Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

· основные средства - 27942 тыс. руб. (36,7%);

· дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 16963 тыс. руб. (22,3%);

· дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): покупатели и заказчики - 13093 тыс. руб. (17,2%);

· запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 9238 тыс. руб. (12,1%).

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 41972 тыс. руб. (61,9%);

· кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 22928 тыс. руб. (33,8%);

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в активе и «кредиторская задолженность: прочие кредиторы» в пассиве (минус 1397 тыс. руб. и минус 3942 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал ООО «Экспострой» на последний день анализируемого периода равнялся 284125 тыс. руб., что на 42124 тыс. руб., или на 17,4% превышает значение на 31 декабря 2006 г.[19 c.20]

Внеоборотные активы ООО «Экспострой» включают в себя основные средства, незавершённое строительство и отложенные налоговые активы.

Состав, структура и динамика внеоборотных активов предприятия за период с 2006 по 2009 года представлена на рисунке 1.



Рисунок 1 - Состав, структура и динамика внеоборотных активов ООО «Экспострой», 2006 - 2009 года

Таким образом, основная часть внеоборотных активов организации представлена основными средствами, доля который в составе внеоборотных активов на 01.01.2010 года составила 97%, тогда как на 01.01.2007 года она составляла 99%, то есть произошло снижение удельного веса ОС на 2% в структуре ВНА, но абсолютное значение ОС возрастает. Незавершённое строительство занимает практически всю оставшуюся часть внеоборотных активов ООО «Экспострой» возрастает в абсолютном значении, и одновременно по величине удельного веса. Отложенные налоговые активы составляют незначительно малую часть внеоборотных активов предприятия за весь анализируемый период.[18 c.52]

Оборотные активы ООО «Экспострой» включают в себя материальные запасы (включая НДС по приобретённым ценностям), дебиторскую задолженность (краткосрочную), денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, а также прочие оборотные активы.

Состав, структура и динамика оборотных активов предприятия за период с 2006 по 2009 года представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Состав, структура и динамика оборотных активов ООО «Экспострой», 2006 - 2009 года

Согласно рисунку 2, основная часть оборотных активов организации представлена дебиторской задолженностью доля который в составе оборотных активов на 01.01.2010 года составила 53,5%, тогда как на 01.01.2007 года она составляла 49,7%, то есть произошло увеличение удельного веса оборотных активов на 3,8% в структуре оборотных активов, абсолютное значение оборотных средств предприятия возрастает. Материальные запасы и денежные средства за 3 анализируемых года не сильно изменили как своё значение, так и удельный вес в структуре ОбА, при этом их размер приблизительно одинаков. Прочие оборотные активы занимают минимальную позицию в активах ООО «Экспострой» и их величина за исследуемый период изменилась незначительно (понизилась на 1182 тыс. руб.).

Далее в таблице 2 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 2

Показатели оборачиваемости (деловой активности) ООО «Экспострой»

Показатель оборачиваемости	Значение показателя	Изм-е, дн. (гр.5 - гр.3)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	коэфф.	в днях	в днях	в днях	коэфф.
Оборачиваемость оборотных средств (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине оборотных активов; нормальное значение для данной отрасли: 116 и менее дн.)	3,3	109	101	105	3,4	-4
Оборачиваемость запасов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости запасов; нормальное значение для данной отрасли: не более 23 дн.)	12,1	30	30	30	12,2	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине дебиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 70 и менее дн.)	7,4	48	43	53	6,9	5
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 75 и менее дн.)	10,5	34	33	42	8,5	8
Оборачиваемость активов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости активов)	0,7	528	497	440	0,8	-88
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине собственного капитала)	0,8	478	453	389	0,9	-89

Показатель оборачиваемости активов в среднем за анализируемый период (31.12.06-31.12.09 г.) показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 488 календарных дней. При этом в среднем требуется 30 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

На рисунке 3 изобразим графически динамику оборачиваемости оборотных средств, дебиторской задолженности и запасов ООО «Экспострой».

Рисунок 3 - Динамика некоторых показателей оборачиваемости ООО «Экспострой», 2007 - 2009 года

Рисунок 3 наглядно показывает, что оборачиваемость МПЗ осталась без изменений, период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 5 дней, что является отрицательным фактором. Но период оборота всех оборотных активов снизился на четыре дня - это благоприятный признак.[17 c.23]

Ниже на рисунке 4 наглядно представлено соотношение собственного и заемного капитала организации.

Рисунок 4 - Структура капитала ООО «Экспострой» на конец, 2009 год

Таким образом, рисунок 4 показывает, что основную массу в составе капитала предприятия составляет собственный капитал (86% на конец 2009 года), при этом собственный капитал имеет тенденцию к увеличению в основном за счёт прироста статьи нераспределённой прибыли. Величина краткосрочной задолженности составляет 13,6% от общей суммы капитала на конец анализируемого периода. С начала 2007 года доля краткосрочной задолженности предприятия выросла на 3,5% со значения в 10,1%. Доля долгосрочной задолженности очень мала - на конец 2009 года составляет 0,4%.

Произведём оценку величины излишка или недостатка собственных оборотных средств ООО «Экспострой» - таблица 3.

Таблица 3

Анализ финансовой устойчивости ООО «Экспострой» по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств (СОС)

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	На начало периода (31.12.2006)	на 31.12.2007	на 31.12.2008	На конец периода (31.12.2009)
	Значение	Излишек (недостаток)	Изл-к (нед-к)	Изл-к (нед-к)	Значение	Изл-к (нед-к)
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	31009	+16564	+15918	+17290	40320	+16592
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)	31607	+17162	+16757	+18284	41567	+17839
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	40505	+26060	+22155	+23682	46965	+23237

По всем трем вариантам расчета на 31 декабря 2009 г. наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у ООО «Экспострой» запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом нужно обратить внимание, что два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за 3 последних года улучшили свои значения.[15 c.56]

На рисунке 5 изобразим динамику показателя СОС.

Рисунок 5 - Динамика собственных оборотных средств ООО «Экспострой», 2006 - 2009 года

Рисунок 5 наглядно показывает плавную положительную динамику уровня собственных оборотных средств предприятия, подтверждая устойчивость финансового состояния.

Проанализируем финансовую устойчивость ООО «Экспострой» с помощью ряда коэффициентов в таблице 5.

Таблица 5

Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Экспострой»

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя (гр.5-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год
1. Коэффициент автономии	0,9	0,92	0,91	0,86	-0,04	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65-0,8).
2. Коэффициент финансового левериджа	0,12	0,09	0,1	0,16	+0,04	Отношение заемного капитала к собственному.
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,53	0,58	0,57	0,47	-0,06	Отношение собственного капитала к оборотным активам. нормальное значение: 0,1 и более.
4. Коэффициент покрытия инвестиций	0,9	0,92	0,91	0,86	-0,04	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,85.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,13	0,12	0,13	0,14	+0,01	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. нормальное значение: не менее 0,05.
6. Коэффициент мобильности имущества	0,22	0,2	0,21	0,26	+0,04	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
7. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,18	0,27	0,22	0,17	-0,01	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
8. Коэффициент обеспеченности запасов	2,15	1,93	1,93	1,7	-0,45	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. нормальное значение: 0,5 и более.
9. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,98	0,97	0,96	0,97	-0,01	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Коэффициент автономии организации на 31.12.2009 г. составил 0,86. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном отношении ООО «Экспострой» к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 86% в общем капитале организации). Коэффициент автономии за весь анализируемый период слабо уменьшился (на 0,04).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за весь рассматриваемый период ощутимо уменьшился до 0,47 (минус 0,06). По состоянию на 31.12.2009 значение коэффициента можно характеризовать как вполне соответствующее нормальному. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял нормативные значения в течение всего периода.

В течение анализируемого периода (31.12.06-31.12.09 г.) наблюдалось некоторое уменьшение коэффициента покрытия инвестиций c 0,9 до 0,86. Значение коэффициента на 31.12.2009 г. соответствует норме. В течение всего рассматриваемого периода имело место разнонаправленное изменение коэффициента покрытия инвестиций; значения показателя находились в диапазоне от 0,86 до 0,92.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов на 31 декабря 2009 г. равнялся 1,7. В течение анализируемого периода произошло сильное уменьшение коэффициента обеспеченности материальных запасов - на 0,45, более того, на снижение коэффициента обеспеченности материальных запасов в течение периода указывает и усредненный (линейный) тренд. коэффициент укладывался в установленный норматив в течение всего проанализированного периода. на последний день анализируемого периода значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно характеризовать как вполне соответствующее нормальному.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Экспострой» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (97,3% и 2,7% соответственно). При этом за 3 последних года доля долгосрочной задолженности выросла на 0,6%.[8 c.34]

Осуществим анализ ликвидности ООО «Экспострой» с помощью расчёта основных коэффициентов - таблица 6.

Таблица 6

Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Экспострой»

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя (гр.5 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	2,16	2,44	2,4	1,93	-0,23	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	1,55	1,66	1,67	1,38	-0,17	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: не менее 1.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,38	0,67	0,53	0,32	-0,06	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 0,2 и более.

На конец 2009 года коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,93 против нормативного значения 2 и более). Более того следует отметить отрицательную динамику показателя - за рассматриваемый период (31.12.06-31.12.09 г.) коэффициент снизился на - 0,23.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является не менее 1. В данном случае его значение составило1,38. Это говорит о наличии у ООО «Экспострой» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. В течение всего рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности укладывался в нормативное значение.[19 c.45]

При норме 0,2 и более значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,32. Несмотря на это следует отметить, что за анализируемый период (с 31.12.2006 по 31.12.2009 г.) коэффициент снизился на 0,06.

Изобразим наглядно динамику коэффициентов ликвидности на рисунке 6.

Рисунок 6 наглядно показывает, что все коэффициенты ликвидности, начиная с 2008 показали отрицательную динамику, которая усилилась в 2009 году. При этом, однако, только коэффициент общей ликвидности не уложился в норматив, остальные коэффициенты (быстрой и мгновенной ликвидности) на конец 2009 года имели соответствующее нормативам значения.



Рисунок 6 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Экспострой», 2006 - 2009 года

Осуществим в таблице 7 анализ ликвидности предприятия путём изучения соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Таблица 7

Соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения ООО «Экспострой»

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Норм. соотношение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)	14317	+36,9	?	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)	39299	+114,3
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	46234	+58	?	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)	5509	-38,1
А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы)	25824	+35,1	?	П3. Долгосрочные обязательства	1247	+108,5
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	243805	+15,6	?	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)	284125	+17,4

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего лишь 36% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства ООО «Экспострой».[14 c.33]

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Экспострой» за рассматриваемый период (с 31.12.2006 по 31.12.2009 г.) приведены в таблице 8.

Таблица 8

Основные финансовые результаты ООО «Экспострой»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя	Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	тыс. руб. (гр.2 - гр.4)	± % ((2-4) : 4)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	191834	214903	257887	+66053	+34,4	221541
2. Расходы по обычным видам деятельности	184998	214513	246504	+61506	+33,2	215338
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	6836	390	11383	+4547	+66,5	6203
4. Прочие доходы	7921	24452	20685	+12764	+161,1	17686
5. Прочие расходы	12895	26554	29955	+17060	+132,3	23135
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	-4974	-2102	-9270	-4296	-86,4	-5449
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)	1862	-1712	2113	+251	+13,5	754
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли	-1115	78	-1725	-610	-54,7	-921
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	747	-1634	388	-359	-48,1	-166

Годовая выручка за последний год составила 257887 тыс. руб. Рост выручки за весь анализируемый период составил 66053 тыс. руб.

Прибыль от продаж за 2009-й год равнялась 11383 тыс. руб. за рассматриваемый период (с 31 декабря 2006 по 31 декабря 2009 г.) финансовый результат от продаж резко вырос (на 4547 тыс. руб.).

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Динамика выручки и чистой прибыли предприятия представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 - Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Экспострой», 2006 - 2009 года

Произведём анализ рентабельности ООО «Экспострой» с помощью таблицы 9.

Таблица 9

Анализ рентабельности ООО «Экспострой», 2007 - 2009 годы

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)	Изменение показателя
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	коп., (гр.4 - гр.2)	± % ((4-2) : 2)
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). нормальное значение для данной отрасли: 9% и более.	3,6	0,2	4,4	+0,8	+22,2
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	1	-0,8	0,8	-0,2	-20,0
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	0,4	-0,8	0,2	-0,2	-50,0

Представленные в таблице показатели рентабельности за 2009-й год имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности ООО «Экспострой» за данный период. Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 4,4% от полученной выручки. При этом имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2007-й год (плюс 0,8%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 составила 0,8%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 0,8 копеек прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Динамика показателей рентабельности продаж отражена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Динамика показателей рентабельности продаж

Далее в таблице 10 представлены три основных показателя, характеризующих рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала предприятия.

Таблица 10

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала ООО «Экспострой»

Показатель рентабельности	Значение показателя, %	Изменение показателя (гр.4 - гр.2)	Расчет показателя
	2007 год	2008 год	2009 год
Рентабельность собственного капитала (ROE)	0,3	-0,6	0,1	-0,2	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. нормальное значение для данной отрасли: 11% и более.
Рентабельность активов (ROA)	0,3	-0,6	0,1	-0,2	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. нормальное значение для данной отрасли: не менее 8%.
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	0,7	-0,6	0,8	+0,1	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.
Рентабельность производственных фондов	2,9	0,2	4,5	+1,6	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Справочно: Фондоотдача, коэфф.	0,9	0,9	1,1	+0,2	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.

За последний год каждый рубль собственного капитала организации принес 0,001 руб. чистой прибыли. За 3 года рентабельность собственного капитала несколько уменьшилась. За последний год значение рентабельности собственного капитала характеризуется как неудовлетворительное.

Рентабельность активов за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 равнялась 0,1%. рентабельность активов за 3 последних года незначительно уменьшилась. Рентабельность активов в течение всего рассматриваемого периода не укладывалась в установленный норматив.[16 c.41]

3 Разработка стратегических альтернатив развития ООО «Экспострой»

3.1 Разработка стратегических альтернатив развития

В ходе разработки стратегии развития компании был осуществлен комплексный анализ всех аспектов финансовой деятельности организации. Таким образом, происходит всестороннее понимание ситуации, в которой находится компания ООО «Экспострой» и разрабатывается стратегия, наиболее четко сочетающая возможности компании, ее целевые установки с возможностями внешней среды ее функционирования.

Разработка стратегии направлена на выявление наиболее оптимальных альтернатив достижения заданных, наиболее желаемых целей организации. Главным результатом такого всестороннего анализа служит формирование стратегии, содержащей отличительные стратегические преимущества организации.

Как мы выяснили, у предприятия ООО «Экспострой» устойчивое финансовое состояние, однако беспокойство вызывает растущая дебиторская задолженность. Разработка стратегии обеспечения конкурентоспособности предприятия требует снижения величины дебиторской задолженности.

Руководство выбрало стратегию, основанную на диверсификации и снижении дебиторской задолженности на предприятии.

3.2 Обоснование выбранной стратегии

Особая возможность сопоставления оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности заключается в следующем: если дебиторы погашают свои обязательства перед предприятием своевременно и в полном объеме, у предприятия появляется возможность столь же своевременно и полностью погасить свои обязательства перед кредиторами. Дебиторская задолженность исследуемого предприятия - это в основном долги покупателей, т.е. долги, на базе которых формируется выручка от реализации продукции предприятия. Кредиторская задолженность ООО «Экспострой» - это, как правило, в основном обязательства перед бюджетом, работниками предприятия, поставщиками, т.е. те долги, на базе которых формируются затраты на продаваемые товары. Поэтому главными из составляющих элементов управления дебиторской и кредиторской задолженностью являются расчеты с покупателями и поставщиками. Так как от своевременного поступления оплаты за товар от покупателей зависит состояние кредиторской ООО «Экспострой»

С целью стимулирования досрочной оплаты покупателями ООО «Экспострой» необходимо применить метод скидки с цены реализации ("сконто"), например:

- скидка за предоплату в размере 3%;

- расчет по примерной схеме «2/15 полная 30», т.е. при расчете в течение 15 дней с момента получения товара предоставляется скидка 2%, при оплате с шестнадцатого по тридцатый день - оплачивается полная стоимость товара, свыше тридцати дней - штраф в размере, указанном в контракте.

В отношении просроченной задолженности необходим поиск взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на определенных условиях, в отдельных случаях - оплата своей продукцией (бартер), если она представляет интерес для поставщика.

Предоставление заказчику отсрочки платежа всегда сопряжено с риском. В основном, отсрочка платежа в больших сроках предоставляется постоянным клиентам ООО «Экспострой», где риск невелик, но он существует. Отсрочку платежа для предприятия целесообразно сочетать со стимулированием предоплаты системой скидок.

Например, при полной предоплате предоставляются скидки 2% от стоимости поставленной продукции, при частичной предоплате в размере 50% стоимости отгруженной партии - скидки 1,5% и т.д. Система стимулов может сочетаться с системой штрафов, предусматриваемых в договорах за нарушение сроков оплаты. Однако по отношению к постоянным покупателям прибегать к штрафам нецелесообразно.

При решении вопроса о предоставлении заказчику отсрочки или рассрочки платежей за поставленную продукцию необходимо учитывать его платежеспособность, деловую репутацию, опыт прежних взаимоотношений.

Проанализируем эффективность применения скидок.

Система скидок ООО «Экспострой» покупателям представлена в таблице 11.

Таблица 11

Планируемая система скидок предлагаемых покупателям

Вариант скидки	Показатели	Размер планируемой скидки, %
1	Предоплата 100 %	2,0
2	Предоплата 50 %; 50 % - оплата с момента получения товара	1,5
3	Оплата с момента получения товара	1,0

Согласно предлагаемой системе скидок покупатель должен будет оплатить полную стоимость товара, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода. В случае неуплаты в течение месяца, покупатель вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать в зависимости от момента оплаты.

Для того чтобы оценить, действенна ли данная система скидок для покупателей, проведем опрос основных дебиторов ООО «Экспострой».

Реакцию покупателей на представленную систему скидок представим в таблице 12.

Таблица 12

Реакция покупателей - дебиторов на систему скидок ООО «Экспострой»

Опрошенные покупатели предприятия	Предпочтенный вариант покупателями системы скидок
	1	2	3
ООО «Кокшаровская ТП»		+
ООО «Раменское»			+
ООО «Двуречье»			+
ООО «Мир»			+
ООО «Элеона»	+
ООО «Надежда»	+
«Вымпел МТП»		+
ООО «Дом торговли»	+
ЗАО «Защита»		+

Таким образом, зная возможное поведение покупателей, можно спроектировать снижение величины дебиторской задолженности, которое рассмотрено в таблице 13.

Таблица 13

Снижение дебиторской задолженности ООО «Экспострой» за счет применения системы скидок, тыс. руб.

Основные дебиторы	Дебиторская задолженность до внедрения системы скидок	Возможное снижение дебиторской задолженности	Дебиторская задолженность после внедрения скидок
ООО «Кокшаровское ТП»	10230	5115	0
ООО «Раменское»	1256	0	1256
ООО «Двуречье»	7892	0	7892
ООО «Мир»	6520	0	6520
ООО «Элеона»	2310	2310	0
ООО «Надежда»	2300	2300	0
«Вымпел МТП»	3450	1725	1725
ООО «Дом торговли»	4230	4230	0
ЗАО «Защита»	4000	2000	2000
Прочие дебиторы	4046	0	4046
Итого	46234	17680	28554

Данные таблицы 13 позволяют сделать вывод, что разработанная система скидок позволит снизить размер дебиторской задолженности на 17 680 тыс. руб. Общий эффект от разработки новой политики по отношению к покупателям ООО «Экспострой» представлен в таблице 14.

Таблица 14

Предполагаемый эффект от разработки новой политики по отношению к дебиторам ООО «Экспострой»

Показатели	Значение показателя
Сумма дебиторской задолженности до внедрения мероприятий, тыс. руб.	46 234
Снижение дебиторской задолженности за счет использования системы скидок, тыс. руб.	17 680
Скорректированная величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	28 554
Процент снижения дебиторской задолженности, %	38

Таким образом, в результате предложенных мероприятий, а именно применения системы скидок, величина дебиторской задолженности ООО «Экспострой» сократиться с 46 234 тыс. руб. до 28 554 тыс. руб., т.е. на 17 680 тыс. руб. При этом процент снижения дебиторской задолженности составит 38 %.

В деятельности предприятия существуют проблемы с взиманием оплаты за товар от недобросовестных клиентов. Поэтому, руководителям и специалистам общества рекомендуется использовать факторинговую систему, которая дает 100 % гарантию оплаты в среднем 80 % от суммы счета. Услуги факторинга в Москве оказывает ОАО «Сбербанк».

Принцип факторинга такой: факторинговая фирма перенимает от своих клиентов права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию и через 2-3 дня выплачивает аванс, который в современных условиях составляет 60 % передаваемой в управление дебиторской задолженности, оставшиеся 40 % средств факторинговая фирма возвращает только после того, как должник оплатит за товар.

На финансовом рынке может продать только краткосрочную задолженность. Поэтому важно проанализировать, структуру задолженности.

Для выявления размера задолженности, которую мы можем продать по договору факторинга, проведем анализ дебиторов предприятия.

Для этого было привлечено трое экспертов в лице специалистов предприятия. Это главный бухгалтер предприятия, зам. директора по сбыту и бухгалтер по расчетам. Полученные результаты сведены в таблицу 15.

Таблица 15

Экспертная оценка рейтинга дебиторов

Дебиторы	Эксперты	Общая оценка рейтинга
	главный бухгалтер	зам. директора по сбыту	бухгалтер по расчетам
ООО «Кокшаровское ТП»	надежный	надежный	надежный	надежный дебитор
ООО «Двуречье»	надежный	надежный	надежный	надежный дебитор
ООО «Мир»	средний	средний	средний	Имеются просрочки по оплате долга, средний рейтинг
ООО «Надежда»	надежный	надежный	надежный	надежный дебитор
ООО «Дом торговли»	средний	средний	средний	Имеются просрочки по оплате долга, средний рейтинг

Реестр старения дебиторов представлен в таблице 16.

Таблица 16

Реестр старения дебиторов

Дебитор	Долг сроком	Итого	% в общем
	До 30 дней	30-60 дней	61-90 дней	> 90 дней
ООО «Кокшаровское ТП»				0	0	0
ООО «Раменское»		1256			1256	4,40
ООО «Двуречье»			7892		7892	27,64
ООО «Мир»		4000		2520	6520	22,83
ООО «Элеона»				0	0	0
ООО «Надежда»				0	0	0
«Вымпел МТП»		1725			1725	6,04
ООО «Дом торговли»					0	0
ЗАО «Защита»				2000	2000	7,00
Прочие дебиторы		2046		2000	4046	14,17
Итого					28554	100

На основе реестра определяются крупнейшие кредиторы, т.е., на которые приходится 70-80% задолженности. Здесь можно использовать метод АВС, который классифицирует всех дебиторов на 3 группы.

- категория А - ООО «Двуречье», ООО «Мир» - 50,47 % задолженности от общей суммы;

- категория В - ЗАО «Защита» и «Вымпел МТП» - на них приходится 13,5 % дебиторской задолженности;

- категория С - ООО «Раменское», Прочие дебиторы - 18,57 % дебиторской задолженности.

По каждому из дебиторов, необходимо провести работу по возврату задолженности, которая включает: создание межфункциональной команды по работе с дебиторской задолженностью; составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов; разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков.

Теперь на основании данных рейтинга и реестра старения дебиторов, мы имеем возможность составить прогноз величины дебиторской задолженности, которую сможем продать в кредит.

Таблица 17

Расчет величины дебиторской задолженности, которую можно продать по договору факторинга в 2010 году

Дебиторы	Величина задолженности, руб.	Рейтинг	Возможность реализовать задолженность
ООО «Раменское»	1256	Высокий	Есть возможность
ООО «Двуречье»	7892	Высокий	Есть возможность
ООО «Мир»	6520	Средний	Сомнительная возможность
«Вымпел МТП»	1725	Высокий	Есть возможность
ЗАО «Защита»	2000	Высокий	Есть возможность
Величина задолженности, которую можно реализовать по договору факторинга, с учетом рейтинга дебитора	12873	-	-

В современных условиях (финансовый кризис) наиболее реальный объем кредитования под факторинговую операцию составляет 60 % передаваемое в управлении дебиторской задолженности.

Таким образом, существует реальная возможность привлечь на условиях факторинга средства на сумму 12 873 тыс.руб.

Условия факторинга следующие:

- страховой резерв - 40% (Сстр);

- комиссионное вознаграждение (К%) - 5%;

- плата за кредит -15% (Спк);

- срок действия договора - 30 дней.

Исходя из этого, рассчитаем сумму финансовых средств, которую можно дополнительно привлечь с использованием факторинга.

Таблица 18

Расчет суммы финансовых средств, привлекаемых за счет факторинга

Показатели	Обозначения, формулы	Сумма, тыс.руб.
Величина дебиторской задолженности, которую можно продать по договору факторинга	ДЗ	12 873
Страховой резерв	Рстр = ДЗ * Сстр	5149,2
Комиссионное вознаграждение	К = ДЗ*К%	643,65
Плата за кредит	ПК = (ДЗ-Рстр-К)*Спк * 30/365	87,3
Факторинговый аванс	Фа = ДЗ - Рстр-К-ПК	6992,86

Таким образом, снизить объем дебиторской задолженности предприятия с использованием факторинговых операций можно на 6992,86 тыс.руб.

3.3 Социальная и экономическая эффективность стратегии развития

Предложенные меры позволят улучшить взаимоотношения. Кроме того, улучшение расчетной дисциплины позволит предприятию авансировать меньшие суммы в оборотный капитал.

Рассчитаем, как изменилась дебиторская задолженность после предложенных мероприятий.

Таблица 19

Мероприятия по повышению дебиторской задолженности, тыс.руб.

Показатели снижения	Сумма
За счет предоставления скидок (таблица 11)	17680
За счет факторинговых операций (таблица18)	6992,86
Итого	24672,86

В результате предлагаемых мероприятий дебиторская задолженность сократится на 24 672,86 тыс.руб.

Основные пути укрепления финансов предприятий связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией их дефицита.

Важнейшие направления совершенствования финансовой работы на предприятиях - снижение величины долгосрочной дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является активом ООО «Экспострой», обладающим повышенным риском. Большой объем долгосрочной дебиторской задолженности негативно сказывается на платежеспособности и ликвидности ООО «Экспострой». В связи с этим управление дебиторской задолженностью является приоритетным направлением работы ООО «Экспострой», желающей увеличить объем свободных денежных средств без привлечения заемного капитала.

Дебиторская задолженность возникает как следствие использования кредитного метода оплаты, который имеет место при несовпадении сроков оказания услуги и ее оплаты клиентом или контрагентом. Предоставление клиентам кредитного метода оплаты обуславливается действующим отраслевым законодательством, а также коммерческими интересами компании, так как он способствует росту продаж и поддержанию конкурентоспособности.

Таким образом, вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью имеют большую актуальность и являются важной составляющей финансового менеджмента организации.

С целью повышения эффективности работы с текущей и долгосрочной дебиторской задолженностью в организации необходимо разработать и утвердить Программа по работе с дебиторской задолженностью за услуги.

Данная программа предусматривает осуществление комплекса мер, которые можно разделить на группы:

- инвентаризация дебиторской задолженности потребителей;

- недопущение роста дебиторской задолженности потребителей (отсутствие неоплаченного отпуска за потребляемые ресурсы);

- снижение дебиторской задолженности потребителей до уровня одного периода платежа;

- заключение соглашений о реструктуризации дебиторской задолженности;

- претензионно - исковая работа;

- проведение АВС анализа потребителей.

Для того чтобы заинтересовать своих дебиторов в немедленной оплате за предоставленные услуги, необходимо разработать систему скидок.

Далее для оценки эффективности предложенных мероприятий рассмотрим, каким образом изменится ликвидность баланса ООО «Экспострой» и его платёжеспособность. Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги группировки активов и пассивов прогнозных показателей баланса. Данные отражают сопоставление итоги группировки по активу и пассиву ООО «Экспострой».

Следовательно, оценка платежеспособности подтверждает эффективность привлечения краткосрочных банковских кредитов для улучшения использования оборотных средств предприятия, при этом наблюдается повышении показателей ликвидности баланса ООО «Экспострой», его финансовой устойчивости.

Предложенные меры позволят улучшить взаимоотношения. Кроме того, улучшение расчетной дисциплины позволит предприятию авансировать меньшие суммы в оборотный капитал.

Далее для оценки эффективности предложенных мероприятий рассмотрим, каким образом изменится ликвидность баланса ООО «Экспострой» и его платёжеспособность. Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги группировки активов и пассивов прогнозных показателей баланса. Данные таблицы отражают сопоставление итоги группировки по активу и пассиву ООО «Экспострой».

Для анализа ликвидности необходимо произвести расчет показателей ликвидности.

А1=стр. баланса 250 + стр. баланса 260

А2=стр. баланса 240

А3=стр. баланса 210 + стр. баланса 220 + стр. баланса 230 + стр. баланса 270

А4=стр. баланса 190

П1=стр. баланса 620

П2=стр. баланса 610+630+660

П3=стр. баланса 590

П4=стр. баланса 490+640+650

Таблица 20

Прогнозируемый агрегированный баланс, тыс. руб.

Показатели	31.12.2009	31.12.2010	Абсолютное отклонение (+,-)
Актив
Наиболее ликвидные активы (А1)	14317	31997	17680
Быстро реализуемые активы (А2)	46234	21561,14	-24 672,86
Медленно реализуемые активы (А3)	25824	25824	0
Трудно реализуемые активы (А4)	243805	243805	0
Всего активов	330180	323187,1	-6992,86
Пассив
Наиболее срочные обязательства (П1)	39299	39299	0
Краткосрочные пассивы (П2)	5509	-1483,86	-6992,86
Долгосрочные пассивы (П3)	1247	1247	0
Постоянные пассивы (П4)	284125	284125	0
Всего пассивов	330180	323187,1	-6992,86

Финансовые коэффициенты для оценки платежеспособности организации:

- Коэффициент абсолютной ликвидности

(L2)=А1/(П1+П2)

- коэффициент критической оценки

(L3)=(А1+А2)/(П1+П2)

- коэффициент текущей ликвидности

(L4)=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

Приведем прогнозные показатели ликвидности (таблица 21). Показатели на 2009 г. возьмем из таблицы 6.

Таблица 21

Прогнозные показатели ликвидности

Показатели	Норматив	31.12.2009	31.12.2010	Абсолютное отклонение
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) Кп	> 2	1,93	2,1	+0,17
Коэффициент критической (срочной) ликвидности Ккл	0,8-1	1,38	1,4	+0,02
Коэффициент абсолютной ликвидности Кал	?0,2 - 0,5	0,32	0,85	+0,53

Следовательно, оценка платежеспособности подтверждает эффективность привлечения факторинга и системы скидок для улучшения использования оборотных средств предприятия, при этом наблюдается повышение показателей ликвидности баланса ООО «Экспострой», его финансовой устойчивости.

Заключение

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на 31 декабря 2009 г.) и результатов деятельности ООО «Экспострой» за 3 последних года, которые приведены ниже.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие исключительно хорошие значения:

· значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами 0,47 можно охарактеризовать как, без сомнения, хорошее;

· коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;

· полностью соответствует нормативному значению коэффициент абсолютной ликвидности;

· рост рентабельности продаж по валовой прибыли (плюс 0,8 процентных пункта от рентабельности 3,6% за 2007-й год);

· абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;

· за 2009-й год получена прибыль от продаж (11383 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (плюс 10993 тыс. руб.);

· чистая прибыль за период 01.01-31.12.2009 составила 388 тыс. руб. (плюс 2022 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).

Показатели финансового положения ООО «Экспострой», имеющие хорошие значения:

· коэффициент автономии неоправданно высок (0,86);

· коэффициент покрытия инвестиций имеет нормальное значение (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Экспострой» составляет 86%).

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Анализ выявил следующие отрицательные показатели финансового положения и результатов деятельности организации:

· коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы;

· недостаточная рентабельность активов (0,1% за 2009-й год);

· отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

Таким образом, общее финансово-экономическое состояние ООО «Экспострой» можно считать положительным.

Для разработки стратегии конкурентоспособности предприятия было предложено снизить дебиторскую задолженность. С целью совершенствования дебиторской задолженностью рекомендуется провести ряд мероприятий: внедрить на предприятии систему скидок за досрочное погашение дебиторской задолженности и отдавать просроченную дебиторскую задолженность на факторинг.

Проведенный анализ и прогнозируемый агрегированный баланс подтверждают эффективность привлечения факторинга и системы скидок для улучшения использования оборотных средств предприятия, при этом наблюдается повышение показателей ликвидности баланса ООО «Экспострой», его финансовой устойчивости.

Список литературы:

стратегия развития малый бизнес

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ. - Справочная система Консультант (ноябрь 2004).

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ. - Справочная система Консультант (ноябрь 2004).

3. Аверченко Л.К., Парфенова З.А. Психология управления: Блинов А. Кадровая политика: Цели и основные направления // Маркетинг.- 2010.- № 1. - с. 88-101.

4. Азоев Г.Л. Конкуренция: анализ, стратегия и практика. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009 г. - 209с.

5. Баринов В.А. Бизнес-планирование.- М.: Юнити, 2009г. - 340с.

6. Виханский О.С. Стратегическое управление. - М.: Гардарики, 2007. - 296 с.

7. Грушенко В.И., Фомченкова Л.В. Кризисное состояние предприятия: поиск причин и способов его преодоления // Менеджмент в России и за рубежом.- 2007. - №11. - с. 14-18.

8. Дряхлов Н. И. , Куприянов Е. А. Направления кадровой политики организации // СОЦИС: Социологические исследования.- 2009.- № 12. - С. 87-92.

9. Кибанов А.Я. Управление персоналом организации: учебник. - М.: Инфра-М, 2007. - 349 с.

10. Кириллов Л. Методы совершенствования кадровой политики // Управление персоналом.- 2008.- № 6. - С. 26-31.

11. Попов С.А. Стратегическое управление: Модульная программа для менеджеров. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 321с.

12. Семенов Б.Д. Антикризисный менеджмент. - Минск.: ФУАинформ, 2010. - 309 с.

13. Стратегический менеджмент. Романов А.П., Жариков И.А. Тамбов: ТГТУ, 2009. -- 80 с.

14. Стратегический менеджмент. Фатхутдинов Р.А. 7-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2008. -- 448 с

15. Стратегический менеджмент. Теория и практика. Зуб А.Т. М.: Аспект Пресс, 2009. -- 415 с.

16. Стратегическое управление организацией. Вергилес Э.В. М.: ММИЭИФП, 2008. -- 17 с.

17. Шепеленко Г.И. Управление производством и персоналом. - Ростов-на-Дону.: МарТ, 2008. - 328 с.

18. Финансовый менеджмент/под ред. В.С. Золотарева / 2-ое изд., перераб. и доп. - Р-н/Д.: «Феникс», 2008г. - 224с.

19. Финансы и управление предприятием/под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2009 г. - 235с.

20. Фатхутдинов Р.А. Система менеджмента: учебно-практическое пособие.-М.: ЗАО "Бизнес-школа "Интел-Синтез", 1997.-С.5-12.

21. Черняк В.З. Бизнес-планирование.- М.: Экономика, 2009 г. - 349с.

22. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов / под ред. С.О. Семенова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 349 с.

Приложение 1

Организационная структура предприятия ООО «Экспострой»

Приложение 2

Бухгалтерский баланс 2007-2008 гг.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы(04-05)		-	-
Основные средства(01-02)	120	231793	230562
Незавершенное строительство(08)	130	3062	6359
Отложенные налоговые активы(09)	145	3	228
Итого по разделу I	190	234858	237149
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	17137	18689
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10)	211	16464	18069
готовая продукция и товары для перепродажи(41)	214	1	4
расходы будущих периодов(97)	216	672	616
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям(19)	220	1225	700
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	22315	29039
в том числе покупатели и заказчики(62.1)	241	17363	23484
в том числе задолж-ть продавцов по авансам(60.2)	242	1316	1180
в то числе прочие дебит. (75.5;76.2;71;73)	243	3636	4375
Денежные средства: в том числе	260	15739	14063
касса(50)	261	40	41
расчетные счета(51)	262	15699	14022
Прочие оборотные активы(68,96;76.AB,69)	270	1061	918
Итого по разделу II	290	57477	63409
БАЛАНС	300	292335	300558
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал(80)	410	91392	91392
Добавочный капитал(83)	420	68093	68093
Резервный капитал(82)	430	279	279
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами(82.2)	432	279	279
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в т.ч.	470	107989	113237
убыток подлежащий покрытию(84.2)	471	(164)	(1634)
полученные ОС сверх уставного фонда(84.4)	472	107656	114844
прибыль (убыток) отчетного периода(84.1)	473	497	27
Итого по разделу III	490	267753	273001
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства(77)	515	839	994
Итого по разделу IV	590	839	994
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(66)	610	5398	5398
Кредиторская задолженность	620	18185	21038
в том числе: поставщики и подрядчики(60.1,62.2)	621	10508	16775
задолженность перед персоналом организации(70)	622	1444	690
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)	623	980	868
задолженность по налогам и сборам(68)	624	1934	2165
прочие кредиторы(71;76.H,76.5;73)	625	3319	540
Доходы будущих периодов(98)	640	160	127
Итого по разделу V	690	23743	26563
БАЛАНС	700	292335	300558
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	35665
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940	291	334

Приложение 3

Бухгалтерский баланс 2009 г.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	230562	236790
Незавершенное строительство	130	6359	7012
Отложенные налоговые активы	145	228	3
Итого по разделу I	190	237149	243805
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	18689	23728
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	18069	23068
готовая продукция и товары для перепродажи	214	4	1
расходы будущих периодов	216	616	659
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	700	671
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	29039	46234
в том числе покупатели и заказчики	241	23484	31525
Денежные средства: в том числе	260	14063	14317
Прочие оборотные активы	270	918	1425
Итого по разделу II	290	63409	86375
БАЛАНС	300	300558	330180
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	91392	91392
Добавочный капитал	420	68093	68093
Резервный капитал	430	279	299
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	279	299
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в т.ч.	470	113237	124246
Итого по разделу III	490	273001	284030
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	515	994	1247
Итого по разделу IV	590	994	1247
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	5398	5398
Кредиторская задолженность	620	21038	39299
в том числе: поставщики и подрядчики	621	16775	33298
задолженность перед персоналом организации	622	690	2449
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	868	1136
задолженность по налогам и сборам	624	2165	1962
прочие кредиторы	625	540	454
Задолженность перед участниками по выплате доходов	630	0	111
Доходы будущих периодов	640	127	95
Итого по разделу V	690	26563	44903
БАЛАНС	700	300558	330180
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	35665	35665
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940	334	457

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках 2007-2008 гг.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	214903	191834
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(214513)	(184998)
Валовая прибыль	029	390	6836
Прибыль (убыток) от продаж	050	390	6836
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	48	1
Прочие доходы	090	24404	7920
Прочие расходы	100	(26554)	(12895)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	(1712)	1862
Отложенные налоговые активы	141	225	3
Отложенные налоговые обязательства	142	(155)	(240)
Текущий налог на прибыль	150	-	(1080)
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	180	8	202
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода	190	(1634)	747
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	341	870

Приложение 5

Отчет о прибылях и убытках 2009 г.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	257887	214903
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(246504)	(214513)
Валовая прибыль	029	11383	390
Прибыль (убыток) от продаж	050	11383	390
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	24	48
Прочие доходы	090	20661	24404
Прочие расходы	100	(29955)	(26554)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2113	(1712)
Отложенные налоговые активы	141	(225)	225
Отложенные налоговые обязательства	142	253	155
Текущий налог на прибыль	150	(1246)	0
Налоговые санкции	151	(1)	0
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода	190	388	(1634)
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	1217	341

Размещено на Allbest.ru