Главная
База знаний "Allbest"
Финансы, деньги и налоги
Формирование и использование оборотных средств предприятия (на примере ООО "Гарант")
Формирование и использование оборотных средств предприятия (на примере ООО "Гарант")
Состав и структура оборотных средств предприятия, методика их нормирования. Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств на примере торгового предприятия ООО "Грант". Разработка мер по улучшению финансового положения предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.05.2015 |
| Размер файла | 1,2 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.аllbest.ru/
Оглавление
- Введение
- I. Теоретические основы оборотных средств предприятия
- 1.1 Понятие, состав и структура оборотных средств предприятия
- 1.2 Методика нормирования оборотных средств предприятия
- 1.3 Нормирование оборотных средств в торговле
- 2. Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств на торговом предприятии ООО "Грант"
- 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Грант"
- 2.2 Анализ состояния и оценка эффективности использования оборотных средств на предприятии
- 2.3 Анализ оборачиваемости (деловой активности) предприятия
- 2.4 Анализ ликвидности баланса предприятия
- 2.5 Расчет показателей рентабельности
- 2.6 Финансовая устойчивость организации
- 3. Повышение эффективности использования оборотных средств предприятия
- 3.1 Меры по улучшению финансового положения предприятия
- Внедрение программы "1С: Розница 8"
- Снижение уровня кредиторской задолженности
- Повышение финансовой устойчивости предприятия. Проведение рекламной кампании с целью привлечения покупателей
- Повышение уровня мотивации персонала
- 3.2 Пути повышения эффективности использования оборотных средств предприятия
- Заключение
- Список литературы
Введение
Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.
Проблема эффективного хозяйствования торговых предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.
Основное место в оборотных средствах занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности. К ним относятся товары, производственные запасы и другие товарно-материальные ценности. Почти 96,3 % оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей занимают товары.
Производственные запасы включают сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. К другим товарно-материальным ценностям относятся: стоимость тары, топлива, материалов для хозяйственных нужд (кассовых чеков, контрольно-кассовых лент, краски для печатных устройств механических касс); упаковочных материалов (оберточной бумаги, шпагата, стружки, гвоздей и т.п.).
Некоторая часть оборотных средств торговых предприятий может находиться в расчетах. Это задолженность покупателей за реализованные им товары (по расчетным документам, переданным в банк); задолженность населении за товары, проданные им в кредит; суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.). Как правило, дебиторская задолженность возникает вследствие несоблюдения финансовой и платежной дисциплины и слабой работы по сохранности собственности, что требует пристального внимания со стороны торговых работников.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.
Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что успешная работа любого предприятия в современных условиях зависит от ряда условий, одним из важнейших среди которых является наличие необходимого объема оборотных средств. Проблемы рациональной организации оборотных средств и повышения эффективности их использования остро встают перед предприятиями, поскольку решение этих вопросов являются залогом обеспечения непрерывности производственного процесса и одним из слагаемых рентабельного производства.
Совершенствование механизма управления оборотными средствами предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства на современном этапе развития отечественной экономики.
Цель дипломной работы - рассмотреть механизм эффективного использования оборотных средств, провести анализ оборотных активов на примере отчетности ООО "Грант". Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
1. изучить сущность, содержание и значение оборотных средств как элемента ресурсного потенциала организации;
2. описать методику нормирования оборотных средств;
3. проанализировать состояние и эффективность использования оборотных средств на предприятии;
4. внести предложения по повышению эффективности использования оборотных средств.
Объектом преддипломной практики является Общество с ограниченной ответственностью "Грант". Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности в области насыщения потребительского рынка товарами и извлечение прибыли.
Материалами для анализа служат: отчеты о финансовых результатах за 2012, 2013 и 2014 года, бухгалтерские балансы за 2012, 2013 и 2014 года, штатное расписание, устав общества и другие источники.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Первая глава данной работы посвящена теоретическим вопросам. В ней рассматриваются понятие и состав оборотных средств, их классификация, структура, стадии кругооборота, дается понятие износа оборотных средств.
Во второй главе проводится непосредственный анализ эффективности использования оборотных средств на примере конкретного предприятия, который включает в себя анализ наличия и движения оборотных средств, анализ состояния и эффективности их использования.
Третья глава раскрывает пути повышения эффективности использования оборотных средств предприятия.
оборотное средство финансовое положение
I. Теоретические основы оборотных средств предприятия
1.1 Понятие, состав и структура оборотных средств предприятия
Оборотные средства являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие нуждается в денежных средствах, необходимых для изготовления продукции, закупки материалов, выплаты заработной платы, а затем в средствах, которые требуются на её реализацию. Таким образом, оборотные средства - это совокупность материальных и денежных средств, необходимых для нормального функционирования производственного процесса реализации продукции. В финансовой деятельности предприятия оборотные средства играют исключительно важную роль, определяемую их прямым влиянием на такие результирующие показатели его финансово-хозяйственной деятельности, как платёжеспособность и финансовая устойчивость, объём дебиторской задолженности, показатели деловой активности и др.
По экономическому содержанию оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Оборотные производственные фонды - это часть оборотных средств, которые участвуют в одном производственном процессе, сразу переносят свою стоимость на себестоимость продукции и требуют своего возмещения к каждому последующему производственному циклу. К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.
Состав оборотных средств предприятия представлен на рисунке 1
В составе оборотных производственных фондов в целом можно выделить относительно однородные группы:
1) производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. То есть они находятся лишь в сфере производства, а не в самом процессе производства, поскольку в данный момент времени не подвергаются обработке, а являются потенциальными элементами производства. Производственные запасы состоят из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов. Так например, на перерабатывающих предприятиях АПК к производственным запасам относят сырьё и основные материалы, покупные полуфабрикаты, требующие затрат живого труда для превращения их в готовую продукцию; вспомогательные материалы, которые либо придают продукции необходимые свойства (соль, сахар, ароматические вещества) или товарный вид (клей, упаковочный материал), либо служат для ухода за техникой и проведения химических анализов (смазочные материалы, краски, химикаты); топливо, горючее, тара. По способу использования тара делится на оборотную и разовую; по роли в производственном процессе - на тару затаривания сырья и для готовых изделий; по месту изготовления - на тару собственного изготовления и покупную; по отражению бухгалтерских документах - на отражаемую в счетах "Сырье и материалы", "Готовая продукция".
Рисунок 1 - Состав оборотных средств предприятия
Продукция, как известно, изготавливается не сразу. Пройдет несколько этапов обработки сырья и материалов с расходом топлива и затратами труда, прежде чем производственные запасы перейдут в форму запасов готовой продукции. Отсюда на каждый момент времени имеется и незавершенное производство.
2) Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.
3) Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.)
Предприятие не только производит продукцию, но и занимается её реализацией, поэтому, кроме оборотных производственных фондов оно располагает и фондами обращения. Фонды обращения - сумма денежных средств предприятия, вложенная в процесс реализации продукции и необходимая для обслуживания этого процесса.
К фондам обращения относятся:
готовая продукция на складе предприятия;
неоплаченная отгруженная продукция (включает продукцию, проданную в кредит и продукцию, срок оплаты которой просрочен, рост последней составляющей отгруженных товаров отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как требует вовлечения в оборот дополнительных средств);
свободные денежные средства предприятия на расчётном счёте и средства в незаконченных расчётах (авансовые выплаты предприятия поставщикам, по заработанной плате и т.п.).
дебиторская задолженность - долги предприятия со стороны юридических, физических лиц и государства.
Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения - реализацию произведённой продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия. Эта экономическая роль оборотных средств определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения.
Оборотные производственные фонды функционируют в сфере производства и в структуре оборотных средств составляют около 70%. На долю фондов обращения приходится около 30%. Однако это соотношение в различных отраслях промышленности неодинаково и зависит от длительности производственного цикла, величины производственных запасов, уровня специализации и других факторов.
Структура оборотных производственных фондов представлена на рисунке 2.
Оборотные средства в практике стран с рыночной экономикой часто называют оборотным капиталом. Эти понятия в большинстве литературы тождественны. Логичным представляется при рассмотрении оборотных средств и оборотного капитала учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства). А под оборотным капиталом - актив баланса, показывающий какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия (собственный заёмный капитал). Иначе оборотный капитал - это величина финансовых источников, необходимых для формирования
Рисунок 2 - Структура оборотных производственных фондов оборотных активов предприятия.
Особенностью оборотных средств (капитала) является то, что они не расходуются, не потребляются, а авансируются в различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта. Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов, незавершённого производства, готовой продукции и условий для её реализации.
Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятия после завершения каждого производственного цикла или кругооборота, включающего производство продукции - её реализацию - получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансируемого капитала и его возвращение к исходной величине.
Находясь в постоянном движении, оборотный капитал совершает непрерывный кругооборот, который отражается в постоянном возобновлении процесса производства.
Стадии кругооборота оборотных средств предприятия представлены на рисунок 3.
В процессе движения оборотных средств выделяются три стадии:
1. Денежная стадия - происходит формирование производственных запасов, которые используются с целью производства определённых товаров. На этой стадии оборотные средства из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов.
2. Производственная стадия - происходит процесс производства (образование незавершенного производства и выпуск готовой продукции).
3. Товарная стадия - происходит реализация готовой продукции и получение денежных средств на расчётный счёт предприятия. Повторение всех стадий этого процесса называется кругооборотом оборотных средств предприятия.
По методу планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Экономическая необходимость такого деления вытекает из основных принципов финансов - плавности, хозяйственного расчёта, наличия финансовых резервов.
Рисунок 3 - Кругооборот оборотных средств предприятия
Нормируемые оборотные средства - это денежные средства, необходимые для минимального запаса товарно-материальных ценностей и обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. Они состоят из производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции.
Ненормируемые оборотные средства - товары отгруженные, денежные средства, дебиторская задолженность и прочие активы. Первоклассными ликвидными средствами, т.е. находящимися в немедленной готовности для расчетов, являются денежные средства в кассе или на расчётном счёте. К быстрореализуемым активам относятся краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, товары, приобретенные с целью перепродажи.
Медленно реализуемыми оборотными средствами являются незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность. По степени финансового риска эта группа наименее привлекательна с позиции вложения капитала.
По способу формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заёмные. Как правило, минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В силу объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержек в оплате счетов клиентов и др.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов. Назначение банковских кредитов - это финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, финансирование сезонных потребностей предприятия, временного роста товарно-материальных запасов, дебиторской задолженности, налоговых платежей.
Предоставление банковского кредита позволяет, в частности, гибко удовлетворять меняющиеся потребности в материальных средствах для образования товарных запасов, увязывать размер предоставляемых средств и текущую ситуацию, контролировать соблюдение плановых параметров деятельности торговых предприятий.
Источниками финансирования оборотных средств являются также коммерческие кредиты других предприятий и организаций, оформление в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой временную отсрочку налоговых платежей предприятия. Для получения инвестиционного налогового кредита предприятие заключает кредитное соглашение с налоговыми органами по месту регистрации предприятия. Инвестиционный вклад работников - это денежный взнос работника в развитие экономического субъекта под определенный процент. Механизм формирования и использования оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, выполнение текущих производственных и финансовых планов.
1.2 Методика нормирования оборотных средств предприятия
На каждом предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от множества факторов производственного, организационного и
экономического характера: отраслевые особенности производства и характер деятельности; сложность производственного цикла и его длительность; стоимость запасов и их роль в производственном процессе; условия поставки и её ритмичность; порядок расчётов и расчётно-платёжная дисциплина.
Учёт перечисленных факторов для определения и поддержания на оптимальном уровне объёма и структуры оборотных средств является важнейшей целью управления оборотным капиталом.
Существует прямая зависимость между деятельностью производственного цикла предприятий и их потребностью в оборотных средствах. Чем продолжительнее цикл, тем больше оборотных средств вовлечено в их непрерывный кругооборот. На предприятиях таких отраслей, как судостроение, тяжёлое и энергетическое машиностроение и другие, цикл растягивается на годы.
На предприятиях с коротким производственным циклом (в добывающей, легкой, пищевой промышленности и т.д.) продолжительность цикла исчисляется неделями, а то и днями. Но в любом случае расчёт потребности в оборотных средствах требует тщательности, поскольку ошибки могут привести к росту затрат или даже к нарушениям в производственной деятельности предприятия.
Важным условием правильного формирования и рационального использования оборотных средств является нормирование их запасов и расходов.
Под нормированием оборотных средств предприятия понимается расчёт оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Нормирование оборотных средств рассчитывается в оборотных средствах на конец планового года и способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.
Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции предприятия пользуются типовыми или собственными нормами оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в относительных величинах (днях, % и т.д.) и нормативами оборотных средств в денежном выражении.
Норма оборотных средств определяет величину запаса и задела в днях и разрабатывается на ряд лет, т.е. она отражает количество дней, в течение которых оборотные средства (деньги)"связаны" в материальных запасах - начиная с оплаты счетов за материалы и передачи в производство и заканчивая передачей готовой продукции на склад для реализации. Но норма оборотных средств ничего не говорит о величине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов оборотных средств, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.
При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов: длительность производственного цикла изготовления продукции; согласованности и чёткости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов; условий снабжения; отдалённости поставщиков от потребителей; скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транспорта; времени подготовки материалов для запуска их в производство.
Существуют несколько методов расчёта нормативов оборотных средств: метод прямого счёта, аналитический и коэффициентный. Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупнённый расчёт оборотных средств в размере их средне фактических остатков. Используется в тех случаях, когда не предполагается существенных изменений в условиях работы предприятия.
Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учётом поправок на планируемое изменение объёмов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Нормирование оборотных средств методом прямого счёта включает три этапа работы:
1) определение частных норм запасов в относительных величинах - днях и процентах;
2) определение по смете затрат на производство однодневного расхода материальных ценностей и однодневного выпуска товарной продукции по себестоимости;
3) определение норматива оборотных средств в денежном выражении путём умножения нормы запаса в днях на однодневный расход или выпуск товарной продукции.
Метод прямого счёта является наиболее точным, но довольно трудоёмким. Норматив оборотных средств (Ноб. ср.) представляет собой следующую сумму:
Ноб. ср. =Нпз + Ннп + Нгп + Нрпб, (1)
где: Нпз - нормирование производственных запасов;
Ннп - нормирование незавершенного производства;
Нгп - нормирование запасов готовой продукции;
Нрпб - норматив расходов будущих периодов.
Производственные запасы включают в себя: текущий, страховой и подготовительный запасы материальных ресурсов.
Норматив производственных запасов определяется по формуле:
Нпз. = ?З тек. + ?З стр. + ?З подг. (2)
Текущие производственные запасы создаются для обеспечения текущих потребностей предприятия в материальных ресурсах в период времени между
двумя поставками. Различают текущий максимальный и текущий средний запасы.
Запас текущий максимальный по i-ому виду материалов рассчитывается по формуле:
Зтек. i mаx = Gсут. i X Tпост. i x Ц мi, (3)
где: Gсут. i - суточная потребность в материале i-ого вида;
Tпост. i - интервал между двумя поставками материала i-ого вида в днях;
Ц мi - цена материала i-ого вида. Нормирование текущего запаса осуществляется не по максимальной величине, а по среднему значению, так как стоимость всех материальных ресурсов на складе в любой момент времени примерно соответствует их среднему значению:
Зтек. i ср. = Ѕ x Зтек. i mаx. (4)
Страховые запасы создаются на случай отклонения от установленного интервала поставки и рассчитываются по формуле:
Зтек. i стр. = Gсут. т. i х ?Tпост. i х Ц мi, (5)
где: ?Tпост. i - возможное отклонение от установленного интервала поставок материала i-ого вида в днях.
Технологические (подготовительные) запасы создаются только по тем материальным ресурсам которые требуют подготовки перед запуском их в производство (комплектация, различные виды обработки, например, термическая и т.д.):
Зподг. i = Gсут. i х Тподг. i х Ц мi, (6)
где: Тподг. i - время подготовки материала перед запуском в производство, в днях.
Нормирование незавершенного производства заключается в определении необходимых средств для текущего финансирования процесса производства.
Объем незавершенного производства зависит от:
среднесуточных затрат на производство Сср. сут.;
длительности производственного цикла изготовления изделия Тпц;
коэффициента нарастания затрат в производстве Кнз (коэффициента средней технической готовности изделия в производстве).
В соответствии с этим норматив незавершенного производства будет определяться как:
ННП = Сср. сут. х Тпц х Кнз (7)
Среднесуточные затраты рассчитываются исходя из производственной себестоимости изготовления единицы продукции, количества готовых изделий за определенный промежуток времени и фонда рабочего времени в рабочих или календарных днях за этот период времени:
Сср. сут. = (S пр с/с х Q) / Fраб. вр., (8)
где: S пр. с/с - производственная себестоимость единицы продукции;
Q - объем производства товарной продукции за определенный период времени;
FРАБ ВР - фонд рабочего времени за этот же период времени определяется в рабочих или календарных днях, в зависимости от того, как рассчитан показатель длительности производственного цикла.
Коэффициент нарастания затрат рассчитывается исходя из условий:
Кнз = b + (1 - b) / 2, (9)
где: b - удельный вес первоначальных материальных затрат в производственной себестоимости продукции.
Нормирование расходов будущих периодов осуществляется в соответствии с запланированной сметой этих расходов на планируемый период:
Н рпб = РБП нач. + РБП запл. - РБП пог., (10)
где: РБПнач. - сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода;
РБПзапл. - сумма средств в расходах будущих периодов, погашаемая в течение данного периода.
Норматив готовой продукции на складе рассчитывается по следующей зависимости:
Нгп = S пр. ед. х n х Тотгр. (11)
где: S пр. ед. - производственная себестоимость единицы продукции;
n - количество изделий, ежедневно сдаваемых на склад;
Тотгр. - периодичность отгрузки готовой продукции в днях.
Во всех перечисленных нормативах оборотных средств следует учитывать потребность предприятия не только для их основной деятельности, но и для
производственной инфраструктуры. В целях мобилизации свободных денежных средств и пуска их в хозяйственный оборот для предприятий всех форм собственности установлен государственный норматив на хранение денежных средств в кассах предприятий. В сумму сверх этого норматива должны сдаваться на банковский депозит.
Исходя из выше перечисленного, можно сделать вывод о том, что оборотные средства - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения. Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.
Наличие оборотных средств имеет большое значение для создания нормальных условий производственной и финансовой деятельности предприятия, поэтому рациональная организация оборотных средств имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия.
1.3 Нормирование оборотных средств в торговле
Оборотные средства торговли представляют собой совокупность денежных средств, инвестированных в сферу обращения в качестве источника финансирования авансируемых торговыми предприятиями затрат на создание необходимых товарных запасов.
Оборотные средства по степени планирования подразделяются на нормируемые и ненормируемые.
К нормируемым относятся:
запасы товаров текущего хранения в розничной сети, на складах и в пути;
денежные средства в кассах и в пути;
запасы тары порожней и под товаром;
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
запасы топлива, горючего и материалов для хозяйственных нужд;
расходы будущих периодов;
запасы сырья и товаров на предприятиях общественного питания.
К ненормируемым относятся:
денежные средства на счетах в банке;
средства в расчетах (дебиторы).
Структура оборотных средств торговли характеризуется высокой долей товарных запасов - около 90% от общей стоимости оборотных средств, незначительным удельным весом денежных средств - около 5 и расчетами - 5%.
По источникам формирования оборотные средства торговли характеризуются высоким участием кредитов банка в формировании товарных запасов.
Нормирование оборотных средств заключается в определении минимально необходимой потребности предприятия в средствах для нормальной работы.
Планирование и нормирование оборотных средств в торговле включает:
анализ фактического состояния средств и их использования;
установление нормы оборотных средств в днях;
определение норматива оборотных средств в сумме;
исчисление норматива собственных оборотных средств.
Начальным этапом планирования оборотных средств является их анализ за предплановый период. Нормируемые оборотные средства необходимо анализировать с точки зрения их объема, структуры, скорости обращения и источников формирования.
При анализе ставятся следующие задачи:
проверить соблюдение установленных норм и нормативов;
выявить причины отклонений отчетных данных анализируемого периода от норм и нормативов;
установить фактическое наличие собственных средств в обороте и товарных запасах текущего хранения, соответствие их нормативу и проверить правильность их использования;
изучить скорость обращения средств;
разработать мероприятия по улучшению использования оборотных средств и ускорению их обращения.
Анализ состояния и использования средств предприятия производится на основе отчетного бухгалтерского баланса. Перед анализом производится необходимая группировка статей.
Для торгового предприятия сгруппированный баланс может выглядеть следующим образом:
1) основные средства и внеоборотные активы;
2) нормируемые товарно-материальные и денежные средства;
3) ненормируемые денежные средства, расчеты и прочие активы;
4) источники собственных и приравненных к ним средств;
5) кредиты банков под товарно-материальные ценности;
6) разные кредиты банков, расчеты и прочие пассивы.
При анализе особое внимание следует уделить состоянию товарных запасов, которые занимают основное место (до 80%) в составе нормируемых оборотных средств.
На размер товарных запасов влияет целый ряд факторов.
Важнейшими из них являются:
объем розничного товарооборота;
Чем больше объем розничного товарооборота, тем больше при прочих равных условиях размер товарных запасов; размер товарных запасов определяется как произведение среднедневного оборота по продаже товаров на норму запасов в днях; чем больше объем товарооборота, тем больше среднедневной оборот, а следовательно, и размер товарных запасов.
структура товарооборота или сложность ассортимента;
Чем шире ассортимент товаров, тем больше должны быть товарные запасы, так как запас создается по каждому виду товаров; чем больше удельный вес в обороте товаров сложного ассортимента, тем больше должны быть запасы, так как требуется постоянное наличие товаров по различным признакам (расцветке, росту, фасону и т.д.); товары сложного ассортимента требуют подсортировки и подлежат подготовке к продаже, на эти операции требуется известное время и создание дополнительного запаса.
физико-химические свойства товаров;
Время обращения различных товаров неодинаково: время обращения скоропортящихся товаров незначительно, срок реализации некоторых товаров не превышает нескольких часов. По таким товарам большие запасы создавать нельзя. По товарам не скоропортящимся товарные запасы значительно больше (они завозятся реже, но большими партиями). Самые высокие запасы создаются по непродовольственным товарам сложного ассортимента.
частота завоза товаров;
Чем чаще завозится товар, тем меньше товарные запасы, и наоборот;
состояние материально-технической базы;
Наличие складских площадей позволяет создавать большие запасы. Крупные магазины создают широкий ассортимент товаров, что вызывает (при прочих равных условиях) увеличение товарных запасов. Оснащение холодильным и другим оборудованием обеспечивает сохранность качества товаров при больших товарных запасах;
качество торговой работы;
Равномерный завоз товаров в соответствии со спросом населения создает условия для поддержания товарных запасов в размерах установленного норматива. Своевременное воздействие на поставщиков в сторону расширения ассортимента и улучшения качества товаров оказывает влияние на нормализацию товарных запасов. Квалификация торговых работников, качество обслуживания покупателей и другие факторы также влияют на величину товарных запасов.
Образование сверхнормативных запасов ухудшает финансовое состояние торговых предприятий: растет задолженность коммерческим банкам и поставщикам, увеличиваются издержки, связанные с хранением товаров, снижается рентабельность хозяйственной деятельности. Снижение товарных запасов против норматива может привести к невыполнению нормативного объема товарооборота.
Важной частью анализа оборотных средств является проверка наличия и использования собственных оборотных средств. По данным баланса устанавливается, какая часть собственных средств находится в кругообороте, в товарных запасах и соответствует ли это нормативу. Анализ состояния собственных оборотных средств начинается с выявления их размера по балансу. С этой целью из общей суммы источников собственных и приравненных к ним средств исключают стоимость основных фондов и внеоборотных активов. Разность и составить сумму собственных и приравненных к ним средств в обороте.
Увеличение суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что предприятие не только сохраняет имеющиеся средства, но и накопило дополнительную сумму. Показатель сохранности собственных оборотных средств в пределах норматива имеет важное значение для оценки деятельности и финансового состояния предприятий. При недостатке собственных оборотных средств снижается ликвидность, возрастает зависимость финансовой деятельности от кредитования, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.
Сохранность собственных оборотных средств не является единственным показателем, характеризующим их состояние. Другой, не менее важный показатель - правильное их размещение и использование. Использование собственных средств считается неправильным, если эти средства отвлечены из оборота в неторговую деятельность, в дебиторскую задолженность, на капитальный ремонт и капитальное строительство сверх установленных для этой цели средств (иммобилизация средств).
Использование оборотных средств считается неправильным и в том случае, когда они находятся в обороте, но размещены не в соответствии с планом, то есть часть средств, предназначенных для образования товарных запасов, вложена в денежные средства и прочие активы. В связи с этим по данным баланса устанавливается, какая часть собственных средств участвует в товарных запасах и соответствует ли это нормативу.
Источниками покрытия товарных запасов текущего хранения, кроме собственных средств, являются также задолженность поставщикам и кредиты банков.
Нормирование товарных запасов начинается с определения нормы запаса в днях. Эта норма слагается из следующих составных элементов:
1) время пребывания товара в форме торгового запаса в торговом зале для показа в продаже товаров и обеспечения регулярной продажи их до очередного поступления от поставщиков.
2) время нахождения оплаченного товара в пути;
3) время приемки товара, проверки его качества и подготовки к продаже;
4) время пребывания товара в форме гарантийного (страхового) запаса.
На основе рассчитанной нормы запаса в днях определяется плановая потребность оборотных средств. Для этого плановый товарооборот планируемого периода, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, делится на количество дней в периоде для определения стоимости однодневного оборота. Плановая потребность в оборотных средствах определяется путем умножения однодневного оборота на норму запаса в днях.
Норма запаса по денежным средствам в кассе торговых предприятий устанавливается в зависимости от часов работы магазина и графика заезда за выручкой инкассаторов банка. Эта норма колеблется от 0,1 до 0,3 дня. Кроме того, устанавливается определенный норматив на денежные средства в пути, так как сданная выручка зачисляется на расчетный счет торгового предприятия по истечении определенного времени.
Для определения норматива собственных оборотных средств по данной статье необходимо плановый оборот планируемого периода, исчисленный по полной продажной стоимости, включая и налог на добавленную стоимость, разделить на количество дней в периоде. Полученный однодневный оборот умножить на норму запаса денежных средств в кассе и в пути.
Удельный вес оборотных средств составляет 80-82% во всех средствах торговли. Показателями эффективности использования оборотных средств являются отдача оборотных средств и скорость их обращения.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается период времени, в течение которого оборотные средства совершают свой кругооборот, переходя из денежной формы в товарную и наоборот. Скорость оборачиваемости оборотных средств, или время их обращения, может быть выражена в днях и числом оборотов. Показатель скорости обращения средств в днях определяется делением среднего запаса средств за анализируемый период на среднедневной оборот по продаже товаров за этот период. Скорость обращения средств в днях показывает, за какое количество дней совершается один оборот средств.
Скорость обращения оборотных средств может быть выражена и количеством оборотов, совершаемых средствами за данный период. Количество оборотов определяется делением товарооборота за данный период на средний запас средств, или делением числа дней данного периода на скорость обращения средств в днях за этот период.
Наиболее распространенным показателем на практике является оборачиваемость средств в днях вследствие большей наглядности и лучшей сопоставимости результатов, сравниваемых за разные периоды. Фактическая оборачиваемость может определяться как по всем оборотным средствам предприятия, так и по отдельным элементам, плановая же оборачиваемость - только по нормируемым оборотным средствам.
Сравнивая показатели оборачиваемости оборотных средств за анализируемый период с плановыми нормативами и с оборачиваемостью этих средств в предшествующем периоде, можно установить ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств, что приводит к изменению потребности в этих средствах. При ускорении оборачиваемости потребность предприятия в оборотных средствах уменьшается, происходит высвобождение их определенной части. И, наоборот, при замедлении оборачиваемости увеличивается потребность в оборотных средствах, происходит дополнительное вовлечение средств в оборот. Чтобы определить размер высвобожденных или замороженных средств, необходимо разность между оборачиваемость в днях в отчетном и базисном периодах умножить на однодневный оборот отчетного периода. Оборачиваемость оборотных средств относится к числу наиболее обобщающих показателей, характеризующих работу торгового предприятия.
Основными путями ускорения оборачиваемости оборотных средств в торговле являются:
своевременное заключение договоров на поставку товаров;
сокращение звенности и рационализация путей товаропродвижения (расширение транзита, прямых связей с промышленностью);
улучшение практики завоза товаров (внедрение централизованного и кольцевого завоза, сокращение пребывания грузов в пути, увеличение частоты завоза);
сокращение времени на приемку, подсортировку и подготовку товаров к продаже;
внедрение новой техники, компьютерного оборудования и улучшение организации труда;
увеличение объемов продажи товаров в расфасованном виде;
правильный подбор ассортимента товаров, отвечающих спросу покупателей;
высокое качество товаров;
хорошо поставленная реклама;
совершенствование расчетов с поставщиками и покупателями;
улучшение инкассации торговой выручки и т.д.
В каждом предприятии имеются возможности для ускорения оборачиваемости оборотных средств. Высокая оборачиваемость может быть и следствием резкого сокращения товарных запасов, обеднения ассортимента товаров. Это - отрицательное явление, так как процесс реализации товаров в этом случае совершается с перебоями.
Обеспеченность торговых предприятий необходимыми средствами зависит от выполнения установленных нормативов товарооборота, прибыли и другим показателям, от состояния расчетов с банком, поставщиками и других факторов.
2. Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств на торговом предприятии ООО "Грант"
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Грант"
Общество с ограниченной ответственностью "Грант" создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью". Для обеспечения деятельности Общества был образован уставной капитал в размере 310 тыс. рублей. При создании предприятия уставной капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно - хозяйственной деятельности.
ООО "Грант" создано без ограничения срока деятельности, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество в соответствии с действующим законодательством несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли в интересах его участников.
ООО "Грант" обладает общей гражданской правоспособностью. Оно вправе иметь гражданские права и нести гражданские обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства. Источниками формирования имущества Общества являются:
уставный капитал Общества,
доходы, полученные от реализации продукции, услуг, работ, а также других видов хозяйственной деятельности,
безвозмездные взносы юридических и физических лиц,
амортизационные отчисления,
другие поступления.
Кроме уставного капитала Общество в процессе своей деятельности может образовывать следующие фонды:
резервный фонд - образуется в целях покрытия всех расходов, связанных с возмещением убытков и ущерба Общества;
фонд развития, средства которого направляются на развитие, расширение и усовершенствование деятельности;
фонд материального поощрения - расходуется на выплату премий, вознаграждений, иных форм поощрения и материальную помощь.
ООО "Грант" имеет линейно-функциональную структуру управления. Она представлена на рисунке 4.
В непосредственном подчинении администрации торгового предприятия находятся восемь подразделений, занимающиеся экономическими, бухгалтерскими, финансовыми и коммерческими вопросами, а также маркетинговыми исследованиями состояния целевых рынков продовольственных товаров. Так же представлены службы, организующие закупку, поставку, предпродажную подготовку и реализацию продовольственных товаров.
Линейнo-фyнкциoнальная cтpyктypа oбecпeчиваeт такoe pаздeлeниe yпpавлeнчecкoгo тpyда, пpи кoтopoм линeйныe службы yпpавлeния пpизваны кoмандoвать, а фyнкциoнальныe - кoнcyльтиpoвать, пoмoгать в pазpабoткe кoнкpeтныx вoпpocoв и пoдгoтoвкe cooтвeтcтвyющиx peшeний, пpoгpамм, планoв.
Содержание выполняемых функций работников, способствующих обеспечению оптимальной технологии трудовой деятельности, рационального разделения труда, высокой организованности, дисциплины и порядка на каждом рабочем месте, регламентируют должностные инструкции.
Рисунок 4 - Линейно-функциональная структура предприятия ООО "Гарант"
Секретарь руководителя осуществляет работу по организационно-техническому обеспечению административно-распорядительной деятельности руководителя предприятия. Принимает поступающую на рассмотрение руководителя корреспонденцию, передает ее в соответствии с принятым решением в структурные подразделения или конкретным исполнителям для использования в процессе работы либо подготовки ответов. Ведет делопроизводство, выполняет различные операции с применением компьютерной техники, предназначенной для сбора, обработки и представления информации при подготовке и принятии решений.
Секретарь принимает документы и личные заявления на подпись руководителя предприятия; подготавливает документы и материалы, необходимые для работы руководителя; проверяет правильность оформления подготовленных проектов документов, передаваемых руководителю на подпись; обеспечивает качественное их редактирование; организует проведение телефонных переговоров руководителя; записывает в его отсутствие полученную информацию и доводит до его сведения ее содержание, передает и принимает информацию по приемно-переговорным устройствам, (телефаксу, телексу и т.п.).
По поручению руководителя секретарь составляет письма, запросы, другие документы, готовит ответы авторам писем; выполняет работу по подготовке заседаний и совещаний, проводимых руководителем; ведет и оформляет протоколы заседаний и совещаний; ведет контрольно-регистрационную картотеку; печатает служебные материалы, необходимые для работы директора, вводит текущую информацию в банк данных; копирует документы на ксероксе.
В отделе кадров работают начальник отдела и инспекторы. Назначение на должность специалиста отдела кадров и освобождение от нее производится приказом директора предприятия. Специалист отдела кадров должен знать законодательные и нормативные правовые акты, методические материалы по вопросам управления персоналом; рудовое законодательство; структуру и штаты предприятия; источники обеспечения предприятия кадрами.
Специалист отдела кадров подчиняется директору или начальнику отдела кадров. Он выполняет работу по комплектованию предприятия кадрами требуемых профессий, специальностей и квалификации; принимает участие в работе по подбору, отбору, расстановке кадров; в разработке перспективных и текущих планов по труду; в работе по адаптации вновь принятых работников к производственной деятельности; анализирует состояние трудовой дисциплины и выполнение работниками предприятия внутреннего трудового распорядка, движение кадров, участвует в разработке мероприятий по снижению текучести и улучшению трудовой дисциплины.
Специалист отдела кадров контролирует своевременное оформление приема, перевода и увольнения работников; соблюдение правил хранения и заполнения трудовых книжек; выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.
Планово-экономический отдел создается и ликвидируется приказом директора предприятия. Отдел возглавляет руководитель планово-экономического отдела, назначаемый на должность главного экономиста приказом директора предприятия. Состав и штатную численность планово-экономического отдела утверждает директор предприятия исходя из условий и особенностей деятельности предприятия. Сотрудники планово-экономического отдела занимаются формированием единой экономической политики предприятия на основе анализа состояния и тенденций развития отрасли; выявлением убыточной продукции; разработкой мероприятий по снятию ее с производства; подготовкой предложений по конкретным направлениям изучения рынка с целью определения перспектив развития предприятия; разработкой методик, рекомендаций, нормативно-инструктивной документации по вопросам экономики, оплаты труда, ценовой политики, совершенствования статистической отчетности.
Подобные документы
Анализ финансового положения, формирования и использования оборотных средств предприятия на примере ОАО БКФ "Зея". Состав и структура оборотных активов, их оборачиваемость. Основные показатели эффективности использования оборотных средств предприятия.
курсовая работа [310,0 K], добавлен 31.12.2012Понятие, состав и структура оборотных фондов предприятия. Информационная база для проведения анализа эффективности использования оборотных средств. Группировка оборотных средств по степени ликвидности. Анализ значения коэффициента оборачиваемости активов.
курсовая работа [584,1 K], добавлен 16.11.2014Экономическая сущность оборотных средств. Классификация оборотных фондов, управление активами, методы нормирования оборотных средств. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия, комплексный анализ эффективности использования оборотных средств.
дипломная работа [2,1 M], добавлен 30.11.2011Общая характеристика оборотных средств предприятия, их классификация, значение, нормирование, особенности состава и структуры. Специфика кругооборота и оборачиваемости оборотных средств. Оценка эффективности использования оборотных средств организации.
курсовая работа [63,4 K], добавлен 17.06.2011Состав и структура оборотных средств предприятия. Производственные запасы, расходы будущих периодов, денежные средства и ценные бумаги, дебиторская задолженность. Характеристика ОАО "Новотроицкий цементный завод". Процесс нормирования оборотных средств.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 21.06.2011Характеристика оборотных средств предприятия, их экономическая сущность. Классификация, структура, назначение оборотных средств, методы определения потребности в них. Оценка использования оборотных средств на примере ОАО "Трест Сантехэлектромонтаж".
курсовая работа [160,5 K], добавлен 09.12.2014Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах в процессе нормирования. Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО ТД "Вимос". Анализ использования оборотных средств как фактора нормирования и совершенствования расходов.
курсовая работа [67,1 K], добавлен 09.04.2016Экономическая сущность, классификация, структура, назначение оборотных средств, источники их формирования. Направления деятельности ЗАО "ЭПМ-НовЭЗ". Анализ деловой активности предприятия, расчет показателей эффективности использования оборотных средств.
дипломная работа [149,6 K], добавлен 14.12.2010Сущность и классификация оборотных средств, проблемы улучшения их использования. Коэффициентный анализ финансового состояния предприятия ЗАО "Завод Научприбор". Экономическое обоснование мероприятий по эффективности использования оборотных средств.
курсовая работа [270,3 K], добавлен 19.11.2013Экономическая сущность оборотных средств предприятия. Источники формирования финансовых активов. Эффективность использования оборотных средств. Роль основных и оборотных средств, их эффективное использование при различных экономических отношениях.
курсовая работа [922,8 K], добавлен 28.04.2011
