Учет и аудит финансовых активов
Понятие о финансовых активах и их роль в функционировании предприятия. Экономическая сущность денежных средств и их эквивалентов. Организация учета финансовых активов и пути ее совершенствования. Проблемы аудита финансовых активов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.11.2006 |
| Размер файла | 189,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
8
Акцепт (согласие плательщика на оплату переводного векселя)
-
Принятие переводного векселя к платежу
Принятие к платежу переводного векселя выражено письменно на лицевой стороне векселя поперек текста совами «акцептован» или «принят к платежу», с указанием подписи лица, которое принимает вексель (акцептант). С момента акцепта обязанным по векселю является акцептант.
Акцептант - лицо, которое принимает на себя платеж по переводному векселю
9
Домициляция (назначение плательщиком по векселю любого третьего лица по особому месту платежа, которое отличается как от места составления векселя, так и от местожительства векселеобязанного лица)
Домицилированный
Домицилированный
Внешним признаком домицилированных векселей является надпись на лицевой стороне векселя «Домицилированный» или «Плательщик» - (банк) и подпись домицилиата.
Домицилиат - лицо, которое платит по векселю и заменяет акцептанта в переводном векселе или векселедателя в простом.
Домицилиант - лицо, которое уполномочивает домицилиата произвести платеж.
Право домицилировать вексель принадлежит исключительно векселедателю (в простом векселе) или трассанту (в переводном векселе).
Домицилиат оплачивает вексель в том случае, если плательщик внес ему раньше вексельную сумму или если на его текущем счете достаточно средств для уплаты по векселю
10
Индоссация (передача векселя)
Простой вексель может быть передан в собственность другому лицу или для осуществления разных де2йствий по доверенности через передающую надпись на векселе
Переводной вексель может быть передан в собственность другому лицу или для осуществления различных де2ствий по поручению через передающую надпись на векселе
Право передачи векселя принадлежит как первому, так и какому-либо следующему приобретателю его. Вместе с передачей векселя передается и право на получение платежа по нему.
Передачу векселя обозначают особой надписью, которая имеет название бланк, или жиро, или индоссамент.
Лицо, которое передает вексель, называют бланконадписывателем, или жирантом, или индоссантом.
Лицо, получающее вексель, - приобретателем, или жирантом, или индоссатом.
Дополнительны лист бумаги к векселю для передаточных подписей называют аллонж. Он используется в том случае, если обратная сторона векселя полностью исписана.
11
Инкассация (инкассо)
Принятие простого векселя банком от векселедержателя для предъявления его в срок должнику и получение надлежащих платежей
Принятие переводного векселя банком от векселедержателя для предъявления его в срок должнику и получение надлежащих платежей
Вексель передается для инкассации с надписью о перепоручении на имя обслуживающего банка, проставленной на оборотной стороне векселя в виде «Оплатить приказываю… банку. Валюта на инкассо» и удостоверяется подписью векселедержателя.
Такая надпись только уполномочивает банк векселедержателя получить платеж по векселю. Банк векселедержателя, инкассировав документы, поручает банку плательщика получить платеж по векселю, при неоплате векселя - своевременно его опротестовать
12
Протест (официально удостоверенное требование платежа (акцепта) и его неполучение)
Своевременно неоплаченный простой вексель не утрачивает значения особого долгового обязательства в случае осуществления своевременного протеста
Своевременно неоплаченный и акцептованный переводной вексель сохраняет силу вексельного права, если он своевременно опротестован
Смысл протеста состоит в предъявлении векселедержателем нотариусу (или судебному исполнителю) неоплаченного или неакцептованно7го векселя и в требовании нотариусом от плательщика акцепта (по переводным векселям) или платежа (по простым и переводным векселям) и в случае отказа от акцепта или платежа - в выдаче нотариусом векселедержателю особого акта о протесте. который имеет название протеста в неакцепте или в неплатеже.
Все лица, которые выдали, акцептировали, индоссировали вексель или поставили на нем аваль, являются солидарно обязанными перед векселедержателем.
Таблица 1.3 Виды дебиторской задолженности ОАО «Стромацемент».
|
Вид дебиторской задолженности |
Бухгалтерский счет |
Строка Баланса |
Сумма 1999г. |
Сумма 2000г. |
Сумма 2001г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Долгосрочная: - за имущество, находящееся в финансовой аренде |
161 |
050 |
- |
- |
- |
|
|
- долгосрочные векселя полученные |
162 |
050 |
- |
- |
- |
|
|
- расчеты с работниками по выданным долгосрочным ссудам и др. |
163 |
050 |
- |
- |
- |
Продолжение табл. 1.3
|
Текущая: - краткосрочные векселя полученные |
34 |
150 |
- |
503,1 |
7,0 |
|
|
- за продукцию, товары, работы и услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем) |
36,38 |
160, 161, 162 |
859,5 |
1509,4 |
557,4 |
|
|
- по выданным авансам |
371 |
180 |
- |
- |
60,8 |
|
|
- по расчетам с подотчетными лицами |
372 |
210 |
6,2 |
20,5 |
10,0 |
|
|
- по начисленным дивидендам, процентам, роялти и т.д., подлежащим поступлению |
373 |
190 |
- |
- |
- |
|
|
- по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам |
374 |
210 |
25,5 |
50,4 |
14,1 |
|
|
- по возмещению нанесенных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищений денежных средств, если виновник выявлен |
375 |
210 |
- |
- |
- |
|
|
- по ссудам членам кредитных союзов |
376 |
210 |
- |
- |
- |
|
|
- по операциям, связанным с совместной деятельностью, по другим расчетам с работниками и другим расчетам с остальными дебиторами; |
377 |
210 |
74,5 |
102,0 |
40,0 |
Продолжение табл. 1.3
|
- по расчетам с бюджетом |
377, 64 |
170 |
- |
0,6 |
275,9 |
|
|
- по внутренними расчетам и по расчетам со связанными сторонами |
377, 682, 683 |
200 |
- |
- |
- |
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете операций на текущем счете в национальной валюте.
|
Содержание хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Зачисление на текущий счет денежных средств, поступивших от покупателей (заказчиков): |
5832,00 |
|||
|
- за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, услуги. |
311 |
361 |
5280,00 |
|
|
- в возмещение покупателями транспортных расходов по отгрузке продукции и стоимости тары |
311 |
361 |
360,00 |
|
|
Зачисление на текущий счет средств, поступивших: - от предприятий-покупателей (заказчиков) сверх стоимости продукции (работ, услуг), не включенных в состав выручки от реализации, а предназначенных на целевые мероприятия предприятия |
311 |
48 |
540,00 |
|
|
- из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование научно-исследовательских работ, социальную защиту граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; для выплаты помощи семьям с детьми и другие целевые мероприятия |
311 |
48 |
4490,00 |
|
|
- от реализации ценных бумаг на фондовой бирже и внефондовом рынке |
311 |
712 |
700,00 |
|
|
- от проданной на биржевом рынке иностранной валюты |
311 |
711 |
300,00 |
|
|
Зачисление на текущий счет наличных средств, внесенных их кассы предприятия (выручка от реализации товарно-материальных ценностей, поступивших в кассу, депонированная заработная плата и др.) |
311 |
301 |
580,00 |
|
|
Зачисление на текущий счет предприятия: |
||||
|
- суммы неиспользованных средств в аккредитивах и остатков неиспользованных расчетных чеков, возвращенных банку |
311 |
331 |
100,00 |
|
|
- денежные средства, числящиеся на начало месяца как денежные средства в пути |
311 |
333 |
350,00 |
|
|
- суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности |
311 |
377 |
280,00 |
|
|
- суммы, ошибочно зачисленные банком на текущий счет предприятия |
311 |
374 |
400,00 |
|
|
Зачисление на текущий счет предприятия средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки |
311 |
719 |
240,00 |
|
|
Выдача банком наличных средств в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий, пособий, на служебные командировки и хозяйственные нужны |
301 |
311 |
1500,00 |
|
|
Перечисление с текущего счета предприятия в бюджет суммы подоходного налога, удержанного из заработной платы работников; налога на добавленную стоимость; налога на прибыль, включая экономические санкции (за сокрытие или занижение прибыли и иных объектов налогообложения), уплаченные за счет прибыли; налога на землю и других платежей |
641 |
311 |
2800,00 |
|
|
Перечисление с текущего счета причитающихся средств: |
||||
|
- в фонд социального страхования на случай безработицы |
653 |
311 |
590,00 |
|
|
- в Пенсионный фонд |
651 |
311 |
4800,00 |
|
|
- в Фонд социального страхования Украины |
652 |
311 |
1820,00 |
|
|
Перечисление с текущего счета причитающихся средств в Инновационный фонд на финансирование отраслевой и межотраслевых научно-исследовательских работ и мероприятий по освоению новых технологий и производства новых видов продукции |
542 |
311 |
1340,00 |
|
|
Перечисление с текущего счета: |
||||
|
- поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги |
631 |
311 |
1900,00 |
|
|
- разным кредиторам в погашение задолженности |
685 |
311 |
2800,00 |
|
|
- банку за расчетно-кассовое обслуживание |
685 |
311 |
1380,00 |
Таблица 2.1 Характерные признаки субъектов, которые учитывают инвестиции по методу участия в капитале.
|
Признак |
По П(С)БУ |
По МСБУ |
|
|
1. Главный признак |
Инвесторы, которые осуществляют вложения в ассоциированные, дочерние, совместные с созданием юридического лица предприятия |
Субъекты, которые оказывают существенное влияние на объект инвестирования или контролируют его деятельность |
|
|
2. Минимальный размер доли в уставном капитале субъекта инвестирования |
25 процентов для ассоциированных предприятий |
20 процентов для ассоциированных предприятий |
|
|
3 Дополнительные признаки существенности влияния |
Отсутствуют (кроме контрольных участников совместного предприятия, для которых установлены одни и те же дополнительные признаки, что и по МСБУ) |
Свидетельством существенного влияния являются а) представительство в совете директоров или аналогичном руководящем органе объекта инвестирования; б) участие в принятии решений; в) важные операции между инвестором и объектом инвестирования; г) взаимообмен управленческим персоналом; д) обеспечение необходимой технической информацией |
Продолжение табл. 2.1
|
4. Наличие альтернативы |
Альтернатива отсутствует |
Как альтернатива определен метод учета инвестиций по их себестоимости, справедливой стоимости (кроме материнских компании и контролирующих участников совместного предприятия) |
|
|
5. Ограничения в применении метода участия в капитале |
а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев; б) Если субъект инвестирования осуществляет свою деятельность при условиях, которые ограничивают его возможность передавать денежные средства инвестору в течение периода, превышающего 12 месяцев |
а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для их продажи в ближайшем будущем, б) Если субъект инвестирования функционирует при условиях жестких долгосрочных ограничений, которые существенно уменьшают его возможность передавать денежные средства инвестору |
Таблица 2.4 Операции по учету текущей дебиторской задолженности, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которая обеспечена векселями (процентными).
|
№ п/п |
Содержание операции |
Бухгалтерская запись |
Сумма, грн. |
||
|
Д-т |
К-т |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. |
Отгружена продукция отечественным покупателям 18. 06. 2000: На стоимость реализации Начислен НДС |
||||
|
361 «Расчеты с отечественными покупателями» 701 «Доход от реализации готовой продукции» |
701 «Доход от реализации готовой продукции» |
10000 |
|||
|
641 «Расчеты по налогам» |
1667 |
||||
|
2 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» |
26 «Готовая продукция» |
8000 |
|
|
3 |
В обеспечение дебиторской задолженности получен простой вексель 20.06 сроком на три месяца номинальной стоимостью 10000 грн. ставкой процентов 16 |
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте» |
361 «Расчеты с отечественными покупателями» |
10000 |
Продолжение табл. 2.4
|
4. |
На дату баланса 30.06 начислены проценты к получению за 10 дней Расчет 10000 х 0,16 х 10 / 360 = 44,44 |
373 «Расчеты по начисленным доходам» |
732 «Проценты полученные» |
44,44 |
|
|
Закрытие счетов: |
|||||
|
5 |
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» |
791 «Результат основной деятельности» |
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» |
8000 |
|
|
6 |
701 «Доход от еяиизации готовой продукции» |
701 «Доход от еяиизации готовой продукции» |
791 «Результат основной еятельности» |
8333 |
|
|
7 |
732 «Проценты полученные» |
732 «Проценты полученные» |
791 «Результат основной еятельности» |
44,44 |
|
|
8 |
На дату погашения 20.09.2000: на сумму векселя |
||||
|
31 «Счета в банках» |
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте» |
10000 |
|||
|
На сумму процентов |
31 «Счета в банках» |
732 «Проценты полученные» |
355,56 |
Продолжение табл. 2.4
|
31 «Счета в банках» |
373 «Расчеты по начисленным доходам» |
44,44 |
|||
|
Расчет процентов: 10000*0,16 *3/12=400 грн. 400 грн. - 44,44 грн.=355,56 грн. |
|||||
|
9 |
Закрытие субсчета 732 «проценты полученные» |
732 «Проценты полученные» |
791 «Результат основной еятельности» |
355,56 |
Таблица 3.8 Нарушения П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", которые обнаруживаются контролерами при исследовании документов, операций и записей.
|
N° п/п |
Вопросы, которые исследуется |
Возможные нарушения |
Пункты П(С)БУ |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Признание активом дебиторской задолженности |
Отсутствующая вероятность получения экономических выгод от дебиторской задолженности в будущем |
п. 5 |
|
|
Недостоверное определение суммы дебиторской задолженности |
п. 5 |
|||
|
2 |
Признание активом текущей дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) |
Не признание дебиторской задолженности при признании дохода от реализации, товаров, работ, услуг. Отображение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги без одновременного признания дохода от реализации |
п. 6 |
Продолжение табл. 3.8
|
3 |
Отображение доходов за отсрочку платежа |
Не определение справедливой стоимости дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае отсрочки платежа. Ошибочное отображение различия между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которые подлежат получению в составе доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг в составе других доходов, чем другие финансовые доходы |
п. 6 |
|
|
4 |
Отображение дебиторской задолженности в балансе |
Отображение дебиторской задолженности в итоге баланса за первоначальной стоимостью без определения резерва сомнительных долгов |
п. 7 |
|
|
Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к составу необоротных или оборотных активов. |
п. 4 |
|||
|
Неправомерное отнесение к составу долгосрочной дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или задолженности, срок погашения которой меньше 12 месяцев с даты баланса. |
||||
|
Отображение долгосрочной задолженности, на которую не начисляются проценты, за настоящей стоимостью |
п. 12 |
|||
|
Не отображение долгосрочной задолженности, на которую начисляются проценты, за настоящей стоимостью в балансе |
п. 12 |
Продолжение табл. 3.8
|
5 |
Начисление резерва сомнительных долгов |
Резерв сомнительных долгов не начисляется для текущей дебиторской задолженности за продукцию, работы, услуги |
п. 7 |
|
|
Резерв сомнительных долгов начисляется на иные виды дебиторской задолженности, кроме текущей за продукцию, товары, работы, услуги. |
||||
|
Ошибки в вычислениях |
п. 9, Приложение |
|||
|
Резерв начисляется на всю текущую дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, в то время, как коэффициент определяется исходя из сомнительной дебиторской задолженности |
п. 9 |
|||
|
Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к сомнительной |
п. 4 |
|||
|
Отображения начисленной суммы резерва сомнительных долгов в составе других затрат, чем других операционных затрат |
||||
|
6 |
Списание безнадежной задолженности |
Неправомерное исключение дебиторской задолженности иной, чем задолженность за продукцию, товары, работы, услуги по активу за счет начисленного резерва сомнительных долгов |
п. 11 |
|
|
Списание дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, не за счет резерва сомнительных долгов. |
||||
|
Списание задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае недостаточности резерва, а также задолженности, не связанной с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которые признаны безнадежными в составе других затрат, чем другие операционные затраты |
п. 11, п. 12 |
|||
|
Неправомерное отнесение дебиторской задолженности в состав безнадежной |
п. 14 |
|||
|
7 |
Раскрытие информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетности |
Неполное отображение предусмотренной стандартом информации в примечаниях к финансовой отчетности |
п. 13 |
|
|
Не выделение в дебиторской задолженности суммы задолженности связанных сторон с выделением внутреннего группового сальдо. |
||||
|
Не раскрыт состав статьи "Другая дебиторская задолженность" |
||||
|
Не указан метод определения резерва сомнительных долгов |
||||
|
Не проведена классификация текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, за сроками ее непогашения |
Подобные документы
Организация бухгалтерского учета на предприятии. Учет финансовых активов: наличности в кассе, наличности на расчетном и валютном счетах предприятия. Аудит кассовых операций, финансовых активов в банке и других расчетных счетах на примере ТОО "Mariana".
дипломная работа [87,7 K], добавлен 24.11.2010Сущность бухгалтерского учета. Оборотные и внеоборотные активы. Учет денежных средств, инвестиций и финансовых вложений, основных средств предприятия, нематериальных активов, материально-производственных запасов, оплаты труда и финансовых результатов.
курс лекций [169,9 K], добавлен 12.10.2009Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Учет и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых вложений, ценных бумаг, расчетов по оплате труда, основных средств, затрат на производство, финансовых результатов.
отчет по практике [116,4 K], добавлен 15.04.2015Аудит учредительных документов и уставного капитала, учетной политики, финансовых вложений, основных средств, готовой продукции. Планирование аудита финансовых результатов и использования прибыли. Аудит нематериальных активов и расчетов с персоналом.
методичка [184,0 K], добавлен 18.09.2013Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт", особенности его планирования. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений.
курсовая работа [72,5 K], добавлен 20.10.2013Понятие и виды вложений во внеоборотные активы. Документальное оформление движения основных средств. Организация учета нематериальных активов. Определение финансовых результатов деятельности ООО "Элегант" и составление бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [69,6 K], добавлен 10.11.2013Законодательная база, цели, задачи и источники информации аудита учета финансовых результатов. Его типичные ошибки. Проведение аудита на примере ОАО "Смоленскэнергоремонт". Планирование и организация проверки аудита учета финансовых результатов.
курсовая работа [71,9 K], добавлен 04.02.2014Экономическая сущность понятия оборотных активов. Нормативное регулирование учета. Анализ учета материально-производственных запасов и НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности и финансовых вложений. Составление финансовой отчетности.
курсовая работа [119,2 K], добавлен 09.05.2013Бухгалтерский учет финансовых вложений: законодательные и нормативные документы. Определение и классификация финансовых вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы. Методика аудита финансовых вложений.
курсовая работа [52,4 K], добавлен 22.12.2010Организационная структура предприятия. Особенности порядка ведения бухгалтерского учета. Учет и контроль денежных средств и расчетов, долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. Учет и аудит нематериальных активов и финансовых вложений.
отчет по практике [92,4 K], добавлен 17.10.2008
