Разработка рекомендаций по повышению доходов и улучшению финансовых результатов торгового предприятия

Таблица 5 - Динамика товарооборота и валового дохода ИП Литовченко по кварталам (в фактических и сопоставимых ценах), тыс. руб.

Очевидна общая тенденция валового дохода и товарооборота к росту за три года. Хотя товарооборот в сопоставимых ценах снижался в течение 2011 года, и лишь в начале 2012 года наметилась тенденция к росту. Наиболее высокие абсолютные показатели в сопоставимых ценах отмечены в IV квартале 2012 г., а наиболее низкие - в I квартале 2011 г. Также из рисунков видно, что в III квартале каждого года товарооборот снижается, а в IV квартале - повышается, что является общей тенденцией для торговых предприятий: летом это связано с периодом отпусков, когда население выезжает из города на отдых, а в IV квартале наблюдается всплеск покупательской активности и существенный рост продаж, связанный с предпраздничным периодом.

В таблице 6 представлены темпы роста валового дохода ИП Литовченко за 2008-2010 гг. по кварталам в сопоставимых ценах I кв. 2010 г.

Таблица 6 - Темпы роста валового дохода ИП Литовченко в сопоставимых ценах I кв. 2010 года

Наибольший рост валового дохода наблюдается в IV квартале 2011 года, когда он вырос на в 2 раза по сравнению с III кварталом 2011 г., наибольшее снижение валового дохода приходится на III квартал 2011 г. (валовой доход составил лишь 70% от валового дохода II кв 2011 г.) Такую же тенденцию можно отметить при анализе базисных темпов роста. За три года валовой доход увеличился на 31%.

Таблица 7 - Структура валового дохода ИП Литовченко

Наибольшую долю в объеме валового дохода занимает товарная группа - проточные фильтры для воды под мойку (порядка 44-52%).

Наименьшую долю занимает коньяк (7-8%). На протяжении трех лет структура валового дохода значительно не изменялась, только были введены в ассортимент ликеры, доля которых к концу 2010 года достигла 0,15%.

Так как абсолютные сумму не могут в полной мере отразить изменение валового дохода, после их изучения анализируется уровень валового дохода и его динамика.

Данные о характере изменения уровня валового дохода ИП Литовченко представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Уровень валового дохода ИП Литовченко, %

Уровень валового дохода ИП Литовченко колебался в пределах от 12,34% до 19,72%. Это максимальные и минимальные значения. Очевидно, что доходность в исследуемом периоде возрастает.

Таким образом, уровень валового дохода дает представление о том, как соотносятся между собой показатели валового дохода и товарооборота. Именно уровень валового дохода, а не абсолютная сумма, позволяет более объективно выявить и проследить определенные тенденции в развитии валового дохода, определить, какие изменения происходили в его структуре, носили ли они закономерный характер или случайный.

Таблица 9 - Уровень валового дохода ИП Литовченко по товарным группам, процентов

Очевидно, что наиболее доходоемкой является товарная группа проточные фильтры для воды под мойку (20,03%) и фильтры для душа (20%). Такие товары как, фильтры кувшины, магистральные фильтры, сменные фильтроэлементы, компактный проточный водоочиститель имеют уровень доходности на уровне 17,5-17,9%. Наименьший уровень дохода составляет 11,98% у товарной группы фильтры насадки на кран.

Уровни валового дохода колеблются в динамике. Это связано с тем, что в одну товарную группу входит множество товаров с различными торговыми надбавками, и общий уровень валового дохода зависит от соотношения объемов продаж различных товарных групп с разными надбавками.

Величина валового дохода находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и среднего уровня валового дохода. Их влияние измеряется приемом абсолютных разниц.

Влияние изменения объема продаж на сумму валового дохода рассчитывается как произведение размера отклонения товарооборота в отчетном периоде от товарооборота в базисном периоде на базисный уровень валового дохода.

(ТО_отч - ТО_баз)*Увд_баз/100%, (11)

где ТО_отч, ТО_баз - товарооборот в отчетный и базисный период соответственно;

Увд_баз - базисный уровень валового дохода

В том числе, можно рассчитать изменение валового дохода за счет изменения цен как произведение разницы в объеме товарооборота в отчетном периоде в фактических ценах и сопоставимых на уровень валового дохода в базисном периоде.

(ТО_отч - ТО_{отч. сопост})*Увд_баз/100% (12)

где ТО_отч, ТО_{отч.сопост} - товарооборот в отчетный период и товарооборот в отчетном периоде в сопоставимых ценах соответственно;

Увд_баз - базисный уровень валового дохода

Влияние среднего уровня на сумму валового дохода рассчитывается как произведение разницы в плановом и фактическом уровнях валового дохода на фактический (ожидаемый) объем реализации, деленное на 100%.

(Увд_отч - Увд_баз)*ТО_отч/100% (13)

где Увд_отч, Увд_баз - уровень валового дохода в отчетном и базисном периоде соответственно;

ТО_отч - товарооборот в отчетном периоде.

Результаты анализа представлены в таблице 10.

В связи с увеличением объема товарооборота сумма валового дохода ИП Литовченко возросла в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 356 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом на 426 тыс. руб.

Таблица 10 - Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода ИП Литовченко

Если бы не было повышения розничных цен, то валовой доход вырос бы за счет этого фактора по сравнению с 2011 годом на 301 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом - на 303 руб. (1 568 510,39 - 848764,54). Увеличение уровня валового дохода увеличило сумму реализованных торговых надбавок в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 102,758 тыс. руб. и по сравнению с 2010 г. - на 89,913 тыс. руб.

В 2011 г. снижение уровня валового дохода на 0,11% относительно 2010 г. привело к снижению валового дохода на 11,176 тыс. руб.

Влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Влияние этого фактора на уровень валового дохода определятся способом процентных чисел с применением приема разниц.

Таблица 11 - Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода ИП Литовченко в 2011-2012 гг., тыс. руб.

Как видно из таблицы 11 в структуре товарооборота ИП Литовченко увеличилась доля проточные фильтры для воды под мойку (товарных групп с наиболее высокой торговой надбавкой), что отчасти компенсировало отрицательное влияние резкого снижения доли фильтров насадки на кран.

В конечном счете изменение структуры товарооборота привело к повышению уровня валового дохода на 0,81% (81,06: 100) или на 1662,12 тыс. руб. (2052 - 0,81) на ИП Литовченко.

Благоприятное влияние на товарооборот оказывает прирост торговой площади и более рациональное ее использование. Но в исследуемом периоде объем торговой площади не изменялся, следовательно изменения влияния данного фактора не было.

Далее следует провести расчет степени колебания продаж согласно данным представленным в таблице 12.

Таблица 12 - Расчет степени колебания продаж

Степень колебания продаж в течение года по отдельным кварталам определим на основе расчета среднего квадратического отклонения:

, (14)

где Х - объем продаж за квартал, тыс. руб.;

Хср - среднеквартальный уровень, тыс. руб.;

П - количество кварталов.

2010 г.:

=

= 130,61 тыс. руб.

Коэффициент вариации (V) составит:

V = = 130,61 * 100 / 2419,5 = 5,4.

Коэффициент равномерности (Кр) составит:

Кр = 100 - V = 94,6.

2011 г.:

=

= 301,45 тыс. руб.

V = 301,45 * 100 / 2540 = 11,87

Кр = 100 - 11,87 = 88,13.

2012 г.:

=

= 306,368 тыс. руб.

V = 306,368 * 100 / 2919,25 = 10,49.

Кр = 100 - 10,49 = 89,51

В таблице 13 представлены итоги расчетов коэффициентов вариации и равномерности.

По расчетам можно отметить, что степень колебания продаж в 2012 г. ниже, чем в 2011 г. на 1, 38, в связи с чем коэффициент равномерности возрос на 1,38.

Таблица 13 - Итоги расчетов коэффициентов вариации и равномерности

Степень колебания продаж в 2012 г. выше, чем в 2010 г. на 5,09, в связи с чем коэффициент равномерности снизился на 5,09.

Обобщая результаты анализа формирования доходов предприятия и факторов их определяющих можно сделать следующие выводы:

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что в ИП Литовченко валовые доходы увеличились. Увеличение валовых доходов связано в первую очередь с ростом товарооборота, в том числе за счет роста розничных цен на товары.

Доходы предприятия полностью составляет валовая прибыль предприятия. Доходность в исследуемом периоде возрастает, на что указывает увеличение уровня валового. Наиболее доходоемкой является фильтры для воды под мойку. Наименьший уровень дохода у товарной группы фильтры насадки на кран.

На валовую прибыль оказывают влияние динамика товарооборота и уровень торговой надбавки. Влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота.

Проведенный анализ является основой для принятия дальнейших управленческих решений по валовому доходу и поиска резервов его роста.

Подводя итог вышесказанному товарооборот и доходы ИП Литовченко имеют тенденцию к росту, но при этом отсутствует система планирования. В данном случае незнание плановых показателей ведет к неправильному использованию оборотных средств, что снижает эффективность деятельности торгового предприятия.

3. Мероприятия по повышению доходов и улучшению финансовых результатов на ИП Литовченко

3.1 Меры по совершенствованию системы планирования доходов на предприятии