Анализ антикризисной стратегии предприятия ОСП Брянский Почтамт

1. Проведем анализ конкурентной среды ОСП Брянский Почтамт для выделения рыночных сегментов. При проведении анализа рынка услуг почтовой связи рассматривалась только почтовая связь общего пользования, т.е. составная часть единой почтовой связи Российской Федерации, которая открыта на условиях публичного договора для пользования всем гражданам, органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления и юридическим лицам. Традиционно организациями федеральной почтовой связи оказываются услуги по доставке пенсий и социальных пособий.

В настоящее время на территории Российской Федерации действует одна организация федеральной почтовой связи - ФГУП «Почта России», созданная на базе территориальных управлений федеральной почтовой связи в 2004 г., которая обязана в соответствии с лицензионными условиями оказывать универсальные услуги почтовой связи на лицензионной территории - России. Развитие конкуренции на рынках услуг почтовой связи определяется несколькими факторами, зависящими в том числе и от особенностей самого государства:

- существование всеохватывающей, традиционной сети почтовой связи, принадлежащей единственной организации федеральной почтовой связи;

- преимущественный состав покупателей на каждом отдельном рынке (организации, население);

- особенности территориальной структуры расселения (средняя плотность населения в РФ составляет 8,4 чел. /кв. км., в городах проживает 73% населения, в сельской местности - 27%, однако средняя плотность сельского населения не превышает 2,2 чел./кв. км., на преобладающей части Сибири, и Дальнего Востока - менее 1 чел./кв. км., при этом территории сельского расселения занимают более 70% территории страны (например, в Нечерноземье - 88%);

- высокая степень дифференциации денежных доходов населения - индекс концентрации доходов (коэффициент Джини) в 2009 г. составил 0,41;

- высокая степень дифференциации экономического развития субъектов Российской Федерации - валовой внутренний продукт на душу населения субъектов Российской Федерации отличается в десятки раз.

Вышеперечисленные особенности не позволяют говорить о развитии конкуренции на рынке почтовых услуг в целом, но определяют необходимость рассматривать каждый рынок (сегмент) отдельно. Конкуренция может развиваться на определенном рынке почтовых услуг только (или преимущественно) для определенной группы потребителей, например, организаций, что обуславливается существованием платежеспособного спроса, особенностями сбора заказов, и т.д.

Организации почтовой связи, оказывающие услуги почтовой связи на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями, можно разделить на 3 группы:

1. Организация федеральной почтовой связи, основанная на праве хозяйственного ведения, владеющая федеральной сетью почтовой связи - ФГУП «Почта России».

2. Негосударственные операторы почтовой связи (альтернативные), оказывающие услуги почтовой связи на всей территории Российской Федерации или ряда субъектов РФ: ООО «ЕМС Гарантпост», ЗАО «DHL Интернешнл», ООО «СПСР-экспресс», ЗАО «Фрейт Линк», ООО «Скифы», ЗАО «Сити-Экспресс», ЗАО «Армадилло бизнес посылка».

3. Организации почтовой связи, оказывающие услуги на территории 1-2 регионов Российской Федерации.

В рамках данного анализа оценивается конкурентная среда на рынках по четырем направлениям: письменная корреспонденция простая и заказная; рынок отправлений экспресс-доставки; пересылка посылок; подписка на периодические печатные издания.

1. Письменная корреспонденция простая и заказная (универсальные услуги). Доля негосударственных операторов (операторы 2 группы) на данном рынке в географических границах отдельного города или субъекта РФ не превышает 4,5%, остальная часть приходится на долю ФГУП «Почта России» (рис. 8).

Рис. 8 - Доля участников рынка доставки письменной корреспонденции

Как видно из данного рисунка доля сегмента иных организаций, за исключением Почты России, достаточно узка. Развитие конкуренции на данном рынке ограничивает ряд факторов: государственное регулирование тарифов; ограниченный доступ альтернативных операторов к сети федеральной почтовой связи; ограничение на оказание универсальных услуг альтернативными операторами в части приобретения знаков почтовой оплаты.

2. Рынок внутренних почтовых отправлений Экспресс-почтой (без учета курьерской доставки внутри населенного пункта). ФГУП «Почта России» на этом рынке имеет очень значимое конкурентное преимущество - всеохватывающая филиальная сеть. Данный сегмент рынка единственный, который находится в состоянии конкуренции по сравнению с остальными услугами, оказываемыми Почтой России. Доля альтернативных операторов здесь доходит до 60%, 10% занимают мелкие компании третьей группы, и 30% приходится на услуги Почты России (рис. 9).

Рис. 9 - Доля участников рынка доставки письменной корреспонденции

Федеральное государственное унитарное предприятие «Почта России» создано распоряжением Правительства от 5 сентября 2002 года. 13 февраля 2003 года проведена государственная регистрация предприятия, принят Устав. На базе разрозненных управлений почтовой связи создана сеть филиалов ФГУП «Почта России», внедрена принципиально новая система управления региональными структурами почтовой связи на основе единых учетных принципов бухгалтерского, налогового и управленческого учетов. Сегодня Почта России включает в себя 86 филиалов, около 42 000 объектов почтовой связи, оказывающих услуги почтовой связи на всей территории Российской Федерации, включая все города и сельские населенные пункты. Один из самых больших трудовых коллективов почтовых работников - почти 415000 сотрудников. Ежегодно почтовые работники России принимают, обрабатывают и доставляют более 1,7 млрд. писем, 54 млн. посылок и почти 185 млн. денежных переводов.

Всего Почта предлагает своим клиентам свыше 80 почтовых, финансовых, инфокоммуникационных и прочих услуг. Через почтовые отделения осуществляется доставка пенсий и пособий, а также подписных печатных изданий. В отделениях почтовой связи можно оплатить коммунальные услуги, получить и погасить банковский кредит, обналичить денежные средства с пластиковых карт, оформить страховку, приобрести лотерейные, железнодорожные, авиа- и театральные билеты, а также товары народного потребления. Кроме того, в Пунктах коллективного доступа желающие могут выйти в Интернет, отправить и получить электронную почту, распечатать документ и т.д. Почта России - одно из самых сложных и интересных российских предприятий. Это традиционный представитель отрасли, системообразующее предприятие, посредством которого государство реализует свою политику в области обеспечения информационного и экономического единства страны.

Для повышения эффективности деятельности и рентабельности оказываемых услуг Почтой России запланирован комплекс мероприятий, предусматривающий масштабную модернизацию и развитие почтовой инфраструктуры, обновление транспортного парка и замену изношенного технологического оборудования в почтамтах и отделениях почтовой связи. Для осуществления качественного скачка в развитии Почта России также планирует перестройку системы управления предприятием. В этой связи среди мер, которые реализуются в настоящее время и будут реализованы в краткосрочной перспективе на предприятии - сокращение аппарата управления, централизация казначейских и учетных функций. Все это даст Почте возможность проводить дальнейшую оптимизацию бизнес-процессов и управленческих процедур.

Основное внимание сегодня сосредоточено на развитии бизнеса федерального почтового оператора. С началом мирового финансового кризиса Почта ощутила на себе ограничение спроса на ряд услуг, но при этом обрела возможность увеличения своей доли рынка в тех сегментах, которые ранее были заняты ввиду существенной конкуренции в период бурного роста экономики.

По итогам исследования «Деловая репутация», проведенного осенью 2008 года компанией «Ромир мониторинг», Почта России занимает первое место в репутационом рейтинге российских компаний. Таким образом, очень важным конкурентным преимуществом предприятия является высокий уровень доверия клиентов. В настоящее время наблюдается тенденция возвращения потребителей к надежным брендам, услугам и товарам. Вследствие этого для Почты открываются новые возможности перспективы. В условиях кризиса значительная часть конкурентов Почты России на рынке почтовых услуг сворачивает свою деятельность или замораживает инвестиции, что позволяет федеральному почтовому оператору укрепить свои рыночные позиции, предоставляя клиентам качественные услуги и внедряя новые дополнительные сервисы.

В частности, на рынке услуг экспресс-доставки, где наблюдается смещение интереса потребителей в сторону более доступных продуктов, ключевым преимуществом «ЕМS - Почта России» становится качество по доступной цене. Почта России планирует осуществлять приоритетные инвестиции в развитие этого направления бизнеса и в самом ближайшем будущем довести свою долю на внутрироссийском рынке услуг экспресс-доставки до 15%.

Сегодня растет популярность дистанционной торговли, в т.ч. торговли по каталогам. Таким образом, основной задачей Почты России на этом рынке в ближайшей перспективе является сохранение и расширение клиентской базы, для чего будет проводиться планомерная работа по повышению качества оказания почтовых услуг и пересмотру тарифов в интересах клиентов. Планируется пересмотр схемы оплаты услуг почтовой связи, обеспечение возможности предоставления корпоративным клиентам отсрочки платежа и т.п.

Почта России занимает устойчивое положение на рынке товаров широкого потребления. Розничный бизнес Почты для многих из поставщиков в условиях кризиса оказался оплотом надежности и стабильности. Предприятие продолжает обеспечивать пусть несколько сокращающийся, но положительный и прогнозируемый рост объема продаж. Наблюдается позитивная тенденция на рынке традиционных для Почты внутренних денежных переводов. На сегодняшний день хорошая репутация федерального почтового оператора позволяет сохранить лояльность населения к услуге почтового перевода на фоне падения объемов у конкурентных переводных систем.

Еще одним перспективным направлением развития бизнеса Почты России является прием коммунальных платежей. В условиях экономического кризиса основные поставщики коммунальных услуг переводят сбор платежей на аутсорсинг, а в качестве партнера, как правило, выбирают Почту, традиционно предоставляющую финансовые услуги населению и обеспечивающую своим клиентам качественный и современный сервис.

С учетом планов по развитию бизнеса и открывающихся в настоящее время возможностей, а также исходя из понимания необходимости комплексных структурных преобразований Почтой России разработана Программа модернизации инфраструктуры почтовой связи РФ до 2011 года. Общий объем инвестиций в рамках Программы составляет 101 млрд. руб. Для осуществления столь масштабных инвестиционных вливаний в почтовую отрасль предполагается непосредственное и пропорциональное (50/50) участие государства и самой Почты России. В целом реализация Программы обеспечит:

- в части почтовых услуг: доведение параметров качества услуг до базового уровня развитых стран; увеличение объемов услуг на 60-70% за счет роста их качества и системной работы с клиентами;

- в части финансовых услуг: интеграцию всех финансовых услуг предприятия в рамках пунктов продажи финансовых услуг; развитие сотрудничества финансовых институтов и Почты России как дистрибьютора их услуг; повышение качества и технологического статуса услуги по доставке пенсий; развитие системы почтовых переводов на базе технологии ускоренных и безадресных переводов, а также системы обслуживания держателей банковских карт на основе прямого обмена информацией между Почтой и банком;

- в части сетевых- и инфокоммуникационных услуг: организацию сети «почтовых магазинов» различных форматов и увеличение объемов розничной торговли в 2 раза; развитие сотрудничества с операторами мобильной связи и расширению продаж коробочных продуктов, телефонных аппаратов, аксессуаров; повышение эффективности работы ПКД, рост числа их пользователей за счет увеличения скорости доступа и количества сервисов;

- в части услуг подписки: развитие системы приема заказов на подписку; ускорение сроков доставки; удержание тарифа на подписку на текущем уровне при условии сохранения бюджетных компенсаций недополученных доходов; повышение сохранности доставляемых подписных изданий.

Деятельность по развитию международных связей Почты России направлена, прежде всего, на расширение спектра, повышение качества и доступности предоставляемых услуг по международному почтовому обмену для различных категорий клиентов. Являясь национальным почтовым оператором, ФГУП «Почта России» наряду с деятельностью по развитию внутренней почтовой связи активно участвует в процессах международного сотрудничества, взаимодействуя с зарубежными администрациями и операторами почтовой связи, международными организациями и другими участниками мирового почтового сектора. С учетом проводимой реструктуризации развитие и укрепление международных связей является для Почты России сегодня одной из важнейших сфер деятельности, приоритетным направлением работы.

Сегодня клиенты Почты России могут воспользоваться следующими международными почтовыми услугами: отправить за рубеж и получить из-за рубежа такие международные почтовые отправления как почтовая карточка, простое, заказное и ценное письмо, секограмма, мелкий пакет, бандероль, посылка, мешок М, почтовое отправление экспресс-почты. Также на Почте можно заказать и получить: товары по каталогам более 50 зарубежных посылторговых компаний; отправить в страны ближнего и ряд стран дальнего зарубежья (или получить из них) электронные денежные переводы; подписаться на иностранные подписные издания, в т.ч. на их электронные версии, и т.д.

Таким образом, анализ конкурентов показал, что Брянскому Почтамту необходимо сосредоточить усилия на таких секторах рынка почтовых услуг как: экспресс-доставка, торговля по каталогам, внутренние денежные переводы и отправления, интренет-услуги.

2. Разработаем бланк анкеты для проведения исследования рынка экспресс-доставки. Респонденту предлагается 3 варианта ответов (Да, Нет, Не знаю). В случае ответа на первый раздел (данные о респонденте ответы вписываются в общую строку).

3. Составим портрет потребителя услуг экспресс-доставки, сведем полученные данные в табл. 18.

Среди потребителей, пользующихся экспресс-доставкой раз в месяц и чаще (далее группа А), наибольшую долю занимает группа в возрасте 26-35 лет для мужчин (28,81%) и 21-25 лет для женщин (36,95%). Меньше всего - мужчины в возрасте до 20 лет и женщины старше 50. Среди покупателей группы А наибольшую долю, как среди мужчин, так и среди женщин составляю люди со средним достатком (57,62% и 65,21% соответственно). Покупка услуги экспресс-доставки в группах с высоким и низким доходом достаточно одинаково, при этом стоит отметить, что доля в малообеспеченной группе все таки выше, чем в группе с высокими доходами и у мужчин, и у женщин.

Таблица 18. Обобщение результатов анализа

По уровню образования, сразу следует отметить значительное преимущество группы с высшим образованием и у мужчин и у женщин (59,32 и 56,52% соответственно) - более половины группы А. Меньше всего пользуются экспресс-доставкой группы с низким уровнем образования (незаконченное среднее, без образования), можно утверждать, что у данных групп совсем другие предпочтения в выборе товаров и услуг почтовой связи.

По социальному статусу среди мужчин занимают лидирующее положение группы служащих (23,73%) и предпринимателей (23,64%). Среди женщин - группа служащих (28,26%).

Таким образом, пользуются услугами экспресс-доставки 1 раз в месяц и чаще - это среднеобеспеченные люди, в основном служащие, имеющие высшее образование, мужчины 26-35 лет и женщины 21-25 лет.

Таким образом, Брянскому Почтамту для развития маркетинговой деятельности и совершенствования антикризисной стратегии необходимо:

1. Создание гибкой и эффективной системы маркетинговых исследований рынка в разрезе работы отдела сбыта и развития почтовых услуг (т.е. введение должности маркетолога);

2. Развитие услуги экспресс-доставки (совершенствование системы скидок, создание дополнительных пунктов отправки);

3. Развитие системы денежных переводов (работа с электронными деньгами);

4. Разработка системы получения маркетинговой информации (создание анкет по услугам и товарам Брянского Почтамта, формирование системы их обработки и анализа результатов).

Заключение

В выпускной квалификационной работе был проведен анализ антикризисной стратегии предприятия ОСП Брянский Почтамт.

В процессе выполнения дипломной работы был сделан обзор литературных источников по данной теме, рассмотрен механизм формирования антикризисной стратегии, разработки стратегической программы развития предприятия, выявлены причины и формы сопротивления организационным изменениям в результате стратегических преобразований.

На основе результатов анализа хозяйственной деятельности ОСП Брянский почтамт имеет достаточно устойчивое финансовое положение. Объем оказываемых услуг населению постоянно увеличивается.

Для дальнейшего улучшения доходности предприятия необходимо:

1. Повысить производительность труда;

2. Снизить трудоемкость продукции;

3. Обновить техническую базу предприятия;

4. Уменьшить материальные затраты в общих затратах.

На ОСП Брянский почтамт достаточно высокая эффективность производства и высокая платежеспособность предприятия. Однако руководству предприятия не стоит успокаиваться на достигнутом. Следует продолжать искать новые рынки сбыта продукции, пути снижения себестоимости, поддержания на должном уровне качество услуг и повышения конкурентоспособности, организации эффективной рекламы, то есть направить усилия на развитие маркетинга на предприятии.

Поэтому в работе была проанализирована конкурентная среда Брянского Почтамта и разработана маркетинговая стратегия для различных видов продукции и услуг предприятия.

Положительно влияет на формирование покупательского спроса тот факт, что все услуги предприятия оказываются быстро, качественно и дешевле чем у конкурентов - частных фирм.

Как отрицательный факт стоит отметить определенную некомпетентность руководства предприятия, экономических служб, отдела маркетинга при организации сбытовой политики. Практически не развита система скидок, оплата покупателями (юридическими лицами) производится хотя и полностью, но сроки оплаты не всегда соответствуют условиям договоров купли-продажи и обычаям делового оборота, а нередко превышают установленные 14 дней для оплаты товаров.

Одними из направлений формирования стратегии развития Брянского Почтамта должно стать снижение себестоимости услуг, внедрение системы контроля затрат и оптимизация производственно отраслевой структуры. Эти мероприятия не требуют значительных материальных вложений и обеспечивают рациональное использование имеющихся ресурсов и резервов производства, способствуют повышению эффективности деятелньости.

Мероприятием, которое помогло бы ОСП Брянский почтамт повысить доходность своей деятельности является строительство собственного сортировочного центра для услуги «Экспресс-почта», что позволит вдвое сократить срок доставки экспресс-корреспонденции.

Для реализации предусматривается привлечение средств ФГУП Почта России, а также собственной выручки ОСП Брянский почтамт. Проведенные расчеты показывают, что данный проект является эффективным. Реализация этого мероприятия позволяет предприятию повысить свою доходность и занять новую нишу на региональном рынке. Спрос на данную услугу будет постоянно расти, поскольку цена доставки значительно ниже, чем у конкурентов, доверие в почте огромное, а сроки доставки в два раза сократятся. Следовательно, у предприятия с каждым годом будет увеличиваться выручка, и расти доходность.

Список литературы

1. Акимова Т.А. Теория организации: Уч.пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ ДАНА, 2003. - с. 367

2. Албастова Л.Н. Технология эффективного менеджмента. - М.: ИНФРА М, 2003. - 270 с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - Финансы и статистика, 2002. - 416 с.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?. - М.: Финансы и Статистика, 2007 - 223 с.

5. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М.: Экономистъ, 2002 - 302 с.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ./под ред. чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. - М.: Финансы и статистика, 1996 г. - 388 с.

7. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. - Киев.: «Эльга», 1999. - 368 с.

8. Виханский О.С. Стратегическое управление. - М.: Гардарики, 2009. - 296 с.

9.

10. Власова В.М. Финансы и статистика: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2002 г. - 240 с.

11. Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник - М.: ИНФРА-М 2003. - 600 с.

12. Грузинов В.Г. Экономика предприятия: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ, 2007. - 165 с.

13. Дашков Л.П., Памбухчнянц О.В. Коммерция и технология торговли - М.: «Маркетинг», 2000. - 448 с.

14. Журов В.А. Процесс разработки моделей для прогнозирования банкротства // Финансовый менеджмент №1 2008 г., С. 53

15. Ионова И.Ф., Н.Н. Селезнева Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ 2003 - 534 с.

16. Каверина О.Д. «Организация бюджетирования на предприятии» // Бухгалтерский учет №11 2003 г. С. 57-60

17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2008. - 768 с.

18. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Волби, Изд-во Проспект, 2007. - 424 с.

19. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: ИКЦ «Дис», 2002 - 224 с.

20. Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения: Учеб. - М.: Дело, 2008. - 392 с.

21. Логвинова Т.В. Трансформация функций стратегического управления финансами предприятия // Финансовый менеджмент №1, 2008 г., С. 14

22. Мерчандайзинг: управление розничными продажами. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 274 с.

23. Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник. -5-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.-720 с.

24. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства - М.: ФиС, 2007 - 212 с.

25. Павлова Ю.Н. Финансовый менеджмент: Уч. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001, - 269 с.

26. Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность: Учеб. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2007. - 504 с.

27. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2002 - 92 с.

28. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., - М.: Новое знание, 2007. - 640 с.

29. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 281 с.

30. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. М.: Статистика 2001 - 301 с.

31. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2002 - 495 с.

32. Свиридов Н.В. Комплексное исследование финансового состояния организаций // Финансовый вестник №15, 2008 г., С. 65

33. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 - 639 с.

34. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент Учебник для вузов М.: Перспектива 2006 - 425 с.

1. Теория организации: Учебник для вузов - М.: изд-во «Экономика», 2008. - с. 431

35. Теория управления. Учебник/под общ. ред. А.Л. Гапоненко - М.: Изд-во РАГС, 2007. - с. 558

36. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент - М.: Зеркало 2002. - 264 с.

37. Финансы предприятий, организаций: Учеб./под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 368 с.

38. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2003 - 463 с.

39. Финансовый менеджмент: Учебник/ под ред. д.э.н. проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 284 с.

40. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/под ред. акад. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527 с.

41. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов. - М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 504 с.

42. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М.: ИКЦ «МарТ», 203. - 304 с.

43. Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов // Финансовый менеджмент №5, 2008, С. 11

44. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для студентов экономического факультета. 2-е изд., перераб. и доп. - РнД.: изд. центр «Март», 2001. - 356 с.

45. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие: М.: Филинъ, 2003. - 208 с.

46. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2007. - 228 с.

47. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. - М.: Филинъ, 2007 - 518 с.

48. Экономический анализ: Учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 615 с.

49. Яшин С.Н., Яшина Н.И. Совершенствование теоретических и практических основ определения экономического состояния промышленных предприятий в целях управления их экономическими развитием // Финансы и кредиты 2007 №12.

Размещено на Allbest.ru