Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "Теплоизоляция-1")

15600

5.

Итого затраты (стр.1+стр.2+стр.3+ стр.4):

267218

6.

Потери от недостаточного контроля за дебиторской задолженностью

335668

7.

Экономический эффект (стр.6-стр.7)

68450

На основании произведенных расчетов ООО «Теплоизоляция - 1» понесет дополнительные расходы в сумме - 267218 руб. Но в результате исков и претензий, предъявленных покупателям и другой работы, направленной на своевременное погашение дебиторской задолженности, организация не будет терять на просрочке платежей 335 668 рублей в виде инфляции. Таким образом, экономический эффект от введения должности бухгалтера составит - 68450 руб., что свидетельствует о целесообразности проведения данного мероприятия.

Для эффективной работы должностного лица, отвечающего за состояние расчетов с покупателями и заказчиками необходимо предложить такие мероприятия, как присвоение группы риска покупателю (заказчику) и установление параметров коммерческого кредита, формирование базы данных (досье) на покупателей (заказчиков).

2. Присвоение группы риска покупателю (заказчику) и установление параметров коммерческого кредита. В целях контроля различных аспектов взаимоотношений с контрагентами по коммерческим договорам и недопущения ухудшения результатов деятельности ООО «Теплоизоляция - 1» из-за неверного их выбора каждому покупателю (заказчику) присваивается категория риска. Ранжирование заказчиков (покупателей) по категориям риска (классы заказов по рискам: высокий, средний, низкий и др.) производится по разработанному алгоритму на основе следующих условий:

а) степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию отдельными покупателями, а также группами покупателей.

б) наличие и содержание первичной информации о заказчике (банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций и т.п.).

В целях предотвращения ситуации, связанной с ухудшением финансового состояния вследствие роста просроченной дебиторской задолженности, заказчикам (покупателям) с учетом категории риска их заказов ставятся в соответствие параметры коммерческого кредита (лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования). Принятие решения по превышению параметров кредитования по конкретным заказам предлагается внести в компетенцию директора «Теплоизоляция - 1». При составлении договора подряда должно быть предусмотрено в его приложениях такое соотнесение календарного графика выполнения работ с календарным графиком оплаты, чтобы сумма планируемой на каждую календарную дату дебиторской задолженности не превышала установленный данному заказчику критический уровень задолженности.

3. Предлагается формирование базы данных (досье) на покупателей (заказчиков). Форма досье утверждается директором. Досье - это утвержденная форма внутреннего учета, определенным образом структурированная совокупность всех имеющихся данных о заказчике (покупателе).

Досье включает:

- все реквизиты заказчика, в том числе его наименование, адрес (юридический и фактический) и телефон (факс), платежные реквизиты;

- данные по должностным лицам заказчика, принимающим решения по тем или иным пунктам договоров (т.е. влияющих на закупки);

- дату и результаты предварительных переговоров; данные по результатам анализа финансового состояния и надежности (деловой порядочности);

- данные по всем заключенным с заказчиком договорам и их фактическому исполнению, в том числе оперативные данные по полноте и своевременности отгрузок, по соотношению фактического и критического уровня дебиторской задолженности, по расчетам за продукцию;

- сведения о проведенной работе по инкассации просроченной дебиторской задолженности (звонки, уведомления, личные посещения, взыскания долгов через специализированные агентства, продажа долгов);

- итоги сверок дебиторской задолженности;

- информацию о спорах (в части претензионной и судебной работы); статистические данные по частоте заключения и преимущественным срокам договоров, по выполнению заказчиком договорных обязательств (платежная и договорная дисциплина) и другие возможные сведения по аспектам взаимоотношений организации и заказчика.

Досье (или база данных) должно регулярно обновляться в соответствии с новыми сведениями о клиенте.

Такое досье служит для контроля покупателя на предмет его надежности и финансовой устойчивости, соблюдения им договорной дисциплины, для контроля выполнения договорных обязательств самой организацией (имеется в виду организация-продавец).

4. Для обобщения информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками предлагается использовать следующую таблицу, на основании которой бухгалтер по работе с дебиторской задолженностью сможет контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебитора, (таблица 17). Такая форма должна будет заполняться на каждого покупателя.

Таблица 17

Критический срок оплаты по выставленным счетам для ООО «Теплоизоляция плюс»

№ счета-фактуры	Дата	Сумма, руб.	Дата выполнения	Стоимость выполненных работ, руб.	Условия оплаты	Отсрочка по договору, дн.	Критический срок оплаты
601	15.07.09	410320,58	15.07.09	410320,58	От даты подписания акта	5	02.08.09
603	20.07.09	12340,91	20.07.09	8824,51	От даты подписания акта	15	05.08.09
			20.07.09	3516,40		10	30.07.09
608	25.07.09	162320,85	25.07.09	158437,13	От даты подписания акта	15	10.08.09
			25.07.09	3883,73		10	05.08.09
805	19.08.09	612931,12	19.08.09	596111,28	От даты подписания акта	5	05.09.09
			19.08.09	16819,84	От даты подписания акта	10	29.08.09

5. Для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору предлагается формировать отчет о погашении дебиторской задолженности по каждому покупателю. Отчет предлагается оформить в виде таблицы (таблица 18), ответственным за заполнение отчета назначить бухгалтера по работе с дебиторской задолженностью.

Таблица 18

Отчет о погашении дебиторской задолженности

ООО «Теплоизоляция плюс»

Счета-фактуры выставленные	Платежные поручения полученные	Текущая задолженность на дату поступления платежа, руб.	Период просрочки, дн.
№	Критический срок оплаты по выставленному счету	Дата	Сумма, руб.
601	02.08.09	02.08.09	100000,00	410320,58	0
		10.08.09	50320,58	310320,58	8
		12.08.09	60000,00	260000,00	10
		15.08.09	200000,00	200000,00	13
603	05.08.09	03.08.09	8824,51	8824,51	-2
	30.07.09	03.08.09	3516,40	3516,40	4
608	10.08.09	16.08.09	158437,12	158437,12	6
	05.08.09	04.08.09	3883,73	3883,73	-1
805	05.09.09	05.09.09	596111,28	596111,28	0
	29.08.09	29.08.09	16819,84	16819,84	0
<1> Отрицательный период просрочки означает, что платеж покупателем был осуществлен до наступления критического срока оплаты.

6. Для того чтобы иметь оперативные данные о дебиторской задолженности в разрезе всех покупателей и заказчиков, был разработан реестр старения дебиторской задолженности, таблица 19.

Таблица 19

Реестр старения дебиторской задолженности ООО «Теплоизоляция - 1»

Название организации-дебитора	Суммарная задолжен ность, тыс. руб.	Просроченная задолженность по периодам возникновения
		от 0 до 7 дней	от 8 до 15 дней	от 16 до 30 дней	От 30 до 60 дней	более 60 дней
ООО «Теплоизоляция плюс»	14180	3975	8456	285	476	988
ОАО «Каустик»	1360	0	322	0	0	1038
МУП «Тепловые сети»	1950	420	200	372	334	624
ЗАО «Вагоноремонтный завод	2150	644	123	630	0	753
ООО «Фасадные технологии»	2485	368	0	0	0	2117
Итого	22125	5407	9101	1287	810	5520

7. Для того чтобы сократить рост дебиторской задолженности, необходимо с контрагентами, с которыми заключены договора с отсрочкой платежа, заключить дополнительные соглашения. Дополнительные соглашения должны предусматривать размер штрафных санкций, которые будут применены к покупателю, если он допустит просрочку платежа. Размер пеней за просрочку платежа определить 0,4% от суммы неоплаченной в срок задолженности за каждый день просрочки. Данная мера необходима для того, чтобы стимулировать оплату, а также для того, чтобы дебиторская задолженность не «висела мертвым грузом», а «работала».

8. В документальном оформлении взаимозачетных операций в ООО «Теплоизоляция -1» было выявлено, что при проведении взаимозачета отсутствовал акт сверки между сторонами взаимозачета, поэтому целесообразно составить памятку с описанием последовательных действий бухгалтера по оформлению взаимозачетных операций. Памятка представлена в таблице 20.

Таблица 20

Памятка по оформлению взаимозачетных операций

№ п/п	Действия бухгалтера	Примечания
1	2	3
1	Удостовериться в соблюдении условий взаимозачета между его сторонами: 1. наличие встречного характера требований, признанных и неоспариваемых сторонами; 2. наличие однородных требований; 3. действительность требований в момент зачета (должен наступить срок исполнения этих требований)	Встречными могут быть признаны два обязательства, должник по одному из которых одновременно является кредитором по другому, и наоборот, кредитор по первому является должником по второму. Это условие также означает, что для признания зачета обоснованным необходимо отсутствие разногласий по предмету зачета. Соблюдение этого условия позволяет избежать признания взаимозачетной сделки недействительной
2	Составить и подписать обеими сторонами акт сверки взаиморасчетов с подтверждением суммы задолженности на дату проведения взаимозачета
3	На основании данных бухгалтерского учета обеих организаций составляется акт (соглашение, заявление) о зачете взаимных требований в двух экземплярах	В этих документах обязательно указываются сведения об основаниях возникновения задолженности (реквизиты договоров), дата составления акта, дата возникновения задолженности и дата проведения зачета, а так же сумма зачтенных взаимных требований с выделением НДС. Кроме того в акте необходимо указать, что обязательства сторон считаются прекращенными
4	Дать проводки по взаимозачетной операции, принять к вычету сумму НДС

9. В ООО «Теплоизоляция - 1» взаимозачетные операции оформлялись либо актами, либо соглашениями о зачете взаимных требований, хотя оформление зачета взаимных требований заявлением одной из сторон является более быстрым.

Заявление одной из сторон составляется после сверки взаимных задолженностей. Акт сверки расчетов оформляется сторонами в произвольной форме с указанием всех реквизитов, необходимых при составлении первичных документов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Заявление должно быть составлено в безусловном порядке, то есть в нем не должна содержаться фраза «просим Вашего согласия на проведение зачета», иначе зачет встречных однородных требований будет считаться совершенным исключительно с момента получения согласия от партнера на проведение взаимозачета. Форму заявления о проведении взаимозачета предприятию предлагается утвердить в учетной политике. Предложенная форма заявления о проведении взаимозачета представлена на рисунке 6.

Руководителю

__________________________

(наименование фирмы-контрагента)

Заявление о проведении взаимозачета

Составлено ______ООО «Теплоизоляция- 1»______________________

(наименование фирмы, составившей данное заявление)

«___»__________2009 года

(дата составления)

Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов

от ___________ нашей фирмой произведен зачет встречных требований

(дата)

Вашей фирмы на сумму ______ руб., в том числе НДС___________ руб.

Таким образом, задолженность Вашей фирмы перед нашей фирмой по договору N ___ от ____ в сумме ____ руб., в том числе НДС ______ руб., зачтена в счет погашения задолженности нашей фирмы перед Вашей фирмой по договору N ____ от _____ на сумму ____ руб., в том числе НДС _____ руб.

На основании ст. 410 ГК РФ считаем денежные обязательства по названным договорам выполненными.

Руководитель организации _______________ МП

Главный бухгалтер ______________________

Рис. 6. Форма заявления о проведении взаимозачета

Сделка по проведению взаимозачета вступает в силу с момента получения указанного заявления другой стороной. Подтверждением получения заявления служит почтовая квитанция, уведомление или роспись о получении.

3.3 Совершенствование автоматизации учета расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время стоит отметить значительное развитие программы «1С: Предприятие», то есть разработка ее новой версии 8.0. Именно внедрение данной версии программы «1С: Предприятие 8.0» можно предложить ООО «Теплоизоляция - 1» для совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками в организации.

Восьмая версия учитывает пожелания тысячи пользователей и сохраняет основное преимущество предыдущих версий этих популярных программ - доступность. Одним из наиболее существенных нововведений системы «1С: Предприятие 8.0» является реализация нового файлового варианта работы с информационной базой, обеспечивающего более высокую надежность хранения данных, а так же позволяющего сосредоточить на сервере «1С: Предприятие» (сервере приложения) выполнение наиболее объемных операций обработки данных, увеличить удобство администрирования и упорядочить доступ пользователей к информационной базе.

В версии 8.0 серьезно улучшена модель бухгалтерского учета: введено неограниченное количество ресурсов и измерений учета (как с поддержкой, так и без поддержки баланса). Реализована организация учета, поддерживающего проводки, включающие несколько дебетов и несколько кредитов. Новые возможности версии 8.0 позволяют использовать разнообразные способы учета, в том числе «западный» и управленческий.

Методика бухгалтерского учета позволяет одновременно отражать каждую хозяйственную операцию как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета. Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, предусмотрен ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции -- простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

Что касается учета расчетов с контрагентами, то в программе «1С: Предприятие 8.0» произошли следующие изменения: теперь расчеты могут вестись не только по договорам, но и с детализацией по отдельным документам; автоматическое распределение платежей на аванс и оплату; настраиваемый аналитический учет по счетам расчетов.

Кроме того, налоговый учет в новой версии ведется параллельно с бухгалтерским учетом. По данным налогового учета формируются регистры налогового учета и заполняются налоговые декларации.

В отличие от классических генераторов отчетов, ориентированных на подготовку исключительно печатных форм, механизм отчетов системы «1С: Предприятие» формирует интерактивные документы, интегрированные в приложение, -- пользователь может не только распечатать отчет, но и работать с ним практически так же, как с экранной формой: изменять параметры отчета, перестраивать его и т.д.

В версии 8.0 реализован такой удобный инструмент интерактивного анализа многомерных данных, как сводные таблицы, -- средство, которое автоматически использует результаты запроса и практически не требует программирования. Используя этот механизм запросов, разработчик может читать и обрабатывать данные, хранящиеся в информационной базе; изменение данных с помощью запросов невозможно. Это объясняется тем, что запросы специально предназначены для быстрого получения и обработки некоторой выборки из больших массивов данных, которые могут храниться в базе данных 1С:Предприятия.

Запросы реализуют табличный способ доступа к данным, которые хранятся в базе данных «1С: Предприятия». Это означает, что все данные представляются в виде совокупности связанных между собой таблиц, к которым можно обращаться как по-отдельности, так и к нескольким таблицам во взаимосвязи. Наглядно табличный способ доступа к данным базы «1С: Предприятие» представлен на рисунке 7.

Рисунок 7. Табличный способ доступа к данным

Такой способ работы с данными позволяет получать сложные выборки данных, сгруппированные и отсортированные определенным образом. Для этих выборок могут быть рассчитаны общие и промежуточные итоги, наложены ограничения на количество или состав записей и пр.

Наряду с результатом запроса построитель отчета может использовать произвольный источник данных, например таблицу значений, набор записей регистра и др. При работе с произвольным источником данных также доступна вся функциональность, предоставляемая построителем отчета: установка порядка и отбора, задание группировок, настройка полей, выводимых в отчет, использование макетов, оформления и пр.

Для формирования табличного документа построитель отчета использует макет, генерируемый автоматически. Средствами встроенного языка этот макет может быть изменен и оформлен, одним из доступных вариантов оформления. Также разработчик может использовать собственный макет, на основании которого будет формироваться итоговый документ.

Вышеперечисленные нововведения программы «1С: Предприятие 8.0» предоставляют возможность пользователю, изучив несложный язык запросов, самостоятельно формировать различные аналитические отчеты, в том числе по операциям при неденежных формах расчетов, при этом оформляя их по своему усмотрению.

Посмотрим, что изменилось в области стандартных отчетов при переходе с «1С: Бухгалтерии 7.7» к «1С: Бухгалтерии 8.0».

В первую очередь, необходимо отметить, что комплекты стандартных отчетов размножились пропорционально числу планов счетов. Поскольку планов счетов в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерии 8.0» теперь три (план счетов бухгалтерского учета, налогового учета и план счетов УСН), столько же существует и однотипных комплектов стандартных отчетов.

Основным, и в какой-то степени «главным», из всего набора стандартных отчетов был и остался отчет «Оборотно-сальдовая ведомость». В оборотно-сальдовой ведомости сохранилась возможность расшифровать строку отчета несколькими формами других отчетов на выбор (ведомость по счету, карточка счета, анализ счета, обороты счета по месяцам, обороты счета по дням). Кроме того, отчет «Обороты счета», вызванный не в виде расшифровки, а как самостоятельный отчет с учетом возможностей его настроек вполне заменяет, при необходимости, отчеты «Журнал-ордер и ведомость по счету» и «Журнал-ордер счета по субконто». Форма отчета «Анализ счета» в новой версии фактически вместила в себя три формы отчетов «1С: Бухгалтерия 7.7» (анализ счета, анализ счета по субконто, анализ счета по датам).

Рассмотрим основные преимущества функциональных возможностей программы «1С: Бухгалтерия 8.0» по участкам бухгалтерского учета, связанных с операциями по неденежным формам расчетов:

1. Учет расчетов с поставщиками и покупателями можно вести в рублях, условных единицах и иностранной валюте. Курсовые и суммовые разницы по каждой операции рассчитываются автоматически. Расчеты с контрагентами можно вести по договору в целом или с указанием конкретных документов расчетов. Способ ведения расчетов определяется отдельно для каждого договора. При оформлении документов поступления и реализации можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.

2. Учет НДС реализован в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ. Автоматизировано заполнение книги покупок и книги продаж. Отслеживаются сложные хозяйственные ситуации в учете НДС при реализации с применением ставки НДС 0%, при строительстве хозяйственным способом, а также при исполнении организацией обязанностей налогового агента. Суммы НДС по косвенным расходам в соответствии со ст. 170 НК РФ могут быть распределены по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

3. Для ведения налогового учета (по налогу на прибыль) предусмотрен специальный (налоговый) план счетов. По своей структуре и составу счетов он приближен к бухгалтерскому плану счетов. Вместе с тем налоговый план счетов отражает и специфику налогового учета в соответствии с гл. 25 НК РФ. По данным налогового учета автоматически формируются налоговые регистры и налоговая декларация по налогу на прибыль.

Кроме того, теперь пользователям «1С: Бухгалтерии 7.7» не обязательно дожидаться конца года, чтобы перейти на «1С: Бухгалтерию 8.0». Переход можно осуществить в конце любого месяца налогового периода. Внедренческий центр делает специальное предложение пользователям, решившим установить на предприятии современный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». В рамках этого предложения специалисты компании выполнят комплекс мер, направленных на безболезненный перевод бухгалтеров на новую программу. В комплект входит: обучение пользователей, перенос данных из старой программы и программное обеспечение «1С: Бухгалтерия 8.0» с необходимым числом лицензий.

В программе «1С: Бухгалтерия 8.0» предусмотрено получение информации о состоянии взаиморасчетов с контрагентами и для контроля полноты отражения расчетов в информационной базе программы. Такую информацию можно получить из отчета «Акт сверки расчетов». Отчет можно вызвать для формирования из группы «Специализированные» меню «Отчеты» главного меню программы.

В форме запроса параметров формирования отчета необходимо задать период, за который надо получить отчет, и счета, по которым следует формировать отчет. В окне "Бухгалтерские счета" приведен перечень счетов, на которых отражаются расчеты с контрагентами. В поле слева от номера счета можно установить, анализировать данные счета (флажок выставлен) или нет (пустое поле). Специальными кнопками можно отметить сразу все счета или снять сразу все отметки, а также снять отметки и выставить их у неотмеченных счетов.

При нажатии кнопки «Сформировать» по выбранному контрагенту и выбранным счетам формируется акт сверки.

Сформированный отчет открывается в виде табличного документа, который затем может быть выведен на печать. В отчете приводятся данные о состоянии взаиморасчетов с отобранным контрагентом за заданный период: сальдо расчетов на даты начала и окончания периода, а также все операции в хронологическом порядке за заданный период.

В программе «1С: Бухгалтерия 8.0» предусмотрена возможность проведения инвентаризации расчетов с контрагентами и оформления результатов инвентаризации по унифицированным формам N ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами".

Для составления акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами и справки к нему по унифицированным формам применяются отчеты "Инвентаризация расчетов с контрагентами". Вызов отчетов производится из меню "Отчеты" главного меню программы.

Указанные отчеты можно использовать также для оперативного выявления дебиторской (кредиторской) задолженности с целью ее ликвидации.

Отчет "Инвентаризация расчетов с контрагентами" предназначен:

- для отражения на заданную дату дебиторской (кредиторской) задолженности по счетам учета расчетов с контрагентами;

- для отслеживания обязательств по договору.

Отчет может быть сформирован как по унифицированной форме N ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", так и в виде произвольной формы.

Формировать отчет "Инвентаризация расчетов с контрагентами" по унифицированной форме N ИНВ-17 следует для оформления результатов инвентаризации расчетов. Для оперативного выявления задолженности следует формировать отчет по произвольной форме.

Для формирования унифицированной формы N ИНВ-17 следует на закладке "Параметры" включить флажок "Использовать унифицированную форму N ИНВ-17".

На этой же закладке указываются данные, которые будут отражены в печатной форме: номер акта; дата составления акта - дата, по состоянию на которую анализируется задолженность; председатель и члены инвентаризационной комиссии. При установке флажка "Использовать унифицированную форму N ИНВ-17" становятся доступными закладки "Дебиторская задолженность" и "Кредиторская задолженность", в которых отражаются дебиторская и кредиторская задолженность.

Таблицы могут быть заполнены автоматически по данным учета. При нажатии кнопки "Заполнить" можно вывести кредиторскую или дебиторскую задолженность, а также кредиторскую и дебиторскую задолженность - в зависимости от выбранного пункта меню.

Таблицы можно редактировать. Для добавления и удаления строк таблицы предназначены кнопки "Вставить строку" и "Удалить строку". Для редактирования значения ячейки ее следует выделить, а затем нажать кнопку "Изменить" или клавишу Enter. Откроется справочник "Контрагенты", План счетов или диалог для ввода (редактирования) значения (рис. 8).

Рис. 8. Редактирование значений

Таблицы содержат следующие графы:

Контрагент - дебитор (кредитор);

Счет - счет, на котором учитывается дебиторская (кредиторская) задолженность контрагента;

Всего - общая сумма задолженности;

Подтверждено - задолженность, подтвержденная дебитором;

Не подтверждено - задолженность, не подтвержденная дебитором;

С истекшим сроком - задолженность, у которой истек срок исковой давности (согласно ГК РФ срок исковой давности - 3 года).

При автоматическом заполнении вся задолженность в таблице отражается как подтвержденная. Графы "Не подтверждено", "С истекшим сроком" необходимо заполнить вручную.

В результате перехода на программу «1С: Бухгалтерия 8.0» улучшится качество бухгалтерского учета, сократятся сроки по обработке первичных документов, составлении сводных отчетов и отчетности. Качество бухгалтерской информации значительно увеличится. Эффект будет заключаться в следующем:

а) повышение качества обслуживания клиентов. Высокое качество обслуживания даёт возможность не только повысить доходы организации, но и снизить затраты на поиск новых клиентов;

б) снижение трудозатрат на формирование документов и отчетов. Увеличится производительность труда управляющего персонала. Автоматизация документооборота позволит быстро и чётко составить акт на основании договора, выставить счета на основании актов, а затем оформить платежные поручения.

в) подготовка документов по образцу позволит избежать ошибок в учете.

С одной стороны, повышение степени достоверности документов также ведёт к повышению производительности труда управляющего персонала.

С другой - повышается качество обслуживания клиента за счёт сокращения количества сверок данных, возникающих, при неправильном предъявлении документов. Такое снижение числа конфликтных ситуаций с контрагентами представляет самостоятельную ценность.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, что оказывает влияние на платежеспособность организации. Поэтому тема выпускной квалификационной работы является актуальной.

Целью работы являлось изучение систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками, а также разработка мероприятий по совершенствованию указанных систем.

Для достижения вышеуказанной цели в первой главе работы рассмотрены теоретические основы учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Рассмотрены основные нормативные документы, регулирующие учет расчетов, изучена методология учета расчетов с покупателями, а также основы организации внутреннего контроля.

Во второй главе работы на примере ООО «Теплоизоляция - 1» было изучено состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками.

Организация ООО «Теплоизоляция - 1» была создана в 2008 году на основании решения учредителя от 15 января 2008 года в соответствии с федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основными видами деятельности является производство теплоизоляционных работ и строительных работ.

При анализе основных показателей деятельности установлено следующее.

За 9 месяцев 2009 года по сравнению с 2008 годом значительно возросла эффективность деятельности. Наблюдается рост всех показателей деятельности. Объем выручки возрос на 274 %, себестоимость продаж возросла на 237 %, то есть практически в 3 раза увеличился объем выполняемых работ. Такой значительный рост объемов производства объясняется тем, что организация была основана только в 2008 году, поэтому в 2009 набирает темпы своего развития. Отрадным является то, что, не смотря на кризис, вновь созданная организация смогла обеспечить такой значительный рост по всем показателям. Рентабельность продаж в 2008 году составила всего 3,2 %, а в 2009 году уже достигла 12,8 %. Это достаточно высокий показатель, тем более для недавно образованной организации.

Положительным также является то, что рост выручки превышает темп роста себестоимости на 37,3 %, также растет производительность труда, по сравнению с 2008 годом она увеличилась на 20,6 %. Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 826 тыс. рублей в основном за счет увеличения запасов сырья. На конец сентября 2008 года запасы сырья составили 7521 тыс. рублей. По итогам 9-ти месяцев 2009 года на балансе предприятия числится запасов на сумму 8735 тыс. рублей. Фондоотдача также увеличилась.

В 2009 году увеличилась на 135% оборачиваемость оборотных средств, что говорит об улучшении эффективности использования материальных ресурсов и денежных средств. На динамику данного показателя оказало влияние увеличение выручки от выполнения работ.

Таким образом, можно сделать выводы о положительной тенденции развития деятельности организации в 2009 году.

При изучении системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками были установлены следующие недостатки.

1. Имеются недостатки в рабочем плане счетов организации. Так, в частности на одном субсчете учитываются и расчеты с покупателями за выполненные работы и за проданные материалы.

2. Согласно применяемого в организации Плана счетов учет выручки от продажи продукции организован не по видам основной деятельности, а в целом по произведенным работам.

3. Согласно учетной политике в организации не создается резерв по сомнительным долгам, хотя в организации имеется сомнительная дебиторская задолженность.

4. Неправильно отражается на счетах бухгалтерского учета реализация строительных материалов, приобретенных для перепродажи.

5. Отпуск материалов работникам организации в счет заработной платы осуществляется с нарушением установленных требований.

6. Не на всех участках бухгалтерского учета применяется автоматизированная форма учета. Так в частности по расчетам с покупателями и заказчиками настройка программы не позволяет формировать акты сверок с заказчиками и инвентаризацию расчетов с покупателями автоматически.

7. Отсутствует внутренний контроль расчетов с покупателями и заказчиками.

Для устранения вышеуказанных недостатков и совершенствования учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками в третьей главе работы разработан ряд рекомендаций.

1. Внести изменения в рабочий План счетов организации, а именно

к счету 90 «Продажи» открыты следующие субсчета по трем видам деятельности. Это позволит контролировать результат от каждого вида деятельности.

2. Также по видам деятельности открыть субсчета к счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками».

3. Отпуск материалов покупателям носит систематический характер, однако, отражается как прочее выбытие материалов, то есть отражается через счет 91 «Прочие доходы и расходы». Так как выбытие материалов осуществляется систематически и носит существенный характер (более 5 % от суммы основной выручки), то данную реализацию следует считать обычным видом деятельности и рассматривать как реализацию строительных материалов. В связи с вышеуказанным, предлагается в рабочий план счетов ввести счет 41 «Товары», на котором будут учитываться строительные материалы, приобретенные для перепродажи. Реализацию таких материалов следует отражать как обычный вид деятельности через счет 90 «Продажи».

4. Кроме того, реализация материалов в счет заработной платы должна рассматриваться как выплата заработной платы в натуральной форме. Поэтому здесь необходимо обеспечить выполнение требований Трудового кодекса.

- Возможность выдавать зарплату в натуральной форме должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре. Поэтому рекомендуется составить дополнительное соглашение к трудовому договору. Образец дополнительного соглашения разработан и приведен в приложении 22.

- Выплачивать заработную плату в натуральной форме можно только с письменного согласия работника. Форма такого заявления разработана в приложении 23.

5. Рекомендуется создание резерва по сомнительным долгам. Произведен расчет такого резерва. Экономический эффект от создания резерва заключается в получении отсрочки уплаты налога на прибыль в сумме 1 104 290 рублей.

6. Для сокращения размера просроченной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков предлагается воспользоваться новыми способами прекращения обязательств, в частности использовать прекращение обязательств отступным.

Для совершенствования системы внутреннего контроля расчетов с покупателями в организации предложены следующие мероприятия.

1. Необходимо определить должностное лицо, которое будет заниматься контролем за состоянием дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Предлагается с этой целью ввести в штатное расписание должность бухгалтера по работе с дебиторской задолженностью, который будет заниматься заключением договоров с контрагентами, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, вести претензионно-исковую работу с организациями, просрочившими срок оплаты по договору. Экономический эффект от введения такой должности составит 68450 рублей.

2. Рекомендуется присвоение группы риска покупателю (заказчику) и установление параметров коммерческого кредита.

3. Рекомендуется формирование базы данных (досье) на покупателей (заказчиков). Форма досье утверждается директором. Разработана примерная структура такого досье.

4. Для обобщения информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками предлагается утвердить внутренние формы отчетности. Для этого разработано пять форм такой отчетности. Все формы внутренней отчетности приведены в третьей главе работы.

5. С целью совершенствования автоматизации учета рекомендуется перейти к использованию бухгалтерской программы «1С. Предприятие. 8.0».

Все разработанные мероприятия экономически обоснованы и имеют практическую значимость для организации.

Таким образом, цель выпускной квалификационной работы достигнута, разработанные мероприятия позволят усовершенствовать учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят Государственной думой 21 октября 1994 г. // Справочно-правовая система «Консультант плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ// Справочно-правовая система «Консультант плюс».

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ// Справочно-правовая система «Консультант плюс».

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

6. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (в ред. от 30.12.2008 № ). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 26.03.2007 г. № 26н). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

8. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации». Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

9. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Приказ Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н (в ред. от 25.12.2007 № ). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

10. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Приказ Минфина России от 06.07.99 г. № 43н (в ред. от 18.09.2006 № ). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

11. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации». Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 27.11.2006 № 156н). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

12. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации». Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н. (в ред. от 27.11.2006 г. № 156н). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

13. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Приказ Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н (в ред. от 27.11.2006 № ). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

14. Положение по бухгалтерскому учету 21/2008 «Изменения оценочных значений». Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

15. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». // Справочно-правовая система «Консультант-плюс».

16. Приказ Минфина России от 31.11.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. от 18.09.2006 № 115н). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

17. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н.

18. Методические указания к решению задач и выполнению тестов по разделу 4 «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» для подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров// Институт профессиональных бухгалтеров России. // www.ipbr.ru/

19. Алексеев А. и др. 1С: Предприятие 7.7 Конфигурация «Производство + Услуги + Бухгалтерия», редакция 2.7. Руководство по ведению учета.- М.: Фирма «1С», 2007. - 730 с.

20. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2007. - 240 с.

21. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 366 с.

22. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / Н.В.Бондарчук, З.М. Карпасова. - М. : Вершина, 2008. - 192 с.

23. Бухгалтерский учет. / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков и др.; Под ред..П.С. Безруких. - М.: «Бухгалтерский учет», 2007. - 590 с.

24. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом Герда, 2008. - 288с.

25. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПБ.: Питер, 2007. - 256 с.

26. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 720 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предспинимательской деятельности: методологические аспекты. - М.: ИНФРА-М, 2008.

28. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. - 239 с.

29. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации. // Бухгалтерский учет. - 2008. - №10. - С. 14-16.

30. Базарова А.С. Выручка организации: порядок признания и учета. /Современный бухучет. - 2009. - №4. - С. 8-10.

31. Греков Д.Б. Автоматизация без проблем. // Бухгалтер и компьютер. - 2008. - № 6. - C. 51-53.

32. Славченко Н.Г. Тесты системы внутреннего контроля на предприятии. // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 4. - C. 28-32.

33. Филина Ф.А. Резервы по сомнительным долгам. // Российский бухгалтер - 2008. //www.rosbuh.ru/

Размещено на Allbest.ru