Бухгалтерский финансовый учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. Казань)

Набережночелнинский филиал

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Бухгалтерский финансовый учет

(контрольная работа)

Вариант № 11

Выполнил: студент, 3 курса, гр.114у Харисова А. А.

Проверил: к.э.н., ст. преподаватель Багаев И.В.

Набережные Челны - 2013

Сведения об организации

«Консалт-плюс» - общество с ограниченной ответственностью. Краткое наименование ООО «Консалт-плюс». Уставный капитал: 10000 рублей. На момент регистрации юридического лица уставный капитал оплачен лишь наполовину.

Дата государственной регистрации 5 мая 2013 года. Код ИФНС - 1650 (ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан). ИНН - 1650085250. КПП - 165001001. ОГРН - 1091650008427.

Свидетельство о постановке на налоговый учет: Серия № 16 №005385124. Дата выдачи Свидетельства: 5 мая 2011 года. Реквизиты банковского счета: наименование - «ФБ "ВОЛГА-КРЕДИТ" ТАТАРСКИЙ» г. Наб. Челны; № счета 40603810005020000851; БИК 049232906; корр. счет. 30101810000000000805.

Юридический адрес и фактический адрес организации: 423831, Татарстан Респ., Набережные Челны г, ул. Ш. Усманова, дом № 58, кв. 115.

Собственник ООО «Консалт-плюс» - Иванов Иван Иванович, чья доля в уставном капитале составляет 100%.

Информационное письмо с кодами государственной статистики содержит следующие данные (см. таблицу 1).

Таблица 1

Коды государственной статистики ООО «Консалт-плюс»

№	Полное название	Аббревиатура	Код
1.	Общероссийский классификатор предприятий и организаций	ОКПО	90000529
2.	Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления	ОКАТО	92430000000
3.	Общероссийский классификатор видов экономической деятельности	ОКВЭД	74.12.1
4.	Общероссийский классификатор форм собственности	ОКФС	16
5.	Общероссийский классификатор организационно-правовых форм	ОКОПФ	65

ООО «Консалт-плюс» занимается предоставлением услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - по сопровождению и ведению бухгалтерского учета. Организация применяет упрощенный режим налогообложения (УСН) на основании пункта 2 ст. 346.13 НК РФ.

Вступительный баланс организации выглядит следующим образом:

1. Актив:

- строка «Дебиторская задолженность» 5000 рублей;

- строка «Денежные средства» 5000 рублей.

Итог актива: 10000 рублей.

2. Пассив:

- строка «Уставный капитал» 10000 рублей.

Итог пассива: 10000 рублей.

Задание 1. (6 мая 2013 г.)

В связи с тем, что денежных средств (см. вступительный баланс) у организации мало, а получение банковского кредита является маловероятным, собственником было принято решение о предоставлении фирме займа на 150000 рублей. При этом был заключен договор займа № 1 в письменной форме; срок возврата займа в договоре не указан, но прописано, что заем предоставляется на беспроцентной основе. Под сторонами договора подписались:

а) генеральный директор юридического лица ООО «Консалт-плюс» Иванов Иван Иванович;

б) заимодавец - физическое лицо Иванов Иван Иванович.

Непосредственная передача денег оформлялась актом произвольной формы. По итогам договора займа № 1 были сделаны проводки (см. таблицу 2).

Таблица 2

Хозяйственные операции от 6 мая 2013 года по получению беспроцентного займа

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
1.	Перечисление денежных средств на расчетный счет предприятия по договору бессрочного займа	51	66	150000	Акт

Задание 2. (10-16 мая 2013 г.)

6 мая 2013 года приобретен кассовый аппарат «ЭЛВЕС-микроК» стоимостью 11900 рублей, а также журнал кассира-операциониста стоимостью 60 рублей - у ИП «Даутов». В связи с малой стоимостью аппарата генеральный директор отразил его поступление на счете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Журнал кассира-операциониста также оприходован на счет 10.9 в связи длительным сроком использования журнала. Оплата произошла 11 мая 2013 путем безналичного перечисления общей суммы, причитающейся ИП «Даутов», с расчетного счета ООО «Консалт-плюс».

Отнесение на затраты стоимости приобретения контрольно-кассовой машины (ККМ) и журнала кассира-операциониста произошло 16 мая 2013 года, при этом для обоих случаев генеральный директор использовал счет 26 «Общехозяйственные расходы», при этом для возможности отслеживания судьбы списываемых ценностей в дальнейшем - был применен (параллельно со счетом 26) забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Оформление перечисленных операций следует делать по форме таблицы 3 (см. ниже).

Таблица 3

Хозяйственные операции по приобретению материальных ценностей у ИП «Даутов», их оплате, принятию к учету и списанию

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	6.05.13	Приобретен кассовый аппарат	10.9	60	11 900
2.	6.05.13	Приобретен журнал кассира-операциониста	10.9	60	60
3.	11.05.13	Произведена оплата средствами расчетного счета - на общую сумму приобретений	60	51	11 960
4.	16.05.13	Списана на затраты стоимость кассового аппарата	26	10.9	11 900
5.	16.05.13	Отражение кассового аппарата на забалансовом счете	МЦ.04	-	11900
6.	16.05.13	Списана на затраты стоимость журнала кассира-операциониста	26	10.9	60
7.	16.05.13	Отражение журнала кассира-операциониста на забалансовом счете	МЦ.04	-	60

Технической поддержкой и обслуживанием приобретенной ККМ занимается другой контрагент - ООО «Сфера», с которым заключено два договора, соответственно:

- на техническую поддержку ККМ;

- на техническое обслуживание ККМ.

Согласно договору на техническую поддержку ККМ ввод в эксплуатацию обошелся ООО «Консалт-плюс» в 500 рублей, при этом 12 мая 2013 года была сделана предоплата средствами расчетного счета. Затраты на ввод ККМ в эксплуатацию отражены на счете общехозяйственных расходов согласно акту выполненных работ № 2880 от 16 мая 2013 года (см. таблицу 4).

Таблица 4

Хозяйственные операции по предоплате и признанию расходов на услуги, оказываемые ООО «Сфера»

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	12.05.13	Предоплата по договору технической поддержке ККМ	60.2	51	500
2.	16.05.13	Признание расходов по договору технической поддержки согласно акту выполненных работ № 2880	26	60.1	500
3.	16.05.13	Зачтена предоплата на стоимость оказанной услуги по технической поддержке кассового аппарата	60.1	60.2	500

Что касается договора на техническое обслуживание, то первая оплата по нему будет сделана в месяце, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию контрольно-кассовой машины.

Задание 3. (17-31 мая 2013 г.)

Генеральный директор ООО «Консалт-плюс» начал поиск арендного помещения для фирмы, в связи с чем им были приобретены журналы и газеты, имеющие рубрику по аренде офисных помещений. Предварительно, 19 мая 2013 года директором по чеку были сняты с расчетного счета 5500 рублей и переданы в кассу. Согласно согласованному с банком расчету, лимит кассы на 2013 год составляет 5000 рублей. Чтобы лимит кассы не нарушался, Иванов И.И. в тот же день выдал себе под отчет 1300 рублей на приобретение газет и журналов и пр. ценностей на хозяйственные нужды фирмы. Необходимо отразить данные операции в таблице 5.

Таблица 5

Хозяйственные операции по приобретению журналов, газет и материальных ценностей

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	19.05.13	Сняты по чеку денежные средства с расчетного счета и переданы в кассу	50	51	5 500
2.	19.05.13	Переданы директору денежные средства в подотчет из кассы	71	50	1 300

Согласно авансовому отчету № 1 и приложенным к нему товарным и кассовым чекам 20 мая были приобретены:

- журнал «Мир недвижимости» 25 рублей;

- газета «Из рук в руки» 25 рублей;

- газета «Челны ЛТД» 8 рублей.

Иванов И.И. отнес затраты по покупке газет и журналов на счет прочих расходов, поскольку напрямую журналы с деятельностью фирмы не связаны.

В тот же день Иванов И.И. приобрел:

- бумагу «Снегурочка» А-4 2 пачки по цене 148,90 руб. за пачку;

- USB-удлинитель, 1 шт. за 40 рублей;

- картридж HP LG(CB436A) за 800 рублей.

Данные ценности были отражены в составе материальных запасов, при этом USB-удлинитель отражен как инвентарь и хозяйственные принадлежности; бумага «Снегурочка» и картридж - как прочие материалы. Списания данных ценностей на затраты в мае отражено не было. Оформление сделанных хозяйственных операций необходимо сделать в таблице 6.

Таблица 6

Хозяйственные операции по приобретению журналов, газет и материальных ценностей согласно авансовому отчету № 1

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	20.05.13	Приобретен журнал «Мир недвижимости»	91.2	71	25
2.	20.05.13	Приобретена газета «Из рук в руки»	91.2	71	25
3.	20.05.13	Приобретена газета «Челны ЛТД»	91.2	71	8
4.	20.05.13	Приобретена бумага «Снегурочка»	10.6	71	297,8
5.	20.05.13	Приобретен USB-удлинитель	10.9	71	40
6.	20.05.13	Приобретен Картридж HP LG(CB436A)	10.6	71	800
7.	20.05.13	Остаток неизрасходованных денежных средств возвращен в кассу	50	71	104,2

По итогам мая месяца генеральный директор начислил себе заработную плату. Оклад ген. директора согласно трудовому договору, заключенному между Ивановым И.И. и ООО «Консалт-плюс», а также согласно штатному расписанию, составляет 18000 рублей, при этом по данным производственного календаря в мае было зафиксировано 20 рабочих дней. С учетом даты регистрации фирмы (5 мая 2013 года) всего рабочих дней у Иванова И.И. было 18. Данные табельного учета подтверждают, что Ивановым И.И. было отработано 18 дней. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13%. Детей у Иванова И.И. нет. Поскольку ООО «Консалт-плюс» находится на упрощенном режиме налогообложения, а льготы по страховым взносам в 2013 году согласно закону 212-ФЗ для данного предприятия не предусмотрены, на заработную плату были сделаны начисления страховых платежей в:

- Пенсионный фонд 22%;

- ФСС 2,9%;

- ФФОМС 5,1%;

- по страхованию от несчастных случаев 0,2%.

Начисление заработной платы и страховых взносов директор отразил в составе общехозяйственных расходов (см. таблицу 7).

З/плата директора составляет за 18 дней.: 18 000:20*18=16 200 рублей.

ПФ: 16 200 *0,22 =3 564 рубля

ФСС: 16 200 *0,029 =469,8 рублей

ФФОМС: 16 200 *0,051=826,2 рублей

Несчастный случай: 16 200 *0,002=32,4 рублей

НДФЛ: 16 200 *0,13=2 106 рублей

Таблица 7

Хозяйственные операции по начислению заработной платы и налогов с оплаты труда в ООО «Консалт-плюс» за май 2013 г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	31.05.13	Начислена заработная плата директору	26	70	16 200
2.	31.05.13	Начислен страховой взнос в Пенсионный фонд	26	69.2	3 564
3.	31.05.13	Начислен страховой взнос в ФСС	26	69.1	469,8
4.	31.05.13	Начислен страховой взнос в ФФОМС	26	69.3	826,2
5.	31.05.13	Начислен страховой взнос от несчастных случаев	26	69	32,4
6.	31.05.13	Начислен НДФЛ на заработную плату директора	70	68	2 106

По итогам месяца необходимо:

1. Открыть синтетические счета (графическая форма), разнести по ним суммы, вывести обороты, рассчитать сальдо конечные;

2. Составить общую оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам ООО «Консалт-плюс» следующей формы (см. таблицу 8);

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Консалт-плюс»

Период: май 2013 года

Счет	Сальдо на начало	Оборот за период	Сальдо на конец
Код	Наименование	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
10	Материалы			13097,8	11960	1137,8
26	Общехозяйственные расходы			33552,4		33552,4
50	Касса	5000		5604,2	1300	9304,2
51	Расчетный счет			150000	17960	132040
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			12960	12960	-------	----------
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам				150000		150000
68	Расчеты по налогам и сборам				2106		2106
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению				4892,4		4892,4
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			2106	16200		14094
71	Расчеты с подотчетными лицами			1300	1300	-------	--------
75	Расчеты с учредителями	5000				5000
80	Уставный капитал		10000				10000
91	Прочие доходы и расходы			58	58	----------	----------
99*	Прибыли и убытки			58		58
Итого	10000	10000	218736,4	218736,4	181092,4	181092,4

· Счет 91.2 «Прочие расходы» закрывается по итогам месяца на счет 99 «Прибыли или убытки», при этом составляется проводка: дебет 99 кредит 91.9 - на сумму накопленных за месяц прочих расходов.

Д 99 К 91.9 - 58р.

3. Заполнить Бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом того, что выручки в мае 2013 года не было, а значит счет 26 «Общехозяйственные расходы» не может быть закрыт путем списания на счет 90.8 «Управленческие расходы», как того требует учетная политика, что ведет к образованию сальдо конечного по 26 счету, не отражаемому в балансе, а значит, к неравенству актива и пассива. Оформить результаты составления пробного баланса в таблице 9.

Таблица 9

Бухгалтерский баланс (пробный) на 1 июня 2013 года

ООО «Консалт-плюс»

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование показателя	На 1.06.13	Наименование показателя	На 1.06.13
II. Оборотные активы Запасы	1137,8	III. Капитал и резервы Уставный капитал	10000
Дебиторская задолженность	5000	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(58)
Денежные средства	141344,2	V. Краткосрочные обязательства Заемные средства	150000
		Кредиторская задолженность	21092,4
БАЛАНС	147 482	БАЛАНС	181 034,4

Задание 4. (1 июня 2013 г.)

Приказом генерального директора ООО «Консалт-плюс» от 1 июня 2013 года на работу была принята в качестве главного бухгалтера Низамова Люция Рашидовна с окладом 15000 рублей. Для целей установления равенства между активом и пассивом главным бухгалтером были сделаны (на основании бухгалтерских справок от 31.05.13 и 01.06.13) корректировочные операции. Необходимо сформулировать содержание хозяйственных операций и проставить суммы к проводкам, указанным в таблице 10.

Таблица 10

Корректировочные записи главного бухгалтера для сведения бухгалтерского баланса на 1 июня 2011 года

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	31.05.13	Списание расходов по претензиям с дебиторами	76	26	33552,4
2.	01.06.13	Начислены страховые платежи по личному страхованию	26	76	33552,4

Далее необходимо сформировать баланс на 1 июня с учетом сделанного бухгалтером на 31 число исправления. Результаты формирования баланса отразить в таблице 11.

Таблица 11

Бухгалтерский баланс на 1 июня 2013 года

ООО «Консалт-плюс»

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование показателя	На 1.06.13	Наименование показателя	На 1.06.13
II. Оборотные активы Запасы	1137,8	III. Капитал и резервы Уставный капитал	10000
Дебиторская задолженность	38552,4	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(58)
Денежные средства	141344,2	V. Краткосрочные обязательства Заемные средства	150000
		Кредиторская задолженность	21092,4
БАЛАНС	181034,4	БАЛАНС	181034,4

Задание 5. (2 июня 2013 г.)

Второго июля был заключен договор на аренду нежилого помещения (под офис) с ЗАО «Аргамак-КАМС». Согласно договору, арендная плата составляет за месяц 6440 рублей без НДС, при этом предусматривается предоплата на один месяц вперед. В связи с этим с расчетного счета ООО «Консалт-плюс» было перечислено ЗАО «Аргамак-КАМС» 6440 рублей как предоплата за июнь 2013.

Помимо этого в тот же день Ивановым И.И. было приобретено у ИП «Сафиуллина» согласно авансовому отчету № 2:

- дырокол, 1 шт. * 186 рублей без НДС;

- канцелярский набор, 1 шт. * 166 рублей без НДС;

- клей-карандаш, 2 шт. * 16 рублей без НДС;

- подставка для ручек 1 шт. * 56 рублей без НДС;

- ручка 3 шт. * 3 рубля без НДС;

Согласно тому же авансовому отчету Ивановым И.И. было приобретено у ИП «Адиуллин»: стул «Аскона 1120», 2 шт. * 450 рублей без НДС.

При оприходовании ценностей стулья «Аскона» бухгалтер отразила на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»; все прочие приобретенные ценности (канцтовары) - на счете 10.01 «Сырье и материалы». Остаток неизрасходованных денежных средств, выданных Иванову И.И. под отчет, составил 151 рубль и был возвращен в кассу. Необходимо отразить операции, осуществленные 2 июня на бухгалтерских счетах (см. таблицу 12).

Таблица 12

Хозяйственные операции по безналичному перечислению аванса и приобретению материальных ценностей согласно авансовому отчету № 2

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	2.06.13	Перечислены денежные средства в качестве безналичной предоплаты арендных помещений ЗАО «Аргамак-КАМС»	60	51	6440
2.	2.06.13	Выданы денежные средства под отчет Иванову И.И.	71	50	1500
3.	2.06.13	Приобретено Ивановым И.И. согласно авансовому отчету №2 у ИП «Сафиуллина»: - дырокол, 1шт.	10.1	71	186
		- канцелярский набор, 1шт.			166
		- клей-карандаш. 2 шт.			32
		- подставка для ручек, 1 шт.			56
		- ручка, 3 шт.			9
4.	2.06.13	Приобретено Ивановым И.И. согласно авансовому отчету №2 у ИП «Адиуллин»: - стул «Аскона 1120», 2 шт.	10.9	71	900
5.	2.06.13	Остаток неизрасходованных денежных средств возвращен директором в кассу	50	71	151

Задание 6. (3 июня 2013 г.)

Приобретена офисная техника в ООО «Акком»:

- ноутбук «Toshiba Satellite L755-13T» за 26103 рубля;

- лазерный принтер «Xerox Phaser 6000» за 5117 рублей.

Поскольку лазерный принтер не может функционировать отдельно от компьютера, было принято решение создать из них один объект основных средств «Ноутбук Toshiba с принтером Xerox» первоначальной стоимостью 31220 рублей. Согласно ОКОФ данный объект основных средств принадлежит группе основных фондов «14 3020020 - комплексы и машины вычислительные цифровые», которой соответствует вторая амортизационная группа (Свыше 2 лет до 3 лет включительно). То есть бухгалтер волен выбирать срок полезного использования данного основного средства в пределах между 25 и 36 месяцами включительно. При этом согласно пункту 21 ПБУ 6/2001 «Учет основных средств» начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. В связи с этим необходимо заранее рассчитать величину амортизации объекта за месяц, исходя из данных своего варианта (см. таблицу 13).

Таблица 13

Таблица исходных данных по срокам полезного использования основного средства в разрезе вариантов

Варианты	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Срок амортизации ОС (в месяцах)	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36
Соответствие 1-й буквы фамилии студента (по зачетке) варианту	А Б Щ	В Г Э	Д Е Ю	Ж З Я	И К	Л М	Н О	П Р	С Т	У Ф	Х Ц	Ч Ш

Расчет величины ежемесячной амортизации линейным способом осуществляется по следующим формулам. Сначала находится годовая сумма амортизационных отчислений (см. формулу 1).

Аг = ПС : СПП * 12, (1)

Аг = 31220 : 35 * 12=10704 рублей.

где Аг - годовая сумма амортизации объекта основных средств;

ПС - первоначальная стоимость объекта основных средств;

СПП - срок полезного использования объекта основных средств (см. выше таблицу 13).

Далее необходимо поделить годовую сумму амортизационных отчислений на 12, т.е. на количество месяцев в году (см. формулу 2).

Ам = Аг : 12, (2)

Ам = 10704 : 12 = 892 рублей

где Ам - ежемесячная величина амортизации объекта основных средств;

Аг - годовая сумма амортизации объекта основных средств.

На основании величины ежемесячной амортизации можно определить, сколько амортизации по данному объекту будет начислено до конца отчетного года. Результаты сделанных вычислений следует оформить в таблице 14.

Таблица 14

Расчет ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств «Ноутбук Toshiba с принтером Xerox»

Фактический срок эксплуатации, мес.	Первоначальная стоимость объекта основных средств, руб.	Сумма начисленной амортизации, руб.	Остаточная стоимость объекта основных средств, руб.
		Годовая (Аг)	По итогам 2013 года	За июль месяц	По итогам 2013 года	За июль месяц
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
26	31220	10704	5352	892	25868	30328

Поступление ноутбука и лазерного принтера отражаются на субсчете 08.4 «Приобретение объекта основных средств» в корреспонденции с кредиторской задолженностью перед поставщиками; списываются на счет 01 «Основные средства» в момент ввода внеоборотных активов в эксплуатацию. Указанные операции оформить в таблице 15.

Таблица 15

Хозяйственные операции по приобретению внеоборотных активов и их вводу в эксплуатацию в качестве основных средств

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	3.06.13	Приобретен внеоборотный актив - ноутбук Toshiba	08.4	60	26103
2.	3.06.13	Приобретен внеоборотный актив - лазерный принтер	08.4	60	5117
3.	3.06.13	Введен в эксплуатацию объект основных средств «Ноутбук Toshiba с принтером Xerox»	01	08	31220

Задание 7. (15 июня 2013 г.)

Начисленные в таблице 7 величины страховых платежей уплачены безналичным путем во внебюджетные фонды - в ПФ, ФСС, ТФОМС и ФФОМС, а также страховой взнос от несчастных случаев. НДФЛ уплачивается в момент снятия денег по чеку для выдачи заработной платы, но поскольку директором зарплата не была получена - перечисления НДФЛ в бюджет не произошло, а потому в таблице 16 уплата НДФЛ не отражается.

Таблица 16

Операции по перечислению страховых платежей во внебюджетные фонды, начисленных в мае 2013 г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	15.06.13	Перечислен страховой взнос в Пенсионный фонд 22%	69.2	51	3564
2.	15.06.13	Перечислен страховой взнос в ФСС 2,9%	69.1	51	469,8
3.	15.06.13	Перечислен страховой взнос в ФФОМС 5,1%	69.3	51	826,2
4.	15.06.13	Перечислен страховой взнос от несчастных случаев 0,2%	69	51	32,4

В этот же день директору потребовались наличные денежные средства для собственных нужд. В этой связи бухгалтеру было поручено снять с расчетного счета 15000 рублей и передать их в кассу, откуда они были выданы в качестве частичного погашения задолженности ООО «Консалт-плюс» перед директором по договору беспроцентного займа с бессрочным сроком действия (см. задание 1). Поскольку заработной платой данная сумма не считается, и доходов (процентов) в составе этой суммы не было, выплата обложению не подлежит. Оформить указанные проводки необходимо в таблице 17 (см. ниже).

Таблица 17

Операции по частичному погашению задолженности ООО «Консалт-плюс» перед директором по договору беспроцентного займа

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	15.06.13	Снятые по чеку денежные средства с расчетного счета переданы в кассу	50	51	15000
2.	15.06.13	Согласно расходному кассовому ордеру денежные средства выданы из кассы директору в качестве частичного погашения задолженности по договору займа	66	50	15000

Задание 8. (4-30 июня 2013 г.)

В течение месяца у ООО «Консалт-плюс» появились первые два клиента, с которыми был заключен договор возмездного оказания услуг, связанных с ведением бухгалтерского учета. Первый клиент ООО «Алмаз» занимается организацией концертной деятельности. Представитель ООО «Алмаз» обратился по причине возникновения отрицательных значений по расчетному счету. Согласно оборотно-сальдовой ведомости ООО «Алмаз» за второй квартал 2013 года по счету 51 «Расчетный счет» имеются следующие остатки и обороты (см. таблицу 18).

Таблица 18

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Алмаз»

Период: 2 квартал 2013 года

Счет	Сальдо на начало	Оборот за период	Сальдо на конец
Код	Наименование	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
…	…	…	…	…	…	…	…
51	Расчетный счет	0,00	0,00	222510,00	232320,00	-9810,00	0,00

Поскольку отрицательного сальдо по счету 51 «Расчетный счет» быть не может, бухгалтер ООО «Консалт-плюс» потребовала предоставить ей банковскую выписку за означенный период (см. таблицу 19), а также все платежные поручения за данный период (см. ниже таблицу 20).

Таблица 19

Банковская выписка ООО «Алмаз» за период с 5.05.13 по 30.06.13 г. согласно данным программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1»

Дата	Счет в банке	Валюта	Нач. остаток	Приход	Расход	Кон. остаток
05.05.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	760,00		400,00	360,00
31.05.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	360,00	221750,00	116652,00	105458,00
02.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	105458,00		80445,00	25013,00
03.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	25013,00		19025,00	5988,00
06.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	5988,00		300,00	5688,00
07.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	5688,00		1803,00	3885,00
08.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	3885,00		2015,00	1870,00
27.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	1870,00		11680,00	-9810,00

Таблица 20.

Перечень платежных требований выставленных и полученных во втором квартале 2013 ООО «Алмаз»

Дата	Вид документа	Номер	Контрагент	Приход	Расход
04.05.13	Платежное поручение вх.	0004	ИП «Якуба»	760,00
05.05.13	Платежное поручение исх.	0001	ИП «Кургузова»		400,00
31.05.13	Платежное поручение вх.	0001	Негосударственный ПФ «Сталь Фонд»	221750,00
31.05.13	Платежное поручение исх.	0002	ИП «Садыкова»		116637,00
31.05.13	Платежный ордер	0005	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"		15,00
02.06.13	Платежное поручение исх.	0003	ИП «Корнилова»		31754,00
02.06.13	Платежное поручение исх.	0004	ООО «Люкс»		22054,00
02.06.13	Платежное поручение исх.	0005	ООО «Фаворит»		17210,00
02.06.13	Платежное поручение исх.	0006	ИП «Харитонов»		9177,00
02.06.13	Платежный ордер	0006	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"		250,00
03.06.13	Платежное поручение исх.	0007	ЗАО «Аргамак-КАМС»		16240,00
03.06.13	Платежное поручение исх.	0008	ЗАО «Фото-Фаст»		1005,00
03.06.13	Платежный ордер	0007	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"		100,00
06.06.13	Платежный ордер	0010	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"		300,00
07.06.13	Платежное поручение исх.	0009	ИП «Цыбрий»		354,00
07.06.13	Платежное поручение исх.	0010	ИП «Кургузова»		1434,00
07.06.13	Платежный ордер	0011	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"		15,00
08.06.13	Платежное поручение исх.	0011	ООО «Формат»		1815,00
27.06.13	Платежный ордер	0005	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"		1000,00
27.06.13	Платежное поручение исх.	0012	ООО «Интертелеком»		2750,00

Необходимо путем сопоставления сумм по платежным поручениям на каждую дату с суммами таблицы 17 по тем же датам «выправить» банковскую выписку, формируемую программой «1С: бухгалтерия предприятия 8.1». Результаты исправлений оформить в таблице 21.

Таблица 21

Исправленная банковская выписка ООО «Алмаз» за период с 5.05.13 по 30.06.13 г. согласно данным программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1»

Дата	Счет в банке	Валюта	Нач. остаток	Приход	Расход	Кон. остаток
05.05.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	760,00		400,00	360,00
31.05.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	360,00	221750,00	116652,00	105458,00
02.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	105458,00		80445,00	25013,00
03.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	25013,00		17345,00	7668,00
06.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	7668,00		300,00	7368,00
07.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	7368,00		1803,00	5565,00
08.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	5565,00		1815,00	3750,00
27.06.13	ЗАО ГКБ "АВТОГРАДБАНК"	руб.	3750,00		3750,00	0

Задание 9. (30 июня 2013 г.)

Согласно производственному календарю в июне 2013 года 21 рабочий день, при этом в ООО «Консалт-плюс» установлен 8-часовой рабочий день, что составляет 40 часов в неделю и, соответственно, 168 отработанных часов за июнь месяц. Согласно табелю учета рабочего времени (см. таблицы 22, 23), составляемого главным бухгалтером, оба работника организации за текущий месяц отработали по факту меньшее количество часов, что должно быть учтено в процессе расчета причитающейся им заработной платы.

Таблица 22

Табель учета рабочего времени генерального директора

ООО «Консалт-плюс» за июнь 2013 года

Дни	1 неделя июня	2 неделя июня	3 неделя июня	4 неделя июня
	Дата	План	Факт	Дата	План	Факт	Дата	План	Факт	Дата	План	Факт
Пн	30.05			6.06	8	4	13.06			20.06	8	8
Вт	31.05			7.06	8	8	14.06	8	0	21.06	8	8
Ср	1.06	8	8	8.06	8	8	15.06	8	8	22.06	8	8
Чт	2.06	8	7	9.06	8	8	16.06	8	8	23.06	8	8
Пт	3.06	8	8	10.06	8	7	17.06	8	8	24.06	8	8
Сб	4.06			11.06			18.06			25.06
Вс	5.07			12.06			19.06			26.06
Дни	5 неделя июня
	Дата	План	Факт
Пн	27.06	8	8
Вт	28.08	8	8
Ср	29.06	8	8
Чт	30.06	8	7
Пт	1.07
Сб	2.07
Вс	3.07

Таблица 23

Табель учета рабочего времени главного бухгалтера

ООО «Консалт-плюс» за июнь 2013 года

Дни	1 неделя июня	2 неделя июня	3 неделя июня	4 неделя июня
	Дата	План	Факт	Дата	План	Факт	Дата	План	Факт	Дата	План	Факт
Пн	30.05			6.06	8	8	13.06			20.06	8	7
Вт	31.05			7.06	8	8	14.06	8	8	21.06	8	8
Ср	1.06	8	8	8.06	8	8	15.06	8	8	22.06	8	8
Чт	2.06	8	8	9.06	8	4	16.06	8	8	23.06	8	8
Пт	3.06	8	8	10.06	8	8	17.06	8	8	24.06	8	8
Сб	4.06			11.06			18.06			25.06
Вс	5.07			12.06			19.06			26.06
Дни	5 неделя июня
	Дата	План	Факт
Пн	27.06	8	8
Вт	28.08	8	8
Ср	29.06	8	5
Чт	30.06	8	8
Пт	1.07
Сб	2.07
Вс	3.07

Расчет заработной платы директора ООО «Консалт-плюс» и главного бухгалтера осуществляется по формуле 3.

ВЗ/ПЛ = О * КОЧФ : КОЧПК, где (3)

ВЗ/ПЛ - величина заработной платы, подлежащая начислению, в руб.;

О - оклад работника, в руб.;

КОЧФ - количество отработанных часов по факту (см. табель учета рабочего времени);

КОЧПК - количество отработанных часов согласно производственному календарю.

учет операция хозяйственный сальдовый

Таблица 24

Хозяйственные операции по начислению заработной платы и налогов с оплаты труда в ООО «Консалт-плюс» за июнь 2013 г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	30.06.13	Начислена заработная плата - всего:	26	70	30678,57
		- в т.ч. директору			16392,86
		- в т.ч. главному бухгалтеру			14285,71
2.	30.06.13	Начислен страховой взнос в ПФ - всего:	26	69.2	6749,28
		- в т.ч. с зарплаты директора			3606,43
		- в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера			3142,85
3.	30.06.13	Начислен страховой взнос в ФСС - всего:	26	69.1	889,67
		- в т.ч. с зарплаты директора			475,39
		- в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера			414,28
4.	30.06.13	Начислен страховой взнос в ФФОМС - всего:	26	69.3	1564,61
		- в т.ч. с зарплаты директора			836,04
		- в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера			728,57
5.	30.06.13	Начислен страховой взнос от несчастных случаев - всего:	26	69	61,35
		- в т.ч. с зарплаты директора			32,78
		- в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера			28,57
6.	30.06.13	Начислен НДФЛ на заработную плату - всего:	70	68	3988,21
		- в т.ч. с зарплаты директора			2131,07
		- в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера			1857,14

Поскольку фирма ООО «Консалт-плюс» существует уже второй месяц, при расчете НДФЛ и страховых платежей во внебюджетные фонды следует исчислять доход каждого работника за оба месяца - и с этой величины рассчитывать суммы налогов. Далее, найденные за два месяца суммы налогов уменьшаются на величины, начисленные в предыдущие месяцы. В формульном выражении вычисления делаются следующим образом (см. ниже формулу 4). Полученные результаты заносятся в таблицу 24 по операциям со 2 по 7.

ВСТР.ВЗ = ?З.ПЛ.i * СТР. % - ?СТР.ВЗ.i-1, где (4)

ВСТР.ВЗ - величина страхового взноса по видам (ПФ, ФСС, ФФОМС или взнос от несчастных случаев), начисленного за текущий месяц;

?З.ПЛ.i - общая величина заработной платы работника, начисленная за период с января по текущий месяц;

СТР. % - процент (тариф) вида страхового взноса (см. задание 3);

?СТР.ВЗ.i-1 - величина страхового взноса (по видам), начисленная за период с января по месяц, предшествующий текущему месяцу начисления (см. таблицу 7).

Начисление заработной платы происходит по формуле 3 и отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». НДФЛ также рассчитывается накопительным итогом по формуле 5.

НДФЛ = (?З.ПЛ.i - ?СВ i)* 0.13 - ?НДФЛ.i-1, где (5)

?СВ i - совокупная величина стандартных вычетов, полагающихся работнику c начала 2013 г. до текущего месяца начисления;

?НДФЛ.i-1 - совокупная величина начисленного НДФЛ (с начала 2013 г. до текущего месяца).

Решение

Оклад генерального директора - 18 000 рублей

Отработано за месяц по факту- 153 часа

Отработанных часов за месяц по производственному календарю - 168 часов

ВЗ/ПЛ = 18000*153:168 = 16392,86 рублей

ПФ = (16200+16392,86)*0,22-3564=3606,43 рублей

ФСС=(16200+16392,86)*0,029-469,8=475,39 рублей

ФФОМС=(16200+16392,86)*0,051-826,2=836,04 рублей

Несчастный случай=(16200+16392,86)*0,002-32,4=32,78 рублей

НДФЛ=(16200+16392,86)*0,13-2106=2131,07 рублей

Оклад главного бухгалтера - 15 000 рублей

Отработано за месяц по факту - 160 часов

Отработанных часов за месяц по производственному календарю - 168 часов

ВЗ/ПЛ = 15000*160:168=14285,71 рублей

ПФ=14285,71*0,22=3142,85 рублей

ФСС=14285,71*0,029=414,28 рублей

ФФОМС14285,71*0,051=728,57 рублей

Несчастный случай=14285,71*0,002=28,57 рублей

НДФЛ=14285,71*0,13=1857,14 рублей

Задание 10. (30 июня 2013 г.)

По итогам июня 2013 года были получены и подписаны акты выполненных работ с приложенными к ним счетами на оплату по:

- аренде от ЗАО «Аргамак-КАМС» на 6440 рублей без НДС;

- договору технического обслуживания ККМ от ООО «Сфера» на 350 рублей без НДС;

- договору на оказание услуг по обслуживанию программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1» от ООО «Фирма «Лист» на 1200 руб. без НДС.

Со стороны ООО «Консалт-Плюс» были выставлены акты выполненных работ и счета на оплату первым двум клиентам - ООО «Алмаз» и ООО «Интелектум», соответственно, на сумму 5000 рублей и 3600 рублей без НДС. Все акты были подписаны. Затраты по актам, выставленным сторонними организациями, бухгалтер ООО «Консалт-плюс» отразила по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», исходя из тех соображений, что деятельность по оказанию услуг не должна иметь прямых расходов, а значит все расходы организации - косвенные, т.е. учитываются на 26 счете.

Таблица 25

Операции по начислению затрат и доходов ООО «Консалт-плюс» по актам выполненных работ за июнь 2013 г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	30.06.13	Принят к оплате счет за аренду офисного помещения от ЗАО «Аргамак-КАМС»	26	60.1	6440
2.	30.06.13	Произведен зачет ранее выданного ЗАО «Аргамак-КАМС» аванса с оказанной услугой по аренде	60.1	60.2	6440
3.	30.06.13	Принят к оплате счет за техническое обслуживание ККМ от ООО «Сфера»	26	60	350
4.	30.06.13	Принят к оплате счет за оказание услуг по обслуживанию программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1» от ООО «Фирма Лист»	26	60	1200
5.	30.06.13	Начислена выручка* от первых двух клиентов, согласно подписанным актам выполненных работ:	62	90.1
		- ООО «Алмаз»			5000
		- ООО «Интелектум»			3600

* Выручка от продаж формируется путем кредитования счета 90.1 «Выручка от продаж» с дебетом счета дебиторской задолженности.

По итогам месяца необходимо:

1. Открыть синтетические счета (графическая форма), разнести по ним суммы, вывести обороты, рассчитать сальдо конечные;

2. Составить общую оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам ООО «Консалт-плюс» следующей формы (см. ниже таблицу 26);

3. Заполнить Бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет и прибылях и убытках (форма № 2). Формы 1 и 2 приведены в Приложениях к контрольной работе.

Таблица 26

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Консалт-плюс»

Период: июнь 2013 года

Счет	Сальдо на начало	Оборот за период	Сальдо на конец
Код	Наименование	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства			31220		31220
08	Внеоборотные активы			31220	31220	----------	----------
10	Материалы	1137,8		1349		2486,8
26	Общехозяйственные расходы			81485,88	81485,88	---------	---------
50	Касса	9304,2		15151	16500	2955,2
51	Расчетный счет	132040			26332,4	105707,6
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			12880	45650		32770
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			8600		8600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		150000	15000			135000
68	Расчеты по налогам и сборам		2106		3988,21		6094,21
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		4892,4	4892,4	9264,91		9264,91
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		14094	3988,21	30678,57		40784,36
71	Расчеты с подотчетными лицами			1500	1500	---------	-----------
75	Расчеты с учредителями	5000				5000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	33552,4			33552,4	---------	----------
80	Уставный капитал		10000				10000
90	Продажи			81485,88	81485,88	-----------	----------
99*	Прибыли и убытки	58		72885,88		72943,88
Итого	181092,4	181092,4	361658,25	361658,25	233913,48	233913,48

* Счет 90.1 «Выручка от продаж» закрывается по итогам месяца на счет 99 «Прибыли или убытки», при этом составляется проводка: дебет 90.9 кредит 99 - на сумму разницы между накопленной за месяц выручкой и общехозяйственными расходами, которые по итогам месяца закрываются проводкой: дебет 90.8 «Управленческие расходы», кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

Д 62 К 90.1 8600

Д 90.8 К 26 81485,88

Д 99 К 90.9 72885,88

Размещено на Allbest.ru