На предприятии ООО "Фирма "Импульс" бухгалтерский учет ведется посредством автоматизированной формы учета с использованием компьютерной программы 1: С Предприятие, версия 7.7.

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), а по отдельным видам деятельности (розничная торговля) - единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Ведение учета осуществляется путем занесения в журнал хозяйственных операций по учету хозяйственной деятельности и проводок к ним. В журнале хозяйственных операций есть разделы для кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, реализации, ведения основных фондов, материалов и т.д. Ведение кассовых операций осуществляется через разделы кассовых операций с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в бухгалтерском учете. В разделе банковских операций разносятся приходы и расходы денежных средств по выпискам банка, полученным посредством программы "Банк - Клиент" с последующим получением подтвержденных выписок из банка.

По окончании месяца (квартала) распечатываются обороты по счетам синтетического и аналитического учетов. Кроме того, распечатка журналов хозяйственных операций и оборотов счетов может осуществляться по мере необходимости за любой период.

Оборотные счета представляют собой сведения об остатках на начало и конец отчетного периода, и дебетовые и кредитовые обороты по счету в корреспонденции с другими счетами. Аналитическая ведомость показывает остатки и обороты по данному счету в корреспонденции с другими счетами в разрезе контрагентов (поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, прочих дебиторов и кредиторов). Кроме ведомостей хозяйственных операций существует возможность формирования оборотных ведомостей по товарно-материальным ценностям с выведением остатков и оборотов по каждому виду материальной ценности за отчетный период.

Согласно учетной политики предприятие использует следующие счета: 01, 08, 10, 20, 41, 44, 60, 62, 67, 68, 69, 70, 71, 76, 90 и 99.

В ООО "Фирма "Импульс" "Материалы" учитываются на счете 10. Фактическая стоимость материальных ресурсов, списанных в производство, определяется методом ФИФО.

По счету 01 "Основные средства" при вводе в действие основных средств заводятся инвентарные карточки в разделе программы "Инвентарная картотека". Инвентарная карточка содержит: наименование, описание основного средства, его первоначальную стоимость, вид и сроки начисления амортизации. Из карточки путем задания необходимых обработок разносятся в бухгалтерский учет проводки по вводу действия, модернизации, начисления амортизации и списанию инвентарного объекта. На предприятии начисление амортизации не производится.

После выведения финансово - хозяйственного результата по отчетному периоду и распечатки всех необходимых отчетов о движении средств по счетам формируется оборотная ведомость по счетам за отчетный период, которая является основанием для заполнения форм бухгалтерской отчетности. Автоматизированная форма учета обеспечивает: механизацию автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; освобождение работников бухгалтерии от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся на основании следующих нормативных документов:

1. Федерального Закона РФ "О бухгалтерском учёте" от 06.12.12 г. № 1402-ФЗ;

2. Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н) и других действующих положений по бухгалтерскому учёту;

3. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведётся на основе натуральных измерителей в денежном выражении путём сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения;

4. Ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель организации;

5. Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером;

6. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несёт ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчётные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению;

7. Бухгалтерская отчётность предприятия за отчётные период (квартал, год) составляется главным бухгалтером;

8. Дата представления бухгалтерской отчётности установлена Налоговым Кодексом и Федеральным законом ФЗ-212;

9. Установлена журнально-ордерная технология обработки учётной информации:

рабочий план счетов бухгалтерского учёта, применяемый на предприятии;

формы первичных учётных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности.

10. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта и отчётности являются первичные учётные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчёты (справки) бухгалтерии.

11. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Методическими указаниями, утверждёнными Приказом Минфина РФ от 13.06.95г.

№ 49;

12. Выпуск продукции, услуг производится при использовании счета 40;

13. Оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости.

На ООО "Фирма "Импульс" ежемесячно, ежеквартально и ежегодно составляются соответственно отчеты за месяц, квартальные и годовые отчеты.

Рассмотрим состав квартальной и годовой отчётности общества.

В него входят формы отчетности о финансово-экономическом состоянии предприятия, рассмотрим их состав:

1. Декларация УСН (1 раз в год);

2. Декларация ЕНВД (1 раз в квартал);

3. Декларация НДС (1 раз в квартал);

4. Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (1 раз в год);

5. Годовая бухгалтерская отчетность (1 раз в год);

6. Сведения о средней численности работников (1 раз в год);

7. Расчетная ведомость в ФСС (1 раз в квартал);

8. Расчет авансовых платежей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

ООО "Фирма "Импульс" при УСН (доходы минус расходы) налог уплачивает с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.

К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов можно отнести:

1. Приобретение основных средств и нематериальных активов;

ѕ стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации;

ѕ расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью

ѕ стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)

ѕ расходы организации, по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты);

ѕ ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования;

ѕ расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты);

ѕ расходы на разработку интернет-сайта (в т. ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов;

2. Материальные расходы при УСН:

ѕ коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам;

ѕ приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

ѕ затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).

ѕ расходы на потребление электроэнергии и воды;

ѕ затраты по доставке приобретенных материалов и товаров;

ѕ расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного

инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и другое);

3. НДС и другие налоги при УСН

ѕ суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН по аренде муниципального имущества (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода);

ѕ суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход.

ѕ НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров;

ѕ сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц;

ѕ расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

ѕ расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц;

4. Арендные расходы при УСН:

ѕ арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли;

ѕ платежи за аренду помещения за истекший период;

ѕ затраты по аренде земельного участка;

ѕ арендные платежи за арендуемое имущество;

5. Расходы торговых организаций и обслуживание ККТ (ККМ)

ѕ стоимость приобретенных товаров;

ѕ затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара;

ѕ затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники;

ѕ затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов;

ѕ затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ;

ѕ затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, произведенные организацией в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора;

6. Расходы на оплату услуг связи и Интернет:

ѕ затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения);

ѕ стоимость установки телефона МГТС в связи с производственной необходимостью в помещении, арендуемом предприятием по договору долгосрочной аренды;

ѕ затраты на поддержание интернет-сайта в составе расходов при исчислении налога УСН;

7. Расходы на бухгалтерские затраты на приобретение и обновление бухгалтерской программы:

ѕ Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С";

8. Другие расходы при УСН:

ѕ расходы на обязательное страхование работников и имущества;

ѕ расходы на командировки сотрудников,

ѕ уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты;

ѕ оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью;

ѕ расходы на ремонт транспортных средств;

ѕ на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств;

ѕ на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц;

ѕ затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций;

ѕ расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок,

веников, резиновых перчаток и др.);

ѕ расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями;

ѕ расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

ѕ затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием;

ѕ расходы на получение разрешительной документации на средство наружной рекламы и информации (рекламный щит);

ѕ транспортные услуги сторонней организации;

ѕ расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации;

Все расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать.

Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период и умножается на 15 %.

4. Анализ технико-экономических показателей