Рекомендации по управлению финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

1.1 Роль финансового менеджмента в управленческой деятельности

1.2 Методы оценки финансового состояния предприятия

1.3 Методы оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2. Анализ организационной и финансово-хозяйственной деятельность ИП Кирпищиков О.И.

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

2.3 Анализ возможных путей повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ИП Кирпищиков О.И.

3. Разработка и оценка мероприятий по управлению финансово-хозяйственной деятельность

3.1 Общая характеристика рекомендуемых мероприятий и оценка их особенностей

3.2 Оценка результатов внедрения разработанных мероприяти

3.3 Оценка возможных отклонений в результате внедрения предлагаемых мероприятий

Заключение

Список использованных источников



Введение

Центральным элементом системы управления экономикой в рыночных условиях является качество выработки и принятия управленческих решений по обеспечению рентабельности и финансовой устойчивости хозяйственной деятельности предприятия. Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также манипулировать затраты на его расширение и обновление.

Неотъемлемой чертой предпринимательства в рыночной экономике является риск, связанный с возможностью банкротства предприятия. Риск распространяется не только на лицо или фирму, которые понесли убытки как результат своей хозяйственной деятельности, но и на лиц, предоставивших им средства в той или иной форме (через покупку акций, коммерческий или денежный кредит и т.п.).

Не вызывает сомнений тот факт, что, чем раньше будет обнаружена тенденция, ведущая предприятие к банкротству, и, соответственно, чем раньше будут предприняты определенные процедуры по спасению предприятия, тем больше вероятность выхода компании из кризиса. Следовательно, возникает вопрос об определении показателей, способных предсказать развитие событий на ранних стадиях.

Актуальность и практическая значимость данной работы обусловлена рядом причин.

Во-первых, в настоящее время, в российской экономике ключевой проблемой является кризис неплатежей, и добрую половину российских предприятий следовало уже давно объявить банкротами, а полученные средства перераспределить в пользу эффективных производств, что несомненно бы способствовало оздоровлению российского рынка.

Во-вторых, в условиях массовой неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов особое значение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также мероприятия, направленные на восстановление платежеспособности предприятия и стабилизацию его финансового состояния.

Цель дипломной работы - разработать рекомендации по управлению финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Для достижения поставленной цели нам необходимо решить следующие задачи:

Изучить теоретические аспекты управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия;

Провести анализ организационной и финансово-хозяйственной деятельность ИП Кирпищиков О.И.;

Разработать и оценить мероприятия по управлению финансово-хозяйственной деятельность.

Объект исследования - ИП Кирпищиков О.И.

Предмет исследования - организационная и финансово-хозяйственная деятельность ИП Кирпищиков О.И.

В работе были использованы следующие методы исследования: анализ, синтез, сравнение, экономико-статистический, балансовый, расчетно-конструктивный, графоаналитический.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: Банк В.Р., Банк С.В., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Любушкин Н.П., Негашев Е.В., Палий В.Ф., Савицкая Г.В., Сайфулин Р.С., Спицкий А.В., Шеремет А.Д.

Теоретическая значимость работы состоит в исследовании теоретических аспектов управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Практическая значимость работы состоит в разработке конкретных мероприятий по управлению финансово-хозяйственной деятельность, а также расчетами их экономической эффективности.



1. Теоретические аспекты управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

1.1 Роль финансового менеджмента в управленческой деятельности

индивидуальный предприниматель управление менеджмент

Финансовый менеджмент - это управление финансами компании, направленное на достижение стратегических и тактических целей функционирования данной компании на рынке.

Менеджмент - это система управления определенным объектом, включающая совокупность принципов, методов, форм и приемов управления. Выработка управленческих решений основана на сборе, передаче и обработке необходимой информации.

Формирование финансовых ресурсов, их эффективное размещение и использование невозможно без четкой и грамотной системы управления финансами компании.

В современных условиях перехода к рыночной экономике управление финансами является наиболее сложным и ответственным звеном в системе управления различными аспектами деятельности предприятия, выполняющим связующую роль и определяющим в итоге положение предприятия на рынке, его конкурентоспособность, устойчивость, прибыльность.

Управление финансами осуществляется посредством финансового механизма, который можно определить как систему действия финансовых методов, выражающуюся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов.

Выделяют четыре основных элемента финансового механизма (рисунок 1).



Рисунок 1 - Основные элементы финансового механизма

Финансы представляют собой систему экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных средств в процессе их кругооборота. Рыночная среда, расширение самостоятельности принятия управленческих решений привели к резкому повышению значимости финансового менеджмента в управлении любой хозяйственной структурой.

Понятие «менеджмент» можно рассматривать с трех сторон:

как систему экономического управления компанией;

как орган управления;

как форму предпринимательской деятельности.

Развитие рыночных отношений в нашей стране, давшее возможность предприятиям самостоятельно принимать управленческие решения и распоряжаться конечным результатом деятельности, вместе с кардинальным изменением банковской системы, появлением финансового рынка, внедрением новых форм собственности, совершенствованием системы бухгалтерского учета, привело к осознанию значимости финансового менеджмента как научной дисциплины и возможности использования его теоретических и практических результатов в управлении российскими предприятиями и организациями.

Основные цели финансового менеджмента представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Основные цели финансового менеджмента

В процессе реализации поставленных целей финансовый менеджмент направлен на решение следующих задач:

Достижение высокой финансовой устойчивости компании в процессе ее развития. Эта задача реализуется путем формирования эффективной политики финансирования хозяйственной и инвестиционной деятельности компании, управления формированием финансовых ресурсов за счет различных источников, оптимизации финансовой структуры капитала компании.

Оптимизация денежных потоков компании. Эта задача достигается путем эффективного управления платежеспособностью и абсолютной ликвидностью. При этом свободный остаток денежных активов должен быть минимизирован с тем, чтобы снизить риск обесценения излишних денежных средств.

Обеспечение максимизации прибыли компании. Эта задача реализуется с помощью управления формированием финансовых результатов, оптимизации размера и состава финансовых ресурсов внеоборотных и оборотных активов компании, сбалансированности денежных потоков.

Минимизация финансовых рисков. Эта задача достигается путем разработки эффективной системы выявления рисков, качественной и количественной оценки финансовых рисков, определения путей их минимизации, разработки политики страхования.

Финансовый менеджмент включает следующие аспекты деятельности:

организацию и управление отношениями предприятия в финансовой сфере с другими предприятиями, банками, страховыми компаниями, бюджетами всех уровней;

формирование финансовых ресурсов и их оптимизацию;

размещение капитала и управление процессом его функционирования;

анализ и управление денежными потоками компании.

Также, финансовый менеджмент включает в себя стратегию и тактику управления.

1.2 Методы оценки финансового состояния предприятия

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей (рисунок 3).

Рисунок 3 - Цели анализа финансового состояния

Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

Большинство существующих в настоящее время методик анализа деятельности предприятия, его финансового состояния повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.

В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир считают, что допустимо объединение различных статей бухгалтерского баланса, чтобы отразить главные существенные черты финансового состояния.

А.Д. Шеремет также подчеркивает, что сравнительные балансы отражают сущность финансового состояния, так как в нем связаны воедино и систематизированы расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.

Большинство авторов, такие как Ефимова О.В, Ковалев В.В. и другие предполагают следующие направления анализа финансового состояния: чтение бухгалтерского баланса; оценка динамики состава и структуры актива и пассива баланса; анализ финансовых коэффициентов; анализ ликвидности и платежеспособности; анализ деловой активности.

Проведем обзор существующих методик анализа финансового состояния предприятия.

Рассмотрим методику, которую предлагает А.Д. Шеремет.

Представляет интерес методика анализа финансового состояния А.Д. Шеремета. Задачи анализа финансового состояния решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки (рисунок 4):

структурный анализ активов и пассивов;

анализ финансовой устойчивости;

анализ платежеспособности (ликвидности);

анализ необходимого прироста собственного капитала.

Основными методами анализа финансового состояния, которые выделяет А.Д. Шеремет, являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Цель вертикального анализа - вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату.



Рисунок 4 - Аналитические блоки при анализе ыинансового состояния по методике А.Д. Шеремета

Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов.

Согласно методике анализа А.Д. Шеремета финансовое положение предприятий характеризуется размещением его средств и состоянием источников их формирования.

Основными показателями для оценки финансового состояния являются:

уровень обеспеченности собственными оборотными средствами;

степень соответствия фактических запасов активов нормативным и величине, предназначенной для их формирования;

величина иммобилизации оборотных средств;

оборачиваемость оборотных средств и платежеспособность.

По мнению автора данной методики, важнейшим этапом анализа финансового состояния является определение наличия собственных и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом периоде. Далее проводится анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

В последние годы многие авторы стараются применить зарубежные методики анализа финансового состояния при оценке работы отечественных предприятий. Это приводит к необъективной оценке и противоречивым выводам. Затруднения связаны в различии методических подходов в ведении бухгалтерского учета, например: различие зарубежных и отечественного плана счетов бухгалтерского учета, а также правил составления публичной финансовой отчетности. Эти различия приводят к невозможности использования зарубежных методик анализа до тех пор, пока российское законодательство не согласует методическую базу бухгалтерского учета и формы финансовой отчетности с принятыми в качестве бухгалтерских стандартов за рубежом или процедуру конвертирования российского стандарта финансовой отчетности в зарубежные стандарты.

Для определения рейтинга организаций предлагается использовать пять показателей, наиболее часто применяемых и наиболее полно характеризующих финансовое состояние (приводимые ниже нормативные ограничения показателей носят в значительной степени условный характер и используются для демонстрации построения рейтинга).

1. Обеспеченность собственными средствами, которая характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его устойчивости, определяется по формуле:

	(1)

где IVП - итог раздела IV пассива баланса (долгосрочные обязательства);

IА - итог раздела I актива баланса (внеоборотные активы);

IIА - итог раздела II актива баланса (оборотные активы).

Нормативное значение: Ко ? 0,1.

2. Коэффициент покрытия, который характеризуется степенью общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств (ликвидность баланса), определяется по формуле:

	(2)

где IIА - итог раздела II актива баланса (оборотные активы);

(стр. 610 + 620 + 630 + 660) - соответствующие строки раздела IV пассива баланса, что характеризует краткосрочные долговые обязательства.

Нормативное требование: КП ? 2.

3. Интенсивность оборота авансируемого капитала, которая характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. средств, вложенных в деятельность организации, определяется по формуле:

	(3)



где стр. 010 - соответствующая строка формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» - выручка (нетто) от продажи;

Т - количество дней в рассматриваемом периоде;

(300нач,300кон) - итог актива баланса, соответствующие началу и концу исследуемого периода.

Нормативное требование: КИ ? 2,5

4. Менеджмент (эффективность управления организацией), который характеризуется соотношением величины прибыли от реализации и величины выручки от реализации, определяется по формуле:

	(4)

Нормативное требование косвенно обусловлено уровнем учетной ставки Центрального банки России.

5. Прибыльность (рентабельность) организации, которая характеризует объем прибыли, приходящейся на 1 руб. собственного капитала, определяется по формуле:

	(5)

где (490нач ,490кон) - строки раздела III пассива баланса, соответствующие началу и концу исследуемого периода, которые показывают собственный капитал организации.

Нормативное требование: КР ? 2,0.

Согласно формуле рейтингового числа, определяемого на основе перечисленных пяти показателей, оно будет вы глядеть следующим образом:



	(6)

Таким образом, вычислив значения финансовых показателей по формулам, приведенным выше, и подставив их в данное выражение, определяем рейтинговую экспресс-оценку финансового состояния коммерческой организации.

Далее, рассмотрим методику А.И. Ковалева.

Анализ финансового состояния может быть выполнен с различной степенью детализации в зависимости от целей анализа, имеющейся информации, технического и кадрового обеспечения. А.И. Ковалев указывает, что наиболее целесообразным является выделение предварительного анализа (экспресс-анализа) и углубленного (внутреннего) анализа финансового состояния. В его работах предложены три этапа экспресс-анализа.

Цель первого этапа - убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводят визуальную и простейшую счетную проверку показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным признакам, таким как:

правильность и ясность заполнения отчетных форм (наличие таких реквизитов, как название предприятия, отчетная дата и др.), соответствия итогов и др.

взаимная увязка показателей различных форм отчетности. Так, информация о величине и изменении дебиторской задолженности в балансе должна соответствовать данным формы №5 «Дебиторская и кредиторская задолженность».

На втором этапе знакомятся с пояснительной запиской к отчету, оценивают условия, в которых функционировало предприятие в отчетном периоде. Строится сравнительный аналитический баланс путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Устанавливают характер изменений, произошедших в анализируемом периоде в составе средств и их источниках.

Третий этап - основной в экспресс-анализе. Здесь проводится расчет и оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия. Его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.

В общем виде методика экспресс-анализа отчетности предусматривает оценку состава ресурсов, их структуры, финансовых результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Смысл экспресс-анализа - отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики.

Однако автором не предлагается прогнозирование финансовых показателей на перспективу, нет рейтинговой оценки.

А.И. Ковалев предлагает методику углубленного анализа с целью диагностики банкротства, основанную на коэффициентах ликвидности (платежеспособности) и финансовой устойчивости, которые представлены как взаимодополняющие группы показателей. Предложена методика анализа деловой активности, где рассмотрены показатели эффективности (отдачи) ресурсов, показатели оборачиваемости, рентабельности и оценки рыночной активности.

Завершается анализ прогнозированием вероятности банкротства на основе модели Э. Альтмана:

Z = 0,717 X1 + 0,847 X2 + 3,107 X3 + 0,42 X4 + 0,995 X5	(7)

где X1 - собственный оборотный капитал / сумма активов;

X2 - нераспределенная (реинвестированная) прибыль / сумма активов;

X3 - прибыль до уплаты процентов / сумма;

X4 - балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал;

X5 - объем продаж (выручка) / сумма активов.

Константа сравнения = 1,23.

Если значение Z < 1,23, то это признак высокой вероятности банкротства; если значение Z > 1,23 и более свидетельствует о малой вероятности банкротства. Аналитик, просчитывая величину Z на начало и конец периода, делает вывод о состоятельности организации и близости ее или отдаленности от стадии банкротства.

Однако использование таких моделей требует больших предосторожностей: они не в полной мере подходят для оценки риска банкротства отечественных организации из-за разной методики отражения инфляционных факторов, разной структуры капитала, а также из-за различий в законодательной и информационной базе.

По модели Альтмана несостоятельные организации, имеющие высокий уровень четвертого показателя (собственный капитал / заемный капитал), получают очень высокую оценку, что не соответствует действительности. В связи с несовершенством действующей методики переоценки основных фондов, которая старым изношенным фондам придает такое же значение, как и новым, необоснованно увеличивается доля собственного капитала за счет фонда переоценки.

В итоге сложилось нереальное соотношение собственного и заемного капитала. Поэтому модели, в которых присутствует данный показатель, могут исказить реальную картину. Исходя из вышеизложенного мы пришли к выводу о необходимости разработки собственных дискриминантных функций для каждой отрасли, которые учитывали бы специфику отечественной действительности.

Более того, эти функции должны тестироваться каждый год на новых выборках с целью уточнения их дискриминантной силы.

Рассмотрим методику В.В. Бочарова.

В.В. Бочаров так же как и А.И. Ковалев в составе аналитических процедур выделяет экспресс-анализ. Весь анализ финансового состояния организации этот автор предлагает проводить в два этапа:

экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности;

углубленный финансовый анализ.

Цель экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит в получении оперативной, наглядной и достоверной информации о финансовом благополучии предприятия.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: предварительный этап; предварительный обзор бухгалтерской отчетности; экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принятие решения о целесообразности анализа финансовой отчетности и ее готовности к чтению. Первая задача решается с помощью аудиторского заключения. При наличии стандартного заключения внешний аналитик может положиться на мнение аудитора и не совершать дополнительных аналитических процедур с целью определения финансового состояния фирмы.

Цель второго этапа - ознакомление с годовым отчетом и пояснительной запиской к нему. Это необходимо, чтобы оценить условия работы предприятия в отчетном периоде и установить основные тенденции показателей его деятельности (рентабельность, оборачиваемость активов, ликвидность баланса и др.).

Третий этап - ключевой в экспресс-анализе. Его цель - обобщенная характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В общем виде на данном этапе осуществляется изучение источников средств предприятия, их размещения и эффективности использования.

Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности дальнейшего углубленного (детального) анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель углубленного анализа - детальная характеристика имущественного и финансового положения предприятия, оценка его текущих финансовых результатов и прогноз на будущий период. Он дополняет и расширяет процедуры экспресс-анализа. Степень детализации зависит от квалификации и желания аналитика.

В общем виде программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по методике В.В. Бочарова выглядит следующим образом (как один из возможных вариантов).

Предварительный обзор финансово-экономического положения предприятия (характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности и выявление неблагополучных статей отчетности).

Оценка и анализ экономического потенциала (оценка имущественного положения и оценка финансового положения)

Оценка и анализ результативности деятельности предприятия.

В процессе углубленного анализа в дополнение к приведенной системе показателей могут быть использованы и другие параметры, характеризующие финансовое состояние предприятия (структура и динамика внеоборотных и оборотных активов, собственного и заемного капитала, их рентабельность и оборачиваемость, кредитоспособность заемщика, инвестиционная привлекательность акционерного общества - эмитента ценных бумаг и др.).

Рассмотрим методику, которую предлагает Н.П. Любушин.

Анализ, как считает Н.П. Любушин, необходимо начать с «чтения баланса», под которым понимают предварительное общее ознакомление с итогами работы предприятия и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу.

На этом этапе анализа необходимо провести горизонтальный, а затем и вертикальный анализ баланса.

Следующим этапом методики Н.П. Любушина является оценка платежеспособности организации. Ее следует проводить с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Рассчитывают коэффициенты абсолютной, текущей ликвидности и коэффициент промежуточного покрытия.

В отличие от понятий «платежеспособность» и «кредитоспособность», понятие «финансовая устойчивость» - более широкое, так включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия.

Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производственной деятельности. Поэтому при анализе финансового состоянии предприятия (особенно на предстоящий период) следует дать оценку его производственного потенциала.

Данные о структуре источников хозяйственных средств используется прежде всего для оценки финансовой устойчивости предприятия и его ликвидности и по платёжеспособности. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами: собственности, заёмных средств соотношение заёмных и собственных средств, мобильности собственных средств, соотношение внеоборотных средств суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.

Следующим этапом анализа финансового состояния организации по методике Любушина является оценка деловой активности. Качественными критериями оценки деловой активности являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т. п. Количественная оценка даётся по двум направлениям:

степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

К обобщающим показателям относятся показатель «ресурсоотдачи» и коэффициент «устойчивости экономического роста».

К основным показателям оценки рентабельности по методике Н.П. Любушина относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. При расчёте можно использовать либо балансовою прибыль, либо чистую.

В своей методике Н.П. Любушин приводит признаки несостоятельности (банкротства) фирмы, на которые менеджерам необходимо обратить внимание в первую очередь

Анализ финансового состояния по методике Н.П. Любушина предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

1.3 Методы оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Экономический анализ выступает как функция управления, следовательно, для процесса управления характерно наличие системы. Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей. На каждый такой показатель влияет целая система факторов. Для системного анализа характерна комплексная оценка влияния различных факторов, целевой подход к их изучению. Значение факторов производства, умение определять их влияние на принятые показатели эффективности позволяют создать механизм поиска резервов.

При комплексном экономическом анализе наряду с общими и синтетическими показателями рассчитывают частные или аналитические показатели. Каждый показатель складывается под воздействием ряда факторов.

Фактор - это элемент, причина, воздействующая на данный показатель или ряд показателей. Отношение категорий «показатель» - «фактор» и их различие условно, так как практически каждый показатель можно рассматривать как фактор другого показателя, более высокого порядка, и наоборот. Задачи, стоящие перед экономическим анализом, лежат в основе классификации факторов, предложенной А. Д. Шереметом.

Классификация факторов, определяющих экономические категории показатели, является основой классификации резервов. В экономике различают два вида резервов: резервные запасы (например сырья, материалов), наличие которых необходимо для непрерывного планомерного развития хозяйства; резервы как еще неиспользованные возможности роста производства, изучение его количественных показателей. Орудием вскрытия этих резервов является изучение и анализ деятельности предприятия.

В экономической литературе понятие резервов часто сводят к снижению потерь в использовании ресурсов. Правильнее: резервы - это неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений. Устранение потерь и нерациональных затрат - это один путь использования резервов. Другой путь связан с возможностями научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и интенсивности производства. То есть в полном объеме резерв - это разрыв между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия. Классификация резервов возможна по разным признакам, но любая классификация должна облегчать поиск резервов.

Возникает необходимость характеристики понятия производственный потенциал, который представляет собой максимально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях наиболее эффективного использования средств производства и труда, имеющихся в распоряжении предприятия.

Существуют понятия - производственная мощность и производственный потенциал - оптимальное использование всех видов ресурсов.

Совокупный резерв повышения эффективности производства на предприятии определяется разницей между производственным потенциалом и достигнутым уровнем выпуска продукции.

С позиции предприятия в зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы (например, внешние резервы могут быть связаны с концентрацией капиталовложений в отрасли с наибольшим экономическим эффектом, конечно, внешние резервы не могут не отразиться на деятельности предприятий, но наиболее важными с этой точки зрения являются внутренние резервы). Возможны и другие принципы классификации резервов, их необходимость вытекает из конкретных задач. В механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт, условия или принципы рационализации и мобилизации резервов:

выявление ведущего звена в повышении эффективности производства;

выделение «узких» мест в производстве, которые ограничивают темпы роста производства;

учет типа производства (массовое, единичное);

одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла объекта или изделия;

определение комплектности резерва с тем, чтобы экономия материалов, например, сопровождалась экономией труда и времени использования оборудования, только в этом случае возможен выпуск дополнительной продукции;

оптимальная последовательность анализа - необходимость анализа не только на стадии производства, но и на предпроектной стадии, на стадии проектирования и подготовки к производству;

оптимальное сочетание различных видов анализа.

При выявлении резервов по любому фактору необходимо определить его укомплектованность ресурсами по всем трем направлениям. Например, рассматривая «узкие» места в использовании оборудования, следует проверить сбалансированность по материалам и рабочей силе.

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер: например, использование основных фондов и рост их величины могут рассматриваться как интенсивный и экстенсивный факторы роста объема производства.

Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства представлены на рисунке 5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Рисунок 5 - Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства

Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие производства ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация экономики представляет собой, прежде всего, рост результатов при сокращении ресурсов. База интенсификации - научно-технический прогресс.

Анализ степени интенсификации производства приводит к классификации резервов экстенсивного и интенсивного развития. На практике, как правило, возникает понятие преимущественно экстенсивного или преимущественно интенсивного развития.

В практике поиска резервов важное место занимает классификация по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности (таблица 1).

Таблица 1 - Классификация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности

Группы резервов	Виды резервов
1. Научно-технический уровень производства продукции	Повышение прогрессивности и качества продукции и применяемой техники; степень механизации, автоматизации производства, технической и энергетической вооруженности труда; прогрессивность применяемых технологий; ускорение внедрения новой техники и мероприятий научно-технического развития
2. Структура и организация производства и труда	Повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования; сокращение длительности производственного цикла; обеспечение ритмичного производства и других принципов научной организации производства; сокращение и полная ликвидация производственного брака; обеспечение принципов научной организации труда; повышение квалификации работников и ее соответствие техническому уровню производства
3. Повышение уровня управления и методов хозяйствования	Совершенствование производственной структуры; совершенствование органов управления; повышение уровня планов, контрольно-учетной работы
4. Улучшение социальных условий работы	Состояние эстетики и культуры производства; отношение к природе, рациональное использование природных богатств; совершенствование внешнеэкономических связей

Теоретическая группировка факторов и резервов интенсификации производства дополняется исследованием методов количественного определения факторов интенсификации и их влиянием на производство, построением обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства. Основными показателями интенсификации являются качественные показатели использования ресурсов - трудоемкость, материалоемкость, фондоемкость, производительность труда, материалоотдача, фондоотдача, количество оборотов оборотных средств и коэффициент закрепления оборотных средств и другие.

Таким образом, анализ деятельности предприятия является мощным инструментом совершенствования финансового благополучия предприятия и его собственников. Степень эффективности реализации финансовой стратегии зависит от правильности ее разработки, полноты учета и оценки факторов, влияющих на предприятие. Это требует раскрытия сущности и содержания финансовой оценки деятельности предприятия, ее функций, этапов, методов и инструментов, а также факторов, оказывающих воздействие на ее формирование.

Важным инструментом оценки, планирования и управления деятельностью предприятия являются экономические показатели. Именно показатели, каждый из которых обладает определенным экономическим смыслом и качественным своеобразием, отражая одну из сторон экономической деятельности объекта, позволяет изучать, измерять и обобщать анализируемые хозяйственные процессы.



2. Анализ организационной и финансово-хозяйственной деятельности ИП Кирпищиков О.И.

2.1 Общая характеристика предприятия

Индивидуальный предприниматель Кирпищиков Олег Игоревич зарегистрировал деятельность в 2010 году.

В настоящее время ИП Кирпищиков О.И. действует на основании Свидетельства орегистрации индивидуального предпринимателя.

Предприятие создано с целью осуществления коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли.

Юридический адрес ИП Кирпищиков О.И.: 618460, Россия, Пермский край, город Березники, ул. Мира, 69-19.

Основной целью ИП Кирпищиков О.И. является извлечение прибыли в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

ИП Кирпищиков О.И. придерживается следующей миссии: обеспечение экономического роста предприятия за счет реализации продукции высокого качества, а также максимальное удовлетворение потребностей покупателей данного продукта, что позволяет владельцу получать оптимальную прибыль, а работникам справедливое вознаграждение.

Исполнительным органом ИП Кирпищиков О.И. является директор, который руководит текущей деятельностью предприятия и несет перед участниками полную ответственность за выполнение поставленных задач.

Предприятие по численному составу малое - постоянный штат сотрудников магазина составляет5 человек, в том числе:

Директор - 1 человек;

Главный бухгалтер - 1 человек;

Заведующая - 1 человек;

Продавцы - 2 человека.

Организационное построение предприятия представлено на рисунке 6.

Рисунок 6 - Организационное построение ИП Кирпищиков О.И.

Представленная на рисунке 6 организационная структура является линейно - функциональной.

Следовательно, она обладает такими достоинствами, как:

Наиболее высокая компетентность функциональных руководителей;

Присутствует уменьшение дублирования усилий и потребления материальных ресурсов в функциональных областях;

Происходит улучшение координации в функциональных областях;

Наиболее высокая эффективность при небольшом разнообразии продукции и рынков;

Максимальная адаптация к диверсификации.

Однако стоит отметить, что представленная структура имеет и определенные недостатки, такие как:

Возникают проблемы межфункциональной координации;

Отмечена узкая специализация работников, которая сужает горизонт их профессионального видения, принижает общеорганизационные цели и задачи до функциональных;

А также, как правило, недостаточность полномочий у функциональных и линейных руководителей, которые «выталкивают» принятие решения на уровень вышестоящего руководителя, тем самым перегружая его текущими проблемами.

Руководит деятельностью предприятии - директор, он самостоятельно решает вопросы деятельности организации, действует от его имени, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение сотрудников.

Непосредственно директору подчиняются главный бухгалтер и заведующая магазином.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, осуществляемых предприятием, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, предоставление оперативной информации, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. А также,после завершения финансового года составляется расчет прибыли и убытков.

Наибольшая нагрузка торгово-оперативного процесса ложиться на заведующую магазином.

Заведующая магазином организует работу и эффективное взаимодействие продавцов. Осуществляет меры по выполнению предприятием договоров, всех обязательств перед поставщиками, заказчиками и клиентами.

Кроме того, заведующая магазинаобеспечивает выполнение всех обязательств предприятия, укрепляет трудовую и социальную дисциплину.

Таким образом, организационное построение исследуемого предприятия не противоречит принципам менеджмента и является наиболее эффективной структурой для предприятия розничной торговли.

В настоящее время индивидуальный предприниматель Кирпищиков О.И. владеет магазином зоотоваров «Любимчик».

Деятельность магазина «Любимчик» регламентируется правовыми и организационными документами.

В своей деятельности магазин «Любимчик» руководствуется основными правовыми законами:

Конституция РФ;

Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая);

Налоговый кодекс РФ (части первая, вторая);

Трудовой кодекс РФ;

«О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»;

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

«О защите прав потребителей».

2.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

ИП Кирпищиков О.И. работает по упрощённой системе налогообложения, поэтому баланс не делается. В течение года ведётся книга доходов-расходов. Налоговую отчётность выполняет бухгалтер.

ИП Кирпищиков О.И. осуществляет оперативный бухгалтерский учет и ведет статическую и иную отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

В ИП Кирпищиков О.И. разработана учетная политика, которая построена согласно законодательству и в которой отражены особенности направления деятельности организации.

Далее, рассмотрим основные показатели деятельности ИП Кирпищиков О.И. за 2012-2013г.г. Основные показатели деятельности представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные показатели деятельности ИП Кирпищиков О.И. за 2012-2013 гг.

Показатели	На 1.12.2012 г.	На 1.12.2013 г.	Отклонение
			Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	2750,00	2860,00	110	104,00%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1650,00	1716,00	66	104,00%
Валовая прибыль, тыс. руб.	1100,00	1144,00	44	104,00%
Заработная плата персонала	253,00	363,00	110	143,48%
Коммерческие расходы	33,00	48,00	15	145,45%
Прибыль (убыток) от продаж	814,00	733,00	-81	90,05%
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	814,00	733,00	-81	90,05%
Налог на доходы (6% от доходов)	165,00	171,60	6,6	104,00%
Налоговые отчисления в ПФР (22% за сотрудников и 17,76 тыс. рублей за ИП в 2012 году, 32,48 тыс. рублей за ИП в 2013 году)	73,42	112,34	38,92	153,01%
Чистая прибыль, тыс. руб.	575,58	449,06	-126,5	78,02%
Среднесписочная численность, чел.	4	5	1	125,00%
Торговая площадь, кв.м.	19	19	0	100,00%
Товарооборот на одного работника, тыс. руб.	687,50	572,00	-115,5	83,20%
Товарооборот на кв.м. торговой площади	144,70	150,50	5,8	104,01%
Прибыль на 1 кв.м. торговой площади, тыс. руб.	30,29	23,63	-6,66	78,01%

Представим данные таблицы 2 графически на рисунке 7.

Рисунок 7 - Основные показатели деятельности ИП Кирпищиков О.И. за 2012-2013 гг.

Проведем анализ финансовой устойчивости ИП Кирпищиков О.И.

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

В общем, соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов) и величин собственных и заемных источников их формирования и определяет устойчивость финансового состояния организации. Причем обеспеченность запасов источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность отражает ее внешнее проявление.

Показатели, определяющие состояние основных и оборотных средств ИП Кирпищиков О.И. представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели, определяющие состояние основных и оборотных средств ИП Кирпищиков О.И.

Показатели	Условное обозначение и формула расчета	По состоянию на	Изменения	Предлагаемые нормы
		01.12.2012	01.12.2013
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Косс = (СИ - ВА)/ОА	-1,47	-1,02	+0,45	0,1
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	Комз = (СИ - ВА)/З	-1,54	-1,04	+0,5	0,6-0,8
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	Км = (СИ - ВА)/СИ	-1,39	-0,87	0,52	=0,5
4. Индекс постоянного актива	Кп = ВА/СИ	2,39	1,87	-0,52	-
5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	Кдпа = ДП/(СИ + ДП)	0,67	0,61	-0,06	-
6. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Ксзс = (ДП + СИ)/СИ	3,08	2,57	-0,51	<1

Рассчитанные фактические коэффициенты за отчетный период сравниваются с нормой, с их значением за предыдущий период, с показателями аналогичных предприятий и тем самым выявляется реальное состояние, слабые и сильные стороны фирмы.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируются в трехкомпонентный показатель S:

S = (СОС; СД; ОИ)

Данный показатель характеризует тип финансовой устойчивости.

Абсолютная устойчивость встречается редко. Ее соблюдение свидетельствует о возможности немедленного погашения обязательств, но возникновение обязательств связано с потребностью в использовании средств, а не в их наличии на счетах организации.

Поэтому абсолютная устойчивость представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.

S = (1;1;1), т.е. СОС=0; СД=0; ОИ=0.

Нормальная устойчивость гарантирует оптимальную платежеспособность, когда сроки поступлений и размеры денежных средств, финансовых вложений и ожидаемых срочных поступлений примерно соответствуют срокам погашения и размерам срочных обязательств.

S = (0;1;1), т.е. СОС<0; СД=0; ОИ=0.

Предкризисная (минимальная устойчивость) связана с нарушением текущей платежеспособности, при котором возможно восстановление равновесия в случае пополнения источников собственных средств, увеличения собственных оборотных средств, продажи части активов для расчетов по долгам.

S = (0;0;1), т.е. СОС<0; СД<0; ОИ=0.

Кризисное финансовое состояние возникает, когда оборотных активов предприятия оказывается недостаточно для покрытия его кредиторской задолженности и просроченных обязательств. В такой ситуации предприятие находится на грани банкротства. Для восстановления механизма финансов необходим поиск возможностей и принятие организационных мер по обеспечению повышения деловой активности и рентабельности работы предприятия и др. При этом требуется оптимизация структуры пассивов, обоснованное снижение запасов и затрат, не используемых в обороте или используемых недостаточно эффективно.



S = (0;0;0), т.е. СОС<0; СД<0; ОИ<0.

Сведем все показатели финансовой устойчивости ИП Кирпищиков О.И. в таблицу4.

Таблица 4 - Показатели финансовой устойчивости ИП Кирпищиков О.И.

Показатели	Условное обозначение	На 01.12.2012 г	На 01.12 2013 г	Изменения за период
1. Источники формирования собственных оборотных средств	СИ	2146	2738	+592
2. Внеоборотные активы	ВА	5124	5124	0
3. Наличие собственных оборотных средств	СОС = СИ - ВА	-2978	-2386	+592
4. Долгосрочные пассивы	ДП	4473	4307	-166
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств	СД = СОС + ДП	1495	1921	+426
6. Краткосрочные заемные средства	КЗС	500	375	-125
7. Общая величина основных источников	ОИ = СД + КЗС	1995	2296	+301
8. Общая величина запасов	З	1935	2295	+360
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	СОС = СОС - З	-4913	-4681	+232
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	СД = СД - З	-440	-374	+66
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	ОИ = ОИ - З	60	1	-59
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовая устойчивость	S = (СОС; СД; ОИ)	(0; 0; 1)	(0; 0; 1)

Данные таблицы 4 свидетельствуют, что за анализируемый период почти все показатели выросли, однако трехкомпонентный показатель характеризует финансовую ситуацию как предкризисную (при этом показатель ОИ снизился до минимума).

2.3 Анализ возможных путей повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ИП Кирпищиков О.И.

Основные пути повышения финансовой устойчивости:

1) Увеличение собственного капитала (СИ).

Собственный капитал ИП Кирпищиков О.И. включает:

уставный капитал;

дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств;

нераспределенную прибыль (убыток).

Уставный капитал ИП Кирпищиков О.И. сформирован из суммы активов, переданных учредителем. Формирование уставного капитала производится в соответствии с учредительными документами и равен сумме вкладов участников.

В ИП Кирпищиков О.И. не создается резервный капитал. Учет наличия и движения собственного капитала ведется на счетах раздела «Собственный капитал» плана счетов бухгалтерского учета.

Увеличение уставного капитала ИП Кирпищиков О.И. может осуществляться путем дополнительных вкладов участника, за счет собственного капитала товарищества, переоценки чистых активов, реальная стоимость которых превышает их балансовую стоимость, принятия новых участников в состав товарищества.

2) Сокращение внеоборотных активов (ВА) (продажа используемых основных средств).

Политика управления внеоборотными активами представляет собой часть общей стратегии управления активами (А) предприятия, заключающейся в финансовом обеспечении своевременного их обновления и высокой эффективности использования.

Этапы:

1. Этап. Анализ внеоборотных активов предприятия в предшествующем периоде:

рассматривается динамика общего объема внеоборотных активов, темпы их роста в сопоставлении с темпами роста объема производства и реализации продукции,

изучается состав внеоборотных активов и динамика их структуры, рассматривается соотношение ОС и НМА,

оценивается состояние используемых внеоборотных активов по степени их изношенности. Рассчитываются след показатели: коэффициент износа ОС = сумма износа/первоначальная стоимость ОС; коэффициент годности ОС = остаточная стоимость ОС/первоначальная стоимость ОС; коэффициент амортизации НМА = сумма амортиз. НМА/первоначальная стоимость НМА; коэффициент годности НМА = остаточная стоимость НМА/первоначальная стоимость НМА,