Стратегия управления организацией

315

2271

328

2914

Сырье и материалы

1020

1185

1325

1628

116,2

111,8

122,9

159,6

165

140

303

608

Животные на выращивание и откорме

50

82

-

-

164,0

0

0

0

32

0

0

0

Затраты в незавершенном производстве

590

436

1079

747

73,9

247,5

69,2

126,6

-154

643

-332

157

Готовая продукция и товары для перепродажи

6104

6426

8046

8453

105,3

125,2

105,1

138,5

322

1620

407

2349

Расходы будущих периодов

200

150

100

50

75,0

66.7

50,0

25,0

-50

-50

-50

-150

По данным таблицы 21, можно констатировать, что динамика состава запасов ООО "Меркурий" из года в год увеличивается, так на конец 2009 года общее количество запасов составили 7964 тыс.руб, в 2010 году они увеличились до 8279 тыс.руб., в 2011 году увеличение составило 10550 тыс.тыс.руб., и на конец 2012 года увеличение составило 328 тыс.руб. или темп роста составил 36,6 %.

Наибольший темп роста из состава запасов имеет статья "сырье и материалы", так темп роста за анализируемый период составил 59,6 %. В составе запасов животные на выращивание и откорме имелись только в 2009 и 2010 гг.

Постепенное уменьшение наблюдается по статье "расходы будущих периодов", так их сумма уменьшилась в 2008 году на 25 %, в 2011 году уменьшились еще на 8,3 %, и наконец 2012 года составили лишь 50 тыс.руб.

Далее рассмотрим структуру состава запасов ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг. (таблица 22)

Таблица 22 - Структуры состава запасов ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.

Наименование статьи	Динамика средств, в % на конец года
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп прироста, в %	Абсолютное изменение, в %
					2010 г. к 2009 г.	2011г. К 2010г.	2012 г. к 2011 г.	Всего за период	2010 г. к 2009 г.	2011г. к2010г.	2012 г. к 2011 г.	Всего
Запасы в т.ч:	100,0	100,0	100,0	100,0					-	-	-	-
Сырье и материалы	12,8	14,3	12,6	15,0	111,7	88,1	119,0	117,1	1,5	-1,7	2,4	2,2
Животные на выращивание и откорме	0,7	1,0	0	0	142,8	0	0	0	0,3	-1	0	-0,7
Затраты в незавершенном производстве	7,4	5,3	10,2	6,9	71,6	192,4	67,6	93,2	-2,1	4,9	-3,3	-0,5
Готовая продукция и товары для перепродажи	76,6	77,6	76,3	77,7	101,3	98,3	101,8	101,4	1	-1,4	1,4	1,1
Расходы будущих периодов	2,5	1,8	0,9	0,4	72,0	50,0	44,4	16	-0,7	-0,9	-0.5	-2,1

По данным таблицы 22 видно, что структура состава запасов ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг. в основном состоит из статьи "Готовая продукция и товары для перепродажи", которая из года в год увеличивается, так в 2007 году эта статья занимала 76,6 %, то на конец 2012 года доля ее увеличилась до 77,7 %. Так же тенденцию увеличения имеет статья "Сырье и материалы", так если в 2009 году она заняла 12,8 % в общей структуре, то на конец 2012 года она увеличилась до 15 %.

Наименьшую долю в структуре запасов ООО "Меркурий" на конец 2012 года заняли "Расходы будущих периодов" и составили 0,4 %.

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период запасы ООО "Меркурий" в основном состоят из запасов готовой продукция и товаров для перепродажи - 77,7 %, и запасов сырья и материалов - 15 %, что может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, так как увеличение запасов из года в год по статьям "Готовая продукция и товары для перепродажи", "Сырье и материалы" показывает уменьшение товарооборачиваемости и увеличение объемов залежей на складах ООО "Меркурий".

Далее проведем анализ дебиторской задолженности ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг. Данные для анализа дебиторской задолженности представлены в таблице 23.

По данным таблицы 23, можно констатировать, что дебиторская задолженность ООО "Меркурий" состоит только из краткосрочной задолженности.

Таблица 23 - Динамика состава дебиторской задолженности

Наименование статьи	Динамика средств, в % на конец года
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп прироста, в %	Абсолютное изменение, в тыс.руб
					2010 г. к 2009 г.	2011г. К 2010г.	2012 г. к 2011 г.	Всего за период	2010 г. к 2009 г.	2011г. к2010г.	2012 г. к 2011 г.	Всего за период
Дебиторская задолженность краткосрочная всего в т.ч.:	367	1016	164	2659	276,8	16,14	1621,3	724,5	649	-852	2495	2292
Прочая	367	1016	1646	2659	276.8	16,14	1621,3	724,5	649	-852	2495	2292

Анализ таблицы, показывает, что в целом дебиторская задолженность ООО "Меркурий" за анализируемый период увеличилась на 2292 тыс.руб. или почти в 5,5 раз, что является отрицательным фактором. Этот фактор был вызван не состоятельностью предприятия за анализируемый период аккумулировать денежные средства за продажу товаров от населения. Необходимо отметить, что в практике деятельности торговых предприятий РС (Я), особенно, находящихся в маленьких поселках, где все друг друга знают, имеет место продажи продуктов населению "под запись", т.е. продавцы не получая денежных средств за проданный товар, просто записывают в тетрадь долг покупателя. Данный фактор и явился причиной увеличения дебиторской задолженности ООО "Меркурий" по имеющимся 5 магазинам.

Для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия проведем расчет относительных коэффициентов ликвидности и платежеспособности (таблица 24).

Таблица 24 - Динамика коэффициентов ликвидности активов ООО "Меркурий"

Показатель	Рекомендуемое значение	Значение показателя на начало года	Изменение
		2010г.	2011г.	2012г.	2010 г. к 2009	2011 г. к2010г.	Всего за период
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,5	0,4	0,4	0,4	0	0	0
Коэффициент быстрой ликвидности	0,5 - 1	0,6	0,8	0,8	0,2	0	0,2
Коэффициент текущей диквидности	1 - 2	3,2	6,2	2,5	3,0	-3,7	-0,7

Анализ динамики коэффициентов ликвидности активов ООО "Меркурий" за 2010 - 2012 года показал, что коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период не изменялся и составил 0,4 пункта, что находится в пределах норматива и показывает нормальный уровень платежеспособности.

Анализ динамики коэффициента быстрой ликвидности за 2008 - 2010гг. показал, что этот показатель увеличивается (в 2010 г. - 0,6, 2011 г. - 0,8, 2012 г. - 0,8), прогнозируемые платежные возможности предприятия обеспечивают возможность обращения оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.

Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период не соответствует нормативным значениям и показывают превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами в 2010 году в 3 раза, 2011 году в 6 раз и на конец 2012 года в 2,5 раза, что свидетельствует о неэффективном вложении средств в оборотные активы.

Таким образом, коэффициент ликвидности активов ООО "Меркурий" за 2010 - 2012 года показал, что предприятие имеет нормальный уровень платежеспособности, при этом наблюдается неэффективное вложение средств в оборотные активы.

Финансовая обеспеченность предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их финансирования, соотношением объемов собственного и заемного капитала, и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Для этого рассчитаем величину собственных оборотных средств (таблица 25).

Из таблицы видно, что собственные оборотные средства за анализируемый период увеличились на 4021 тыс руб., или на 70,9%. Так в 2009 году собственные оборотные средства ООО "Меркурий" составили 5673 тыс.руб., в 2010 году увеличились на 41,5 %, в 2009 году увеличение составило 11,1 % и на конец 2012 года собственные оборотные средства ООО "Меркурий" составили 9694 тыс.руб.

Таблица 25 - Анализ величины собственных оборотных средств.

Показатель	Динамика средств, в тыс.руб. на начало года
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп прироста, в %	Абсолютное изменение, в тыс.руб
					2010 г. к 2009 г.	2011г. К 2010г.	2012 г. к 2011 г.	Всего за период	2010 г. к 2009 г.	2011г. к2010г.	2012 г. к 2011 г.	Всего за период
СОС	5673	8030	8922	9694	141,5	111,1	108,6	170,9	2357	892	772	4021

Далее проведем оценку состояния оборотных активов с точки зрения их обеспечения собственными оборотными средствами, основанными на расчете относительных коэффициентов, который представлен в таблице 26.

Таблица 26 - Анализ состояния оборотных активов

Показатель	Нормативн значение	Уровень показателя
		2009г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение
						2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	Всего
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат (Кзиз)	0,6-0,8	0,7	1,0	0,8	0,9	0,3	-0.2	0,1	0,2
Коэффициент финансовой независимости (Кта)	1	0,6	0,7	0,6	0,6	0,1	-0,1	0	0
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,5	0,4	0,3	0,4	0,6	-0,1	0,1	0,2	0,2

Из таблицы 26 видно, что за анализируемый период коэффициент обеспеченности запасов и затрат имеет неравномерную тенденцию изменения, так если на конец 2009 года коэффициент соответствовал рамкам нормативного значения (0,6), то на конец 2012 года составил 0,9. Таким образом, динамика увеличения этого коэффициента показывает тенденцию к затоваренности предприятия, что ведет к увеличению залежей запасов и уменьшению товарооборота предприятия.

Коэффициент финансовой независимости выше нормативного уровня. Это свидетельствует о том, что ООО "Меркурий" оборотные средства не полностью были сформированы за счет собственного капитала, так в 2012 году 60 % оборотных средств обеспечивались за счет собственного капитала, 40 % были сформированы за счет заемных средств.

Анализ динамики коэффициента соотношения заемных и собственных средств показал, что значение коэффициента в течении анализируемого периода увеличивается, что является отрицательным фактором, так в 2010 году на 1 рубль собственных средств было привлечено 60 коп заемных средств.

В целом за период общая величина имущества предприятия увеличивается, что обусловлено ростом стоимости оборотных активов. За анализируемый период увеличение стоимости оборотных активов обусловлено ростом запасов готовой продукция и товаров для перепродажи - 77,7 %, и запасов сырья и материалов - 15 %, что может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, так как увеличение запасов из года в год по этим статьям показывает уменьшение товарооборачиваемости и увеличение объемов залежей на складах ООО "Меркурий".

Анализ динамики относительных показателей имущества предприятия показал, что предприятие имеет нормальный уровень платежеспособности, при этом наблюдается неэффективное вложение средств в оборотные активы. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат не соответствует рамкам нормативного значения, что показывает тенденцию к затоваренности предприятия. Расчет коэффициента финансовой независимости показал, что 40 % оборотных средств ООО "Меркурий" были сформированы за счет заемных средств, при этом наблюдается его увеличение. Так же необходимо отметить, что динамика коэффициентов износа и годности основных средств показал изношенность основных средств (60 %), что является отрицательным фактором в деятельности предприятия.

Таким образом, даже при сохранении нормального уровня платежеспособности предприятия, приходится констатировать наметившиеся неблагоприятные тенденции использования финансовых ресурсов в ООО "Меркурий", связанные с неэффективным вложением средств в оборотные активы. Для характеристики эффективности интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) рассчитаем показатели: фондорентабельности, фондоотдачи и фондоемкости. Результаты расчета представлены в таблице.27.

Таблица 27 - Показатели эффективности использования основных средств ООО "Меркурий" за 2010-2012 г.г.

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения 2011г. от 2010г.	Отклонения 2012г. от 2011г.	Отклонения 2012г. от 2009г
Фондоотдача	14,2	14,4	17,7	0,2	3,3	3,5
Фондоемкость	0,07	0,07	0,06	0	-0,01	-0,01
Фондорентабельность	0,5	0,4	0,3	-0,1	-0,1	-0,2

Из таблицы видно, что показатель фондоотдачи имеет тенденцию к увеличению. За анализируемый период он вырос на 24,6%. Это связано в большей степени с ростом выручки от продаж продукции. Предприятие стало более полно использовать свои основные фонды. Показатель фондоотдачи в 2011 году увеличился на 0,2 рубля в сравнении с 2008 годом и составил 14,4, а в 2012 году значительно увеличился на 3,3 и составил 17,7. Это говорит о том, что на конец анализируемого периода на 1 рубль стоимости основных средств приходится 17,7 рубля выпущенной продукции.

Показатель фондоемкости уменьшился в сравнении с началом анализируемого периода на 0,01 и составил в 2012 году 0,06. Это означает, на 1 рубль стоимости продукции приходится 6 коп стоимости основных производственных фондов. Снижение фондоемкости означает экономию капитала участвующего в товарообороте.

Прибыль ООО "Меркурий" за анализируемый период сокращается, в связи с этим отмечается снижение показателя фондорентабельности. Данный показатель в 2012 году меньше показателя 2010 года на 0,2 пункта, что свидетельствует об уменьшении рентабельности основных фондов.

Таким образом, можно сделать вывод, что при увеличении показателя фондоотдачи за рассматриваемый период, сохраняется понижение фондорентабельности, что вызвано повышением себестоимости продаваемой продукции, и уменьшением прибыли ООО "Меркурий".

Эффективность использования оборотного капитала определяется через систему показателей оборачиваемости и рентабельности оборотного капитала. Поэтому далее проведем расчет данных показателей. Оборачиваемость оборотных активов представлена в таблице 28.

Таблица 28 - Показатели оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств ООО "Меркурий" за 2010-2012 г.г.

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2011г. к 2010г.	Изменение 2012г. к 2011г.	Изменение 2012г. к 2009г.
Продолжительность одного оборота, в днях	99	117	140	18	23	41
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,7	3,1	2,6	-0,6	-0,5	-1,1
Коэффициент загрузки оборотных средств	0,3	0,3	0,4	0	0,1	0,1

По данным таблицы видно, что продолжительность одного оборота замедлилась на 41 день и составила в 2012 году 140 дней против 99 дней в 2011 году, это расценивается как отрицательный фактор, и говорит о том, что эффективность использования оборотных средств предприятия ООО "Меркурий" понижается.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств уменьшился в 2012 году на 1,1 оборота и составил в 2012 году всего 2,6 оборота. Уменьшение коэффициента оборачиваемости означает снижение отдачи в виде роста выручки от реализации на каждый рубль вложенных оборотных средств. Т.е. это подтверждает вывод о менее эффективном использовании имеющихся в распоряжении предприятия активов на конец рассматриваемого периода по сравнению с предыдущими годами.

Коэффициент загрузки оборотных средств наоборот увеличился на 0,1 руб. и составил в 2012 году 0,4 руб. Из этого следует вывод, что на 1 рубль реализованной в 2012 году продукции приходится 40 копеек оборотных средств, т.е. чтобы получить 1 рубль выручки в 2012 году было потрачено оборотных средств на 10 коп больше. Это также является негативной тенденцией в эффективности использования финансовых ресурсов.

Таким образом, продолжительность одного оборота увеличилась до 140 дней, в следствии чего оборачиваемость оборотных средств уменьшилась до 2,6 оборота в год , при этом коэффициент загрузки значительно увеличился. В связи с замедлением продолжительности одного оборота в 2012 году на 41 дней по сравнению с 2011 годом дополнительно привлечено в оборот капитала на сумму 5652,8 тысяч рублей. По сравнению с 2011 годом, замедление оборота капитала на 8 дней вызвало дополнительное привлечение в оборот 1103 тысяч рублей.

Далее рассчитаем показатели оборачиваемости оборотных активов по их отдельным элементам и рассчитаем продолжительность операционного цикла. Результаты расчета представлены в таблице 29.

Таблица 29 - Показатели оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств отдельным элементам ООО "Меркурий" за 2009-2012 г.г.

Показатель	2010г.	2011г	2012г	Изменение 2010 г. к 2009 г.	Изменение 2011 г. к 2010 г.	Изменение 2012 г. к 2011 г.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗ)	58,4	32,8	23,4	-25,6	-9,4	-35
Оборачиваемость кредиторской задолженности (ОКЗ)	15,0	12,7	13,2	-2,3	0,5	-1,8
Оборачиваемость материально-производственных запасов (ОМПЗ)	3,6	2,9	3,3	-0,7	0,4	-0,3
Длительность операционного цикла (ДОЦ)	62	35,7	26,7	-26,3	-9	-35,3

По данным таблицы 29, наблюдается уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, так если в 2010 году этот коэффициент составил 58,4 пункта, то на конец 2012 года он уменьшился до 23,4 пункта, что свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита, что является отрицательным фактором.

Анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности по ООО "Меркурий" показал, что этот коэффициент за анализируемый период имеет неравномерную тенденцию к уменьшению, так если в 2010 году этот коэффициент составил 15 пунктов, то в 2011 году он уменьшился до 12,7, и увеличился в 2012 году на 0,5 пункта и составил 13,2, что показывает уменьшение скорости оплаты задолженности предприятием, соответственно увеличивается рост покупок в кредит.

Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, показал, что этот коэффициент за рассматриваемый период уменьшается, так если в 2010 году составил 3,6 и в 2011 году уменьшился на 0,7 и составил 2,9 пункта, в 2012 году увеличился до 3,3, что является отрицательным фактором и свидетельствует об ухудшении организации запасов на ООО "Меркурий", снижении спроса на товары и увеличении затоваренности. Снижение оборачиваемости запасов является основанием для проведения тщательного анализа организации производственно- хозяйственных процессов, организации маркетинговой деятельности.

Коэффициент длительность операционного цикла за анализируемый период имеет тенденцию к уменьшению, что является положительным фактором предприятия. Так если в 2010 году данный коэффициент составил 62, то в 2011 году составил 35,7, в 2012 году уменьшился на 35,3 по сравнению с 2010 годом составил, 26,7, что приводит к уменьшению потребности в оборотных средствах для финансирования текущей деятельности.

Руководству предприятия необходимо на основе данных анализа разрабатывать мероприятия по снижению продолжительности оборота каждой составляющей операционного цикла.

Обобщающими показателями эффективности использования финансовых ресурсов являются показатели рентабельности, которые отражают конечную эффективность работы предприятия (таблица 30).

Таблица 30 - Показатели рентабельности ООО "Меркурий"

Показатель	2010г.	2011г.	2012г	Изменения 2010г. к2009г	Изменения 2011г. к2010г	Изменения 2012г. к2011г.
Рентабельность продукции (Рпр)	0,12	0,04	0,06	-0,08	0,02	-0,06
Рентабельность продаж (ROS)	0,09	0,03	0,04	-0,06	0,01	-0,05
Рентабельность активов (ROA)	0,11	0,09	0,05	-0,02	-0,04	-0,06

По данным расчетов можно отметить, что все показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению. Так показатель рентабельности продукции за анализируемый период снизился на 0,06 и составил в 2012 году 0,06. т.е. на 1 рубль себестоимости реализованной продукции в 2012 году приходится 6 коп. прибыли, тогда как в 2010 году на 1 рубль себестоимости реализованной продукции приходилось 12 коп. Таким образом, рентабельность продукции уменьшилась, уровень управления затратами понизился.

Показатель рентабельности продаж также снизился по сравнению с 2010г. на 0,05 пунктов и составил в 2012 году 0,04. Значит, в 2012 году на 1 рубль выручки от реализации продукции приходится 0,04 руб. Таким образом, за анализируемый период рентабельность продаж снизилось, что явилось отрицательным фактором.

Рентабельность активов за анализируемый период снизилась на 0,06 пункта, что показывает уменьшение прибыли, приходящегося на 1 рубль, вложенного в оборотные и внеоборотные активы. Таким образом, за анализируемый период понизилась эффективность использования всего имущества ООО "Меркурий".

Таким образом, по итогам проведенного анализа, можно констатировать, что рентабельность предприятия снизилась, понизилась эффективность использования всего имущества ООО "Меркурий", управление затратами находится на недолжном уровне.

По проведенному анализу эффективности использования финансовых ресурсов ООО "Меркурий" за 2010 - 2012 гг., можно сделать следующие выводы: при увеличении показателя фондоотдачи сохраняется понижение фондорентабельности, при этом оборачиваемость оборотных средств сократилась, коэффициент загрузки значительно увеличился, что привело к понижению эффективности использования финансовых ресурсов ООО "Меркурий". Данные факторы были вызваны повышением себестоимости продаваемой продукции общества и уменьшением ее прибыли.

Таким образом, был сделан вывод, о необходимости на основе данных анализа разработать мероприятия по повышению эффективности финансовой деятельности данного предприятия.

3. Пути обеспечения эффективности финансовой деятельности организации на разных этапах жизненного цикла

3.1 Рекомендации по разработке стратегии развития организации

Эффективность управления оборотными средствами ООО "Меркурий", к которым относятся запасы и затраты предприятия, составляющие издержки в целом, оказывает большое влияние на результаты его финансово-хозяйственной деятельности и обусловливается многими факторами - как внешними, не зависящими от деятельности предприятия, так и внутренними, на которые предприятие может и должно активно воздействовать.

Среди внешних факторов стоит выделить общую экономическую ситуацию в стране и регионе, особенности и нестабильность налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования. Следует отметить, что перечисленным не исчерпывается вся совокупность внешних обстоятельств, которая, без сомнения, значительно шире [24, с.226].

Чтобы добиться роста эффективности труда торговых работников необходимо привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов во всех магазинах общества, электронных весов, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам. При неизменной численности работников и увеличении средней выработки одного продавца (в сопоставимых ценах) в соответствии с ростом количества, реализованных товаров в 2012 году розничный товарооборот может увеличиться.

Экономической службе предприятия необходимо разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов. Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отдельным магазинам.

Учитывая влияние внешних факторов, ООО "Меркурий" должно активнее использовать внутренние рычаги и резервы, повышающие эффективность применения запасов и затрат, среди которых можно выделить рациональное и экономное использование материальных и топливно-энергетических ресурсов.

Снижение материало- и энергоемкости продукции ООО "Меркурий" позволит предприятию:

- улучшить свое финансовое положение за счет снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли;

- увеличить объем товарооборота;

- успешно конкурировать с другими предприятиями на рынках сбыта, особенно за счет снижения цены на продукцию;

- придерживаться объема оборотных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования.

Принимая решение о создании запасов на ООО "Меркурий", нужно добиваться того, чтобы, с одной стороны, затраты на содержание запасов были минимизированы, а с другой - не возникал дефицит, нарушающий ритмичный ход производства и продажи продукции. ООО "Меркурий" всегда располагает достаточным количеством запасов, гарантирующим выполнение в срок договорных обязательств и заказов. Но эта задача должна решаться на основе критерия минимальных общих затрат на формирование и управление различными видами запасов.

Экономия на закупках, сокращение затрат на транспортировку, обеспечение надежности снабжения и производства, защита против возможного повышения цен на материальные ресурсы путем создания буферных запасов, учет сезонных колебаний производственной программы или спроса, выполнение графика производства играют положительную роль в экономике ООО "Меркурий".

Хранение излишних товарно-материальных запасов нередко является делом совершенно ненужным. Ведь складирование только влечет за собой расходы, ничуть не увеличивая ценность хранимой продукции. Складирование без особой необходимости всегда означает попусту потраченные средства, другими словами, расточительство. Создание запасов никогда не должно быть самоцелью. Наоборот, следует всегда стремиться к освобождению от излишних запасов лежащих без движения материальных ресурсов для ООО "Меркурий".

Для того чтобы найти пути сокращения запасов, необходимо сначала распознать причины возникновения излишков, а затем можно приступить к изысканию средств для устранения каждой из них.

Существенную роль в сокращении затрат на хранение на ООО "Меркурий" играет организация складского хозяйства. Поскольку общие расходы на хранение товарно-материальных ценностей на складе слагаются из многих статей, непросто составить ясное представление о том, во сколько обходится предприятию содержание товарных запасов и как на самом деле распределяются расходы. Первостепенная задача управления товарно-материальными потоками состоит в том, чтобы выяснить общий объем затрат, связанных с содержанием запасов.

Затраты на хранение можно разделить на две главные группы: затраты, обусловленные вложением капитала в запасы, и расходы на ведение складского хозяйства. Поскольку общей целью материально-технического снабжения является снижение материальных затрат путем сокращения запасов, целесообразно в расчет включать только такие расходы, которые зависят от объема запасов.

Затраты, обусловленные вложением капитала, находятся в прямой зависимости от общей стоимости совокупных запасов товарно-материальных ценностей, имеющихся на предприятии. Часть запасов помешена на склады, другая часть проходит производственный процесс или находится в торговом помещении, или на складе готовой продукции.

Расходы на ведение складского хозяйства на ООО "Меркурий" включают в себя такие статьи, как: содержание складского помещения, оплата труда складского персонала, приобретение и эксплуатация инвентаря, перевозки, убыль товара, страхование.

Запасы ООО "Меркурий" хранятся в отдельном помещении, расчет затрат на помещение (в том числе освещение, отопление, уборку, охрану и т.п.) не доставляет особых трудностей. Доля их колеблется, но в среднем составляет 25-50% расходов на ведение складского хозяйства.

Таким образом, определение и поддержание рационального объема совокупных запасов на ООО "Меркурий" - это важный элемент снижения затрат на предприятии.

Вместе с этим ООО "Меркурий" не использовало всех возможностей роста товарооборота в 2012 году. Так, объем розничного товарооборота мог бы возрасти за счет:

- улучшения обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов;

- повышения: эффективности использования трудовых ресурсов;

- открытия новой торговой точки.

Для обоснования размера прибыли, необходимой для осуществления хозяйственной деятельности ООО "Меркурий", необходимо осуществить общее планирование деятельности предприятия, в том числе товарооборота на будущий период.

Нами предлагается открыть новый магазин в п.Дюллюкю, с такой же широтой охвата потенциальных покупателей, как и в других магазинах ООО "Меркурий". Здание нового магазина будет арендовано по цене 12 тыс.руб в месяц с учетом коммунальный и иных платежей. Персонал ООО "Меркурий" не будет увеличен, в связи превышением уровня укомплектованности. Магазине будут работать 1 продавец, 1 фасовщица, по совместительству уборщица, 1 охранник.

Следующий аспект, способствующий оптимизации структуры имущества ООО "Меркурий" - уменьшение дебиторской задолженности, которая в 2012 году увеличилась почтив 10 раз. Представим динамику ее изменения за 2010-2012 гг. (таблица 3.2.1.).

Таблица 3.2.1 Динамика дебиторской задолженности ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг., тыс.руб.

Наименование статьи	Динамика средств, в % на начало года
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп прироста, в %	Абсолютное изменение, в тыс.руб
					2010 г. к 2009 г.	2011г. К 2010г.	2012 г. к 2011 г.	Всего за период	2010 г. к 2009 г.	2011г. к2010г.	2012 г. к 2011 г.	Всего за период
Дебиторская задолженность: краткосрочная всего в т.ч.:	367	1016	164	2659	276,8	16,14	1621	724,5	649	-852	2495	2292
Прочая	367	1016	1646	2659	276.8	16,14	1621	0,07	649	-852	2495	2292

Полученные в таблице 3.2.1 данные показали, что объем дебиторской задолженности увеличивается, так за 2010 г. он вырос на 649 тыс.руб., 2011 г. наблюдается уменьшение задолженности на 852 тыс.руб., в 2012 году дебиторская задолженность снова увеличилась до 2659 тыс.руб. Вся дебиторская задолженность в основном состоит из задолженности за товары и услуги покупателям и заказчикам.

Для наглядности построим график отражающий динамику и структуру дебиторской задолженности ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг. (рис. 3.2.1.).

Рисунок 7 - Динамика дебиторской задолженности ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг.

Таким образом, руководству предприятия необходимо особое внимание уделить росту дебиторской задолженности за последний отчетный год.

Для того, чтобы оптимизировать структуру имущества ООО "Меркурий" - необходимо в первую очередь сократить оборотные активы предприятия, в частности запасы в виде готовой продукции и товаров для перепродажи. За анализируемый период наблюдалось увеличение запасов готовой продукции, так запасы увеличились на 2349 тыс. руб, при этом темп роста величины запасов составил 38,4 %.

Необходимо отметить, что ООО "Меркурий" обслуживает 5 населенных пунктов и в каждом населенном пункте имеет по 1 магазину. В современных условиях, в силу увеличения неплатежеспособности населения, на складах магазинов скапливаются большие залежи продаваемой продукции, уменьшается товарооборот, в следствии чего падает выручка предприятия. Этот фактор мы оцениваем как наиболее отрицательный в деятельности предприятия.

3.2 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий

Приобретение запасов готовой продукции и товаров для перепродажи ООО "Меркурий" за анализируемый период осуществлял за счет получения краткосрочных займов у банков, приема товаров под реализацию у населения, также в 2010 году руководство общества заключило договор с оптовым магазином "Барс" г. Якутска по товарному кредиту.

Наиболее оптимальным вариантом для предприятия было бы использование банковского кредита при формировании структуры финансовых ресурсов. Это позволило бы снизить расходы, повысить товарооборот и улучшить ассортимент продаваемой продукции, и в конечном счете повысить прибыль предприятия.

Определим экономический эффект (доход, убыток) от использования товарного кредита ООО "Меркурий" на следующем примере.

Допустим ООО "Меркурий" приобретет у оптовой фирмы товарный кредит стоимостью 100000 руб. Оптовый магазин "Барс" не располагает достаточной суммой свободных денежных средств для приобретения в товаров и прибегает к банковскому кредиту в сумме 100000 руб. под 25% годовых сроком на 5 лет с ежегодной уплатой процентов за кредит и равномерными погашениями суммы основного долга по кредиту по 20000 руб. в год. Ежегодная норма амортизации составляет 20%. Комиссионное вознаграждение в расчете на год составит 5000 руб.

Рассчитаем общую сумму платежей за товарный кредит.

Определим вначале проценты за кредит:

1-ый год: 100000 0,25 = 25 тыс. руб.

2-ой год: (100000 - 20000) 0,25 = 20000 руб.

3-ий год: (80000 - 20000) 0,25 = 15000 руб.

4-ый год: (60000 - 20000) 0,25 = 10000 руб.

5-ый год: (40000 - 20000) 0,25 = 5000 руб.

Итого за 5 лет проценты за кредит составят 75000 руб.

Комиссионное вознаграждение за 5 лет составит 25000 руб. (5000 руб. 5 лет).

Соответственно платеж за товарный кредит (ПТК) за 5 лет будет равен:

ПТК = 20000 5 + 75000 + 25000 = 200000 руб., или

ПТК в год составит 40000 руб.

Если предприятие без участия сторонней компании возьмет кредит в банке (К) на тех же условиях, то общая сумма платежей по кредиту составит следующую величину:

К = 100000 руб. + 75000 руб. - 175000 руб.

Это означает, что в течение 5 лет предприятию будет необходимо выплатить 175000 руб.

Таким образом, экономический эффект или дополнительная прибыль (Э) при использовании банковского кредита равна сумме комиссионного вознаграждения оптового магазина "Барс"за вычетом налога на прибыль:

Э = (200000 - 175000) (1-0,20) = 19000 руб.

Полученная величина экономического эффекта означает, что предприятие при использовании кредита вместо товарного кредита может сэкономить 19000 руб. за 5 лет. Таким образом, приобретение товара за наличные деньги, а не в виде товарного кредита позволило бы ООО "Меркурий" снизить расходы как по уплате процентов, так и по амортизационным отчислениям, кроме того повысился бы товарооборот, можно было бы предложить покупателю более широкий ассортимент товара, что в конечном счете повысило бы выручку и прибыль предприятия.

С целью максимально объективной оценки будущих показателей деятельности, планирование будет осуществляться с помощью экономико-статистического метода. Экономико-статистический метод основан на сглаживании данных, в нашем случае выручки ряда магазин. Произведем сглаживание ряда объема выручки 5 магазинов за 2012 год.

Таблица 3.1 Исходные данные для планирования объема торговой выручки нового магазина ООО "Меркурий" экономико-статистическим методом

Магазины ООО "Меркурий"	Объем торговой выручки
1	Солнце	4352
2	Юпитер	5347
3	Венера	3641
4	Нептун	5342
5	Земля	4192

Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет, с помощью формулы:

К_n = (N1 + N2+ N3)/ n

К₁ = (4352 + 5347 + 3641) / 3 = 4447 тыс.руб.

К₂ = (5347 + 3641 + 5342) / 3 = 4777 тыс.руб.

К3 = (3641 + 5342 + 4192) / 3 = 4392 тыс.руб.

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед:

К₄ = К₃ + 2?

К₄ = 4392 + 4612 / 2 = 4502 тыс.руб. за год

Таким образом, плановая годовая выручка вновь открытого магазина будет равна 4502 тыс.руб.

Далее рассчитаем увеличение себестоимости продукции ООО "Меркурий", реализуемая новым магазином. Наценка на товары принята по всему ООО "Меркурий" в размере 20 %.

НЦ = ПВ * 20 % = 4502*10%=450,2 тыс.руб.

ПСПТ = ПВ - НЦ = 4502-450,2 =4051,8 тыс.руб.

Рассмотрим показатель чистой прибыли, полученного в результате внедрения предлагаемых мероприятий ( таблица 3.2)

Таблица 3.2 Показатели экономической эффективности деятельности ООО "Меркурий" после внедрения предлагаемых мер

Показатели	За 2012 г.	прогнозируемый период	Темп роста, в %	Абсолютное изменение
Доходы и расходы по обычным видам деяельности Выручка от продажи	50324	54826	8,9	4502
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(35711)	(39762,8)	11,3	4051,8
Валовая прибыль	14613	15063,2	3,1	450,2
Коммерческие расходы	(12397)	(12541)	1,2	144
Прибыль (убыток) от продаж	2216	2522,2	13,8	306,2
Прочие доходы и расходы Проценты к уплате	(462)	(462)	0	0
Прочие расходы	(682)	(682)	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	1072	1378,2	28,6	306,2
Отложенные налоговые обязательства	(212)	(212)	0	0
Чистая прибыль (убыток)	860	1166,2	35,6	306,2

По данным таблицы 3.2., можно констатировать, что чистая прибыль увеличилась на 35,6 % и составила 1166,2 тыс.руб.

Итак, в целом по результатам работы можно отметить, что если руководство ООО "Меркурий" примет во внимание предложенные мероприятия, то в дальнейшем общество развивается достаточно динамично, и с учетом предложенных плановых показателей можно прогнозировать благоприятное будущее в его деятельности.

Обобщая все вышеизложенное, можно сказать, что основными источниками оптимизации структуры имущества ООО "Меркурий" являются:

1) оптимизация структуры основных средств путем их приобретения через банковский кредит, а не в товарный кредит;

2) оперативный анализ дебиторской задолженности;

3) поддержание рационального объема совокупных запасов, с сокращением расходов на ведение складского хозяйства.

4) увеличение объема товарооборота, в связи открытием новой торговой точки.

Заключение

Основная концепция для описания жизненного цикла организации основывается на сопоставлении жизненного цикла организации с жизненным циклом продукции. Отсюда вытекают основные моменты жизненного цикла организации.

Жизненный цикл предприятия тесно связан с финансовыми потоками. После возникновения и регистрации предприятия начинается его рост. На этой стадии требуются большие финансовые вложения в организацию производства, которые постепенно начинают перекрываться поступлениями от реализации продукции. Начальные затраты на исследования и разработки потребуют от предприятия значительных расходов, что вызовет отток наличности. Только с ростом оборота основная часть расходов будет покрываться прибылью, и дефицит сменится доходами. Если начало бизнеса успешное, оборот предприятия будет быстро расти, по мере насыщения рынка продукцией, последует некоторый спад роста. Новое расширение производства возможно только в том случае, если предприятие найдет новые рынки сбыта или разработает новую продукцию, в противном случае во избежание банкротства необходима реструктуризация.

По мнению автора, важнейшим принципом поддержания эффективности функционирования предприятия является постоянный контроль финансово-экономических показателей с целью обнаружения сигналов о надвигающемся снижении эффективности и немедленной реакции на эти сигналы. Основные мероприятия, которые позволяют повысить эффективность деятельности предприятий на каждом этапе жизненного цикла:

- к мероприятиям этапа зарождения можно отнести такие, как постепенное внедрение на рынок, проведение активного маркетинга и налаживание связей с поставщиками и кредиторами. На этапе зарождения предприятия особое внимание должно уделяться показателям платежеспособности и финансовой устойчивости.

- на этапе роста следует проводить модернизацию производства, обеспечивать рост качества продукции и держать под контролем заемную политику фирм. На этапе роста важными становятся показатели оборачиваемости и рентабельности продаж.

- на этапе зрелости наступает черед мероприятий по интенсивной модернизации и диверсификации производства, осуществляется поиск новых контрагентов. Для поддержания эффективного функционирования предприятия в период зрелости необходимо контролировать состояние показателей рентабельности продаж, рентабельности активов и собственного капитала, оборачиваемости.

- в период спада опять наступает время проводить усиленный маркетинг, а также требуется повышение квалификации работников и увеличение объема производства.

Наиболее важными показателями эффективности деятельности предприятия являются показатели платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости рентабельности и деловой активности, рыночной активности и рискованности. Правильно оперируя данными показателями, менеджер обязан поддерживать эффективность деятельности предприятия на необходимом уровне, т.к. повышение эффективности, является решающим материальным фактором реализации цели существования производства.

Переходя к созданию условий для экономического роста, к обеспечению высокого качества товаров и услуг, организация должна выбрать стратегический или оперативный тип управления, отвечающий особенностям и задачам этого этапа.

В данной дипломной работе было проведен комплексный анализ финансовой деятельностью ООО "Меркурий", с целью использования данных анализа для совершенствования принятия управленческих решений по повышению эффективности ее деятельности.

Проведенный общий анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Меркурий" показал, что чистая прибыль предприятия за анализируемый период уменьшалась на 61 %, при этом наблюдается общий рост себестоимости продукции. Выручка предприятия увеличилась за счет снижения цен на продаваемую продукцию. Собственный капитал предприятия увеличился за счет увеличения добавочного капитала на 42,5 %, при этом добавочный капитал был образован только из сумм переоценки основных средств.

В динамике изменения запасов наблюдается увеличение запасов готовой продукции и товаров для перепродажи. Можно предположить, что сокращение темпа роста выручки и следовательно темпа роста прибыли, повышение себестоимости продукции предприятия было вызвано общим кризисным экономическим положением экономики страны, что повлияло на покупательскую способность населения.

Наблюдается резкое увеличение за анализируемый период кредиторской задолженности, за счет кредитов и займов краткосрочного характера и увеличение дебиторской задолженности, что отрицательно сказалось на финансово-хозяйственной деятельности ООО "Меркурий".

Далее был проведен анализ состава и структуры источников формирования финансовых ресурсов ООО "Меркурий", который показал, что за анализируемый период, общий капитал предприятия состоял в основном из собственного капитала, который имеет тенденцию к увеличению, при этом темп роста собственного капитала уменьшается, заемный капитал предприятия имеет тенденцию к увеличению, темп роста его составил 219,7 %. За анализируемый период на увеличение общей величины источников финансирования повлияло резкое увеличение заемного капитала, что является отрицательным фактором деятельности ООО "Меркурий". Увеличивающийся отрицательный показатель ЭФР свидетельствует о росте задолженности предприятия и повышении финансового риска предприятия. Был сделан вывод, что следует ожидать возможных в обзорном будущем значительных финансовых затруднений, о чем свидетельствует чрезмерное использование краткосрочных кредитов в качестве источника финансирования долгосрочных вложений.

В целом за период общая величина имущества предприятия увеличивается, что обусловлено ростом стоимости оборотных активов. За анализируемый период увеличение стоимости оборотных активов обусловлено ростом запасов готовой продукция и товаров для перепродажи - 77,7 %, и запасов сырья и материалов - 15 %, что может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, так как увеличение запасов из года в год по этим статьям показывает уменьшение товарооборачиваемости и увеличение объемов залежей на складах ООО "Меркурий".

Анализ динамики относительных показателей имущества предприятия показал, что предприятие имеет нормальный уровень платежеспособности, при этом наблюдается неэффективное вложение средств в оборотные активы. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат не соответствует рамкам нормативного значения, что показывает тенденцию к затоваренности предприятия. Расчет коэффициента финансовой независимости показал, что 40 % оборотных средств ООО "Меркурий" были сформированы за счет заемных средств, при этом наблюдается его увеличение. Так же необходимо отметить, что динамика коэффициентов износа и годности основных средств показал изношенность основных средств на 60 %.

Таким образом, даже при сохранении нормального уровня платежеспособности предприятия, приходится констатировать наметившиеся неблагоприятные тенденции использования финансовых ресурсов в ООО "Меркурий", связанные с неэффективным вложением средств в оборотные активы.

По проведенному анализу эффективности использования финансовых ресурсов ООО "Меркурий" за 2010 - 2012 гг., можно сделать следующие выводы: при увеличении показателя фондоотдачи сохраняется понижение фондорентабельности, при этом оборачиваемость оборотных средств сократилась, коэффициент загрузки значительно увеличился, что привело к понижению эффективности использования финансовых ресурсов ООО "Меркурий". Данные факторы были вызваны повышением себестоимости продаваемой продукции общества и уменьшением ее прибыли.

По итогам анализа был сделан вывод, о необходимости разработки мероприятий по повышению эффективности формирования и использования финансовых ресурсов данного предприятия.

Нами было выявлено, что основными источниками оптимизации структуры имущества ООО "Меркурий" являются:

1) оптимизация структуры основных средств путем их приобретения через банковский кредит, а не в товарный кредит;

2) оперативный анализ дебиторской задолженности;

3) поддержание рационального объема совокупных запасов, с сокращением расходов на ведение складского хозяйства.

4) увеличение объема товарооборота, в связи открытием новой торговой точки. При внедрении предлагаемых мер, чистая прибыль ООО "Меркурий" увеличится на 35,6 % и составит 1166,2 тыс.руб.

Таким образом, если руководство ООО "Меркурий" примет во внимание предложенные мероприятия, то можно прогнозировать благоприятное будущее в его деятельности.

Список использованных источников и литературы

Нормативные акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) ( с изменениями на 21 июля 2007 года вступившими в силу с 1 марта 2008 года) // Парламентская газета, N 96-97, 26.07.2007).

2. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 20 декабря 2001 г (в ред. от 07.02.2011 N 4-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 8, ст. 129

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010 N 404-ФЗ) // Режим доступа: http://www.consultant.ru.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011) // Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/budget

5. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. ((ред. от 07.02.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3301; 2011, № 7, ст. 775.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая от 26 января 1996 г. (ред. от 07.02.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 5, ст. 410; 2011, № 9, ст. 177.

7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1 (часть 1) ст. 3; 2011, № 1 ст. 21.

8. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года N 145-ФЗ ((ред. от 29.11.2010, с изм. от 28.12.2010) // Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Литература:

9. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. - М.: Прогресс, 2009. - 139 с.

10. Акулов В.Б., Рудаков М.Н. Теория организации: Учебное пособие. - М.: Наука, 2009. - 371 с.

11. Акулов В.Б., Рудаков М.Н. К характеристике субъекта стратегического менеджмента. // Проблемы теории и практики управления. 2010. - № 4. - 12-15 с.

12. Александров Ю.Л., Батраева Э.А. Экономика предприятия торговли: Учебное пособие. Ч.1/ Краснояр гос. ун-т. Красноярск, 2009. - 258 с.

13. Багиев Г.Л. Маркетинг: Словарь. - СПб.: Издат. СПбГУЭФ, 2011. - 190 с.

14. Багиев Г.Л., Соловьева Ю.Н. Поиск эффективных технологий маркетинга, предпринимательства и бизнеса. - СПб.: Издат. СПбГУЭФ, 2008. - 389 с.

15. Богачев В.Ф., Кабаков В.С., Ходачек А.М. Стратегия малого предпринимательства. - СПб.: Корвус, 2009. - 347 с.

16. Болотов С.П. Разработка стратегии предприятия: Учеб. пособие. -СПб.: Нева , 2011. - 129 с.

17. Богданов А.А. Всеобщая организационная наука. - М.: Экономика, 2008. - 205 с.

18. Баринов В.А. Стратегический менеджмент: учеб. Пособие/ В.А. Баринов, В.Л. Харченко. -М.: Инфра-М, 2009. -237с.

19. Веснин В.Р. Стратегическое управление: учебник. - М.: Проспект, 2008. -328 с.

20. Винокурова В.А. Управление развитием рыночных возможностей предприятия: Учебное пособие. - М. Проспект, 2011. - 324 с.

21. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Гардарики, 2008. - 296 с.

22. Воробьев С.О. Проблемы управления жизненным циклом организации. // Эксперт. 2010. - №13. -36-41 с.

23. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. 2-е изд. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 193 с.

24. Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: Теория, практика и методология. - М.: Финпресс, 2007. - 410 с.

25. Глухов В.В. Основы менеджмента. - СПб.: Специальная литература, 2009. - 297 с.

26. Глушков В.М. Беседы об управлении. - М.: Наука, 2009. - 390 с.

27. Гайдаенко Т.А. Маркетинговое управление: Полный курс МВА; Принципы управлен. Решений и рос. Практика/ Т.А. Гайденко. -М.: ЭКСМО, 2009. - 480 с.

28. Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Омега-Л, 2008. - 472 с.

29. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 527 с.

30. Дырин С.П. Теория организации: Учебник. - Набережные Челны: Изд-во Института управления, 2010. - 186 с.

31. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2011. - 336 с.

32. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие - М.: Омега-Л, 2008. - 408 с.

33. Завгородняя А.А. Маркетинговое планирование: Анализ моделей управления; Конкуретн. Политика; Контроль над качеством/ А.А. Завгородняя, Д.О. Ямпольская. - СПб.: Питер, 2009. - 352 с.

34. Иванов А.С. Менеджмент: понятие, особенности развития в России: учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2008. -241 с.

35. Иванов Д.Е. Жизненные стадии и циклы организации. - М.: Парта, 2009. - 275 с.

36. Ивашковская И.В., Константинов Г.Н., Филонович С.Р. Становление корпорации в контексте жизненного цикла организации. - СПб.: Нева. 2010 - 348 с.

37. Котлер Ф. Маркетинг, менеджмент. - СПб.: Питер, 2010. - 299 с.

38. Кушелевич Е.И., Филонович С.Р. Теория жизненных циклов организации и российская действительность. // Социс. - 2010. - № 10. - 63-71 с.

39. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательский дом "Социальные отношения", 2011. -512 с.

40. Ковалев В.В., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия.- Изд. 4-е, исправл., доп.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2009 - 512 с.

41. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебник для вузов / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 560 с.

42. Кнышова Е.Н., Панфилова Е.Е. Экономика организации: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 336 с.

43. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И.Кравченко - М.: Новое знание, 2009. - 544 с.

44. Леонова Ю.Г. Оценка экономической эффективности торгового предприятия на основе удовлетворенности потребителей / Ю.Г. Леонова // Экономический анализ. - 2008. - № 1. - С. 69-76.

45. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. Пособие для студентов вузов / Н.П. Любушин - 3-е изд. Перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - 448 с.

46. Ламбен Жан-Жак Менеджмент, ориентированный на рынок/ Перев. С англ. Под ред. В.Б. Колчанова. - СПб.: Питер, 2009. - 800с.

47. Лапыгин Ю.Н. Стратегическое развитие организации: Учебное пособие Ю. - М.: КРОНУС, 2009.-288 с.

48. Лавизина О.В. Некоторые аспекты управления жизненным циклом организации, понимаемой как социальная система. // Социс. - 2010. - № 12. - 37- 42 с.

49. Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - 180 с.

50. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КроНус, 2010 - 217 с.

51. Немчин А.М. Основы маркетинга: Учеб. Пособие. - СПб.: Питер, 2008. - 200 с.

52. Осипова Л.В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятельности: Учебник для студентов вузов. - М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2008 - 489 с.