Деятельность предприятия оптовой торговли ООО "Прайд"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Современные коммерческие отношения в значительной степени формируются в условиях неопределенности. В связи с этим, чтобы добиться успеха в предпринимательской деятельности необходимо обеспечить эффективность управления товарными запасами на предприятии. Требуются высокоэффективные способы и методы управления процессами на предприятии.

Управление товарными запасами направленно на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала. Оно предусматривает на стадии формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснования оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов - изменение объемов и причин создания товарных запасов и разработка политики реализации сверхнормативных товарных запасов.

Цель данной работы -- изучение системы управления запасами на предприятии.

Задачами работы являются следующие:

- определить значение и роль товарных запасов в сети распределения продукции;

- изучить основные системы управления товарными запасами и выявить оптимальную;

- проанализировать основные методы планирования товарных запасов;

- рассмотреть управление товарными запасами на конкретном предприятии.

Объектом исследования данной курсовой работы является деятельность предприятия оптовой торговли ООО «Прайд». Предмет исследования - система управления товарными запасами в сети распределения продукции.

При написании работы были использованы труды отечественных ученых по вопросам управления запасами, таких как: Гаджинский А.М., Аникин А.Б., Тяпухин А.П., Сергеев В.И., Николайчук В.Е., Стерлигова А.Е и ряд других исследователей. А также нормативно-законодательная база по состоянию на ________, данные бухгалтерской, статистической и внутренней управленческой отчетности ООО «Прайд».

Глава 1. Теоретические основы управления запасами в сети распределения продукции

1.1 Значение и роль товарных запасов в сети распределения продукции

запас управление торговый

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01), товары признаются частью материально-производственных запасов.

Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности - это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.[1]

А.М. Гаджинский рассматривает товарные запасы, как запасы готовой продукции у предприятий изготовителей, а также запасы на пути исследования товара от поставщика к потребителю, т.е. на предприятиях оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, в заготовительных организациях и запасы в пути. К товарному запасу он относит, например, запасы изготовленной обуви, находящиеся на складе готовой продукции обувной фабрики.

С его точки зрения запасы товарные классифицируются, в свою очередь, на запасы товарные средств производства и запасы товарные предметов потребления. Например, запасы готового металлопроката на складах службы сбыта металлургического комбината относятся к товарным запасам средств производства (металлопрокат подготовлен к реализации, однако покупатель пустит его в производство). Примером товарного запаса предметов потребления может служить запас готовой обуви на складе готовой продукции обувной фабрики.

А.М. Гаджинский делит товарные запасы на текущие, страховые и сезонные. Рассмотрим определения этих запасов:

Запасы текущие -- основная часть производственных и товарных запасов. Эта категория запасов обеспечивает непрерывность производственного или торгового процесса между очередными поставками. Величина текущих запасов постоянно меняется (запас как бы "вытекает", обеспечивая потребности производственного или торгового процесса).

Запасы страховые -- предназначены для непрерывного обеспечения материалами или товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств, например, таких, как:

¦ отклонения в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором;

¦ в случаях возможных задержек материалов или товаров в пути при доставке от поставщиков;

¦ в случае непредвиденного возрастания спроса. Страховой запас, таким образом, является своеобразным амортизатором, который позволяет предпринимателю чувствовать себя комфортно и не "набивать шишек на ухабах плохо отрегулированных хозяйственных отношений и неточного прогноза". Однако за комфорт положено платить.

При нормальном ходе производственного или торгового процесса величина страхового запаса, в отличие от текущего, не меняется.

Запасы сезонные -- образуются при сезонном характере производства, потребления или транспортировки. Примером сезонного характера производства может служить производство сельскохозяйственной продукции. Сезонный характер потребления имеет потребление бензина во время уборочной страды. Сезонный характер транспортировки обусловлен, как правило, отсутствием постоянно функционирующих дорог.

Выделяют также следующие виды материальных запасов:

¦ переходящие;

¦ подготовительные;

¦ неликвидные;

¦ запасы в пути и др.

К переходящим запасам относят остатки ресурсов материальных средств на конец отчетного периода. Данный вид запасов обеспечивает непрерывность производственногo или торгового процесса от начала периода, следующего за отчетным, до момента очередной поставки.

Запасы подготовительные -- это часть производственных запасов, которые требуют дополнительной подготовки перед использованием их в производственном процессе. К данной категории относят также часть товарных запасов, которые создаются в связи с необходимостью подготовки товаров к отпуску потребителям.

Запасы неликвидные -- это длительно неиспользуемые производственные или товарные запасы. Образуются в связи с ухудшением качества товаров в процессе хранения, а также вследствие морального износа. К неликвидным запасам относят также неиспользуемые запасы, которые образуются в результате прекращения выпуска продукции, для изготовления которой они предназначались. Возможны и другие случаи образования неликвидных запасов.

Запасы в пути -- это запасы, находящиеся на момент учета в процессе транспортировки. Время пребывания запасов в пути, т.е. время транспортировки, определяется с момента погрузки на транспорт до прибытия груза к месту назначения. Показатель времени транспортировки регламентируется договорами, а также утвержденными для различных видов транспорта нормативами сроков доставки грузов. [2]

Б.А. Аникин трактует определение товарных запасов как запасы, которые находятся у организаций-изготовителей на складах готовой продукции, а также в каналах сферы обращения. Запасы в каналах сферы обращения разбиваются на запасы в пути и запасы на предприятиях торговли. Запасы в пути (или транспортные запасы) находятся на момент учета в процессе транспортировки от поставщиков к потребителям.

Также Аникин подразделяет товарные запасы на текущие, подготовительные, страховые, сезонные и переходящие.

Текущие запасы обеспечивают непрерывность снабжения производственного процесса между двумя поставками, а также организаций торговли и потребителей. Текущие запасы составляют основную часть производственных и товарных запасов. Их величина постоянно меняется.

Подготовительные запасы (или запасы буферные) выделяются из производственных запасов при необходимости дополнительной их подготовки перед использованием в производстве (сушка леса, например).

Подготовительные запасы товарных средств производства формируются в случае необходимости подготовить материальные ресурсы к отпуску потребителям.

Гарантийные запасы (или запасы страховые) предназначены для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств:

· отклонений в периодичности и в величине партий поставок

· от запланированных, изменения интенсивности потребления,

· задержки поставок в пути.

В отличие от текущих запасов размер гарантийных запасов -- величина постоянная. При нормальных условиях работы эти запасы неприкосновенны.

Сезонные запасы образуются при сезонном характере производства продуктов, их потребления или транспортировки. Сезонные запасы должны обеспечить нормальную работу организации во время сезонного перерыва в производстве, потреблении или в транспортировке продукции.

Переходящие запасы -- это остатки материальных ресурсов на конец отчетного периода. Они предназначаются для обеспечения непрерывности производства и потребления в отчетном и следующем за отчетный период до очередной поставки.

Аникин выделяет еще классификацию по времени учета:

Максимальный желательный запас определяет уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами.

Этот уровень может превышаться. В различных системах управления максимальный желательный запас используется как ориентир при расчете объема заказа.

Пороговый уровень запаса используется для определения момента времени выдачи очередного заказа.

Текущий запас соответствует уровню запаса в любой момент учета.

Он может совпасть с максимальным желательным уровнем, пороговым уровнем или гарантийным запасом.

Гарантийный запас (или запас страховой) аналогичен гарантийному запасу в классификации по исполняемой запасом функции и предназначен для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств.

Можно также выделить неликвидные запасы -- так называют длительно неиспользуемые производственные и товарные запасы. Они образуются вследствие ухудшения качества товаров во время хранения, а также морального износа. Это единственный вид запаса, который не соответствует определенным выше критериям. [3]

Товарные запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления.

Для лучшего сравнения рассмотрим еще трактовку еще одного автора. С точки зрения таких авторов как Зеваков А.М., Петров В.В. товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей - потребителей. Они предлагают следующие классификации:

1) по целям использования:

· потребительские товары - это товары, непосредственно предназначенные для конечного потребления, удовлетворения личных потребностей человека,

· производственные товары - это товары, используемые в производственном цикле при создании новых товаров;

2) по времени использования / потребления:

· товары краткосрочного пользования, используемые один или несколько раз,

· товары длительного пользования, используемые многократно;

3) по характеру потребления:

· товары повседневного спроса,

· товары тщательного выбора,

· престижные товары;

4) по характеру использования в зависимости от степени их участия в процессе производства:

· сырье, материалы, тара и упаковка,

· комплектующие детали, инструмент, инвентарь,

· техника и оборудование, прочие товарно-материальные запасы.

5) по функциональной принадлежности:

· товары - продукты питания,

· промышленные товары;

6) по видам запасов:

· текущие запасы - это товары на стадии реализации,

· подготовительные запасы - это товары на стадии предпродажной подготовки,

· гарантийные (страховые) запасы - необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации на случай срыва запланированных сроков текущих поставок товаров, изменения интенсивности потребления при непредвиденном возросшем спросе,

· сезонные запасы - это необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса,

· переходящие запасы;

7) по видам движения товаров в учете:

· товары в пути, товары на складе,

· товары на стадии предпродажной подготовки,

· зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе реализации, товары на консигнации,

· реализованные товары на ответственном хранении. [4]

Как мы видим, наиболее полно классифицируют товарные запасы Зеваков и Петров.

1.2 Эффективность использования товарных запасов

Для оценки эффективности управления товарными запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также используется информация управленческого учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета.

Анализ и оценка использования товарных запасов проводится по следующим показателям:

1) удельный вес товарных запасов в их общей величине на начало и конец отчетного периода;

2) абсолютный прирост товарных запасов на конец отчетного периода (в денежных единицах измерения и в натуральных единицах измерения по каждому виду товара);

3) темп прироста товарных запасов на конец отчетного периода (в процентах), сравнивается с темпом прироста выручки от торговой деятельности;

4) оборачиваемость товарных запасов, характеризующая длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств из денежной формы в запасы и до их реализации. При ускорении оборачиваемости товарных запасов высвобождаются материальные ресурсы и источники их финансирования;

5) показатель экономии оборотных средств в результате снижения расходов на материальные ресурсы и товарные запасы на единицу реализованного товара без ущерба для качества, надежности, эксплуатационных свойств;

Оценка скорости оборачиваемости запасов в торговой деятельности является одним из основополагающих элементов экономического анализа, так как товарные запасы относятся к медленно реализуемым активам, а в оборотных средствах торговой организации они имеют значительный удельный вес.

Оценка влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности использования запасов и оборотных средств позволят вычленить более рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов торговой деятельности. [5]

Оценка товарных запасов и анализ покупательского спроса на отдельные виды товаров позволяет спрогнозировать потребность в товарах различного ассортиментного ряда как в целях развития конкретной торговой организации и повышения ее конкурентоспособности, так и в целях макроэкономического анализа развития экономики по таким показателям как товарная структура в розничной торговле, товарные запасы, коэффициент оборачиваемости товарных запасов и другим показателям. [6]

В международной практике для оценки развития экономики макроэкономическом аспекте используются такие нестандартные для российской статистики показатели как заказы на товары длительного пользования и заказы на производственные товары.

Заказы промышленности (Factory Orders) -- это индикатор, который показывает потребность промышленности в товарах длительного и недлительного пользования. Увеличение значения этого индикатора характеризует активность производства и его возможный рост, тогда как уменьшение свидетельствует о сворачивании производства.

Заказы на товары длительного пользования (Durable Goods Order) -- это индикатор, который показывает потребность в товарах со сроком использования более 3 лет. Обычно такие товары имеют большую цену (например, автомобили), поэтому отражают не только ожидания потребителей, но также и способность последних тратить такие большие суммы. Увеличение этого показателя положительно характеризует состояние экономики и производства. Поэтому рост данного показателя помогает валюте усиливаться, а падение -- ослабляет ее. Этот индикатор публикуется ежемесячно и достаточно важен для рынка.

Как видно, даже аналитическая информация в управлении товарными запасами используется в оценке макроэкономических показателей. [7]

Для эффективного управления товарными запасами необходима оперативная и точная информация о наличии и движении товаров. Основным источником этой информации является бухгалтерский учет, а при наличии и управленческий учет. Организация товарных запасов проявляется в способах их учета.

Учет поступления товаров на склад торговой организации может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров.

Аналитический учет поступления товаров в оптовой торговле ведется на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям

Сортовой способ учета товара. Сортовой способ учета на складах применяется в том случае, если хранение товаров организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному.

Партионный способ учета товара. При партионном способе учета товара каждая партия товара на складе хранится отдельно. Под партией понимаются товары, поступившие одновременно по одному транспортному документу. В составе партии могут быть товары, как различных сортов, так и наименований. Каждую партию регистрируют в журнале поступающих товаров. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием товара, отпущенного из данной партии.

Партионно-сортовой учет товаров. При партионно-сортовом способе учета товара отдельно хранится каждая партия поступивших на склад товаров. Внутри партии товары для хранения разбираются по сортам. Данный способ применяется в условиях широкого ассортимента товаров. [8]

1.3 Оптимизация управления товарными запасами

В развитых странах управление товарными запасами базируется на использовании мощных информационных технологий, которые разрешают практически каждый день наблюдать их состояние и динамику, автоматически осуществлять размещения заказов через компьютерную сеть и пополнять запасы к оптимальному уровню.

Общий принцип, на котором основаны все системы управления запасами - это взаимосвязь входных и исходных параметров, которые указаны на рисунке 1.

Рисунок 1 - Система управления запасами

Cистемы создаются для наиболее эффективного решения следующих проблем:

- реальной оценки текущего состояния запасов;

- установления необходимых сроков размещения заказов;

- определения целесообразного объема партии товаров, который заказывается;

- определения необходимого объема страховых запасов;

- оценка затрат управления запасами и средств их минимизации.[9]

Распространенными системами контроля уровня запасов являются системы, основанные на применении средств красной линии. Суть средств состоит в фиксации предельной границы, ниже которого уровень запасов не должен опускаться. При достижении этой границы происходит автоматическое размещение нового заказа.

Второй тип систем контроля, основанный на использовании двухсекторного средства, в соответствии с которым запасы для хранения содержатся в двух секторах - рабочем и резервном. Когда запасы рабочего сектора исчерпаны, включаются два процесса - пополняется рабочий сектор за счет резервного, и размещается новый заказ.

Широкое распространение в развитых странах получил классификационный подход к управлению запасами (ABC system). Принцип классификации запасов на группы по их важности для предприятия приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация запасов (АВС system).

Группы запасов	Доля в объеме товарооборота в денежном измерении	Доля в объеме запасов в натуральном измерении	Следует ли использовать сложные количественные методы управления
1. Группа А	70%	10%	Да.
2. Группа В	20%	20%	В некоторых случаях.
3. Группа С	10%	70%	Не следует.

Относительно новым подходом к управлению запасами, есть принцип управления Just-In-Time ("просто своевременно"). Этот подход впервые был использован японскими корпорациями, а после этого нашел распространение во всем мире. Основная идея состоит в том, что запасы практически не создаются, а процесс доставки товаров поставщиками жестко согласован с технологическим процессом на предприятии. В нынешнее время такой подход эффективно используется компаниями Toyota, General Motors и многими другими. Эта система разрешает получить значительный экономический эффект за счет доведения затрат хранения к нулю. Однако, высокий уровень требований к точности функционирования системы снабжений и риск возможных ошибок, которые приведут к нарушению технологии, не разрешает использовать этот подход в странах с неразвитой информационной и коммуникационной инфраструктурой.

Управления большинством торговых компаний развитых стран основано на использовании компьютерной технологии. Системы управления включают автоматизированную систему учета запасов и размещения заказов у поставщиков. Движение каждой единицы товаров, с помощью магнитного штрихового кодирования, отражается в базе данных, которая охватывает информацию по всей торговой сети компании. Система управления базами данных разрешает постоянно обновлять информацию о состоянии запасов, автоматически размещать заказы через компьютерную сеть и учитывать информацию о пополнении запасов. При этом информация о реализации товаров поступает в систему управления товарными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами и обрабатывается на основе встроенного в систему модельного инструментария. [10]

1.4 Планирование товарных запасов

Основными функциями управления запасами являются планирование, мотивация, организация и контроль сохранности товарных запасов.

На первом этапе планирования товарных запасов необходимо оценить покупательский спрос, предпочтения и платежеспособность покупателей, учесть потребности в товарах на основе портфеля заказов, договоров и нарядов на поставку конкретных товаров покупателям, оценить динамику объема продаж с целью прогнозирования необходимого объема потребления товаров. Затем необходимо проанализировать месторасположение покупателей и поставщиков, мощность и местонахождение складских помещений, транспортные расходы, а также имеющиеся возможности организации в товарных запасах в зависимости от вида формируемых товарных запасов. Таким образом, планирование товарных запасов основывается на прогнозируемых показателях объема продаж и анализа внешних и внутренних факторов, влияющих на формирование товарных запасов.

На основе полученной информации осуществляется разработка плана поставок товаров по ассортименту и срокам. План поставок товаров представляет собой совокупность планово-расчетных документов, в которых определяются номенклатура поставляемых товаров, требования к ее качеству, количество и сроки поставки, что должно быть отражено в основных требованиях, предъявляемых к товару и существенных условиях заключаемых договоров поставок товара.

Этот план разрабатывается в натуральных единицах измерениях и является основным документом, в соответствии с которым торговая организация формирует товарные запасы и тем самым обеспечивает непрерывный процесс реализации товаров и выполняет свои обязательства перед покупателями-потребителями.

Планирование сроков поставок осуществляется в зависимости от норм запасов в днях на всех стадиях товародвижения: оформление товаро-сопроводительных и таможенных документов, нахождение товара в пути, страховой запас в днях при транспортировки товаров, погрузо-разгрузочные работы, транспортировка товаров до магазина, предпродажная подготовка, страховой запас в днях на случай непредвиденных задержек в пути, запас в днях на возврат забракованных товаров. Поставка товаров осуществляется заблаговременно таким образом, чтобы до начала прогнозируемого периода реализации товар успел пройти все предпродажные стадии подготовки и транспортировки.

Планируемое количество товарных запасов также зависит от ряда критериев: непосредственно необходимого объема товара для удовлетворения потребностей покупателей, то есть прогнозируемого объема продаж в натуральных единицах измерения по каждому виду товара, а также сверх этого необходимого количества учитываются товарные потери при транспортировке, хранении и в результате естественной убыли, порчи, боя, лома, брака. Однако с целью незатоваривания следует вычитать остатки товаров из переходящих запасов, то есть остатки не реализованных товаров, продажа которых была запланирована в прошлом периоде. [11]

Выделяют следующие методы планирования товарных запасов:

1. Экономико-статистический. Метод основан на сглаживании фактических товарных запасов в днях за ряд периодов. Сглаживание производится на основе скользящей средней для двух близлежащих периодов.

2. Метод удельных приращений. Данный метод основан на расчете коэффициента эластичности, отражающего зависимость изменения товарного запаса (в стоимостном измерении) от изменения объема выручки.

3. Метод на основе модифицированной формулы Уильсона.

4. Расчетно-аналитический метод.

5. Технико-экономический. Как правило, применяется на предприятиях розничной торговли. Метод позволяет учесть ассортиментный спрос.

Как уже отмечалось, при планировании товарных запасов необходимо учитывать товарные потери, которые возникают на всех стадиях обращения товаров: при транспортировке, хранении и реализации. Вопросы, связанные с товарными потерями для торговых организаций, являются очень важными, так как товарные потери необходимо прогнозировать и формировать заказы и потребности с учетом возможно потерянного в будущем количества товара.

Различают нормируемые и ненормируемые товарные потери:

1. Нормируемые потери - это потери, образующиеся в результате усушки, утряски, раскрошки, разлива и тому подобному, то есть так называемая естественная убыль товаров: уменьшение веса или объема товаров происходит вследствие изменения их физико-химических качеств.

2. Ненормируемые потери: это потери от боя, брака и порчи товаров, а также потери по недостачам, растратам и хищениям. Данные потери образуются вследствие уменьшения массы товаров сверх норм естественной убыли, понижения качества по сравнению со стандартами, веса и объема товаров, а также их порчи из-за неправильных условий хранения, халатности должностных лиц. Наличие в торговых организациях таких потерь является результатом бесхозяйственности, запущенности в учете, поэтому такие потери не нормируются, а считаются сверхнормативными. К сверхнормативным относятся и потери вследствие стихийных бедствий, а именно: не компенсируемых убытков от пожаров, наводнений, всякого рода аварий и тому подобного, убытков от хищений, виновники которых по решению суда не установлены. [12]

Принимая решение о размере товарных запасов, необходимо помнить, что складирование товаров сверх необходимой потребности имеет свои преимущества и свои недостатки. К преимуществам следует отнести отсутствие дефицита товаров, непрерывность процесса реализации, стабилизация объема продаж, полное удовлетворение спроса. Вместе с тем эти преимущества компенсируются более значительными недостатками помимо того, что увеличиваются текущие издержки на хранение товаров, способствуя росту складских и страховых расходов и увеличению расходов из-за товарных потерь, мелких хищений, требуется привлечение финансовых ресурсов, которые просто замораживаются в медленно реализуемых активах -товарах. Основная задача управления товарными запасами заключается в сбалансировании этих преимуществ и недостатков с целью минимизации товарных излишков и, в тоже время, дефицита товаров.

Существуют три уровня запаса:

· минимальный (гарантированный, страховой) запас (Запас ^min),

· запас текущий «точки заказа» (Запас ^TZ) - уровень, при котором к моменту поступления товаров по заказу величина товаров в текущих запасах будет равна нулю,

· максимальный запас (Запас ^max), при котором товарные излишки образуются в пределах нормы и есть полная уверенность их реализации в ближайшем будущем.

С течением времени зависимость уровней запасов оценивается неравенством: Запас^min<Запас^TZ<Запас^max

Рекомендуется сохранять уровень товарных запасов на максимальном уровне только если ожидается повышение рыночных цен реализации или дефицита товара на этапе производства, выращивания, откорме и так далее. В противном случае уровень максимального запаса должен стремиться к уровню «точки заказа». В условиях значительной инфляции, когда покупательская способность денежной единицы резко падает с течением непродолжительного промежутка времени, уровень запасов должен быть минимальным.

Оптимальный уровень товарных запасов в идеале достигается в точке равновесия спроса и предложения (рисунок 2). При достижении уровня товарных запасов по каждому виду товаров в некотором объеме q`, можно с полной уверенностью утверждать, что все товары будут полностью реализованы. Рациональное управление товарными запасами достигается в точке равновесия спроса и предложения.



Рисунок 2 Уровень товарных излишек в зависимости от спроса и предложения на товар

При выборе стратегии управления товарными запасами главную роль играют издержки управления запасами. Поскольку расходы, связанные с необходимостью ускорения оборачиваемости, как правило, экономически обоснованы, то максимальное сокращение интервалов между поставками товаров с учетом плана реализации обеспечит доходность торговой деятельности. [13]

Глава 2. Практическое задание

Исходя из имеющихся данных по производственной фирме «МЖК» определим следующие показатели:

1. Оптимальный размер партии заказа по видам материалов.

2. Количество поставок за год по видам материалов.

3. Интервал между поставками по видам материалов.

4. Годовую стоимость выполнения заказов по видам материалов.

5. Норму запасов по видам материалов в натуральном выражении.

6. Стоимость хранения запаса по видам материалов.

7. Среднюю норму запасов общую (в целом по предприятию) в днях.

Таблица 1 - Исходные данные

Показатель	Материал 1	Материал 2	Материал 3
Издержки на выполнение каждого заказа, ден. ед.	1	2	3
Годовая потребность, т	180	1080	720
Стоимость хранения одной тонны материалов в год, ден. ед.	5	2	1
Время для отгрузки материала поставщиком, дни	2	1	1
Время транспортировки, дни	3	5	7
Время приёмки на складе МТО, дни	1	1	2

Решение

1. Определим оптимальный размер заказа по формуле Уилсона-Харисона:

q_опт.= v2С_1*Q/C₂,

где С₁ - затраты по формированию одной партии поставки;

С₂ - затраты в расчёте на хранение единицы товара в запасе за период;

Q - потребность за период (товарооборот, объем реализации и т.д.).

q_опт^мат.1 = v (2*1 ден.ед*180 т /5 ден.ед.) =v72= 8,485 т

q_опт^мат.2 = v (2*2 ден.ед*1080 т /2 ден.ед.) =v2160= 46,476 т

q_опт^мат.3 = v (2*3 ден.ед*720 т /1 ден.ед.) =v4320= 65,727 т

2. Определим количество поставок в год, округляя в большую сторону:

N_{поставок} = Q/ q_опт.

N_{поставок} ^мат.1=180 т /8,485 т = 21,21 ? 21 поставка

N_{поставок} ^мат.2=1080 т /46,476 т = 23,24 ? 23 поставки

N_{поставок} ^мат.3=720 т /65,727 т = 10,95 ? 11 поставок

3. Определим интервал между поставками:

t= Т/ N_{поставок,}

где Т - планируемый период (год, квартал и т.д.).

t ^мат.1 = 360 дней /21 поставок= 17 дней

t ^мат.2 = 360 дней /23 поставок= 16 дней

t ^мат.3 = 360 дней /11 поставок= 33 дня

4. Определим стоимость выполнения заказов за год:

С^год_{выполн.зак.} = N_{поставок} *С₁.

С^год_{выполн.зак. мат.1} = 21 поставок*1 ден.ед.= 21 ден.ед.

С^год_{выполн.зак. мат.2} = 23 поставок*2 ден.ед.= 46 ден.ед.

С^год_{выполн.зак. мат.3} = 11 поставок*3 ден.ед.= 33 ден.ед.

5. Определим норму запаса З^ср._норм= З^ср._тек + З_подгот + З_страх:

А. Определим запас средний текущий по каждому материалу в натуральном выражении:

З^ср._{тек. мат.1} = q_опт/2=8,485 т /2= 4,243 т

З^ср._{тек. мат.2} = q_опт/2=46,476 т /2= 23,24 т

З^ср._{тек. мат.3} = q_опт/2=65,727 т /2= 32,86 т

Б. Определим сумму запаса подготовительного и страхового в днях:

З^дн._{страх+подг. мат.1} = 2дн. + 3дн. + 1дн = 6 дней

З^дн._{страх+подг. мат.2} = 1дн. + 5дн. + 1дн = 7 дней

З^дн._{страх+подг. мат.3} = 1дн. + 7дн. + 2дн = 10 дней

В. Определим суточную потребность в материалах:

Р^сут._мат.1 = 180 т / 360 дней = 0,5 т

Р^сут._мат.2 = 1080 т / 360 дней = 3 т

Р^сут._мат.3 = 720 т / 360 дней = 2 т

Г. Определим сумму запаса подготовительного и страхового в натуральном выражении:

З^нат._{страх+подг. мат.1} = 6 дн.*0,5 т = 3 т

З^нат._{страх+подг. мат.2} = 7 дн.* 3 т = 21 т

З^нат._{страх+подг. мат.3} = 10 дн.*2 т = 20 т

Д. Определим норму запаса

З^ср._{норм. мат.1} = 4,243 т + 3 т = 7,243 т

З^ср._{норм. мат.2} = 23,24 т + 21 т = 44,24 т

З^ср._{норм. мат.3} = 32,86 т + 20 т = 52,86 т

6. Определим стоимость хранения материалов:

С^год_хр.зап. = З^ср._норм. * С₂.

С^год_хр.зап. _мат.1 = 7,243т*5 ден.ед.= 36,215 ден.ед.

С^год_хр.зап. _мат.2 = 44,24 т*2 ден.ед.= 88,48 ден.ед.

С^год_хр.зап. _мат.3 = 52,86 т*1 ден.ед.= 52,86 ден.ед.

7. Определим среднюю норму запаса в днях по предприятию:

А. Определим общий запас в натуральном выражении:

З^ср._{норм. общ.} = 7,243 т + 44,24 т + 52,86 т = 104,343 т

Б. Определим общее суточное потребление:

Р^сут._общ. = 0,5 т + 3 т + 2 т = 5,5 т

В. Определим среднюю норму в днях:

Здн. ^ср._{норм. общ.} = 104,343 т /5,5 т = 18,97 ? 19 дней

1.1 Практическое задание 2

В целях укрепления позиции на рынке руководство фирмы приняло решение расширить торговый ассортимент. Свободных финансовых средств, необходимых для кредитования дополнительных товарных ресурсов, фирма не имеет. Перед службой логистики была поставлена задача усиления контроля товарных запасов с целью сокращения общего объёма денежных средств, омертвлённых в запасах. Необходимо провести анализ ассортимента по методам АВС и ХУZ, в результате чего распределить ассортиментные позиции по группам и сформулировать соответствующие рекомендации по управлению запасами.

Торговый ассортимент фирмы, средние запасы за год, а также объёмы продаж по отдельным кварталам представлены в таблице 1.

Исходные данные для проведения анализа АВС и ХУZ, руб:

Таблица 1 - Исходные данные для проведения анализа АВС и ХУZ, руб.

Номер позиции	Средний запас за год по позиции	Реализация за квартал
		1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал
1	30	10	10	15	5
2	80	0	20	20	80
3	320	70	50	80	40
4	3600	2900	3160	3200	3300
5	440	100	140	180	140
6	60	10	30	30	10
7	360	80	100	90	90
8	5400	1760	800	560	2280
9	140	10	30	80	40
10	1100	2500	2600	2700	2440

1. Необходимо дифференцировать ассортимент по методу АВС, выделив позиции, наиболее значимые с точки зрения занимаемой доли. Для этого рассчитаем долю отдельных позиций ассортимента в общем объёме запаса, разделив средний запас по каждой ассортиментной позиции на общую сумму запасов.

Например, позиция 1:

30/11530 * 100 % = 0,26 %

Общий объём запасов - 11530 = 30+80+320+…+5400+140 +1100

Доля запасов по позиции 1 в общем объёме запасов равно 0,26 %.

Результаты внести в графу 3 таблицы 2.

Таблица 2 - АВС и ХУZ - анализ

Исходные и расчетные данные	Анализ АВС	Анализ ХУZ
Номер позиции ассортимента	Средний запас по позиции	Доля позиции в общем запасе, %	Коэффициент вариации спроса по отдельной позиции ассортимента, %	Номер позиции в списке, упорядоченном по признаку доли в общих запасах	Доля позиции в общей сумме запасов, %	Доля нарастающим итогом, %	Группа	Номер позиции по списку, упорядоченному по коэффициенту вариации	Значение коэффициента вариации, %	Группа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	30	0,26	6,3	8	46,83	46,83	A	8	2,5	X
2	80	0,7	15,8	4	31,22	78,05		10	3,7
3	320	2,78	52,1	10	9,54	87,59	B	1	6,3
4	3600	31,22	8,2	5	3,82	91,41		4	8,2
5	440	3,82	85,0	7	3,12	94,53		6	11,9	Y
6	60	0,52	11,9	3	2,78	97,31	C	2	15,8
7	360	3,12	24,5	9	1,21	98,52		7	24,5
8	5400	46,83	2,5	2	0,7	99,22		9	40,8	Z
9	140	1,21	40,8	6	0,52	99,74		3	52,1
10	1100	9,54	3,7	1	0,26	100,00		5	85
Итого	30320	100			100

2. Выстроить ассортиментные позиции в порядке убывания доли в общем запасе. Вновь организованный список (с указанием доли в запасах) разместить в графах 5 и 6 таблицы 3.

На первом месте в списке, упорядоченном по возрастанию доли в общем запасе, оказалась ассортиментная позиция 8, удельный вес (доля) которой 46,83 %.

Графа 7 таблицы 2 содержит данные о доли позиции нарастающим итогом, т.е. с учётом предшествующих позиций.

Например, доля нарастающим итого позиции 6 в упорядоченном списке 91,41%, т.е.

46,83 % + 31,22 % + 9,54 % + 3,82 % = 91,41 %

3. Построить кривую АВС-анализа

Рисунок 1 - Кривая АВС-анализа

4. Разделение совокупности объектов управления на три группы: группа А, группа В и группа С

Предлагается воспользоваться следующим алгоритмом:

* в группу А включают 20 % позиций упорядоченного списка, начиная с наиболее значимой (в графе 5 таблица 2 находится на первом месте).

* в группу В включают следующие 30 % позиций

* в группу С включают оставшиеся 50 % позиций (нижняя половина графы 5 таблицы 2). Следует иметь в виду, что стандартное разделение, может не ограждать специфики конкретного множества. С этой целью предлагается поводить разделение на основе кривой АВС-анализа. Участки кривой, на которых происходит резкое изменение радиуса кривизны, укажут на границы подмножеств, требующих разных подходов к управлению.

5. При дифференциации ассортимент по методу ХУZ весь ассортимент (ресурсы) делят на три группы в зависимости от степени равномерности спроса и точности прогнозирования.

Признаком, на основе которого конкретную позицию ассортимента относят к группе X, У или Z, является коэффициент вариации спроса (н) по этой позиции. Среди относительных показателей вариации коэффициент вариации является наиболее часто применяемым показателем относительной колеблемости.

Коэффициенты вариации спроса по отдельным позициям ассортимента (v) рассчитывается по формуле

%,

где Xi - i-е значение спроса по оцениваемой позиции (таблица 2 - данные по кварталам);

Xcр - среднеквартальное значение спроса по оцениваемой позиции;

n - число кварталов, за которые произведена оценка.

Среднеквартальное значение спроса (Xcр) определяется как обыкновенная средняя по кварталам через годовую реализацию делённую на четыре квартала. Например, позиция 1:

Xcр¹ = (600+620+700+680)/4= 2600/4= 650.

Расчёт коэффициента вариации спроса по отдельным позициям ассортимента рекомендуется производить в табличной форме (таблица 4). Расчёт по первой позицию привести подробно, по остальным позициям представить только расчётные данные в таблице 4.

Таблица 4 - Форма для расчёта коэффициента вариации спроса

Номер позиции	Реализация за год, руб.	Средняя реализация за квартал, руб.	Числитель подкоренного выражения	Подкоренное выражение	Значение корня	Значение дроби	Значение коэффициента вариации
1	2	3	4	5	6	7	8
1	2600	650	6800	1700	41,2	0,0634	6,3
2	800	200	4000	1000	31,6	0,1581	15,8
3	3000	750	610000	152500	390,5	0,5207	52,1
4	600	150	600	150	12,2	0,0816	8,2
5	120	30	2600	650	25,5	0,8498	85,0
6	1880	470	12600	3150	56,1	0,1194	11,9
7	200	50	600	150	12,2	0,2449	24,5
8	17800	4450	50000	12500	111,8	0,0251	2,5
9	240	60	2400	600	24,5	0,4082	40,8
10	4040	1010	5600	1400	37,4	0,0370	3,7

Пример расчёта коэффициента вариации спроса для позиции 1:

Числитель подкоренного выражения (графа 4 таблицы 4):

(600 - 650)² +(620 - 650)²+(700 - 650)²+(680 - 650)²= 6800

Подкоренное выражение (графа 5 таблицы 4):

6800/4 = 1700

Значение корня (графа 6 таблицы 4):

v1700 = 41,2

Значение дроби (графа 7 таблицы 4):

41,2/650=0,063

Значение коэффициента вариации (графа 8 таблицы 4):

0,063*100%= 6,3 %

Результат расчёта коэффициента вариации спроса внести в графу 4 таблицы 3.

6. Выстроить ассортиментные позиции в порядке возрастания значения коэффициента вариации. Вновь организованный список (с указанием значения коэффициента вариации) разместить в графах 9 и 10 таблицы 3.

Выше всех размещена позиция 8 и 10, у которых наименьшие коэффициенты вариации спроса 2,5 и 3,7, соответственно.

7. Построить кривую ХУZ (рисунок 2).

Рисунок 2 - Кривая ХУZ-анализа

8. Разделить анализируемый ассортимент на группы X, У и Z.

Деление ассортимента на группы осуществляется исходя из значения коэффициента вариации спроса.

Таблица 5 - Предлагаемый алгоритм разделения ассортимента на группы X, У и Z

Группа	Интервал
Х	0 < н < 10%
У	10% < н < 25%
Z	25% < н < …

Те позиции, коэффициент вариации спроса которых до 10 %, относятся к группе Х, от 10 % до 2 5% - к группе Y., более 25 % - к группе Z.

Следует иметь в виду, что стандартное разделение так же, как и при анализе ABC, может не ограждать специфики конкретного множества. С этой целью предлагается поводить разделение на основе кривой XYZ-анализа. Участки кривой, на которых происходит резкое изменение радиуса кривизны, укажут на границы подмножеств, требующих разных подходов к управлению.

9. Построить матрицу АВС-ХУZ и выделить товарные позиции, требующие наиболее тщательного контроля при управлении запасами.

AX	AY	AZ
8,10
BX	BY	BZ
1	6	3
CX	CY	CZ
4	2,7	5,9

Рисунок 3 - Матрица АВС и XYZ анализа

Ассортиментные позиции, отнесённые к группе А, являются наиболее ценными видами ресурсов, которые требуют постоянного и тщательного учёта и контроля. Именно эти позиции определяют основную сумму оттока денежных средств при формировании запасов (80 %). Для товарных позиций, входящих в группы АХ, АУ и АZ, следует выработать индивидуальные технологии управления запасами.

Позиции группы Х характеризуются стабильной величиной потребления, незначительными колебаниями в их расходе и высокой точностью прогноза.

Таким образом, для позиций 8, 10 (т. е. для позиций, входящих в группу АХ) следует рассчитать оптимальный размер заказа и рассмотреть возможность применения технологии доставки "точно в срок".

Изменения в количестве по позициям группы Y характеризуются известными тенденциями (например, сезонными колебаниями). При этом имеется средняя возможность их прогнозирования.

Изменения количества по ассортиментным позициям группы Z происходят нерегулярно без каких-либо тенденций. Точность прогнозирования таких изменений невысокая.

Позиции группы АZ следует контролировать ежедневно. Очевидно, что в связи с большими колебаниями спроса здесь необходимо предусмотреть страховой запас и обосновать его величину. Возможно использование систему регулирования запасов с фиксированным размером заказа.

Материальные ресурсы группы В менее дорогостоящие, чем продукция группы А. Управление запасами по позициям 1,6,3, входящим в группы ВХ, ВУ и ВZ, может осуществляться как по одинаковым, так и по индивидуальным технологиям (как по срокам планирования, так и по способам доставки). Проверяются при ежемесячной инвентаризации.

В группу С отнесены остальные малоценные виды продукции, закупаемые обычно в большом количестве. Их приобретение и содержание сопровождается незначительным, в сравнении с общей суммой, оттоком денежных средств. Обычно затраты на хранение таких запасов меньше, чем расходы по обеспечению жесткого контроля за заказанными партиями, страховыми запасами и остатками на складе. Планирование запасов по товарным позициям 4,2,7,5,9, входящим в группы СХ, СУ и СZ, может осуществляться на более длительный период, например, на квартал, с еженедельной (или ежемесячной) проверкой наличия запаса на складе. Для позиции 4 (группа CХ), имеющей относительно постоянный уровень спроса, можно использовать систему регулирования запасов с фиксированной периодичностью заказа.

Размещено на Allbest.ru