги и взносы на социальные нужды (16,9), налог на товары, реализуемые на территории РФ (11,3), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (9,9). 2012г.: доходы от внешнеэкономической деятельности (21,4),налог на прибыль и доходы (19,9), налог на товары, реализуемые на территории РФ (11,5), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (10,7).

Удельный вес доходов консолидированного бюджета РФ 2010-2012 гг.

Рисунок 1

Наибольший удельный вес расходов за 2010 г. имеют такие графы как: социальная политика (33,8), национальная экономика (13,4), образование (10,9), здравоохранение (9,8), общегосударственные вопросы (8,3), национальная оборона (7,3). 2011г.: социальная политика (32,5), национальная экономика (13,9), образование (11,1), здравоохранение (9,6), национальная оборона (7,5). 2012г.: социальная политика (32,3), национальная экономика (14,3), образование (11,2), здравоохранение (10), национальная безопасность и правоохранительная деятельность (8,4), национальная оборона (7,9).



Рисунок 2

Если в расходах консолидированного бюджета РФ социальная политика стоит первая по удельному весу, то о доходах так сказать нельзя.

Доходы консолидированного бюджета РФ на налоги и взносы на социальные нужды за 2010год составляет 2 279 250 667 194,13 ,а расходы федерального бюджета РФ на социальную политику в 2010г. составляют 5 863 175 982 314,47. Разница между доходами и расходами на социальные нужды равна 3 583 925 315 120.34.

Образование, здравоохранение занимают важное место в бюджетной политике РФ. На их финансирование государство выделяет достаточно существенные денежные средства. На образование в 2010г. была выделена денежная сумма в размере тыс. 1 893 881 917 285,82руб., в 2011г.- 2 231 807 217 376,13тыс. руб. и в 2012г.- 2 558 533 290 458,22 тыс. руб. Здравоохранения составил в 2010г.- 1 708 745 315 293,73, в 2011г.- 1 933 021 684 502,68 и в 2012г-2 283 405 334 410,06.

Ежегодно возрастает финансирование национальной экономики из консолидированного бюджета. На эти цели в 2012г. было направлено 3 270 971 174 554,28тыс. руб., что составило 14,13% расходов ( в 2010г. - 13,18% и в 2011г.-13,9%) . Государство достаточно активно поддерживает различные отросли экономики, в частности сельское хозяйство, дорожное строительство.

Консолидированный Бюджет РФ на 2012 г. утвержден по доходам в сумме 23088683681941,27 тыс. рублей, по расходам в сумме 23 174 717 651 219,80 тыс. рублей с превышением доходов над расходами, исходя из этого на 2012 год профицит консолидированного бюджета составлял в сумме 262 918 094 535,08 тыс. руб. В 2011 году профицит бюджета был равен 848 833и136 608,08 тыс. руб., а в 2010 году проявлялся явный дефицит консолидированный бюджет в размере 1 585 085 484 129,94.

Исходя из вышеизложенных данных, можно сделать вывод о том, что государство РФ стремится создать баланс денежных доходов и расходов бюджета.



Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Бюджетный кодекс РФ.

3. Федеральные законы РФ «О государственном бюджете РФ».