Оценка и диагностика производственно-финансовой деятельности предприятия на примере ООО "Омега"

Таблица 2.4

Факторный анализ прибыли от реализации продукции А

Вывод: Количество реализованной продукции А в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 7 у.н.ед, отклонение прошлого года составило -267,4 тыс. р., а отклонение по планируемому году составило -1220 тыс.р. Данное уменьшение произошло из-за повышение цен на продукцию А в фактическом периоде по сравнению прошлым на 62,6 тыс.р.

Таблица 2.5

Факторный анализ прибыли от реализации продукции Б

Вывод: Количество реализованной продукции В в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 1 у.н.ед, отклонение прошлого года составило -8,6 тыс. р., а отклонение по планируемому году составило 750,1 тыс.р. Данное уменьшение произошло из-за повышение цен на продукцию В в фактическом периоде по сравнению прошлым на 103,7 тыс.р.

Таблица 2.6

Факторный анализ прибыли от реализации продукции С

Вывод: Количество реализованной продукции С в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 36 у.н.ед, отклонение прошлого года составило -6127,2 тыс. р., а отклонение по планируемому году составило -13530 тыс.р. Данное уменьшение произошло из-за повышение цен на продукцию С в фактическом периоде по сравнению прошлым на 253,7 тыс.р.

Таблица 2.7

Факторный анализ прибыли от реализации продукции Д

Вывод: Количество реализованной продукции Д в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 51 у.н.ед, отклонение прошлого года составило -948 тыс. р., а отклонение по планируемому году составило 1064 тыс.р. Данное уменьшение произошло из-за повышение цен на продукцию Д в фактическом периоде по сравнению прошлым на 28,7 тыс.р.

3.4 Оценка деловой активности

Деловая активность характеризует результаты и эффективность текущей производственной деятельности. Показатели этой группы на качественном уровне могут быть получены в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятия.

Таблица 2.8

Исходные данные для факторного анализа чистой рентабельности капитала

Вывод: По данным таблицы 2.8 видно, что чистая прибыль предприятия в отчетном году меньше чем в прошлом на 8400 тыс.р. Выручка от продаж в отчетном периоде увеличилась на 71380 тыс. р. Это говорит о том что предприятие работает эффективно. Среднегодовая сумма капитала в отчетном году составила 274010 тыс.р., а в прошлом 183385 тыс.р., что на 90625 тыс. р. Больше. В отчетном году чистая рентабельность капитала по сравнению с прошлым годом снизилась на 10,1%, из-за низкой чистой прибыли и высокой среднегодовой суммы капитала. Чистая рентабельность от продаж в отчетном году снизилась на 8,1%, за счет увеличения выручки от продаж и снижения чистой прибыли. Коэффициент оборачиваемости капитала в отчетном году снизился на 0,11% по сравнению с прошлым годом, такое снижение говорит о том, что в отчетном году увеличилась среднегодовая сумма капитала, на 90625 тыс.р.

Таблица 2.9

Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли рентабельности собственного капитала

Вывод: По данным таблицы видно, что рентабельность капитала в отчетном году снизилась на 12,7% по сравнению с прошлым годом, такое снижение произошло из-за снижения прибыли до налогообложения и увеличения среднегодовой суммы капитала. Рентабельность продаж в отчетном году снизилась на 10,2% по сравнению с прошлым годом, за счет низкой прибыли и высокой выручки от продаж. Коэффициент оборачиваемости капитала остался практически неизменным и снизился на 0,1. Мультипликатор капитала в прошлом году составил 2,0, а в отчетном 2,3, это увеличение произошло из-за увеличения среднегодовой суммы капитала на 90625 тыс.р. Чистая рентабельность собственного капитала в отчетном году снизилась на 17%, это снижение произошло за счет уменьшение чистой прибыли в отчетном году и увеличения среднегодовой суммы собственного капитала.

Таблица 2.10

Анализ продолжительности оборота капитала

Вывод: Из анализа продолжительности оборота капитала видно, что в отчетном году доля оборотного капитала в общей сумме капитала увеличилась на 0,09, за счет увеличения суммы оборотного капитала. Коэффициент оборачиваемости всего капитала в отчетном году снизился на 0,11 по сравнению с прошлым годом, за счет увеличение выручки от продаж и среднегодовой суммы капитала. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в отчетном году снизился на 0,37, снижение произошло из-за увеличения среднегодовой суммы оборотного капитала. В прошлом году продолжительность оборота всего капитала составила 325 дней, а в отчетном 359 дней, что на 34 дня больше чем в прошлом году, это говорит о том что в отчетном году увеличилась выручка от продаж и среднегодовая сумма капитала. Продолжительность оборота оборотного капитала в отчетном году увеличилась на 55 дней, за счет увеличения среднегодовой суммы оборотного капитала и увеличения выручки от продаж на 71380 тыс.р.

3.5 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Под финансовой устойчивостью понимают финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования.

Таблица 2.11

Расчет коэффициентов ликвидности, на конец года

Вывод: Общая сумма краткосрочных обязательств в отчетном году по сравнению с планом снизилась на 14602 тыс.р. Общий показатель ликвидности в отчетном году увеличился на 0,43, по сравнению с планом, а по сравнению с прошлым годом изменений не произошло. Коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном году составил 0,49, что на 0,21 больше чем по плану и на 0,18 больше чем в прошлом году. Коэффициент критической оценки в отчетном году увеличился на 0,5 по сравнению с планом, а по сравнению с прошлым годом на 0,44. Коэффициент текущей ликвидности по сравнению с базисным годом увеличился на 0,93, а в прошлом году на 0,64.

Таблица 2.12

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости, на конец года

Вывод: По данным таблицы видно, что общая сумма капитала в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 800876 тыс. р., а по сравнению с прошлым годом на 90625 тыс.р., это говорит о хорошем финансовом состоянии данного предприятия. Краткосрочные обязательства по сравнению с базисным годом показали отрицательный результат, отклонение составило 14602 тыс. р. Внеооборотные активы в отчетном году снизились на 1634 тыс. р. по сравнению с планом. Из расчетов показателей видно, что коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами в отчетном году по сравнению с плановым увеличился на 0,4, а по сравнению с прошлым годом остался на том же уровне. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами увеличился на 0,3 по сравнению с базисным годом, а по сравнению с прошлым годом этот коэффициент изменений не показал. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в отчетном году снизился на 1,1, по сравнению с базисным годом, а по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,4. Коэффициент автономии в отчетном году составил 0,4-это говорит о том, что в базисном году он увеличился на 0,1, а в прошлом году снизился на 0,1. Коэффициент финансирования показывает увеличение в отчетном году по сравнению с базисным на 0,4 и отрицательное значение по сравнению с прошлым годом -0,2.

Таблица 2.13

Оценка состояния показателей первого уровня на конец отчетного года

3.6 Рекомендации по повышению эффективности функционирования предприятия ООО «Омега»

Результаты проведенного исследования позволяют выделить следующие негативные моменты, недостаток наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов для расчетов по наиболее срочным и краткосрочным обязательствам, несоответствие нормативных коэффициентов абсолютной и быстрой ликвидностью, недостаток собственных и заемных источников для формирования запасов и затрат.

С целью увеличения перечисленных выше недостатков можно рекомендовать создание на предприятии центров финансовой ответственности, определив тем самым финансовую структуру предприятия, после чего осуществить поэтапную постановку бюджетного управления:

o Разработать перечень хозяйственных операций, характерных для ООО «Омега» с указанием их типов;

o Составить производственную программу и на ее основе сформировать систему операционных и финансовых бюджетов;

o Подготовить Положение о бюджетном управлении, в котором должен быть определен порядок создания, изменения и текущего состояния бюджетной структуры.

Предложенные мероприятия должны способствовать рациональному управлению трудовыми ресурсами, средствами и предметами труда и получению максимального эффекта от ее деятельности. Такая система создает для руководства ООО «Омега» прозрачную информационную базу, служащую основой принятия перспективных управленческих решений и оценки текущих экономических рисков.

Заключение

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях мирового экономического кризиса, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Главная цель коммерческого предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Выводы

1. Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным видом коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

2. Основной целью финансового анализа является оценка реального финансового состояния предприятия и сравнение полученных результатов с результатами предыдущих периодов и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

3. Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

4. Анализ финансового состояния преследует несколько целей:

- Определение финансового положения;

- Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

- Выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

- Прогноз основных тенденций финансового состояния.

Список литературных источников

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 384 с.

2. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Проспект.- 2011.- 344 с.

3. Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия / В.М. Глазунов// Финансы.- 2011.- №2.- С.27

4. Казакова Н.А. Предпосылки становления новой экономической специальности - аналитика.- Экономический анализ: теория и практика.- 2010.- №7.- С.58-59

5. Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ под ред. Ю.П. Анискина.- М.: Омега-Л, 2011.- 335 с.

6. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.- 448 с.

7. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.- 352 с.

8. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.- М.: Финансы и статистика.- 2009.- 672с.

9. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен», 2010.- 160 с.

10. Ляско В.И. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие для вузов.- М.: Издательство «Экзамен», 2010.- 228с.

11. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ распоряжением №31-р от 12.08.1994 года

12. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству приказом № 16 от 23 января 2001 года

13. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник.- 5-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2010.- 512 с.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07 мая 2003 года № 38н)

15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (с изменениями на 08 ноября 2010 года)

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 года)

17. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Головина Т.А. Контроллинг: учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2011.- 192 с.

18. Постановление Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994года (с изменениями от 27.08.1999 года) «О некоторых мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий», принятое в связи с Указом Президента РФ №2264 от 22.12.1993г.

19. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2008 года № 1102 «О реализации дополнительных мер по государственной поддержке субъектов малого предпринимательства»

20. Правила предоставления средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства. Утверждены постановлением Правительства РФ от 22 апреля 2005 года № 249

21. Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению РФ «Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» от 23 января 2005 года № 16

22. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3-е изд.- М.: Изд. центр «Академия», 2013.- 336 с.

23. Ревенко П. Финансовая бухгалтения/ П. Ревенко, Б. Вольфман, Т. Киселева - М.:ИНФРА-М, 2011.- 513 с.

24. 26. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.: ИНФРА-М, 2012.- 296 с.

25. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями

26. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2008.- 656 с.

27. Финансы: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп./ под ред. В.В. Ковалева.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.- 640 с.

28. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М.- 2013.- 415 с.

29. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М.- 2008.- 367 с.

Приложение А

Бухгалтерский баланс, тыс.руб.

* в балансе указаны только строки бухгалтерского баланса и пояснений к нему не равные нулю

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках ООО «Восточное», тыс.руб.

* в таблице указаны только строки отчета о прибылях и убытках не равные нулю

Приложение В

Отчет о движении денежных средств в ООО «Восточное», тыс. руб.

* в таблице указаны только строки отчета о движении денежных средств, необходимые для расчета аналитических таблиц.

Размещено на Allbest.ru