Организационно-экономические условия формирования профессиональных пенсионных систем России

Однако условия предоставления налогового вычета и оформление получения выкупной суммы в случае расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения остаются чрезвычайно сложными. При этом при выплате выкупной суммы предусматривается взимание НДФЛ с суммы предоставленного вычета.

В большинстве стран мира взносы в НПФ, а также доход от их размещения не облагаются налогами. Пенсионная же выплата облагается подоходным налогом. Это не означает, что государство «занимается благотворительностью». Такая система нацелена на удержание долгосрочного инвестиционного ресурса и его работу в интересах национальной экономики. При этом, как показывают расчеты, государство даже получает в будущем определенный выигрыш от взимания налогов с расширенной за счет длинных инвестиций налоговой базы в расчете на экономический рост.

Налогообложение же российских негосударственных пенсионных фондов до сих пор строится на принципах, не соответствующих международной практике налогообложения деятельности негосударственных пенсионных фондов.

Дальнейшее решение остающихся вопросов налогообложения в большой степени зависит от политического цикла, но в силу развивающейся негативной динамики государственной пенсионной системы, невозможности увеличения налогового бремени, а также с учетом благоприятных прогнозов развития Российской Федерации на долгосрочную перспективу существует уверенность в их разрешении в будущем.

С ростом участия НПФ в обязательном пенсионном страховании становятся очевидными проблемы, с которыми приходится сталкиваться субъектам и участникам обязательного пенсионного страхования. Часть этих проблем явилась следствием политических решений (например, лишение с 2005 года лиц средних возрастов права формирования накопительной части трудовой пенсии), другая часть - следствием просчетов при разработке и принятии законодательных норм - из-за невозможности предугадать в момент принятия законодательства реальные условия работы в рамках ОПС.

В числе основных проблем можно выделить следующее: не определен порядок выплаты накопительной части трудовой пенсии, сформированной как в Пенсионном фонде России, так и в НПФ; не приняты нормативные правовые акты, регулирующие порядок обращения правопреемников умерших застрахованных лиц за выплатой сформированных в негосударственных пенсионных фондах пенсионных накоплений; излишне бюрократизирован процесс заключения договора обязательного пенсионного страхования; разный правовой статус в части реализации функций страховщика по обязательному пенсионному страхованию, установленный для Пенсионного фонда России и НПФ; минимальная роль страхователя (работодателя) в обязательном пенсионном страховании, что в значительной степени тормозит формирование накопительной части трудовой пенсии; отсутствие единой информационной поддержки осуществления обязательного пенсионного страхования со стороны государственных органов и Пенсионного фонда России; отсутствие методических разработок и рекомендаций по осуществлению негосударственными пенсионными фондами деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

Обзор, анализ, обобщение обычаев делового оборота, сложившихся в отрасли негосударственных пенсионных фондов за время, прошедшее с момента вступления в действие законодательства, принятого в целях реализации пенсионной реформы, в настоящее время не производится. Участники рынка, организуя деятельность по ОПС, действуют на свой страх и риск, так или иначе, трактуя положения действующего законодательства.

Решение этих вопросов в значительной степени способствовало бы преодолению негативных тенденций в пенсионной системе России.

Развитие негосударственных пенсионных фондов в России происходит под влиянием таких внешних факторов как конкурентная среда, и экспансия международного капитала.

Необходимо отметить, что на сегодняшний день формирование конкурентной среды уже само по себе говорит о том, что деятельность НПФ - это бизнес, в основе которого лежат конкурентные принципы. НПФ ведут конкурентную борьбу за корпоративные финансы со страховыми организациями в силу общих налоговых ограничений на размер максимального взноса, относимого на снижение налоговой базы по налогу на прибыль. При этом НПФ конкурируют не только с продуктами по добровольному пенсионному страхованию, предлагаемыми страховщиками, но и по другим страховым продуктам, поскольку лимиты источника финансирования взносов в НПФ и страховых взносов в страховую организацию едины.

В дальнейшем, конкуренция за рынок пенсионного страхования может быть усилена тенденциями, обусловленными все более глубокой интеграцией российского финансового рынка в международный финансовый рынок, а также все большей инвестиционной привлекательностью российского рынка для иностранных инвестиций.

Само по себе присутствие иностранных игроков только усиливает позиции рынка НПФ, но есть и тенденции, направленные на разрушение собственно рынка НПФ.

Расширяющийся сектор институциональных инвестиций, частью которого являются НПФ, представляется одним из наиболее привлекательных секторов рынка для международной экспансии. Не является секретом, что ряд весьма крупных финансовых домов серьезно рассматривают возможность расширения своего присутствия в России.

В данном аспекте для НПФ существуют весьма серьезные риски. Эти риски связаны с двумя важными факторами.

Во-первых, российский институт НПФ юридически и экономически не имеет аналогов на западе. Это ведет к невозможности быстрой адаптации в России пенсионных продуктов, предлагаемых на западе. Так, например, фактически невозможно реализовать в России пенсионные схемы, действующие в США на базе управляющих компаний, или британские пенсионные схемы, реализуемые в секторе страхования жизни. Это ведет к активному лоббированию международными группами иных, чем НПФ, форм развития негосударственного пенсионного обеспечения (через управляющие компании или страховые организации).

Во-вторых, представители международного бизнеса стремятся закрепиться в бизнесе, основанном на управлении средствами лиц, не воспользовавшихся правом выбора порядка формирования накопительной части своей пенсии путем лоббирования различных способов раздела пенсионных накоплений «молчунов».

Сложности приобретения действующего пенсионного бизнеса сопряжены с непрозрачностью такого рода сделок в силу некоммерческого статуса НПФ, что делает его непривлекательным для прямых инвестиций, а это в свою очередь приводит к активизации лоббистских действий в области расширения полномочий управляющих компаний, к активизации страховых организаций в борьбе за ресурсы ОПС.

Внутренние факторы развития негосударственных пенсионных фондов - это факторы, а вернее риски, которыми негосударственные пенсионные фонды могут управлять или, по крайней мере, на которые они могут повлиять с той или иной степенью эффективности. В основном это касается внутренних проблем отрасли и прежде всего рыночные колебания, где наличие таких рисков в ряде случаев дает основания сомневаться в реальной готовности негосударственных пенсионных фондов к реализации серьезного государственного заказа, что становится препятствием на пути лоббирования мер по развитию рынка НПФ. Представляется, что при разработке любых предложений по развитию отрасли необходимо придерживаться принципа информационной прозрачности отрасли.

Серьезно препятствует развитию НПФ также незавершенность и недостаточная эффективность инфраструктуры деятельности по НПО и ОПС - отсутствие отдельных элементов инфраструктуры и неоптимальная конфигурация договорных связей. Неэффективность порядка размещения пенсионных резервов, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1.02.2007 г. № 63.

Современная практика государственного регулирования порядка размещения пенсионных резервов исходит из принципа законодательного установления недопустимых для инвестирования активов и минимального набора стратегических ограничений на состав и структуру активов пенсионного фонда. Это полностью отвечает уровню технологий и степеней защиты при работе на рынке ценных бумаг, сформированная структура которого на основе рыночных механизмов не допускает инвестирования средств пенсионных фондов в сомнительные активы. «Правила размещения средств пенсионных резервов его государственных пенсионных фондов и контроля за их размещением» уже сразу после своего выхода встретили целый ряд критических замечаний, а реализация отдельных положений связана со значительными трудностями или фактически невозможна.

Хотя указанные правила построены по принципу установления жестких количественных и качественных ограничений, что само по себе создает немало необоснованных препятствий для НПФ, в рамках этих ограничений (при их формальном соблюдении) может быть построено большое количество портфелей, не отвечающих ни требованиям доходности, ни требованиям сохранности средств.

Начиная с 1 января 2005 года все негосударственные пенсионные фонды Европы, осуществляющие профессиональное страхование, переходят на принцип «осмотрительности» при инвестировании пенсионных резервов. Этот принцип является наиболее современным механизмом размещения пенсионных резервов и рекомендован Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в качестве основы для применения мер государственной политики в данной сфере.

Необходимость перехода на этот принцип регулирования при контроле за размещением пенсионных резервов и инвестированием пенсионных накоплений была отмечена в «Позиции НАПФ по вопросам направлений дальнейшей реализации пенсионной реформы», принятой Советом НАПФ 20 марта 2007 г.

Необходимость усиления требований к надежности НПФ. Усиление требований к надежности негосударственных пенсионных фондов считается важнейшим условием дальнейшего развития системы. Эти требования выставляются, например, партией «Единая Россия» и Российским союзом промышленников и предпринимателей. Повышение надежности НПФ предлагается проводить в первую очередь по двум основным направлениям.

Во-первых, для успешного развития отрасли требуется система экономических и финансовых гарантий, например, в рамках организации системы страховой защиты пенсионных резервов и пенсионных накоплений, аккумулированных в НПФ, организованной по типу страхования банковских вкладов.

Во-вторых, потребуется ужесточить требования по минимальному размеру имущества для обеспечения уставной деятельности (ИОУД) для фондов, которые предполагают участие в обязательном пенсионном страховании и программах государственного софинансирования добровольных взносов граждан.

Предлагается два варианта решений: либо установление требований к минимальному размеру ИОУД: существенно превышающему предусмотренные Федеральным законом от 7.05.98 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» нормативы (например, 100 000 млн. рублей), либо, не меняя установленные законом требования по минимальному размеру ИОУД, установление нормативного соотношения между размером ИОУД и суммарным размером привлеченных фондом пенсионных средств (например, один к десяти).

При выработке механизма формирования таких требований проявляется противоречие между интересами крупных и средних фондов.

В настоящее время имеется 32 НПФ, ИОУД которых превышает 100 млн. рублей. При установлении такого норматива этим фондам не потребуется каких-либо дополнительных мероприятий. Из 157 фондов, нормативный размер ИОУД которых соответствует установленной законом норме 30 млн. рублей, у 121 фонда соотношение между размером ИОУД и суммарным размером привлеченных фондом пенсионных средств превышает 0,1. При этом из 26 НПФ, не соответствующих соотношению 1/10, у 10 фондов размер ИОУД превышает величину 100 млн. рублей.

В приложении на диаграмме 19 представлены данные о соотношении суммарного размера пенсионных средств (сумма пенсионных резервов и пенсионных накоплений) 156 фондов, имеющих эту величину свыше 1 млн. рублей и ИОУД этих же фондов. На этой же диаграмме нанесены линии, соответствующие величине ИОУД 30 млн. рублей и 100 млн. рублей, а также линия, соответствующая отношению ИОУД к суммарному размеру пенсионных средств 1:10.



Рис. 2. Обеспеченность фондов ИОУД (156 фондов, имеющих суммарный размер пенсионных средств более 1 млн. руб.).

При рассмотрении вопроса о возможности использования ИОУД в качестве одной из ступеней гарантий выполнения фондом обязательств по НПО и ОПС необходимо решение большого количества вопросов, связанных с последовательностью удовлетворения пенсионных обязательств за счет различных ступеней гарантирования и с «качеством» ИОУД, т.е. с необходимостью установления требований к ликвидности ИОУД.

Недостаточное развитие механизмов саморегулирования. Негосударственные пенсионные фонды России образовали одну саморегулируемую организацию - некоммерческое партнерство «Национальная ассоциация негосударственных пенсионных фондов».

Членами НАПФ являются 77 негосударственных пенсионных фондов (действительные члены НАПФ) и 32 организации, представляющие инфраструктуру, обеспечивающую деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию (ассоциированные члены). При относительно небольшой численности (29,7% общего числа НПФ, имеющих лицензию) негосударственные пенсионные фонды - члены НАПФ реально представляют систему НПФ России. Участниками фондовчленов Партнерства являются 73,8% всех участников НПФ, в них сосредоточено 91,3% всех пенсионных резервов. Пенсионеры фондов ленов НАПФ составляют 85,4% общего числа участников, получающих в НПФ негосударственную пенсию, на их долю приходится 85,2% всех пенсионных выплат НПФ. 87% всех застрахованных лиц, доверивших свои пенсионные накопления негосударственным пенсионным фондам, выбрали НПФ - члены НАПФ. Их пенсионные накопления составляют 88,2% от общей суммы пенсионных накоплений, размещенных в НПФ.

Федеральным законом «О негосударственных пенсионных фондах установлены следующие обязанности саморегулируемой организации НПФ: разрабатывать и устанавливать обязательные для выполнения всеми своими членами правила (стандарты) деятельности и профессиональной этики; контролировать деятельность своих членов в части, касающейся соблюдения требований законодательства и требований, установленных саморегулируемой организацией фондов; рассматривать жалобы на действия своих членов, допущенные при осуществлении ими своей деятельности; разрабатывать и устанавливать требования, предъявляемые к фондам, желающим вступить в саморегулируемую организацию фондов; осуществлять сбор, обработку и хранение информации о деятельности своих членов, раскрываемой ими для саморегулируемой организации, в форме отчетов в порядке и с периодичностью, которые установлены уставом и иными документами саморегулируемой организации; осуществлять ведение реестра негосударственных пенсионных фондов, являющихся ее членами, и обеспечивать свободный доступ к включаемым в указанный реестр сведениям заинтересованным в их получении лицам; обеспечивать формирование гарантийного фонда или имущества общества взаимного страхования для финансового обеспечения ответственности по возмещению убытков, причиненных ее членами при осуществлении ими своей деятельности.

Для осуществления этих целей саморегулируемой организации предоставлено право: представлять законные интересы своих членов в их отношениях с федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления; обжаловать в судебном порядке акты и действия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы любого из своих членов или группы членов; применять в отношении своих членов предусмотренные учредительными и иными документами меры дисциплинарной ответственности, в том числе исключение из числа членов саморегулируемой организации фондов.

Кроме перечисленных в законе саморегулирование предполагает решение и ряда других задач, таких как: создание системы оценки качества работы членов саморегулируемых организаций НПФ (построение рейтингов надежности НПФ), позволяющей осуществлять контроль за соблюдением фондами - членами НАПФ установленных в организации требований и стандартов; методологическое обеспечение деятельности НПФ; создание третейского суда, обеспечивающего рассмотрение жалоб на действия своих членов, а также урегулирования отраслевых споров; ведение активной инициативной нормотворческой работы; помимо простого представления интересов необходимо активное и постоянное взаимодействие с органами законодательной и исполнительной власти по вопросам, относящимся к деятельности фондов; представление интересов негосударственных пенсионных фондов не только в органах государственной власти, но и в общественных объединениях и организациях, во взаимодействии с партнерскими организациями, саморегулируемыми организациями на рынке ценных бумаг, страховом и банковском рынках, а также в других сферах, затрагивающих интересы НПФ; участие на постоянной основе в качестве члена российской делегации в Рабочей группе по частным пенсиям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Принятые Национальной ассоциацией негосударственных пенсионных фондов решения и планы направлены на внедрение в практику негосударственных фондов всех перечисленных принципов саморегулирования.

Начато формирование учебного центра НАПФ, подготовлены к внедрению основополагающие стандарты системы стандартизации НАПФ, принята Концепция информационной деятельности НАПФ.

Однако для реализации принципов саморегулирования в полном объеме необходимо законодательно определить ряд административных полномочий НАПФ при решении вопросов допуска фондов к оказанию услуг по ДПО и ОПС, в частности, возможна реализация НАПФ части разрешительных процедур при выдаче лицензий, а также внести в законодательство о негосударственных пенсионных фондах положения, отражающие реальные рычаги и ответственность НАПФ по целому блоку вопросов саморегулирования.

Отсутствие механизмов привлечения инвестиций в инфраструктуру НПФ.

В последнее время отмечается наличие серьезных проблем, вытекающих из некоммерческого статуса НПФ. Считается, что это делает фактически невозможной продажу пенсионного бизнеса, затрудняет укрупнение отрасли, реорганизационные процессы в рамках НПФ, привлечение средств стратегических инвесторов в целях развития отрасли.

При этом прямое придание НПФ коммерческого статуса невозможно вследствие ограничений, вытекающих из гражданского законодательства, - в таком случае всем НПФ придется пройти процедуру ликвидации.

Решение этой проблемы, по-видимому, необходимо искать на пути развития сервисной инфраструктуры НПФ, таких как регистраторы и администраторы пенсионных счетов, которые, являясь коммерческими организациями, могут стать фактическими объектами инвестиций.

Отсутствие единого информационного пространства НПФ.

Полное отсутствие государственной информационной поддержки процессов реализации пенсионной реформы является одной из основных причин того, что около половины граждан вообще не знают о наличии накопительной части трудовой пенсии, а большинство остальных граждан не совершают осознанный выбор порядка формирования накопительной составляющей своей трудовой пенсии.

Ограниченные средства, выделенные на информирование населения о ходе пенсионной реформы, были израсходованы с минимальным эффектом. Многие граждане настолько не представляют себе все преимущества и недостатки, заложенные в процедуре выбора.

НПФ или управляющей компании, что не в состоянии даже задуматься о возможности своего активного влияния на судьбу пенсионных накоплений.

Разумеется, ни единичный НПФ, ни ассоциация фондов не в состоянии решить такую проблему из-за серьезных финансовых затрат. Однако фонды могут оптимизировать имеющиеся в их распоряжении ресурсы для создания обособленного информационного пространства отрасли, целевой аудиторией которого могут быть и рядовые граждане и представители властных структур. Такая мера существенно повысила бы и информационную открытость фондов.

Выводы:

Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) создавались в первую очередь как корпоративные (или отраслевые). В течение длительного времени это были пенсионные фонды предприятий топливноэнергетического комплекса (нефтяной и газовой промышленности, электроэнергетики, угольной промышленности).

В настоящее время негосударственные пенсионные фонды в России, превратились в неотъемлемую составляющую пенсионной системы России. Так например, НПФ расположены в 47 субъектах Российской Федерации. Основное их количество сосредоточенно в Москве - 127 фондов. Участниками НПФ являются свыше 6,5 млн. человек, что составляет 9,6% занятого в экономике России населения. В ряде отраслей, прежде всего, (нефтяная и газовая промышленность, транспорт, электроэнергетика) негосударственным пенсионным обеспечением охвачено более 60% работающих. В 2006 году в негосударственные пенсионные фонды поступили пенсионные взносы на общую сумму 47 687,7 млн. рублей. Из них 41005,7 млн. рублей - от юридических лиц (85,97%) и 6692,0 млн. рублей - от физических лиц (14,03%).

Таким образом, одновременно с решением важнейших социальных задач негосударственных пенсионные фонды являются одним из наиболее динамично развивающихся финансовых институтов. Так например, начиная с 2000 года накопленные негосударственными пенсионными фондами пенсионные средства (пенсионные резервы и пенсионные накопления по ОПС) увеличились в 28 раз и превысили 450 млрд. рублей.

На наш взгляд в перспективе ключевой и важнейшей задачей деятельности негосударственных пенсионных фондов в России является сохранение пенсионных сбережений граждан - способность обеспечивать доход, превышающий уровень инфляции.

По мнению автора, развитие негосударственных пенсионных фондов происходит под влиянием различных факторов, имеющих по отношению к НПФ как внешнюю, так и внутреннюю природу.

К числу внешних факторов, прежде всего можно отнести:

- кризисные тенденции в пенсионной системе России, где видится необходимость разработки комплекса мер, направленных на стимулирование добровольных пенсионных взносов граждан, в том числе за счет софинансирования со стороны государства;

- не соответствие международной практике налогообложения Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, предусматривающие введение социального налогового вычета на НДФЛ;

- отсутствие порядок выплаты накопительной части трудовой пенсии, сформированной как в Пенсионном фонде России, так и в НПФ;

- отсутствие единой информационной поддержки осуществления обязательного пенсионного страхования со стороны государственных органов и Пенсионного фонда:

- отсутствие методических разработок и рекомендаций по осуществлению НПФ и пенсионными фондами деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

К числу внутренних фактор препятствующих развитию НПФ относятся следующее:

- серьезно препятствует развитию НПФ незавершенность и недостаточная эффективность инфраструктуры деятельности по НПО;

- отсутствие отдельных элементов инфраструктуры и неоптимальная конфигурация договорных связей;

- неэффективность порядка размещения пенсионных резервов, экономические и финансовые гарантий которой основано, прежде всего, на прозрачности, надежности и ликвидности;

- отсутствие механизмов привлечения инвестиций в инфраструктуру НПФ, а также привлечение средств стратегических инвесторов в целях развития отрасли;

- полное отсутствие государственной информационной поддержки процессов реализации пенсионной реформы, то есть около половины граждан вообще не знают о наличии накопительной части трудовой пенсии, а большинство остальных граждан не совершают осознанный выбор порядка формирования накопительной составляющей своей трудовой пенсии.

Решение этих вопросов в значительной степени способствовало бы преодолению негативных тенденций негосударственных пенсионных фондов в России.

2.2 Основные виды и характеристики профессиональных пенсионных систем

Как уже отмечалось, во многих развитых странах придает немаловажное значение профессиональным пенсионным системам (ППС) при создании и функционировании пенсионных систем. Используя большие возможности ППС, создаваемые и функционирующие профессиональные пенсионные системы формируются путем комбинации различных уровней, принципов и методов их организации. Перевод действующей системы льготного пенсионного обеспечения на новый механизм функционирования предполагает создание многоуровневой системы досрочных профессиональных пенсий, что позволит:

- повысить степень социальной защиты работающих от профессиональных рисков;

- создать правовой и экономический механизм профессиональных пенсионных систем, адекватных рыночным отношениям;

- разработать и установить нормативную базу, систему критериев и показателей, обеспечивающих правовое регулирование предоставления пенсий.

В связи с этим, для эффективного использования преимуществ ППС, необходимо выделить и упорядочить его основные классификационные признаки. Исходя из уровня организации и управления профессиональным пенсионным страхованием, можно выделить: - государственное ППС;

- негосударственное (частное) ППС;

- отраслевое ППС;

- территориальное ППС.

При организации государственного ППС государство не только устанавливает основные модели и принципы ППС, но и создает специальный пенсионный фонд, в рамках которого происходит финансирование пенсионных выплат по данному виду пенсионного страхования.

При негосударственном ППС государство зачастую выполняет только контрольно-надзорные функции, остальные функции осуществляются различными коммерческими и некоммерческими организациями.

Отраслевые и территориальные ППС являются разновидностями негосударственного ППС и заключаются в организации и управлении систем ППС в рамках отдельных отраслей или регионов. Составными частями отраслевой пенсионной системы станут добровольно и обязательное пенсионное страхование. Пенсионная реформа в России выдвигает перед работодателем новые задачи. Помощь в их решении может оказать отраслевая система, которая уже сегодня может обслуживать обязательную накопительную часть трудовой пенсии и обязательные профессиональные пенсионные системы для работников, занятых на местах с особыми условиями труда (списки №1 и №2). На ближайшие несколько лет основным направлением деятельности отраслевой пенсионной системы станет развитие механизмов обязательного пенсионного страхования. В том числе:

1) формирование и выплата накопительной части трудовой пенсии в соответствии с договорами об обязательном пенсионном страховании, заключаемыми фондами Корпорации с работниками отрасли;

2) формирование и выплата профессиональной пенсии в рамках обязательного профессионального пенсионного страхования.

Особенно актуально создание профессиональных пенсионных систем. В настоящее время более 30% наших работников занято на местах с особыми и опасными условиями труда (Списки № 1 и № 2). На некоторых предприятиях численность работников, занятых на рабочих местах, относящихся к списку № 1 (подземные работы) составляют более 70%. При общем числе работников в отрасли порядка 190 тысяч человек организация профессионального пенсионного обеспечения может стать серьезной проблемой. Горина И. // Пенсионные Фонды и инвестиции. №1 (25)- 2006г.

По форме организации ППС бывает: обязательное и добровольное. При организации обязательного ППС работодатели согласно законодательству обязаны отчислять взносы на формирование дополнительной пенсии работников в специальные пенсионные фонды созданные государством или негосударственными структурами, а также самими предприятиями. Основной целью государства при этом является смягчения бремени по обеспечению выплат своим гражданам в рамках государственного пенсионного страхования и обеспечения.

Дополняющий обязательное пенсионное страхование системой является добровольное пенсионное страхование от предприятий лиц наемного труда. Оно охватывает рабочих и служащих, заключающих коллективные или индивидуальные договоры о представлении им пенсии от предприятия, а также в случае их смерти - членам их семей. Пенсионное страхование от предприятия существует в следующих формах:

1) прямое страхование (на основании договора между работником и работодателем о страховании жизни работника работодатель самостоятельно выплачивает страховые взносы);

2) организация пенсионного страхования через пенсионные кассы или иных страховщиков, она предусматривает возможность застрахованного получать проценты с вложенного капитала;

3) пенсионное страхование согласно трудовому договору между работодателем и застрахованным, когда работодатель обязуется самостоятельно выплачивать пенсию, размер которой пропорционален взносам работника. В этой наиболее распространенной форме пенсионного страхования на предприятиях отсутствует право застрахованного на получение процентов от вложенных пенсионных накоплений. Егоров Е.В.Социальное страхование. Учебное пособие. М.,2008 С 46.

Инициаторами добровольного ППС, как правило, являются работодатели. Основными целями при этом являются:

- социальная защита работников отдельного предприятия или целой отрасли;

- проведение определенной кадровой и налоговой политики;

- расширение инвестиционных возможностей.

Далее, в рамках классификации ППС, можно выделить два основных вида: досрочное и дополнительное ППС.

В общем случае досрочное пенсионное страхование связано с возможностью работников выходить на пенсию ранее установленного законодательством срока. Известно, что основным условием назначения и осуществления выплат в любых типах и видах пенсионных систем является достижение их участниками определенного законодательством пенсионного возраста. К установлению нижних границ пенсионного возраста подходят с различных позиций:

1.Пенсионный возраст может быть связан с риском наступления биологической старости.

2. Пенсионный возраст может быть связан с риском фактической утраты трудоспособности.

3. Пенсионный возраст может отражать показатели средней продолжительности жизни населения.

4. Пенсионный возраст может быть инструментом социальной политики государства.

Во-первых, в экономически развитых странах (США, Германия, Швеция, Финляндия и т.п.) применяется гибкий возраст выхода на пенсию. В данном случае при выходе на досрочную пенсию человек теряет 3-11% своей полной пенсии. Участники пенсионных систем имеют возможность самостоятельно решать, когда им становится пенсионерами, в установленных законодательством рамках. Государство при этом получает дополнительные рабочие места, которые снимают напряженность на рынке труда.

Во-вторых, досрочная пенсия может назначаться социально незащищенным категориям граждан (многодетным матерям, безработным и т.д.), являясь одним из направлений социальной политики.

В-третьих, досрочные пенсии в ряде стран назначаются в связи с особыми, тяжелыми и вредными условиями труда, а также за выслугу лет. В данном случае, предпосылками для назначения такой пенсии являются не социальные риски (старость, инвалидность, безработица и др.), а профессиональные риски, влияющие на качество трудоспособности. В связи с этим, наличие профессиональных рисков позволяет выделить в рамках профессионального пенсионного страхования отдельный вид - досрочное ППС.

При этом риски, влияющие на причину досрочного приобретения пенсионных прав, имеют различную природу. Так одни из них связаны с тяжелыми, особыми и вредными условиями труда, которые напрямую являются причинами ранней утраты трудоспособности, в том числе и профессиональной. Данные профессиональные риски присущи работникам горячих цехов, химической, горнодобывающей и т.д. промышленности. Другие профессиональные риски не имеют под собой в качестве основы собственно тяжелые, особые и вредные условия труда, но длительное выполнение профессиональных обязанностей может сказаться на ранней утрате трудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями. Это касается таких категорий работников, как медицинские, педагогические, творческие.

Еще одним институтом защиты работников от профессиональных рисков на государственном уровне должна быть система досрочных профессиональных пенсий за работу в производствах с высокими уровнями профессиональных рисков (с экстремальными условиями труда), где профессиональный риск обусловлен объективными причинами. Речь может идти о 30-50 видах производств и соответственно 300-500 наименований профессий работников, занятых в них. Процедура определения права на получение досрочных пенсий включает в себя следующие взаимодополняющие механизмы:

- список производств и профессий с экстремальными условиями труда, работники которых подлежат обязательному страхованию для досрочного выхода на пенсию, должен утверждаться Правительством страны по представлению Пенсионного фонда, согласованному с Минтрудом и Минздравом РФ;

- за состоянием здоровья работающих, включенных в этот Список (группы повышенного риска) должен осуществляться медицинский мониторинг, информация о чем должна не реже одного раза в год публиковаться официальными государственными органами и доводиться до сведения работников и работодателей;

- за состоянием условий труда рабочих мест, производств, предусмотренных Списком, должен осуществляться мониторинг, организованный работодателями и контролируемый соответствующими подразделениями санитарно-эпидемиологической службы Минздрава РФ, а результаты мониторинга не реже одного раза в год следует публиковать и доводить до сведения работников и работодателей;

- прием на рабочие места с высокими уровнями профессионального риска (занятые на которых работники подлежат обязательному пенсионному страхованию для назначения им досрочных профессиональных пенсий), должен в обязательном порядке сопровождаться письменным уведомлением работников о степени риска утраты здоровья и трудоспособности, а в отдельных случаях - на особые опасные и вредные работы также и оформлением срочного контракта.

Методы и способы финансирования рассмотренных видов досрочных пенсий имеют свои особенности. При применении гибкого возраста финансирование досрочных пенсий осуществляется за счет самих пенсионеров, которые решили выйти на пенсию досрочно. В данном случае, они соглашаются на снижение размера пенсию в пользу уменьшения фактического пенсионного возраста. Финансирование социальных досрочных пенсий осуществляется, как правило, на принципах государственного пенсионного обеспечения, т.е. за счет бюджетных или иных государственных источников. Наиболее оптимальным способом финансирования досрочных профессиональных пенсий, является финансирование их за счет средств работодателя в рамках ППС.

Дополнительное профессиональное пенсионное страхование Лицам занятым на работах с особыми условиями труда и отдельными видами профессиональной деятельности, а также работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, сохраняется право на назначение пенсии ранее общеустановленного пенсионного возраста. Егоров Е.В. Социальное страхование: учеб. пособие. М.,2008.С 188.

Данный вид пенсионного страхования существует при минимальной поддержке государства и связан со сравнительно низкими административными и управленческими затратами. Рассмотрим основные моменты организации дополнительного ППС.

Существует две основные модели:

Германская - в рамках которой предприятие не участвует в создании отдельного пенсионного фонда, а учитывает все пенсионные права на собственных балансовых счетах. В данном случае работник получает пенсию из оборотного капитала своей компании. Плюсом данной модели организации дополнительного ППС является возможность 100%-го реинвестирования пенсионных средств в свою деятельность. В то же время в качестве минуса данной модели можно отметить высокую степень рискованность инвестиционных вложений, которые не диверсифицированы. В данном случае при банкротстве одного предприятия работник теряет как трудовой доход, так и будущую пенсию. Разновидностью германской модели дополнительного ППС является заключение предприятием контрактов по долгосрочному страхованию жизни своих работников со страховыми компаниями. Таким способом в основном пользуются мелкие и средние предприятия, которые не могут самостоятельно управлять пенсионными активами. В данном случае выплата пенсий страховыми компаниями осуществляется в виде аннуитетов.

Англо-американская - в рамках которой происходит четкое отделение пенсионных резервов от средств предприятия. Как правило, предприятие выступает учредителем частного (негосударственного) пенсионного фонда (НПФ) и деятельность данного фонда отделена от деятельности предприятия. Согласно установленным правилам инвестирования страховых резервов, созданный фонд диверсифицирует вложения, делая их менее рискованными. При этом зачастую государством устанавливаются ограничения на реинвестирование пенсионных резервов в деятельность своих учредителей (не более 10% резервов в США; не более 5% резервов в Великобритании).

Государственная политика в области пенсионного страхования может предусматривать как обязательное участие работодателей и работников в создании систем дополнительного ППС, так и их добровольное участие. При этом со стороны государств применяются разные механизмы налогообложения. Как правило, при обязательном дополнительном ППС государства не заботятся о предоставлении особых налоговых льгот. В то же время, для развития добровольного дополнительного ППС государства предлагают различные льготные налоговые режимы.

1. Уплата взносов на дополнительное профессиональное пенсионное страхование осуществляется из доходов до налогообложения. Пенсионные фонды освобождаются от уплаты налогов с полученных взносов и с инвестиционных доходов. Налог взимается с выплачиваемых пенсий.

2. Уплата взносов осуществляется с доходов до налогообложения. Пенсионный фонд платит налог с поступивших взносов, а инвестиционный доход налогом не облагается. Пенсии освобождаются от уплаты налогов.

3. Взносы платятся с доходов после налогообложения, при этом налоговые органы перечисляют в пенсионный фонд часть налога, приходящегося на взносы. Пенсионные фонды освобождаются от уплаты налогов с полученных взносов и с инвестиционных доходов. С выплачиваемых пенсий взимается налог.

4. Уплата взносов осуществляется с дохода после налогообложения. Пенсионные фонды освобождаются от уплаты налогов с полученных взносов и с инвестиционных доходов.

Пенсии также освобождаются от уплаты налогов.

Во многих странах дополнительное ППС охватывает все больше населения и дает возможность тем людям, которые готовы много и добросовестно трудиться, иметь в старости существенную прибавку к пенсии.

Важным элементом ППС, является пенсионная схема, в которой формулируются основные финансовые и организационные принципы взаимодействия субъектов ППС. Пенсионные схемы являются неотъемлемой частью договора между субъектами и основываются на принципе эквивалентности сторон. В них определяются: временной и (или) количественный порядок внесения пенсионных взносов;

- правила, по которым взносы зачисляются на пенсионные счета;

- порядок распределения инвестиционного дохода и (или) количественные соотношения между размерами взносов и выплат;

- условия наступления пенсионного случая;

- временной и (или) количественный порядок осуществления пенсионных выплат;

- правила использования пенсионных накоплений вкладчиком или участником фонда до наступления пенсионного случая;

- права собственности на пенсионные накопления и порядок их наследования до и после наступления пенсионного случая;

-обязательства фонда по уровню доходности;

- порядок отчисления издержек, формирования и расходования страхового резерва и прочие условия, влияющие на размер взносов и выплат.

Исходя из уровня организации и управления профессиональным пенсионным страхованием, можно выделить следующие виды профессиональных пенсионных систем (ППС): государственное, негосударственное (частное), отраслевое и территориальное ППС.

По форме организации существует обязательное и добровольное ППС, где и инициаторами добровольного ППС, как правило, являются работодатели. Основными целями при этом являются: социальная защита работников отдельного предприятия или целой отрасли, проведение определенной кадровой и налоговой политики, расширение инвестиционных возможностей.

В рамках классификации ППС, можно выделить два основных вида: досрочное и дополнительное. Риски, влияющие на причину досрочного приобретения пенсионных прав, имеют различную природу. Так одни из них связаны с тяжелыми, особыми и вредными условиями труда, которые напрямую являются причинами ранней утраты трудоспособности.

2.3 Пути развития профессиональных пенсионных систем в РФ

Главная цель формирования новой модели предоставления досрочных профессиональных пенсий заключается в повышении уровня защиты от профессиональных рисков здоровья работников, выявлении наиболее уязвимых их категорий, перемещении акцентов в данной сфере на этапы профилактики и защиты здоровья, при одновременном повышении уровня защиты частично или полностью утративших трудоспособность с помощью развитых реабилитационных систем.

Создаваемый новый механизм предоставления досрочных профессиональных пенсий должен обеспечивать реализацию следующих необходимых функций:

- формирование национальной системы оценки уровней профессионального риска в различных производствах и отраслях экономики (оценка утраты трудоспособности и условий труда), статистического учета, выявления и мониторинга (состояния здоровья и условий труда) производств и профессий с высоким уровнем профессионального риска;

- реформирование системы медицинского освидетельствования работников, их профессионального отбора и подготовки, выявление профессиональных заболеваний в их начальных стадиях, для чего требуется создание в составе страховых организаций социально-врачебной службы;

- создание национальной системы медицинской, профессиональной и социальной реабилитации работников, получивших повреждение здоровья на производстве;

- применение такой организационно-правовой формы социальной защиты работников как "защита временем" для занятых в производствах с высокими уровнями профессиональных рисков: контрактная форма трудовых соглашений с целью ограничения стажа работы в данных условиях, сокращение рабочего дня, дополнительный отпуск на оздоровление и реабилитацию работников.

Пространство профессионального риска должно покрываться всем спектром выработанных мировой практикой механизмов защиты: законодательной и контрольной функциями государства; организационно-технической работой предприятий; компенсационно-реабилитационной деятельностью систем социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Особая социально-экономическая природа профессиональных рисков, непосредственно связанная с материально-техническим уровнем и организацией производства, созданием систем охраны труда на предприятиях предопределяет, что обеспечение обязательной страховой защиты работников от профессионального риска возлагается на работодателей - организаторов производства, в отдельных случаях на всех страхователей и государство (объективная составляющая рисков) и от них освобождаются сами работники - застрахованные, которые рассматриваются как потерпевшие (своим здоровьем и трудоспособностью) на производстве.

Финансовое обеспечение досрочных профессиональных пенсий должно быть поставлено в тесную зависимость от числа трудящихся, пользующихся этим правом, их страхового стажа. При этом должно быть обеспечено финансовое покрытие пенсионных обязательств в форме накопленных активов и будущих поступлений (актуарный баланс).

Действующая же государственная пенсионная система претерпела определенные изменения, но она по-прежнему несет в себе элементы прошлого, связанные с тем, что долгие годы был один стратегический работодатель - государство. Этим определялась ее структура и механизм функционирования.

Были предприняты попытки реформирования пенсионной системы в 1995 и 1998 годах и обе не увенчались успехом. Позитив их в одном: начат поиск выхода из тупика, куда ведет нас государственная распределительная система.

Сегодня становится все более очевидным, что национальная пенсионная система страны должна быть существенно изменена. Опыт большинства цивилизованных стран свидетельствует о том, что наиболее эффективны пенсионные системы состоящие из двух подсистем: распределительной и накопительной.

Профессиональная пенсия относится к разновидности пенсий, для большинства пенсионеров являющейся основным источником существования. Она должна быть сформирована в достаточных размерах, и выплачиваться регулярно. Прекращение выплаты профессиональной пенсии до приобретения гражданином права на пенсию на общих основаниях недопустимо.

Несмотря на то, что государственная распределительная пенсионная система в отдельные периоды времени по различным причинам может давать сбои, она по своей природе обладает максимально возможной устойчивостью и предоставляет наибольшие гарантии гражданам в силу того, что за ней, в конечном счете, стоят все ресурсы государства.

Накопительная пенсионная система значительно более подвержена возмущениям вследствие отсутствия в ней компенсирующих резервов. Таковыми можно считать лишь суммы, образующиеся от превышения фактического процента инвестиционного дохода над его ставкой, заложенной в расчет суммы пенсионного взноса. Однако, этот источник резервов нельзя считать заведомо гарантированным вследствие колебаний доходности на фондовом рынке, изменения правил выплат, финансовых кризисов и иных причин.

Дополнительную проблему представляет собой негосударственный характер базового института ППС - уполномоченного НПФ, который, как любая частная организация, не застрахован от неэффективной работы, банкротства, а также хищения средств и прочих злоупотреблений.

С учетом сказанного, для ППС существует серьезная проблема гарантий сохранности пенсионных накоплений и выплаты негосударственных профессиональных пенсий.

В настоящее время создан пул страховщиков для страхования ответственности управляющих компаний, инвестирующих средства пенсионных накоплений для выплаты накопительной части трудовой пенсии. Отметим, что пока речь идет только о тех управляющих компаниях, которым граждане вправе передать свои пенсионные накопления, минуя НПФ. В этом случае гарантирование сохранности пенсионных накоплений через механизм перестрахования частными страховщиками достаточно приемлем, поскольку он ориентирован на единственный реально участвующий в процессе инвестирования элемент системы - управляющие компании. В то же время, остается открытым вопрос: будет ли достаточной емкость российского страхового рынка для покрытия ответственности управляющих компаний при одновременном возникновении страховых случаев у нескольких крупных управляющих компаний. Иначе говоря, данный механизм гарантирования еще нуждается в проверке временем.

Усложнилась задача с включением с 2004 года в процесс инвестирования пенсионных накоплений НПФ. Ограничиваться в этом случае только страхованием ответственности управляющих компаний будет неверным, поскольку:

- во-первых, у НПФ имеются собственные риски, и исключение этого элемента из системы гарантирования невозможно;

- во-вторых, страхование ответственности управляющих компаний в системе НПФ-Управляющий явно выглядит косвенной, а не прямой гарантией сохранности пенсионных накоплений, за которую конечную ответственность будет нести все же НПФ.

Аналогичная ситуация возникнет при введении профессиональных пенсионных систем.

Таким образом, организация профессиональной пенсионной системы в Российской Федерации должна способствовать решению ряда важных социально-экономических задач, связанных с повышением реального размера пенсий, финансовой эквивалентности и социальной справедливости в деятельности пенсионных фондов и эффективной реализации пенсионной реформы в целом.

Новая модель пенсионной системы должна быть многоуровневой. Такими уровнями могут быть: социальные пенсии, трудовые пенсии и дополнительные пенсии.

Как определить место профессиональных пенсий? Скорее всего, они являются составным элементом второго уровня (трудовые пенсии).

В то же время, когда пытаются дать определение профессиональным пенсионным системам (далее - ППС), то, зачастую, ведется разговор о гарантированных выплатах дополнительных (или досрочных) пенсий для работников отдельных профессиональных групп.

Основными элементами профессиональных пенсионных систем являются:

· плательщики взносов (Вкладчики ППС) - юридические лица, являющиеся работодателями;

· получатели пенсий (Участники ППС) - наемные работники предприятий, являющихся Вкладчиками ППС;

· институты, которые осуществляют прием взносов, управление ими и выплату пенсий - скорее всего, это соответствующие негосударственные пенсионные фонды и страховые компании.

В этой структуре возможны и специализированные финансовые компании, которые будут приращивать полученные пенсионные взносы.

Это только контуры системы. Несомненно, она будет сложнее, устойчивее, доступнее. Видимо, проблемой, требующей отдельного обсуждения, является система регулирования и контроля.

Профессиональные пенсионные системы могут быть отраслевыми, корпоративными и территориальными.

В настоящее время для нас характерны пенсионные системы корпоративного типа. Подобные пенсионные системы имеют многие известные в стране корпорации. У каждой из них есть свои особенности, но есть и нечто объединяющее: все они являются прообразом профессиональных пенсионных систем и именно за ними будущее в процессе реформирования нашей национальной пенсионной системы.

Наиболее развиты корпоративные пенсионные системы крупных компаний. Рассмотрим на примере ОАО «ЛУКОЙЛ» и её пенсионной системы.

Основная отличительная черта созданной в ОАО «ЛУКОЙЛ» корпоративной пенсионной системы заключается в том, что она построена на базе социального партнерства. Началом послужило заключение коллективного соглашения. Иерархия коллективных договоров компании выглядит следующим образом.

Сначала принимается коллективное соглашение, как правило, сроком на три года. В рамках этого коллективного соглашения формируются коллективные трудовые договоры в дочерних обществах компании, которых больше сотни, и основные позиции коллективного соглашения в той или иной мере находят в них отражение. Положение о единой системе негосударственного пенсионного обеспечения является неотъемлемой частью каждого такого коллективного трудового договора.