Управление оборотными средствами (товарными запасами) в розничной торговле

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Ивановский филиал

Кафедра «Финансов, кредита и мировой экономики»

ОТЧЕТ

ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Управление оборотными средствами (товарными запасами) в розничной торговле

Студента

Мельникова Михаила Анатольевича

Иваново 2011

Содержание

Введение

1. Экономическая характеристика торговой организации ООО «Адидас»

2. Управление запасами в торговой организации

2.1 Анализ основных показателей деятельности предприятия

2.2 Анализ управления товарооборотом ООО «Адидас»

2.3 Методика анализа товарных запасов торговой организации

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Прежде чем готовая продукция попадет конечному потребителю, она проходит производственный цикл, начиная от сырья (полуфабриката) и заканчивая готовой продукцией. Учитывая, что ситуация на рынке носит непредсказуемый характер это отражается на производственном процессе. Назвать точную цифру, сколько будет продано готовой продукции в следующем месяце, не берется ни один специалист.

Чтобы не остановилось производство из-за отсутствия запасов сырья, по причине увеличения резкого спроса или перебоев в снабжении, то на производстве создаются запасы. Создание запасов всегда сопряжено с дополнительными финансовыми расходами. Расчёт товарного обеспечения товарооборота содержит определение потребности в товарах и источников их поступления. Товарные запасы - это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения её из сферы производства к конечному потребителю.

Объектом исследования является торговая организация ООО «Адидас». Сферой деятельности которой является розничная торговля спортивной одеждой и спортивными товарами.

Предмет исследования - управление товарными запасами ООО «Адидас».

Задачами преддипломной практики являются:

- экономическая характеристика организации;

- анализ основных показателей деятельности предприятия;

- анализ управления товарооборотом и предложение мероприятий по анализу товарных запасов предприятия

1. Экономическая характеристика торговой организации ООО «Адидас»

торговая организация товарооборот

Общество с ограниченной ответственностью "Адидас" было учреждено в соответствии частью первой Гражданского кодекса РФ, Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства. Общество создавалось без ограничения срока действия.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью "Адидас"

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО "Адидас"

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде, от своего имени заключает договоры, осуществляем другие права, предоставляемые по действующему законодательству.

Общество создано в целях извлечения прибыли и реализации на этой основе социальных и экономических интересов участников и членов трудового коллектива. Основным видом деятельности ООО "Адидас" является торговля спортивной одеждой и спортивными товарами.

Организационная структура ООО "Адидас" представлена на рис. 1 в ООО "Адидас" существует линейно-функциональная организационная структура, которая основана на так называемом "шахтном" принципе построения и специализации управленческого процесса в зависимости от обязанностей, возложенных на заместителей руководителя - функциональных руководителей. Под структурой управления понимается упорядоченная совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого. ОСУ определяется также как форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей. С этих позиций структура управления представляется в виде оптимального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в ее состав органами управления и работающими в них людьми. Все участки фирмы выведены в прямое подчинение директору для обеспечения наибольшей продуктивности их работы. Структура управления максимально сокращена для более эффективной координации схожих по направлениям деятельности подразделений. Управлением предприятия в целом занимается директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.

Рис.1. Организационная структура

Заместитель директора подчиняется непосредственно директору и фактически управляет деятельностью компании на оперативном уровне. Также в его компетенции находятся вопросы движения финансовых потоков.

Отдел маркетинга помогает выработать стратегию рыночной деятельности предприятия. Целью отдела является выработка рекомендаций и координация деятельности по формированию и проведению закупочной, сбытовой и сервисной политики предприятий. В функции отдела входит анализ внутренней и внешней среды предприятий, анализ конкурентов, сегментирование рынка и позиционирование товара, ценообразование, формирование ассортимента и формулирование требований к качеству продукции и обслуживанию клиентов, продвижение продукции, формирование и поддержание имиджа предприятия и торговых марок.

В обязанности начальника коммерческого отдела входит: проведение анализа спроса на продукцию предприятия; анализ текущего положения предприятия на рынке; планирование покупок и продаж, ценообразование; разработка мероприятий по продвижению продукции и стимулированию сбыта продукции; проведение анализа планов покупок и продаж; организация сбыта готовой продукции предприятия; проведение договорной работы с потребителями продукции.

Основными задачами бухгалтерии являются: формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия; обеспечение контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием денежных ресурсов; своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

К функциям начальника склада относится организация приёма и отгрузки товара, обеспечение доставки и упаковки товаров, а также контроль за их надлежащим хранением.

2. Управление запасами в торговой организации

Практическая работа магазина начинается с закупки товара. После того, как торговое предприятие определит свою целевую аудиторию, выберет позиционирование и сформирует структуру будущей товарной матрицы, начинается ежедневная работа, которая, в первую очередь, направлена на то, чтобы пространство магазина заполнилось товарами. При этом важно понимать, что от того, насколько грамотно будет организована система запасов и текущего наполнения ассортимента, зависит прибыль

Для анализа товарных запасов принято использовать следующие показатели:

1. Объем товарных запасов может измеряться в натуральном и стоимостном выражении. На практике определяют три вида данного показателя:

- минимально допустимый объем, свидетельствующий о необходимости пополнения товарных запасов,

- максимальный объем, характеризующий предельную величину товарных запасов,

- резервный объем, гарантирующий владельцу бесперебойную работу предприятия в непредвиденных случаях.

2. Уровень товарных запасов.

Средние товарные запасы за период времени. Необходимость расчета средних товарных запасов обусловлена тем, что объем запасов может быть учтен только на определенный момент времени (так как в процессе оборота происходит колебание данной величины в зависимости от ритма поставок и изменений рыночной ситуации). Для расчета средних товарных запасов применяется два способа.

Предприятие должно стремиться к увеличению товарооборачиваемости, так как в результате ускорения:

- увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос,

- уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль,

- улучшается финансовое состояние предприятия, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом,

- увеличивается объем производства товаров.

3. Оптимальный размер товарных запасов.

Перед оптимизацией товарного запаса должны ставиться две основные цели: минимизация издержек и максимизация удовлетворения спроса.

При анализе оптимального размера товарных запасов фактические товарные запасы в днях сравниваются с нормой и определяется отклонение в днях и в сумме.

Отклонение по запасам (в днях) = фактические запасы (в днях) - норма запасов (в днях);

отклонение по запасам (в сумме) = однодневный товарооборот х отклонение по запасам (в днях).

К примеру, если норма запасов составляет 23 дня, а фактические запасы - 21 день, то отклонение составит - 2 дня. Подобное отклонение со знаком «-» показывает, что товарные запасы необходимо пополнить, иначе объем товарооборота в следующем периоде может быть уменьшен. И, напротив, отклонение со знаком «+» свидетельствует о том, что имеются сверхнормативные товарные запасы. В этом случае необходимо выяснить, почему они возникли. Если данные товары поступили в последние дни месяца и их просто не успели реализовать, то из этого следует, что они будут способствовать увеличению товарооборота в следующем периоде. Если же эти товары не реализуются длительное время, то они занимают торговую площадь и увеличивают издержки обращения. Тогда необходимо принять меры для их реализации (например, установив скидки). Доля неходовых и залежалых товаров (низкокачественных, потерявших товарный вид, вышедших из моды и т.д.) в общем объеме товарных запасов может рассчитываться отдельно для более тщательного изучения причин возникновения такого положения.

Вышерассмотренный анализ может проводиться только по запасам текущего хранения. Если у предприятия имеются товарные запасы сезонного накопления, их объем необходимо вычесть из общей суммы фактических товарных запасов.

Следует отметить, что оценку оптимального размера товарных запасов имеет смысл производить не по всем видам товаров. Так, нет необходимости прибегать к расчету данного показателя по товарам, оборачиваемость которых в среднем составляет один день (например, хлебу).

Для анализа товарных запасов торгового предприятия ООО «Адидас» целесообразно использовать АВС-анализ и АВС-XYZ-анализ.

2.1 Анализ основных показателей деятельности предприятия

Показатели, используемые при оценке хозяйственной деятельности торговой организации можно разделить на экономические категории: экономический эффект, экономический результат, экономическая эффективность.

Экономический результат - это абсолютное значение, какого - либо показателя, характеризующего степень предпринимательской активности в той или иной сфере деятельности. Для торговой организации такими показателями могут быть, например, товарооборот, количество покупателей, посетивших магазин за определённый промежуток времени, прирост торговой площади, объём закупленной партии товаров.

Экономический эффект - это разница между результатами экономической деятельности и затратами, произведёнными для их получения (например, валовой доход и прибыль).

Экономическая эффективность - это соотношение полученного результата или эффекта в стоимостном выражении с затратами различных ресурсов (табл. 1).

К основным показателям торговой деятельности ООО «Адидас» можно отнести - выручку от продаж, прибыль, рентабельность продаж, рентабельность предприятия.

Торговая выручка (выручка от продаж) - это сумма денежных средств, полученная предприятием розничной торговли от реализации товаров населению и в порядке мелкого опта организациям, учреждениям, предприятиям.

Рентабельность продаж - это отношение чистой прибыли к объёму продаж, выражается в процентах.

Рентабельность предприятия - это показатель эффективности использования производственных фондов, представляет собой отношение прибыли к средней стоимости производственных фондов (включает в себя среднюю стоимость основных производственных фондов и среднюю стоимость оборотных фондов), выражается в процентах.

Таблица 1. Показатели, характеризующие эффективностьдеятельности предприятия

Группа показателей	Показатели
1. Эффективность использования основных фондов	Фондоотдача
	Фондоемкость
	Фондорентабельность
	Фондовооруженность
	Товарооборот на 1 кв. м общей (торговой) площади
Продолжение таблицы 1
2. Эффективность использования оборотных средств	Оборачиваемость оборотных средств
3. Эффективность использования трудовых ресурсов	Производительность труда
	Товарооборот на 1 руб. расходов на оплату труда
	Прибыль на одного работника
	Прибыль на 1 руб. расходов на оплату труда
	Коэффициент трудоемкости (среднесписочная численность / розничной товарооборот)
4. Эффективность текущих затрат	Уровень издержек обращения
	Затратоотдача (товарооборот на 1 руб. текущих затрат)
	Рентабельность текущих затрат
	Коэффициент эффективности капитальных вложений
	Срок окупаемости капитальных вложений

Валовая прибыль торгового предприятия характеризует итоговый финансовый результат деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли от реализации товаров, услуг, имущества и сальдо доходов и расходов от внереализационных мероприятий.

Прибыль от реализации товаров - это разность между валовым доходом за вычетом обязательных платежей и затратами на реализацию товаров (издержками обращения) за определённый период времени.

Чистая прибыль торгового предприятия - это часть валовой прибыли, которая остаётся в распоряжении торгового предприятия после уплаты всех налогов в бюджет.

ООО «Адидас» использует упрощённую систему налогообложения по методу «доходы - расходы» (налог составляет 15% от разницы).

Исходными данными для расчёта основных экономических показателей являются данные ежегодного бухгалтерского баланса и управленческого учёта.

Рассчитаем основные показатели торговой деятельности торговой организации ООО «Адидас» за 2008 - 2010 годы:

Основные показатели хозяйственной деятельности за 2008 год:

1) товарооборот (торговая выручка) - 7956 тыс. руб.;

2) материальные расходы на создание товарных запасов - 4015 тыс. руб.;

3) расходы по оплате труда - 596 тыс. руб.;

4) расходы на оплату аренды и коммунальных услуг - 574 тыс. руб.;

5) амортизация - 36 тыс. руб.;

6) налоги = (7956-4015-596-574-36)/100 *15=410,3 тыс. руб.;

7) прибыль от реализации товаров - 7956-4015-596-574-36=2735 тыс. руб.;

8) чистая прибыль - 2735-410,3= 2324,7 тыс. руб.;

9) рентабельность продаж - 2324,7/7956100 % = 29,22%.

Основные показатели хозяйственной деятельности за 2009 год:

1) товарооборот (торговая выручка) - 8450 тыс. руб.;

2) материальные расходы на создание товарных запасов - 4230 тыс. руб.;

3) расходы по оплате труда - 610 тыс. руб.;

4) расходы на оплату аренды и коммунальных услуг - 600 тыс. руб.;

5) амортизация - 36 тыс. руб.;

6) налоги = (8450-4230-610-600-36)/100 *15=446,1 тыс. руб.;

7) прибыль от реализации товаров - 8450-4230-610-600-36= 2974 тыс. руб.;

8) чистая прибыль - 2974-446,1= 2527,9 тыс. руб.;

9) рентабельность продаж - 2527,9/8450100 % = 29,92%.

Основные показатели хозяйственной деятельности за 2010 год:

1) товарооборот - 9072 тыс. руб.;

2) материальные расходы на создание товарных запасов - 4457 тыс. руб.;

3) расходы по оплате труда - 625 тыс. руб.;

4) расходы на оплату аренды и коммунальных услуг - 630 тыс. руб.;

5) амортизация - 36 тыс. руб.;

6) налоги = (9072-4457-625-630-36)/100 *15=498,6 тыс. руб.;

7) прибыль от реализации товаров - 9072-4457-625-630-36=3324 тыс. руб.;

8) чистая прибыль - 3324-498,6=2825,4 тыс. руб.;

9) рентабельность продаж - 2825,4/9072100 % = 31, 14%.

Теперь проведём сравнительный анализ динамики таких показателей, как товарооборот, чистая прибыль и рентабельность продаж (рис. 2, 3, 4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Динамика товарооборота ООО «Адидас» за 2008-2010 гг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Динамика прибыли ООО «Адидас» за 2008-2010 гг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4. Рентабельность продаж ООО «Адидас» за 2008-2010 гг

Результаты проведённого анализа экономических показателей ООО «Адидас» следующие:

1) товарооборот по итогам 2010, года по сравнению с 2008 годом, вырос на 1116 тыс. руб., что составляет 14% от товарооборота 20010 года;

2) размер чистой прибыли с 2008 по 2010 год увеличился на 500,7 тыс. руб. (на 21,5%);

3) рентабельность продаж в 2010 году возросла на 1,9% по сравнению с 2008 годом.

2.2 Анализ управления товарооборотом ООО «Адидас»

В торговой организации ООО «Адидас» осуществляется только розничный товарооборот - передача товаров конечным потребителям для удовлетворения личных потребностей. Процесс продажи осуществляется только путём наличного расчёта с применением контрольно-кассовой машины и с помощью банковских карт.

Основной целью планирования поступления товаров и организации закупки товаров является обеспечение ритмичной поставки товаров на торговое предприятие в необходимых объёмах и ассортименте, данная цель часто не достигается. Заказы в магазин осуществляются 2 раза в месяц. Поставки осуществляются на следующий день после заказа. Оплата товара производится после получения заказа в 5-дневный срок. В ООО «Адидас» нормирование и планирование величины товарных запасов ведётся приблизительно, «на глаз».

Проведём расчёт и анализ товарооборота за первый квартал 2011 года (табл. 2).

Таблица 2. Сравнительный анализ товарооборота за первый квартал 2010-2011 гг. (в тыс. руб.)

Месяц	Объём товарооборота в 2010	Объём товарооборота в 2011	Однодневный объём товарооборота 2010 год	Однодневный объём товарооборота 2011 год
Январь	487	663	15,7	21,4
Февраль	495	639	17,7	23,9
Март	627	896	20,2	28,9
Всего за квартал	1609	2198	Средний -17,9	Средний- 24,7

В расчёте на одного работника (6 человек) объём товарооборота составил в 2011 году: в январе- 663/6= 110,5 тыс. руб., в феврале- 639/6= 106,5 тыс. руб., в марте- 896/6= 149,3 тыс. руб. Это значит, что ежемесячная производительность труда на одного работника выросла с января по апрель 2011 года на 38,8 тыс. руб.

На один 1 м? торговой площади объём товарооборота равен в первом квартале 2011 года - 2198/18 = 122 тыс. руб.

На 1 апреля 2011 года общая сумма товарных запасов составила по данным управленческого учёта - 550 тыс. руб. Следует отметить, что подсчёт товарных запасов в организации для целей управленческого учёта ведётся в розничных ценах, то есть в ценах продажи, а не закупки товаров.

Уровень товарных запасов (или время оборота товарных запасов в днях) составляет 550 тыс. руб. / 24,7 тыс. руб. = 22. Данный показатель показывает, что имеющихся в наличии товарных запасов хватит на 22 дня.

Исходными данными для разработки плана товарооборота на будущий период являются результаты экономического анализа предшествующих периодов хозяйственной деятельности, состояние материально- технической базы, результаты изучения спроса потребителей и степень его удовлетворения, состояние рынка товарных ресурсов, индекс цен и другие параметры, характеризующие процессы развития потребительского рынка.

При планировании розничного товарооборота по месяцам большое значение имеют измерение сезонных колебаний объёма товарооборота за предшествующие годы и расчёт на этой основе индекса сезонности.

Ниже, (табл. 3) приведён расчёт сезонных колебаний товарооборота.

При планировании товарооборота по месяцам, плановый показатель объёма товарооборота на год делится на двенадцать месяцев, и полученное значение умножается на индекс сезонности, соответствующий каждому месяцу.

Анализируя товарооборот, выявляют закономерности в его развитии. С этой целью рассчитывается динамика товарооборота в текущих и сопоставимых ценах.

Темпы изменения товарооборота за последние три года в текущих ценах рассчитываем следующим образом:

В 2009 году по сравнению с 2008 годом: Х 100 % = 106,2 %

В 2010 году по сравнению с 2009 годом: Х 100 % = 107,4 %

Таблица 3. Расчёт сезонных колебаний товарооборота (в тыс. руб.)

Месяц	2008 год	2009 год	2010 год	Всего	Средний месячный валовой товарооборот	Индекс сезонности
01	423	457	487	1367	455,7	0,64
02	459	468	495	1422	474	0,67
03	553	610	627	1790	596,7	0,84
04	680	704	749	2133	711	1,00
05	720	789	865	2374	791,3	1,12
06	768	790	834	2392	797,3	1,13
07	790	853	910	2553	851	1,20
08	769	798	850	2417	805,7	1,14
09	719	764	793	2276	758,7	1,07
10	780	832	889	2501	833,7	1,18
11	814	836	959	2609	869,7	1,23
12	481	549	614	1644	548	0,77
Итого	7956	8450	9072	25478	707,7	1,000

Расчёт динамики роста товарооборота (ДТО) в сопоставимых ценах производим исходя из следующих показателей:

ДТО = Товарооборот анализируемого года в сопоставимых ценах х 100/ Фактический товарооборот прошлого года

В анализируемом периоде изменились цены, поэтому фактические данные по продаже товаров выражаем в ценах, в которых прогнозировался товарооборот, для этого рассчитываем индекс цен. В условиях заметного влияния инфляционных процессов на экономическую жизнь страны, обусловивших высокие темпы роста цен и обесценивания денег, использование индекса цен приобретает особое значение. Индекс цен показывает изменение совокупной стоимости определенного количества товаров за анализируемый период. Средний индекс изменения цен рассчитывается непосредственно предприятием с учетом структуры товарооборота и информации об изменении цен реализации на определенные товары. Использование для корректировки индекса инфляции за соответствующий период является некорректным в связи с отличиями в структуре товарооборота определенного торгового предприятия.

I цен = Ц отч / Ц баз, (1)

где Цотч - цена в отчетном периоде,

Цбаз - цена в базовом периоде (в 2009 году), принимаемая за 100%.

Фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах равен отношению фактического товарооборота в текущих ценах к индексу цен, определяется в процентах. В 2009 и 2010 году на предприятии происходил рост цен на 5% ежегодно. Рассчитаем динамику товарооборота по предыдущим данным в текущих и сопоставимых ценах.

1. Индекс цен составляет 105 / 100 = 1,05

2. Рассчитаем фактический товарооборот 2010 года в сопоставимых ценах: 9072 / 1,05 = 8640 тыс. руб.

3. Рассчитаем динамику роста товарооборота в сопоставимых ценах: 8640 / 8450 *100 = 102,2 %.

Как видно из расчетов, товарооборот 2010 года вырос по сравнению с прошлым годом в текущих ценах на 7,4 %, но после расчета динамики товарооборота в сопоставимых ценах оказалось, что товарооборот увеличился всего на 2,2 % по сравнению с 2009 годом. Таким образом, в 2010 году товарооборот вырос не только за счет увеличения количества продажи товаров, а также за счёт роста цен на данные товары.

Одним из основных факторов положительной динамики товарооборота является обеспеченность и рациональное использование товарных ресурсов. Данные о движении товарных ресурсов за последние три года приведены в таблице 4.

Таблица 4. Движение товарных ресурсов 2008-2010 гг.

Запасы товара на начало года	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение показателей 2010 года по сравнению с 2008.(+,-)
Запасы товара на начало года	501	509	527	+26
Поступление товара	4015	4230	4457	+442
Запасы товара на конец года	509	527	535	+26
Товарооборот	7956	8450	9072	+1116

Итак, из таблицы следует, что товарные запасы в ООО «Адидас» с начала 2008 по конец 2010 года увеличились незначительно (на 5%), поступления товара возросли на 11%, а товарооборот за период 2008-2010 годы вырос на 14%.

2.3 Методика анализа товарных запасов торговой организации

В связи с тем, что на предприятии ООО «Адидас» недостаточно развита система анализа товарных запасов, целесообразно ввести программу АВС-анализа и совмещенного АВС-XYZ-анализа. Это позволит повысить эффективность управления товарными запасами.

ABC-анализ - метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. В его основе лежит принцип Парето - 20 % всех товаров дают 80 % оборота. По отношению к ABC-анализу принцип Парето может прозвучать так: контроль 20 % позиций позволяет на 80 % контролировать систему, будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд предприятия и т. п.

АВС-анализ является эффективным методом выделения из множества влияющих факторов и элементов тех, которые имеют особое значение для достижения поставленных целей и поэтому должны обладать высоким приоритетом.

Решающее преимущество АВС-анализа заключается в простоте применения, Метод позволяет быстро сделать выводы, способствующие уменьшению перегрузки менеджера деталями и обеспечивающие лучший обзор проблемной области. С помощью АВС-анализа реализуется возможность последовательной ориентации на принцип Парето, концентрирующий деятельность на важнейших аспектах проблемы. Деятельность концентрируется на решении важнейших задач, в результате появляется возможность целенаправленного уменьшения затрат на остальные сферы.

Слабое место АВС-анализа заключается в поиске объективных критериев оценки элементов, критериев, которые имеют решающее значение для достижения результата. Данная проблема решается относительно просто для количественно измеримых факторов (есть объективные меры, которые можно использовать для сравнения). Для качественных критериев (например, качество производственной программы) характерны существенно большие требования к принимающему решение.

ABC-анализ - анализ товарных запасов путём деления на три категории:

· А - наиболее ценные, 20 % - тов.запасов; 80 % - продаж

· В - промежуточные, 30 % - тов.запасов; 15 % - продаж

· С - наименее ценные, 50 % - тов.запасов; 5 % - продаж

В зависимости от целей анализа может быть выделено произвольное количество групп. Иногда аналитики расширяют данную сегментацию, выделяя так называемые склонные в долгосрочной перспективе к росту товары, или товары, которые показывают большую прибыльность при меньших объемах.

По сути, ABC-анализ - это ранжирование ассортимента по разным параметрам. Ранжировать таким образом можно и поставщиков, и складские запасы, и покупателей, и длительные периоды продаж - всё, что имеет достаточное количество статистических данных. Результатом АВС анализа является группировка объектов по степени влияния на общий результат.

АВС-анализ основывается на принципе дисбаланса, при проведении которого строится график зависимости совокупного эффекта от количества элементов. Такой график называется кривой Парето, кривой Лоренца или ABC-кривой. По результатам анализа ассортиментные позиции ранжируются и группируются в зависимости от размера их вклада в совокупный эффект. В логистике ABC-анализ обычно применяют с целью отслеживания объёмов отгрузки определённых товаров и частоты обращений к той или иной позиции ассортимента, а также для ранжирования клиентов по количеству или объёму сделанных ими заказов.

Давайте рассмотрим алгоритм проведения ABC-анализа:

1. Определяемся с целью проведения анализа. Т.е. мы должны понимать конечный результат, а зачем его собственно будем проводить. Наша конечная цель это увеличение эффективности, но в любом случае мы должны получить промежуточный результат, который даст пищу для размышлений.

2. Определяем действия по итогам анализа. Т.е. каким образом мы будем интерпретировать полученные результаты.

3. Выбираем объект анализа (что будем анализировать?) и параметр анализа (по какому признаку будем анализировать?). Обычно объектами АВС анализа являются поставщики, товарные группы, товарные категории, товарные позиции. Каждый из этих объектов имеет разные параметры описания и измерения: объём продаж (в денежном или количественном измерении), доход (в денежном измерении), прибыльность единицы продукции, товарный запас, оборачиваемость и т. д. Иногда можно применить комбинированный подход, т.е. сформировать удельный показатель, который будет анализировать сразу несколько значимых для нас параметров.

4. Составляем рейтинговый список объектов по убыванию значения параметра.

5. Рассчитываем долю параметра от общей суммы параметров с накопительным итогом. Доля с накопительным итогом высчитывается путём прибавления параметра к сумме предыдущих параметров. Иногда, называют кумулятивная сумма или сумма нарастающим итогом.

6. Выделяем группы А, В и С: присваиваем значения групп выбранным объектам.

АВС-анализ как инструмент логистики достаточно подробно описан в специализированной научной, учебной и практической литературе. Между тем все еще остаются актуальные и спорные вопросы, связанные с применением данного метода на практике, а именно: способ проведения анализа (графический, аналитический, дифференциальный), определение границ групп, выбор критерия АВС-анализа и интерпретация его результатов.

Прежде всего, стоит отметить, что разные задачи оптимизации логистических процессов требуют использования различных критериев АВС-анализа. Возможные критерии и соответствующие цели проведения АВС-анализа представлены в табл. 5 ниже.

Таблица 5. Выбор критерия для проведения АВС-анализа

Критерии анализа	Цель проведения анализа
- объем расхода в ед.;- частота расхода, ед./сут.;- количество запросов на отгрузку;- оборачиваемость и др.	- оптимизация размещения продукции на складе;- выявление неликвидов
- объем реализации в закупочных ценах;- прибыль от реализации;- средний запас в закупочных ценах;- рентабельность позиции номенклатуры и др.	- построение эффективной системы управления запасами в сфере снабжения и сбыта готовой продукции

Для запасов, номенклатура которых составляет множество наименований, целесообразно осуществлять АВС-анализ одновременно по трем критериям: объем реализации в закупочных ценах; прибыль от реализации по позициям номенклатуры и величина среднего запаса в закупочных ценах.

Первый критерий - «объем реализации в закупочных ценах» - позволяет выявить позиции номенклатуры, на которые приходится основная часть бюджета закупок. Рассчитывается как количество отгруженной со склада за отчетный период продукции одной номенклатуры, помноженное на ее среднюю закупочную стоимость.

Второй критерий - «прибыль от реализации» - позволяет выявить позиции, формирующие основную прибыль компании. Вместо прибыли, иногда, можно использовать также оценку рентабельности продаж по каждой позиции номенклатуры (отношение прибыли от реализации единицы продукции данной номенклатуры к себестоимости единицы этой продукции) для ситуаций, когда есть ограничение на объем закупок (ограниченный бюджет).

Третий критерий - «средний запас в закупочных ценах» - позволяет выявить позиции, в которых иммобилизована основная часть денежных средств. Рассчитывается как средняя величина остатков продукции на складе за отчетный период, помноженная на среднюю закупочную цену. Наравне с этим критерием можно использовать оценку стоимости денежных средств, иммобилизированных в запасах, по позициям номенклатуры на момент проведения анализа.

Отметим, что анализ номенклатуры по каждому из критериев целесообразно осуществлять на основе статистических данных за один и тот же временной период, например, год. При этом нельзя «смешивать» в одном анализе ретроспективные данные и прогнозные оценки.

Чтобы избежать неверной интерпретации результатов, перед проведением АВС-анализа по первому и третьему обозначенным выше признакам необходимо исключить из анализируемой номенклатуры позиции, которые предоставляются поставщиком торговым посредникам на реализацию или с отсрочкой платежа сопоставимой со сроком реализации продукции.

В результате такого совмещенного трехкритериального АВС-анализа может быть выделено несколько номенклатурных групп (хотя не все группы будут наполнены реальными складскими позициями). Интерпретация результатов предлагаемого трехкритериального АВС-анализа приведена в Приложении 1.

Использование данного трехкритериального АВС-анализа позволит анализировать структуру запасов торговых компаний с большей точностью, нежели это осуществляется традиционными видами анализа. Результатам данного анализа позволяют предложить более корректные и полные рекомендации по формированию системы управления запасами по выделенным группам товаров. Кроме того, использование упомянутых выше критериев позволяет оценить эффективность управления запасами по группам номенклатуры с точки зрения экономических целей бизнеса, а именно - максимизации прибыли и минимизации издержек.

Наибольшую эффективность АВС-анализ дает совместно с XYZ-анализом.

Смысл XYZ-анализа в изучении стабильности продаж. Если ABC-анализ позволяет определить вклад конкретного товара в итоговый результат (чаще всего в общую прибыль компании или в стоимость запасов), то XYZ-анализ изучает отклонения, скачки, нестабильность сбыта. В категорию X включают товары со стабильными продажами. Если каждый рабочий день магазин продает сто плюс-минус пять пакетов молока, то этот продукт попадает в данную категорию. Для группы Y допускаются более значительные отклонения. В категории Z оказываются товары, п родажи которых точно прогнозировать невозможно, слишком велики колебания.

Совмещенный ABC- и XYZ-анализ проводится с целью проанализировать продажи компании, с целью структурирования и определения чётких лидеров и аутсайдеров среди всех групп товаров, для корректировки своей ассортиментной политики. Но также такой анализ может быть проведён по показателям оборота, прибыли, трудоемкости, расходов на материалы, и даже по таким параметрам, как помехозащищенность, быстродействие, потребляемая мощность и т.д.

Конечно можно использовать каждый вид анализа по отдельности, но это не даст полной картины, поэтому рекомендуется использовать эти анализы в комплексе, с целью выявить сильные и слабые товары, стабильность продаж, и ключевые для компании продукты.

Также эксперты говорят о том, что интегрированный ABC(XYZ)-анализ - лишь средство поддержать принятие решений. Построение матрицы не разделит товары на «плохие» и «хорошие», не выявит товары, подлежащие немедленному выводу из списка продаваемых. Всегда необходим дополнительный анализ.

В категории CZ часто оказываются сопутствующие товары вроде спецодежды или чистящих средств для продаваемых механизмов. Они приносят мало дохода и закупаются клиентами нерегулярно.

В категорию CX часто попадут хлеб, соль и спички. Эти товары должны быть в наличии - не найдя их, покупатель может больше не прийти в магазин.

Для категории AX, учитывая ее финансовую значимость и предсказуемость, должны устанавливаться жесткие нормативы, соблюдению которых нужно уделять особое внимание. Для этой группы товаров рекомендуется ежедневно проверять остатки, установив четкую календарную (дата) или статистическую (по оставшемуся на складе объему запасов) точку заказа новых партий.

Это говорит о том, что без изучения маркетингового значения товара, без знания политики взаимоотношений с поставщиком принимать решение о выводе товара нельзя.

И все-таки польза от интегрированного анализа несомненна. Он служит основой управления запасами, позволяет определить «точку заказа».

Категория AX должна обслуживаться самыми опытными и квалифицированными сотрудниками, а группу товаров, попавших в «клетку» CZ, можно доверить новичкам начинается. Им будет несложно работать с категорией, где заказы происходят реже, допуски по отклонениям выше, и жестко лимитируется лишь сумма, расходуемая на данную товарную позицию за определенный период.

Наглядность результатов ABC(XYZ)-анализа позволяет использовать его как аргумент в общении с руководителями, чтобы подтолкнуть их к определенным действиям.

Дифференциация уровней обслуживания для VIP- и стандартных клиентов (процедура, к которой многие российские компании приступают только сейчас) это еще один способ использовать интегрированный ABC(XYZ)-анализ.

Смысл ABC-анализа в определение вклада конкретного товара в итоговый результат (чаще всего в общую прибыль компании или в стоимость запасов).

АВС-анализ базируется на принципе Парето, который означает, что 20% усилий дают 80% результата, а остальные 80% усилий - лишь 20% результата.

Число групп при проведении АВС-анализа может быть любым, но наибольшее распространение получило деление рассматриваемой совокупности на три группы: А, В и С (75:20:5) (может быть и другим, но в этих пределах), чем и обусловлено название метода (ABC-Analysis).

Группа А - незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю.

Группа В - среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю.

Группа С - большое число объектов с незначительной величиной удельного веса по выбранному показателю.

Такой способ категорирования подсказывает, что нужно вести пристальный контроль за дорогостоящими запасами класса A, можно слабее отслеживать состояние объектов в классе B и меньше всего заботиться о классе C.

Смысл XYZ-анализа в изучении стабильности продаж, изучение отклонений, скачков, нестабильности сбыта продукции.

Цель XYZ-анализа - дифференциация товаров (номенклатуры) по группам в зависимости от равномерности спроса и точности прогнозирования.

В категорию X включают товары со стабильными продажами.

Для группы Y допускаются более значительные отклонения.

В категории Z оказываются товары, продажи которых точно прогнозировать невозможно, слишком велики колебания.

Грубо говоря, чем меньше разница между реальной продажей за единицу периода (например, за неделю) и средним арифметическим продаж за весь период (например, за квартал), тем более предсказуемы продажи товара в последующий период.

Или можно выделить такую градацию: номенклатурные позиции (по западной терминологии, SKU - stock keeping unit) со значением коэффициента вариации от 0 до 10% попадают в категорию X, от 10 до 25% - в категорию Y, остальные - в категорию Z. Впрочем, это примерное распределение.

ABC-XYZ-анализ позволяет разбить данные по продажам на 9 групп в зависимости от вклада в выручку компании (АВС) и регулярности покупок (XYZ). Такая классификация упрощает работу при планировании и формировании ассортимента.

Внедрение данного метода способствует сокращению количества упущенных продаж, уменьшению излишек товаров, минимизации суммарных затрат, связанных с запасами.

Таблица 6. Группировка товаров по ABC-XYZ-анализу

Группа	Х	Y	Z
A	Товары групп АХ и ВХ отличаются высоким товарооборотом и стабильностью. Необходимо обеспечить их постоянное наличие, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход товаров этих групп стабилен и хорошо прогнозируется.	Товары групп AY и BY при высоком товарообороте имеют недостаточную стабильность расхода, и, как следствие, чтобы обеспечить постоянное наличие, нужно увеличить страховой запас.	Товары групп AZ и BZ при высоком товарообороте отличаются низкой прогнозируемостью расхода. Попытка обеспечить гарантированное наличие всех товаров данных групп только за счет избыточного страхового товарного запаса приведет к тому, что средний товарный запас компании значительно увеличится. По этим группам следует рассмотреть систему заказов
B
C	Для товаров группы СХ можно использовать систему заказов с постоянной периодичность и снизить страховой товарный запас	По товарам группы CY можно использовать систему заказов с постоянной суммой (объемом) заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей	В группу товаров СZ попадают все новые товары, товары непостоянного спроса, поставляемые под заказ т.п. Часть из них можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные или труднореализуемые запасы, из-за которых компания несет потери

Товары групп А и В обеспечивают основной товарооборот компании. Поэтому необходимо обеспечивать постоянное их наличие. Общепринятой является практика, когда по товарам группы А создается избыточный страховой запас, а по товарам группы В - достаточный. Использование XYZ-анализа позволяет точнее настроить систему управления товарными ресурсами и за счет этого снизить суммарный товарный запас.

Товары группы АХ и ВХ отличает высокий товарооборот и стабильность. Необходимо обеспечить постоянное наличие товара, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход товаров этой группы стабилен и хорошо прогнозируется.

Товары группы AY и BY при высоком товарообороте имеют недостаточную стабильность расхода, и, как следствие, для того чтобы обеспечить постоянное наличие, нужно увеличить страховой запас.

Товары группы AZ и BZ при высоком товарообороте отличаются низкой прогнозируемостью расхода. Попытка обеспечить гарантированное наличие по всем товарам данной группы только за счет избыточного страхового товарного запаса приведет к тому, что средний товарный запас компании значительно увеличиться. По товарам данной группы следует пересмотреть систему заказов. Часть товаров нужно перевести на систему заказов с постоянной суммой (объемом) заказа, по части товаров необходимо обеспечить более частые поставки, выбрать поставщиков, расположенных близко к вашему складу (и снизить тем самым сумму страхового товарного запаса), повысить периодичность контроля, поручить работу с данной группой товаров самому опытному менеджеру компании и т. п.

Товары группы С составляют до 80% ассортимента компании. Применение XYZ-анализа позволяет сильно сократить время, которое менеджер тратит на управление и контроль над товарами данной группы

По товарам группы СХ можно использовать систему заказов с постоянной периодичностью и снизить страховой товарный запас.

По товарам группы CY можно перейти на систему с постоянной суммой (объемом) заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей.

В группу товаров CZ попадают все новые товары, товары спонтанного спроса, поставляемые под заказ и т. п. Часть этих товаров можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные или труднореализуемые товарные запасы, от которых компания несет потери. Выводить из ассортимента необходимо остатки товаров, взятых под заказ или уже не выпускающихся, то есть товаров, обычно относящихся к категории стоков.

Достоинствами этих методов являются: простота, наглядность и точность что позволяет правильно выявить основные проблемы для их эффективного разрешения. Также такого рода анализ может быть довольно легко автоматизирован.

Используя XYZ-анализ, надо помнить о нескольких существенных ограничениях. Прежде всего, требование к объему используемых данных. Чем их больше, тем надежнее окажутся полученные результаты. Число исследуемых периодов должно быть не менее трех.

Не удастся применить статистические методы в случае динамично меняющейся ситуации, например, при выводе на рынок нового товара (аналогами которого компания до сих пор не торговала) или однократного приобретения каких-то товарных позиций.

Когда количество продаж новинки еженедельно растет, XYZ-анализ ничего не даст, товар неизбежно попадет в «нестабильную» группу Z.

Периодичность анализа - дело для каждой компании сугубо индивидуальное. Но желательно проводить их минимум раз в сезон. Весьма серьезно на результат расчетов может влиять сезонность.

Товарные запасы - результат действия множества факторов. Запас на складе может существенно зависеть от установленной периодичности поставок, от размера минимальной или максимальной партии, обеспечиваемой поставщиком, от наличия складских площадей. Часто следует еще выяснить, каким образом товар попал в ту или иную категорию. Начинать надо с анализа продаж, а уже потом выходить на оптимальный товарный запас.

Заключение

При проведении данной работы, была исследована динамика показателей товарооборота и основных показателей хозяйственной деятельности торговой организации ООО «Адидас» за 2008-2010 годы. За этот период отмечен неуклонный рост таких показателей как объём товарооборота, прибыль, рентабельность. Несмотря на это, в системе управления товарооборотом ООО «Адидас» имеются следующий недостаток - отсутствует планирование и нормирование товарных запасов.

Для совершенствования управления товарными запасами ООО «Адидас» рекомендуется провести АВС-анализ и совмещенный АВС-XYZ-анализ товарных запасов.

Достоинствами этих методов являются: простота, наглядность и точность что позволяет правильно выявить основные проблемы для их эффективного разрешения. Также такого рода анализ может быть довольно легко автоматизирован.

Список литературы

1. Бланк И.А. «Торговый менеджмент»-2-е изд., перераб. и доп.- Киев: Эльга: Ника- Центр, 2006.

2. Преддипломная практика: Методические рекомендации для студентов выпускных курсов всех форм обучения.- М.: МФА, 2007.

3. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник / Под ред. Л.А. Брагина.- М.: ИНФРА-М, 2008.

4. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов.- Изд. испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009.

5. Планирование, финансы. Управление на предприятии: Практическое пособие / О.К. Филатов, Л.А. Козловских, Т.Н. Цветкова.- М.: Финансы и статистика, 2005.

6. Менеджмент: управление организационными системами: учебное пособие / П.В. Шеметов, Л.Е. Чередникова, С.В. Петухова.-2-е изд.стер. - М.: Омега-Л, 2008.

7. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. -- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрай-Издат, 2005.

8. Мухин С.А. Прибыль в новых условиях хозяйствования. - М.: Финансы и статистика, 2000.

9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа- М.: ИНФРА- М, 2002.

10. Качур О.В. Налоги и налогообложение. -М.: КноРус, 2011.

11. Сорокина Л.А. Менеджмент в малом бизнесе. Учебное пособие - М.: Юнити-Дана, 2008.

12. Брагина Л.А. Экономика торгового предприятия. Торговое дело. Учебник- М.: Инфра-М, 2006.

Приложение 1

Результаты трехкритериального АВС-анализа

Номенклатурная группа по признаку	Описание позиций, отнесенных к группе	Примечания
1*	2*	3*
А1	А2	А3	На позиции, отнесенные к группе «А1», тратятся основные средства из бюджета закупок. Позиции, отнесенные к группе «А2», приносят основную прибыль. Принадлежность к группе «А3» означает, что в них иммобилизована значительная часть денежных средств.	Позиции группы «А1-А2-А3» требуют пристального внимания с точки зрения управления запасами. Они могут составлять значительную часть запасов предприятия и в них, возможно, кроется резерв сокращения издержек, связанных с хранением избыточных запасов. Допускать дефицит по данной группе нежелательно.
А1	А2	С3	На эти позиции тратятся основные средства из бюджета закупок (А1). Позиции, отнесенные к данной группе приносят основную прибыль (А2). Незначительная часть денежных средств иммобилизована в запасах (С3).	Для позиций, входящих в группу «А1-А2-С3», весьма вероятна ситуация дефицита, что нежелательно, так как данные позиции формируют значительную долю прибыли предприятия.
А1	С2	А3	На данные позиции тратятся основные средства из бюджета закупок (А1). Позиции, отнесенные к данной группе, приносят незначительную прибыль компании (С2). Значительная часть денежных средств оказывается «заморожена» в складских остатках по данным позициям (А3).	Для позиций группы «А1-С2-А3» необходимо более подробно изучить динамику приходов и расходов, чтобы определить целесообразность поддержания существующего уровня запасов. Может быть, не следует держать на складе большой запас по данным позициям, а перейти к более частым поставкам малыми партиями.
А1	С2	С3	На данную позицию тратятся основные средства из бюджета закупок (А1). Позиции, отнесенные к данной группе, приносят незначительную прибыль (С2). Незначительная часть денежных средств заморожена в запасах (С3).	Несмотря на то, что позиции данной группы являются затратообразующими и приносят незначительную прибыль (С2), тем не менее средний запас минимален (С3), что свидетельствует об эффективном управлении запасами по данным позициям.
С1	А2	А3	С1 - незначительная, минимальная часть денежных средств, расходуемых на закупки; А2 - позиции данной группы формируют основную часть прибыли компании; А3 - в позициях данной группы иммобилизована значительная часть финансов.	Для позиций группы «С1-А2-А3» вероятно наличие значительного переходящего остатка, связанного с ошибочными решениями в управлении запасами предыдущих периодов. Сокращение запасов по данной позиции приведет к высвобождению денежных средств.
С1	С2	А3	С1 - незначительная, минимальная часть денежных средств, расходуемых на закупки; С2 - позиции данной группы приносят незначительную прибыль; А3 - запасах иммобилизованы значительные финансовые ресурсы.	Вывод аналогичен выводу для группы «С1-А2-А3»
С1	А2	С3	С1 - незначительная, минимальная часть денежных средств, расходуемых на закупки; А2 - позиции данной группы формируют основную часть прибыли компании; С3 - в позициях данной группы иммобилизована незначительная часть денежных средств предприятия	По данной группе позиций дефицит недопустим, т.к. при незначительных инвестициях в закупки и запасы, номенклатурные позиции данной группы формируют основную прибыль
С1	С2	С3	С1 - незначительная, минимальная часть денежных средств, расходуемых на закупки; С2 - позиции данной группы приносят незначительную прибыль; С3 - в позициях данной группы иммобилизована незначительная часть денежных средств предприятия	Позиции, не требующие особого внимания с точки зрения управления закупками, сбытом и запасами.
Пояснения к таблице:1* - критерий «объем реализации в закупочных ценах»;2* - критерий «прибыль от реализации»;3* - критерий «средний запас в закупочных ценах».

Размещено на Allbest