50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования [2].

Если ООО «ТК Автомобиль» продаст часть дебиторской задолженности по договору цессии, то оборачиваемость дебиторской задолженности увеличиться.

Расчет плановой оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ТК Автомобиль» представлен в таблице 32.

Таблица 32 Расчет плановой оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ТК Автомобиль»

По данным таблицы 32 можно сделать следующий вывод, что при реализации дебиторской задолженности в планируемом периоде в размере 415 тыс. руб. произойдет увеличение выручки на 350 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличится на 3,174, а период оборота снизится на 24 дня, что благоприятно скажется на финансовом состоянии исследуемой нами организации.

Рассчитаем экономический эффект от снижения периода оборота дебиторской задолженности по следующей формуле:

Ээф = (Вр^план / 365) Ч П_обДЗ, (6)

где Ээф - экономический эффект;

Вр^план - выручка в планируемом периоде;

П_обДЗ - изменение периода оборачиваемости.

Ээф = 7 278 / 365 Ч -24 = - 479 тыс.руб.

Это значит, что при ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности на 24 дня высвободятся денежные средства в размере 479 тыс.руб., которые могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности.

Таким образом, вышеизложенные мероприятия будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «ТК Автомобиль».

В третьей главе выпускной квалификационной работы было рассмотрено раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТК Автомобиль», был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности и даны рекомендации по совершенствованию организации учета и ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности.

Заключение

В современных условиях предприятие не может существовать без привлечения заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и кредиторской задолженности наблюдается у всех хозяйствующих субъектах. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения организации.

В первой главе выпускной квалификационной работы ознакомились с системой нормативного регулирования дебиторской и кредиторской задолженности, которая представляет собой многоуровневую систему. Были рассмотрены такие понятия как дебиторская и кредиторская задолженность и их взаимосвязь.

Так же были изучены теоретические аспекты организации учета дебиторской и кредиторской задолженности, основные счета учета и отражение задолженности в отчетности организации. Были раскрыты задачи, информационная база и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Во второй главе данной работы была рассмотрена краткая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Транспортная компания Автомобиль», которое занимается деятельностью автомобильного грузового транспорта. Во главе компании находится генеральный директор, у которого в подчинении находятся главный бухгалтер и начальник отдела логистики. ООО «ТК Автомобиль является субъектом малого бизнеса, в связи с этим формируют бухгалтерскую отчетность в сокращенном составе: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Был проведен анализ главных показателей финансово - хозяйственной деятельности организации, в ходе, которого было выявлено, что в 2013 году выручка составила 6 928 тыс. руб. и она уменьшилась на 3,5% по сравнению с 2012 годом вследствие уменьшения объема оказываемых услуг, в связи с понижением спроса на оказываемые услуги и увеличением числа конкурентов на рынке.

Себестоимость продаж, соответственно, тоже уменьшилась, но на 28%. Нужно отметить, что темп снижения себестоимости продаж опережает темп снижения выручки, что можно оценить, как положительную тенденцию, которая положительно повлияла на прибыль от продаж, увеличившуюся по сравнению с предыдущим годом на 10%. И, несмотря на уменьшение прочих доходов на 20%, увеличение прочих расходов на 25%, предприятие получило в 2013 году чистую прибыль, которая на 10% больше, чем в предыдущем 2012 году.

Показатель фондоотдачи уменьшился на 14,32% из-за снижения выручки и увеличения среднегодовой стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в 2013 году на сумму 87 тыс. руб.

Численность работников сократилась на 17%, то есть на 2 человека, из-за увольнения одного сотрудника по семейным обстоятельствам и второго сотрудника в связи с выходом на пенсию. Соответственно, уменьшился фонд оплаты труда на 13%, но среднегодовая зарплата на одного работника увеличилась на 4%.

Производительность труда в среднем на одного работника увеличилась на 16% несмотря на снижение количества работников и снижения выручки. Это говорит о том, что сотрудники стали выполнять больший объем работ.

Несмотря на уменьшение объема выручки, заметен рост прибыли от продаж, что в свою очередь повлияло на изменение показателя рентабельности продаж предприятия, значение которого увеличилось в 2013 году практически на 9%. Проведенный экспресс-анализ деятельности предприятия свидетельствует об устойчивом положении организации на рынке услуг данного вида.

Так же были изучены особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТК Автомобиль». В качестве недостатков бухгалтерского учета можно отметить тот факт, что в ООО «ТК Автомобиль» не создается резерв по сомнительным долгам, хотя у организации имеется просроченная дебиторская задолженность.

В третьей главе работы было рассмотрено отражение информация о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности ООО «ТК Автомобиль». Данная информация содержится в бухгалтерском балансе организации. Дебиторская задолженность отражается в активе баланса и на 31 декабря 2013 года дебиторская задолженность ООО «ТК Автомобиль» составляет 1 297 000 рублей. Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса и на 31 декабря 2013 года общая сумма кредиторской задолженности ООО «ТК Автомобиль» составляет 737 000 рублей.

Проведенный в третьей главе анализ показал, что в ООО «ТК Автомобиль» отсутствует долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность, что благоприятно отражается на финансовом состоянии организации.

Дебиторская задолженность увеличилась на 21 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом. В большей степени это произошло за счет увеличения долга покупателей и заказчиков, а именно увеличение задолженности на 16 тыс. руб.

Кредиторская задолженность в ООО «ТК Автомобиль» увеличилась на 82 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом. Наибольшее влияние оказал рост задолженности поставщикам и подрядчикам на 71 тыс. руб. по сравнению с прошлым периодом.

Существенных структурных изменений в составе дебиторской и кредиторской задолженности не произошло. Наибольший удельный вес имеют задолженности покупателей и заказчиков - 90% и поставщиков и подрядчиков - 70%.

Был проведен анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, который показал, что период оборачиваемости дебиторской задолженности равен 66 дней, а период оборачиваемости кредиторской задолженности равен 35 дней. Из этого следует, что оборачиваемости дебиторской больше периода оборачиваемости кредиторской задолженности практически в 2 раза. Это значит, что поступление денежных средств в организацию происходит в два раза медленнее, чем наступает необходимость оплачивать счета поставщикам. Если такая тенденция будет продолжаться, то это приведет к неоправданному росту кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТК Автомобиль» в прошлом и отчетном году нормальное 2,115 и 1,885 соответственно, хотя и произошло снижение этого показателя на 0,230. Значение данного коэффициента говорит о том, что сумма дебиторской задолженности полностью покрывает сумму кредиторской задолженности, что является положительным для организации.

Так же был проведен анализ соотношения авансов полученных и авансов выданных, который показал, что авансы выданные превышают авансы полученные и так же они возросли по сравнению с 2012 годом на 3 тыс. руб., а авансы полученные, в свою очередь, наоборот снизились на 4 тыс. руб. Это все свидетельствует о том, что в организации отток денежных средств превышает их приток и необходимо сократить авансы поставщикам и подрядчикам.

В целом в ООО «ТК Автомобиль» учет дебиторской и кредиторской задолженности построен правильно. Однако существуют недостатки в организации учета дебиторской и кредиторской задолженности.

По итогам ознакомления с бухгалтерским учетом и проведением анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТК Автомобиль» можно порекомендовать следующие меры по совершенствованию учета и оборачиваемости задолженности:

- проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

- осуществление мер по погашению просроченной задолженности;

- создание резерва по сомнительным долгам;

- продажа части дебиторской задолженности по договору цессии.

При продаже дебиторской задолженности в размере 415 тыс. руб. в планируемом периоде произойдет рост коэффициента оборачиваемости, что означает увеличение скорости оплаты задолженности. Это положительно отразится на финансовом положении ООО «ТК Автомобиль».

Был рассчитан экономический эффект от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, вследствие продажи ее части по договору цессии. Экономический эффект составит 455 540 рублей.

В заключение можно добавить, что деловая жизнь организации при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности, продажа в кредит, отсрочка платежей - обычное явление, следствие нормальных хозяйственных отношений в условиях рынка. В этом нет ничего плохого, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.

Надеемся, что предлагаемые рекомендации будут способствовать совершенствованию организации учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТК Автомобиль» и повышению эффективности его производственно-хозяйственной деятельности и укреплению позиций на рынке.

Библиографический список

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014), (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 21.07.2014).

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014 №284-ФЗ ), (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 24.11.2014 № 366-ФЗ).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 № 344-ФЗ).

4. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ (в ред. 21.07.2014).

5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014 № 129-ФЗ).

6. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).

7. Приказ Минфина России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 18.12.2012 № 164н).

8. Приказ Минфина России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» 3/2006» от 27.11.2006 г. № 154н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).

9. Приказ Минфина России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999 г. №32н (в ред. от 27.04.2012 № 55н).

10. Приказ Минфина России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 г. №33н (в ред. от 27.04.2012 № 55н).

11. Приказ Минфина России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2» от 19.11.2002 г. № 114н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).

12. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями от 07.05.2003 г. №38н, от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 № 142н).

13. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

14. Агеева О.А., Шахматова Л.С. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник. - Изд.: Юрайт, 2014. - 590 с.

15. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2012. - 832 с.

16. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова ; ред. Ю.А. Бабаев. - Изд. 4. - М.: Вуз. учеб.: ИНФРА-М, 2012. - 576 с.

17. Башарина А.В., Черненко А.Ф. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. Учебник. - М.: Феникс, 2012. - 304 с.

18. Белов А.Н. Бухгалтерский учет.-3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011.-304с.

19. Бычкова С., Бадмаева Д. Бухгалтерский учет и анализ. Учебное пособие. - Изд.: Питер, 2014. - 512 с.

20. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник.- М.: Омега-Л, 2010. - 548 с.

21. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011 - 665 с.

22. Гребенюк Л.Н. Анализ финансовой отчетности (логические схемы и алгоритмы расчетов): краткий курс лекций. /к.э.н., доц., зав. кафедрой «Бухгалтерского учета, анализа и аудита» ФГОБУ ВПО Финансового университета при Правительстве РФ ЗФЭИ в г.Омске /. - Омск, 2012. - 96 с.

23. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 - 396 с.

24. Любушин Н.П. Экономический анализ / Н.П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 575 с.

25. Лебедева Е.В. бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Изд.: Академия, 2013. - 304 с.

26. Романова Л.Е., Давыдова Л.В., Коршунова Г.В. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2011. - 336 с.

27. Савицкая Г.В. Экономический анализ. - 14-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 649 с.

28. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет. Учебник. - Изд.: Юрайт, 2014. - 288 с.

29. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. - 512 с.

Размещено на Allbest.ru