Учет и аудит денежных средств

2. При выдаче денег отдельному лицу по расходному кассовому ордеру кассир должен требовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, и записать наименование и номер документа, место и дату его выдачи (пункт 15 Порядка ведения кассовых операций в РФ)

3. При расчетах с юридическими лицами через физическое лицо обязательно должна быть доверенность, подтверждающая полномочия физического лица на участие в расчетах от имени юридического лица (пункт 16 Порядка ведения кассовых операций по территории РФ).

Заключение

На примере ООО «Торговый Дом «Евросеть»» рассмотрены порядок ведения учета, составления отчетности, анализ и аудит кассовых операций и операций на расчетном счете. ООО «Торговый Дом «Евросеть»» является одной из крупнейших компаний, работающих в области сотовой связи в России, и одной из ведущих дилеров крупнейших операторов систем связи.

Исследования, представленные в дипломной работе, охватывают период с 2003 г. по 2006 г. предприятие работает с прибылью, которая увеличилась с 697 тыс. руб. до 6621458 тыс. руб. такой результат был достигнут за счет увеличения выручки от продаж.

Структура активов ООО «Торговый Дом «Евросеть»» типична для многих компаний розничной торговли: около 80-90 % валюты баланса традиционно приходится а оборотные активы. Это в первую очередь запасы, подлежащие возмещению НДС и дебиторская задолженность. Другой важнейшей оборотной статьей являются денежные средства и их эквиваленты. Малый объем основных средств объясняется тем, что Евросеть открывает новые магазины исключительно на условиях аренды. Такой подход является недостатком с точки зрения кредитного качества, но придает определенную гибкость в управлении, позволяя оперативно реагировать на изменения конкурентной среды.

Большое значение для финансирования деятельности компании имеют торговые кредиты, предоставляемые поставщиками. Обычно в договорах, которые заключает Евросеть со своими поставщиками, условия предусматривают платеж в течение 45-60 дней с момента поступления товара на склад. Работа логистического подразделения Евросети налажена таким образом, что продукция не остается на складе более одного дня, а среднее время реализации товара конечным потребителям не превышает 60 дней. Такая схема работы объясняет наличие в пассивах большого объема кредиторской задолженности, которая обеспечена сравнимыми по размерам и срокам суммами дебиторской задолженности и товарно - материальных запасов.

Учет наличных денежных средств на предприятии осуществляется посредством ведения кассовых операций. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью банковских и расчетных операций. При большом наличии форм безналичных расчетов в ООО «Торговый Дом «Евросеть»» используют только расчеты платежными требованиями и поручениями.

Операции по движению денежных средств в кассе и на расчетном счете находят отражение в таких регистрах, как Журнал - ордер и ведомость по счету и Главная книга.

Проверка денежных средств, находящихся в банках и на расчетном счете, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах о данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка.

После завершения инвентаризации денежных средств организации и приведения в соответствие их фактического наличия в кассе и на банковских счетах с данными бухгалтерского учета информация отражается в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита денежных средств на стадии планирования было выявлено, что система внутреннего контроля на предприятии находится на высоком уровне.

Аудит денежных средств в ООО «торговый Дом «Евросеть»» был проведен за 2006 год. В результате выборочной проверки по кассовым операциям было установлено следующее:

- денежные средства, получаемые в банке, полностью и своевременно приходуются в кассу организации;

- данные первичных документов соответствуют данным регистров и отчетности;

- превышение лимита остатков денежных средств в кассе за проверяемый период не выявлено;

- сроки внезапной ревизии кассы не установлены;

- выявлены нарушения при оформлении первичных документов.

При проверке операций по расчетным счетам предприятия было установлено следующее:

- при проведении инвентаризации средств расхождений между суммой средств на счете и данными Главной книги обнаружено не было;

- полнота банковских выписок по счетам и их соответствие приложенным к ним первичным документам;

- правильное отражение в учете операций по движению денежных средств на расчетном счете;

Приняв во внимание выявленные в ходе работы негативные явления, даны некоторые рекомендации. Во-первых, утвердить сроки проведения инвентаризации, а так же состав комиссии для ее проведения. И, во-вторых, ввести должность аудитора или создать аудиторскую группу для проведения аудита и выявления ошибок.

Библиографический список источников информации

1. 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов. - 4-е изд., испр. М.: "Омега-Л". 2007. - 368с.

2. Белов А . Учет денежных, валютных и расчетных операций: уч.-практ. пос. М.: "КНОРУС". 2005. - 352 с.

3. Бородина В.В. Все о кассовых операциях: Практическое пособие. М.: "Книжный мир", 2005. - 142 с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, 1998. 480 с.

5. Денежные средства: учет, анализ, аудит Под ред. Пипко В.А. М.: "Финансы и статистика", 2007. - 240 с.

6. Журавлев В.Н. Кассовые операции в примерах. М. : "Статус-Кво97", 2007. - 116 с.

7. Касьянова Г . Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. М.: "АБАК", 2006. - 296 с.

8. Мельник М.В., Мизиковский Е.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: : "Инфра-М", 2006. - 233 с.

9. Налоговый кодекс РФ, части 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ, части 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ

10. ПБУ 1/98 Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60н (в ред. 30.12.1999) «Учетная политика организации».

11. ПБУ 10/99 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н (в ред. 27.11.2006 г.) «Расходы организации».

12. ПБУ 15/01 Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. №60н «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

13. ПБУ 18/02 Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н. «Учет расчетов по налогу на прибыль».

14. ПБУ 19/02 Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н (в ред. 27.11.2006 г.) «Учет финансовых вложений».

15. ПБУ 3/2006 Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

16. ПБУ 4/99 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в ред. 18.09.2006 г.) «Бухгалтерская отчетность организаций».

17. ПБУ 9/99 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (в ред. 27.11.2006 г.) «Доходы организации».

18. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18 (ред. от 26.02.1996 г.) «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Здесь отражаются: общие положения ведения кассовых операций; прием, выдача наличных денег и оформления кассовых документов; ведение кассовой книги и хранение денег; ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины; признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России;

19. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88 (ред. от 03.05.2000 г.) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

20. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н (в ред. 18.09.2006 г.) «О формах бухгалтерской отчетности организации».

21. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. 26.03.2007) «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».

22. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

23. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. 3-е изд., перераб.и доп. - М. : "Юнити", 2007, 583 с.

24. Суйц В.П Аудит: Учебное пособие. М.: "Высшее образование", 2007. - 398 .

25. Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. №119-ФЗ (в ред. 03.11.2006 г.) «Об аудиторской деятельности»

26. Федеральный закон РФ от 10.12.2003 г. №173-ФЗ (в ред. 30.10.2007 г.) «О валютном регулировании и валютном контроле»

27. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 г.)

28. Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт

29. Шеремет А.Д., Суйц В. Аудит. 5-е изд., перераб. и доп. М. : "Инфра-М", 2006. - 535 с.