Оценка и диагностика производственно-финансовой деятельности предприятия на примере ООО "Омега"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1.1 Сущность и значение анализа финансового состояния

1.1.2 Порядок проведения анализа финансового состояния предприятия

1.1.3 Ликвидность и платежеспособность

1.1.4 Финансовая устойчивость

1.1.5 Деловая активность

1.1.6 Прибыль и рентабельность

2. Анализ размеров предприятия и ассортимента производимой продукции

2.1 Комплексная оценка всесторонней интенсивности производства

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.3 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

3. Оценка и диагностика производственно-финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Омега»

3.1 Анализ бухгалтерской прибыли

3.2 Анализ качества прибыли

3.3 Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования

3.4 Оценка деловой активности

3.5 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации

3.6 Рекомендации по повышению эффективности функционирования предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

В настоящее время, в период современного мирового экономического кризиса, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования денежных средств. Предприятиям в нынешнее время нестабильной экономики, когда наблюдается спад промышленного производства и значительно сокращаются инвестиции в производство, для эффективной работы необходимо уметь анализировать свою прошлую деятельность (для того, чтобы не повторять ошибок и использовать положительные моменты) и планировать будущую деятельность (чтобы избежать ошибок и представить результаты своей работы).[1]

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для производства, их платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.[2]

Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б., Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Донцова Л.В., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., и другие ученые. Кроме отмеченных теоретических разработок, уже востребованных практикой, на повестке дня стоят схемы финансового анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых, как Браун М., Нидлз Б., Андерсон Х., Бернстайн Л.А., Хонгрен Т., Бригхем Ю. и др... Следует отметить, что наличие большого числа оригинальных и интересных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности на специальную методическую литературу, в которой последовательно шаг за шагом воспроизводилось бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа применительно к Российским экономическим условиям.

В рыночной экономике предприятия несут полную материальную ответственность за свои действия. Это определяет другую особенность финансового управления: требуется глубокий анализ финансового состояния не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов и деловых партнеров.

Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. [3]

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Омега» (далее ООО «Омега»).

Предметом исследования являются показатели, характеризующие состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются управленческие решения.

Цель курсовой работы - разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Результаты финансового анализа позволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1 Сущность и значение анализа финансового состояния

ликвидность платежеспособность финансовый прибыль

Одно из важнейших условий успешного управления предприятием - анализ и системное изучение финансового состояния предприятия и факторов, на него влияющих, прогнозирование уровня доходности капитала предприятия. [4]

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово - хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени. [5]

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельности успешно реализовываются, это положительно влияет на финансовое результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель анализа финансового состояния - получение наибольшего числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние предприятия, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Основными функциями анализа финансового состояния являются:[6]

- своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия.

- выявление факторов и причин достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.[7] Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Состав и содержание бухгалтерской отчетности в настоящее время регулируется следующими нормативными документами:

- Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», с последующими изменениями и дополнениями;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года №34н;

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н;

- Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит наиболее общие положения в отношении отчетности. В соответствии с Федеральным законом «о бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

1) бухгалтерского баланса (форма №1);

2) отчета о прибылях и убытках (форма №2);

3) приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчета об изменениях капитала (форма №3); отчета об изменении денежных средств.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: выполнения производственных планов; снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли; роста эффективности производства; улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.[8]

Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты деятельности организации. Главной целью является оценка финансово- хозяйственной деятельности организации.

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно - коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.[9] Анализ финансового состояния является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие: максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; достижение прозрачности финансового состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов; создание эффективного механизма управления предприятием; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.[10]

На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.

Оценка финансового состояния проводится:

- руководителями и соответствующими службами предприятия. Объектом финансового состояния будут являться все стороны деятельности предприятия;

- его учредителями, инвесторами с целью изучения эффективности использования ресурсов. Объектом финансового состояния будут финансовые результаты и финансовая устойчивость;

- банками для оценки условий кредитования и определения степени риска. Объектом финансового состояния является кредитоспособность;

- поставщиками для получения платежей. Объектом финансового состояния является платежеспособность;

- налоговыми органами для выполнения плана поступления средств в бюджет. Объектом финансового анализа будут финансовые результаты предприятия.



Рис. 1.. Задачи комплексного анализа

Можно выделить два вида финансового анализа: внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Результаты анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений. В системе внутреннего управленческого анализа есть возможность углубления анализа финансового состояния за счет привлечения данных управленческого производственного учета.

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.[11]

1.2 Порядок проведения анализа финансового состояния предприятия

В настоящее время анализ финансового состояния предприятия достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает по крайней мере знание и понимание: места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия; нормативных документов, регулирующих ее составление и представление; состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа.

Финансовая оценка имущественного потенциала предприятия представлена в активе баланса. Показатели этого блока позволяют получить представление о «размерах» предприятия, величине средств, находящихся под его контролем, и структуре активов. [14]

Доля основных средств в валюте баланса рассчитывается отнесением итога первого раздела баланса к его валюте. Основные средства представляют собой ядро материально-технической базы предприятия, основной материальный фактор, обусловливающий возможности генерирования прибыли. Этим объясняется значимость аналитической оценки данного актива

1.2.1 Ликвидность и платежеспособность

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности ее обеспечением могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем понятно, что вынужденная распродажа основных средств для погашаения текущей кредиторской задолженности нередко является свидетельством предбанкротного состояния и потому не может рассматриваться как нормальная операция. [18]

Следовательно, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как характеристиках его текущего финансового состояния, вполне логично сопоставлять краткосрочные обязательства с оборотными активами как реальным и экономически оправданным их обеспечением.

Прежде всего заметим, что ликвидность и платежеспособность - это различные, хотя и взаимосвязанные, характеристики.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В учетно-аналитической литературе под ликвидными понимают активы, потребляемые в течение одного производственного цикла (года).

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Иными словами, ликвидность означает формальное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами [19]

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: (а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; (б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Являясь абсолютным, показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств, не приспособлен для пространственно-временных сопоставлений, поэтому в анализе более, активно применяются относительные показатели - коэффициенты ликвидности. Принято выделять три группы оборотных активов, различающиеся с позиции их участия в погашении расчетов: производственные запасы, дебиторская задолженность и денежные средства и их эквиваленты. Средства, «омертвленные» в запасах, должны пройти стадию «средства в расчетах», т.е. побывать в виде дебиторской задолженности. Поэтому они относительно дольше исключены из активного оборота.

Приведенное подразделение оборотных активов на три группы позволяет построить три основных аналитических коэффициента, которые можно использовать для обобщенной оценки ликвидности и платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности Клт дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств).

Клт = ТА / КП

где: ТА- текущие активы; КП- краткосрочные пассивы.

Значение показателя может значительно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В зарубежной учетно-аналитической практике приводится нижнее критическое значение показателя -- 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.

Коэффициент быстрой ликвидности Клб по своему смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда в расчете не учитывается наименее ликвидная их часть -- производственные запасы.

Клб = (ДС + ДБ) / КП

где: ДС- денежные средства; ДБ - расчеты с дебиторами.

Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но и, что гораздо более важно, в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже расходов по их приобретению.

В работах некоторых западных аналитиков приводится ориентировочное нижнее значение показателя -- 1, однако эта оценка носит также условный характер.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) Кла является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

Кла = ДС / КП

Общепризнанных критериальных значений для этого коэффициента нет. Опыт работы с отечественной отчетностью показывает, что его значение, как правило, варьирует в пределах от 0,05 до 0,1.

Рассмотренные три показателя являются основными для оценки ликвидности и платежеспособности. Тем не менее известны и другие показатели, имеющие определенный интерес для аналитика. Оценку ликвидности и платежеспособности нужно проводить осмысленно; например, если величина собственных оборотных средств отрицательна, то финансовое положение предприятия в краткосрочной перспективе рассматривается как неблагоприятное, при этом расчет коэффициентов ликвидности уже не имеет смысла.[23]

1.2.2 Финансовая устойчивость

Финансовая устойчивость предприятия в основном характеризует состояние его взаимоотношений с кредиторами. Дело в том, что краткосрочными обязательствами (в том числе и кредитами и займами) можно оперативно управлять: если прогноз финансового состояния неблагоприятен, то в целях экономии финансовых расходов можно отказаться от кредитов и постараться «выкрутиться», опираясь, лишь на собственный капитал (кстати, статистика свидетельствует о том, что при переходе к рынку многие отечественные предприятия стали более осторожно и осмысленно пользоваться кредитами, в том числе и краткосрочными). Что касается долгосрочных заемных средств, то обычно это решение стратегического характера; его последствия будут сказываться на финансовых результатах в течение длительного периода, а необоснованное и чрезмерное пользование заемным капиталом может привести к банкротству.

Количественно финансовая устойчивость оценивается двояко: во-первых, с позиции структуры источников средств, во-вторых, с позиции расходов, связанных с обслуживанием внешних источников. Соответственно выделяют две группы показателей, называемые условно коэффициентами капитализации и коэффициентами покрытия. Показатели первой группы рассчитываются в основном по данным пассива баланса (доля собственного капитала в общей сумме источников, доля заемного капитала в общей сумме долгосрочных пассивов, под которыми понимается собственный и заемный капитал, уровень финансового левериджа и др.). Во вторую группу входят показатели, рассчитываемые соотнесением прибыли до вычета процентов и налогов с величиной постоянных финансовых расходов, т. е. расходов, нести которые предприятие обязано независимо от того, имеет оно прибыль или нет.[24]

Коэффициент концентрации собственного капитала Ккс характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.

Ккс = СК / ВБ

где: СК - собственный капитал; ВБ - валюта баланса.

Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала Ккп, рассчитываемый отношением величины привлеченных средств к общей сумме источников.

Ккп = ЗК / ВБ

где: ЗК - заемный капитал.

Очевидно, что сумма значений коэффициентов = 1 (или 100%).

К показателям, характеризующим структуру долгосрочных источников финансирования, относятся два взаимодополняющих показателя: коэффициент соотношения собственного и заемного капитала Кс (уровень финансового левериджа) и коэффициент маневренности собственных средств Км.

Кс = ЗК / СК

Км = СОС / СК

где: СОС - собственные оборотные средства.

Уровень финансового левериджа. Этот коэффициент считается одним из основных при характеристике финансовой устойчивости предприятия. Экономическая интерпретация показателя очевидна: сколько рублей заемного капитала приходится на один рубль собственных средств. Чем выше значение уровня финансового левериджа, тем выше риск, ассоциируемый с данной компанией, и ниже ее резервный заемный потенциал, т. е. способность предприятия при необходимости получить кредит на приемлемых условиях.[25]

Коэффициент финансовой зависимости Кфз - обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании коммерческой организации.

Кфз = ВБ / СК

Коэффициент структуры заемного капитала Ксп позволяет установить долю долгосрочных пассивов в общей сумме заемных средств.

Ксп = ДП / ЗК

Этот показатель может значительно колебаться в зависимости от состояния кредиторской задолженности, порядка кредитования текущей производственной деятельности и т.п.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами исчисляют по формуле

Коб = СОС / ТА

Где ТА - величина оборотных средств.

Минимальное значение этого показателя - 0,1. При показателе ниже этого значения структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным. Более высокая величина показателя (до 0,5) свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия, о его возможности проводить независимую финансовую политику. [26]

1.2.3 Деловая активность

В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия этот термин понимается в более узком смысле - как его текущая производственная и коммерческая деятельность.

Количественная оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по следующим трем направлениям:

- оценка степени выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям и анализ отклонений;

- оценка и обеспечение приемлемых темпов наращивания объемов финансово-хозяйственной деятельности;

- оценка уровня эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов коммерческой организации.

Именно последнее направление является ключевым, а суть его состоит в том, чтобы обеспечить рациональную структуру оборотных средств. Логика текущего управления финансами подчинена требованию эффективного использования оборотных средств -- по возможности каждый рубль должен «работать» и не быть чрезмерно долго «омертвленным» в активах. Контроль за этим осуществляется путем расчета показателей оборачиваемости.[27]

Поскольку трансформация средств в ходе текущей деятельности осуществляется по схеме: ... деньги => производственные запасы => средства в расчетах (дебиторы) => деньги .... то «омертвление» денежных средств относится прежде всего к запасам и дебиторам.[28]

Оборачиваемость (в оборотах). Важнейшие индикаторы финансово-хозяйственной деятельности -- выручка от продаж и прибыль -- находятся в прямой зависимости от показателей оборачиваемости. Взаимосвязь здесь очевидна -- предприятие, имеющее относительно небольшой запас оборотных средств, но более эффективно их использующее, может добиться тех же результатов, что и предприятие с большим объемом оборотных активов, но нерациональной их структурой и завышенной по сравнению с текущими потребностями величиной. Кроме того, оборотные активы, находящиеся на разных стадиях кругооборота, как правило, взаимосвязаны: ускорение оборачиваемости на отдельной стадии чаще всего сопровождается мерами по ускорению оборачиваемости и на других стадиях.

Эффективность вложения средств в производственные запасы может характеризоваться показателями оборачиваемости, измеряемыми в оборотах или в днях.

Оборачиваемость в оборотах: его рост в динамике рассматривается как положительная тенденция и характеризуется как ускорение оборачиваемости средств в запасах. Оборачиваемость рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Экономическая интерпретация индикатора такова: он показывает, сколько раз в течение отчетного периода обернулись денежные средства, вложенные в запасы. Основной фактор ускорения оборачиваемости в системе управления оборотными средствами -- обоснованное относительное снижение запасов: чем меньшим запасом удается поддерживать ритмичность производственно-технологического процесса, тем выше эффективность и рентабельность.[30]

Оборачиваемость (в днях): это иное представление оборачиваемости -- не в оборотах, а в днях. Показатель характеризует, сколько в среднем дней денежные средства были «омертвлены» в производственных запасах. Чем меньше продолжительность этого периода, тем лучше, т.е. снижение показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Показатели оборачиваемости в оборотах и днях связаны очевидной взаимосвязью -- их произведение равно продолжительности анализируемого (отчетного) периода.

1.2.4 Прибыль и рентабельность

Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Эти показатели как бы подводят итог деятельности предприятия за отчетный период; они зависят от многих факторов: объем проданной продукции, затратоемкость, организация производства и др. В числе ключевых факторов -- уровень и структура затрат (издержек производства и обращения), поэтому в рамках внутрифирменного управления финансами в этом блоке может выполняться оценка целесообразности затрат, их динамика, структурные изменения, а основные показатели-- уровень издержек производства (обращения) и абсолютная и относительная экономия (перерасходы) издержек.[31]

Можно выделить различные показатели прибыли, представляющие особый интерес для тех или иных категорий пользователей. Поскольку данные показатели являются наиболее распространенными обобщенными характеристиками успешности деятельности компании, необходима четкая и однозначная их идентификация, позволяющая делать обоснованные оценочные суждения.

Показатели рентабельности -- это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон -- ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.[32]

Коэффициенты рентабельности продаж. Возможны различные алгоритмы их исчисления в зависимости от того, какой из показателей прибыли заложен в основу расчетов, однако чаще всего используются валовая, операционная (прибыль до вычета процентов и налогов) или чистая прибыль. Соответственно рассчитывают три показателя рентабельности продаж: (а) норма валовой прибыли, или валовая рентабельность реализованной продукции; (б) норма операционной прибыли, или операционная рентабельность реализованной продукции; (в) норма чистой прибыли, или чистая рентабельность реализованной продукции.

Оценивая значения этих показателей, необходимо помнить, что они характеризуют результаты работы за полугодие. Если динамика финансово-хозяйственной деятельности сохранится, то значения коэффициентов рентабельности капитала по результатам года примерно удвоятся.[33]

2. Анализ размеров предприятия и ассортимента производимой продукции

Анализ размеров предприятия является неотъемлемой составляющей анализа организационно-технического уровня и других условий производства.

Одной из важнейших характеристик предприятия являются его размеры, определяемые в первую очередь численностью работников.

Рационально подобранные размеры предприятия способствуют использованию в полном объеме трудовых ресурсов, средств и предметов труда, что, в свою очередь, позволяет обеспечить высокий уровень результативности и эффективности хозяйственной деятельности.

Таблица 1.1

Динамика показателей, характеризующих размеры предприятия

Показатель	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год	В среднем по отросли
А	1	2	3	4
Стоимость товарной продукции, тыс.р	170700	220163	302635	328823
Стоимость реализованной продукции, тыс.р	158385	203165	274545	296376
Среднесписочная численность работников основного производства,чел	115	121	123	134
Среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс.р	61007	89212	95246	95630

Вывод: в отчетном году стоимость товарной продукции составила 302635 тыс.руб. , что на 26188 тыс.руб. больше чем в прошлом и на 131935 тыс.руб. в базисном году, а в среднем по отрасли составило 328823 тыс.руб.

Стоимость реализованной продукции в базисном году составила 158385тыс.руб., а в отчетном она увеличилась на 116160 тыс.руб., это говорит о том, что на предприятии «Омега» увеличилась продажа продукции. Среднесписочная численность работников в прошлом году увеличилась на 6 человек по сравнению с базисным, а в отчетном году осталась практически не измененной по сравнению с прошлым годом, а в среднем по отрасли составляет 134 чел. Самый высокий показатель среднегодовой стоимости производственных основных средств оказался в отчетном году и составляет 95246 тыс.руб.

Таблица 1.2

Структура товарной продукции

Вид продукции	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
	Сумма, тыс.р	Удельный вес,%	Сумма, тыс.р	Удельный вес,%	Сумма, тыс.р	Удельный вес,%
А	1	2	3	4	5	6
А	35365	20,7	42087	19,1	62666	20,7
В	33099	19,4	48620	22,1	67626	22,3
С	67962	39,8	92976	42,2	123454	40,8
Д	34274	20,1	36480	16,6	48889	16,2
Итого	170700	100	220163	100	302365	100

Решение:

Найдем удельный вес по каждому показателю.

Базисный год:

35365/170700=20,7%

33099/170700=19,4%

67962/170700=39,8%

34274/170700=20,1%

Прошлый год:

42087/220163=19,1%

48620/220163=22,1%

92976/220163=42,2%

36480/220163=16,6%

Отчетный год:

62666/302365=20,7%

67626/302365=22,3%

123454/302365=40,8%

48889/302365=16,2%

Вывод: из таблицы видно, что наиболее доходной продукцией в базисном году была продукция С, удельный вес тоже самый высокий. Если сравнивать с прошлым годом, то в прошлом году продукция С больше чем в базисном на 25014 тыс.р. и удельный вес больше базисного года на 2,4%. В отчетном году продукция С так же возросла на 55492 т.руб. по сравнению с прошлым годом, а удельный вес увеличился на 1%, но так же оставался самым высоким за отчетный год.

Продукция Д в базисном году была самая малоприбыльная, об этом говорит и удельный вес продукции Д, но уже за прошлый год её прибыль возросла на 2206 т.руб., но удельный вес упал на 3,5%. За отчётный год продукция Д была самым низким показателем.

Для оценки широты ассортимента производимой продукции рассчитывается коэффициент специализации. При его расчете учитывают стоимость продукции и удельный вес каждого вида продукции, в общем, ее объеме:

КСП = 100 / * (2n - 1),

где Удi - удельный вес i-го вида продукции в общем ее объеме;

ni -порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в

ранжированном ряду.

Для определения величины коэффициента специализации составим убывающий ранжированный ряд по удельному весу каждого вида продукции в общей стоимости товарной продукции.

Таблица 1.3

Ранжированный ряд структуры товарной продукции.

Вид продукции	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3	4	5	6
А	2	20,7	3	19,1	3	20,7
Б	4	19,4	2	22,1	2	22,3
С	1	39,8	1	42,2	1	40,8
Д	3	20,1	4	16,6	4	16,2
Итого:	х	100	х	100	х	100

КСП = 100 / * (2n - 1),

КСПб.г.=100/20,7*(2*2-1)+100/19,4*(2*4-1)+100/39,8*(2*1-1)+100/20,1*(2*3-1)=14,49+36,08+2,51+24,87=78,67

КСПп.г.=100/19,1*(2*3-1)+100/22,1*(2*2-1)+100/42,2*(2*1-1)+100/16,6*(2*4-1)=26,18+13,57+2,37+42,17=84,39

КСПо.г.=100/20,7*(2*3-1)+100/22,3*(2*2-1)+100/40,8*(2*1-1)+100/16,2*(2*4-1)=24,15+13,45+2,45+43,21=83,26

Вывод: Значение коэффициента специализации может колебаться от 0 до 1.

Если его уровень меньше 0,2, то это свидетельствует о слабо выраженной

специализации, от 0,2 до 0,4 - о средней, от 0,4 до 0,6 - о высокой, и свыше 0,6 - об углубленной специализации.

В базисном году коэффициент специализации равен 0,787 , в прошлом году - 0,844 , в отчетном году - 0,833 , что свидетельствует об углубленной специализации ООО «Омега».

2.1 Комплексная оценка всесторонней интенсивности производства

Большее влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает уровень интенсификации производства. Если увеличение объема производства продукции достигается за счет увеличения количества потребляемых ресурсов, то такую форму расширенного воспроизводства называют экстенсивной. Если же уровень объема производства продукции достигается за счет роста эффективности использования производственных ресурсов, то такой путь развития называется интенсивным.

Таблица 1.4

Исходные данные для факторного анализа выпуска продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, % (гр.2/гр.1*100)	Прирост, % (гр.3-100)	Отклонение (гр.2-гр.1)
А	1	2	3	4	5
Стоимость товарной продукции, тыс.р	220163	302635	137,46	37,46	82472
Количественные показатели использования ресурсов:
Среднесписочная численность работников основного производства, чел	121	123	101,65	1,65	2
Среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс.р	89212	95246	106,76	6,76	6034
Оплата труда с отчислениями, тыс.р	27792	43576	156,79	56,79	15784
Материальные затраты, тыс.р	62398	82698	132,53	32,53	20300
Амортизация, тыс.р	5184	5077	97,9	-2,06	107
Прочие затраты, тыс.р	56317	108066	191,9	91,9	51749
Совокупные затраты, тыс.р	151691	239417	157,8	57,8	87726
Качественные показатели использование ресурсов:
Среднегодовая выработка одного работника (п.1/п.2)	1819,52	2460,45	135,23	35,25	640,92
Фондоотдача, руб (п.1/п.3)	2,468	3,177	128,73	28,73	0,709
Зарплатоотдача, руб ,(п.1/п.4)	7,922	6,945	87,67	-12,33	-0,977
Материалоотдача, руб (п.1/п.5)	3,528	3,659	103,7	3,7	0,131
Амортизациоотдача, руб (п.1/п.6)	42,47	59,61	140,36	40,36	17,14
Отдача прочих затрат, руб (п.1/п.7)	3,909	2,800	71,63	-28,37	-1,109
Отдача совокупных затрат, руб (п.1/п.8)	1,451	1,264	87,11	-12,89	0,173

Вывод: В отчетном году ООО «Омега» произвело продукцию на сумму 302635 тыс. руб., что на 82472 тыс. руб. больше уровня прошлого года или на 137,46%

Таблица 1.5

Факторный анализ выпуска продукции

Вид ресурсов	Прирост на 1% прироста продукции (по табл. 11.4 гр 4)	Доля влияния на 100 % прироста продукции
		В %	В тыс.р
		Экстенсивности (гр.1*100)	Интенсивности (100-гр.2)	Экстенсивности (гр.5 п.1 из табл 11.4* гр.1)	Интенсивности (гр.5 п.1 из табл. 11.4-гр.4)
А	1	2	3	4	5
Среднесписочная численность работников основного производства, чел	1,65	165	-65	1360,8	81111
Оплата труда с отчислениями, тыс.р	56,79	5679	-5579	46835,8	35636
Материальные затраты, тыс.р	32,53	3253	-3153	26828	55644
Среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс.р	6,76	676	-576	5575	76897
Амортизация, тыс.р	-2,06	-206	306	-1699	84171
Прочие затраты, тыс.р	91,9	9190	-9090	75791	6681
Совокупные затраты, тыс.р	57,8	5780	-5680	47669	34803

Произошедшие изменения сопровождались увеличение большинства количественных показателей использования ресурсов. Среднегодовая численность рабочих основного производства, среднегодовая стоимость производственных основных средств и прочие затраты увеличились не значительно. А зарплатоотдача, материалоотдача и амортизациотдача имеют отрицательное значение в связи с меньшими показателями за отчетный год по сравнению с прошлым

Вывод: среднесписочная численность рабочих основного производства на 1% прироста продукции составила 1,65%, доля влияния на 100% прироста продукции экстенсивности составила 165% или 1360,8 т.руб. Доля влияния на 100% прироста продукции по оплате труда с отчислениями экстенсивности составила 5679 % или 46835,8тыс. руб., по интенсивности стала отрицательной -5579% или 35636 тыс.руб. Материальные затраты по доле влияния на 100% прироста продукции по интенсивности тоже оказались отрицательными, и составили -3153% или 55644 тыс.руб. Доля влияния на 100% прироста продукции экстенсивности амортизации составила -206% или -1699 тыс.руб., а доля влияния интенсивности составила 306% или 84171 тыс.руб. Доля влияния прироста продукции интенсивности совокупных затрат показала отрицательные результаты -5680% или 34803 тыс.руб., это говорит о том, что затраты интенсивному приросту продукции уменьшились, а по экстенсивности увеличились на 5780% или 47669 тыс.руб.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Конечный финансовый результат деятельности предприятия- это бухгалтерская прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и сальдо прочих доходов и расходов.

Таблица 1.6

Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

Вид доходов (расходов)	Абсолютные величины, тыс.р	Удельные веса, %	Изменения
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	В абсолютных величинах (гр.2-гр.1)	В удельных весах (гр.4-гр.3)	В % к прошлому году (гр.5/гр.1*100)
А	1	2	3	4	5	6	7
Прибыль от продаж	58130	49745	125,3	144,8	-8385	19,5	-14,4
Проценты к получению	5157	6989	11,1	20,3	1832	9,3	35,5
Проценты к уплате	10873	17005	24,3	49,5	6132	26,1	56,4
Прочие доходы	6872	10466	14,8	30,4	3594	15,6	52,3
Прочие расходы	12896	15838	27,8	46	2942	18,2	22,8
Бухгалтерская прибыль	46380	34357	100	100	-12023	х	-25,9

Вывод: Увеличение суммы бухгалтерской прибыли зависит от каждой ее составляющей.

Сумма прибыли от текущей деятельности уменьшились на 14,4 %, сумма прочих доходов увеличилась - на 52,3 %, сумма прочих расходов увеличилась на 22,8%. Структурные изменения значительны - от 9,3 до 26,1 %.

Можно сделать вывод по абсолютным величинам о низком качестве прибыли ООО «Омега», так как сумма прочих расходов превысило сумму прочих доходов. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия будет неполной без анализа показателей рентабельности. Уровень эффективности использования капитала в ООО «Омега» находится на низком уровне.

Таблица 1.7

Анализ показателей рентабельности

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (гр.2-гр.1)
А	1	2	3
Исходные данные, тыс.р
1.Выручка от продаж (с.2110)	203165	274545	71380
2.Полная себестоимость продаж(с.2120+с.2210+с.2220)	145035	224800	79765
3.Прибыль от продаж (с.2200)	58130	49745	-8385
4.Прибыль до налогообложения (с.2300)	46390	34357	-12033
5.Среднегодовая величина активов (капитала), тыс.р. (с.1600=с1700)	183385	274010	90625
6.Среднегодовая величина оборотных активов (с.1200)	121134	206021	84887
7.Среднегодовая величина собственного капитала(с.1300)	91515	119162	27647
Рентабельность, %
-продаж ((п.3/п.1)*100)	28,6	18,1	-10,5
-затрат ((п.3/п.2)*100)	40,1	22,1	-18,0
-активов (капитала) ((п.4/п.5)*100)	25,3	12,5	-12,8
-оборотных активов ((п.4/п.6)*100)	38,3	16,7	-11,6
-собственного капитала ((п.4/п.7)*100)	50,7	28,8	-21,9

Вывод: По данным показателям рентабельности видно, что рентабельность продаж в отчетном году по отношению к прошлому году уменьшилась на 1,5%, за счет снижения прибыли от продаж и увеличения выручки, а рентабельность затрат в отчетном году, снизилась на 18%, это обусловлено тем, что прибыль от продаж в отчетном году снизилась на 8385 тыс.руб. Рентабельность оборотных активов в отчетном году составила 16,7%, а в прошлом составляла 38,3%, это говорит о том, что в отчетном году снизилась прибыль до налогообложения и возросла среднегодовая величина оборотных активов. Рентабельность собственного капитала снизилась на 21,9% в связи с снижением прибыли до налогообложения и увеличением среднегодовой величины собственного капитала.

2.3 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Платежеспособность и финансовая устойчивость- основные параметры, характеризующие финансовое состояние организации.

Для оценки финансовой устойчивости применяют абсолютные показатели и финансовые коэффициенты. Финансовые коэффициенты характеризуют структуру капитала с позиции платежеспособности и финансовой стабильности развития. Абсолютные показатели позволяют определить тип финансовой ситуации на предприятии.

Таблица 1.8

Определение типа финансовой ситуации

Показатель	На конец года
	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3
Исходные данные:
1.Источники собственных средств (с.1300)	55887	91515	119162
2.Долгосрочные обязательства (с.1400)	20969	1077	52417
3.Внеоборотные активы (с.1100)	69623	62251	67989
4.Собственные источники формирования запасов и затрат (И1) (п.1-п.3)	-13736	29264	51173
5.Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (И2) (п.4+п.2)	7233	30341	103590
6.Краткосрочные кредиты и займы (с.1510)	54521	5200	21089
7.Общая величина источников формирования запасов и затрат (И.3)(п.5+п.6)	61754	35541	124679
8.Общая сумма запасов и затрат (ЗЗ) (с.1210+с.1220)	61000	66649	98869
Излишек (+) или недостаток (-)
- собственных оборотных средств (п.4-п.8)	-74736	-37385	-47696
- собственных и долгосрочных заемных источников (п.5-п.8)	-53767	-36308	4721
- общие величины источников формирования запасов и затрат (п.7-п.8)	754	-31108	25810
Тип финансовой ситуации: {1,1,1} - абсолютная устойчивость {0,1,1}- нормальная устойчивость {0,0,1}- неустойчивое финансовое состояние {0,0,0}- кризис	0,0,1	0,0,0	0,1,1

Вывод: В отчетном году ООО «Омега» имело нормальное устойчивое финансовое состояние, так как для формирования запасов и затрат привлеклись только собственные оборотные средства.

В прошлом году все показатели собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников, а так же общих величин источников формирования запасов и затрат небыли обеспечены величиной источников их формирования, тип финансовой ситуации определялся как неустойчивый, за счет отрицательных показателей.

Для оценки платежеспособности предприятия в различные моменты времени рассчитываются три коэффициента ликвидности (табл.1.9)

Таблица 1.9

Динамика коэффициентов ликвидности

Показатель	На конец года	Нормативное значение
	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3	4
Исходные данные, тыс.р.
1.Общие суммы текущих активов (с.1200)	124311	121134	206021	Х
2.Быстрореализуемые активы (с.5510(с.5530))	30239	26427	56643	Х
3.Наиболее ликвидные активы (с.1240)+1250	33018	27612	49920	Х
4.Краткосрочные пассивы (с.1500)	117078	90793	102431	Х
Коэффициенты ликвидности
- текущий (п.1/п.4)	1,06	1,33	2,0	? 2
- быстрый ((п.2+п.3)/п.4)	0,54	0,59	1,04	? 1
- абсолютный (п.3/п.4)	0,28	0,3	0,49	? 0,2

Вывод: Показатели динамики коэффициентов ликвидности в базисном году свидетельствуют о том, что предприятие ООО «Омега» не является платежеспособным, за счет краткосрочных пассивов, которые в базисном году составили 117078 тыс.руб., и оказались самыми высокими в анализируемом периоде.

В прошлом году коэффициент быстрой ликвидности данного предприятия составил 0,59, но коэффициент абсолютной ликвидности 0,3 превысил 0,2 за счет увеличения наиболее ликвидных активов.

В отчетном году коэффициент текущей ликвидности составил 2,0, который равен 2. Коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном году составил 0,49, который показал нормальное состояние платежеспособности предприятия.

3. Оценка и диагностика производственно- финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Омега»

3.1 Анализ бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от прочей реализации и финансовых результатов от внереализационных операций. После уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды в распоряжении предприятия остается чистая прибыль.

Таблица 2.1

Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

	Абсолютные величины, тыс.р.	Удельные веса,%	Изменения
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	В абсолютных величинах (гр.2-гр.1)	В удельных весах (гр.4гр.3)
А	1	2	3	4	5	6
Прибыль от продаж	58130	49745	125,3	144,8	- 8385	19,5
Проценты к получению	5157	6989	11,1	20,3	1832	9,2
Проценты к уплате	10873	17005	23,4	49,5	6132	26,1
Прочие доходы	6872	10466	14,8	30,4	3594	15,6
Прочие расходы	12896	15838	27,8	49	2942	18,2
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль	46380	34357	100	100	- 12023	х
Чистая прибыль	39287	30887	84,7	90	- 8400	5,3

Вывод: По данным таблицы видно, удельный вес прибыли от продаж в отчетном году увеличился на 19,5%, а изменения в абсолютных величинах сократилось на 8385 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. Проценты к получению в отчетном году по сравнению с прошлым тоже увеличились на 1832 тыс. руб., удельный вес в отчетном году составил 20,3% за счет увеличения прибыли от продаж. Проценты к уплате в отчетном году составили 17005 тыс.руб.,это на 6132 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Доходы и расходы в отчетном году тоже увеличились за счет увеличения прибыли. Прибыль до налогооблажения в отчетном году стала отрицательной и составила -12023 тыс.руб., и чистая прибыль сократилась на 8400 тыс.руб.за счет отрицательной прибыли от продаж и прибыли до налогооблажения.

3.2 Анализ качества прибыли

Качество прибыли -- обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации. Высокое качество операционной прибыли характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением операционных затрат, а низкое качество -- ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях.
Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции. Это характеризует интенсивный путь роста прибыли путем использования собственных внутренних резервов.

Таблица 2.2

Коэффициентный анализ качества прибыли

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (гр.2-гр.1)
Исходные данные:
1.Сумма выплоченных процентов по кредитам и займам тыс. . (с.2330)	10873	17005	6132
2.Среднегодовая сумма заемного капитала, тыс.р. (с.1400+ с.1500)	91870	154848	62978
3.Выручка от продаж отчетного года,тыс.р (с. 2110)	203165	274545	71380
4.Выручка от продаж прошлого года, тыс.р. (с. 2110)	158385	203165	44780
5.Темпы прироста выручки от продаж, % ((п.3-п.4)/п.4*100)	28,3	35,1	6,8
6.Чистая прибыль отчетного года, тыс.р. (с.2400)	39387	30887	- 8400
7. Чистая прибыль прошлого года, тыс.р. (с.2400)	17539	39287	21748
8.Темпы прироста чистой прибыли, % ((п.6-п.7)/п.7*100)	124	-21,4	-145,4
9.Остаток денежных средств на начало года, тыс.р. (с.4450)	17107	9955	- 7152
10.Поступило денежных средств от всех видов деятельности, тыс.р (с.4110+с.4210+с.4310)	272521	332254	59733
11.Направлено денежных средств на финансирование всех видов деятельности, тыс.р. (с.4120+с.4220+4320)	279673	314759	35086
12.Чистый денежный поток от текущей деятельности, тыс.р (с.4100)	52954	- 8549	-61503
Расчетные показатели:
- ставка ссудного процента, % (п.1/п.2*100)	5,6	4,5	- 1,1
- коэффициент комбинированного левериджа, коэф.(п.8/п.5)	4,4	-0,6	-5
- чистая рентабельность продаж, % (п.6/п.3*100)	19,3	11,3	-8
- коэффициент платежеспособности, коэф. ((п.9+п.10)/п.11)	1,02	1,09	0,07
- коэффициент укрепления платежеспособности, коэф. (п.10/п.6)	6,9	10,7	3,8
- показатель качества прибыли, коэф. (п.12/п.6)	1,3	-0,3	-1,6

Вывод: Ставка ссудного процента в отчетном году сократилась на 1,1%, за счет роста среднегодовой суммы заемного капитала. Коэффициент комбинированного левериджа снизился на 5, за счет отрицательного значения темпов прироста чистой прибыли. Чистая рентабельность продаж в отчетном году сократилась на 8%, за счет снижения чистой прибыли. Коэффициент платежеспособности остался практически неизменным. Коэффициент укрепления платежеспособности увеличился на 3,8, за счет увеличения поступления денежных средств в отчетном году. Показатель качества прибыли показал отрицательный результат в отчетном году и составил -0,3 это говорит о том, что чистый денежный поток от текущей деятельности был отрицательный.

3.3 Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования

Общая оценка уровня и динамики показателей прибыли от реализации продукции, проведение факторного анализа результата от реализации продукции (товаров, работ, услуг) необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Факторами формирования прибыли от текущей деятельности является выручка от продаж и полная себестоимость.

Таблица 2.3

Финансовые результаты от реализации продукции и факторы их формирование

Вид продукции	Выручка от продаж, ты ср.	Полная себестоимость продаж, тыс.р.	Прибыль от продаж, тыс. р.	Рентабельность затрат, %
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год (гр.1-гр.3)	Отчетный год (гр.2-гр.4)	Прошлый год (гр.5/гр.3)	Отчетный год (гр.6/гр.4*100)
А	1	2	3	4	5	6	7	8
А	40837	57830	31752	47867	- 9085	9963	28,6	20,8
Б	42299	59996	33617	58509	- 8682	1487	25,8	2,5
С	90115	111767	54016	85726	36099	26041	66,8	30,4
Д	29914	44952	25650	33698	4264	11254	16,6	33,4
Итого	203165	274545	145035	225800	58130	48745	137,8	87,1

Вывод: Прибыль от продаж по продукции А в прошлом году показало отрицательный результат и составило - 9085 т.р, а в отчетном составило 9963 т.р, такое увеличение произошло за счет увеличения выручки от продаж, а рентабельность в отчетном году уменьшилась на 7,8% за счет увеличения полной себестоимости от продаж. Прибыль от продаж по продукции Б в прошлом году показало отрицательный результат и составил 8682 т.р., за счет низкой себестоимости продаж, а в отчетном году 1487 т.р, за счет увеличения выручки от продаж . Рентабельность затрат в прошлом году составило 25,8%, а в отчетном 2,5%. Такое снижение произошло за счет увеличения полной себестоимости в отчетном году. Прибыль от продаж продукции С по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 10058 т.р., за счет увеличения выручки и себестоимости от продаж. Показатели рентабельности затрат в отчетном году снизился в два раза по сравнению с прошлым годом, это уменьшение произошло из-за снижения прибыли от продаж. В отчетном году прибыль от продаж по продукции Д составила 11254 т.р., что на 6990 т.р. меньше чем в прошлом году, такое увеличение произошло из-за высокого показателя выручки от продаж, а рентабельность затрат увеличилась на 16,8% по сравнению с прошлым годом за счет увеличения прибыли от продаж.