Из таблицы 6 видно, что снижение дебиторской задолженности по сравнению с 2011 г. составило 160 380 тыс. руб. (40,15%). Он был обеспечен за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков (на 41,20%) и авансов выданных (на 84,39%).

В ООО «Авто-Транс» дебиторская задолженность является краткосрочной, что уменьшает риск невозврата долгов. Однако наличие значительной суммы непогашенной дебиторской задолженности свидетельствует об отвлечении значительной части оборотных активов на кредитование потребителей услуг предприятии и прочих дебиторов.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Авто- Транс» используется группа показателей.

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Кодз) [50, с. 99].

Кодз = Выручка от реализации / Средняя величина дебиторской задолженности (1)

Ко.дз 2010 г. = 1 190 917 / 534 118 = 2,23

Ко.дз 2011 г. = 600 803 / 488 315 = 1,23

Ко.дз 2012 г. = 1 199 144 / 319 217 = 3,76

Оборачиваемость дебиторской задолженности в ООО «АВТО-ТРАНС» увеличилась на 2,53.

2. Период погашения дебиторской задолженности (длительность оборота), в днях (До.дз) [22, с. 18].

До.дз = Плановый период / Кодз (2)

До.дз 2010 г. = 360 / 2,23 = 161,43

До.дз 2011 г. = 360 / 1,23 = 292,68

До.дз 2012 г. = 360 / 3,76 = 95,74

Период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 169,94 дня.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (jдз) [17, с. 201].

jдз = Дебиторская задолженность / Оборотные активы (3)

jдз 2010 г. = 577 223 / 612 523 = 94,24 %

jдз 2011 г. = 399 407 / 432 051 = 92,44 %

jдз 2012 г. = 239 027 / 280 307 = 85,27 %

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов уменьшилась на 8,97%.

По данным таблицы 7 видим, что структура внеоборотных активов анализируемого предприятия является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим весом машин и оборудования.

На основании полученных расчетов можно сделать вывод о том, что за 2012 г. стоимость имущества ООО «Авто-Транс» выросла на 39 789 тыс. руб. При этом оборотные активы снизились на 151 744 тыс. руб.

Рост внеоборотного капитала произошел в основном за счет роста долгосрочных финансовых вложений, которые выросли на 50 000 тыс. руб.

Положительным фактором, характеризующим структуру имущества предприятия, является тот факт, что доля реального имущества высока. Ведь размер реального имущества - это производственный потенциал ООО «Авто-Транс».

финансовый анализ дебиторский имущественный

Таблица 7 - Анализ состава и структуры внеоборотных активов ООО «Авто-Транс»

Доля недвижимого имущества и оборотных средств в общей стоимости активов на протяжении всего исследуемого периода существенно изменилась. Доля внеоборотных активов в 2012 г. выросла на 19% и составила 63%.

Величина источников формирования финансовых ресурсов ООО «Авто-Транс» на протяжении исследуемого периода уменьшилась и составила 766 515 тыс. руб.

Уменьшение источников формирования финансовых ресурсов произошло за счет снижения краткосрочных обязательств на 334 637 тыс. руб. (на 46,97%).

Рисунок 2 - Соотношение внеоборотных и оборотных активов ООО «Авто-Транс» в 2012 г.

Динамика капитала предприятия представлена на рис. 3.

Рисунок 3 - Динамика капитала ООО «Авто-Транс», тыс. руб.

Анализируя данные, характеризующие состав и структуру источников финансирования имущества ООО «Авто-Транс», можно сделать вывод о том, что в 2012 г. оно сформировано на 48,84% за счет собственных источников.

Соотношение собственного и заемного капитала на 31.12.2012 наглядно можно видеть на рисунке 4.

Рисунок 4 - Соотношение собственного и заемного капитала ООО «Авто-Транс», на 31.12.2012 г.

Из рисунка 4 видно, что в 2012 г. заемный капитал превышал собственный капитал на 2,32 %. Данное обстоятельство отрицательно характеризует структуру баланса.

Для анализа состава и структуры собственного капитала используется таблица 8.

Таблица 8 - Состав и структура собственного капитала ООО «Авто-Транс»

По результатам расчетов, приведенным в таблице 8 видно, что в анализируемом периоде не произошло значительного изменения структуры собственного капитала.

Наибольший удельный вес в структуре собственного капитала составляет уставный капитал. Увеличение собственного капитала связано с ростом нераспределенной прибыли в анализируемом периоде.

На основе проведенных расчетов в таблице 9 можно видеть весьма существенное изменения в составе и структуре заемного капитала. Прежде всего, следует отметить значительное сокращение доли кредиторской задолженности: с 79,14% до 58,05%.

Таблица 9 - Анализ состава и структуры заемного капитала ООО «Авто-Транс»

Из представленных данных видно, что в анализируемом периоде структура кредиторской задолженности существенно не изменялась. Объем кредиторской задолженности уменьшился на 348 821 тыс. руб. Это произошло за счет снижения задолженности поставщикам и подрядчикам на 304 082 тыс. руб., перед бюджетом на 36 063 тыс. руб. Наибольший удельный вес составляет задолженность поставщикам и подрядчикам (2010г. - 80,86%, 2011г. - 63,5%; 2012г. - 71,18%).

В таблице 10 представлено соотношение краткосрочных и долгосрочных обязательств предприятия.

Таблица 10 - Соотношение краткосрочных и долгосрочных обязательств за 2010 - 2012 гг.

Из таблицы 10 видно, что кредитование ООО «Авто-Транс» в период с 2010 по 2012 гг. преимущественно производилось на краткосрочной основе, что способствовало уменьшению объема начисленных процентов.

2.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия

Анализ структуры и динамики прибыли предприятия приведен в табл. 11.

За 2012 г. ООО «Авто-Транс» объем реализованных услуг составил 1 199 144 тыс. руб.

В 2010 г. выручка снизилась на 590 114 тыс. руб., а в процентном соотношении данное снижение равно 49,55%.

Снижение выручки от продаж в 2011 г. объясняется:

1) Простой без работы по причине сокращения выпуска готовой продукции ООО «АВТОВАЗ».

Только за два месяца: январь, август 2011 г. потери транспортных услуг к уровню 2010 г. составили 174 млн. руб.

2) В 2010 г. прекращено оказание услуг для ООО «АВТОВАЗ» по содержанию и текущему ремонту автодорог. Сумма недополученных услуг составила 46,9 млн. руб.

3) С 1 июля 2011 г. прекращено оказание транспортных услуг для ООО «АВТОВАЗ» по вывозу отходов Энергетического производства. Сумма недополученных услуг составила 68,7 млн. руб.

Таблица 11 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Авто-Транс» за 2010-2012гг., тыс. руб.

Показатель выручки от продаж в 2012 г. в два раза выше показателя 2011 г., что объясняется увеличением объемов перевозок для ОАО «АВТОВАЗ» - выходом на докризисную программу выпуска готовой продукции. Так же получил развитие новый вид деятельности: транспортно-экспедиционная деятельность.

Рисунок 5 - Динамика выручки от продаж и себестоимости продукции, услуг ООО «Авто-Транс» за 2010 -2012 гг.

Таблица 12 - Структура доходов ООО «Авто-Транс» по видам услуг, тыс. руб.

В 2012 г. себестоимость выросла на 507 440 тыс. руб., а в процентном соотношении данный рост равен 95,13%.

Таблица 13 - Структура фактической себестоимости ООО «Авто-Транс» за 2011-2012 гг.

В 2012 г. продолжен курс на сокращение затрат на производство, оптимизацию управленческих расходов, получение дополнительных доходов:

- экономия по заработной плате с отчислениями на социальное страхование в 2012 г. составила 2,7 млн. руб., в связи с введением сокращенного режима работы в ООО «Авто-Транс» с мая 2011г. по май 2012г. и оптимизацией численности;

- в 2012 г. применена льгота по транспортному налогу, в связи с содержанием предприятием войсковой автоколонны, экономия составила 2,05 млн. руб.;

- от сдачи в аренду высвободившихся производственных площадей и помещений под офисы за 2012 г. получен доход в размере 21 млн. руб.

Прибыль от продаж в 2012 г. увеличилась на 80 182 тыс. руб. Данный рост является следствием превышения темпов роста выручки (99,59%) над темпами снижения себестоимости (95,13 %).

В 2012 гг. на предприятии наблюдается превышение прочих расходов над соответствующими доходами (рис. 6).

Рисунок 6 - Соотношение прочих доходов и расходов ООО «Авто-Транс» за 2010- 2012 гг., тыс. руб.

Как видно из рисунка 6, в 2010 г. прочие доходы в абсолютном значении составляли 43 217 тыс. руб., в 2011г. - 456 384 тыс. руб. и 2012г. - 34 105 тыс. руб. Прочие расходы имели следующие значения: в 2010г. - 66 872 тыс. руб., в 2011г. - 473 961 тыс. руб. и в 2012 г. - 54 233 тыс. руб. Таким образом, превышение прочих расходов над соответствующими доходами составило в 2012 г. - 20 128 тыс. руб.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Чистая прибыль имела следующее значение: в 2010 г. - 39 738 тыс. руб. и в 2011 г. - 11 334 тыс. руб. В 2012г. получена чистая прибыль в размере 64 690 тыс. руб.

Все показатели прибыли ООО «Авто-Транс» увеличились к концу 2012г.

В таблице 14 представлены значения показателей рентабельности ООО «Авто-Транс».

Таблица 14 - Анализ рентабельности ООО «Авто-Транс»

Как показал анализ таблицы 14, показатели рентабельности в 2012 г. имеют положительную динамику, что произошло за счет роста полученного в 2012 г. чистого дохода предприятия. Данное обстоятельство является положительной стороной деятельности предприятия и в будущем ему необходимо сохранить данную динамику, тем самым следить за темпами роста выручки, себестоимости, прочих доходов и расходов. Как видно из таблицы 20 наибольший рост наблюдается с 2011 г. по 2012 г. в показателях рентабельность собственного капитала и фондорентабельность.

В таблице 15 представлены значения показателей деловой активности ООО «Авто-Транс».

Таблица 15 - Анализ показателей деловой активности ООО «Авто-Транс»

Анализ данных таблицы 15 показал, что за анализируемые периоды все показатели деловой активности растут (рис. 7) и как следствие сокращение периодов оборота, что является положительной стороной деятельности предприятия.

Рисунок 7 - Динамика показателей деловой активности ООО «Авто-Транс» за 2010 - 2012 гг.

Данное увеличение произошло за счет превышение темпов увеличения выручки и себестоимости над темпами снижения оборотных активов, активов, запасов, кредиторской и дебиторской задолженности.

Таким образом, результаты проведенного анализа позволяют сделать следующие выводы.

К положительным моментам деятельности предприятия можно отнести следующее:

уровень и динамика показателей рентабельности и оборачиваемости собственного капитала свидетельствует об эффективном использовании собственного капитала предприятия;

улучшилось положение с кредиторской задолженностью. Предприятию удалось ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности, уменьшить период погашения кредиторской задолженности. На конец отчетного периода снижение кредиторской задолженности составило 60,5% по сравнению с 2010 г.;

- анализ финансовой устойчивости свидетельствует о наличии собственного капитала. В 2012 г. произошло снижение привлеченных заемных средств, об этом свидетельствует рост коэффициента автономии;

- рост показателей рентабельности продукции и продаж;

- за анализируемый период коэффициенты оборачиваемости оборотных активов и дебиторской задолженности значительно увеличились, поскольку темпы роста выручки от реализации значительно превышают темпы роста оборотных активов и их элементов;

- оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 197 дней. Это свидетельствует об улучшении сбытовой деятельности предприятия, так как выручка возросла на 99,59%, а дебиторская задолженность снизилась на 40,15%.

Деятельность предприятия также характеризуется следующими негативными моментами:

- стоимость имущества предприятия в 2012 г. снизилась на 111 954 тыс. руб. или на 12,74% и составила 766 515 тыс. руб. Снижение стоимости имущества произошел за счет снижения стоимости оборотных активов на 151 744тыс. руб. (на 35,12%), внеобротные активы в 2012 г. показали незначительный рост (8,9%);

- результаты анализа ликвидности баланса характеризуют баланс предприятия как неудовлетворительный, а предприятие как неплатежеспособное, предприятие испытывает дефицит абсолютно ликвидных активов;

- коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2012 г. составил 0,04. Это значит, что только 4% краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Данные выводы свидетельствуют о существующих недостатках в системе управления на предприятии и необходимости ее совершенствования.

Заключение

Финансовый анализ представляет собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

В состав информационной базы финансового анализа входят сведения нормативно-правового и справочного характера, бухгалтерская и статистическая отчетность, несистемные данные. В структуре информационного обеспечения все эти элементы являются равноправными, но базой для принятия финансовых решений все же являются показатели, сконцентрированные в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Проведение эффективного финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта предполагает разработку системы последовательно осуществляемых мероприятий на основе единых принципов, подчиняющих себе все элементы системы и позволяющих предоставить строго определенному кругу пользователей наиболее актуальную в данный момент информацию.

На основе проведенного финансового анализа деятельности ООО «Авто-Транс» были сделаны следующие выводы.

К положительным моментам деятельности предприятия можно отнести следующее:

уровень и динамика показателей рентабельности и оборачиваемости собственного капитала свидетельствует об эффективном использовании собственного капитала предприятия;

улучшилось положение с кредиторской задолженностью. Предприятию удалось ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности, уменьшить период погашения кредиторской задолженности. На конец отчетного периода снижение кредиторской задолженности составило 60,5% по сравнению с 2010 г.;

- анализ финансовой устойчивости свидетельствует о наличии собственного капитала. В 2012 г. произошло снижение привлеченных заемных средств, об этом свидетельствует рост коэффициента автономии;

- рост показателей рентабельности продукции и продаж;

- за анализируемый период коэффициенты оборачиваемости оборотных активов и дебиторской задолженности значительно увеличились, поскольку темпы роста выручки от реализации значительно превышают темпы роста оборотных активов и их элементов;

Деятельность предприятия также характеризуется следующими негативными моментами:

- стоимость имущества предприятия в 2012 г. снизилась на 111 954 тыс. руб. или на 12,74% и составила 766 515 тыс. руб. Снижение стоимости имущества произошло за счет снижения стоимости оборотных активов на 151 744тыс. руб. (на 35,12%), внеобротные активы в 2012 г. показали незначительный рост (8,9%);

- коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2012 г. составил 0,04. Это значит, что только 4% краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений;

- результаты анализа ликвидности баланса характеризуют баланс предприятия как неудовлетворительный, а предприятие как неплатежеспособное, предприятие испытывает дефицит абсолютно ликвидных активов.

В соответствии с основными задачами антикризисного финансового управления финансовая стабилизация ООО «Авто-Транс» должна последовательно осуществляться по следующим этапам:

Восстановление платежеспособности. Данный этап заключается в восстановлении способности ООО «Авто-Транс» к осуществлению платежей по своим неотложным финансовым обязательствам с тем, чтобы предупредить банкротство. Эта задача предполагает использование оперативных мер финансовой стабилизации предприятия.

Основными направлениями финансовой стабилизации ООО «Авто-Транс» на данном этапе являются:

1. Увеличение суммы денежных средств предприятия.

- ликвидация портфеля краткосрочных финансовых инвестиций;

- ускорение инкассации текущей дебиторской задолженности;

- предоставление ценовой скидки при осуществлении наличного расчета за реализуемую продукцию;

- снижение размера страховых запасов товарно-материальных ценностей;

- для повышения платежеспособности предприятия необходимо прибыль, полученную от основной деятельности, направлять на увеличения наиболее ликвидной части оборотного капитала, то есть денежных средств. Хотя этот шаг может рассматриваться как не эффективное использование ресурсов предприятия, но в настоящей ситуации необходимо.

2. Сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств.

Данное направление обеспечивает сокращение объема отрицательного денежного потока в краткосрочном периоде.

Данное направление обеспечивает сокращение объема отрицательного денежного потока в краткосрочном периоде и предполагает реализацию следующих мер:

- увеличение периода предоставляемого поставщиками товарного (коммерческого) кредита;

- необходимо провести реструктуризацию портфеля краткосрочных финансовых кредитов с переводом в долгосрочные;

- полученные денежные средства от факторинговой операции необходимо направить на погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

После проведенных мероприятий у ООО «Авто-Транс» коэффициент

абсолютной ликвидности полностью удовлетворяет условиям нормативного ограничения.

Восстановление финансовой устойчивости предприятия предполагает увеличение объема собственных финансовых ресурсов. Для увеличения доходов от операционной деятельности ООО «Авто-Транс» предлагается расширить сферу услуг. Предлагается оказывать мэрии г.о. Тольятти услуги по комплексному содержанию территории жилых кварталов 90,91,93,94,95 Центрального района городского округа Тольятти.

Реализация предложенных мероприятий позволит предприятию улучшить свое финансовое положение. Подводя итог, можно отметить, что вопрос совершенствования финансовой деятельности актуален для любого предприятия. При правильном управлении финансовыми ресурсами и воспользовавшись выше изложенными рекомендациями, предприятие может значительно улучшить свое финансовое состояние.

Библиографический список использованных источников

1. Арбитражный процессуальный кодекс РФ. Утвержден Федеральным законом от 24.07.2002 № 95-ФЗ (редакция от 09 марта 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010. - №13. - Ст. 3012.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть I. Утвержден Федеральным законом от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. от 17 декабря 2009 г. № 310-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - №32. - Ст. 3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть II) от 05.07.2000 г. №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) [Электронный ресурс]. - КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа: Локальная сеть ВУиТ. - Загл. с экрана.

4. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. от 11 июля 2011) [Электронный ресурс]. - КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа: Локальная сеть ВУиТ. - Загл. с экрана.

5. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2003. - №26. - Ст. 2664.

6. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций / Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. №16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» [Электронный ресурс]. - КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа: Локальная сеть ВУиТ. - Загл. с экрана.

7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изм. от 08 ноября 2010г.) [Электронный ресурс]. - КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа: Локальная сеть ВУиТ. - Загл. с экрана.

8. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс]. - КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа: Локальная сеть ВУиТ. - Загл. с экрана.