1) оформление паспорта сделки;

2) таможенное оформление экспортных товаров;

3) передача в уполномоченные банки сведений об отгрузке экспортных товаров;

4) контроль уполномоченными банками за поступлением валютной выручки от экспорта товаров;

5) передача уполномоченными банками в ФТС РФ сведений о поступлении валютной выручки от экспорта товаров;

6) конечная проверка сведений о поступлении валютной выручки от экспорта товаров органами валютного контроля.

Созданный в России механизм валютного контроля имеет своей основной целью обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в РФ в интересах укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных валютных резервов.

Система валютного контроля по экспорту стала значительно снижать высокий уровень недополученной прибыли.

Клиенту на транзитный валютный счет поступает валютная выручка, после этого клиент должен отчитаться за полученную выручку в течение пятнадцати рабочих дней. Клиент отправляет в Банк распоряжение на списание с транзитного счета, справку о валютных операциях и подтверждающие документы.

Экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый или валютные счета в банке, подписавшем паспорт сделки по соответствующему контракту. В отдельных случаях, разрешенных Банком России, допускается не делать этого.

После того, как все заявления на перевод проверены, специалист проверяет заявления на списание с транзитного счета. В данном заявлении главное проверить на какой счет резидент хочет списать поступившую валюту. У клиента есть возможность списать валюту на текущий рублевый счет, на текущий валютный счет или часть на рублевый счет, а остальное на валютный счет. Для списания с транзитного счета так же есть регламент, списание происходит: на рублевый счет до 16:30, на текущий счет до 17:00. О зачислении на свой транзитный счет клиент узнает по уведомлениям, которые формирует специалист ОВК. В заявлении на списание важно проверить счета, на которые резидент списывает валюту, номер дату уведомления, контракта, счета, акта, ПС (если оформлен).

Резидент может получать не только выручку в иностранной валюте, но и в валюте Российской Федерации. При этом если сумма поступающей выручки по одному контракту, будет превышать 50 000 Долларов США, то резиденту необходимо оформить ПС. После этого, когда на рублевый счет поступает валюта РФ, резидент представляет справку о валютных операциях и документы, на основании которых было поступление.

В таблице 4 приведены статистические данные по экспортным операциям, на основании оформленного ПС и беспаспортным операциям в ОАО «Банк «ОТКРЫТИЕ» Филиале «Петровский» за период с 01.02.2012 по 31.01.2013:

Таблица 4. Статистические данные по экспортным операциям в ОАО «Банк «ОТКРЫТИЕ» Филиале «Петровский» за период с 01.02.2012 по 31.01.2013

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что экспортных беспаспортных операций на обслуживании больше, это так же видно из диаграммы приведенной ниже.

Рис.4. Статистические данные по экспортным операциям

Заключение по главе 2

Проанализировав вопросы финансовой стабильности и проблемы валютного регулирования в связи с предпринимавшимися в 2009 году Центральным Банком России мерами, связанными с преодолением последствий мирового финансового кризиса, значительно повлиявшими на внутренние российские показатели валютного рынка.

После 2008 года российский финансовый рынок постепенно восстанавливался, преодолевая последствия глобального финансово-экономического кризиса второй половины 2008 года.

Соотношение совокупного объема финансового рынка и ВВП России на начало 2010 г. составило 124% против 86% на начало 2009 г. и 155% на начало 2008 г. Основной вклад в динамику совокупного объема рыночных ресурсов в анализируемый период, как и в предшествующие годы, внес рынок акций. Капитализация рынка акций в РТС на начало 2010 г. достигла 59% ВВП, задолженность нефинансового сектора по банковским кредитам - 41% ВВП, а объем находящихся в обращении долговых ценных бумаг - 23% ВВП.

В начале 2010 г. финансовый рынок находился под воздействием негативных внешних и внутренних факторов. Сохранялись низкие мировые цены на товары российского экспорта, прежде всего на энергоносители. Оставалась неблагоприятной конъюнктура мирового финансового рынка. Продолжался отток частного капитала из России. Доступ к внутренним и внешним заимствованиям для российских организаций и банков по-прежнему был ограничен, что создавало трудности с рефинансированием их долговых обязательств. Ухудшались макроэкономические показатели России, состояние государственного бюджета и финансовое положение российских компаний.

В этих условиях на основных сегментах российского финансового рынка усиливались кризисные явления. В конце января - середине февраля 2009 г. валютный, денежный и фондовый рынки достигли «дна» своего падения, когда были зафиксированы минимальные значения курса рубля к бивалютной корзине, Доллару США и Евро, максимальные ставки денежного рынка, минимальные котировки корпоративных ценных бумаг и объемы операций на первичном и вторичном сегментах фондового рынка. В то же время кредитные и депозитные ставки банков по операциям с нефинансовыми организациями и населением находились на высоком уровне, а активность кредитования нефинансовых заемщиков была невысокой.

Остроту кризиса удалось смягчить благодаря оперативным и масштабным антикризисным мерам, которые в конце 2008 - начале 2009 г. предприняли Правительство Российской Федерации и Банк России. Эти меры, направленные на оздоровление и укрепление российской финансовой системы, оказали стабилизирующее воздействие на внутренний финансовый рынок, создав необходимые внутренние предпосылки для его восстановления.

В то же время стали формироваться позитивные внешние факторы благодаря эффекту от масштабных мер, осуществленных центральными банками ведущих зарубежных стран. Со второй половины февраля 2009 г. мировые финансовые рынки начали постепенно стабилизироваться, наметились признаки роста мировых цен на энергоносители. Это создавало благоприятные внешние предпосылки для начала восстановления российского финансового рынка.

Ослабление девальвационных ожиданий в отношении рубля и существенное замедление инфляции позволили Банку России осуществить в апреле-декабре поэтапное снижение уровня ставок по своим операциям с целью оживления кредитования банками реального сектора экономики. Однако восстановительные процессы на кредитно-депозитном рынке происходили медленнее, чем на денежном и фондовом рынках. Понижательная динамика рублевых ставок по кредитам нефинансовым организациям сформировалась только во второй половине 2009 г., а по вкладам населения - лишь к концу года. Преодолеть кредитное сжатие не удалось. В то же время заметно возросли объемы привлеченных банками вкладов населения и депозитов нефинансового сектора.

Поскольку беспрепятственная работа рынка - наилучший вариант для обеспечения долгосрочного и эффективного распределения ресурсов в экономике («невидимая рука», по терминологии А. Смита), поскольку отсутствие мер валютного контроля - необходимое условие быстрого экономического роста.

Сторонники данного подхода к системе государственного регулирования указывают на ряд негативных факторов, связанных с валютным контролем.

Во-первых, валютный контроль не дает возможность фиксировать реальные сигналы рынка и своевременно делать необходимую корректировку экономической политики в целом. Другими словами, меры валютного контроля вызывают или увеличивают задержку в осуществлении насущных мер в других областях экономической политики. Это может привести, например, к ограничению масштаба мер по выходу из кризиса.

Во-вторых, меры валютного контроля не являются справедливыми и приводят к созданию неравных условий для разных компаний и секторов экономики. Надзором невозможно охватить всю экономику, однако очевидно, что малый и большой бизнес, экспортеры и импортеры сферы товаров и услуг, страховщики, фондовый рынок, резиденты и нерезиденты находятся в разных условиях.

В-третьих, меры валютного контроля низкоэффективные. В настоящее время, в эру мобильного международного капитала и сложных финансовых институтов и рынков, любые меры контроля эффективны в лучшем случае в течение короткого промежутка времени, а затем все чаще их начинают обходить. Доказательством этого служат циклы очевидного занижения валютного курса, которые сменяются его очевидным завышением, а также многочисленные сложные схемы экспортно-импортных операций в обход валютного контроля, основанные на векселях, бартере и взаимозачете.

В-четвертых, валютный контроль требует значительных затрат со стороны как предприятий, так и государства. Это влечет уменьшение объемов торговли с зарубежными странами и, как следствие, может вызвать ответные действия других стран.

3.2 Российский опыт организации валютного контроля

Основными направлениями валютного контроля в России являются:

· определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий;

· проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

· проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

· проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

В зависимости от времени совершения валютного контроля выделяют три его основные формы: предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, характеризуя непрерывный процесс контроля. Под методами валютного контроля понимают приемы и способы его осуществления (наблюдение, проверка, анализ, ревизия).

Созданный в России механизм валютного контроля имеет своей основной целью обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Россию, укрепление в целом финансовой дисциплины.

Технологическая схема валютного контроля основана на возможности уполномоченных банков и таможенных органов, осуществляющих функцию агентов валютного контроля в период таможенного оформления товаров и проведения банковских операций, производить анализ и сопоставление двух автоматизированных потоков.

Механизм валютного контроля за экспортными операциями включает сопоставление передаваемых таможенными органами данных о стоимости экспортируемого товара и дате его перемещения через российскую границу и информации уполномоченных банков о размере валютных средств, поступивших за данный товар, и дате поступления экспортной выручки. Для этого используется специальный документ валютного контроля - паспорт экспортной сделки. Основной механизм валютного контроля является обязанность экспортера обеспечить зачисление всей валютной выручки от экспортера на свои транзитные валютные счета в уполномоченных банках России в сроки, установленные законодательством.

Со стороны уполномоченных банков и таможенных органов следует выделить несколько этапов контроля за поступлением валютной выручки от экспорта:

· предварительный контроль правильности оформления паспорта сделки и таможенной декларации;

· формирование в Государственном таможенном комитете (ГТК) учетной карточки (УК) валютного контроля и направление ее в уполномоченные банки для проведения идентификации поступившей валютной выручки с последующим обменом и анализом информации по учетной карточке;

· после зачисления соответствующих валютных средств уполномоченный банк вносит в учетную карточку информацию о движении средств за данный товар;

· при поступлении учетных карточек от уполномоченных банков в Главном научно-информационном вычислительном центре ГТК России (ГНИВЦ) по истечении 90 дней со дня экспорта товара производят их анализ с целью выявления нарушителей валютного законодательства и применения к ним соответствующих санкций.

Таможенные органы принимают экспортируемые товары к оформлению только в случае предъявления паспорта сделки. Кроме этого, в рамках процедуры валютного контроля в ГТК рассматривают внешнеторговый контракт, оригинал грузовой таможенной декларации (ГТК) и лицензию Банка России (в случае осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, а также зачисления валютных средств на счета в иностранной банках).

На основе учетных карточек в календарной последовательности оформляется реестр ожидаемого поступления на транзитные счета экспортеров валютной выручки. Реестр содержит сгруппированную по уполномоченным банкам по признаку близости сроков информацию об отгрузке товаров на экспорт, а также о суммах и сроках поступления валютной выручки.

Реестры направляются в уполномоченные банки в двух экземплярах, один из которых разделяется банком на учетные карточки, распределяемые по досье клиентов, а второй экземпляр заполняется и отсылается обратно в таможенные органы. В течение десяти дней со дня выпуска товаров экспортер обязан представить в уполномоченный банк копию ГТД, заверенную таможенными органами.

Банк в свою очередь направляет в таможенные органы в течение трех банковских дней учетные карточки для идентификации сумм, поступающих на счет экспортера в данном банке, по отношению к конкретным отгрузкам, указанным в реестре.

Заполненная экспортером ксерокопия учетной карточки подписывается лицом, имеющим право первой подписи по счету, скрепляется печатью и представляется в уполномоченный банк, где она проверяется с точки зрения правильности сумм и дат.

Завершив работу с копиями учетных карточек, присланных экспортерами, уполномоченный банк заполняет все графы реестра и направляет его не позднее контрольного срока возврата для дальнейшей обработки в ГНИВЦ с целью подготовки оперативных и статистических сведений, необходимых для осуществления валютного контроля.

Из ГНИВЦ обработанная информация направляется в таможенные органы, а также по запросам - в Федеральную службу валютного и экспортного контроля, Центральный Банк РФ и т.п. для расследования случаев нарушения норм валютного законодательства.

После того, когда в полном объеме был задействован механизм валютного контроля за поступлением валютной выручки, основным способом сокрытия валютных средств за рубежом стали импортные операции.

Действующий в настоящее время механизм валютного контроля за импортными операциями строится на тех же принципах, что и контроль за экспортными операциями, и заключается в оформлении соответствующих документов и их последующей пересылке между банками и таможенными органами. Основным документом таможенно-банковского контроля является паспорт импортной сделки.

От валютного контроля освобождаются сделки, предусматривающие ввоз товаров по договорам лизинга, а также ввоз оборудования и материалов иностранными фирмами-нерезидентами по договорам подряда на капитальное строительство в России, когда условиями этих договоров стоимость ввозимых товарно-материальных ценностей не определена (в противном случае требуется оформление паспорта импортной сделки).

В России функционирует двухуровневая система валютного контроля, состоящая из органов валютного контроля и их агентов.

Вопросы ответственности за нарушение валютного законодательства регулируются правовыми нормами. Согласно ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», должностные лица юридических лиц-нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.

3.3 Необходимость совершенствования нормы об административной ответственности по валютному законодательству

Важность борьбы с нарушениями валютного законодательства обусловлена многими факторами. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", а также принятые в соответствии с ним нормативные акты органов валютного регулирования - Правительства РФ и Банка России - нацелены на увеличение финансовых резервов государства, стабилизацию внутреннего финансового рынка, создание положительных изменений в платежном балансе страны, развитие экономического потенциала государства. Противоправная деятельность в валютной сфере способна усугубить дефицит бюджета, повлечь ослабление национальной валюты, нанести вред отечественному производству и экономической безопасности в целом. Не случайно российское законодательство, несмотря на тенденцию к либерализации, сохраняет ряд валютных ограничений, что представляется особенно актуальным в условиях существующего кризиса.

Правовая база большинства зарубежных держав также сохраняет те или иные элементы валютного регулирования и контроля. Развитые страны и сегодня при помощи валютного законодательства принимают меры к предотвращению бегства капитала за рубеж, легализации "грязных денег" и уклонения от уплаты налогов. Во многих европейских государствах сохраняется требование о репатриации валютной выручки и официально установлена обязанность банков передавать уполномоченным органам информацию о сомнительных сделках. В странах с развивающейся экономикой валютные ограничения существуют повсеместно.

Вопросы валютного регулирования и валютного контроля, а также противодействия валютным нарушениям нередко являются предметом научных исследований и лежат в сфере интересов как юристов, так и экономистов.

С учетом чрезвычайной динамичности валютного законодательства возникают все новые темы для исследований. В частности, недостаточно изучены вопросы совершенствования ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования). Интенсивный характер развития правовых норм, регулирующих валютные правоотношения, предопределяет необходимость изменения и дополнения норм об ответственности за противоправную деятельность.

Общеизвестно, что законодательство, его исполнение и ответственность за допущенные нарушения закона являются основными элементами содержания понятия "законность". В связи с этим представляются важными специальные исследования, посвященные анализу валютного и связанного с ним административного законодательства. Можно сказать, что изучение проблем применения ответственности за ненадлежащее исполнение нормативных актов, регламентирующих валютную сферу, а также выбор путей их решения сыграют определенную роль в деле укрепления законности.

С момента введения в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях прошло уже несколько лет. За этот период параллельно увеличению объемов валютных операций возросло и количество нарушений, совершаемых в этой сфере резидентами и нерезидентами. Контролирующими органами, в свою очередь, наработана обширная практика привлечения к ответственности за валютные правонарушения, а судами рассмотрено немалое количество споров, возникающих по этому поводу. Исследования, проведенные в данной области, позволили выделить ряд пробелов нормативного характера, указывающих на необходимость совершенствования названной административной нормы. Предлагаемые изменения будут способствовать реализации не только принципа неотвратимости наказания, но и принципа справедливости.

Можно сказать, что нуждается в дополнении ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, устанавливающая ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (ст. 19) устанавливает обязанность репатриации иностранной валюты или валюты Российской Федерации при осуществлении резидентами внешнеторговой деятельности. Резидентами ст. 1 Закона наряду с прочими называет физических лиц - граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории России. В эту категорию входят лица как обладающие статусом индивидуального предпринимателя, так и без такового.

Однако ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невозвращение в Россию валютных средств только физическими лицами - предпринимателями, в санкции данной нормы они подпадают под определение должностных лиц. В то время как деятельность иных российских граждан, не относящихся к частным предпринимателям, указанной нормой не охватывается, несмотря на то, что такие лица нередко выезжают за рубеж для выполнения там работ или оказания услуг. По оценкам экспертов в области миграции, в настоящее время за пределами страны трудятся около 1,5 млн. россиян. Причем далеко не все они имеют статус нерезидентов - лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве. Как правило, большинство таких граждан имеют лишь временный вид на жительство, т.е. с точки зрения валютного законодательства остаются российскими резидентами.

Общеизвестен факт, что Россия стала крупнейшим экспортером рабочей силы на рынки труда зарубежных стран, при этом наши соотечественники работают не только по трудовым договорам, но и по контрактам на производство работ или оказание услуг. Многие из стран трудоустройства являются офшорными зонами, где позволяется в упрощенном порядке приобретать недвижимость и делать иные капиталовложения, вкладывая заработанные средства. Соответственно, не исключены ситуации, когда вознаграждение в валюте, полученное российскими гражданами, остается за границей, хотя должно быть репатриировано на родину согласно установленным правилам. То же касается фактов передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности. Однако КоАП РФ не охватывает ответственностью подобные нарушения валютного законодательства, что можно рассматривать как пробел нормативного регулирования. Кажется, что установление мер ответственности в этой области будет играть важную роль в деле пресечения и предупреждения противоправного поведения со стороны российских резидентов и повлияет на увеличение поступлений в национальный бюджет.

Также необходимо совершенствовать ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение единых правил оформления паспортов сделок, нарушение установленных сроков хранения учетных (отчетных) документов или паспортов сделок. Правонарушение влечет серьезный административный штраф в размере от 40 до 50 тыс. руб. для юридических лиц и от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц.

Безусловно, надлежащее исполнение участниками валютных сделок вышеприведенных правил, установленных актами органов валютного регулирования, является очень важным. По сути, от их выполнения поставлено в зависимость осуществление валютного контроля, который в противном случае окажется парализованным. Вместе с тем, как показывает практика, предусмотренные санкции могут быть не адекватны тяжести совершенных правонарушений. Нередки случаи, когда сумма валютной операции, отчетность по которой представлена с нарушением порядка или срока, имеет небольшой размер - 50, 100 у.е. При этом размер штрафа, полагающегося за этот проступок, будет многократно превышать сумму самой операции, что представляется несправедливым и способствует дискредитации валютного контроля как государственной функции.

Тоже незначительными зачастую являются нарушения, допускаемые при оформлении паспортов сделок, при этом тяжесть наказания не всегда соответствует их общественной опасности. Например. ООО «ТОР» привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в связи с нарушением требований Инструкции Банка России от 12.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Нарушение заключалось в том, что представителем ООО «ТОР» при оформлении паспорта сделки не было указано полное наименование уполномоченного банка - Филиал «Петровский» ОАО «Банк «ОТКРЫТИЕ». Вместо этого в паспорте сделки употреблено сокращенное название - «Петровский» ОАО «Банк «ОТКРЫТИЕ». Каких-либо иных нарушений валютного законодательства в процессе осуществления внешнеэкономической сделки ООО «ТОР» не допустило, общественная опасность указанного выше деяния фактически отсутствует, уполномоченный банк легко идентифицируется. Однако правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, имеют формальный состав, и вышеназванное юридическое лицо привлечено к административной ответственности

Казалось бы, у органа валютного контроля есть возможность применять в особых случаях ст. 2.9 КоАП РФ, но, как показывает практика, освобождение от административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за малозначительностью имеет место не часто. Некоторые полагают, что нарушения валютного законодательства не могут быть малозначительными. Поскольку формальные составы не предусматривают материально-правовых последствий содеянного как обязательной составляющей объективной стороны правонарушения, то, по мнению указанных авторов, для оценки действий лица, привлекаемого к ответственности по признакам нормы КоАП РФ, имеющей формальный состав, эти последствия правового значения не имеют. При всей дискуссионности данной позиции существуют ее сторонники на практике. Поэтому для обеспечения принципа справедливости наказания представляется целесообразным в санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ снизить нижний предел штрафа, что позволит применять административную ответственность согласно тяжести совершенного проступка.

Для сравнения с рассматриваемой нормой хотелось бы привести санкцию ст. 11.8.1 КоАП - управление маломерным судном судоводителем, не имеющим при себе документов, необходимых для допуска к управлению маломерным судном. Ответственность за такое серьезное правонарушение, которое может повлечь человеческие жертвы, установлено в виде штрафа размером всего 100 руб. Представляется, что законодателю необходимо пересмотреть меру административной ответственности по ряду норм Кодекса, т.к. существующие санкции не всегда способствуют достижению целей административного наказания. Можно сказать, что излишне суровое наказание за мелкие нарушения валютного законодательства будет лишь провоцировать недовольство со стороны участников валютных сделок и явится дополнительным аргументом для сторонников отмены валютного контроля.

Помимо изложенного явным недостатком ст. 15.25 КоАП РФ является несоответствие отдельных ее положений отраслевому валютному законодательству. Следует отметить, что с 1 января 2007 г. не действуют требования о резервировании валютных средств по внешнеэкономическим сделкам, а также использовании участниками ВЭД специальных банковских счетов в связи с изменениями в Федеральном законе "О валютном регулировании и валютном контроле". Однако из ч. 1, 6 ст. 15.25 КоАП РФ ответственность за невыполнение указанных требований не исключена. Также отменена с 1 января 2007 г. норма Закона, устанавливавшая обязанность продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке страны. На сегодняшний день такого валютного ограничения не существует, тем не менее ч. 3 ст. 15.25 КоАП РФ по-прежнему содержит ответственность за невыполнение этой обязанности, а равно за нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки.

Фактически, исходя из буквального прочтения названной нормы КоАП РФ, этим Кодексом узаконивается ряд ограничений на распоряжение валютными ценностями. Вместе с тем в соответствии со ст. 141 ГК РФ валютные ценности - это объекты гражданских прав. Право собственности на них является вещным правом и охраняется государством (ст. 35 Конституции РФ). Ограничение такого права может быть произведено только федеральным законом в рамках, установленных Конституцией РФ. Из смысла же Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" следует, что все виды валютных ограничений должны прямо содержаться в этом Законе. Соответственно, при исключении положений Закона, содержащих валютные ограничения, аналогичные изменения должны быть внесены и в иные нормативные правовые акты, непосредственно связанные с применением этих положений. Однако до настоящего времени это не осуществлено, в связи, с чем очевиден вывод об отсутствии надлежащего мониторинга валютного и связанного с ним административного законодательства, что может иметь негативные последствия в ходе правоприменения. (1, с.5)

В целях укрепления законности и правопорядка в валютной сфере существует необходимость совершенствования действующего административного законодательства. А именно:

- внесения дополнения в санкцию ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, т.е. ввести ответственность физических лиц за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные им информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительные права на них;

- приведения в соответствие с действующим валютным законодательством ч. 1, 6 ст. 15.25 КоАП РФ, исключения ч. 3 ст. 15.25 КоАП РФ как не имеющей правовой основы в отраслевых нормативных правовых актах;

- изменения санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ путем снижения нижнего предела административного штрафа, что позволит применять ответственность за незначительные нарушения актов органов валютного регулирования согласно тяжести совершенного деяния.

3.4 Преодоление вывоза капитала из страны

Большое количество вывезенного капитала является способом хищения организованными преступными группами принадлежащих государству денежных средств из фондов ЖКХ, медицины и других отраслей экономики. Многие выведенные из России денежные средства за границу являются не свободным перемещением денежных средств в ходе экономической деятельности, а часто способом уклонения от уплаты налогов или сокрытием денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Ключевые слова: незаконный вывоз капитала, гарантии прав личности, организованная преступность.

Центральный Банк РФ сообщил, что по итогам II квартала 2012 г. отток капитала из России замедлился в 3,6 раза, составив, по оценке, «всего» 9,5 млрд. Долларов США. Только на конец марта 2012 г. из России было вывезено 17 млрд. долл. США. Сомнительное достижение, если учесть, что с начала года страну покинули уже 43,4 млрд. Долларов США. 30 российских банков за полгода 2011 г. вывезли из РФ 20 млрд. Долларов США. В 2011 г. только незаконная перекачка денег из России в год достигает почти 40 млрд. Долларов США. С июля 2010 г. благодаря усилиям Генеральной прокуратуры РФ удалось добиться возврата российским собственникам денег и имущества на сумму 400 млн. Долларов США. Можно отметить, что в 2011 г. из РФ было вывезено 84,2 млрд. Долларов США, а за весь 2010 г. - около 38 млрд. Долларов США. Большое количество вывезенного капитала является способом хищения организованными преступными группами принадлежащих государству денежных средств из фондов ЖКХ, медицины и других отраслей экономики. Многие выведенные за границу денежные средства являются не свободным перемещением денежных средств в ходе экономической деятельности, а часто способом уклонения от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) или сокрытием денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Экономические словари гласят, что отток капитала - это деньги, уходящие в другие страны в виде инвестиций, кредитов, ссуд, лизинговых платежей, покупки валюты, иных реальных и финансовых активов. Например, в форме вложений в иностранные предприятия, приобретения недвижимости, пополнения иностранных счетов. Причем в основном уводят деньги отнюдь не находящиеся под пристальным надзором банкиры, а сплошь офшорные хозяева реального сектора

У некоторых может возникнуть вопрос: а зачем вообще поднимать эту тему? Даже чистый отток капитала для простого человека - это хорошо или плохо? По крайней мере, на жизни простых россиян отток или приток якобы практически не сказывается, за исключением того "незначительного" обстоятельства, что средства налогоплательщиков часто незаконно выводятся из бюджетной сферы за границу. Экономика страны недополучает денежных средств, которых не хватает на многие социальные проекты, зарплату бюджетникам и т.д.

Российским государственным служащим обоснованно собираются запретить иметь недвижимость за границей, выводить капиталы. Осенью 2012 г. на рассмотрение Государственной Думы РФ внесен законопроект, по которому чиновники не смогут иметь квартиры и дома за рубежом, а также не смогут открывать счета в заграничных банках. Запрет коснется госслужащих всех уровней. После принятия нового Закона о запрете чиновникам иметь недвижимость и счета за рубежом госслужащим дадут полгода для перевода средств в Россию. Это усилит борьбу с коррупцией и связанную с ней организованную преступность. Однако все указанное будет лишь полумерами, имитацией борьбы с коррупцией, имущество всегда можно будет переоформить на близких родственников.

Направлений отток капитала включает в себя и так называемые сомнительные операции, например своевременно неполученную экспортную выручку, непогашенные импортные авансы, прочие сделки, отражаемые Центральным Банком РФ как просто "чистые ошибки и пропуски". Отвратительное качество валютного контроля в стране лучше всего характеризуют показатели этих самых сомнительных операций. В 2011 г. общая сумма сомнительных операций составила 32,8 млрд. Долларов США, или 40,1%. В денежном выражении эти "ошибки и пропуски" постоянно растут: если в 2011 г. показатель этой статьи составлял 10 млрд. Долларов США, то по итогам I полугодия 2012 г. - уже 13,2 млрд. Долларов США, или более трети всех вывезенных за этот период средств.

Из-за неполученной экспортной выручки и непоступивших товаров по импортным контрактам страна потеряла 8,4 млрд. Долларов США, из-за неполученных услуг по импортным контрактам - 8,6 млрд. Долларов США, из-за переводов по сомнительным операциям с ценными бумагами, предоставленным кредитам и счетам наших граждан за рубежом - 15,9 млрд. Долларов США.

Если это "своевременно неполученная экспортная выручка" - значит, наши экспортеры часть средств оставили на заграничных счетах, оформив их как выданные займы или кредиты. Если рассматривать "непоступившие товары по импортным контрактам", то имеется в виду распространенная практика импортных поставок через свои, в основном офшорные, компании с попутным завышением закупочных цен, из-за чего во многом растет инфляция, опустошая кошельки малообеспеченных слоев населения. В основном по мифическим контрактам по импортным услугам чаще всего переводят деньги за рубеж.

Российские и иностранные физические лица также вносят свою лепту в отток капитала. В 2011 г. граждане перевели за рубеж в общей сложности 8 млрд. Долларов США, в то время как в Россию пришло всего 9,4 млрд. Долларов США. Деньги переводились в основном как собственные средства (11,2 млрд.), в качестве оплаты за товары и услуги (4,2 млрд.), а также на приобретение недвижимости (1,6 млрд.). Отток, можно отметить, абсолютно законный, характерный для любой страны с рыночной экономикой.

Совокупный объем переводов в страны СНГ по итогам прошлого года составил 16 млрд. Долларов США со средней суммой перевода в 423 Долларов США. С перечисленных средств в казну России не был уплачен подоходный налог с выведенных средств (2,1 млрд. Долларов США) и страховые «взносы» (4,8 млрд. Долларов США). Россия нуждается в порядке в финансовой сфере.

В Германии, других европейских странах многим компаниям просто неприлично и не выгодно работать с офшорами. Подобный деловой климат должен работать и в России.

Через фирмы в офшорах обналичиваются средства для скупки дешевеющих активов и для финансирования некоторых избирательных кампаний. Многие компании хотят встретить кризис с наличными, для этого деньги нужно вывести из страны и там перевести их в наличные.

Для многих крупных предприятий вывод активов на свое международное звено - отличный способ защититься от посягательств на собственность.

Одна из причин повышенного спроса на офшорное дезертирство - это действительно попытка оптимизации налогов. И дело не столько в высоких ставках, сколько в усиливающемся давлении фискальных органов. Нередко представители налоговых и правоохранительных органов объясняют свою активность плановой нагрузкой. Многие понимают, что работать небезопасно, и перекладывают денежные средства в офшор.

Существует также желание собственников уберечь себя от утечки информации о реальных размерах своего состояния. Страна, где разместилась компания, даже при официальном запросе Генеральной прокуратуры РФ, сама порой решает, какую информацию выдавать, а какую нет.

В России о владельцах крупнейших предприятий часто можно узнать в годовых отчетах компаний. В офшорных зонах мира собственники не раскрываются. Богатые граждане, не желающие распространять информацию о своем участии в том или ином бизнесе (например, чиновники), регистрируют компанию именно в указанных зонах. Затем эта фирма покупает акции российского предприятия.

В.В. Путин отметил, что «у нас должна быть абсолютная ясность со структурой собственности, с реальными акционерами и бенефициарами», добавив, что дюжина региональных «энергобоссов» уличена в «кривых» схемах сбора денег с потребителей электроэнергии, увода их за границу через офшорные фирмы - «прокладки», в раздаче подрядов и кредитов фирмам, зарегистрированным на ближайших родственников. Весной 2012 г. он поручил Росфинмониторингу, Министерству энергетики, Минэкономразвития, отраслевым ведомствам, а также самим компаниям с госучастием - «Газпрому», «Транснефти», ОАО «РЖД», Внешэкономбанку, ВТБ и др. провести проверки. Там, где есть государственный капитал, необходимо избегать офшорных схем. Что касается связи госкомпании с фирмами, которые открываются на родственников менеджеров, это уже может иметь признаки преступления. Вывод прибыли на компании -«прокладки» уже много лет назад стал серьезной проблемой российского бизнеса. Это крайне негативно сказывается на компаниях, прежде всего крупных и публичных, как с точки зрения их финансовых результатов, так и с точки зрения их прозрачности и инвестиционной привлекательности. Сделки с фирмами, имеющими неизвестных владельцев, являются предметом пристального внимания по всему миру: кроме угрозы мошенничества, они несут риски коррупции и отмывания денежных средств. Россия как главный акционер многих таких компаний теряет и деньги, и репутацию.

Государственные компании («Газпром», «РЖД», «Транснефть», «Аэрофлот», Сбербанк, ВТБ и др.) должны отчитываться о доходах своих руководителей, а также собрать и предоставить информацию о собственниках своих контрагентов - тех фирм, с которыми заключены контракты. В дальнейшем они должны заключать договоры только с предприятиями, согласившимися раскрыть структуру собственности. В данном случае можно надеяться на двойной эффект: прозрачность контрактов и государственные гарантии для бизнеса. Справедливо решение о том, что если руководители государственных компаний используют аффилированные предприятия в бизнесе, то их следует немедленно увольнять с теми же экономическими санкциями.

По оценке экспертов, на государственных закупках, в т.ч. у фирм, зарегистрированных в офшорных зонах, в год тратится по 5 трлн. руб. из карманов российских налогоплательщиков. Д.А. Медведев отметил, что в 2010 г. пятая часть из них была разворована. На государственных закупках наживаются банальные взяточники: заказчик отдает победу в конкурсе тому, кто заплатит ему процент от суммы заказа.

О том, как пресечь воровство в этой сфере, давно спорят два ведомства - Федеральная антимонопольная служба (ФАС) и Министерство экономического развития РФ (МЭР). К лету 2012 г. ведомства должны были разработать единый законопроект, а к осени принять в Государственной Думе РФ. Удивительно, сколько времени требуется, чтобы облачить в форму закона очевидное требование: закупать следует экономно, на конкурсной основе, у того, кто предложит лучшее соотношение «цена - качество» за тот или иной товар. По мнению экспертов российского Центра антикоррупционных исследований и инициатив Transparency International, предлагаемые варианты закона получаются пока «коррупционноемкими». В них не прописана необходимость публичного обоснования отдельного контракта, нет механизмов для выявления конфликта интересов и нормы по обязательному общественному контролю, одобрению налогоплательщиков. Полномочия по подготовке проекта закона предоставили ведомствам, которые не имеют полномочий прописывать подобные механизмы.

Представители организованных преступных групп чаще незаконно отмывают в офшорных зонах государственные деньги и средства госкомпаний и госкорпораций. Отмываются деньги не только в банках, но и на фондовом рынке. Государственные ресурсы в России буквально «обросли» паутиной из фирм-однодневок, нередко аффилированных с самими распорядителями государственных средств. Фирмы «перекачивают» государственные средства в теневой оборот, где их потом легализуют под видом частного бизнеса. Чаще всего такие схемы встречаются в сфере ЖКХ, энергетике, строительстве, при реализации целевых программ и инвестиционных программ, в оборонном комплексе.

Широкие возможности для операций с «грязными» деньгами предоставляет всем желающим российский фондовый рынок: его инструменты активно используются для переводов средств в пользу нерезидентов и последующего обналичивания. Обычно такие операции осуществляются через мелкие и средние брокерские компании, специально созданные либо приобретенные для сомнительных целей. В схемах могут использоваться и крупные компании, тогда операции оформляются через профессионального участника рынка ценных бумаг - юридическое лицо, совмещающее брокерскую, дилерскую и депозитарную деятельность.

Одна из самых популярных схем на рынке ценных бумаг выглядит следующим образом. Деньги от клиентов-резидентов поступают на брокерский счет профессионального участника рынка. Профессиональный участник в интересах клиента совершает сделку по покупке ценных бумаг. Дальше эти бумаги переводятся в депозитарий со счета клиента-резидента на счет клиента-нерезидента. В интересах уже клиента-нерезидента профессиональный участник продает поступившие ценные бумаги. Деньги от продажи выводятся клиентами-нерезидентами со специального брокерского счета на счета в иностранные банки главным образом на Кипре и в бывших прибалтийских республиках СССР. Кроме того, ценными бумагами оплачиваются услуги или товары, полученные от нерезидентов, которые затем также продаются. В обеих схемах традиционно используются наиболее ликвидные и обращаемые на торгах бумаги - акции «Газпрома», Сбербанка и т.д.

В ходе проведения коррупционных цепочек организованными преступными группами для проведения государственных закупок и выполнения инвестиционных программ организуются конкурсы, выигрывают которые свои «подкожные» фирмы. Все имущество этих «подрядчиков» часто состоит из стола и стула, зато главный актив - это тесные «деловые» отношения с руководством государственных госпредприятий. Далее «победитель» конкурса, находящийся в офшорной зоне, на условиях субподряда за значительно меньшую сумму привлекает реальную организацию, осуществляющую поставки необходимой продукции и выполнение инвестиционных задач. Разница же, остающаяся у фирмы-«прокладки», потом обналичивается и переводится на частные счета менеджеров государственных структур.

Масштабы операций, совершаемых госкомпаниями, столь велики, что их можно заметить на макроуровне. В начале марта 2012 г. Росстатом РФ были опубликованы финансовые итоги декабря и 2011 г. в целом. Данные по прибыли промышленности в целом иначе как шокирующими не назовешь: ее сальдированный финансовый результат упал до 25 млрд. руб. против среднемесячного значения 362 млрд. руб. за январь - ноябрь 2011 г. Одновременно усилился незаконный отток капитала из страны. Обвал произошел в энергетическом секторе, где убытки в декабре 2011 г. превысили 200 млрд. руб. Сальдированный финансовый результат трубопроводной отрасли (1,7 млрд. руб.) оказался в 5 раз меньше ноябрьского и в 16 раз меньше октябрьского.

Ежегодный объем сомнительных операций в теневом секторе составляет от 800 млрд. руб. до 2 трлн. руб. С помощью инструментов фондового рынка на счета офшорных компаний в иностранные банки за последние три года было переведено почти $7,5 млрд. (около 220 млрд. руб.). Через счета физических лиц в российских банках за 2010 - 2011 гг. было обналичено 47,5 млрд. руб.

Всего «вызывающих подозрения» операций можно выделить около 40 видов. Среди них: внесение на счет юридического лица или снятие с него наличных; покупка или продажа физическим лицом иностранной валюты; приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет; выплата выигрыша в лотерее, на тотализаторе; размещение денег на депозит с оформлением документов, удостоверяющих вклад на предъявителя или в пользу третьего лица; перевод денежных средств за границу, открытый на анонимного получателя; зачисление на счета организации денег со счетов казначейства; сдача драгоценных камней и ювелирных украшений в ломбард; предоставление или получение беспроцентного займа; внесение денег в кассу или их получение из кассы профессионального участника рынка ценных бумаг его клиентом или представителем клиента.

Нужны системные решения. Например, принятие закона, по которому собственниками российских компаний с имуществом более 10 млн. не могут быть офшорные структуры. Граждане-резиденты, имеющие счета за границей, должны сообщать налоговым органам не только об открытии счета и изменении его реквизитов, но и о движении средств по счету на начало года. Налоговые органы вправе требовать приостановить операции по счетам граждан и в российских, и в иностранных банках, если необходимая информация не была предоставлена. Необходимо ликвидировать пробелы в законодательстве так, чтобы если и не исключить, то хотя бы затруднить возможность появления новых схем.

В апреле 2012 г. Росфинмониторинг РФ представил Правительству первый пакет поправок в законодательство, серьезно ужесточающих контроль над банковскими операциями и снижающих порог, после которого за отмывание денег будет полагаться не только штраф, но и лишение свободы. К сожалению, на радость коррумпированным чиновникам, процесс принятия решений идет крайне медленно.

В условиях усиления масштабов хищений государственного и частного имущества банки должны получать право приостанавливать операции и отказываться от проведения операций, если они покажутся им сомнительными. Банк сможет приостановить их проведение на срок 30 дней. Необходимо внести изменения в УК РФ, чтобы была возможность налоговым органам в рамках доследственной проверки приостановить деятельность той или иной юридической компании, когда, например, невозможно найти истинного учредителя компании.