Зміст облікової політики установи
Економічна характеристика та зміст кошторису бюджетної установи. Порядок отримання асигнувань із загального фонду бюджету та облік доходів загального фонду. Класифікація та облік видатків бюджетної установи. Облік основних засобів та необоротних активів.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 14.02.2014 |
| Размер файла | 84,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
У випадках, коли доцільність проведення оплати рахунка викликає сумнів, строк надання дозволу на оплату може бути продовжений. Розрахункові документи, які підтверджують необхідність оплати рахунків, до здійснення оплати залишаються в органі Державного казначейства. Підготовлені платіжні доручення надаються в уповноважений банк у вигляді електронних розрахункових документів в системі клієнт-банк.
При виконанні кошторису доходів і видатків інколи виникають зобов'язання у вигляді дебіторської або кредиторської заборгованості, які зазвичай погашаються до кінця року і ведуться на субрахунках класу 6 «Поточні зобов'язання».
Якщо погашення зобов'язань відбувається після завершення поточного року, то облік такої довгострокової дебіторської або кредиторської заборгованості ведеться на субрахунках класу 5 «Довгострокові зобов'язання».
Дебіторська заборгованість- це фінансовий актив, який виникає внаслідок договірних відносин між двома юридичними особами, і дає право на отримання платежів, товарів, робіт, послуг.
Кредиторська заборгованість- це фінансовий пасив, який виникає внаслідок договірних відносин між двома юридичними особами, і дає право на відпущення платежів, товарів, робіт та послуг.
Суми дебіторської та кредиторської заборгованості відображаються у квартальній формі звітності №7д «Звіт про заборгованість бюджетних установ».
Аналітичний облік видатків загального фонду не ведеться.
Касові видатки обліковуються на синтетичному субрахунку 321 «Реєстраційні рахунки» і протягом місяця реєструються в м/о 2.
Фактичні видатки накопичуються за дебетом субрахунку 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи» та меморіальних ордерах 5, 6, 8, 8а, 13.
6. Форми грошових розрахунків та облік розрахункових операцій
У процесі виконання кошторису видатків центр проводить виплати заробітної плати, перераховує внески до соціальних фондів та податок з доходів фізичних осіб до податкових органів, грошової допомоги, виплату добових на відрядження, оплату за матеріальні цінності й надані послуги та виконані роботи підприємцям та іншим бюджетним установам, виплату дотацій за створення додаткових робочих місць роботодавцями тощо.
Тому розрахунки за економічним змістом поділяються на групи:
за надані послуги, виконані роботи, придбані матеріальні цінності та послуги;
за нетоварними операціями ? платежі до бюджету, фондів соціального страхування, сплата страхових платежів тощо.
Такі розрахунки можуть здійснюватися як в готівковій, так і в безготівковій формі.
Готівкова форма розрахунків може проводитись лише при наявності каси. При цьому надходження готівки в касу оформляється прибутковим касовим ордером, а видача - видатковим касовим ордером. Кожного робочого дня касир реєструє прибуткові та видаткові ордери в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, заповнює касову книгу з первинного обліку готівки в касі, а кінці дня формує звіт касира.
Реєстром синтетичного обліку касових операцій є меморіальний ордер № 1 «Накопичувальна відомість за касовими операціями».
Але в терцентрі немає каси, тому всі розрахунки проводяться в безготівковій формі шляхом перерахування коштів з реєстраційного рахунку в Ірпінському відділенні ДКУ на рахунки одержувачів коштів у банках.
Безготівкові розрахунки в терцентрі здійснюються за такими розрахунковими документами як меморіальні ордери та платіжні доручення при виплаті заробітної плати, сплаті внесків до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду, податку з доходів фізичних осіб до податкового органу.
Сєвєродонецький відділ ДКУ реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів у спеціальній виписці з реєстраційного рахунку.
Виписка - це документ, який видається Державним казначейством та відображає рух грошових коштів на реєстраційному рахунку. Вона замінює собою регістр аналітичного обліку за операціями на реєстраційному рахунку та одночасно є підставою для бухгалтерських записів.
Після отримання виписки головний бухгалтер проставляє кореспонденцію рахунків відповідно до проведених операцій у меморіальному ордері №2 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків», який є регістром синтетичного обліку руху грошових коштів загального фонду. У м/о 2 фіксують операції по дебету і кредиту субрахунку 321 «Реєстраційні рахунки» із зазначенням залишків на початок та кінець місяця та суму оборотів грошових коштів за місяць. Суми оборотів по кожному рахунку заносяться до книги Журнал-головна.
В терцентрі для обліку отриманих від вищестоящого розпорядника коштів використовують субрахунок 68 «Внутрішні розрахунки»
У м/о 2 за травень місяць 2009 р. було зареєстровано такі операції:
Отримано кошти:
Дт 321 «Реєстраційні рахунки»
Кт 68 «Внутрішні розрахунки» 861383,00 грн. (м/о 2);
Списано касові видатки:
Дт 321 «Реєстраційні рахунки»
Кт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи» 303,51 грн. (м/о 2);
Погашено зобов'язання перед кредиторами:
Дт 675/4 «Розрахунки з іншими кредиторами»
Кт 321 «Реєстраційні рахунки» 199747,84 грн. (м/о 2);
Перераховано профспілкові внески:
Дт 666 «Розрахунки з членами профспілки»
Кт 321 «Реєстраційні рахунки» 1001,66 грн. (м/о 2);
Перераховано збір до Пенсійного фонду:
Дт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення»
Кт 321 «Реєстраційні рахунки» 7523,84 грн. (м/о 2);
Перераховано податок з доходів фізичних осіб:
Дт 641 «Розрахунки за платежами і податками в бюджет»
Кт 321 «Реєстраційні рахунки» 6443,00 грн. (м/о 2).
Готівкові кошти в терцентрі видаються лише через підзвітних осіб у вигляді авансу на службові відрядження та на господарські потреби. Витрати на відрядження терцентрі мають плановий характер і включаються до видатків за загальним фондом.
Зазвичай, працівники Центру направляються у відрядження до Луганська на один день у службових справах за розпорядженням директора.
Оформляється наказ про відрядження, в якому зазначається мета поїздки, пункт призначення, тривалість відрядження, ПІБ працівника та підставу. Працівник Центру зайнятості, який їде у відрядження до певного пункту, повинен надати посвідчення про відрядження для проставляння відміток про прибуття і вибуття.
Працівнику видають добові, розмір яких 2009 р. становить 30 грн./доба.
Протягом трьох робочих днів після відрядження працівник повинен надати Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або підзвіт.
Синтетичний облік коштів, виданих у підзвіт, ведеться на субрахунку 362 «Розрахунки з підзвітними особами», за дебетом якого обліковуються суми, видані у підзвіт, а за кредитом - залишки невикористаних сум.
Регістром синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами, які направляються у службове відрядження, в терцентрі є меморіальний ордер № 8 «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами». В м/о 8 зазначають залишки або недоїмки на початок та кінець місяця та обороти за меморіальним ордером, які переносяться до книги Журнал-головна.
Типова кореспонденція рахунків у терцентрі при видачі та списанні коштів, виданих у підзвіт:
Видано добові на відрядження до Києва Іванченко М.М., КЕКВ 1140:
Дт 362 «Розрахунки з підзвітними особами»
Кт 321 «Реєстраційні рахунки» 30,00 грн. (м/о 8);
Списано добові на відрядження згідно Звіту Іванченка М.М.:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установ та інші заходи»
Кт 362 «Розрахунки з підзвітними особами» 30,00 (м/о 8).
Також в терцентрі ведуть м/о 8а, в якому реєструють у грошовому вимірнику кількість паливно-мастильних матеріалів для службового автомобіля, виданих у підзвіт водію.
При цьому проводять таку кореспонденцію рахунків:
Видано в підзвіт Колісніченко В.М. бензин, КЕКВ 1135:
Дт 362 «Розрахунки з підзвітними особами»
Кт 235 «Паливо, горючі і мастильні матеріали» 367, 38 грн. (м/о 8а);
Списано з підзвіту Колісніченка В.М. бензин:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установ та інші заходи»
Кт 362 «Розрахунки з підзвітними особами» 445,34 грн. (м/о 8а).
Кожного кварталу терцентр подає Звіт про виконання загального фонду кошторису за формою № 2д, в якому вказуються суми державних коштів, затверджені кошторисом на рік, залишки на початок року, касові та фактичні видатки.
У 2008 р. було проведено касові видатки на суму 5967,9 тис. грн. і залишок бюджетних асигнувань на кінець звітного року склав 4184 грн.
В умовах використання сучасних електронно-обчислювальних засобів вдалося значно автоматизувати обліковий процес і проведення розрахункових операцій.
В терцентрі бухгалтерський облік ведеться у програмі «Бухгалтерія». Безготівкові операції набагато оперативніше проводяться останніми роками у зв'язку з тим, платіжні доручення надаються Державним казначейством в уповноважений банк у вигляді електронних розрахункових документів в системі клієнт-банк.
Отже, в терцентрі всі розрахункові операції проводяться за безготівковою формою з реєстраційного рахунку в Сєвєродонецькому відділі ДКУ при поданні платіжного доручення та наявності виправдовуючих документів шляхом перерахування грошових коштів на рахунки одержувачів коштів у банках. Готівкові кошти видаються у відділі Держказначейства лише у підзвіт на господарські потреби та для виплати добових на службові відрядження.
7. Облік розрахунків з оплати праці та страхування
Загальна чисельність працівників Сєвєродонецького терцентру визначається штатним розписом, який затверджується і на початку року разом із затвердженням кошторису доходів і видатків, адже видатки на оплату праці спеціалістів складають більше 50% від поточних видатків на утримання установи.
Штатний розпис є документом, що визначає структуру установи, кількість штатних працівників, посадові оклади, види надбавок та фонди заробітної плати на місяць та рік.
Штатний розпис складає головний бухгалтер Сєвєродонецького терцентру із врахуванням штатних нормативів та обсягу роботи. У штатному розписі на 2009 р. закріплено 57,5 посад основних працівників.
Прийом на роботу до Сєвєродонецького терцентру здійснюється на конкурсній основі. Прийняття на роботу, надання відпустки, звільнення оформляються відповідними наказами директора та первинними документами для ведення оперативного обліку.
Працівники державної служби зайнятості є державними службовцями, яким при прийнятті на роботу присвоюється ранг в межах категорії. Директор Сєвєродонецького терцентру є державним службовцем другої категорії і має п'ятий ранг, присвоєний Кабінетом Міністрів України. Всі інші працівники мають 9-12 ранги.
При прийнятті на роботу працівнику видається трудова книжка та присвоюється табельний номер, який являє собою символ ідентифікації особи як працівника Сєвєродонецького терцентру. Надалі табельний номер наводиться в усіх документах з обліку заробітної плати.
Основним джерелом інформації про використання робочого часу у Сєвєродонецькому терцентрі є табель обліку робочого часу, який являє собою іменний список працівників, і призначений для фіксації інформації про використання робочого часу працівників за днями місяця.
У Сєвєродонецькому терцентрі 40-годинний робочий тиждень і 8-годинний робочий день.
При наявності відхилень від нормального використання робочого часу у клітинці проставляється літера, яка є позначенням даного відхилення: К - відрядження, Л - лікарняні тощо. Вихідні та святкові дні позначаються літерою В. У кінці місяця відповідальна особа за ведення табеля - табельник - передає заступнику головного бухгалтера табель обліку робочого часу за відповідний місяць для нарахування заробітної плати.
Державні службовці Сєвєродонецького терцентру отримують заробітну плату за штатно-окладною системою оплати праці. На початку року у штатному розписі для кожної штатної посади визначається посадовий оклад та надбавки і доплати за ранг, вислугу років і високі досягнення у праці.
За ранг в Сєвєродонецькому терцентрі доплачують суми грошових коштів, наведені у табл.7.1.
Таблиця 7.1.
Розміри доплат працівникам за ранг в Сєвєродонецькому терцентрі у 2009 р.
|
Ранг |
5 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
|
Сума, грн. |
130,00 |
90,00 |
80,00 |
70,00 |
60,00 |
55,00 |
За вислугу років в Сєвєродонецькому терцентрі встановлено такі розміри доплат: понад 3 роки - 10%; понад 5 років - 15%; понад 10 років - 20%; понад 15 років - 25%; понад 20 років - 30%.
За високі досягнення у праці працівники Сєвєродонецького терцентру отримують 35 - 50% від посадового окладу надбавку до заробітної плати.
Заробітна плата нараховується у розрахунковій відомості, в якій вказуються номери табельного обліку працівників, суми окладів, надбавок, премій та доплат, а також суми всіх утримань і розмір заробітної плати до виплати.
На підставі розрахункової відомості заступник головного бухгалтера, який нараховує заробітну плату, складає меморіальний ордер 5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендії», що є реєстром синтетичного обліку заробітної плати.
Кореспонденція рахунків при нарахуванні утримань із заробітної плати працівників Сєвєродонецького терцентру відбувається таким чином:
Утримано внески до Пенсійного фонду:
Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»
Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 1556,21 грн. (м/о 5);
Утримано внески до Фонду з тимчасової втрати працездатності:
Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»
Кт 652 «Розрахунки із соціального страхування» 357,29 грн. (м/о 5);
Утримано внески до Фонду на випадок безробіття:
Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»
Кт 653 «Розрахунки із страхування на випадок безробіття 214,91грн. (м/о 5);
Утримано членські профвнески за заявами працівників:
Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»
Кт 666 «Розрахунки з членами профспілки» 358,20 грн. (м/о 5);
Утримано податок з доходів фізичних осіб:
Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»
Кт 641 «Розрахунки за податками і платежами в бюджет 5209,29 грн. (м/о 5).
Заробітна плата працівникам Сєвєродонецького терцентру виплачується шляхом перерахування грошових коштів з реєстраційного рахунку на індивідуальні карткові рахунки працівників. Сєвєродонецький терцентр інформує своїх працівників про зарахування коштів на їхні карткові рахунки. Видання заробітної плати здійснюється в пунктах видачі готівкових коштів.
У м/о 5 зазначається така кореспонденція рахунків:
Зараховано заробітну плату на карткові рахунки працівників:
Дт 661 «Розрахунки із заробітної плати»
Кт 664 «Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів у банках» 17744,35 (м/о 5).
У кінці місяця обороти по кожному рахунку з м/о 5 і м/о2 переносяться до книги Журнал-головна.
Регістром синтетичного обліку нарахувань на фонд оплати праці працівників Сєвєродонецького терцентру є меморіальний ордер №5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендії».
Кореспонденція рахунків при нарахуванні внесків до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду:
Нараховано внески 33,2% до Пенсійного фонду, КЕКВ 1120:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 11630,22 грн. (м/о 5);
Нараховано внески 4% до Пенсійного фонду, КЕКВ 1120:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 68,22 грн. (м/о 5);
Нараховано внески до Фонду з ТВП, КЕКВ 1120:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 652 «Розрахунки із соціального страхування» 500,42 грн. (м/о 5);
Нараховано внески до Фонду на випадок безробіття, КЕКВ 1120:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 653 «Розрахунки із страхування на випадок безробіття» 571,91 грн. (м/о 5);
Нараховано внески до Фонду від нещасних випадків, КЕКВ 1120:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 654 «Розрахунки з інших видів страхування» 200,17 грн. (м/о 5).
У кінці кожного кварталу не пізніше дати, вказаної у повідомленні про взяття на облік страхувальника, а саме до 20 числа місяця наступного за звітним періодом, Сєвєродонецький терцентр подає Звіт про нарахування та використання коштів до фонду з тимчасової втрати працездатності, до фонду соціального страхування на випадок безробіття - Розрахункову відомість про нарахування та перерахування страхових внесків та Розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів - до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.
У формах звітності до фондів соціального страхування сума виплат, на які нараховуються страхові внески вказується наростаючим підсумком за кожен місяць у відповідному кварталі.
До Пенсійного фонду щомісячно подається Розрахунок суми на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.
У звіті про нарахування та використання коштів до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та розрахунковій відомості про нарахування та перерахування страхових внесків до фонду соціального страхування на випадок безробіття, крім сум нарахованих внесків, вказуються також суми утриманих та перерахованих внесків застрахованих осіб.
У разі несвоєчасної сплати або неповної сплати внесків до фондів соціального страхування, неподання розрахункових відомостей, за порушення порядку витрачання страхових коштів передбачено адміністративну відповідальність.
Щоквартально Сєвєродонецький терцентр подає до податкової інспекції Податковий розрахунок форми 1-ДФ.
Також Сєвєродонецький терцентр на основі даних аналітичного та синтетичного обліку розрахунків з оплати праці заповнює статистичну звітність, а саме Звіт з праці за формою 1- ПВ, у якому зазначають фонд оплати праці всіх працівників, середньооблікову кількість штатних працівників,та Звіт про використання робочого часу за формою 3-ПВ.
Процес обліку нарахування заробітної плати, проведення нарахувань та утримань до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду, утримання податку з доходів фізичних осіб є автоматизованим і ведеться у бухгалтерській програмі, спеціально розробленій для державної служби зайнятості. Ведення обліку у програмі «Бухгалтерія» значно полегшило роботу бухгалтера, так як потребує лише ведення аналітичного обліку і заповнення деяких регістрів синтетичного обліку. Обороти з меморіального ордеру №5 автоматично переносяться до книги Журнал-головна.
8. Облік основних засобів та інших необоротних активів
Якісне надання соціальних послуг КП «Житлосервіс «Злагода» можливе лише за наявності засобів праці, які становлять самостійний об'єкт бухгалтерського обліку і називаються необоротними активами.
До складу основних засобів в Сєвєродонецькому терцентрі належать: будівля Центру, комп'ютерна техніка, автомобіль, господарський інвентар, диски та відеокасети тощо.
Матеріальні необоротні активи обліковують на субрахунках рахунку 10 «Основні засоби». В Сєвєродонецькому терцентрі є в наявності такі основні засоби, які обліковуються на субрахунках 101 «Земельні ділянки», 103 «Будинки та споруди», 104 «Машини та обладнання», 105 «Транспортні засоби», 106 «Інструменти, прилади та інвентар».
У Сєвєродонецькому терцентрі є інші необоротні матеріальні активи, до яких належать спеціальні види літератури і облік яких ведуть на субрахунку 112 «Бібліотечні фонди», а також малоцінні необоротні предмети, термін експлуатації яких перевищує один рік і облік яких ведеться на субрахунку 113 «Малоцінні необоротні матеріальні активи».
Всі нематеріальні активи, які є в Сєвєродонецькому терцентрі, обліковуються на субрахунку 121 «Авторські та суміжні з ними права».
У 2008 р. касові видатки на придбання обладнання і предметів довгострокового користування склали 145,2 тис. грн.
При безоплатному постачанні необоротних активів за операціями внутрішнього переміщення Сєвєродонецький терцентр оформлює дані операції видатковою накладною, в якій, крім інших реквізитів, зазначають назву основного засобу, ціну та суму зносу.
Організація інвентарного обліку полягає у розробці системи кодування інвентарних номерів. Кожному інвентарному об'єктові, яким важається закінчений конструктивний пристрій, присвоюється інвентарний номер, який має вісім знаків. Перші три знаки -- це номер субрахунка, четвертий -- номер підгрупи, решта чотири -- порядковий номер предмета у групі.
Інвентарний номер в Сєвєродонецькому терцентрі фіксується на відповідному інвентарному об'єкті фарбою. Книги також є об'єктами інвентарного обліку, тому інвентарний номер проставляється на першій і сімнадцятій сторінках.
За місцем зберігання всі необоротні активи перебувають на відповідальному зберіганні в матеріально- відповідальних осіб, з якими укладають договір про повну матеріальну відповідальність терміном на один рік.
На кожний інвентарний об'єкт у Сєвєродонецькому терцентрі заводиться інвентарна картка форми ОЗ-6. Всі інвентарні картки ведуться в електронному варіанті у бухгалтерській програмі.
Під час експлуатації необоротні активи фізично зношуються та морально застарівають. Ступінь фізичного спрацювання основних засобів відбиває комплексний показник - знос необоротних активів, що являє собою поступове зниження первісної вартості інвентарних об'єктів обліку. Нарахування зносу з дійснюється щорічно в останній день грудня у відомості нарахування зносу на основні засоби.
Розмір зносу в Сєвєродонецькому терцентрі виражається у відсотках до первісної вартості основних засобів і називається нормою зносу. Для нарахування зносу необоротні активи в Сєвєродонецькому терцентрі розподіляються на три групи як показано у таблиці 8.1
Таблиця 8.1.
Характеристика груп матеріальних необоротних активів для нарахування зносу в КП «Житлосервіс «Злагода»
|
Номер групи |
Склад групи |
Норма зносу, % |
||
|
Спрощений |
Детальний |
|||
|
Група 1 |
НА на субрахунках 103, 106 (підгрупа 1) |
Будинки та споруди, їхні структурні компоненти |
5 |
|
|
Група 2 |
НА на субрахунках 104, 106 (крім підгруп 1, 2), автомобільний транспорт на субрахунку 105, інструменти та інвентар на субрахунку 106 (крім підгрупи 1) |
Автомобільний транспорт, меблі, побутові електронні, ЕОМ, інші машини для автоматичної обробки інформації, інформаційні системи, телефони, інше офісне обладнання |
25 |
|
|
Група 3 |
нематеріальні активи, які обліковуються на субрахунку 121 «Авторські та суміжні з ними права» |
Будь - які інші необоротні активи, що не входять до груп 1 і 2 |
15 |
У Сєвєродонецькому терцентрі балансова вартість основних засобів на кінець 2007 року становила 1871,4 тис. грн. , а сума нарахованого зносу - 164,7 тис. грн.
Але навіть при нарахуванні зносу у розмірі 100% вартості необоротних активів, які придатні для подальшої експлуатації, не є підставою для їх списання, але надалі знос на такі об'єкти не нараховується.
Нарахування зносу у синтетичному обліку відбувається за кредитом регулюючого субрахунку 131 «Знос основних засобів»:
Нараховано знос основних засобів:
Дт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами»
Кт 131 «Знос основних засобів».
Вибуття основних засобів у Сєвєродонецькому терцентрі відбувається у разі їх фізичного або морального зношення чи непридатності у подальшому використанні. Основними напрямками вибуття необоротних активів є списання через ліквідацію або безоплатна передача іншим установам. Списання проводиться на підставі наказу директора Центру комісією, яка працює протягом року, і складається з не менш як трьох осіб.
Директор може дозволити списати об'єкт необоротних активів, якщо його вартість за одиницю чи комплект не перевищує 5000 грн., дозвіл на списання об'єкту вартістю від 5000 грн. до 10000 грн. надає директор.
Варто зазначити, що списання основних засобів може здійснюватись лише за наявності обґрунтованих причин після огляду об'єкта, який підлягає списанню, комісією із обов'язковим оформленням акта про списання основних засобів. При цьому інвентарна картка ліквідується, а інвентарний номер списаного об'єкта не присвоюється іншому протягом трьох років.
Для узагальнення обліку вкладень до фонду основних засобів, які перебувають у безпосередньому розпорядженні Сєвєродонецького терцентру ведеться субрахунок 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами».
Синтетичний облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів відображається у меморіальному ордері №9 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів», в якому ведеться реєстрація всіх операцій по субрахунку 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» та рахунках 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи» і 12 «Нематеріальні активи».
Обороти по рахунках за місяць переносяться до книги Журнал-головна.
Таким чином, за період з 01.03.09 р. до 31.03.09 р. відбулись такі операції:
Списано господарський інвентар, непридатний для використання:
Дт 131 «Знос основних засобів»
Кт 106 «Інструменти, прилади та інвентар» 917,00 грн. (м/о 9);
Безоплатно отримано нематеріальні активи:
Дт 121 «Авторські та суміжні з ними права»
Кт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» 2405,00 грн. (м/о 9);
Безоплатно отримано малоцінні необоротні предмети:
Дт 113 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»
Кт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» 13211,79 грн. (м/о 9).
Узагальнення облікової інформації у кінці звітного року відбувається у Звіті про рух необоротних активів (форма №5), у якому фіксуються суми балансової вартості запасів на початок та кінець року по кожному субрахунку, умови отримання необоротних активів - безоплатна передача та за рахунок коштів загального фонду.
В умовах наявності в Сєвєродонецькому терцентрі бухгалтерської програми «Бухгалтерія» недоцільно вести аналітичний облік основних засобів в інвентарних картках на паперових носіях. Програма розроблена таким чином, що бухгалтеру зручно заповнювати форми первинних документів, бланки відомостей з нарахування зносу протягом року приховані, активуються в кінці року, коли необхідно нараховувати знос. Під час проведення первинних документів по надходженню та вибуттю необоротних активів всі операції автоматично реєструються в м/о 9, який в автоматизованому вигляді заповнюється за типовою формою №438-авт (бюджет). У кінці місяця обороти по рахунках з обліку необоротних активів з форми №438 автоматично переносяться до книги Журнал-головна.
9. Облік наявності на руху запасів
У зв'язку зі специфікою діяльності у Сєвєродонецькому терцентрі використовують невелику кількість та номенклатуру запасів: господарські матеріали, що використовуються для поточних потреб, бензин та канцелярське приладдя і матеріали. Тому всі запаси придбаваються по мірі необхідності і зберігаються безпосередньо на робочих місцях матеріально-відповідальних осіб. Кожного року з матеріально-відповідальними особами складається договір про повну матеріальну відповідальність.
При купівлі запасів матеріально-відповідальною особою здійснюється перевірка цілості, кількості та якості товарно-матеріальних цінностей. Придбання запасів в Сєвєродонецькому терцентрі оформлюється накладною, яку виписує продавець або постачальник, а оплата за товари підтверджується чеком.
Видача запасів відбувається на підставі видаткової накладної. Такі запаси як бензин, купуються у разі потреби з розрахунком мінімального залишку за талонами, а продавець видає водію, який є підзвітною особою, видаткову накладну.Списання паливно-мастильних матеріалів здійснюється на підставі шляхових листків за фактичними витратами пального, але не більш за установлені норми витрат щодо автомобіля ВАЗ 2107, який належить установі.
Господарські матеріали та канцелярське приладдя видаються працівникам тільки матеріально-відповідальними особами на підставі видаткових накладних. Запаси з балансу списуються на підставі акта списання про списання господарських матеріалів та канцелярського приладдя, який складає комісія зі списання товарно-матеріальних цінностей, утворена наказом директора. Акт складається у двох примірниках і затверджується керівником, а далі передається матеріально-відповідальній особі та до бухгалтерії.
У кінці кожного місяця матеріально-відповідальні особи передають заступнику головного бухгалтера накладні та видаткові накладні для ведення синтетичного обліку.
Синтетичний облік руху матеріалів ведуть у меморіальному ордері 13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів».
В Сєвєродонецькому терцентрі запаси класифікують як допоміжні матеріали, які використовуються у процесі надання послуг та управління.
До складу запасів в Сєвєродонецькому терцентрі входять: лампи денного світла, вазони, відра, сміттєві корзини, канцелярські набори, предмети протипожежного призначення, бензин, масла, клавіатура, кабелі, модулі пам'яті, комп'ютерні миші, вінчестери, картриджі, автозапчастини тощо.
Аналітичний облік паливно-мастильних матеріалів веде головний бухгалтер. У кінці місяця водій подає до бухгалтерії всі видаткові накладні та шляхові листи, на основі яких головний бухгалтер заповнює реєстр прийнятих від водія шляхових листів, в якому вказують дату, державний номер автомобіля, номери шляхових листів та норми і фактичні витрати пального. На основі шляхових листів головний бухгалтер також заповнює відомість обліку видачі паливно-мастильних матеріалів.
У кінці місяця матеріально-відповідальні особи подають до бухгалтерії примірник акту про списання господарських матеріалів і канцелярського приладдя, в якому вказана ціна, кількість та сума виданих матеріалів.
Заступник головного бухгалтера один раз на місяць вибірково перевіряє фактичну наявність запасів. У разі виникнення відхилень матеріально-відповідальну особу попереджають про порушення оперативного контролю за дотриманням норм.
Надходження і видача запасів обліковуються на субрахунку 234 «Господарські матеріали та канцелярське приладдя» та 235 «Паливо, горючі та мастильні матеріали».
Регістром синтетичного обліку придбаних та виданих матеріалів є меморіальний ордер №13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів», в якому зазначають вартість купованих матеріально-відповідальними особами господарських матеріалів та канцелярського приладдя та вартість отриманих запасів за операціями з централізованого постачання за рахунок коштів загального фонду кошторису.
Регістром синтетичного обліку постачальників запасів Центру є меморіальний ордер №4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з дебіторами».
Синтетичний облік у Сєвєродонецькому терцентрі за підзвітними особами, які мають право на отримання і видачу паливно-мастильних матеріалів ведуть у меморіальному ордері №8а, у додатку до якого вказують вартість фактичних видатків за субрахунком 235 «Паливо, горючі і мастильні матеріали».
Кореспонденція рахунків при отриманні і видачі запасів відображається так:
Отримано канцелярські товари від ВКФ «Віктор»:
Дт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя»
Кт 364 «Розрахунки з іншими кредиторами» 16,68 грн. (м/о 4);
Отримано від Київського ОЦЗ запаси МВО Гайдученко О.І.:
Дт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя»
Кт 683/1 «Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за загальним фондом» 7492,32 грн. (м/о 13);
Списано витрачені запаси з підзвіту МВО Бурба Р.О.:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя» 1266,97 грн. (м/о 13);
Списано з підзвіту водія паливно-мастильні матеріали:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 235 «Паливо, горючі та мастильні матеріали» 445,34 грн. (м/о 8а).
У кінці кожного звітного року головний бухгалтер заповнює звіт форми №6 «Про рух матеріалів і продуктів харчування», в якому вказують залишки запасів на початок і кінець року та вартість запасів витрачених за рік. У 2008 році було витрачено запасів на 57938 грн., що на 385 грн. більше, ніж у 2007 р.
Облік запасів в бухгалтерії Центру ведеться автоматизовано у програмі «Бухгалтерія», що значно прискорює оперативний облік надходження і витрачання запасів. У програмі ведеться синтетичний облік, тобто бухгалтер вносить дані при заповненні меморіальних ордерів, а суми оборотів за місяць автоматично переносяться до книги «Журнал-головна». Первинні документи та реєстри і відомості аналітичного обліку заповнюються на паперових носіях бухгалтером.
До складу малоцінних швидкозношуваних предметів в Сєвєродонецькому терцентрі належать: водонагрівач, чайник електричний, штампи, миючі засоби, папір, канцелярські предмети: олівці, ручки, ножиці, скріпки тощо.
Аналітичний облік МШП у Сєвєродонецькому терцентрі ведуть в оборотній відомості, в якій вказують залишки на початок і кінець звітного місяця, надходження та видаток за кожною матеріально-відповідальною особою. Так як, у Сєвєродонецькому терцентрі використовують невелику кількість МШП, то у березні зафіксовано лише придбання шести предметів.
Синтетичний облік придбання МШП у Сєвєродонецькому терцентрі відображається за дебетом субрахунку 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації» і кредитом субрахунку 364 «Розрахунки з іншими дебіторами». Одночасно робиться другий запис за дебетом субрахунку 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи» та кредитом субрахунку 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах», на якому обліковується вартість МШП, що перебувають безпосередньо в розпорядженні Центру. Облік фондів ведеться у національній валюті без зазначення копійок у вартості МШП.
При вибутті МШП їх вартість списують з субрахунку обліку фонду МШП.
Регістром синтетичного обліку МШП в Сєвєродонецькому терцентрі є меморіальний ордер №10 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення МШП».Меморіальний ордер №10 у Сєвєродонецькому терцентрі складають у разі надходження і вибуття МШП у значних кількостях. У 2009 р. меморіальний ордер №10 у Сєвєродонецькому терцентрі не ведуть у зв'язку з тим, що на поточні видатки виділено мало коштів з Державного бюджету.
Тому в меморіальному ордері №4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» відображається реєстрація придбання МШП:
Отримано змішувач вапна «Мартин» від ПП «Ліра»:
Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»
Кт 364 «Розрахунки з іншими дебіторами» 375,00 грн. (м/о 4);
Другий запис:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші
заходи»
Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах» 375,00 грн. (м/о 4).
Але в Сєвєродонецькому терцентрі у меморіальному ордері №10 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення МШП» надходження і видатки МШП обліковують таким чином:
Надійшли МШП від постачальника:
Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»
Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах» 214,50 грн. (м/о 10).
Кореспонденція рахунків при списанні МШП є такою:
Списано МШП, які стали непридатними:
Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»
Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах».
У зв'язку з тим, що в Сєвєродонецькому терцентрі використовується невелика кількість запасів, складський облік не ведеться. Аналітичний облік ведеться по використанню палива у відомості та реєстрі шляхових листів, прийнятих від водія, а МШП - в оборотній відомості. Синтетичний облік запасів ведеться на субрахунках 234 «Господарські матеріали та канцелярське приладдя», 235 «Паливо, мастильні та горючі матеріали» та 221 «МШП, що перебувають на складах та в експлуатації» та в регістрах: м/о 13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів» та м/о8а «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами (паливо)». Рух запасів за рік відображається у формі №6 «Звіт про рух матеріалів та продуктів харчування».
10. Контроль в бюджетних установах
Основним завданням контролю фінансово-господарської діяльності в Сєвєродонецькому територіальному центрі соціального обслуговування пенсіонерів та одиноких непрацездатних громадян при Сєвєродонецькому управлінні праці та соціального захисту населення є здійснення державного контролю за витрачанням коштів і матеріальних цінностей, їх зберіганням, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і звітності, розроблення пропозицій щодо усунення виявлених недоліків і порушень та запобігання їх в подальшому.
При проведенні ревізії в Сєвєродонецькому територіальному центрі соціального обслуговування пенсіонерів та одиноких непрацездатних громадян при Сєвєродонецькому управлінні праці та соціального захисту населення перевіряється виконання загального положення, у частині реалізації державної політики у сфері фінансів і контролю, яка стосується роботи терцентра по цих напрямках. Законність і правильність утворення централізованих фондів, їх розміри та витрачання за цільовим призначенням, правильність спрямування та використання бюджетного фінансування, кредитних ресурсів та фінансової допомоги, отриманої за рішенням уряду чи за угоди з Міністерством фінансів України. Також перевіряється правильність розрахунків на утримання апарату установи, дотримання чинних нормативних актів при витрачанні коштів на їх утримання.
Згідно з «Інструкцією про порядок проведення ревізії і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні», затвердженою Головним контрольно-ревізійним управлінням України від 3 квітня 2007 року № 121, ревізія бюджетної установи у плановому порядку чи за ініціативою органів державної контрольно-ревізійної служби може проводитися не частіше, ніж один раз на рік. Ревізія за поданням правоохоронних органів може проводитися у будь-який час, тобто незалежно від кількості раніше проведених на цьому об'єкті ревізій і перевірок.
При проведення ревізії фінансово-господарської діяльності в Сєвєродонецькому територіальному центрі соціального обслуговування пенсіонерів та одиноких непрацездатних громадян при Сєвєродонецькому управлінні праці та соціального захисту населення вивчаються такі питання:
* забезпечення виконання завдань у сфері використання і збереження фінансів, передбачених чинним Положенням, а також окремих законодавчих і нормативних актів, що регулюють діяльність установи та дотримання ступеню їх вимог;
* стан розрахункової дисципліни та розрахунків з бюджетом;
* розмір коштів, отриманих із бюджету на фінансування цільових комплексних науково-технічних програм та забезпечення їх використання за призначенням;
* економічний ефект від упровадження у виробництво закінчених наукових розробок;
* факти припинення робіт і розмір витрачених бюджетних коштів по окремих програмах.
Крім того, необхідно перевірити питання отримання за рішенням Кабінету Міністрів України кредитів, їх розміри, спрямування і цільове використання.
В процесі ревізії вивчаються питання повноти оприбуткування та цільового використання, згідно чинного законодавства, суми коштів, правильності і ефективності їх використання.
Безпосередньо вивчається стан контролю за збереженням та ефективним використанням державного майна, закріпленого за установою, та заходи по сприянню їх роздержавлення і демонополізації, згідно з чинним законодавством України.
Поглиблено вивчаються питання здійснення контролю за виконанням указів президента України, постанов, розпоряджень Кабінету Міністрів України, власних рішень щодо заходів виконання «Комплексної цільової програми боротьби зі злочинністю на 2006-2000 роки», затвердженої Указом Президента України від 17 вересня 2006 року № 837/96, та «Національної програми боротьби з корупцією», затвердженої Указом Президента України від 10 квітня 2007 року № 319/97, інших нормативних актів з цього питання та стан відомчого контролю.
При перевірці питання правильності і законності витрачання коштів на утримання апарату установи в процесі ревізії ретельно перевіряється правильність планування доходів і видатків Єдиного кошторису доходів і видатків в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та законність і обґрунтованість фактичних видатків.
В Сєвєродонецькому територіальному центрі соціального обслуговування пенсіонерів та одиноких непрацездатних громадян при Сєвєродонецькому управлінні праці та соціального захисту населення при проведенні ревізії необхідно перевіряти:
- наявність Єдиного кошторису доходів і видатків, правильність, обґрунтованість його формування, згідно з вимогами «Положення про порядок складання Єдиного кошторису доходів і видатків бюджетних установ та організацій», затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 16 лютого 2008 року № 164;
- правильність списання на витрати грошових коштів і матеріальних цінностей за кожним кодом економічної класифікації бюджетних видатків кошторису;
- наявність належно оформлених касових, банківських та інших бухгалтерських документів, їх достовірність та схоронення (стан збереження грошових коштів і матеріальних цінностей та правильність ведення їх обліку).
Глибокій перевірці підлягає витрачання грошових коштів на заробітну плату. Особливу увагу необхідно приділити правильності встановлення і застосування посадових окладів (ставок, виплат на заміщення і сумісництво) та премій відповідно до чинних нормативних актів, до яких відноситься:
1) Закон України «Про державну службу», затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.12.93 № 3724 із змінами і доповненнями, внесеними згідно із Законами: № 282/95ВР від 11.07.95; № 358/95ВР від 05.10.95; № 96/96ВР від 22.03.96.
2) Постанова Кабінету Міністрів України від 29.05.96 № 565 «Про порядок умов оплати праці працівників окремих галузей бюджетної сфери» зі змінами і доповненнями, внесеними постановами Кабінету Міністрів України: № 1033 від 31.08.96; № 1458 від 02.12.96; № 655 від 28.06.97; № 259 від 02.03.98; № 311 від 17.03.98; № 633 від 07.05.98; № 1960 від 11.12.98.
3) Постанова Кабінету Міністрів України від 24.10.96 № 1295 «Про умови оплати праці працівників органів місцевого самоврядування та їх виконавчих органів» зі змінами, внесеними Постановою Кабінету Міністрів України від 17.08.98 № 1286.
4) Постанова Кабінету Міністрів України від 21.01.93 № 35 зі змінами і доповненнями, внесеними постановами Кабінету Міністрів України: № 320 від 30.04.93; № 782 від 23.09.93; № 437 від 28.06.94; № 63 від 27.01.95; № 390 від 05.06.95; № 488 від 04.07.95; № 1003 від 02.09.96; № 828 від 04.08.97; № 1132 від 22.07.98, та інші.
Джерелом формування фонду оплати праці державних службовців є місцевий бюджет України. Заробітна плата державних службовців складається з посадових окладів, премій, доплат за ранги, надбавок за вислугу років на державній службі та інших надбавок.
Посадові оклади державних службовців установлюються залежно від складності та рівня відповідальності виконуваних службових обов'язків. Постановою Кабінету Міністрів України від 21.01.93 № 35 «Про умови оплати працівників апарату органів державної виконавчої влади та інших органів», зі змінами та доповненнями, затверджено шкали співвідношень посадових окладів державних службовців до мінімального розміру заробітної плати.
Доплата за ранг проводиться відповідно до рангу, присвоєного державному службовцю (постанова Кабінету Міністрів України від 21.12.94 №855). Відповідно до статті 33 Закону України «Про державну службу» надбавка за вислугу років виплачується державним службовцям щомісячно у відсотках до посадового окладу з урахуванням доплати за ранг і залежно від стажу державної служби у таких розмірах:
понад 3 роки -- 10 відсотків;
понад 5 років -- 15 відсотків;
понад 10 років -- 20 відсотків;
понад 15 років -- 25 відсотків;
понад 20 років -- 30 відсотків;
понад 25 років -- 40 відсотків.
Державним службовцям можуть установлюватися надбавки за високі досягнення у праці та виконання особливо важливої роботи, доплати за виконання обов'язків тимчасово відсутніх працівників та інші надбавки і доплати, а також надається матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань. Згідно зі статтею 35 цього Закону державним службовцям до щорічної відпустки (30 календарних днів) надається матеріальна допомога на оздоровлення у розмірі посадового окладу.
Державним службовцям, які мають стаж роботи в державних органах понад 10 років, надається додаткова оплачувана відпустка тривалістю до 15 календарних днів (без нарахування допомоги на оздоровлення за ці дні).
Преміювання керівників та надання їм матеріальної допомоги і встановлення надбавок до посадових окладів здійснюється за рішенням вищестоящих органів державної виконавчої влади у межах наявних коштів на оплату праці.
Перевіряється утримання податків із заробітної плати працівників та перерахування їх до бюджету, а також відрахування до державних цільових фондів. Перевіряється стан бухгалтерського обліку розрахунків по оплаті праці та достовірність фінансово-бухгалтерської та статистичної звітності.
Перевіряючи витрати на службові відрядження, слід керуватися відповідною «Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон».
Ревізія канцелярських і господарських видатків проводиться шляхом перевірки правильності застосування діючих норм, цін і тарифів на опалення, освітлення, водопостачання, каналізацію. Звертається увага на документальне оформлення і своєчасність сплати коштів орендарями за оренду приміщень і споруд.
Ретельно перевіряються витрати на утримання автотранспорту, особливо застосування норм витрат паливно-мастильних матеріалів, заповнення маршрутних листів, використання автотранспорту за призначенням. Для контролю норм витрат пального і мастильних матеріалів необхідно використовувати наказ Міністерства транспорту України від 03.05.95 № 179 «Норми витрат пального і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті».
Витрати на поточний ремонт перевіряються шляхом вивчення правильності складання кошторисів на такий ремонт, а також обґрунтованості застосування розцінок, відповідності списання матеріалів до обсягу виконаних робіт з поточного ремонту. У випадках виникнення розходжень необхідно провести контрольний замір виконаних і оплачених робіт.
Видатки на канцелярські і поштово-телеграфні витрати перевіряються, виходячи з необхідності максимальної ощадливості в їх використанні. Особлива увага звертається на перевірку можливих особистих міжміських телефонних розмов за рахунок державних коштів.
На початку або в період проведення ревізії необхідно провести вибіркову інвентаризацію устаткування, обладнання, матеріалів, інвентарю та визначити правильність списання. Звертається увага на можливі факти заміни щойно придбаного (нового) інвентарю зношеним (старим).
В період ревізії вивчаються результати матеріалів проведеної річної інвентаризації та організація матеріальної відповідальності на ревізованому об'єкті, вжиття заходів до матеріально відповідальних осіб при виявленні у них нестач матеріальних цінностей та правильність оцінки у відповідності з постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.96 № 116 «Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей».
Під час проведення ревізії також необхідно перевірити можливі факти незаконного використання бюджетних коштів на приховане кредитування суб'єктів підприємницької діяльності, використання грошей, матеріальних цінностей на госпрозрахункову діяльність у разі, коли вони виступають засновниками чи співзасновниками суб'єкта підприємницької діяльності. Також перевіряються можливі факти залучення бюджетних коштів на депозитні рахунки, замість витрачання їх на першочергові невідкладні заходи галузі.
Перевірці підлягають питання правильності використання спеціальних коштів, стан розрахункової дисципліни та дебіторської і кредиторської заборгованості, правильність і своєчасність розрахунків з бюджетом та відповідними державними фондами, стан достовірності бухгалтерського обліку і звітності.
11. Узагальнення облікової інформації, ознайомлення з порядком та методикою складання звітності
У кінці звітного року в Сєвєродонецькому терцентрі всі доходи та видатки загального фонду завершальними оборотами наприкінці року списуються на результати виконання кошторису доходів та видатків.
Результат виконання кошторису за бюджетний рік - це сума, одержана в результаті річного закриття рахунків при підсумовуванні всіх отриманих доходів і всіх проведених видатків, передбачених кошторисом доходів та видатків і підтверджених відповідними первинними документами.
Річне закриття рахунків у Сєвєродонецькому терцентрі - це операція списання видатків, що здійснені протягом року та підтверджені первинними документами, за асигнуваннями загального фонду.
Для визначення фінансового результату від надання соціальних послуг призначено субрахунок 431 «Результат виконання кошторису за загальним фондом». Залишок на цьому субрахунку на кінець року може бути як дебетовим, так і кредитовим і відображається у пасиві балансу у вигляді додаткового чи від'ємного сальдо.
Для визначення фінансового результату протягом року з метою щомісячного визначення господарського стану, виявлення фактичного стану кредиторської та дебіторської заборгованості, оцінки майна, а також підбиття підсумку за отриманим асигнуваннями та здійсненими видатками ведуть книгу «Журнал-Головна». Книга відкривається щорічно та ведеться з помісячним підрахунком підсумків. Остаточно сформована книга підписується головним бухгалтером та завіряється печаткою.
Кореспонденція рахунків по списанню заключними оборотами доходів і видатків за звітний рік відображається так:
Списано отримані у поточному році асигнування із загального фонду:
Дт 701 «Доходи загального фонду»
Кт 431 «Результат виконання кошторису за загальним фондом» 5976235 грн.;
Списано видатки за рахунок коштів загального фонду:
Дт 431 «Результат виконання кошторису за загальним фондом»
Кт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші
заходи» 6042775 грн.
Фінансовий результат за дебетом субрахунку 432 «Результат виконання кошторису за загальним фондом» становить 92078 грн.
Склад форм звітності Сєвєродонецького терцентру подано у таблиці 11.1
Таблиця 11.1
Склад форм звітності Сєвєродонецького терцентру
|
За місцем подання |
Назва форми звітності |
Місячна |
Квартальна |
Річна |
|
|
Київський ОЦЗ, орган ДКУ |
Баланс (ф.1) |
- |
+ |
+ |
|
|
Звіт про надходження та використання коштів загального фонду (ф.2д) |
- |
+ |
+ |
||
|
Звіт про рух необоротних активів (ф.5) |
- |
- |
+ |
||
|
Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування (ф. 6) |
- |
- |
+ |
||
|
Звіт про заборгованість бюджетних установ (ф.7д) |
- |
+ |
+ |
||
|
Звіт про результати фінансової діяльності (ф.9) |
- |
- |
+ |
||
|
Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах (ф.15) |
- |
- |
+ |
||
|
Пояснювальна записка до бухгалтерського звіту |
- |
+ |
+ |
||
|
Органи статистики |
Звіт з праці (ф.1-ПВ) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Звіт про використання робочого часу (ф.3-ПВ) |
- |
- |
+ |
||
|
Звіт про виконання плану по штатах і контингентах |
- |
- |
+ |
||
|
Органи пенсійного та соц. страх-ня |
Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду СС на випадок безробіття |
- |
+ |
+ |
|
|
Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду СС від нещасних випадків |
- |
+ |
+ |
||
|
Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані з СС у зв'язку з ТВП (ф.4-ФСС з ТВП) |
Подобные документы
Оцінювання ефективності використання асигнувань із бюджету як найважливіше завдання аналізу фінансового стану бюджетної установи. Особливості дебіторської та кредиторської заборгованостей. Аналіз джерела надходження запасів та необоротних активів.
контрольная работа [34,1 K], добавлен 04.01.2013Бюджетна система України, її структура та побудова. Особливості казначейського обслуговування місцевих бюджетів за надходженнями. Аналіз доходів загального фонду бюджету Харківської області. Шляхи удосконалення управління та обліку місцевих бюджетів.
дипломная работа [636,4 K], добавлен 23.08.2011Розрахунок обсягу доходів (кошика доходів) загального фонду місцевого бюджету, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів. Обсяг видатків загального фонду місцевих бюджетів, що враховується для визначення показників міжбюджетних трансфертів.
практическая работа [99,8 K], добавлен 20.04.2010Державні видатки як ресурсна база бюджетної політики уряду і економічних реформ. Зміст і характер бюджетних видатків. Використання централізованих і децентралізованих доходів держави. Розподіл і перерозподіл централізованого грошового фонду держави.
реферат [491,8 K], добавлен 11.12.2011Склад, функції відділу бухгалтерського обліку Пенсійного фонду України. Склад та структура видатків та доходів Пенсійного фонду. Розрахунки основних показників кошторисного фінансування. Основні види кошторисів. Забезпеченню державної бюджетної політики.
отчет по практике [63,2 K], добавлен 30.10.2013Економічна сутність і значення місцевих податків і зборів, їх роль у формуванні дохідної частини бюджету; механізм справляння. Аналіз виконання дохідної частини бюджету м. Суми за 2010 р.: розрахунок показників обсягу доходів і загального фонду видатків.
контрольная работа [195,8 K], добавлен 17.12.2010Фінансове управління районної державної адміністрації. Структура Фінансового відділу Генічеської РДА. Передумови формування її доходів та видатків бюджету. Формування проекту бюджету. Розрахунок показників обсягу видатків загального фонду бюджетів.
отчет по практике [64,6 K], добавлен 12.03.2010Дослідження складу та структури бюджетної звітності як джерела інформації про фінансовий та майновий стан суб'єктів сектору загального державного управління. Світовий досвід запровадження міжнародних стандартів у бухгалтерському обліку державного сектору.
статья [835,3 K], добавлен 11.09.2017Місце, функції і роль бюджету у фінансовій системі країни. Поняття, склад і структура доходів та видатків державного бюджету, джерела доходів бюджету, видатки та їх класифікація. Характеристика доходів та видатків бюджету України за 2000-2008 роки.
курсовая работа [63,9 K], добавлен 10.04.2013Організація обліку доходів, формування та облік фінансових результатів господарської діяльності підприємства. Склад доходів підприємства. Облік та Звіт фінансових результатів. Доходи від звичайної діяльності. Методика відображення даних про доходи.
курсовая работа [670,6 K], добавлен 05.02.2010
