Договор лизинга

Во избежание признания договора лизинга незаключенным сторонам следует учитывать не только требования действующего законодательства, но также и сложившуюся судебную практику и указывать в нем все необходимые условия.

Договор лизинга может предусматривать переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, что представляет интерес к формированию выкупной цены имущества.

На практике возможны два варианта, при которых выкупная цена:

1) входит в общую сумму договора лизинга;

2) не входит в общую сумму договора лизинга.

В случае выкупа имущества лизингополучателем стороны должны подробно оговорить это условие в договоре.

Зачастую в договор лизинга включают условие о выкупе предмета лизинга по минимальной стоимости. В этом случае лизингодатель при нарушении лизингополучателем обязанностей по внесению платежей вправе расторгнуть договор и потребовать возврата предмета лизинга, в том числе и на конечном этапе исполнения договора, когда абсолютное большинство платежей уже выплачено.?

Ранее судебная практика трактовала положения об указании заниженной стоимости предмета лизинга в пользу лизингодателя исходя из принципа свободы договора.

Так, ФАС СЗО в Постановлении от 08.06.2011 по делу N А44-31/2010-12 указал Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 июня 2011 г. N А44-31/2010-12 // Вестник ФАС Северо-Западного округа. 2011. №7.:

"Согласно статье 28 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В соответствии с пунктом 13.2 договора лизингополучатель выкупает имущество у лизингодателя по остаточной стоимости, представляющей собой разницу между первоначальной стоимостью имущества и суммой износа имущества за срок действия договора. Пунктом 8.4 договора предусмотрено, что по истечении срока лизинга остаточная стоимость имущества составляет 27 920 руб. 04 коп.

Таким образом, договором установлено, что выкупная цена предмета лизинга не входит в состав лизинговых платежей и подлежит уплате сверх определенного договором размера данных платежей".

В Постановлении от 02.06.2013 по делу N А56-32791/2012 ФАС СЗО Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.06.2013 по делу N А56-32791/2012 // Вестник ФАС Северо-Западного округа. 2013. №7. отметил:

"Доводы жалобы о том, что в состав лизинговых платежей входила выкупная стоимость предмета лизинга, опровергаются материалами дела.

В соответствии со статьей 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений.

Из договора лизинга и графика лизинговых платежей следует, что в ежемесячный платеж по договору лизинга включалась часть аванса, а выкупная стоимость предмета лизинга (1000 руб.) в данные платежи не включена.

При таком положении кассационная инстанция считает, что нормы материального и процессуального права применены судами правильно, в связи с чем оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется".

Итак, лизинговые компании получили значительное преимущество. Расторгая лизинговый договор, в том числе и на заключительном периоде выплат лизинговых платежей, лизингодатели получали от лизингополучателя обратно имущество, еще имеющее значительную потребительскую ценность, которое могло быть реализовано по цене, значительно превышающей указанную в договоре выкупную стоимость.

В соответствии с позицией Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 12.07.2013 N 17389/10 Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 июля 2013 г. N 17389/10 // Вестник ВАС РФ. 2013. №8., положения договора об установлении явно заниженной выкупной цены могут быть признаны недействительными по следующим основаниям.

Согласно ст. 421 ГК РФ принцип свободы договора предполагает добросовестность действий сторон, разумность и справедливость его условий, в частности их соответствие действительному экономическому смыслу заключаемого соглашения.

Свобода договора подразумевает, что стороны действуют по отношению друг к другу на началах равенства и автономии воли и определяют условия договора самостоятельно в своих интересах. Однако это не означает, что при заключении договора стороны могут действовать и осуществлять права по своему усмотрению без учета прав других лиц (своих контрагентов), а также ограничений, установленных законом.

В силу общего правила ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" по договору финансовой аренды обязанности лизингодателя сводятся к приобретению в собственность у третьей стороны (продавца) имущества и предоставлению данного имущества лизингополучателю во временное владение и пользование.

Согласно ст. 624 ГК РФ и ст. 19 Закона N 164-ФЗ включение в договор финансовой аренды (лизинга) дополнительного условия о возможности перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю позволяет рассматривать такой договор как смешанный (п. 3 ст. 421 ГК РФ), содержащий в себе элементы договоров финансовой аренды и купли-продажи.

Следовательно, к отношениям сторон по выкупу предмета лизинга применяются нормы ГК РФ, регулирующие правоотношения по купле-продаже.

Таким образом, в случае расторжения договора финансового лизинга по инициативе лизингодателя и изъятия им предмета лизинга прекращается обязательство лизингодателя по передаче оборудования лизингополучателю в собственность. Следовательно, оснований для удержания лизингодателем той части денежных средств, которые фактически были уплачены лизингополучателем в счет погашения выкупной цены предмета лизинга в составе лизинговых платежей, не имеется.

Договор финансового лизинга подлежит применению в спорных правоотношениях, если только его исполнение не ведет к приобретению лизингодателем таких сумм, которые ставили бы его в более благоприятное положение по сравнению с тем, в котором он бы находился при выполнении указанных нормативных положений. В ином случае условия договора войдут в противоречие с положениями ст. 15 ГК РФ о пределах возмещения убытков и ст. 1102 ГК РФ о недопустимости неосновательного обогащения.

При рассмотрении судебных споров суды должны учитывать, что срок полезного использования, представляя собой время, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности его владельца, не имеет произвольного характера.

По договору финансовой аренды с правом выкупа лизингодателем, ставшим собственником предмета лизинга, имущество изначально передается лизингополучателю лишь во временное владение и пользование (ст. 2, п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При последующем выкупе право собственности переходит на товар, состояние которого за время нахождения имущества у лизингополучателя изменилось вследствие естественного износа.

В соответствии с международной практикой, которая нашла отражение в подп. "в" п. 2 ст. 1 Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.1998, периодические лизинговые платежи, связанные с арендными правоотношениями, рассчитываются в том числе исходя из износа имущества, образовавшегося в период временного владения лизингополучателем предметом лизинга и временного пользования им этим имуществом.

Следовательно, передача лизингополучателю титула собственника предмета лизинга осуществляется по остаточной, приближенной к нулевой цене в том случае, если срок действия договора лизинга почти равен сроку полезного использования предмета лизинга.

Если срок полезного использования предмета лизинга значительно превышает срок лизинга, то истечение определенного в договоре срока лизинга не влечет за собой полного естественного износа предмета лизинга и падения его текущей рыночной стоимости до близкой к нулевой величины.

При таких обстоятельствах установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла в числе прочего в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей.

Иное истолкование условий договора противоречило бы самой сути отношений по выкупу предмета лизинга, поскольку отношениям по купле-продаже фактически был бы придан безвозмездный характер в отсутствие к тому каких-либо оснований и в нарушение требований ст. 575 ГК РФ. Исполнение соответствующего договорного обязательства по выкупу подлежит оплате.

Пленум ВАС РФ в Постановлении от 12.07.2013 N 17389/10 прямо указал, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании нормы права в истолковании, расходящемся с содержащимся в Постановлении толкованием, могут быть пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.

С учетом позиции ВАС, если условия договора лизинга четко определяют волеизъявление сторон на приобретение предмета лизинга в собственность по окончании действия договора, то в случае указания символической цены выкупа предмета лизинга при рассмотрении спора в суде соответствующие положения договора о выкупной стоимости могут быть признаны недействительными. При этом выкупная стоимость будет признана включенной в состав лизинговых платежей, как это предусмотрено ст. 28 Закона N 164-ФЗ.

Таким образом, требования лизингополучателя о возврате уплаченных в счет выкупной стоимости лизинговых платежей при расторжении договора лизинга лизингодателем могут быть сформированы исходя из остаточной стоимости техники на дату окончания срока лизинга. Указанная сумма предполагается пропорционально распределенной на все лизинговые платежи в течение действия договора.

В настоящее время появилась положительная судебная практика по данному вопросу, суды встают на сторону лизингополучателя Кузнецов А. Выкупная стоимость предмета лизинга //эж-ЮРИСТ, N 15, апрель 2015. С. 11..

ФАС СЗО в Постановлении от 24.10.2014 по делу N А56-2870/2013 Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 октября 2014 г. N Ф07-4139/12 по делу N А56-2870/2013 // Вестник ФАС Северо-Западного округа. 2014. №11. указал: "Применив международную практику, нашедшую отражение в подпункте "в" пункта 2 статьи 1 Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.1998, суд первой инстанции указал, что передача лизингополучателю титула собственника предмета лизинга осуществляется по остаточной (приближенной к нулевой) стоимости в том случае, если срок действия договора лизинга равен сроку полезного использования автокрана.

В спорном договоре срок полезного использования автокрана - 87 месяцев - существенно превышает срок лизинга - 29 месяцев. Поэтому истечение установленного в договоре срока лизинга не влечет за собой полного естественного износа автотранспортного средства и падения его рыночной текущей стоимости до величины, близкой к нулевой.

При таком положении суд правомерно пришел к выводу о том, что действительная выкупная цена вошла в состав определенных договором лизинга лизинговых платежей".

В Постановлении от 26.12.2014 по делу N А13-4825/2014 ФАС СЗО Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 декабря 2014 г. N Ф07-6815/12 по делу N А13-4825/2014 // Вестник ФАС Северо-Западного округа. 2015. №1. также сделал вывод о недействительности условий договора о выкупной стоимости:

"Пунктом 7.3 Договора стороны предусмотрели, что выкупная стоимость оборудования составляет 1211 руб. 05 коп. при условии надлежащего исполнения Обществом условий Договора и полной уплаты всей его суммы. По графику уплата выкупной стоимости (1211 руб. 05 коп.) должна была быть произведена лизингополучателем после внесения последнего лизингового платежа согласно графику лизинговых платежей (приложение N 1 к Договору).

Между тем в связи с расторжением по требованию лизингодателя Договора и изъятием по акту от 30.04.2012 предмета лизинга прекратилось обязательство лизингодателя по передаче оборудования лизингополучателю в собственность. Следовательно, отпали основания для удержания той части денежных средств, которая была уплачена лизингополучателем в счет погашения цены предмета лизинга. Установление в Договоре символической выкупной цены 1211 руб. 05 коп. означает, что действительная выкупная цена вошла в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей. Иное истолкование условий Договора противоречило бы самой сути отношений по выкупу предмета лизинга, поскольку отношениям по купле-продаже фактически был придан безвозмездный характер при отсутствии к тому каких-либо оснований и в нарушение требований статьи 575 ГК РФ.

На основании изложенного суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что имело место удержание лизингодателем - стороной возмездной сделки - уплаченной части выкупной цены без предоставления лизингополучателю в части, касающейся выкупа, встречного исполнения".

Таким образом, необходимым существенным условием договора лизинга является также подробное описание предмета лизинга.

Так же, к существенным условиям договора лизинга, по которым между сторонами должно быть достигнуто соглашение, следует также отнести:

1) срок договора лизинга;

2) лизинговые платежи и выкупную плату (цену) предмета лизинга;

3) балансовый учет предмета лизинга.

Действующее законодательство предоставляет сторонам договора лизинга возможность устанавливать те или иные условия по своему усмотрению. В то же время не следует забывать о том, что ряд условий должен быть отражен в договоре лизинга в обязательном порядке. Правильно составленный договор лизинга позволит сторонам избежать взаимных претензий и налоговых рисков.

Роль, которую играет судебная практика в упорядочении лизинговых отношений, сложно переоценить. Договорные отношения по приобретению имущества в лизинг имеют существенное значение для развития экономики, и дальнейшая работа по защите прав лизингополучателей положительно скажется на инвестиционном климате и общем экономическом развитии нашей страны.

На основе исследования, можно говорить о постоянно меняющейся практике судов. Лизингополучателям, столкнувшимся с проблемой определения размера выкупных платежей, следует в процессе защиты своих прав учитывать решения в пользу лизингополучателей, о которых говорилось в параграфе.

2.3 Особенности заключения и форма договора лизинга

Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. Это установлено пунктом 1 статьи 15 Закона N 64-ФЗ.

Общими же нормами ст. 609 части второй ГК РФ в отношении формы и государственной регистрации договора аренды предусмотрено следующее: договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме (п. 1); договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом (п. 2); договор аренды имущества, предусматривающий переход в последующем права собственности на это имущество к арендатору (ст. 624), заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества (п. 3). Государственной регистрации договора лизинга посвящена статья 20 Закона.

Согласно пункту 2 ст. 434 части первой ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Как установлено в п. 3 указанной статьи, письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном пунктом 3 ст. 438 данного Кодекса. В свою очередь, норма, к которой сделана отсылка, устанавливает, что совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте (офертой согласно п. 1 ст. 435 ГК РФ признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение; акцептом согласно п. 1 ст. 438 ГК РФ признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии).

В пункте 1 ст. 160 части первой ГК РФ предусмотрено, что законом, иными правовыми актами и соглашением сторон могут устанавливаться дополнительные требования, которым должна соответствовать форма сделки (совершение на бланке определенной формы, скрепление печатью и т.п.), и предусматриваться последствия несоблюдения этих требований. Если такие последствия не предусмотрены, применяются последствия несоблюдения простой письменной формы сделки. Это означает, что в силу п. 1 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства.

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. До внесения Законом 2002 г. N 10-ФЗ изменений это был пункт 3 и в нем содержалась иная формулировка. В частности, было определено, что договором лизинга обязательства сторон, которые исполняются сторонами других договоров, образуются путем заключения с другими субъектами лизинга обязательных и сопутствующих договоров.

В соответствии с положениями п. 2 статьи 15 Закона о финансовой аренде к обязательным договорам относится договор купли-продажи, а к сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств (до внесения Законом 2002 г. N 10-ФЗ изменения говорилось о привлечении только денежных средств), договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие. В качестве примера "другого" сопутствующего договора следует назвать договор страхования.

Договор купли-продажи регламентирован нормами гл. 30 "Купля-продажа" части второй ГК РФ. Как определено в п. 1 ст. 454 названной главы, по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Залог и поручительство согласно п. 1 ст. 329 части первой ГК РФ являются способами обеспечения исполнения обязательств. Там же указан и такой способ обеспечения исполнения обязательств как банковская гарантия, но в п. 2 комментируемой статьи говорится о гарантии. В отношении понятий названных способов обеспечения исполнения обязательств в данном Кодексе определено следующее:

в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом. В случаях и в порядке, которые установлены законами, удовлетворение требования кредитора по обеспеченному залогом обязательству (залогодержателя) может осуществляться путем передачи предмета залога в собственность залогодержателя. Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает (п. 1 ст. 334 в ред. Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 306-ФЗ);

по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем (ст. 361);

в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате (ст. 368).

Договор о привлечении средств непосредственно не предусмотрен гражданским законодательством, в связи с чем целесообразно обращение к следующим положениям ст. 421 части первой ГК РФ: стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2); стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор); к отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора (п. 3).

Пункт 3 статьи (до внесения Законом 2002 г. N 10-ФЗ изменения это был пункт 4) устанавливает, что в договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При этом предусмотрено, что при отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

Данные правила основаны на обще норме п. 3 ст. 607 части второй ГК РФ, предусматривающей следующее в отношении объекта аренды: в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды; при отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

В Определении КС России от 5 июля 2001 г. N 154-О Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. N 154-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "СЭВЭНТ" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 165, пункта 3 статьи 433 и пункта 3 статьи 607 Гражданского кодекса Российской Федерации" // ВКС РФ, 2002, N 1., в отношении применения данной нормы изложена следующая правовая позиция:

конкретизируя требования п. 3 ст. 607 ГК РФ, статья 26 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусматривает, что право аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законодательством РФ (п. 1); в том случае, если в аренду сдаются здание, сооружение, помещения в них или части помещений, к договору аренды недвижимого имущества, представляемому на государственную регистрацию прав, прилагаются поэтажные планы здания, сооружения, на которых обозначаются сдаваемые в аренду помещения с указанием размера арендуемой площади; договор аренды помещения или части помещения регистрируется как обременение прав арендодателя соответствующего помещения (части помещения) (п. 3);

правоприменитель, в т.ч. арбитражный суд, при рассмотрении вопроса о правомерности отказа в государственной регистрации права аренды помещения, применяя пункт 3 ст. 607 ГК РФ, связан требованиями ст. 26 названного Закона и не может произвольно определять, какие данные об арендуемом помещении необходимы для установления имущества, подлежащего передаче арендатору в качестве объекта аренды.

Таким образом, в силу общей нормы п. 1 ст. 432 части первой ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Там же определено, что существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Глава 3. Исполнение договора лизинга

3.1 Обязанности лизингодателя

Итак, в пункте 1 статьи 4 Закона N 164-ФЗ сказано, что лизингодатель - физическое или юридическое лицо (резидент или нерезидент РФ). Первоначально лизингодатель не является собственником предмета лизинга. И лишь в ходе реализации договора лизинга он за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в собственность имущество, которое и предоставляет лизингополучателю.

Следует отметить, что для лизингодателя - основная деятельность лизинговая. В статье 2 Закона N 164-ФЗ сказано, что лизинговая деятельность - это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Как сказано в пункте 4 статьи 15 Закона N 164-ФЗ на основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

- приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

- выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

Помимо этого лизингодатель обязан:

- предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества. При этом предмет лизинга передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга. Об этом сказано в пунктах 1 и 2 статьи 17 Закона N 164-ФЗ;

- предупредить лизингополучателя о всех правах третьих лиц на предмет лизинга (п. 3 ст. 18 Закона N 164-ФЗ);

- предупредить продавца, что приобретаемое имущество предназначено для передачи его в лизинг определенному лизингополучателю (ст. 667 Гражданского кодекса РФ) Ладнова Е.С. Аренда и лизинг. - Система ГАРАНТ, 2013. С. 84..

В пункте 2 статьи 668 Гражданского кодекса РФ сказано следующее. Если предмет лизинга не был передан лизингодателем в срок, то лизингополучатель вправе требовать расторжения договора и возмещения убытков. При этом важно учитывать, что просрочка должна быть допущена по обстоятельствам, за которые, отвечает лизингодатель. Срок передачи имущества фиксируется в договоре. А если в документе он не указан, то осуществить передачу актива следует в разумный срок Гражданское право: учеб.: в 3 т. Т. 2 / Абрамова Е.Н., Аверченко Н.Н., Арсланов К.М. [и др.] (под ред. А.П. Сергеева). - "РГ-Пресс", 2015. С. 193..

А вот какие права лизингодателя вытекают из положений законодательства, регулирующего отношения в рамках договора лизинга:

1) лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством РФ. В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель. Об этом сказано в пункте 2 статьи 13 Закона N 164-ФЗ.

Помимо случаев, установленных законодательством, в договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга. Это предусмотрено пунктом 6 статьи 15 Закона N 164-ФЗ.

2) в случае, если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. А когда указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения (п. 5 ст. 17 Закона N 164-ФЗ).

Кроме того, договором может быть предусмотрена неустойка за несвоевременный возврат предмета лизинга. Тогда убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 6 ст. 17 Закона N 164-ФЗ);

3) лизингодатель вправе уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору лизинга. Это установлено пунктом 1 статьи 18 Закона N 164-ФЗ;

4) лизингодатель имеет право в целях привлечения денежных средств использовать в качестве залога предмет лизинга, который будет приобретен в будущем по условиям договора лизинга (п. 2 ст. 18 Закона N 164-ФЗ).

5) лизингодатель вправе осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров. При этом цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. Это предусмотрено пунктами 1 и 2 статьи 37 Закона N 164-ФЗ.

Также лизингодатель имеет право контролировать финансовую деятельностью лизингополучателя в той части, которая относится к предмету лизинга. Правила такого контроля также предусматривают в договоре лизинга.

А для осуществления контрольной деятельности лизингодатель имеет право направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления контроля. Это прописано в статье 38 Закона N 164-ФЗ.

Таким образом, лизингодатель, как субъект лизинга в законе обозначен как физическое или юридическое лицо, которое в ходе реализации договора лизинга приобретает у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю. Именно таким образом в п. 4 ст. 15 Закона закреплены основные обязанности лизингодателя, вытекающие из договора лизинга.

3.2 Обязанности лизингополучателя

Определение лизингополучателя также дано в статье 4 Закона N 164-ФЗ. Так, это физическое или юридическое лицо (резидент или нерезидент РФ), которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

На основании пункта 5 статьи 15 Закона N 164-ФЗ обязанности лизингополучателя по договору лизинга следующие:

- принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном договором лизинга;

- выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга. При этом следует учитывать, что в случае неперечисления платежей более двух раз подряд по истечении положенного срока их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке. Для этого лизингодатель отправляет в банк (иную кредитную организацию), где открыт счет лизингополучателя, распоряжение на списание денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. При этом бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд. Это установлено пунктом 1 статьи 13 Закона N 164-ФЗ;

- по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи Ладнова Е.С. Аренда и лизинг. - Система ГАРАНТ, 2013. С. 85..

При этом при возврате предмет лизинга должен быть в состоянии, в котором его получил лизингополучатель от лизингодателя, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 17 Закона N 164-ФЗ;

- выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

Кроме того лизингополучатель обязан:

- застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом, в случаях, определенных законодательством РФ (п. 3 ст. 21 Закона N 164-ФЗ);

- осуществлять техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивать его сохранность (п. 3 ст. 17 Закона N 164-ФЗ);

- производить капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 3 ст. 17 Закона N 164-ФЗ);

- предоставить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и предмету лизинга в целях контроля за соблюдением условий договора (п. 3 ст. 37 Закона N 164-ФЗ) Гражданское право: учеб.: в 3 т. Т. 2 / Абрамова Е.Н., Аверченко Н.Н., Арсланов К.М. [и др.] (под ред. А.П. Сергеева). - "РГ-Пресс", 2015. С. 195..

В свою очередь, в рамках договора лизинга лизингополучатель вправе:

1) продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга, если такое право предусмотрено договором лизинга (п. 7 ст. 15 Закона N 164-ФЗ);

2) предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передать товар и другие требования, установленные законодательством РФ и договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем (п. 2 ст. 10 Закона N 164-ФЗ);

3) застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя (п. 4 ст. 21 Закона N 164-ФЗ).

Помимо лизингодателя и лизингополучателя в отношениях в рамках договора лизинга участвует также продавец. Как сказано в статье 4 Закона N 164-ФЗ им может быть физическое или юридическое лицо (резидент или нерезидент РФ). Именно с ним лизингодатель заключает договор купли-продажи, в соответствии с которым продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

При этом важно отметить, что в пределах одного лизингового правоотношения продавец может одновременно выступать и в качестве лизингополучателя. Например, фирма А, владеющая дорогостоящим оборудованием, нуждается в свободных денежных средствах. Тогда она обращается в лизинговую компанию, которая сначала приобретает у фирмы А (с обязательным заключением договора купли-продажи) это дорогостоящее имущество, а затем передает его в лизинг этой же фирме А. По окончании договора фирма А вновь получает право собственности на оборудование. Это так называемый "возвратный" лизинг Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 29 октября 2005 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (постатейный). - "Деловой двор", 2014. С. 179..

График уплаты лизинговых платежей согласовывается сторонами договора, он должен содержать указание на размер платежей и периодичность их уплаты. Платежи могут быть как одинаковыми (не меняться в зависимости от периода оплаты), так и неравномерными (разные суммы для каждого периода). Периодичность уплаты платежей может быть любой. Размер лизинговых платежей можно менять не чаще чем раз в три месяца, если иной срок не установлен в договоре (абз. 3 п. 2 ст. 28 Закона N 164-ФЗ).

Лизингополучатель обязан вносить лизинговые платежи регулярно и в срок. Если он не исполняет этой обязанности более двух раз подряд, то задолженность можно взыскать в бесспорном порядке. Для этого необходимо направить в банк, в котором открыт счет лизингополучателя, распоряжение. На основании распоряжения происходит списание денежных средств (если они есть). Кроме того, в случае нарушения лизингополучателем сроков уплаты регулярных платежей лизингодатель имеет право на получение штрафных санкций (ст. 330 ГК РФ).

Если договором предусмотрен выкуп имущества, то лизинговый платеж может включать в себя часть выкупной стоимости. При этом данная стоимость может быть как выделена в его составе, так и нет.

Если по условиям договора право собственности на предмет лизинга не переходит к лизингополучателю, то он должен вернуть имущество по окончании лизинга в установленный договором срок.

В случае несвоевременного возврата лизингового имущества лизингодатель может взыскать с лизингополучателя платежи за весь период с момента окончания срока договора до момента фактического возврата имущества. Если полученные платежи не покрывают убытков лизингодателя, то он может взыскать еще и убытки, даже в том случае, если договором предусмотрена неустойка Договор лизинга глазами лизингодателя //БУХ.1С, N 8, август 2015. С. 24..

Таким образом, лизингополучателем, как субъектом лизинга является физическое или юридическое лицо, обязанности которого, обусловленные договором лизинга, закреплены в п. 5 ст. 15 Закона закреплены следующим образом: принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга; выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга; по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи; выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга. В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

3.3 Зарубежный опыт лизинговых отношений: эволюция, влияние на развитие нормативно-правовых основ лизинга в России

В 90-х годах, благодаря глобали-эационным процессам, лизинговый сектор мировой экономики превратился в мировую лизинговую индустрию. Достаточно отметить, что общий обьем лизинговых операций в 1990-2010 гг. вырос в мире с 331.7 до 699 млрд долл. США. Рост объемов лизинга повлек за собой качественные изменения лизингового рынка: по оценке, суммарные активы лизинговых компаний к настояшему времени достигли 1.5 трлн долл.. доля лизинга в инвестициях в основные фонды составила порядка 17-18%. в мировом ВВП -1.6-1.65%, а в экспорте оборудования, транспортных средств и сопутствующих услуг - около 4-5% Наиболее продвинутыми» на региональных и национальных рынках лизинга являются страны «большой лизинговой шестерки»: США. Германия. Япония. Великобритания. Франция и Италия. Только в США за рассматриваемый период обьем лизинговых операций увеличился в 2,2 раза, в Германии - в 1.5 раза, в Японии-в 1.1 раза. World Leasing Yearbooks, Euromoney Yearbooks. - L.: 1990-2014

Отметим характерные черты развития мирового лизингового ранка в последние годы. Его товарная структура характеризуется тенденцией увеличения доли автотранспортных средств, отдельных видов высокотехнологичного и специального оборудования, капиталоемких объектов за счет снижения удельного веса некоторых видов компьютерно-теле коммуникационного и промышленного оборудования. Одновременно глобализацией ные процессы в мировой экономике вызвали появление большого числа новых видов, форм, схем реализации и структурированных лизинговых решений, ориентированных на конкрегного потребителя. В свою очередь, рост активов лизинговых компаний, их выход на рынки капиталов и необходимость снижения рисков вызвали потребность в диверсификации инвестиционной деятельности этих компаний, в том числе осуществления финансово-инвестиционных операций. Возросли темпы роста международного лизинга, определяющую роль в развитии которого стали играть государственные страховые и гарантийные агентства по поддержке экспорта, международные лизинговые клубы и брокерские ассоциации.

Претерпевает изменения структура участников лизингового рынка. Расширение деятельности транснациональных компаний, усиление конкуренции среди производителей и поставщиков продукции, необходимость развития системы продаж, рост потребности в расширении клиентской базы и объемов вторичного рынка оборудования выдвигают на первый план сбытовую модель лизинга. Это приводит к повышению значимости зависимых (кэптивных) компаний, связанных с крупнейшими производителями продукции машиностроения.

Вместе с тем. роль инвестиционной» модели лизингового бизнеса, характерной для лизинговых компаний, связанные с коммерческими банками, остается значительной ввиду того, что лизинг продолжает оставаться важным инструментом реализации банковских инвестиций в реальный сектор экономики.

Особенностью последних лет в развитии мирового лизингового бизнеса является его концентрация и консолидация на финансово-лизинговом рынке развитых стран. К примеру, только в Европе на 50 крупнейших лизинговых компаний в 2013 г. приходилось более 40% объемов рынка. В Германии 50% национального лизингового рынка контролировали 10 компаний, в Великобритании - 6, в Италии - 9. в других индустриальных европейских странах от 5 до 17 компаний превалировали на рынке подавляющим образом World Leasing Yearbooks, Euromoney Yearbooks. - L.: 1990-2014.

Таковы в общих чертах состояние и тенденции развития мирового лизингового рынка. Аналогичные процессы имеют место в развитии европейского лизинга. По данным Европейской конфедерации национальных лизинговых ассоциаций ЛИЗЮРОП (Lcascuropc). в последние годы наблюдается повышение объемов лизинга в целом, при этом лизинг недвижимого имущества по темпам роста стал опережать лизинг оборудования. По абсолютным показателям лидерство на рынке лизинга сохраняют Германия. Великобритания и Франция. В отдельных странах доля инвестиций по лизингу в общем объеме инвестиций в реальный сектор экономики достигает 20%. Продолжает быть преобладающим лизинг автотранспортных средств, за ним следует лизинг машиностроительного оборудования. Наиболее популярным по-прежнему остается срок лизинга от 2 до 5 лет. Уровень специализаций лизинговых компаний не очень велик, однако в Италии около 23% компаний специализируются на лизинге автотранспорта, в Швеции таких компаний около 40%. Во Франции 50% компаний работают исключительно в сфере лизинга недвижимости.

Третья часть европейских лизинговых компаний созданы и работают со стопроцентным участием банков, такую же долю составляют независимые лизинговые компании. Большинство компаний (68%) зарегистрированы как полностью национальные, четвертую часть фирм представляют дочерние компании иностранных международных корпораций.

Оценивая конкурентное поле на рынке лизинга с точки зрения лизинговых компаний, следует отметить, что наибольшую конкуренцию представляют фирмы, так пли иначе связанные с банковским капиталом. В этих условиях компании предпочитают расширять номенклатуру поставляемого в лизинг оборудования, делая попытки снижения стоимости услуг. Другой реакцией на конкуренцию является углубление специализации деятельности компаний, достижение высокого качества услуг и минимизация рисков.

Большое влияние на деятельность лизинговых компаний оказывает состояние нормативно-правовой базы, регламентирующей лизинговую деятельность, и сложившиеся традиции на рынке, при этом источниками рисков для лизинговых операций являются недоработки в гражданском законодательстве и в нормативной базе бухгалтерского учета. Не менее важным остается фактор налогового законодательства.

С позиции изучения зарубежного опыта представляется принципиально важным рассмотреть на примере наиболее развитых стран *большой лизинговой шестерки-объективные условия эволюции лизинговых отношений, выявить ключевые факторы, способствующие развитию лизинга и тормозящие лизинговые процессы. Сравнительный анализ позволяет выявить возможные направления их трансформации на реалии российской экономики.

С полным основанием можно считать основоположником современного лизинга США. которые первыми среди экономически развитых стран стали использовать лизинг в качестве средства сбыта оборудования и финансирования инвестиционных проектов. Выполненные исследова ния позволяют выделить в хронологическом порядке четыре этапа становления лизинга в этой стране: первый - 1952-1962 гг.; второй - 1963-1975 гг.; третий - 1976-1986 гг. и четвертый - 1987 г. - по настоящее время Leaseurope Statistics, 1998-2006.

Для первого этапа характерно расширение лизинговых отношений на внутреннем рынке. По меньшей мере, этому способствовали два фактора: упорядочение налоговым управлением ряда правил проведения лизинговых операций и изменений норм списания основного капитала. В качестве объектов лизинга выступала продукция машиностроения.

В этот период для лизинговых компаний были установлены налоговые льготы - ускоренная амортизация и инвестиционная налоговая льгота. Однако, право на налоговую льготу возникало только тогда, когда договор лизинга заключался в соответствии с условиями, установленными Управлением внутренних доходов Министерства финансов США, в частности продолжительность лизинга должна быть менее 30 лет;

лизинг не должен преду-сматри вать возможность покупки имущества по цене, ниже разумной рыночной:

лизинг не должен предусматривать график платежей с увеличенной процентной ставкой в начальный период выплат;

лизинг обязан обеспечить арендодателя нормальным рыночным уровнем прибыли;

при продлении лизинга должна предусматриваться нормальная рыночная стоимость оборудования. Leaseurope Statistics, 1998-2006

Конец первого этапа положил начало развития зарубежного лизинга. Его появление связано с возникновением и расширением бизнеса на базе дочерних компаний и филиалов крупных корпораций в странах, подпавших в сферу влияния «Плана Маршалла». Во многих случаях лизинговые компании в Западной Европе создавались при прямом или косвенном участии американского капитала.

В ФРГ первые лизинговые фирмы появились в начале шестидесятых годов. Наибольшее распространение получили сделки прямого финансового и косвенного лизинга. Из-за высоких цен на лизинговые услуги посреднические фирмы не участвовали в сделках лизинга, последние носили двухсторонний характер - между лизингодателем и лизингополучателем.

В этот же период, что и в ФРГ. лизинг стал внедряться во Франции. в основном это были сделки по движимому имуществу. Принятый лишь в 1966 г. Закон о лизинге предусматривал взимание налогов:

на уступку прав на оборудование при перепродаже арендатору (налог исчислялся от стоимости оборудования в момент уступки);

на уступки прав третьему лицу;

на добавленную стоимость (на разницу между стоимостью по балансу и ценой уступки) Практика федерального лизинга: Слушания в Палате представителей. Вашингтон, 1976. Пер. с англ. М.: МГИМО, 1984. - 262с.

Законом о лизинге (1966 г.) были определены также условия проведения операций с недвижимостью. В качестве оператора лизинга с недвижимостью выступали создаваемые акционерные общества по этим операциям в сфере промышленности и торговли (СИКИМИ), которым предоставлялись существенные льготы - ускоренная амортизация, освобождение до 85% получаемой прибыли от налога. Договора (соглашения) по лизингу земли, путей сообщения, оборудования и т.п. заключались на 15-20 лет с оплатой прямым регрессивным или смешанным способом.

Второму этапу развития лизинга в США содействовало привлечение в этот бизнес финансовых структур, в частности, национальных банков в качестве лизингодателей, а также местных инвестиционных и коммерческих банков в отдельных штатах. К середине 70-х годов лизинг в США получил уже повсеместное распространение и приобрел качественно новое содержание Так - 1976 I Управление стандартизации финансового учета издало Постановление П 13, по которому некоторые финансовые сделки учитывались как сделки по приобретению имущества с принятием приобретателем на себя финансовых обязательств (6). Это постановление позволило разграничить -подлинный лизинг- и покупку с его помощью, а также учитывать при сделках следующие принципиальные положения:

право собственности в конце сделки переходит к арендатору;

лизинговая сделка даст возможность в конце срока сделки купить оборудование по цене ниже рыночной:

срок сделки устанавливался большим или равным 75% полезного срока службы оборудования;

сумма лизинговых платежей (без платы за страхование, управление, налогов) должна превышать или быть равной 90% нормальной рыночной стоимости оборудования.

Если сделка удовлетворяла хотя бы одному нэ приведенных условий, то имущество учитывалось на балансе арендатора как актив с корреспондирующим долговым обязательством в пассиве (*Обязательство по финансовому лизингу). Если сделка не удовлетворяла ни одному из перечисленных условий, то имущество учитывалось в приложении к балансу арендатора.

Для Германии второй этап характерен активным образованием специализированных лизинговых компаний и дочерних фирм непосредственных производителей объектов лиэта-а (фирмы *продуценты-арендодатели.)- Деятельность последних регулировалась торговым кодексом, поэтому налоговые льготы на них не распространялись. В этот период промышленные предприятия под влиянием научно-технического прогресса начали серьезное обновление производственных активов, повысили требования к долговечности и качеству оборудования. Лизингом стали считаться соглашения, отвечающие четырем условиям:

срок контракта должен со-ответствовать 40-80% эконом иче-ского срока службы оборудования;

стоимость опциона на покупку должна соотноситься со стоимостью имущества на момент реализации опциона;

периодические платежи за возобновляемый срок договора должны быть минимальными (если договор пролонгирован);

если предметом сделки является специальное оборудования, необходимое только пользователю, то собственником такого оборудования будет считаться пользователь.

Порядок налогообложения лизинговых сделок регулировался указаниями федерального министра финансов (письма от 19.04.70 г. и 22.12.75г.). При соблюдении указанных выше условий лизинговые контракты позволяли воспользоваться рядом налоговых льгот.

Обратим внимание на ситуацию, сложившуюся в середине 70-х годов - она отмечена в истории общим экономическим спадом в США и странах Западной Европы. При разнообразии причин ухудшения в экономике в каждой из стран, наиболее существенными из них явились:

энергетический кризис 1973-1974 годов, вызвавший рост пен на все виды продукции, в том числе на промышленное оборудование;