Анализ функционирования системы местных налогов
Роль и значение местных налогов в налоговой системе РФ. Сущность актуальных проблем администрирования местных налогов, пути их решения. Анализ налоговых поступлений в бюджет города Тюмени. Совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.04.2015 |
| Размер файла | 505,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Реформа налогообложения способна решить некоторые проблемы в системе местных налогов. Для этого предлагается ускорить темпы формирования единого кадастра и разработки проекта налога на недвижимость в целом, так как промедление в этом вопросе ведет к устареванию налога еще до его принятия. Это будет способствовать новым затратам, а также усугублять существующие проблемы. Возможно, необходимо установить какие-либо меры наказания за не предоставления в срок данных для формирования кадастра. Такая мера простимулирует и повысит эффективность работы ведомств.
Перспективным видится разрешение в новом законопроекте властям субъектов федерации вносить изменения в ставки по разрабатываемому налогу. Из-за существенных различий между уровнем жизни населения в разных регионах страны предлагается корректировка ставки налога на необходимую величину. Возможно, это потребует увеличения затрат на стадии разработки, но затем будет способствовать более эффективному распределению налогового бремени и социальной справедливости в обществе.
Но реформирование лишь только налоговой системы не приведет к столь позитивным изменениям в экономике муниципалитетов. Федеральным властям необходимо дать большую самостоятельность местным органам власти. Это приведет к снижению иждивенческих настроений, повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части своих бюджетов и сокращения задолженностей по налогам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система является наиболее действенным инструментом экономической политики государства. Она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней.
Меняя объекты финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов и сборов. По мимо регулирующей, налоги также имеют следующие функции: фискальную, социальную, контрольную. Именно через них проявляются сущность и внутреннее содержание налогов и сборов. Ошибочным мнением является восприятие налогов в существующей на данный момент действительности только с экономической точки зрения, поскольку они несут в себе социальную направленность, перераспределяя общественный продукт между различными категориями населения с целью подержания стабильности в обществе и снижения социального неравенства.
Местные налоги призваны обеспечивать налоговыми поступлениями доходную часть бюджета муниципалитетов. После ряда изменений, произошедших в налоговой системе вследствие проводимой реформы, из многочисленного количества местных налогов осталось два: земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Нормативное регулирование осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового Кодекса РФ. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом и регулируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1»О налогах на имущество физических лиц». Плательщиками являются физические лица - собственники имущества. Объектом налогообложения является собственность физического лица. Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но должны быть в диапазоне ставок, указанных в федеральном законодательстве. Ставки зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Город Тюмень, являясь крупнейшим городом и столицей области, имеет самые значительные показатели по местным налогам. За период 2009-2013 гг. прослеживается динамика увеличения поступлений земельного налога в бюджет муниципального образования города Тюмени, в 2013 году поступления по земельному налогу составили 841,8 млн.рублей, что больше аналогичного показателя за 2009 г. в 1,4 раза.
Налог на имущество физических лиц отличается не такой постоянной динамикой, сборы налога от года к году меняются значительно. Самое крупное значение было достигнуто в 2010 году, тогда сумма налоговых поступлений составила 102,98 млн.рублей, в 2013 г.-94,3 млн.рублей. По сравнению с земельным налогом, налог на имущество физических лиц имеет гораздо меньшую значимость в доходах бюджета города.
Для местной налоговой политики города Тюмени характерна социальная направленность, так как существует достаточное количество льгот для различных категорий граждан. Это уменьшает возможные поступления в налоговые доходы муниципалитетов, которые не велики из-за низких ставок.
Фактическое исполнение утвержденного плана взимания местных налогов за 2009-2013 гг. говорит о повышении эффективности работы органов местного самоуправления и налоговых служб. За последний год фактическое исполнение плана составляет 105,7% по земельному налогу и 108,8% по налогу на имущество физических лиц. Это обусловлено наведением порядка в реестрах объектов налогообложения, а также мероприятиями по урегулированию задолженности. В целом, для России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов и повышению собираемости налогов.
Местные налоги обеспечивают стабильное поступление денежных средств в местные бюджеты. Но после проведения реформ эти средства не могут обеспечивать автономию муниципалитетов, так как их доля в формировании налоговых доходов очень мала. Снижают количество потенциальных поступлений существующие налоговые льготы. Получая из федерального бюджета значительную часть доходов в виде безвозмездных поступлении, органы местного самоуправления должны в своей работе постоянно принимать во внимание решения центрального правительства. Это снижает их автономность, несмотря на то, что давно ведутся разговоры о предоставлении муниципалитетам болей самостоятельности.
Имущественные налоги способны обеспечивать равномерное наполнение бюджета, стимулировать развитие бизнеса, усиливать социальные функции налогообложения. Но для этого необходимо составить новую систему объективной комплексной оценки имущества. Для этого еще в 2004 году стал разрабатываться законопроект о едином налоге на недвижимость, который бы заменил соответствующие имущественные налоги. Но до сих пор он не был введен по ряду проблем. Во-первых, введение налога на недвижимость увеличит налоговую нагрузку не собственников квартир, при этом фактическая неспособность гражданина уплачивать налог в связи с низкими налогами может привести к дополнительным социальным проблемам. Во-вторых, до сих пор не решена проблема с составлением единого кадастра по объектам недвижимости. В-третьих, не определены налоговые ставки, отражающие налоговую политику в сфере распределения налогового бремени между слоями населения, имеющих различные размеры доходов.
Пока реформа имущественного налогообложения еще не перешла в активную стадию, существует необходимость повышения объемов поступлений денежных средств в местные бюджеты путем снижения задолженностей. Этого можно достичь, решая существующие проблемы, связанные с получением граждан налоговых уведомлений. Из-за низкого качества работы почты, налогоплательщики нередко не могут вовремя получить платежные поручения, что приводит к зачислению пеней и увеличению задолженностей. Усовершенствование системы уведомлений с помощью электронных ресурсов позволит сократить издержки. Необходимо обеспечить качественный информационный обмен между органами местного самоуправления, налогоплательщиками и Росреестром.
Повышение налоговой культуры и дисциплины граждан, их гражданской ответственности позволит получать в бюджет денежные средства вовремя, ведь не смотря на все проводимые меры и изменения, если у граждан отсутствует понимание необходимости уплаты налогов, то от властей будет требоваться гораздо больше затрат и расходов на механизмы, связанные с уплатой налогов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)// Парламентская газета. № 4-23. 29.01.2009.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Собрание законодательства РФ. № 31. 03.08.1998. Ст. 3824.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 03.02.2014) // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3823.
4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 01.01.2014) // Парламентская газета. № 204-205. 30.10.2001.
5. «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ (ред. от 31.12.2005) // Парламентская газета. № 118. 05.07.2005.
6. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 27.05.2014) // Российская газета. № 202. 08.10.2003.
7. «О налогах на имущество физических лиц» Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.12.2013) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 20.02.1992. № 8. Ст. 362.
8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (одобрены Правительством РФ 30 мая 2013 года) // http://www.consultant.ru/popular/upkrf/#info (дата обращения 25.03.2014 года).
9. Положение о местных налогах города Тюмени от 25.10.2005 г. № 259 (в ред. от 25.09.2008 № 114) // Тюменский курьер. № 165-166. 29.11.2005.
10. Решение Тюменской городской Думы от 26 июня 2008 г. № 81 «Об отчете об исполнении бюджета города Тюмени за 2008 год» // Тюменский курьер. 9 июля 2008 г. № 118(2410).
11. Решение Тюменской городской Думы от 28.05.2010 № 300 «Об отчете об исполнении города Тюмени за 2009 год»// http://iam.duma.gov.ru. (дата обращения 25.03.2014).
12. Решение Тюменской городской Думы от 23.06.2011 № 677 «Об отчете об исполнении города Тюмени за 2010 год»// http://iam.duma.gov.ru. (дата обращения 25.03.2014).
13. Решение Тюменской городской Думы от 31.03.2011 № 621 «Об отчете об исполнении города Тюмени за 2011 год»// http://iam.duma.gov.ru. (дата обращения 25.03.2014).
14. Решение Тюменской городской Думы от 30.10.2008 № 154 (ред. от 27.02.2014) «Об отчете об исполнении города Тюмени за 2008 год» // Тюменский курьер. № 5. 13.11.2008.
Учебные пособия, монографии
15. Гончаренко Л.И., Горбова Н.С., Миронова О.А. Налоги с физических лиц: учебник / Под ред. Л.И. Гончеренко.- М.: ФОРУМ:ИНФРА-М, 2007.- 304 с.
16. Гуськов В.А. Земельный налог. http://www.grandars.ru/student. (дата обращения 23.03.2014).
17. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. / Под редакцией А.В. Брызгалина. - М.: Юристъ, 2013. - 989 с.
18. Комментарий к Закону РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.12.2013) «О налогах на имущество физических лиц» // http://www.consultant.ru/popular/upkrf/#info (дата обращения 25.03.2014 года).
19. Кучеров И.И. Все о налогах РФ. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 300 с.
20. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов- 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-511с.
21. Майбуров И.А. Налоги и их виды. // http://www.grandars.ru/student/. (дата обращения 28.03.2014).
22. Назаров В.С. Налоговая система России в 1991-2008 годах.// http://www.ru-90,ru. (дата обращения 25.03.2014).
23. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов - 3-е изд. Под. ред. Г.Б. Поляк.-Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 631 с.
24. Региональные и местные налоги. // http:// www.nalog-72.ru. (дата обращения 28.03.2014).
Статьи
25. Бестаева З.У. Налог на имущество физических лиц: актуальные проблемы и перспективы развития.// Налоги и налогообложение, 2012. № 6. С.26-32.
26. Бондарчук С.П. Имущественные налоги: проблемы и потенциал роста поступлений в бюджеты соответствующих уровней.// Налоговая политика и практика, 2012. № 10 (118). С.4-7.
27. Бюджетные послания президента России: Основы политики прошлых лет. // http://www.prime.ru/state_regulation/20130613/764076109.html. (дата обращения 21.03.2014).
28. Гайзатуллин Р.Р. Земельные платежи - важный источник доходов муниципальных образований. // Финансы. 2011. №10. С.7-9.
29. Гельман В.Я. Политические аспекты реформы местного самоуправления. // http://ru-90.ru. (дата обращения 25.03.2014).
30. Голубева Н.В. Земельный налог: какие ставки применить.// Налоговая политика и практика. 2012. №10 (18). С.40-43.
31. Кириллова С.С. Роль местных налогов в обеспечении финансовой самостоятельности муниципалитетов.//Финансы и кредит. 2012. № 15. С.32-35.
32. Мешков Р.А. Механизм урегулирования налоговой задолженности: формы реализации и показатели эффективности.// Налоговая политика и практика, 2010. №11.
33. Налоги облагаемые в Тюменской области. // http:www.tyumen-city.ru. (дата обращения 25.03.2014).
34. Поступление местных налогов в к бюджет Тюменской области. Федеральная налоговая служба. // http://www.nalog.ru. (дата обращения 25.03.2014).
35. Российский статистический ежегодник 2011. // Федеральная служба государственной статистики, Москва, 2011. - 792с.
36. Сверчкова Д.Ю. Налоговый налог на недвижимость: перспективы введения. // Консультант. 2011. № 5. С.34-38.
Тараканов С.А. Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов у налогоплательщиков - организаций. // Российский налоговый курьер. 2010. № 22. С.12-24.
37. Яровиков В.В. Экономика. В Тюмени отмечен рекорд по сбору налогов. // http://www.newsprom.ru. (дата обращения 21.03.2014).
Материалы государственной статистической отчетности
38. Отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации, Тюменской область за 2008-2012 года.// http:www.tyumen-city.ru. (дата обращения 25.03.2014).
39. Сведения о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему за 2012 год. // http://www.r72.nalog.ru/statistic/pn72. (дата обращения 28.03.2014).
Электронные ресурсы
40. КонсультантПлюс, 1992-2014 // http://www.consultant.ru/popular/upkrf/#info (дата обращения 25.03.2014 года).
41. Администрация города Тюмени, официальный портал // http:www.tyumen-city.ru. (дата обращения 25.03.2014).
42. Официальный портал органов государственной власти Тюменской области. // http://admtyumen.ru. (дата обращения 25.03.2014).
43. Прайм, агенство экономической информации. // http://www.lprime.ru. (дата обращения 25.03.2014).
44. Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области. // http://www.r72.nalog.ru. (дата обращения 25.03.2014).
45. Федеральное казначейство Российской Федерации. // http://www.rozkazna.ru. (дата обращения 25.03.2014).
46. Федеральная налоговая служба. // http://www.nalog.ru. (дата обращения 25.03.2014).
47. Федеральная служба государственной статистики. // http://www.gks.ru. (дата обращения 25.03.2014).
48. Экономическая политика. // http://iam.duma.gov.ru. (дата обращения 25.03.2014).
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
Характеристика местных налогов
|
Налог на имущество физических лиц |
Земельный налог |
||
|
Налогоплательщики |
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. |
Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. |
|
|
Объект налогообложения |
1. жилой дом; 2. квартира; 3. комната; 4. дача; 5. гараж; 6.иное строение, помещение и сооружение; 7. доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 |
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. |
|
|
Не признаются объектами налогообложения |
- |
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации; 3) земельные участки из состава земель лесного фонда; 4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. |
|
|
Налоговая база |
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. |
Определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. |
|
|
Налоговый период |
Год. |
Календарный год. |
|
|
Налоговые ставки |
До 2 % включительно, ставка зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества объектов налогообложения |
0,3 % и 1,5 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. |
|
|
Налоговые льготы указаны в Приложении 2 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.
Земельный налог
|
Категории граждан |
||
|
Уменьшение налоговой базы на 10 000 рублей для: |
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС” (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку “Теча“ и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ; 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. |
|
|
Налоговые льготы в соответствии со статьей 394 НК РФ. От налогообложения освобождаются: |
1) организации и учреждения уголовно-исполнительской системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; 2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; 5) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); 6) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; 7) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; 8) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 9) организации - резиденты особой экономической зоны, в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; 10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”, - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра “Сколково“ и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом; 11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет. |
|
|
Налог на имущество физических лиц |
||
|
От уплаты налога освобождаются: |
· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; · инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; · участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; · лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; · лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС“, в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча”; · военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно- штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; · лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; · члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп “вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина“ или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионного удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. |
|
|
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: |
· пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; · гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации; · родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; · со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования; · с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Ставки земельного налога в МО г. Тюмени
|
Объекты налогообложения |
МО |
Ставка налога |
Нормативный акт |
|
|
Земельные участки, занятые сооружениями, используемыми в целях коллективного и (или) индивидуального хранения овощей для личного потребления. |
г. Тюмень |
0,25 % |
Решение Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 259 “О Положении о местных налогах города Тюмени“ |
|
|
Земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Тюмени и используемые для сельскохозяйственного производства. |
г. Тюмень |
0,15 % |
||
|
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. |
г. Тюмень |
0,1 % |
||
|
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленные для жилищного строительства, предоставленных (или приобретенных) для индивидуального жилищного строительства. |
г. Тюмень |
0,1 % |
||
|
Земельные участки, занятые индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами. |
г. Тюмень |
0,05 % |
||
|
Земельные участки, занятые индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, используемыми для предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. |
г. Тюмень |
0,75 % |
||
|
Прочие земельные участки. |
г. Тюмень |
0,75 % |
Ставки налога на имущество физических лиц в МО г. Тюмени
|
Объекты налогообложения |
МО |
Ставка налога |
Нормативный акт |
|
|
1. Объекты налогообложения, не используемые в предпринимательской или иной приносящей доход деятельности |
Решение Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 259 “О Положении о местных налогах города Тюмени“ |
|||
|
До 300 000 рублей (включительно) |
г. Тюмень |
0,1 % |
||
|
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) |
г. Тюмень |
0,2 % |
||
|
Свыше 500 000 рублей до 700 000 рублей (включительно) |
г. Тюмень |
0,35 % |
||
|
Свыше 700 000 рублей до 1 500 000 рублей (включительно) |
г. Тюмень |
0,5 % |
||
|
Свыше 1 500 000 рублей |
г. Тюмень |
1,0 % |
||
|
2. Объекты налогообложения, используемые в предпринимательской или иной приносящей доход деятельности |
||||
|
До 300 000 рублей (включительно) |
г. Тюмень |
0,1 % |
||
|
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) |
г. Тюмень |
0,3 % |
||
|
Свыше 500 000 рублей |
г. Тюмень |
2,0 % |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Ставки земельного налога в МО г. Ишима
|
Объекты налогообложения |
МО |
Ставка налога |
Нормативный акт |
|
|
Земельные участки под домами многоэтажной застройки, под домами индивидуальной жилой застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства. |
г. Ишим |
0,06 % |
Решение Ишимской городской Думы от 27.10.2005 г. № 41 (ред. от 26.10.2012) “Об установлении земельного налога на территории города Ишима“ |
|
|
Земельные участки дачных и садоводческих объединений граждан. |
г. Ишим |
0,05 % |
||
|
Земельные участки, занятые гаражами и автостоянками. |
г. Ишим |
0,1 % |
||
|
Земельные участки под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания. |
г. Ишим |
0,3 % |
||
|
Земельные участки под учреждениями и организациями народного образования, здравоохранения. |
г. Ишим |
0,28 % |
||
|
Земельные участки под промышленными объектами. |
г. Ишим |
0,33 % |
||
|
Земельные участки под административно-управленческими и общественными объектами. |
г. Ишим |
0,31 % |
||
|
Земельные участки сельскохозяйственного назначения. |
г. Ишим |
0,07 % |
||
|
Прочие земельные участки. |
г. Ишим |
0,5 % |
Ставки налога на имущество физических лиц в МО г. Ишима
|
Объекты налогообложения |
МО |
Ставка налога |
Нормативный акт |
||
|
Жилые помещения |
Нежилые помещения |
||||
|
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения: |
Решение Ишимской городской Думы от 27 октября 2005 г. 3 40 “Об установлении налога на имущество физически лиц“ |
||||
|
До 300 000 рублей (включительно) |
г. Ишим |
0,1 % |
0,1 % |
||
|
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) |
г. Ишим |
0,2 % |
0,3 % |
||
|
Свыше 500 000 рублей до 1000 000 рублей (включительно) |
г. Ишим |
0,31 % |
1,0 % |
||
|
Свыше 1000 000 рублей до 1 500 000 рублей (включительно) |
г. Ишим |
0,5 % |
1,5 % |
||
|
Свыше 1 500 000 рублей |
г. Ишим |
1,0 % |
2,0 % |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность, виды и характеристика региональных и местных налогов. Исследование их роли и места в бюджетной системе РФ. Анализ поступления региональных и местных налогов в консолидированный бюджет. Проблемы начисления и уплаты региональных и местных налогов.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 18.09.2013Сущность, функции, виды налогов и сборов. Особенности системы местных налогов и сборов. Расчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет по данным Инспекции МНС РФ г. Шадринска за 2006г. Прогнозная оценка местных налогов и сборов.
дипломная работа [111,5 K], добавлен 03.04.2008Экономическая сущность и виды местных налогов и сборов, их значение в налоговой системе Казахстана. Законодательные акты, регулирующие уплату местных налогов и сборов. Оценка системы местного налогообложения на примере ГКП "Экибастузкоммунсервис".
дипломная работа [224,4 K], добавлен 02.08.2009Изучение местных налогов, как составляющей налоговой системы страны. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления. Анализ видов местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, пути их оптимизации.
дипломная работа [97,9 K], добавлен 03.03.2010Раскрытие сущности и видов местных налогов и сборов; определение их значения в налоговой системе Казахстана. Рассмотрение законодательных актов, регулирующих взимание и уплату местных налогов и сборов, устанавливающих порядок формирования бюджетов.
курсовая работа [345,1 K], добавлен 07.11.2014Комплексный анализ правовых проблем функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации. Этапы становления и развития системы местных налогов и сборов. Определение основных направлений совершенствования системы местного налогообложения.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 23.12.2010Изучение состава и элементов региональных и местных налогов, их места в налоговой системе Российской Федерации. Рассмотрение проблем реализации полномочий органов власти субъектов РФ и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов.
курсовая работа [33,6 K], добавлен 24.10.2014Экономическое содержание местных налогов и сборов, их классификация и виды. Современная налоговая система России, ее многообразие, противоречивость, сложность и пути совершенствования. Роль местных налогов и сборов в формировании местных бюджетов.
контрольная работа [29,4 K], добавлен 27.12.2009Определение сущности, функций, видов налогов и сборов. Рассчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска; проблемы их администрирования, основные направления совершенствования.
дипломная работа [152,0 K], добавлен 23.10.2014Функции налогов, их роль в экономическом развитии государства. Права и обязанности налоговых органов. Анализ структуры налоговой системы России и видов налогов. Источники налоговых доходов местных бюджетов. Направления совершенствования налоговой системы.
курсовая работа [55,7 K], добавлен 19.12.2014
