Разработка стратегии маркетинга и поиск путей повышения эффективности деятельности предприятия в условиях кризиса (на примере ООО "Орбика")

В тоже время оборотные средства предприятия увеличились на 173 тысяч руб. или 8.99%, а их доля в общей стоимости активов увеличилась до 14,04%. Что же касается наиболее мобильной части оборотных средств денежных средств, то произошло их увеличение с 47 тыс. руб. до 165 тыс. руб., и, доля относительных единиц 2,79% до 8,98 %. Также у предприятия, как на начало, так и на конец года (КГ) отсутствует готовая продукция и товары для перепродажи. Следует отметить, что за анализируемый период предприятие взяло кредит со сроком погашения более 12 месяцев. Анализ изменения производственного потенциала предприятия. Производственный потенциал любого предприятия складывается из основных средств, производственных запасов и незавершенного производства. Для анализа производственного потенциала на основе бухгалтерскою баланса делается таблица, в которой указываются выше перечисленные показатели на конец и на начало анализируемого периода в абсолютных и относительных величинах, а также темп роста и изменения за отчетный период.

На основании данных бухгалтерского баланса необходимо оценить достаточность источников финансирования для формирования материальных оборотных средств. Для наглядного и более удобного восприятия, анализ выполнен и представлен в сводных таблицах.

Таблица 6. Анализ достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.

Показатели	Формула расчета	На начало года	На конец года	Изменения
Капитал и резервы (Q)	Стр. 490	1601	1734	+133
Внеоборотные активы (F)	Стр.190	1600	1580	20
Долгосрочные пассивы(Кт)	Стр.590
Краткосрочные кредиты и займы (Кt)	Стр.610	81	81	0
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	Q-F	1	154	+153
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (КФ)	(Q+Kт) - F	1	154	+153
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ)	(Q+Kт + Kt) - F	82	235	+171
Запасы и затраты (33)	Стр. 210+стр. 220	4764	3723	1041
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (+ Ф)	СОС - 33	32	121	+89
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (+Ф)	КФ - 33	32	121	+89
Излишек (+) или недостаток (-) общей велечены основных источников формирования запасов и затрат (+ Ф)	ВИ - 33	49	202	+153
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (Ф) = [S(+ Ф),S(+Ф), S(+Ф)]	S(Ф) = {	1, если Ф>0	(1;1;1)	(1;1;1)
		0, если Ф <0

Таблица 7. Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние

Анализ источников финансирования показал, что у ООО «Орбика» излишек собственных средств 89 тыс. руб., а также излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат 89 тыс. руб. и общей величины основных источников формирования запасов и затрат на 153 тыс. руб.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что у предприятия Абсолютная независимость, т.к. анализируемые показатели соответствуют нормативам, приведенных в сводной таблице, следовательно, оно является платежеспособным, но зависит от внешних источников финансирования, так как собственных оборотных средств у него недостаточно.

Для оценки кредитоспособности предприятия проводится анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества (средств) по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 8.

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса предприятия

АКТИВ	ПАССИВ	Платежный излишек или недостаток (+,-)
Группа актива	Способ расчета	На начало периода	На конец периода	Группа пасива	Способ расчета	На начало периода	На конец периода	На начало периода	на конец периода
А 1 наиболее ликвидные активы	Стр. 250 + стрю 260	7	165	П1 наиболее срочные обязательства	Стр. 620	3	23	+ 44	+ 142
A 2 быстрореализуемые активы	Стр. 240	21	0	П2 краткосрочные пассивы	Стр. 610 + 630 + 660	81	81	- 60	-81
А 3 медленнореализуемые активы	Стр.210+ стр220 +стр230+ стр270	3886	3488	П3 долгосрочные пассивы	Стр.590 + стр.640 +стр 650	__	___	+3886	+3488
А 4 труднореализуемые	Стр190	1600	1580	П4 постоянные пассивы	Стр. 490	1601	1734	-1	-154
БАЛАНС		5.554	5.233	БАЛАНС		1685	1838	-	-

Из произведенного анализа ликвидности баланса видно, что на начало периода :

Наиболее ликвидные активы больше, чем наиболее срочные обязательства на 44тыс. руб. Быстро реализуемые активы меньше краткосрочных пассивов на 60 тыс. руб. На конец периода:

Наиболее ликвидные активы больше, чем наиболее срочные обязательства на 142 тыс. руб. Быстро реализуемые активы меньше краткосрочных пассивов на 81 тыс. руб. Труднореализуемые активы 154 тыс. руб.

Следующим этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ его состоятельности.

Под состоятельностью предприятия понимается способность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечивать обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Для анализа и оценки удовлетворительности структуры баланса используется система критериев, учитывающих текущую ликвидность, обеспеченность собственными средствами и способность предприятия восстановить или утратить платежеспособность в обусловленные строки.

Таблица 9. Оценка состоятельности предприятия

№	Показатели	Нормальное значение	Величина коэффициентов (в долях единицы)
			на начало периода	на конец периода	Отклонение в динамике (+, -)
1	Общий показатель платежеспособности		278.6	19	-259.6
2	Коэффициент абсолютной ликвидности		0,6	1,6	1
3	Коэффициент «критической оценки»	Допустимое значение: ; оптимальное:	0,8	1,5	0,7
4	Коэффициент текущей ликвидности	Необходимое значение , оптимальное значение:	47,7	35,1	-12,6
5	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Уменьшение показателя в динамике - положительный факт	1	1	0
6	Доля оборотных средств в активах		0,7	1,9	1,2
7	Коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,2	0,9	0,7
8	Коэффициент восстановления платежеспособности	Не менее 1,0	__	40.8	40.8
9	Коэффициент утраты платежеспособности	Не менее 1,0	__	43.9	43.9

Для анализа состоятельности предприятия используются следующие коэффициенты:

1.Общий показатель платежеспособности - показывает уровень платежеспособности предприятия.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где L1- общий показатель платежеспособности;

А1 -наиболее ликвидные активы (краткосрочные финансовые вложения плюс денежные средства);

А2- быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность [платежи менее, чем через 12 месяцев]);

А3- медленно реализуемые активы (запасы плюс НДС плюс дебиторская задолженность, [платежи более, чем через 12 месяцев] плюс прочие оборотные активы);

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2- краткосрочные пассивы (кредиты и займы плюс задолженность участникам по выплате доходов плюс прочие краткосрочные обязательства);

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства плюс расходы будущих периодов плюс резервы предстоящих расходов);

На ООО «Орбика» общий показатель платежеспособности на начало периода составил 278.6, что свидетельствует о невозможности предприятия расплатиться по своим долгам. На конец периода значение данного показателя увеличилось на 19 и составило -259.6

2. Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся у предприятия денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где L2- коэффициент абсолютной ликвидности;

А1 -наиболее ликвидные активы (Краткосрочные финансовые вложения плюс денежные средства);

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2- краткосрочные пассивы (кредиты и займы плюс задолженность участникам по выплате доходов плюс прочие краткосрочные обязательства);

Анализируя коэффициент абсолютной ликвидности можно сделать вывод, что данный показатель находится в норме. На начало года он составил 0,6 и к концу периода коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 1,6 и составил 0,1 т.е. у ООО «Орбика» имеются денежные средства, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.

3. Коэффициент «критической оценки» - показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где L3 - коэффициент «критической оценки»;

А1 - наиболее ликвидные активы (краткосрочные финансовые вложения плюс денежные средства);

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность [платежи менее, чем через 12 месяцев]);

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2- краткосрочные пассивы (кредиты и займы плюс задолженность участникам по выплате доходов плюс прочие краткосрочные обязательства);

Анализируя данный показатель можно сделать вывод, что коэффициент находится в норме. На начало года составил 0,8, на конец периода показатель увеличился на 1,5и составляет на 0,7 - это означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги.

4. Коэффициент текущей ликвидности - характеризует обеспеченность организации оборотными средствами, оцениваемыми при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где L4 - Общий показатель платежеспособности;

А1 - наиболее ликвидные активы (краткосрочные финансовые вложения плюс денежные средства);

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность [платежи менее, чем через 12 месяцев]);

А3 - медленно реализуемые активы (запасы плюс НДС плюс дебиторская задолженность, [платежи более, чем через 12 месяцев] плюс прочие оборотные активы);

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2 - краткосрочные пассивы (кредиты и займы плюс задолженность участникам по выплате доходов плюс прочие краткосрочные обязательства);

Анализ коэффициента текущей ликвидности показал, что ООО «Орбика» обеспечено оборотными средствами, т.к. коэффициент на конец периода равен 47,7 по сравнению с началом периода увеличился на 35,1- это увеличение произошло за счет продажи готовой продукции.

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала - показывает, какая доля собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяет более или менее маневрировать этими средствами.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где L5- общий показатель платежеспособности;

Анализируя коэффициент утраты платежеспособности можно сделать вывод, что предприятие ООО «Орбика» имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев, т.к. L 9>1 и равен 13,98.

Полный и достоверный анализ финансового положения предприятия невозможен без анализа его финансовой устойчивости, т.к. финансовая устойчивость является залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная -- препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним фактором.

Абсолютным показателем финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Рассчитанные фактические коэффициенты отчетного периода сравниваются с нормой, со значением предыдущего периода, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится с помощью достаточно большого количества финансовых коэффициентов.

Таблица 10. Оценка финансовой устойчивости

Показатели	Способ расчета	Нормальное ограничение	Значение показателей	Отклонение в динамике (+, -)
Коэффициент капитализации	V=стр.590+стр.690 Стр. 490	V<1,5	начало	конец	-
			0,05	0,05
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	V=стр.490+стр.190 Стр. 290	V >0,5	0,01	0,5	0,49
Коэффициент финансовой независимости	V= стр.490 Стр. 700	V >0,4-:-0,6	0,9	0,5	-0,4
Коэффициент финансирования	V= стр. 490 Стр.590+стр.690	V>0,7оптимальное значение: V= 1,5	19,5	0,94	-18,6
Коэффициент устойчивости	V=стр.490+стр.590 Стр. 700	V >0,6	16,6	0,94	-15,7

1. Коэффициент капитализации - показывает сколько заемных средств по отношению собственным средствам компании.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где V1- коэффициент капитализации

строка 590 - Долгосрочные пассивы;

строка 690 - Итого по разделу 6;

строка490 - Итог по разделу 4;

Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V1=0,05и на конец периода V1=0,05 Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие ООО «Орбика» функционирует в основном за счет заемных средств.

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования - показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где V2 - коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования;

строка 490 - Итог по разделу 4;

строка 190 - Итог по разделу 1;

строка 290 - Итог по разделу 2;

Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V2= 0,01 и на конец периода V2= 0,5 эти показатели не соответствует нормативу. Из чего можно сделать вывод, что предприятие ООО «Орбика» имеет очень мало собственных источников финансирования и осуществляет свою деятельность в основном за счет заемных средств.

3. Коэффициент финансовой независимости - показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где V3- Коэффициент финансовой независимости

строка 490 - Итог по разделу 4;

строка 700 - Баланс;

Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V3=0,9 и на конец периода V3=0,5, следовательно, не соответствует нормативу, но наблюдается отклонение в динамике на 0.4 - отрицательный факт. Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие «Свободный 20» финансово зависимо от внешних источников финансирования, т.к. почти не имеет собственных.

4. Коэффициент финансирования - показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных средств.

Коэффициент определяется по формуле:

,

Где V4-Коэффициент финансовой независимости;

строка 590-Долгосрочные пассивы;

строка 690- Итого по разделу 6;

строка490- Итог по разделу 4;

Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V4=19,5 и на конец периода V4=0.94, следовательно, не соответствует нормативу, но наблюдается спад в динамике на 18,6-отрицательный факт. Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие финансово зависимо от заемных средств, т.к. имеет очень скромные собственные ресурсы.

5. Коэффициент финансовой устойчивости - показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

,

Где V5- Коэффициент финансовой устойчивости

строка 490 - Итог по разделу 4;

строка 700 - Баланс;

строка 590 - Долгосрочные пассивы;

Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V5=1

и на конец периода V5=1 следовательно, соответствует нормативу- положительный факт. Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие ООО «Орбика» финансово неустойчиво.

Помимо оценки финансового состояния и финансовой устойчивости еще одним важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия является показатель его деловой активности. Результаты этой оценки служат визитной карточкой, рекламой, досье, позволяющими определить переговорную позицию предприятия при контактах с представителями различных партнерских групп. Система экономического рейтинга промышленных, торговых, финансовых корпораций в развитых капиталистических странах, основанная на такой оценке, четко определена.

Таблица 11. Основные показатели деловой активности.

Показатели	Способ расчета	Отчетный период	Аналогичный	Отклонение(+, -)
Ресурсоотдача	da = выручка от продаж стр. 190+290	15,7	18,04	-2,34
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	da = выручка от продаж стр. 290	31,2	129,9	-98,7
Срок оборачиваемости материальных средств, дней	da = выручка от продаж стр. 490	16,6	19,3	-2,7
Срок оборачиваемости материальных средств, дней	da = (стр. 210+стр 220) х t выручка от продаж	0,14	0,1	0,04
Срок оборачиваемости денежных средств, дней	da = стр 260 х t выручка от продаж	0,01	0,04	-0,03

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств - показывает скорость оборота (в количестве оборотов за период) оборотных активов предприятия.

Анализ коэффициента оборачиваемости мобильных средств, показал уменьшение в динамике на -98,7 и составил 31.2 в отчетном периоде - это отрицательный фактор, который означает, что у предприятия высокая скорость оборачиваемости мобильных денежных средств, необходимые предприятию для осуществления финансовых маневров.

3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - показывает скорость оборота (в количестве оборотов за период) собственного капитала предприятия.

Анализ коэффициента оборачиваемости собственного капитала, показал уменьшение в динамике на 2,7 и составил 16.6 в отчетном периоде - это отрицательный фактор, т.к. скорость оборота капитала уменьшилась.

4. Срок оборачиваемости материальных средств, дней - показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период.

Анализ срока оборачиваемости материальных средств, показал увеличение в динамики на 0,04 и составил 0,14 - это отрицательный факт. Срок оборачиваемости денежных средств, дней - показывает скорость оборота денежных средств.

Коэффициент рассчитывается по формуле:

da=стр 260Чt,

где da- Срок оборачиваемости денежных средств, дней.

строка 260 - денежные средства

t - отчетный период в календарных днях(365дней);

Анализ срока оборачиваемости денежных средств, показал уменьшение в динамики на 0,03 и составил 0,01 в отчетном периоде.

Проведенный анализ деловой активности показал, что у ООО «Орбика» достаточная низкая оборачиваемость оборотных средств и собственного капитала и в динамике эти показатели имеют тенденции к значительному снижению. Такие показатели являются отрицательными и говорят о том, что руководство предприятия не может эффективно и быстро распределять полученную прибыль, а следовательно, имеет низкую деловую активность. Руководству ООО «Орбика» необходимо более динамично вести коммерческую свою коммерческую деятельность и своевременно распределять полученные доходы, т.к. повышение оборачиваемости оборотных средств и капитала повлечет увеличение прибыли.

2.4 Анализ конъюнктуры российскго рынка мебели

Емкость отечественного мебельного рынка, по официальным данным, составляла в 2007 году около 550 млн. долларов, в 2008-м - почти 750. При этом около 30% рынка составлял импорт. Учитывая, что импортируется в основном дорогая мебель и большинство импортеров значительно занижают данные о ценах, можно предположить, что реально доля импорта составляет около 40%, а реальная емкость рынка превышает 1 млрд. долларов. Другие оценки дают цифру примерно того же порядка. О росте мебельного рынка и нехватке мощностей по производству качественной мебели свидетельствуют тот факт, что, если сравнить Россию с Европой, то получится, что в Европе на одно мебельное предприятие приходится 5 тысяч жителей, а у нас - в 15 раз больше.

Пока отечественные производители проигрывают иностранным. Ситуацию усугубляет приход на отечественный мебельный рынок таких монстров, как Ikea. Однако не все потеряно. Дело в том, что для создания компактного производства качественной мебели нужны не такие уж большие инвестиции, особенно если модернизировать действующие мощности и приобретать бывшее в употреблении оборудование. Копировать же удачные дизайнерские решения зарубежных производителей наши мебельные предприятия научились давно. Этого, а также доступа к источнику качественных ламинированных древесно-стружечных плит уже достаточно для того, чтобы начать производить пользующуюся спросом мебель. Однако есть две глобальные проблемы: первая - дефицит на рынке качественной ламинированной древесно-стружечной плиты, вторая - масштабные вложения в раскрутку брэнда для обеспечения успеха продаж, что мелким производителям не потянуть. Однако проблемы это решаемые, и прежде всего в рамках интеграции производителей древесины и мебели. Несмотря на активную экспансию на рынок западных производителей, один из серьезных шансов отечественных предприятий ЛПК заключается в инвестициях в производство мебели. Эффективность деятельности по реализации продукции мебельного производства зависит от активного воздействия на процесс формирования спроса населения. Положение с удовлетворением спроса на мебельную продукцию резко различается по регионам России. Рынок этой продукции весьма неоднороден, что связано с сильной дифференциацией доходов населения и неравномерностью размещения производства мебели. Объективной тенденцией становится расширение рынка сбыта продукции за счет изменения географии поставок продукции в более удаленные районы Урала, Сибири, а также стран Средней Азии по более высоким ценам (не является исключением из правил и компания «Свободный 20»).

На российском рынке с 1995 по 2007 год предложение мебели западного качества было ориентировано в основном на слои населения с очень высокими доходами. Сегодня большая часть спроса остается неудовлетворенной, прежде всего в отношении недорогой качественной мебели. Российские производители в значительной степени отстают от иностранных производителей в том, что касается производительности труда и качества мебели. Кроме того, ассортимент их продукции ограничен, им не хватает опыта в проведении маркетинга производимой ими продукции, организации рекламной деятельности.

Начиная с 1992 г., российский рынок заполняется импортной мебелью. По данным таможенной статистики, ее доля в общем объеме продаж на рынке России выросла с 9% в 1990 г. до 12% в 2008 г. Мебель в Россию экспортируют 107 стран мира. Лидирующее место среди экспортеров принадлежит Италии, Германии, Польше, Финляндии и Словении. В последние 2-3 года определенную нишу на мебельных рынках крупных городов, в основном Москвы и Санкт-Петербурга, где покупательная способность населения выше, а доля импортной мебели в общем объеме продаж достигает 10-55%, продолжает активно завоевывать мебель из Великобритании, вытесняя отечественных производителей.

Сложилась неблагоприятная ситуация на рынке мебели. Из-за маркетинговой безграмотности Российские производители мебели в погоне за прибылью резко подняли цены на свою продукцию, не соответствующие потребительским свойствам и качеству отечественной мебели. В результате, зарубежные производители мебели оказались более конкурентоспособными и вытеснили на российском рынке отечественных производителей.

Чтобы удержать твердые позиции на рынке, необходимо повышать конкурентоспособность продукции, ее качество. На морально и физически устаревшем оборудовании этого добиться трудно. Нужны капитальные вложения. Государство прекратило финансирование мебельных предприятий, а собственных средств на реконструкцию и модернизацию производства не хватает. Выход из этой ситуации есть. Это - совершенствование ВЭД, выбор правильной внешнеэкономической стратегии, международный маркетинг и лизинговые операции.

Глава 3. Пути совершенствования маркетинговой стратегии предприятия в условиях кризиса

3.1 Расширение ассортимента продукции

Проведенный в настоящей дипломной работе анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «Орбика» выявил необходимость в совершенствовании его коммерческой деятельности. В связи с этим, в настоящей главе предлагаются мероприятия по совершенствованию стратегии маркетинга ООО «Орбика», с целью увеличения его доходов, а также улучшения его финансового состояния.

Рис. 2 Мероприятия по развитию стратегии маркетинга

Первым мероприятием по улучшению коммерческой деятельности ООО «Орбика» предлагается расширение ассортимента выпускаемой продукции, т.к. расширение ассортимента продукции является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями и позволяет развиваться предприятию в различных направлениях. Выпуская близкие по своим потребительским качествам товары (товары-заменители), предприятие добивается тем самым их дифференциации в соответствии с различными вкусами потребителей одного типа товара и получает конкретное преимущество.

Расширение ассортимента выпускаемой продукции является для предприятия наиболее надежным средством завоевания конкурентных преимуществ.

Т.к. главной целью расширения ассортимента выпускаемой продукции является производство тех товаров, которые максимально удовлетворяли бы запросы потребителей и приносили высокие прибыли, то прежде чем выбрать какой именно новый вид продукции необходимо ввести в производство ООО «Орбика», было произведено изучение рынка мебели.

Изучение конъюнктуры рынка вышеуказанных товаров, изучение вкусов потребителей, показало что в следствии последних тенденций в дизайне и архитектуре жилых помещений, у населения появилась потребность в хорошей мебели и в эстетическом оформлении своих домов, поэтому, т.к. ООО «Орбика» специализируется на производстве мебели, предлагается, с целью расширения уже выпускаемой продукции, ввести в производство новый вид товара - полки.

Затраты на выпуск полок приведены в таблице 13.

Таблица 13. Калькуляция себестоимости производства полок

Наименование статей затрат	На 1 тонну, руб.	На 1 штуку, (5кг)
Основное сырье	60000,00	300
Дополнительное сырье	16000,00	80
Транспортно-заготовительные расходы	1600,00	8
Топливо	1000,00	5
Электроэнергия	6000,00	30
Основная зарплата произв. рабочих	24000,00	120
Дополнительная зарплата произв. рабочих	2000,00	10
Отчисления в соц. страх.	5000,00	25
Общезаводские расходы	7000,00	35
Производственные расходы	122600,00	613
Полная себестоимость	122600,00	613
Прибыль 20%	29400,00	147
Оптовая цена	152000,00	760
НДС 18%	27400,00	137
Оптово отпускная цена	179400,00	897

Расчет дохода от введения в производство нового вида продукции - полок.

Для расчета дохода от вышеуказанного мероприятия в настоящей дипломной работе используются примерные значения и показатели, т.к. все предполагаемые мероприятия являются прогнозом на будущее и на данный момент невозможно учесть абсолютно всех факторов, которые могут оказать влияние в будущем на доходность предполагаемого мероприятия.

1) Определяем примерный объем продаж полок в год

Изучение спроса потребителей мебельной продукции показал, что примерно каждый пятый покупатель хотел бы приобрести полки для украшения комнаты дома.

Соответственно годовой объем продаж (V продаж) составит 320 шт.

2) Определяем годовую выручку от продажи полок

Выр. прод. = V продаж х Цена,

где Выр. прод. - выручка от продажи полок за год (тыс. руб.);

V продаж - годовой объем продаж, т.е. количество полок, которое

предполагается продать за год (шт.);

Цена - оптовая цена единицы продукции (руб.)(табл.13);

Выр.прод. = 320 х 760 = 243,2 тыс.руб

3) Определяем себестоимость годового объема продаж полок

С год. = С прод. х V продаж,

где С год. - годовая себестоимость полок (тыс. руб.);

С прод. - себестоимость одного полки (руб.) (табл.13);

V продаж - годовой объем продаж полок (шт.) (п.1).

С год. = 613 х 320 = 196,2 тыс.руб.

4) Определяем годовую прибыль от продажи полок

П = Выр. прод. - С год.,

Где П - годовая прибыль от продажи полок (тыс. руб.);

Выр. прод. - годовая выручка от продажи полок (тыс. руб.);

С год. - годовая себестоимость полок (тыс. руб.).

П = 243,2 - 196,2 = 47 тыс. руб.

5) Определяем чистую годовую прибыль от продажи полок

ЧП = П - Нпр.

где ЧП - чистая годовая прибыль предприятия от продажи полок, т.е. прибыль, которая останется у предприятия после уплаты налогов (тыс. руб.);

П- годовая прибыль от продажи полок (тыс. руб.);

Нпр. - налог на прибыль составляет 20%.

ЧП = 47 - 20% = 37.6 тыс.руб.

Рассчитанные показатели экономического эффекта от введение в производство полок представлены в сводной таблице 14.

Таблица 14. Расчет экономического эффекта от внедрения в производство нового вида продукции - полок

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Сумма
1	Объем продаж	шт.	320
2	Выручка от продаж	тыс.руб.	243,2
3	Себестоимость продукции	тыс.руб.	196,2
4	Прибыль от продажи продукции	тыс.руб.	47
5	Чистая прибыль	тыс.руб.	37.6

Таким образом, расчет дохода показал, что внедрение в производство

нового вида продукции полок принесет предприятию чистую прибыль 37.6 тыс. руб. Незначительная сумма прибыли не должна пугать, т.к. является только приблизительным значением и на начальном этапе. Но при грамотной коммерческой деятельности руководства ООО «Орбика», улучшении качества, номенклатуры и других качественных показателей этого вида продукции, чистая прибыль от производства и продажи полок может быть увеличена в разы.

3.2 Организация розничной торговли

В процессе коммерциализации российской экономики особую значимость приобретает рассмотрение такой важной формы реализации товаров, как розничная торговля.

Коммерческая работа по продаже товаров в розницу отлична от оптовой продажи своими особенностями. Розничная торговля - это реализация продукции (товаров, услуг) в небольших количествах конечному покупателю.

Так как ООО «Орбика» на сегодняшний момент ориентировано на оптовых покупателей и осуществляет только оптовую торговлю, то внедрение розничной продажи выпускаемой продукции позволит увеличить доходы предприятия и выступит своеобразной рекламой производимой продукции среди населения.

Дальнейший расчет дохода от введения розничной торговли - как мероприятия по совершенствованию коммерческой деятельности, произведен в настоящей дипломной работе на основе примерных данных, некоторые показатели и затраты являются средневзвешенными по региону и могут варьироваться в зависимости от экономической ситуации в стране, уровня инфляции и других факторов.

Расчет и экономическое обоснование коммерческих годовых затрат на организацию розничной торговли :

1. Затраты на оплату труда. Планируется принять на работу одного

продавца, с должностным окладом 10,0 тыс.руб. в месяц, согласно штатному расписанию, который включает отчисления на социальные нужды.

Затраты на оплату труда (годовые) = 10,0 тыс.руб. х 12 мес.= 120,0 тыс.руб.

Отчисления на соц.нужды (ЕСН) = З/п х 34 % = 31.2 тыс.руб.

Итого на оплату труда с отчислениями = З/п + отчисления в фонды = 151.2 тыс.руб.

2. Затраты на техническое оснащение:

Стоимость кассового аппарата = 30,0 тыс.руб.

3. Затраты на рекламу в газете.

Затраты на рекламу = Стоимость одной публикации х Кол-во публикаций = 800 руб. х 50 =40,0 тыс.руб.

4. Затраты на вывеску = 2,5 тыс.руб.

Итого затрат : 223.5 тыс.руб.

Все рассчитанные затраты на организацию розничной торговли, в целях наглядности сведены и представлены в сводной таблице 15.

Таблица 15. Коммерческие годовые затраты на организацию розничной торговли

№ п/п	Наименование статей затрат	Сумма затрат, тыс. руб
1	Затраты на оплату труда	151.2
2	Затраты на техническое оснащение	30,0
3	Затраты на рекламу, в т.ч. на вывеску	42.5
Итого :	223.5

Следующим этапом оценки доходности предполагаемого мероприятия является расчет доходов от его внедрения.

Расчет дохода от организации розничной торговли :

Расчет осуществляется на основе данных таблиц 15, 16, 17, 18, в которых приведены статьи затрат и розничные цены на выпускаемую продукцию.

1) Определяем примерный объем продаж в год

Кровать- 150 шт.; Тумбочки - 100 шт.;

Зеркало -50 шт.

Табл. 16. Калькуляция кровати

Наименование статей затрат	На 1 тонну, руб.	На 1 штуку (25кг)
Основное сырье	60000	1500
Дополнительное сырье	24000	600
Транспортно-заготовительные расходы	2000	50
Топливо	6000	150
Электроэнергия	1200	30
Основная зарплата произв. рабочих	20000	500
Дополнительная зарплата произв. рабочих	11160	279
Отчисления в фонды	4000	100
Общезаводские расходы	22000	550
Производственные расходы	150360	3759
Полная себестоимость	150360	3759
Прибыль 20%	36080	902
Оптовая цена	186440	4661
НДС 18%	33560	839
Оптово отпускная цена	220000	5500
Наценка 15%	_____	825
Розничная цена	_____	6325

Таблица 17. Калькуляция тумбочки

Наименование статей затрат	На 1 тонну, руб.	На 1 штуку (20кг)
Основное сырье	45000	900
Дополнительное сырье	6000	120
Транспортно-заготовительные расходы	1850	37
Топливо	3000	60
Электроэнергия	5350	107
Основная зарплата произв. рабочих	12500	250
Дополнительная зарплата произв. рабочих	2500	50
Отчисления в фонды	4500	90
Общезаводские расходы	4750	95
Производственные расходы	85450	1709
Полная себестоимость	85450	1709
Прибыль 20%	20500	410
Оптовая цена	105950	2119
НДС 18%	19050	381
Оптово отпускная цена	125000	2500
Наценка 15%	_____	375
Розничная цена	_____	2875

2) Определяем годовую выручку от розничной продажи отдельно по каждому виду выпускаемой продукции

Выр. роз. = V продаж х Цена,

Где Выр. роз. - годовая выручка от розничной продажи (тыс. руб.);

V продаж - годовой объем продаж (шт.);

Цена - розничная цена одной единицы продукции (табл. 16,17,18) (руб.).

Выручка от розничной продажи кровати = 150 х 6325= 952800 руб.

Выручка от розничной продажи тумбочки =100 х 2875=287500 руб.

Выручка от розничной продажи зеркала = 50 х 1265= 63250 руб.

Таблица 18. Калькуляция зеркала

Наименование статей затрат	На 1 тонну, руб.	На 1 штуку (10кг)
Основное сырье	30000	300
Дополнительное сырье	19000	190
Транспортно-заготовительные расходы	13000	13
Топливо	900	9
Электроэнергия	6000	60
Основная зарплата произв. рабочих	9000	90
Дополнительная зарплата произв. рабочих	6000	60
Отчисления в фонды	2100	21
Общезаводские расходы	800	8
Производственные расходы	75100	751
Полная себестоимость	75100	751
Прибыль 20%	18100	181
Оптовая цена	93200	932
НДС 18%	16800	168
Оптово отпускная цена	110000	1100
Наценка 15%	_____	165
Розничная цена	_____	1265

3) Определяем общую выручку от розничной продажи всех видов продукции

Общая выручка от розничных продаж (в т.ч. НДС 18%) = 952800 + 287500 + 63250 = 1303550 руб.

Выручка без НДС = (1217000 / 118)*100= 1104703 руб.

4) Для расчета прибыли, рассчитываем общую годовую себестоимость и годовую себестоимость по каждому виду продукции

Себестоимость кровати = Себестоимость одной штуки х V продажи кровати.

Себестоимость кровати =3759 х 150 = 563850 руб.

Себестоимость тумбочки = Себестоимость одной штуки х V продажи тумбочки

Себестоимость тумбочки = 1709 х 100 = 170900 руб.

Себестоимость зеркала = Себестоимость одной штуки х V продажи зеркала

Себестоимость зеркала = 751 х 50 = 37550 руб.

Общая годовая себестоимость = 563850 + 170900 + 37550 = 772300 руб.

5) Рассчитываем годовую прибыль от розничной продажи

Прибыль от розничной продажи = Выручка от розничной продажи без НДС - Общая годовая себестоимость - Коммерческие расходы

Прибыль от розничной продажи = 1104703 - 772300 - 223500 = 108903 руб.

6) Рассчитываем чистую годовую прибыль от розничной продажи, т.е. прибыль, которая останется у предприятия после уплаты налогов

Чистая прибыль = Прибыль от розничной продажи - налог на прибыль 20%

Чистая прибыль = 35556 - 20% = 87122 руб.

Из, проделанного расчета доходности розничной торговли в ООО «Орбика», можно сделать вывод, что организация розничных продаж для ООО «Орбика» является экономически выгодным предприятием и увеличит чистую прибыль организации на 87122 руб. в год.

А правильная организация коммерческой работы в рамках розничной торговли в будущем будет способствовать росту товарооборота, достаточно полному удовлетворению совокупного спроса населения и получению коммерческого успеха.

3.3 Совершенствование выпускаемой продукции

Производство продукции, на которую существует спрос потребителей является основной задачей любого промышленно-производственного предприятия. Но современные экономические условия, научно-технический прогресс, другие инновации в производстве не стоят на месте и «диктуют» новые условия и требования к уже выпускаемой продукции.

Высокая конкуренция, как на производственном сегменте, так и на торговом требует постоянного совершенствования выпускаемой продукции.

Совершенствование продукции заключается в том, чтобы придать уже существующему и производимому товару новые свойства, которые повлияют на его характеристики в лучшую сторону, сделаю его более привлекательным для потребителя. Чтобы предприятие могло развиваться, увеличивая свои доходы, ему необходимо, помимо внедрения новых видов продукции, также совершенствовать уже производимые, потому что есть товары, узкого назначения, которые невозможно заменить другим видом.

На основе проведенного анализа в настоящей работе, одним из мероприятий по совершенствованию коммерческой деятельности предлагается усовершенствовать уже выпускаемый на ООО «Орбика» продукт - кровать.

Проведенный анализ потребительского рынка, а именно спроса на кровати показал, что спрос на облегченную кровать, у покупателей есть, причем в последнее время имеются тенденции к увеличению спроса именно на облегченный вид этого продукта. Облегченная кровать отличается от обычной, и важным ее отличием является то, что более низкий вес сказывается на удобстве её передвижение и перемещения.

Для того, чтобы оценить выгодность данного мероприятия необходимо произвести расчет дохода от производства и реализации данного вида продукции.

Расчет производится на основании калькуляции затрат, определенных в таблице 19.

Расчет дохода от производства и реализации усовершенствованного вида продукции - облегченной кровати :

1) Определение потребности в облегченной кровати.

На основании заказов и пожеланий постоянных покупателей продукции ООО «Орбика» потребность в облегченной кровати испытывают две оптово-торговые организации, занимающиеся оптовой продажей строительных материалов.

По их предположительной оценке, основанной на спросе покупателей, годовая потребность в облегченной кровати составит примерно 200 штук.

Таблица 19. Калькуляция себестоимости облегченной кровати

Наименование статей затрат	На 1 тонну, руб.	На 1 штуку (10кг)
Основное сырье	145000	1450
Дополнительное сырье	33000	330
Транспортно-заготовительные расходы	12000	120
Топливо	14600	146
Электроэнергия	14000	140
Основная зарплата произв. рабочих	20000	200
Дополнительная зарплата произв. рабочих	18000	180
Отчисления в фонды	8000	80
Общезаводские расходы	8900	89
Производственные расходы	273500	2735
Полная себестоимость	273500	2735
Норма прибыли (20%)	65500	655
Оптовая цена	339000	3390
НДС (18%)	61999	610
Оптово отпускная цена	400000	4000

2) Рассчитываем годовую выручку от продажи облегченной кровати

Выр. = V продаж х Цена,

Где Выр. - годовая выручка от реализации облегченной кровати (тыс.руб.);

V продаж - предположительный годовой объем продаж облегченной

кровати, т.е. количество выпущенной облегченной кровати,

которое предполагается продать за год (т.);

Цена - оптовая цена за одну тонну облегченной кровать (руб.)

Выр. = 200 х 3390= 67.8 тыс.руб.

3) Для расчета прибыли, рассчитываем общую годовую себестоимость реализованной в предполагаемом периоде облегченной кровати

С год. = V продаж х С полн.,

Где С год. - общая годовая себестоимость облегченной кровати, которую предполагается реализовать в течении года (тыс. руб);

С полн. - это полная себестоимость одной тонны облегченной кровати (руб.).

С год. = 200 х 2735= 547 тыс.руб.

4) Рассчитываем прибыль от реализации облегченной кровати

П= Выр. - С год.,

Где П- годовая прибыль от реализации облегченной кровати;

Выр. - годовая выручка от реализации облегченной кровати (тыс.руб.);

С год. - общая годовая себестоимость облегченной кровати, которую предполагается реализовать в течении года (тыс. руб);

П = 67 8- 547 = 131 тыс. руб.

5) Определяем чистую прибыль от реализации облегченной кровати

ЧП = П- Нпр.,

где ЧП - чистая годовая прибыль предприятия от продажи кровати, т.е. прибыль, которая останется у предприятия после уплаты налогов (тыс. руб.);

Нпр. - налог на прибыль - 20 %

ЧП = 131-20%= 105 тыс.руб.

Расчет доходности производства и реализации более совершенствованного вида кроватей показал, что предприятию выгодно производить данный вид продукции. Производство облегченной кровати позволит увеличить чистую прибыль предприятия на 105 тыс. руб. в год., а также позволит привлечь новых покупателей, что в свою очередь даст предпосылки к развитию производства и коммерческой деятельности предприятия в целом.

Для определения экономической эффективности от внедрения предложенных в настоящей дипломной работе мероприятий, необходимо сделать расчет экономического эффекта и эффективности этих мероприятий.

Обобщенные данные по основным технико-экономическим показателям предприятия до и после внедрения предложенных мероприятий, а также расчет экономического эффекта (эффективности) представлен в таблице 20 в разрезе каждого мероприятия.

3.4 Расчет экономического эффекта (эффективности) от внедрения предложенных мероприятий

Расчет экономического эффекта (эффективности) от внедрения предложенных мероприятий представлен в таблице 20.

Таблица 20

№	Технико-экономические показатели	Ед. изм.	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Общий результат	Изменения
				1	2	3
1	Выручка от продажи	тыс. руб.	33527	+243,2	+1104	+678	35552	+2025
2	Фонд оплаты труда	тыс. руб.	5230	-	+151.2	-	5381,2	+151.2
3	Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	32098	+196	+996	+547	33613	+1739
4	Затраты на 1 руб. реализованной продукции	руб.	0,96	0.8	0.7	0.8	0.95	-0.01
5	Прибыль от реализованной продукции	тыс. руб.	1429	+47	+108	+131	1715	+286
6	Чистая прибыль	тыс. руб.	593	+37,6	+87	+105	822.6	+229.6
7	Рентабельность продукции	%	4.5	24	14	24	4,8	+0.3

Общая выручка после внедрения мероприятий выросла на 2025 тыс.руб., - это положительный показатель, который доказывает, что предложенные мероприятия экономически эффективны. Основное увеличение выручки произошло за счет, увеличения выручки от организации розничной продажи, меньшее влияние оказало введение в производство облегченной кровати. Мероприятие по производству нового вида продукции полок, практически не оказало влияния на увеличение общей выручки.

Фонд оплаты труда вырос на 151.2 тыс. руб., за счет введения новой должности - продавца, для организации розничной торговли. Это незначительное увеличение, которое не окажет значительного влияния на прибыль предприятия.

Себестоимость реализованной продукции - увеличилась на 1515 тыс.руб. после внедрения мероприятий, в данном случае это не является отрицательным показателем, потому что увеличение годовой себестоимости всей реализованной за год продукции произошло за счет увеличения выпуска продукции и объема продаж в связи с организацией розничной торговли, а также за счет выпуска усовершенствованного вида кроватей.

Затраты на один рубль реализованной продукции снизились на 1 коп. после внедрения мероприятий. На это снижения оказали почти равное влияние все предложенные мероприятия. Снижение этого показателя является положительным фактором.

Прибыль от реализованной продукции выросла на 286 тыс.руб. Это является положительным показателем, т.к. предложенные мероприятия увеличивают прибыль предприятия.

Экономический эффект (прирост чистой прибыли) составил 151 тыс.руб. в год. это положительный показатель, на увеличение которого оказали влияния предложенные мероприятия в том же соотношении, в каком они оказали влияние на увеличение прибыли от реализации продукции.

В целом можно сделать вывод, что предложенные мероприятия экономически эффективны.

Заключение

ООО «Орбика» является небольшим мебельным предприятием. Оно обеспечено высококвалифицированными кадрами, ресурсами, рынками сбыта продукции; работает стабильно.

На предприятии имеются предпосылки для развития маркетинга, завоевания прочных позиций на российском рынке мебели, вытеснения с него иностранных фирм.

Проведенный комплексный анализ работы ООО «Орбика» позволил выявить резервы повышения эффективности производства и разработать предложения по совершенствованию деятельности предприятия. Они заключаются в следующем:

углубление и расширение маркетинговых исследований на рынке мебели, применение методики бенчмаркинга;

поставка на экспорт мебельных комплектов «Романтика» на базисных условиях поставки «EXW-с завода» и «ДАФ Иван-город»;разработать и реализовать эффективные маркетинговые стратегии на мировом рынке мебели и осуществить комплекс мер по повышению конкурентоспособности и качества мебели, удовлетворяющей самым изысканным вкусам и запросам покупателей, использованию мировых достижений науки и передовой практики и ряд других предложений, изложенных в проекте.

Экономические показатели предприятия после внедрения, предложенных в данном проекте мероприятий по сравнению с предыдущим годом существенно улучшатся. Совершенствование стратегии маркетинга по нашим оценкам принесет предприятию дополнительную прибыль 229 тысяч рублей. Это позволит предприятию выйти на современный уровень развития, существенно повысив качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции, завоевать на российском рынке мебели прочные позиции, вытесняя не только отечественных, но и зарубежных конкурентов и повысить уровень дохода работников. Разработанные мероприятия позволяют повысить эффективность производства, стабилизировать финансовое состояние предприятия, повысить уровень доходов работников фирмы. Искусство бенчмаркинга позволяет обнаружить то, что другие делают лучше нас и, изучив, совершенствовать и применять заимствованные идеи. Как говорил Томас Эдисон: "Продолжайте поиск новых и интересных идей, которые успешно использовали другие. Ваша идея должна быть оригинальна только в адаптации к проблеме, над которой вы в настоящее время работаете".

маркетинг финансовый торговля мебель

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия». Учебно-практическое пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2008. - 256с.

2. Архипов А.И., Нестеренко А.Н. «Экономика». - М.: «Проспект», 2008. - 792с

3. Беляевский И.К. Маркетинговое исследование: информация, анализ, прогноз: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 320 с.

4. Благаев В.И. Маркетинг в определениях и примерах. - СПб.: Двадцатый трест, 2013.--377с.

5. Бревнов А.А. Маркетинг малого предприятия: Практическое пособие.-К.: ВИРА -Р, 2008.--384 с.

6. Герчикова И. Методика проведения маркетинговых исследований//журнал Маркетинг, №3, 2005

7. Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика. 2-ое изд, перераб. И доп. - М.: изд-во «Финпресс», 2009.--464 с.

8. Гончаров А.И., Барулин С.В, Терентьева М.В. «Финансовое оздоровление предприятий. Теория и практика», М. -- Ось-89, 2011.- 543с.

9. Грузинов В.П., Грибов В.Д. «Экономика предприятия». Учебное пособие. - М.: «Финансы и статистика», 2010. - 208с.

10. Гусаров В.М. «Статистика». Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 463с.

11. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. «Организация, технология и проектирование торговых предприятий., М. -- «Дашков и К», 2013 г. --514 с.

12. Дробозин Л.А. «Финансы». Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 527с.

13. Жарковская, Е.П. Бродский Б.Е. «Антикризисное управление» --М. Омега -Л. 2007 г. - 355 с.

14. Карасева И.М., Ревякина М.А. «Финансовый менеджмент» --М. Омега -Л. 2011 г. - 335 с.

15. . Карпов В. Маркетинговое исследование рынка// Маркетинг, №2, 1994

16. Липсиц И.В. «Коммерческое ценообразование». Учебник. - М.: издательство БЕК, 2009. - 368с.

17. Любушкин Н.П. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия» Учебное пособие для вузов. --М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010

- 471с.

18. Орлов Б.Л., Осипов В.В., «Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия», -- М., Пищепромиздат,2012. -- 215с.

19. 8. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.-- 326 с.

20. 7. Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность. М.: ИВЦ "Маркетинг", 2006. --255с.

21. Румянцева Е.Е. «Новая экономическая энциклопедия», -- М. Инфра М, 2005, -- 722с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП «Новое знание, 2009г. -- 265с.

Размещено на Allbest.ru