Проблемы стабилизации государственных и муниципальных финансов

Будучи призванной обеспечить деятельность органов власти бюджетная система отражает их структуру в соответствии с государственным и административно-территориальным устройством, принципы их взаимодействия и степень централизации власти.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

- первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- третий уровень - местные бюджеты (рис. 2.1).

2

Многообразие видов бюджетов определяется составом территориальных единиц государства, в границах которых функционируют органы власти. Совокупность видов бюджетов, соответствующих определенному уровню власти, образует уровень бюджетной системы. Принадлежность бюджетного фонда тому или иному уровню бюджетной системы зависит от конституционно-правового статуса соответствующего территориального образования и характера взаимоотношений его органов власти в системе публичного управления¹¹ Васюнина М.Л. Изменения территориальной организации местного самоуправления и их влияние на бюджетную систему РФ // Финансы и кредит , 2005, № 6 (174). - С. 46-47.

Соответствующим образом изменения территориального устройства государства как способа организации публичной власти оказывают влияние на структуру бюджетной системы.

Упорядочение территориальной основы местного самоуправления явилось одной из задач Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (далее - Федеральный закон), определившего начало следующего этапа реформы местного самоуправления в Российской Федерации.

В редакции этого закона реализован содержательно иной подход к территориальной организации местного самоуправления.

Во-первых, состав создаваемых в Российской Федерации муниципальных образований унифицирован и подлежит пересмотру исключительно в рамках федерального законодательства.

Во-вторых, реализация права на местное самоуправление в границах средних и малых сельских населенных пунктов предполагает их объединение в составе поселения либо присоединения к поселению, если иное не закрепляется законодательством субъекта РФ.

В-третьих, впервые самостоятельным видом муниципального образования признан городской округ - городское поселение, не входящее в состав муниципального района. Представляется, что целесообразность подобного обособления городского поселения и городского округа продиктована необходимостью дифференциации положения городов различного уровня в административно-территориальном устройстве субъекта РФ и др.

Самостоятельное формирование местного бюджета выступает содержательным признаком местного самоуправления. Наделение органа власти полномочиями по непосредственному решению вопросов местного значения в статусе органа местного самоуправления - основания для определения его бюджетного фонда в качестве местного бюджета. Федеральное законодательство закрепляет: каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет).¹¹ Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ст. 52), а также Бюджетный кодекс РФ (ст. 14)

Многообразие видов муниципальных образований, предусмотренное Федеральным законом, предопределяет многообразие видов местных бюджетов. В соответствии со ст. 10 Бюджетного кодекса РФ местный уровень бюджетной системы РФ образуют бюджеты муниципальных районов (районные бюджеты), бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

- единства бюджетной системы РФ;

- разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

- самостоятельности бюджетов;

-полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- сбалансированности бюджета;

- эффективности и экономности использования бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

- достоверности бюджета;

- адресности и целевого характера бюджетных средств.

Бюджетная система - это тот рычаг, с помощью которого правительство оказывает огромное воздействие на весь процесс производства и распределения.

Бюджетная система выполняет при этом три функции:

1. фискальную - через изъятие налогов обеспечивает необходимые ресурсы для правительственной деятельности, то есть для покрытия расходов на военные, экономические и социальные программы, а также на существование аппарата управления;

2. экономического регулирования - налоги и расходы используются как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определённых целей экономической политики (стабилизации экономики, стимулирования её роста, структурных сдвигов и т.п.);

3. выравнивания доходов - то есть перераспределения доходов, благодаря прогрессивной системе налогообложения и системе трансфертных платежей, мало обеспеченным и безработным гражданам, инвалидам, детям, отсталым регионам и т.п.

В соответствии с вышеизложенным можно констатировать, что целью проведения бюджетной и налоговой реформы в России является создание независимых, прежде всего финансово, бюджетов нижестоящих уровней (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов), функционирующих и взаимодействующих с федеральными органами власти и между собой на принципах бюджетного федерализма. Однако практика далека от совершенства, так как бюджетный федерализм проявляется в нормативно-законодательном определении налоговых и бюджетных взаимоотношений между разными уровнями бюджетов, между консолидированными налогоплательщиками и разными уровнями бюджетов, в конкретизации прав и обязанностей во взаимодействиях между указанными сторонами на всех стадиях бюджетного процесса. При этом, хотя и не единственным условием бюджетного федерализма должно быть соблюдение условий определенного законодательством равноправия (самостоятельности) «нижестоящих» бюджетов в отношениях с «вышестоящими».¹¹ Гришин В.И. Фактор стабилизации экономического и социального положения регионов // Финансы.- М.: 2003.- С. 3

В 2005 году общий объем расходов бюджетов, входящих в бюджетную систему Российской Федерации, составил 6,6 трлн. рублей. Совокупные бюджетные расходы на душу населения превысили 3,5 тысячи рублей в месяц, а к 2008 году превысят 5,8 тысяч рублей.

Фактически за эти средства общество «приобретает» у государства общественные услуги -- образование, здравоохранение, социальное обеспечение, регулирование экономики, гарантии безопасности и правопорядка, защиту общественных интересов, гражданских прав и свобод и все то, что не может быть предоставлено рынком и оплачено каждым из нас в отдельности.

Граждане -- и как налогоплательщики, и как потребители общественных услуг -- должны быть уверены в том, что передаваемые ими в распоряжение государства средства используются прозрачно и эффективно, приносят конкретные результаты как для общества в целом, так и для каждой семьи, для каждого человека.

2006 год станет переломным для бюджетного процесса в России.

Впервые федеральный бюджет будет составной частью перспективного финансового плана, сформированного на три года. Тем самым Россия выходит на качественно новый уровень управления общественными финансами.

Впервые вводится разделение действующих и принимаемых обязательств государства. Это обеспечит выполнение всех установленных законом расходных обязательств, в том числе -- вытекающих из уже принятых и планируемых на трехлетний период решений по повышению заработной платы работникам бюджетной сферы, пенсий и пособий, денежного содержания военнослужащих, поддержке экономического роста и укреплению национальной обороны и безопасности.

Впервые основой формирования бюджета станут четко заданные цели и приоритеты государственной политики, а расходы федерального бюджета будут увязаны с конкретными и измеримыми результатами деятельности федеральных органов исполнительной власти.

Это и есть суть новых подходов в управлении общественными финансами, переход к среднесрочному бюджетированию, ориентированному на результаты, предусмотренному правительственной Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах.

Разработка и реализация перспективного финансового плана на 2006-2008 годы и федерального бюджета на 2006 год -- первые, наиболее трудные, но и самые важные шаги.

Каждый уровень власти имеет свою сферу бюджетной ответственности. Федеральные власти отвечают за выплату пенсий и пособий, оборону и безопасность, высшее образование и науку, региональные и местные власти -- за предоставление услуг здравоохранения, образования, жилищно-коммунального хозяйства.

Федеральные и региональные органы государственной власти, создаваемые начиная с 2006 года органы местного самоуправления муниципальных районов, городских и сельских поселений, реализуя закрепленные за ними полномочия, должны формулировать четкие цели развития страны, региона или муниципалитета, отвечать перед обществом за достигнутые результаты, обеспечивать преемственность и предсказуемость бюджетной политики, прозрачность своих бюджетов.

В этом -- главная цель проводимой Правительством РФ бюджетной реформы.

Стратегические цели развития РФ представляют собой программу действий на ближайшее десятилетие, охватывающую все стороны жизнедеятельности общества и определяющую общее направление и приоритеты национального развития.

Главной целью является повышение уровня и качества жизни населения в соответствии с конституционным требованием «создания условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека». Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности -- повышение доступности и качества бюджетных услуг, удовлетворение потребностей граждан в услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, пенсионное и социальное обеспечение.

Основа для решения социальных проблем -- высокие темпы устойчивого экономического роста. Для этого, прежде всего, необходимо поддерживать макроэкономическую стабильность (низкую инфляцию и стабильность национальной валюты), совершенствовать налоговую систему, обеспечивать защиту прав собственности. Благодаря этому будут созданы благоприятные условия для инвестиций и предпринимательства, создания новых рабочих мест, роста заработной платы в экономике. Государство должно способствовать развитию базовых, стратегических отраслей, в первую очередь транспортной, коммуникационной и энергетической инфраструктуры, передовых технологий и инноваций.

Для достижения этих целей необходимо максимально эффективно использовать все инструменты и формы государственной политики. Однако именно бюджетная политика занимает среди них ключевое место.

Практически все действия государства должны быть обеспечены бюджетными средствами -- даже если речь идет только о разработке законов или подготовке решений Правительства. Поэтому от того, на каких принципах и по каким правилам формируются и используются бюджетные средства, как государство управляет «переданными» ему обществом финансовыми ресурсами, зависит не только выполнение государственных обязательств и социальных гарантий, но и эффективность работы всего государственного механизма, а значит и достижение стратегических целей развития страны.

Основное требование к бюджетной политике -- долгосрочная сбалансированность доходов и расходов, повышение результативности бюджетных расходов, их ориентация на приоритетные направления государственной политики, обеспечение прозрачности и подотчетности бюджетов всех уровней.

В 2006 году Правительство РФ предполагает продолжить политику формирования федерального бюджета с профицитом. Профицит федерального бюджета определен в 2006 году в сумме 776 млрд. руб. (3,2% к ВВП), что на 1,7 процентного пункта выше, чем в 2005 году.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, доходы, формируемые за счет превышения прогнозируемой цены на нефть 27 долларов за баррель нефти марки Юралс, зачисляются в Стабилизационный фонд РФ. Объем поступлений в Стабилизационный фонд в 2006 году оценивается в размере 660,4 млрд. рублей, из которых 40,9 млрд. рублей будет направлено на погашение государственного внешнего долга. Величина Стабилизационного фонда по состоянию на 1 января 2007 года достигнет 2242,3 млрд. рублей.

Создание Стабилизационного фонда является положительным шагом бюджетной политики. Данная мера позволяет снизить зависимость федерального бюджета от внешнеэкономической конъюнктуры.

В то же время, Стабилизационный фонд, концентрируя дополнительные доходы, связанные с добычей и экспортом нефти и других нефтепродуктов, превратился в средство стерилизации значительной части ликвидности. Правительство РФ считает его одним из главных факторов ограничения роста потребительских цен. Дополнительные доходы, получаемые за счет высоких цен на нефть на мировых рынках, скапливаются в Стабилизационном фонде и обесцениваются в результате инфляции. Сдерживается рост монетизации экономики, что объективно создает ограничения для развития финансовых рынков и банковской системы и тем самым еще более затрудняет борьбу с инфляцией в среднесрочном периоде.

Доходная база федерального бюджета на 2006 год определена с учетом изменений налогового законодательства. С 2006 года предполагается установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений и ускоренное списание амортизации на вновь вводимые основные средства в размере 10%, а также увеличение до 50% верхнего предела для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в следующем году на сумму убытков, полученных в предшествующие годы, и изменение сроков списания расходов на НИОКР по налогу на прибыль организаций. Кроме того, предполагается отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, введение особого режима налогообложения в свободных экономических зонах и совершенствование налогообложения малого бизнеса. Изменения в налоговом законодательстве приведут к снижению доходной базы федерального бюджета в 2006 году относительно ожидаемого исполнения 2005 года на 0,34% ВВП или на 83,0 млрд. руб.

Доходы федерального бюджета на 2006 год определены в сумме 5046,1 млрд. рублей (2005 год - 3326,0 млрд. руб.), т.е. увеличены на 1720 млрд. рублей по сравнению с утвержденными законом о федеральном бюджете на 2005 год. В то же время доходы федерального бюджета на 2006 год только на 75,4 млрд. руб. выше, чем ожидаемое исполнение федерального бюджета в 2005 году. Кроме того, доля доходов в ВВП в 2006 году снизится по сравнению с оценкой 2005 года на 2,97 процентных пункта (с 23,67% ВВП до 20,7% ВВП).

В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 3167,8 млрд. рублей (12,99% ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд РФ - 2591,2 млрд. рублей (10,63% ВВП). Неналоговые доходы на 2005 год определены в сумме 1878,2 млрд. рублей (7,70% ВВП). Основными доходными статьями федерального бюджета в 2006 году, как и в 2005 году, остаются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.

Существуют еще дополнительные резервы повышения доходов бюджета в 2006 году. Отмечается недостаточное качество управления государственной собственностью, низкая экономическая эффективность и налоговая дисциплина.

Повышение эффективности управления государственной собственностью может быть достигнуто, в частности, посредством широко используемого в мире инструмента - концессионных соглашений. Основное преимущество концессионного механизма для государства заключается в том, что частные инвестиции направляются для создания, улучшения и эффективного использования государственного имущества, не включенного в свободный хозяйственный оборот, но важного для экономики страны и повседневной жизни граждан. В этой связи Правительству РФ необходимо в кратчайшие сроки приступить к реализации положений Федерального закона «О концессионных соглашениях».

Также есть возможности повышения доходов федерального бюджета в связи с увеличением налогооблагаемой базы за счет пресечения нелегального вывоза капитала, декриминализации хозяйственной деятельности и легализации теневой составляющей хозяйственного оборота. Использование указанных резервов повышения доходов бюджета в 2006 году позволит направить дополнительные средства как на поддержку реального сектора экономики, так и на решение задач по повышению уровня жизни населения страны, в т.ч. на снижение уровня социальной напряженности в ряде регионов.

Проектировки расходов федерального бюджета на 2006 год рассчитывались Правительством РФ на основе действующего законодательства РФ с учетом разграничения расходных полномочий, осуществляемого с 1 января 2005 года. В результате увеличения с 2006 года базовой цены на нефть, применяемой для расчета объемов средств федерального бюджета, подлежащих зачислению в Стабилизационный фонд РФ, с 20 до 27 долларов США за баррель, непроцентные расходы федерального бюджета в 2006 году, несмотря на сокращение доходов в реальном выражении, составят 16,7% ВВП, что на 1,1 процентный пункт выше, чем ожидаемое исполнение в 2005 году. Структура расходов федерального бюджета на 2006 год представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Структура расходов федерального бюджета на 2006 год

Расходы федерального бюджета определены в 2006 году в сумме 4270,1 млрд. руб. (16,7% ВВП), что на 773 млрд. рублей превышает уровень текущего года.

Непроцентные расходы федерального бюджета составят в 2006 году 4067,6 млрд. рублей. При этом значительную часть прироста непроцентных расходов предполагается направить на повышение жизненного уровня работников организаций бюджетной сферы, федеральных государственных служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц, а также на повышение уровня жизни пенсионеров и других граждан, в отношении которых на федеральном уровне существуют финансовые обязательства.

Расходы на управление, прикладные научные исследования, федеральные целевые программы и капитальные вложения по основным направлениям и сферам деятельности органов государственной власти распределены по соответствующим функциональным разделам.

Быстрыми темпами растут расходы по разделам "Национальная оборона" (26%) и "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность" (35%). При этом общая сумма расходов по этим двум разделам в 2006 году - 1207 млрд. рублей, что составляет третью часть всех расходов бюджета. Отметим, что увеличение расходов по указанным разделам больше, чем вся сумма средств, направляемых в 2006 году на финансирование разделов «Здравоохранение и спорт», «Охрана окружающей среды», «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Культура, кинематография, СМИ».

Значительно увеличены расходы по разделу «Общегосударственные расходы», которые составят в 2006 году 654,2 млрд. руб. (в 2005 году 488,6 млрд. руб.). Расходы по указанному разделу возрастут по сравнению с 2005 годом на 186,8 млрд. руб. При этом расходы на обслуживание государственного долга составляют 202,4 млрд. руб. (около 4,7% всех расходов бюджета). Из указанных средств на обслуживание государственного внутреннего долга предлагается направить 66,1 млрд. рублей, а на обслуживание государственного внешнего долга - 136,3 млрд. рублей. Необходимо отметить, что по сравнению с 2005 годом произошло уменьшение доли процентных расходов в ВВП на 3,3 процентных пункта, что является положительным моментом. В целом же расходы на обслуживание и погашение государственного долга в 2006 году составят более 500 млрд. руб. (2% ВВП), что свидетельствует о сохранении существенной нагрузки на федеральный бюджет со стороны выплат по государственному долгу. Расходы по разделу «Национальная экономика» увеличатся в 2006 году на 40%, а их доля в ВВП увеличивается по сравнению с 2005 годом на 0,2 процентных пункта. Это свидетельствует об усилении внимания Правительства РФ к финансированию реального сектора экономики, т.к. именно по данному разделу проходят расходы на обеспечение структурной перестройки экономики, создание предпосылок для устойчивого экономического роста.

В составе федерального бюджета на 2006 год впервые создается Инвестиционный фонд в сумме 69,7 млрд. рублей с целью финансирования крупных инфраструктурных проектов на долевой основе совместно с частным бизнесом.

Бюджетные ассигнования на государственные капитальные вложения на 2006 год предусмотрены в сумме 487,3 млрд. рублей, а с учетом средств Инвестиционного фонда - 557,0 млрд. рублей или 13,0% всех расходов федерального бюджета. Необходимо отметить положительную динамику в направлении государственных капитальных вложений: на высокотехнологичные наукоемкие проекты в 2006 году будет направлено 23,4% всех инвестиционных расходов бюджета (в 2005 - 15,3%).

Объем ассигнований на реализацию федеральных целевых программ (ФЦП) в 2006 году составляет 362,5 млрд. рублей, что превышает на 38,0% утвержденный аналогичный показатель 2005 года. В 2006 году в рамках ФЦП планируется осуществлять: поддержку реформ в сфере образования и здравоохранения, реформу судебной системы, формирование рынка доступного жилья, модернизацию АПК, строительство и модернизацию стратегически важных для страны объектов транспорта, реализацию программ технологического профиля и инновационных проектов, поддержку секторов экономики с высоким инновационным потенциалом. Расходы на финансирование государственных капитальных вложений по федеральным целевым программам и решение отдельных социально-значимых для экономики страны проблем вне рамок указанных программ включены в установленном порядке в Федеральную адресную инвестиционную программу (ФАИП) на 2006 год. Как и в предыдущие годы, большая часть государственных капитальных вложений в рамках ФАИП направляется на решение социальных проблем федерального уровня, не имеющих, как правило, альтернативных источников. Так, государственные капитальные вложения в 2006 году сосредоточатся в основном на объектах социальной инфраструктуры, развитии фундаментальной науки, строительстве объектов спецкомплекса; реконструкции объектов федеральных органов законодательной и исполнительной власти.

Предлагается утвердить расходы на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы на 2006 год и перечень федеральных целевых программ, финансирование которых предусмотрено осуществлять за счет средств федерального бюджета на 2006 год.

Существенно возросли расходы по разделам «Образование» (33%) и «Здравоохранение и спорт» (69%), что позволит обеспечить рост конкурентоспособности «человеческого капитала» и в перспективе повысить конкурентоспособность российских предприятий на внутренних и мировых рынках.

Основное внимание в 2006 году предполагается сосредоточить на реформе образования - будут усовершенствованы образовательные программы и стандарты, обеспечена большая ориентация на потребности рынка труда. Предусматривается внедрение оптимальных финансовых механизмов обеспечения здравоохранения, способов оплаты медицинской помощи, ориентированных на конечный результат.

В целях обеспечения повышения оплаты труда работников бюджетных организаций в 2006 году предполагается индексация тарифных ставок (окладов) Единой тарифной сетки (ЕТС) работников бюджетной сферы. Реальная заработная плата работников бюджетных учреждений за 2005-2007 годы возрастет в 1,5 раза. Расходы федерального бюджета учитывают также повышение с 1 января 2006 года на 15% денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, а также денежного содержания государственных служащих и связанных с этим пенсий. Денежное содержание судей и прокуроров и связанные с этим выплаты пожизненного содержания и пенсии будут увеличены на 32% с 1 июля 2006 года. С начала 2006 года в 1,5 раза увеличится размер стипендий аспирантам, докторантам федеральных образовательных учреждений высшего профессионального образования, обучающимся и студентам начального и среднего профессионального образования.

Однако предусмотренные в бюджете на 2006 год средства не позволят полностью решить поставленную задачу: существенно повысить качество жизни граждан России.

Оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам других уровней направлено на выравнивание уровня социально-экономического развития регионов, создание стимулов для наращивания собственной доходной базы, выполнение субъектами РФ обязательств, возложенных на них законодательством РФ. Общий объем финансовой помощи регионам в 2006 году составит 520,5 млрд. рублей, т.е. с ростом против ожидаемого уровня 2005 года на 12,8%, а также бюджетов Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования в объеме 906,6 млрд. рублей, т.е. с ростом против ожидаемого уровня 2005 года на 24%.

2.2 Анализ состояния территориальных финансов

Рассмотрев бюджетную систему как основу государственных и муниципальных финансов, проанализируем состояние муниципальных финансов. Наиболее интересным представляется анализ бюджета Ростовской области на 2006 год.

Формирование областного бюджета на 2006 год осуществлялось исходя из основных направлений бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2006 год. Основные параметры бюджета сформированы с учетом показателей прогноза социально-экономического развития Ростовской области на 2006 год и период до 2008 года, согласованного коллегией Администрации области.

При разработке законопроекта о бюджете учтены:

- проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год», принятый Государственной Думой РФ в первом чтении;

- принятые Законодательным Собранием в первом чтении проекты областных законов «О бюджетном процессе в Ростовской области», «О межбюджетных отношениях органов государственной власти и органов местного самоуправления Ростовской области», «О внесении изменений в Областной закон «О некоторых вопросах налогообложения».

Основные показатели областного бюджета за 2005-2006 гг. приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Основные показатели бюджета Ростовской области за 2005-2006 гг. Таблица рассчитана на основе данных Минфина РФ - www.minfin.ru млн. рублей

Из таблицы видно, что доходы областного бюджета Ростовской области спрогнозированы в объеме 40,6 млрд. рублей с приростом к плановому уровню 2005 года на 6,5 млрд. рублей.

Налоговые и неналоговые доходы оцениваются в 26,6 млрд. рублей с увеличением на 3,4 млрд. рублей или на 14,5%. Их удельный вес в общих доходах бюджета - 65,5%. Безвозмездные поступления из федерального бюджета и бюджетов муниципальных образований Ростовской области составят 13,1 млрд. рублей, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - 0,9 млрд. рублей.

Это соответствует проводимой Администрацией области долгосрочной политике по мобилизации собственных доходов на основе экономического роста и развития налогового потенциала. Согласно прогнозу социально-экономического развития области валовой региональный продукт возрастет в 2006 году (в сопоставимых ценах) на 8,7%.

Среднедушевой бюджетный доход по области проектируется на 2006 год в сумме 12,1 тыс. рублей при плановом показателе текущего года 8,2 тыс. рублей и ожидаемом показателе к итогам 2005 года 10,3 тыс. рублей.

Расчеты доходов областного бюджета Ростовской области на 2006 год произведены на основе положения Бюджетного кодекса РФ, предусматривающего порядок разработки и утверждения областного бюджета на основе действующего налогового законодательства на момент составления областного бюджета.

Бюджетным кодексом РФ с 1 января 2006 года на долгосрочной основе закреплены нормативы распределения налогов и сборов, а также части неналоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ. При расчете доходов бюджетной системы Ростовской области были учтены следующие изменения налогового законодательства:

- индексация специфических ставок акцизов на 9% (кроме акцизов на нефтепродукты);

- отмена налогового режима акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных складов оптовых организаций;

- введение нового порядка распределения акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации;

- увеличение ставок налога на игорный бизнес в среднем на 15%;

- увеличение ставок по транспортному налогу на 20%.

Таблица 2.3. Оценка изменений доходной базы бюджетной системы Ростовской области в 2006 г. Таблица рассчитана на основе данных Минфина Ростовской области - www.minfin.ru млн. рублей

Из таблицы 2.3 видно, что изменения налогового законодательства в целом привели к увеличению доходной базы бюджетной системы Ростовской области в 2006 году на 1474,0 млн. рублей. Изменения законодательства в значительной части обусловили рост доходной базы бюджетов муниципальных образований на 1 269,3 млн. рублей.

Доходная часть областного бюджета при этом увеличилась всего лишь на 204,7 млн. рублей.

Формирование доходной базы областного бюджета Ростовской области на 2006 год осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития Ростовской области на 2006 год и период до 2008 года, основных направлений налоговой и бюджетной политики Ростовской области на 2006 год. В соответствии со статьей 180 Бюджетного кодекса РФ в расчетах доходов областного бюджета Ростовской области учитывались принятые федеральные и региональные законы, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, начиная с 2006 года.

Структура доходов областного бюджета в 2005-2006 гг. приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Структура доходов бюджета Ростовской области в 2005-2006 г. млн. рублей

Из таблицы 2.4 видно, что налоговые и неналоговые доходы областного бюджета на 2006 год оцениваются в объеме 26,6 млрд. руб., что на 14,5 процентных пункта выше плановых назначений 2005 года, в абсолютной сумме превышение составляет 3,4 млрд. руб. Налоговые и неналоговые доходы областного бюджета на 2006 год значительно (на 2,5 млрд. руб.) превышают оценку ожидаемого их исполнения текущего года. Ожидаемое исполнение налоговых и неналоговых доходов областного бюджета в 2005 году составит 24,1 млрд. руб.

По данным таблицы 2.4 можно сделать вывод о том, что увеличение удельного веса в общей сумме налоговых и неналоговых источников 2006 года произошло по таким источникам, как:

- налоги на прибыль, доходы - на 3,0 процентных пункта;

- налоги на имущество - на 1,6 процентных пункта.

Остальные источники представлены в пределах или с меньшим удельным весом, чем в 2005 году.

План по доходам реален к выполнению при устойчивом наращивании темпов производства предприятиями основных отраслей хозяйства и улучшении ими расчетов с бюджетом, повышении уровня работы налоговых органов с налогоплательщиками, продолжении активного административного влияния на этот процесс координационных советов и соответствующих комиссий органов исполнительной власти.

Оценка налогового потенциала основной массы налоговых источников, поступающих в областной бюджет в 2006 году, произведена с помощью нового, более упрощенного метода оценки - по средней репрезентативной налоговой ставке. Универсальность его заключается в том, что в оценке любого из доходных источников используются 3-4 показателя расчета вместо 14-15 показателей, применяемых в методике, используемой ранее. По данному методу оценены налоговые потенциалы следующих доходных источников, поступающих в областной бюджет:

- налог на прибыль организаций;

- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сбор за пользование объектами животного мира;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Неналоговые доходы областного бюджета прогнозируются на 2006 год в сумме 970,1 млн. рублей и составляют в общем объеме налоговых и неналоговых доходов 3,6%. Наибольший удельный вес - 2,8% - занимают доходы от использования имущества, находящегося в областной собственности. Основные поступления доходов формируются за счет:

- дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся в областной собственности в объеме 0,13 млн. рублей;

- процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны в объеме 19,7 млн. рублей;

- доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в областной собственности в объеме 717,9 млн. рублей;

- доходов от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей в объеме 10,0 млн. рублей;

- доходов от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в государственной и муниципальной собственности в объеме 0,12 млн. рублей;

- прочих поступлений от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в объеме 0,7 млн. рублей.