Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

Вывод: В соответствии с теоретическим анализом основ разработки и реализации финансовой стратегии предприятия, можно обратить внимание на следующие факторы:

Финансовый менеджмент как наука - это область знаний, посвященная методологии и теории управления финансовыми ресурсами предприятия.

Финансовый менеджмент с практической точки зрения - это вид профессиональной деятельности, направленный на достижение целей предприятия благодаря эффективному использованию всех финансовых взаимосвязей и финансовых ресурсов предприятия.

Финансовая стратегия - это генеральный план действий предприятия, охватывающий формирование финансов и их планирование для обеспечения финансовой стабильности предприятия и включающий в себя ряд специфических аспектов.

В конкретной практической ситуации, может быть внедрено несколько типовых методик оптимизации, но большинство случаев, предполагает лишь один вариант из всех возможных, поскольку финансовая стратегия не может быть разноплановой. Например, увеличения источников финансирования -- увеличивать либо собственные, либо заемные источники; при росте или падении выручки от продаж -- выбор наиболее благоприятного для предприятия соотношения динамики цен и натурального объема продаж; при осуществлении инвестиций -- выбор из нескольких критериев их эффективного самого важного в условиях данного предприятия и т. д.

Разработка форм и способов финансового развития предприятия, включает денежные расчеты и инвестиционную политику, оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, при этом, финансовая стратегия исследует объективные экономические закономерности рыночных отношений.



1.4 Анализ методов эффективного использования оборотных активов и оборотных средств, в коммерческой организации

Эффективное использование оборотных средств предполагает решение следующих актуальных задач:

1. Определение средних остатков сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности и др.;

2. Определение оборачиваемости и длительности одного оборота;

3. Количественное определение влияния факторов на изменение показателей оборачиваемости и длительности одного оборота;

4. Расчет высвобождения оборотного капитала за счет ускорения оборачиваемости и сокращения длительности одного оборота;

5. Расчет показателя рентабельности оборотных активов;

6. Расчет резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Для оценки эффективности использования оборотных активов используются следующие показатели:

- коэффициент оборачиваемости;

- оборачиваемость в днях (длительность одного оборота);

- рентабельность оборотных активов. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 259с.

Однако необходимо выяснить, правомерно ли определять вышеназванные показатели для всей величины оборотных активов, так как они включают разные по экономической природе составляющие.

Основные средства, которыми располагает предприятие, является результатом производственной организацией своей инвестиционной стратегии в части реальных инвестиций.

Методы управления основными средствами очень тесно взаимодействуют с реализацией аналитических действий, как в области динамики основных средств, так и при движении, анализе состояния, эффективности использования и реализации потребностей в инвестициях.

Активная инвестиционная деятельность, обеспечивает наличие и реализацию основных средств в отличном состоянии, причем от данного обстоятельства, напрямую зависит марж прибыли и возможность создания стоимости, поскольку при правильном использовании и формировании средств, реализуется конкурентоспособность выпускаемой продукции. Создание стоимости реализуется посредством активного предпринимательства, что обеспечивает высокий темп ведения бизнеса и создания стоимости.

Следующие аналитические процедуры, обеспечивают эффективное управление основными средствами:

- анализ структуры и динамики основных средств;

- анализ их движения и состояния;

- анализ эффективности использования;

- обоснование потребности в инвестициях в простое и расширенное воспроизводство.

Методики анализа основных средств, осуществляются с целью выявления доходной части от вложения инвестиций в формирование организационной и производственной деятельности предприятия и осуществляются, начиная с анализа структуры в разделе активной части, влияющей на производственную мощность. Анализ пассивной части реализуется с целью исследований в области разреза натурально-вещественной структуры.

Активная часть состоит из основных средств, к которым относятся, как правило, машины и оборудование, а пассивная часть относит здания, сооружения и земельные участки.

В управление основными средствами входит разработка амортизационной политики, которая формируется с учетом методов (способов) начисления амортизации, используемого в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Формирование важнейших финансовых показателей организации и их финансовое состояние, реализуется при реализации порядка начисления амортизации.

Существует 2 метода начисления амортизации, которые имеют свои достоинства и недостатки: линейный способ (метод) и нелинейный способ (метод).

Основное преимущество линейного метода, заключается в простоте расчетов. К недостаткам нелинейного метода, в первую очередь стоит отнести - сложность расчетов.

Основой распределения денежных потоков является организация по годам срока полезного использования, при расчете которых используется следующая аксиома (денежный поток = сумма чистой прибыли и бухгалтерской амортизации). При расчете денежного потока стоит учитывать, что он стабилен по годам срока полезного использования денежных средств. Другой экономической основой оценки денежного потока, является то, что он больше в первые годы срока полезного использования за счет больших сумм амортизации. Это обстоятельство характеризует данный метод с наиболее выгодной позиции и является основным преимуществом данного метода, поскольку он является действенным стимулом инвестирования в основные средства/

Что касается распределения чистой прибыли по годам полезного использования, стоит заметить, что прибыль меньше в первые годы срока полезного использования из-за больших сумм амортизации и является стабильной по годам.

Амортизационный фонд в меньшей степени защищен от инфляции, т.е. по окончании срока полезного использования начисленной амортизации будет недостаточно для возмещения выбывающих основных средств и является защищенным от инфляции, поскольку уже в первые годы срока полезного использования организация имеет возможность распоряжаться значительной частью амортизационного фонда.

При сравнении и выявлении критериев линейного и нелинейного методов управления основными средствами на предприятии, можно выявить следующие методологические основы проведения расчетов:

Учетная стоимость основных средств завышена относительно рыночной стоимости и в большей степени соответствует рыночной стоимости. Показатели основных средств по бухгалтерской отчетности, завышаются (в частности, коэффициент годности). Занижаются показатели состояния основных средств, поскольку нелинейные способы амортизации учитывают не только физический, но и моральный износ основных средств. Налог на прибыль зависит от метода начисления амортизации в налоговом учете; налог на имущество зависит от способа начисления амортизации в бухгалтерском учете и равномерно распределен по годам, при учете того, что налог на имущество относительно более высокий за счет большего значения остаточной стоимости. Налог на прибыль минимален в первые годы срока полезного использования, затем возрастает (т.е. организация имеет выигрыш во времени). Налог на имущество относительно меньше из-за пониженной остаточной стоимости основных средств.

Согласно показателям бухгалтерской отчетности, организация имеет более высокую инвестиционную привлекательность, поскольку стоимость основных средств выше, а прибыль стабильнее и имеет инвестиционную привлекательность, поскольку дает возможность платить дивиденды.

Стоит заметить, что при разработке амортизационной политики необходимо учитывать, что нелинейные способы являются более прогрессивными и в целом улучшающими экономическое положение организации, а вместе с тем, как линейный, так и нелинейный способы (методы) начисления амортизации не могут дать точную оценку степени экономического износа основных средств.

Основной доминирующей целью управления капиталом, является обеспечение его достаточности для нормального функционирования предприятия и обеспечения функциональности его производственной деятельности с целью реализации продукции или услуг на внешних и внутренних рынках.

Основными задачами в области управления капиталом, заключаются в реализации следующей деятельности:

- определение необходимого объема основных средств, для обеспечения нормальной деятельности предприятия;

- формирование рационального состава источников для финансирования воспроизводства основного капитала;

- обеспечение рационального состава и структуры основных средств;

- максимизация уровня эффективности использования основного капитала в производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

На практике, технология управления основными средствами, заключается в выборе и последовательной циклической реализации, приемов и методов реализации управленческих решений.

Современные технологии в области управления капиталом и основными средствами на осуществление производственной деятельности, включают в себя:

- методы определения потребности предприятия в основных средствах;

- определение комплекса показателей состава, структуры и движения основных средств, а также алгоритмов их расчета;

- способы формирования и привлечения внутренних и внешних источников финансирования инвестиций в основной капитал;

- способы разработки форматов и формирования плановой и учетной документации, содержащей информацию об основных средствах;

- определение состава и методология расчета показателей использования основных средств;

- выбор и методологию определения критериев для принятия управленческих решений по управлению основными средствами.

В процессе выявления общих потребностей в общих средствах на расчетный период, производится разработка инвестиционных решений, связанных с источниками привлечения доходных инвестиционных ресурсов на плановый (расчетный) период с позиции анализа вопросов, связанных с их составом и структурой. Базовыми источниками основных фондов предприятия, в первую очередь, являются внутренние финансовые ресурсы, которые относятся к числу собственных, а также доходные источники в виде чистой прибыли и амортизационных накоплений, которые занимают доминирующую позицию, исходя из анализа общих доходных источников предприятия.

Амортизация основных фондов представляет собой особый экономический механизм, необходимый для постепенного перенесения стоимости основных экономических средств на производственную продукцию, которая является фактическим результатом осуществления производственной деятельности, и которая реализуется в целях возмещения и накопления денежных средств, для последующего воспроизводства основного капитала.

Динамика и размеры амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны с методами начисления амортизации и используемыми формами.

Существует 2 формы начисления амортизации: обычная и ускоренная. Суть использования обычной формы амортизации, заключается в использовании нормы амортизации, при установлении, исходя из срока полезного использования (СПИ) основных фондов, а использование ускоренной амортизации, предполагает внедрение коэффициента ускорения, на который корректируется (умножается) обычная норма амортизации.

Существует ряд преимуществ, для предприятия, связанных с применением ускоренной амортизации, которые являются своеобразной финансовой льготой:

- увеличение объема собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, зависит от ускоренной амортизации, которая позволяет увеличить поток поступления финансовых средств;

- ускоренная амортизация способствует активизации процесса обновления основных фондов и росту их научно-технического уровня;

- осуществление процесса морального износа технических средств и нивелирование влияния инфляции на реальную стоимость амортизационных накоплений учитывается в процессе реализации и применения механизма ускоренной амортизации;

- возможность применения механизма налогового щита, становится возможным, исключительно в случае применения механизма ускоренной амортизации, что приводит к росту издержек предприятия и меняет их структуру (с точки зрения соотношения переменных и постоянных расходов в них), что безусловно, оказывает негативное влияние финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Формирование финансирования основных средств и инвестиционных ресурсов, оказывает существенное влияние на финансовые результаты и налогообложение при начислении амортизации.

Динамика и структура основного капитала, образует результаты и качество работы предприятия, что формирует их как важнейшие параметры менеджмента и характеризует их количественно, целым комплексом показателей.

Как правило, сведения об амортизации, движении и составе основных средств являются недостаточными для качественного и полного управления капиталом и отражают только данные фактического бухгалтерского учета, без осуществления планирования этих показателей. Для совершенствования системы управления основными средствами на предприятии, должны быть разработаны и внедрены в практическое использование документы внутрифирменного планирования и управленческого учета, содержащие детальные и полные сведения о состоянии, структуре, динамике основного капитала.

Только информация о стоимости основных средств на начало и конец расчетного периода, их введении и выбытии в этом периоде, сведения о начислении амортизации по группам основных средств, дает полную картину сведений об расчете целого ряда важнейших показателей: коэффициентов обновления и выбытия, а также коэффициентов износа и годности ОС, что дает более полную информацию о состоянии и движении стоимости основных средств в разрезе их групп.

Самым основным признаком предприятия, является наличие в его собственности, оперативном управлении или хозяйственном ведении обособленного имущества, что обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую состоятельность и надежность. Свою производственную, техническую, либо сервисную деятельность, не могут осуществлять без имения необходимого имущества ни крупные, ни мелкие, ни индивидуальные предприниматели.

Вывод: В рамках системного и структурного анализа теоретических аспектов, рассмотренных в первой Главе, мною были затронуты основные понятийные характеристики сущности и классификация финансовой стратегии, финансового менеджмента, оборотного капитала.

Также мною был проведен теоретический обзор внутренних и внешних процессов управления и организации дебиторской и кредиторской задолженности, включая нормативно-правовые акты.

Была выявлена структура технологии построения информационной базы и движения оборотных активов, а также методическая основа разработки и реализации финансовой стратегии организации.

Были рассмотрены основные эмпирические методы эффективного использования оборотных активов и оборотных средств, используемые в практической реализации коммерческих организаций и предприятий.

На основании выше перечисленных критериев, можно сделать массу неоднозначных и классифицирующих выводов.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ВНУТРЕННИМИ И ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

2.1 Организационно - экономическая характеристика компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ПК Дэми, ООО зарегистрирована по адресу г.Пермь, ул.Дзержинского, д.17, 614068. Директор организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ ДЭМИ" - Кулев Глеб Георгиевич.

Основным видом деятельности компании является Обработка металлических отходов и лома. Также ПК Дэми, ООО работает еще по 4 направлениям. Размер уставного капитала 10 000 руб.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ ДЭМИ" присвоен ИНН 5903040490, КПП 590301001, ОГРН 1025900762128, ОКПО 35195313

Действует с 31.10.2002

ООО "Промышленная компания ДЭМИ" в своей деятельности руководствуется законодательными актами Российской Федерации и Уставом.

В судах организация выиграла 30% в качестве ответчика, проиграла 50% процессов в качестве истца и 30% в качестве ответчика.

Основной (по коду ОКВЭД): 37.10 - Обработка металлических отходов и лома.

Наименование исполнительного органа Фонда социального страхования Российской Федерации:

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - ПЕРМСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоговый орган:

ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ДЗЕРЖИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ПЕРМИ

Таблица 10. Дополнительные виды деятельности:

25.21	Производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей
25.24.9	Предоставление услуг в области производства пластмассовых деталей
37.20.2	Обработка отходов и лома пластмасс
51.70	Прочая оптовая торговля

В рамках более детального анализа специфики работы организации ООО "Промышленная компания ДЭМИ", можно привести следующие основные и вспомогательные виды коммерческой и производственной деятельности, реализацией которых занимается данная компания:

Деятельность ООО "ПК ДЭМИ":

- Производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

- Производство мебели;

- Производство стульев и другой мебели для сидения;

- Производство мебели для офисов и предприятий торговли;

- Производство кухонной мебели;

- Производство прочей мебели;

- Производство матрасов;

- Производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей;

- Чеканка монет и медалей;

- Производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

- Производство изделий технического назначения из драгоценных металлов;

- Производство изделий технического назначения из драгоценных камней;

- Обработка алмазов;

- Обработка драгоценных, кроме алмазов, полудрагоценных, поделочных и синтетических камней;

- Производство ювелирных изделий;

- Производство музыкальных инструментов;

- Производство спортивных товаров;

- Производство игр и игрушек;

- Производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

- Производство ювелирных изделий из недрагоценных материалов;

- Производство метел и щеток;

- Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки;

- Производство каруселей, качелей, тиров и прочих ярмарочных аттракционов;

- Производство пишущих принадлежностей;

- Производство зонтов, тростей, пуговиц, кнопок, застежек-молний;

- Производство линолеума на текстильной основе;

- Производство изделий из волоса человека или животных; производство аналогичных изделий из текстильных материалов;

- Производство спичек и зажигалок;

- Производство прочих изделий, не включенных в другие группировки;

Учредителями на 28.12.2009 являются:

Дата	Наименование	Доля	Сумма
28.12.2009	Граждане России(4)	100%	10 тыс.руб.
10.09.2008	Граждане России(4)	100%	10 тыс.руб.
08.07.2008	ГРАЖДАНЕ РОССИИ	100%	10 тыс.руб.
25.07.2007	ГРАЖДАНЕ РОССИИ	100%	10 тыс.руб.
27.09.2004	ГРАЖДАНЕ РОССИИ	100%	10 тыс.руб.

Бухгалтерский учет в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» ведется автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы 1С: Управление торговлей 8, заработная плата начисляется с применением бухгалтерской программы 1С Зарплата и управление персоналом 8.2. При этом предусматривается возможность вывода регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации. По окончании отчетного периода данные бухгалтерского учета выводятся на печать и подписываются лицами, ответственными за ведение определенного участка бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности учреждения, разработанным на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Рабочий план счетов является обязательным к применению работниками бухгалтерской службы предприятия. Изменения в рабочий план счетов бухгалтерского учета вносятся главным бухгалтером и утверждаются приказом генерального директора.

Финансово-хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета с использованием корреспонденции счетов, приведенной в перечне типовых хозяйственных операций предприятия.

Положение об учетной политике предназначено для лиц, деятельность которых связана с решением вопросов, регламентируемых Учетной политикой:

- для руководства организации;

- для работников отделов, отвечающих за своевременную разработку, пересмотр, доведение нормативно-справочной информации до исполнителей;

- для работников подразделений, отвечающих за своевременное предоставление в бухгалтерию первичных документов;

- для работников бухгалтерской службы, отвечающих за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

В положении об учетной политике прописаны порядок и правила организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов, в том числе:

- порядок создания первичных документов;

- порядок проверки первичных документов;

- порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете;

- порядок передачи документов в архив регламентируется Положением о системе документооборота.

Учетная политика организации в целом составлена в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства РФ.

Основные особенности учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета:

- основные средства не переоценивает;

- амортизация по основным средствам начисляется линейным способом;

- установлено ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам; раздельный учет обеспечивается путем обособления в аналитическом учете (субконто) соответствующих балансовых счетов и формирования специальных налогового регистра в учетной программе;

- для целей исчисления налога на прибыль доходы признаются по методу начисления;

- налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Первичные учетные документы применяют по унифицированным формам, которые утверждены Госкомстатом РФ. Оформление финансоввых операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, оформляются самостоятельно разработанными формами первичных учетных документов, которые включены в Положение о системе документооборота и содержат обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Внутренними организационно-распорядительными документами устанавливается право подписи первичных учетных документов.

Расчетный счет компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» открыт в банке АО «Сбербанк». В бухгалтерском учете движение денежных средств на расчетном счете отражается на основании выписок банка и приложенным к ним денежно-расчетных документов. В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оформляют первичными документами операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета в банке, порядок и формы заполнения, которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации.

Расчетный счет компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» открыт в банке АО «Сбербанк». В бухгалтерском учете движение денежных средств на расчетном счете отражается на основании выписок банка и приложенным к ним денежно-расчетных документов. В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оформляют первичными документами операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета в банке, порядок и формы заполнения, которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. К таким документам в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» относятся: выписки банка с приложенными платежными поручениями, заявлениями на взнос наличных денег на расчетный счет, копии денежных чеков на снятие наличных денег с расчетного счета.

В ходе практики изучались, операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками по следующим направлениям:

- проверка наличия и правильности оформления договоров;

- проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);

- проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).

Сопоставлялись данные первичных документов с данными договора, счета-фактуры, чтобы получить подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг). При изучении оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в ходе прохождения практики проверялось: подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, чеками и т. п.), подлинны и правильно ли оформлены платежные документы (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка).

В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оплата труда регулируется трудовыми договорами, применяют повременную форму оплаты труда. Для кадрового учета, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

Таблица 11 - Формы первичных кадровых документов

Номер унифицированной формы	Наименование формы
По учету кадров
Т-1	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Т-2	Личная карточка работника
Т-3	Штатное расписание
Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-7	График отпусков
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-11	Приказ (распоряжение) о поощрении работника
По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Т-12	Табель учета рабочего времени
Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61	Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

По данным первичных документов ведут оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе персонала, составляют отчетность, которая используется для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

В соответствии Уставом применяется форма № Т-3 «Штатное расписание» для оформления структуры штатного состава и штатной численности предприятия. В штатном расписании содержится перечень должностей, структурных подразделений, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом директора. Приказом директора также вносятся Изменения в штатное расписание.

Каждому сотруднику при поступлении на работу присваивают табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава и заработной платы.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда применяется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику.

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость оказываемых услуг. Со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондируется счет 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.

Фонд оплаты труда в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» рассчитывается на каждый календарный год. Экономию фонда оплаты труда используют для осуществления выплат стимулирующего и социального характера, включая оказание материальной помощи, в соответствии с локальными нормативными актами компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» о выплатах социального характера и коллективным договором.

Оплата труда работников включает в себя:

1. Должностной оклад.

2. Компенсационные выплаты:

-повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;

-доплата за совмещение профессий (должностей);

-доплата за увеличение объема работ или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;

-повышенная оплата за сверхурочную работу;

3.Персональные надбавки к должностному окладу:

-надбавка за особые условия, сложность и напряженность в работе;

-надбавка за стаж работы, выслугу лет.

Работникам устанавливается персональная надбавка за стаж работы в компании - ООО "Аудит-Гинея"», в размерах:

- при стаже работы от 1 года до 3 лет - 5 %,

- при стаже работы от 3 лет до 5 лет - 10 %,

- при стаже работы свыше 5 лет - 15 %.

Размеры должностных окладов работников устанавливаются тарификационной комиссией по требованиям к уровню квалификации и профессиональной подготовке, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности. Выплаты компенсационного характера устанавливаются в процентном отношении к должностным окладам.

Доплата за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего сотрудника без освобождения от основной работы, устанавливается в процентном отношении к должностному окладу, на срок выполнения работы.

Повышается оплата за работу в нерабочие праздничные и выходные дни сотрудникам, которых администрация привлекала к работе в нерабочие праздничные и выходные дни, в размере одинарной части должностного оклада за день или час работы сверх должностного оклада, если работа в нерабочий праздничный и выходной день делалась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной части должностного оклада за день или час работы сверх должностного оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Повышенную оплату за сверхурочную работу работник получает в полуторном размере за первые два часа работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, за последующие часы - в двойном размере.

С целью поощрения работников по итогам работы могут выплачиваться премии по итогам работы за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год, единовременные премии.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Бухгалтер рассчитывает заработную плату работникам на основании полученного табеля учета рабочего времени. Информация о сотруднике, об отработанном им времени, а также о начислениях и удержаниях в каждом месяце календарного года отражается в карточке-справке по форме 504417. После начисления заработной платы каждому работнику выдается расчетный листок.

Основными начислениями по заработной плате за не отработанное время являются: отпускные суммы и пособия по временной нетрудоспособности.

Отпуск предоставляется сотрудникам ежегодно в срок, который предусмотрен утвержденным графиком отпусков. Для начисления суммы и компенсации за неиспользованный отпуск вычисляют среднедневной заработок. Формула расчета среднедневного зависит от того, полный ли расчетный период отработан, то есть 12 календарных месяцев, предыдущих месяцу ухода в отпуск. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен заработной плате, начисленной в течение расчетного периода, разделенной на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,3). Если не полностью отработан расчетный период, то заработная плата, начисленная в течение расчетного периода, делиться на установленное число, его можно рассчитать по формуле:

Количество календарных дней в неполном отработанном месяце	=	29,3 (среднемесячное число календарных дней в месяце)	*	Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время
		Количество календарных дней этого месяца

Полученный среднедневной заработок, необходимо умножить на количество календарных дней отпуска. В итоге получится причитающаяся сотруднику сумма отпускных (или компенсации за неиспользованный отпуск).

Для расчета отпускных учитываются премии, предусмотренные системой оплаты труда. В расчете среднего заработка участвуют те премии, которые фактически начислены в рамках расчетного периода. За какой месяц начисляется премия, не имеет значения. Если один из месяцев расчетного периода был отработан не полностью и за этот месяц начислена премия, то она будет учитываться по фактически начисленной сумме.

Премии за период работы, превышающий один месяц, начисленные за месяцы или кварталы расчетного периода, включаются в расчет среднего заработка по фактически начисленным суммам. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.

При увольнении сотруднику положена компенсация за дни неиспользованного отпуска. Количество неиспользованных дней отпуска определяется в календарных днях.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается сотруднику, отработавшему по трудовому договору более 15 календарных дней. При увольнении сотруднику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск пропорционально отработанному им времени.

Компенсация за неиспользованный отпуск положена работнику, даже если он был уволен за прогул, но период отсутствия на работе без уважительных причин из отпускного стажа исключается.

Если работник перед увольнением берет отпуск, то период данного отпуска не увеличивает отпускной стаж работника, потому как трудовые отношения с работником фактически прекращаются с момента начала отпуска, хотя последний день отпуска будет считаться днем увольнения. До ухода работника в отпуск производятся все денежные расчеты, так как по его истечении стороны уже не будут связаны обязательствами.

Основные средства компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» -- это имущество, используемое в качестве средств труда в процессе производства, либо для управления предприятием в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По учетной политике амортизация основных средств производится линейным способом.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств и организации учета каждому объекту основных средств, независимо от того, находится ли он в эксплуатации или нет, присваивается инвентарный номер при принятии их к бухгалтерскому учету. Присвоенный объекту основных средств инвентарный номер сохраняется за ним на весь период нахождения его в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ». Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания. Учет основных средств ведется бухгалтером в инвентарных карточках учета основных средств (форма ОС-6). На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка. Заполняются инвентарные карточки на основе акта приемки-передачи основных средств (форма ОС-1), технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств. В инвентарных карточках приведены основные данные по объекту основных средств: срок полезного использования, способ начисления амортизации, индивидуальные особенности объекта. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ».

Все затраты объединены в первоначальную стоимость списываются в том порядке, в каком учитываются расходы на приобретение основных средств.

Бухгалтерский учет расходов на продажу обеспечивает полное, своевременное и достоверное отражение фактических расходов, а также контроль за использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Основанием для учета расходов на продажу являются: сводные ведомости начисления заработной платы; расчет амортизации основных средств; счета и расчеты на оплату коммунальных, транспортно-экспедиционных, прочих услуг, аренды, рекламы; расчеты естественной убыли товаров, отчислений на подготовку кадров и другие документы. Проверенные и обработанные документы вносят в программу 1С: Управление торговлей 8».

Имущество или активный капитал компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» (основные средства, нематериальные активы, сырье и материалы, финансовые вложения, денежные средства и т.д.) имеет различные источники формирования или пассивный капитал, то есть те первоначальные средства, за счет которых приобреталось имущество. В составе пассивного капитала выделяется собственный и заемный капитал.

Заемный капитал состоит из краткосрочных и долгосрочных займов, кредитов банков, а также авансов покупателей и текущей кредиторской задолженности (отсрочек платежа, предоставленных поставщиками и подрядчиками). Собственный капитал состоит из: уставного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей в предприятие и составляет в рамках анализа финансовой рентабельности компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ», на период 2016 г. сумму - 728,140 рублей.

Величина уставного капитала зафиксирована в учредительных документах. Уменьшение или увеличение уставного капитала допускается в порядке, определяемом уставом или учредительным договором, и требует государственной регистрации внесения изменений в учредительные документы.

Порядок и сроки формирования уставного капитала определяются учредительными документами и законодательством.

В частности, к моменту государственной регистрации предприятия было оплачено не менее 50% уставного капитала, определенного в учредительных документах.

Уставный капитал формировался за счет различных вкладов: зданий, сооружений, иной недвижимости, оборудования, других материальных ценностей, денежных средств в рублях, и других видов имущества. Стоимость вкладов оценивался в рублях совместным решением учредителей (участников).

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям предприятия и стадиям формирования капитала.

При формировании уставного капитала в процессе его создания производятся следующие записи на счетах кредит счета 80 «Уставный капитал» и дебет счета 75 «Расчеты с учредителями». Записи по указанным счетам производились после государственной регистрации учредительных документов предприятия.

Средства капитала направляются на покрытие общих балансовых убытков, которые могут возникнуть в будущем. Размер резервного капитала определяется в учредительных документах предприятия.

Для учета резервного фонда используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Резервы по сомнительным долгам компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» не создает, это указано в учетной политике предприятия.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство отчетного периода предприятие создает резервы, включаемые в себестоимость услуг.

Это резервы: предстоящей оплаты отпусков (с отчислениями на социальное страхование и обеспечение), на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, предстоящих расходов на ремонт основных средств, гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания.

Правильность образования и использования резервов периодически проверяется по данным смет и расчетов. В конце года проводится инвентаризация созданных резервов. Рассчитывается правильность резервов, числящихся с первого января года следующего за отчетным. В случае выявления отклонений производится корректировка суммы резерва.

Резерв на оплату отпусков образуется путем ежемесячных отчислений сумм в плановом проценте от фактически начисленной заработной платы. Плановый процент определяется как отношение суммы, необходимой для оплаты отпусков к общему фонду оплаты труда за год.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств образуется путем отчислений на основании утвержденных планов ремонта основных средств и смет на ремонт по каждому объекту.

Учет созданных резервов ведется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», к которому открываются субсчета по видам резервов.

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяет общую систему налогообложения. ООО «Промышленная компания ДЭМИ» исполняет функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) ведется автоматизированным способом в бухгалтерской программе 1С Предприятие 8.2. «Зарплата и управление персоналом». Программа обеспечивает автоматизированный расчет налогов и взносов, связанных с заработной платой.

Бухгалтерский учет расчетов и удержаний по налогу на доходы физических лиц ведется в соответствии с Российским законодательством. Заработная плата работников - это объект налогообложения доходов физических лиц. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ каждого работника начисляется и удерживается ежемесячно, при расчете заработной платы. Работники являются налогоплательщиками, а компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» удерживает из доходов работника НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Учет доходов, полученных работниками, ведется в оборотном регистре накоплений НДФЛ в разрезе кодов дохода, месяцев налогового периода и дат начисления доходов.

Синтетический учет расчетов по НДФЛ ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по каждому физическому лицу в регистре налогового учета по налогу на доход физических лиц.

Кредитовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» показывает начисленную задолженность организации перед бюджетом по НДФЛ, а дебетовый оборот отражает уплату налога в бюджет.

Удержанная сумма НДФЛ отражается в последний день каждого месяца по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление налога в бюджет производится в день, выплаты заработной платы работникам, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Аналитический учет НДФЛ ведется в разрезе работников, для чего на каждого сотрудника заполняется регистр налогового учета по налогу на физических лиц, в котором помимо анкетных данных заносятся данные о статусе физического лица, о форме оплаты труда, размере заработной платы и премий, о видах предоставляемых вычетов. Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц ведется в электронном виде и автоматически производится начисление и удержание налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДФЛ является выражением доходов плательщика в денежной форме. Если доходы подлежат обложению по ставке, равной 13 %, базой признаются доходы, уменьшенные на величину налоговых вычетов. Если вычеты превышают сумму доходов, налогооблагаемая база будет равна нулю. Пункт 3 статьи 210 НК РФ устанавливает, что разница между суммой дохода и вычета не может переноситься на будущий налоговый период.

Налоговым законодательством устанавливается правило, согласно которому, для определения налоговой базы НДФЛ следует учитывать все полученные плательщиком доходы в натуральной и денежной форме (п. 1, ст. 210 НК РФ).

Таким образом, можно вывести формулу определения налоговой базы:

НБ = Ддф + Днф + Дмф , (3)

где НБ - налоговая база,

Ддф - доходы (денежная форма),

Днф - доходы (натуральная форма),

Дмф - доходы (материальная форма).

Существует еще одно правило, которому необходимо следовать при определении базы налогообложения. Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержанных средств (п. 1, ст. 210 НК РФ). Средства должны быть удержаны по решению плательщика, судебных и иных органов власти. К удержаниям можно отнести: алименты, профсоюзные взносы и т.д.

К порядку удержания НДФЛ с различных выплат и расходов можно отнести: выплаты за отработанное время; доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда; оплата за неотработанное время, премии, вознаграждения; единовременные поощрительные и другие выплаты, выплаты социального характера; компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников и др.

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяет общую систему налогообложения, то обязательно уплачивает:

? налога на прибыль организаций,

? налога на добавленную стоимость,

? налога на имущество организаций.

? 2-НДФЛ (в ИФНС);

? сведения о среднесписочной численности (в ИФНС);

? РСВ-1 (в ПФР);

? персонифицированный учет - в ПФР;

? Форму-4 ФСС (в ФСС);

? бухгалтерский баланс (в Госкомстат).

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» исчисляет и оплачивает страховые взносы на всех работников. Ежеквартально направляет отчетность во внебюджетные фонды и вносит авансовые платежи.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

1. заработная плата;

2. надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

3. выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

4. премии и вознаграждения;

Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчисления взносов по конкретному работнику:

Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

К таким доходам, в частности, относят:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в частности:

1. пособие по временной нетрудоспособности;

2. пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

3. пособие по беременности и родам;

4. ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

5. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

6. единовременное пособие при рождении ребенка;

7. социальное пособие на погребение и др.

В отношении выплат работникам по общему тарифу взносов предусмотрены следующие ставки взносов:

- в ПФР - по тарифу 22%;

- в ФСС России - по тарифу 2,9%;

- в ФСС_НС (от несчастных случаев) - по тарифу - 0,6 %

- ФФОМС - по тарифу 5,1%.

Результаты работы за 2010 год:

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели):
Код	Показатель	Значение	Ед.изм.
Ф1.110	Нематериальные активы	0	тыс. руб.
Ф1.120	Основные средства	7591	тыс. руб.
Ф1.130	Незавершенное строительство	0	тыс. руб.
Ф1.135	Доходные вложения в материальные ценности	0	тыс. руб.
Ф1.140	Долгосрочные финансовые вложения	0	тыс. руб.
Ф1.145	Отложенные налоговые активы	0	тыс. руб.
Ф1.150	Прочие внеоборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.190	ИТОГО по разделу I - Внеоборотные активы	7591	тыс. руб.
Ф1.210	Запасы	32136	тыс. руб.
Ф1.211	в т. ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	31565	тыс. руб.
Ф1.212	животные на выращивании и откорме	0	тыс. руб.
Ф1.213	затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	0	тыс. руб.
Ф1.214	готовая продукция и товары для перепродажи	9	тыс. руб.
Ф1.215	товары отгруженные	0	тыс. руб.
Ф1.216	расходы будущих периодов	562	тыс. руб.
Ф1.217	прочие запасы и затраты	0	тыс. руб.
Ф1.220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	123	тыс. руб.
Ф1.230	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	тыс. руб.
Ф1.231	в т. ч.: покупатели и заказчики	0	тыс. руб.
Ф1.240	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	59252	тыс. руб.
Ф1.241	в т. ч.: покупатели и заказчики	46481	тыс. руб.
Ф1.250	Краткосрочные финансовые вложения	2769	тыс. руб.
Ф1.260	Денежные средства	84	тыс. руб.
Ф1.270	Прочие оборотные активы	0	тыс. руб.
Ф1.290	ИТОГО по разделу II - Оборотные активы	94364	тыс. руб.
Ф1.300	БАЛАНС (актив)	101955	тыс. руб.
Ф1.410	Уставный капитал	10	тыс. руб.
Ф1.411	Собственные акции выкупленные у акционеров	0	тыс. руб.
Ф1.420	Добавочный капитал	0	тыс. руб.
Ф1.430	Резервный капитал	0	тыс. руб.
Ф1.431	в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством	0	тыс. руб.
Ф1.432	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	0	тыс. руб.
Ф1.470	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	21434	тыс. руб.
Ф1.490	ИТОГО по разделу III - Собственный капитал	21444	тыс. руб.
Ф1.510	Займы и кредиты	31424	тыс. руб.
Ф1.515	Отложенные налоговые обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.520	Прочие долгосрочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.590	ИТОГО по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424	тыс. руб.
Ф1.610	Займы и кредиты	31	тыс. руб.
Ф1.620	Кредиторская задолженность	49057	тыс. руб.
Ф1.621	в т. ч.: поставщики и подрядчики	30347	тыс. руб.
Ф1.622	Задолженность перед персоналом организации	2585	тыс. руб.
Ф1.623	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	8071	тыс. руб.
Ф1.624	Задолженность по налогам и сборам	7974	тыс. руб.
Ф1.625	Прочие кредиторы	80	тыс. руб.
Ф1.630	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	0	тыс. руб.
Ф1.640	Доходы будущих периодов	0	тыс. руб.
Ф1.650	Резервы предстоящих расходов	0	тыс. руб.
Ф1.660	Прочие краткосрочные обязательства	0	тыс. руб.
Ф1.690	ИТОГО по разделу V - Краткосрочные пассивы	49088	тыс. руб.
Ф1.700	БАЛАНС (пассив)	101956	тыс. руб.
Ф2.010	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	343381	тыс. руб.
Ф2.020	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	323256	тыс. руб.
Ф2.029	Валовая прибыль	20125	тыс. руб.
Ф2.030	Коммерческие расходы	0	тыс. руб.
Ф2.040	Управленческие расходы	3800	тыс. руб.
Ф2.050	Прибыль (убыток) от продаж	16325	тыс. руб.
Ф2.060	Проценты к получению	0	тыс. руб.
Ф2.070	Проценты к уплате	0	тыс. руб.
Ф2.080	Доходы от участия в других организациях	0	тыс. руб.
Ф2.090	Прочие операционные доходы	2	тыс. руб.
Ф2.100	Прочие операционные расходы	220	тыс. руб.
Ф2.140	Прибыль (убыток) до налогообложения	16107	тыс. руб.
Ф2.141	Отложенные налоговые активы	0	тыс. руб.
Ф2.142	Отложенные налоговые обязательства	0	тыс. руб.
Ф2.150	Текущий налог на прибыль	1639	тыс. руб.
Ф2.190	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	14468	тыс. руб.
Ф2.200	Постоянные налоговые обязательства (активы)	0	тыс. руб.

Результаты работы за 2011 год: