Правовой статус малых предприятий, совершенствованию законодательства и правоприменительной практики в сфере реализации их правосубъектности

Глава 2. Правовая организация государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации

2.1 Понятие государственной поддержки малого предпринимательства и ее правовая природа

Следует четко разграничивать понятия «государственное регулирование» и «государственная поддержка». Государственное регулирование - комплекс мер, действий, применяемых государством для коррекций и установления основ экономических процессов Малый бизнес России / под редакцией Ершова Ю.С. - М.: РАРМП, 2000. С.93.. Под государственной поддержкой понимается «предоставление федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, иными осуществляющими функции указанных органов органами или организациями преимущества, которое обеспечивает отдельным хозяйствующим субъектам по сравнению с другими участниками рынка (потенциальными участниками рынка) более выгодные условия деятельности на соответствующем товарном рынке, путем передачи имущества и (или) иных объектов гражданских прав, прав доступа к информации в приоритетном порядке» Федеральный Закон РФ «О защите конкуренции» от 26 июля 2006г. (в ред. Федеральных законов от 01.12.2007 N 318-ФЗ,от 29.04.2008 N 58-ФЗ, от 30.06.2008 N 108-ФЗ,от 08.11.2008 N 195-ФЗ). Итак, первое понятие характеризует «использование контрольных функций государства для подчинения определенного механизма и его частей, добиваясь нужного протекания какого-либо процесса» Андреев В. Государственная поддержка малого предпринимательства / В. Андреев // Российская юстиция. 2004. N 12. С.18.; второе понятие включает «меры, направленные на оказание помощи в развитие приоритетов социально-экономической политики в отношении малого бизнеса в целом (обучение и подготовка кадров, развитие инфраструктуры, доступ к финансово-кредитным ресурсам и т.д.)» Там же. С.18..

Государственная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства - деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и функционирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, направленные на реализацию мероприятий, предусмотренных федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства и муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства (п.5 ст.3 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»).

Субъекты малого предпринимательства подлежат регистрации и занесению в соответствующие реестры, которые ведутся в субъектах РФ. Приобретение статуса субъекта малого предпринимательства дает право на получение государственной поддержки.

Закон закрепляет цели, задачи и принципы государственной политики по развитию малого и среднего предпринимательства в РФ. Основными принципами поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с п.1 ст.14 Закона являются:

1) заявительный порядок обращения субъектов малого и среднего предпринимательства за оказанием поддержки;

2) доступность инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства для всех субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) равный доступ субъектов малого и среднего предпринимательства, соответствующих критериям, предусмотренным федеральными, региональными, муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства к участию в соответствующих программах;

4) оказание поддержки с соблюдением требований, установленных Федеральным законом от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ «О защите конкуренции»;

5) открытость процедур оказания поддержки.

Итак, закон гласит о разграничении полномочий по поддержке предпринимательства между органами власти, о том, что он обеспечивает равный доступ субъектов предпринимательства к получению поддержки и предоставляет возможность участия представителей субъектов предпринимательства в формировании и реализации политики в области поддержки малого и среднего предпринимательства.

Анализ федерального законодательства показал, что целью государственной политики в сфере малого предпринимательства является создание политических, правовых и экономических условий для более динамичного развития малого предпринимательства, обеспечивающее повышение благосостояния, уровня жизни и занятости населения. Задачи государственной поддержки малого предпринимательства заключаются в создании институциональной среды, способствующей активизации предпринимательской деятельности, созданию новых рабочих мест и повышение благосостояния вовлеченных в предпринимательскую деятельность слоев населения. Основные задачи включают:

- развитие субъектов предпринимательства в целях формирование конкурентной среды в экономике РФ;

- обеспечение благоприятных условий для развития МП;

-обеспечение конкурентоспособности субъектов МП;

- оказание содействия субъектам МП в продвижении производимых ими товаров, результатов интеллектуальной деятельности на рынок РФ и рынки иностранных государств;

- увеличение количества субъектов МП;

- обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

- увеличение доли производимых МП товаров в объеме ВВП;

- увеличение доли уплаченных МП налогов в налоговых доходах бюджетов всех уровней.

При обращении субъектов малого и среднего предпринимательства за оказанием поддержки субъекты малого и среднего предпринимательства должны представить документы, подтверждающие их соответствие условиям, установленным статьей 4 настоящего Федерального закона, и условиям, предусмотренным федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства (п.2 ст.14 Закона) Федеральный Закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 27 июля 2007 года №» 209-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 18.10.2007 N 230-ФЗ)..

В соответствие с п.3 ст. 14 Закона поддержка не может оказываться в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства:

1) являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;

2) являющихся участниками соглашений о разделе продукции;

3) осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

4) являющихся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нерезидентами Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Государство оставило право за собой отказать в поддержке субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. В оказании поддержки должно быть отказано в случае, если (п.5 ст.14 Закона) Федеральный Закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 27 июля 2007 года №» 209-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 18.10.2007 N 230-ФЗ).:

1) не представлены или представлены недостоверные сведения и документы, определенные программами развития малого и среднего предпринимательства;

2) не выполнены условия оказания поддержки;

3) ранее в отношении заявителя - субъекта малого и среднего предпринимательства было принято решение об оказании аналогичной поддержки и сроки ее оказания не истекли;

4) с момента признания субъекта малого и среднего предпринимательства допустившим нарушение порядка и условий оказания поддержки, в том числе не обеспечившим целевого использования средств поддержки, прошло менее чем три года.

Сроки рассмотрения обращений субъектов малого и среднего предпринимательства устанавливаются соответственно федеральными, региональными и муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства. Каждый субъект малого и среднего предпринимательства должен быть проинформирован о решении, принятом по такому обращению, в течение пяти дней со дня его принятия. Таким образом, в настоящий момент система государственной поддержки малого предпринимательства в РФ предусматривает поэтапный механизм реализации, который представлен в Приложении 5.

Анализ законодательства Красноярского края по поддержке малого предпринимательства, в частности, программы «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства» на 2008--2010 годы Закон Красноярского края 20.12.2007 №4-1130 о краевой целевой программе «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в Красноярском крае» на 2008-2010 годы. и городской целевой Программы «Поддержка и развитие малого предпринимательства в городе Красноярске» на 2008-2009 годы Решение Красноярского городского Совета депутатов от 27.03.2007 № 13-285 «О городской целевой Программе «Поддержка и развитие малого предпринимательства в городе Красноярске» на 2008-2009 годы., показал, что первоочередной задачей является создание механизма государственной поддержки и правовое регулирование, которое должно обеспечить равные возможности для развития субъектов малого и среднего предпринимательства на территории края.

Проведем анализ краевой программы. Давая оценку ныне действующей Программе, будет полезно сравнить ее с предыдущей и оценить новизну принятых решений. Итак, заглянем в первую Программу целевой государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Красноярском крае на 2006 -2007 годы, утвержденной краевым Законом от 06.12.05 г. И сразу ощущение «дежавю». За исключением незначительных дополнений и двух новых видов поддержки мы видим перед собой действующую Программу, утвержденную в декабре 2007 г., но уже государственной поддержке малого и среднего предпринимательства.

Краевая администрация, в докладе, анализирующем выполнение Программы поддержки в 2006-2007 г., отмечает невысокий процент освоения бюджетных средств, предусмотренных на оказание финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства. Кстати, по итогам первого квартала 2008 г., финансовая поддержка оказана в объеме 8% от утвержденной на год суммы. Печальная статистика.

Попробуем проанализировав виды предоставляемой поддержки и реальную возможность их получения, предусмотренные действующей Программой.

Первое. Субъекты малого и среднего предпринимательства должны первоначально самостоятельно изыскать денежные средства, а после произведенных расходов уже рассчитывать на оказание финансовой поддержки.

Второе. В Программе полностью проигнорированы проблемы малого и среднего предпринимательства, связанные с привлечением денежных средств на начальном этапе деятельности. Возможная финансовая поддержка вновь созданным субъектам малого предпринимательства, предполагающая возмещение части расходов, связанных с приобретением основных средств и началом коммерческой деятельности может быть оказана не ранее 12 месяцев с момента государственной регистрации субъекта. Можно сделать вывод: для тех, кто хочет заняться бизнесом остается, как и раньше надеяться только на себя.

Третье. Два вида финансовой поддержки, составляющие 25% от всего объема выделенных средств: субсидирование части процентной ставки по кредиту, полученному в банке и субсидирование части лизингового платежа по договору, заключенному с лизинговой компанией, предоставляются только по договорам, заключенным в целях реализации инвестиционных проектов. Основным критерием отбора инвестиционных проектов является бюджетная эффективность. Данный критерий, предполагает получение налоговых отчислений от реализации инвестиционного проекта в объеме, превышающем оказанную государственную поддержку. Но какое это имеет отношение к малому и среднему предпринимательству? Очевидно, с увеличением численности малого и среднего предпринимательства будет увеличиваться и доля уплачиваемых налогов субъектами этого сегмента бизнеса. Но критерий, опережающего роста поступлений налогов по отношению к расходами на поддержку отдельно взятого субъекта малого и среднего предпринимательства придуман исключительно местными законодателями. Кстати в Реестре инвестиционных проектов, отобранных для государственной поддержки в форме субсидий на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам, а также по уплате лизинговых платежей значатся такие компании как: ОАО "Авиакомпания "Красноярские авиалинии", ООО "Алпи", ОАО "Красноярский завод холодильников "Бирюса" - вот такой «малый и средний» бизнес получает государственную поддержку в нашем крае.

Четвертое. Такой вид поддержки как, имущественная, должен осуществляться, в соответствии с программой, в виде передачи субъектам малого и среднего предпринимательства во владение и (или) в пользование имущества, находящегося в государственной собственности Красноярского края.

Перечень государственного имущества и порядок передачи должен определяться Советом администрации Красноярского края. Но до сих пор ни перечень, ни порядок никак не урегулирован.

Таким образом, подводя итог всему вышесказанному можно отметить, что ныне действующая программа поддержки ничего нового малому и среднему предпринимательству не предложила, полностью скопировав старую программу, которая, в свою очередь, как показывает результат, оказалась неэффективной. Ни один вид поддержки не работает должным образом.

2.2 Формы и меры государственной поддержки малого предпринимательства

Формы и меры государственной поддержки субъектов малого предпринимательства - это комплекс мероприятий, направленных на создание благоприятных условий для деятельности всех субъектов малого предпринимательства РФ. Следует согласиться с мнением Н.Ф.Наделяевой, которая к формам государственного воздействия на экономику относит:

- управление;

- планирование;

- контроль;

- нормативное регулирование Наделяева Н.Ф. Правовые формы государственного воздействия на экономику в условиях рыночной системы хозяйствования» / Н.Наделяева // Ученые записки Юридического института Красноярского государственного университета: Вып.1: По итогам научно-практической конференции, посвященной памяти профессора В.П.Шахматова / Отв.ред.В.П.Шахматова / Отв.ред.Т.В.Сахнова. - Красноярск, 2001. С.398-403..

К основным формам поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, а также организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, относят:

1) финансовую поддержку (ст. 17). Осуществляется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Не может оказываться субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых См.: Ибадова Л. Т. Правовые вопросы предоставления субвенций и субсидий малому предпринимательству / Л. Т. Ибадова // Право и экономика. 2006. N2. С.49.;

2) имущественную поддержку (ст. 18). Осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде передачи во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов, на возмездной основе, безвозмездной основе или на льготных условиях. Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению См.: Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности / С.М. Джаарбеков // Консультант. 2002. № 4. С.18.;

3) информационную поддержку (ст.19). Осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде создания федеральных, региональных и муниципальных информационных систем и информационно-телекоммуникационных сетей и обеспечения их функционирования в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства См.: Брызгалин В. В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета / В. В. Брызгалин. - М.: МЦФЭР, 2007. С.51.;

4) консультационную поддержку (ст.20). Может осуществляться в виде создания организаций, оказывающих консультационные услуги субъектам малого и среднего предпринимательства, и обеспечения деятельности таких организаций, или компенсации затрат, произведенных и документально подтвержденных субъектами малого и среднего предпринимательства, на оплату консультационных услуг;

5) поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников (ст.21). Может осуществляться в виде разработки примерных образовательных программ, направленных на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров для субъектов малого и среднего предпринимательства, на основе государственных образовательных стандартов, создания условий для повышения профессиональных знаний специалистов, относящихся к социально незащищенным группам населения, совершенствования их деловых качеств, подготовки их к выполнению новых трудовых функций в области малого и среднего предпринимательства, а также учебно-методологической, научно-методической помощи субъектам малого и среднего предпринимательства Там же. С.53-54.;

6) поддержку в области инноваций и промышленного производства (ст.22) Может осуществляться в виде создания организаций, оказывающих поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе технопарков, центров коммерциализации технологий, технико-внедренческих и научно-производственных зон, и обеспечения деятельности таких организаций, содействия патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и селекционных достижений, а также государственной регистрации иных результатов интеллектуальной деятельности, созданных субъектами малого и среднего предпринимательства, создания условий для привлечения субъектов малого и среднего предпринимательства к заключению договоров субподряда в области инноваций и промышленного производства, создания акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов См.: Там же. С.59.;

7) поддержку в области ремесленной деятельности (ст.23). Органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе разрабатывать и утверждать перечни видов ремесленной деятельности. Поддержка может осуществляться в виде создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в области ремесленной деятельности, в том числе палат ремесел, центров ремесел, и обеспечения их деятельности См.: Брызгалин В. В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета / В. В. Брызгалин. - М.: МЦФЭР, 2007. С. 60.;

8) поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (ст.24). Может осуществляться в виде сотрудничества с международными организациями и иностранными государствами в области развития малого и среднего предпринимательства, содействия в продвижении на рынки иностранных государств российских товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности, а также создания благоприятных условий для российских участников внешнеэкономической деятельности, создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и оказывающих поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность, и обеспечения деятельности таких организаций, реализации иных мероприятий по поддержке субъектов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность См.: Там же. С.61.;

9) поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность (ст.25). Может осуществляться в формах и видах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления См.: Там же. С. 64..

Для реализации направлений и форм государственной поддержки малого предпринимательства осуществляются меры по поддержке и развитию малого предпринимательства. Статья 7 Федерального Закона №209-ФЗ Федеральный Закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 27 июля 2007 года №» 209-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 18.10.2007 N 230-ФЗ)., содержит особенности нормативно-правового регулирования развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. В статье говорится, что в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации могут предусматриваться следующие меры:

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2) упрощенный порядок государственной регистрации субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

4) упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

5) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

6) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

7) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

8) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

10) иные направленные на обеспечение реализации целей и принципов настоящего Федерального закона меры.

На наш взгляд, система мер государственной поддержки СМП выглядит следующим образом:

- обеспечение обучения с последующей регистрацией создаваемого субъекта малого предпринимательства;

- возмещение субъектам малого предпринимательства расходов, связанных с получением кредитов в коммерческих банках;

- возмещение субъектам малого предпринимательства расходов, связанных с получением оборудования в лизинг;

- обеспечение обучения основам ведения предпринимательской деятельности, в том числе электронным навыкам ведения бизнеса (компьютерная грамотность) и др.;

- обеспечение повышения квалификации руководителей и специалистов субъектов малого предпринимательства;

- обеспечение участия субъектов малого предпринимательства в выставках, ярмарках, форумах (Программа государственной поддержки выставочно-ярмарочной деятельности);

- обеспечение прохождения сертификации субъектами малого предпринимательства по международным стандартам (Программа государственной поддержки сертификации товаров (продукции), работ, услуг);

- софинансирование международных программ, направленных на развитие малого предпринимательства;

- предоставление отсрочек по уплате налогов и сборов.

2.3 Инфраструктура государственной поддержки малого предпринимательства

В настоящее время инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства нашла свое отражение в ст.15 Федерального Закона № 209-ФЗ. В соответствие с п.1 ст. 15 Закона, инфраструктурой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства является система коммерческих и некоммерческих организаций, которые создаются, осуществляют свою деятельность или привлекаются в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд при реализации федеральных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, обеспечивающих условия для создания субъектов малого и среднего предпринимательства, и оказания им поддержки.

Согласно п.2 ст. 15 Закона инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства включает в себя также центры и агентства по развитию предпринимательства, государственные и муниципальные фонды поддержки предпринимательства, фонды содействия кредитованию (гарантийные фонды, фонды поручительств), акционерные инвестиционные фонды и закрытые паевые инвестиционные фонды, привлекающие инвестиции для субъектов малого и среднего предпринимательства, технопарки, научные парки, инновационно-технологические центры, бизнес-инкубаторы, центры ремесел, центры поддержки субподряда, маркетинговые и учебно-деловые центры, агентства по поддержке экспорта товаров, лизинговые компании, консультационные центры и иные организации.

Согласно п. 3 ст. 15 Закона требования к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, устанавливаются в федеральных программах развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональных программах развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальных программах развития субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральный Закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 27 июля 2007 года №» 209-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 18.10.2007 N 230-ФЗ)..

Целью формирования инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, как самостоятельной системы, является «создание благоприятных условий для: его развития путем обеспечения комплексной и адресной поддержки малого предпринимательства по различным направлениям: правовому, финансовому, имущественному, кадровому, а также оказание предпринимателям широкого спектра деловых услуг» Организация поддержки малого бизнеса / под редакцией Каганова В.Ш. - М.: Академия менеджмента и рынка. 2002. С.85..

1. Фонды развития малого предпринимательства. К сожалению, сейчас фонды активно действуют только на территории Москвы и выполняют те функции , которые возлагало на них законодательство, то есть реальная помощь. Их деятельность направлена на выполнении таких задач как:

* проведение экспертиз и подготовка заключений о целесообразности осуществления прямого бюджетного финансирования в виде субсидий проектов начинающих субъектов малого предпринимательства, субсидий проектов по приоритетным направлениям деятельности, либо в виде субсидий для компенсации части процентной ставки по кредитам коммерческих банков, зарегистрированных в Западном административном округе г. Москвы и в Реестре СМП;

* содействие в разработке бизнес-плана для малого бизнеса;

* содействие в вопросах кредитования малого бизнеса и получения кредитов для развития бизнеса.

Для СМП постоянно проводятся форумы, выставки ,ярмарки, семинары.

2. Бизнес-инкубаторы и бизнес-центры. Одним из наиболее эффективных инструментов поддержки и развития предпринимательства на местном уровне является создание бизнес-инкубаторов. В соответствии с ГК РФ создание бизнес-инкубатора рассматривается как предпринимательская деятельность, которая может осуществляться в различных формах См.: Лебедева С.Ю. Регулирование и поддержка малого и среднего предпринимательства в ЕС и России / С.Лебедева // Менеджмент в России и за рубежом. 2006. № 1. С.14.:

- для коммерческой организации:

а) закрытое акционерное общество;

б) унитарное государственное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения.

- для некоммерческой организации

а) фонд;

б) союз (ассоциация);

в) учреждение, финансируемое собственником.

Бизнес-инкубаторы позволяют субъектам малого бизнеса использовать научно-технический, производственный, кадровый, финансовый и информационный потенциал региона для внедрения инновационных технологий. Бизнес-инкубаторы позволяют «выращивать» предпринимателей и легко вписываются в инфраструктурные комплексы поддержки малого предпринимательства в регионе для того, что бы выполнять разнообразный набор функций экономического развития в зависимости от местных условий и потребностей, служа удовлетворению интересов различных социальных групп и организаций, таких как общество в целом, сообщества малых предпринимателей, правительственные организации и органы местного самоуправления, промышленные корпорации, образовательные учреждения и т.п. См.: Червяков В.В., Чередниченко В.А., Шапиро В.О. Россияне о предпринимательстве / В.Червяков и др. // Социологические исследования. 2003. № 10. С.23 Модель процесса бизнес - инкубации и ее влияние на социально - экономическое развитие региона представлена в Приложение 6.

Так в Красноярском крае в рамках краевой целевой программы на 2006 - 2007 годы создан дистанционный информационно-консультационный бизнес-инкубатор.

Цели и задачи созданного интернет-ресурса:

1. Объединение справочной, деловой и аналитической информации о бизнес-среде и субъектов малого и среднего предпринимательства в Красноярском крае.

2. Создание единой представительской площадки для районов и городов Красноярского края, фирм и предпринимателей этих районов.

3. Обеспечение дополнительных сервисов для фирм и предпринимателей для продвижения товаров и услуг, поиску и выбору деловых партнеров и новых рынков сбыта.

4. Оперативная информационная поддержка предпринимателей и удобный механизм получения необходимых законодательной и нормативной документации.

5. Оперативна консультационная поддержка предпринимателей по вопросам бухгалтерского учета, управленческого контроля и планирования, анализа финансово-экономической деятельности компаний, экономического моделировании и оценке рисков.

6. Представление инвестиционного потенциала общего уровня инвестиционной активности и инвестиционных рисков Красноярского края.

7. Информирование потенциальных инвесторов об условиях ведения бизнеса в городах и территориях Красноярского края.

8. Содействие развитию рынка труда и обеспечению занятости населения на территории Красноярского края .

Информационно-консультационный бизнес-инкубатор содержит актуальные тематические рубрики. На ресурсе содержится огромное количество полезной информации. Источниками пополнения данных являются ресурсы государственных и муниципальных учреждений, информационно-правовые базы, специализированные деловые ресурсы, средства массовой информации и многие другие. На данном веб-ресурсе можно получить консультации специалистов. Но, как не прискорбно, действенного результата эти ресурсы не дают. На них возложены неоправданные надежды, можно привести пример, что за консультациями обращаются не более 10 человек за месяц!

По данным исследования, красноярский рынок бизнес-центров находится на начальной стадии развития. Количество офисных площадей составляет всего 218 тысяч кв.м., к сожалению, большинство из них это площади находящиеся в удовлетворительном состоянии. К наиболее качественным офисным объектам относится бизнес-центр «Весна» класса «B» общей площадью 14,6 тыс кв.м, а также выставочно-деловой центр «Сибирь» класса «C», 7 тыс. кв.м. Надо отметить, что во всех качественных офисных объектах Красноярска наблюдается высокий уровень заполняемости. Доля вакантных площадей составляет 5 процентов и приходится на резервные площади, которые появляются в результате окончания контрактов небольших арендаторов. То есть, существует острая нехватка качественных и современных бизнес-центров.

3. Кредитные кооперативы. Малый бизнес требует для своего развития постоянного прилива доступных инвестиций, поэтому является благоприятной средой для развития кредитных кооперативов. Кредитные кооперативы это организации с коллективным членством, создаваемые с целью оказания финансовых услуг своим членам, полностью или частично финансируемые за счет долевого участия или сбережений своих членов См.: Староверов О. В. Предприниматели малого бизнеса как субъекты налогового права / О.В. Староверов // Финансовое право. 2003. № 3. С.67.. Существуют различные типы кредитных кооперативов с самыми разными характеристиками. Однако следует различать:

-кредитные потребительские кооперативы граждан;

-сельскохозяйственные кредитные кооперативы;

-общества взаимного кредитования.

В Красноярском крае на данный момент действует проект «Построение комплексной системы микрофинансирования в Красноярском крае, включая развитие кредитной кооперации».Цели проекта: содействие развитию предпринимательства и росту уровня жизни и доходов населения в Красноярском крае. Проект направлен на формирование на территории Красноярского края системы микрофинансовых организаций (МФО), основанной на сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах (СКПК), кредитных потребительских кооперативах граждан (КПКГ) и фондах поддержки малого предпринимательства (ФПМП).

Проект реализуется при поддержке Департамента сельскохозяйственной и продовольственной политики и департамента планирования и экономического развития администрации Красноярского края, Фонда Развития Сельской Кредитной Кооперации и члены Национального партнерства участников российского микрофинансового рынка. программа прижилась только в сфере сельского хозяйства, где стали появляться кооперативы.

4. Общественные организации и объединения предпринимателей. Объединения предпринимателей консолидируют и координируют усилия всех своих членов по устранению административных, финансовых и правовых барьеров, препятствующих становлению малого предпринимательства на соответствующей территории, они являются мощным выразителем интересов предпринимательского сообщества.

Не стоит забывать о торгово-промышленных палатах, ассоциациям (союзам) предпринимателей. Торгово-промышленная палата содействует развитию национальной экономики, опираясь на богатые отечественные традиции и мировой опыт предпринимательства. Основными задачами ТПП РФ являются Федеральный Закон РФ «О Торгово-промышленных палатах в Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 19.05.1995 N 82-ФЗ,

от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 08.12.2003 N 169-ФЗ,

от 29.04.2008 N 54-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ):

- представление интересов российских предпринимателей в отношениях с органами власти;

- создание условий, необходимых для становления социально-ориентированной рыночной экономики;

- помощь в формировании правовой среды и инфраструктуры предпринимательства.

В Красноярске с 1985г. успешно действует Центрально-Сибирская торгово - промышленная палата. Негосударственная, некоммерческая организация, объединяющая на добровольных началах предприятия, предпринимателей, занимающихся производством, торговлей, оказанием услуг. Главное направление деятельности:

- совместная работа с органами власти по укреплению экономики Красноярского края, содействие в создании лучших условий для развития малого бизнеса. Защита интересов предпринимательства.

Центрально-Сибирская ТПП представляет собой модель действующей региональной Палаты, включает в себя комплекс услуг, предоставляемых своим членским организациям - предприятиям Красноярска и Красноярского края. Членами ТПП являются более 100 организаций, естественно членство не является бесплатным.

Региональная инфраструктура малого предпринимательства рассматривается как комплекс государственных, коммерческих, общественных институтов регулируемого государством рынка услуг малому бизнесу, оказываемых на безвозмездной или возмездной основе См.: Виленский А. Этапы развития малого предпринимательства в России / А.Виленский // Вопросы экономики. 2004. №7. С.12.. В Красноярском крае в каждом районе существуют представительства общественных организации. В региональном центре широко инфраструктура представлена организациями: Ассоциация предприятий бытового обслуживания «Бытсоюз»,Красноярская территориальная (краевая) организация общественной организации - профессионального союза работников торговли, общественного питания, потребительской кооперации и предпринимательства Российской Федерации «Торговое единство», Красноярское региональное отделение общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России»,КРОФ "Фонд поддержки труда и предпринимательства", Некоммерческое партнерство "Гильдия мебельшиков Красноярского края" и т.д.

Итак, сделаем выводы - государство делало попытки создания поддерживающей инфраструктуры, но она недостаточно эффективна:

* Фонды поддержки предпринимательства (малого и среднего бизнеса) не стали реальными источниками финансирования малого бизнеса;

* Одной из наиболее эффективных программ финансирования малого бизнеса была и остается программа кредитования через российские уполномоченные банки ЕБРР, но стоимость кредитов по этой программе слишком высока;

* Инфраструктура профессиональной поддержки предпринимательства не создана или не эффективна, сегодня предприниматель не имеет возможности обратиться к государству и получить бесплатно профессиональную консультационную поддержку по вопросам развития его бизнеса (разработать бизнес-план, помочь создать организационную структуру и т.п.);

* Система профессиональной переподготовки предпринимателей (представителей малого бизнеса) не создана, проводятся отдельные мероприятия, но не на регулярной основе;

* Во многих регионах до сих пор существуют серьезные административные барьеры, создающие проблемы предпринимателям, как в процессе создания малого предприятия, так и в процессе его функционирования;

* Практически ни в одном российском регионе предприниматели не имеют бесплатного (или льготного) доступа к справочной и статистической информации, которая стратегически важна для развития.

Глава 3. Правовое регулирование отдельных видов государственной поддержки малого предпринимательства

3.1 Специальные режимы налогообложения малого предпринимательства

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 18 «Специальные налоговые режимы») специальным налоговым режимом признаётся «особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами».Проведенные в последние пять лет меры по совершенствованию таких специальных налоговых режимов, как упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило административную эффективность налогообложения Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход / С.М. Гусева, Н.П. Севастьянова -- М.: 000 «Вершина», 2004. С. 12...

Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» раздел VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК) был дополнен главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения», вступившей в силу с 1 января 2003 г., где были утверждены методические рекомендации по применению главы См.: Там же. С.54. . Приложение 7.

До вступления в силу Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ действовали три системы налогообложения, применяемые в отношении субъектов малого предпринимательства. Это общепринятая система и два особых (специальных) режима.

Новые режимы УСН и ЕНВД серьезно видоизменились по сравнению с действовавшими до 1 января 2003 г. С 1 января 2003 г. вступила в силу глава 26.2 НК РФ. Одновременно с вступлением в силу главы 26.2 утратил силу Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Вместе с тем практика применения специальных налоговых режимов выявила ряд негативных тенденций, отрицательно влияющих на поступление налогов в бюджет. Так, повсеместно налоговыми органами выявляются факты искусственного разделения организаций для получения доступа к специальным налоговым режимам в целях минимизации налогообложения. Критерии идентификации субъектов предпринимательской деятельности для получения доступа к упрощенной системе налогообложения перестали соответствовать современным задачам развития экономики, так как, обеспечивая доступ субъектов хозяйственной деятельности к этому льготному налоговому режиму, они не предусматривают механизмов, предотвращающих злоупотребления, связанные с неправомерным использованием предоставляемых преимуществ См.: Косолапов А.И. Новый порядок налогообложения малого бизнеса: Комментарий к главам 26/2 и 26/3 НК РФ: (Вводный). / А.Косолапов - М.: Омега-Л, 2004. С.73..

Федеральный закон от 31.07.98 г. № 148 - ФЗ «О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности» был принят также для привлечения к уплате налогов организациями и индивидуальными предпринимателями, занятыми в сферах, где налоговый контроль затруднен, и расчёты с покупателями и заказчиками осуществляются преимущественно в наличной денежной форме. При введении преследовалась цель - заставить платить налоги и вывести из «теневой» сферы сложно поддающийся учёту налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающихся такими видами деятельности, как розничная торговля, оказание бытовых, автотранспортных услуг и ряд других.

Для единого налога на вмененный доход характерно отсутствие механизма объективного обоснования размеров базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вмененный доход, и ее корректировки. Это приводит к занижению налоговой базы и размера налоговых поступлений в местные бюджеты. По ряду видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, отсутствуют ограничения по объемным показателям (производство мебели, строительство домов и др.), что приводит к необоснованному переходу на этот налоговый режим крупных предприятий. Вместе с тем, единый налог на вмененный доход вводился исключительно для тех форм предпринимательской деятельности, которая чрезвычайно сложна для налогового контроля.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс в 2007 году, скорректировали порядок налогообложения в рамках специальных налоговых режимов. Наряду с уточняющими поправками предусмотрен, например, порядок налогообложения при переходе с одного режима на другой, уточнен перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Установлено, что единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

Упрощенная система налогообложения предусматривает «уплату организациями единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период» Костров А. Законы - о малом бизнесе. Общие принципы построения нормативно-правовой базы, регулирующей предпринимательскую деятельность, и особенности отнесения предприятий к категории субъектов малого предпринимательства на федеральном и региональном уровнях / А. Костров // Консультант директора. 2006. № 24. С.93.. При этом единый налог заменяет собой уплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж (отменен с 1 января 2004 г.), налога на имущество организаций и единого социального налога (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование), но не освобождает от уплаты других налогов, возникающие у организаций при ведении хозяйственной деятельности.

Кроме этого, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выступающие в качестве работодателей, будут продолжать уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Там же. С.96.. Таким образом, перечень налогов, входящих в единый налог, сокращен по сравнению с действовавшим ранее, однако, в этот перечень вошли наиболее «проблемные» налоги, включая часть ЕСН.

Не стоит забывать что, и организации, и индивидуальные предприниматели, переходящие на упрощенную систему налогообложения, должны продолжать исполнение обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных НК РФ, например, исполнение обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ) См.: Постатейный комментарий к части второй налогового кодекса РФ / под ред. А.Н. Гуева. - М.: Издательский Дом ИНФРА-М, 2002. С.274..

В дальнейшем сравним эти две системы налогообложения и выявим приоритеты и недостатки. Система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (или просто ЕНВД), изначально задумывалась как льготный режим для малого предпринимательства, также как и УСН. И УСН, и ЕНВД предполагают замену четырех налогов одним. Вместо налога на прибыль, налога на имущества организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц - для индивидуальных предпринимателей), ЕСН и НДС налогоплательщик уплачивает всего один налог. Налицо уменьшение налогового бремени.

Однако ЕНВД по многим параметрам отличается от УСН. Во-первых, УСН - это дело добровольное, а ЕНВД - принудительное. На УСН может перейти любой налогоплательщик, если размер его доходов и прочие параметры соответствуют требованиям НК РФ. На ЕНВД налогоплательщик обязан перейти, если он осуществляет хотя бы один из видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Правда, для этого еще должен быть соответствующий нормативно-правовой акт муниципального образования о введении ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности. Налоговый кодекс устанавливает перечень из 13 видов предпринимательской деятельности, по которым муниципальные образование могут ввести режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Если они это сделали, налогоплательщики, деятельность которых подпадает под эти виды, обязаны перевестись с общего режима налогообложения или УСН на уплату ЕНВД. Другое дело, что муниципальные образования и представительные органы. Так, например, в Москве ЕНВД уплачивается только в отношении распространения и размещения наружной реклам

Второе существенное отличие вытекает из первого. На УСН переводится вся деятельность налогоплательщика. ЕНВД же уплачивается только в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под этот режим. В результате, если организация или ИП ведет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а часть - нет, такой налогоплательщик должен вести два отдельных учета. Один в отношении ЕНВД, другой - в отношении общего режима налогообложения или УСН.

Третье различие уже не столь существенно, тем не менее, оно происходит из самой природы единого налога на вмененный доход. Налог, который уплачивается в рамках УСН - по своему содержанию обычный налог, который, кстати, очень напоминает налог на прибыль. Есть налоговая ставка, рассчитывается налоговая база. Все перемножается - получается сумма налога. Налоговая база при этом рассчитывается уже по факту полученных доходов и произведенных расходов. Налоговая база ЕНВД определяется совсем по-другому. Ею является величина вмененного дохода. Вмененный доход - это базовая доходность (скорректированная на коэффициенты), умноженная на величину физического показателя. Базовая доходность установлена НК РФ (ст. 346.29). То есть для исчисления ЕНВД не важно, сколько предприниматель или организация на самом деле заработала. Отсюда и название - вмененный доход.

Четвертое различие. На УСН налогоплательщик имеет больше свободы выбора, у него есть возможности для налогового планирования внутри УСН. Налогоплательщик может выбрать объект налогообложения - доходы или прибыль. На ЕНВД таких возможностей выбора нет. Величина вмененного дохода умножается на налоговую ставку - 15%.Помимо всего этого, ЕНВД от УСН отличается и в деталях. Например, налоговый период для УСН - это год, а для ЕНВД - квартал. На самом деле получается, что ЕНВД в чем-то менее выгоден для налогоплательщиков, чем УСН. На ЕНВД меньше выбора и возможностей для налогового планирования. Но при этом надо вести раздельный учет, если одновременно находишься на общем режиме налогообложения или УСН и ЕНВД.

На практике часто возникают споры, связанные с нарушениями заявителями установленных налоговым законодательством сроков подачи заявления о переходе на упрощенную систему. Одной из типичных проблем, возникших почти сразу после принятия главы 26.2 НК РФ, стали споры налогоплательщиков с ИМНС о переводе на упрощенную систему субъектов малого предпринимательства, обратившихся с таким заявлением, до вступления в силу главы 26.2 НК РФ. Так, многочисленные споры возникли в части возможности налогоплательщиков, зарегистрированных в 2002 г., использовать УСН в 2003 г. В этой связи арбитражными судами однозначно была установлена возможность в целом применения субъектами МП, зарегистрированными до вступления в силу главы 26.2 НК РФ ее положений в 2003 г. Решение арбитражного суда Ульяновской области от 1 сентября 2003 г. по делу № А72-4006/03-Ш340. // СПС Консультант Плюс. При этом организации созданные после 30 ноября 2002 г. (окончания срока подачи заявления о переходе) также обладали таким правом Постановление ФАС Восточно-сибирского округа от 15 января 2004 г. Дело N А33-9411/03-С3-Ф02-822/03-С1. // СПС Консультант Плюс.Основным фактором для принятия решения в пользу предпринимателя в данном случае являлось выполнение заявителем требований главы 26.2 НК РФ (п..2 ст. 346.13) об одновременном с подачей заявления о постановке на учет направлении заявления о переводе на упрощенную систему налогообложения Решение арбитражного суда Ульяновской области от 24 июля 2003 г. по делу № А72-4194/03-Кд99, Решение арбитражного суда Калининградской области от 24 июля 2003 г. по делу № А21-4712/03-С1. // СПС Консультант Плюс. В этой связи необходимо отметить, что согласно ст. 346.13 главы 26.2 НК РФ, вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации, а индивидуальные предприниматели вправе применять УСН с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.