Учет кредитных операций
Основы системы кредитования юридических лиц. Основные виды и функции кредита, принципы кредитования. Организация бухгалтерского учета кредитных операций: срочной ссудной и просроченной задолженности. Переоформление ссудной задолженности в вексельную.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.02.2012 |
| Размер файла | 74,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
28000000
41303 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления на срок от 91 до 180 дней
62000000
62000000
42009 Депозиты негосударственных финансовых организаций на срок от 31 до 90 дней
60000000
60000000
42301 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты до востребования
110000000
110000000
42305 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 181 дня до 1 года
90000000
90000000
45215 Резервы на возможные потери
650000
6500
656500
50612 Вложения в акции. Резервы на возможные потери
230000
230000
51410 Векселя кредитных организаций. Резервы на возможные потери
140000
140000
60601 Амортизация основных средств
3520000
3520000
70101 Доходы. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам
40500000
19000000
59500000
70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
30000000
30000000
70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
10000000
10000000
70107 Другие доходы
30000000
30000000
70301 Прибыль отчетного года
20300000
20300000
Итого
1280340000
1280340000
24006500
24006500
1279346500
1279346500
3.4 Баланс коммерческого банка на 2 сентября 2010 года
Таблица 3
Баланс коммерческого банка на 1 сентября 2010 г.
|
Наименование статей баланса |
Сумма |
|
|
АКТИВ |
||
|
10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров |
30000000 |
|
|
20202 Касса кредитной организации |
300000 |
|
|
20206 Касса обменных пунктов |
420000 |
|
|
20208 Денежные средства в банкоматах |
280000 |
|
|
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России |
10000000 |
|
|
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах |
25000000 |
|
|
30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ |
40000000 |
|
|
30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
5000000 |
|
|
30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
8000000 |
|
|
45203 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней |
499500000 |
|
|
45204 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней |
149500000 |
|
|
50606 Вложения в акции. Акции кредитных организаций |
230650000 |
|
|
51402 Векселя кредитных организаций со сроком погашения до 30 дней |
140000000 |
|
|
60401 Основные средства (кроме земли) |
71970000 |
|
|
60901 Нематериальные активы |
3000000 |
|
|
70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты |
25000000 |
|
|
70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам |
25000000 |
|
|
70204 Расходы по операциям с ценными бумагами |
3000000 |
|
|
70205 Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
1000000 |
|
|
70206 Расходы на содержание аппарата |
500000 |
|
|
70209 Другие расходы |
1526500 |
|
|
70501 Использование прибыли отчетного года |
9700000 |
|
|
БАЛАНС |
1279346500 |
|
|
ПАССИВ |
||
|
10204 Уставный капитал, кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих негосударственным предприятиям |
120000000 |
|
|
10205 Уставный капитал, кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих физическим лицам |
20000000 |
|
|
10305 Уставный капитал, кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций принадлежащих физическим лицам |
10000000 |
|
|
10701 Резервный фонд |
20000000 |
|
|
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов |
50000000 |
|
|
31304 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
75000000 |
|
|
40701 Счета негосударственных организаций. Финансовые организации |
93000000 |
|
|
40702 Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации |
387000000 |
|
|
40911 Транзитные счета |
28000000 |
|
|
41303 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления на срок от 91 до 180 дней |
62000000 |
|
|
42009 Депозиты негосударственных финансовых организаций на срок от 31 до 90 дней |
60000000 |
|
|
42301 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты до востребования |
110000000 |
|
|
42305 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
90000000 |
|
|
45215 Резервы на возможные потери |
656500 |
|
|
50612 Вложения в акции. Резервы на возможные потери |
230000 |
|
|
51410 Векселя кредитных организаций. Резервы на возможные потери |
140000 |
|
|
60601 Амортизация основных средств |
3520000 |
|
|
70101 Доходы. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам |
59500000 |
|
|
70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
30000000 |
|
|
70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
10000000 |
|
|
70107 Другие доходы |
30000000 |
|
|
70301 Прибыль отчетного года |
20300000 |
|
|
БАЛАНС |
1279346500 |
3.5 Сравнительная характеристика финансового состояния коммерческого банка
В целом имущество банка изменилось в сторону уменьшения и составило на 2 сентября 2005 года 1 279 346 500 руб. или 99,92% от уровня 1 сентября.
Для более детальной характеристики финансового состояния предприятия рассмотрим состав и структуру имущества коммерческого банка на 1 и 2 сентября 2010 года.
Таблица 4
Состав и структура имущества коммерческого банка
|
Наименование статьи актива |
на 1 сентября 2010 года |
Структура, % |
на 2 сентября 2010 года |
Структура, % |
|
|
10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров |
30000000 |
2,34 |
30000000 |
2,34 |
|
|
20202 Касса кредитной организации |
300000 |
0,02 |
300000 |
0,02 |
|
|
20206 Касса обменных пунктов |
420000 |
0,03 |
420000 |
0,03 |
|
|
20208 Денежные средства в банкоматах |
280000 |
0,02 |
280000 |
0,02 |
|
|
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России |
10000000 |
0,78 |
10000000 |
0,78 |
|
|
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах |
25000000 |
1,95 |
25000000 |
1,95 |
|
|
30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ |
40000000 |
3,12 |
40000000 |
3,13 |
|
|
30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
5000000 |
0,39 |
5000000 |
0,39 |
|
|
30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
8000000 |
0,62 |
8000000 |
0,63 |
|
|
45203 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней |
500000000 |
39,05 |
499500000 |
39,04 |
|
|
45204 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней |
150000000 |
11,72 |
149500000 |
11,69 |
|
|
50606 Вложения в акции. Акции кредитных организаций |
230650000 |
18,01 |
230650000 |
18,03 |
|
|
51402 Векселя кредитных организаций со сроком погашения до 30 дней |
140000000 |
10,93 |
140000000 |
10,94 |
|
|
60401 Основные средства (кроме земли) |
71970000 |
5,62 |
71970000 |
5,63 |
|
|
60901 Нематериальные активы |
3000000 |
0,23 |
3000000 |
0,23 |
|
|
70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты |
25000000 |
1,95 |
25000000 |
1,95 |
|
|
70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам |
25000000 |
1,95 |
25000000 |
1,95 |
|
|
70204 Расходы по операциям с ценными бумагами |
3000000 |
0,23 |
3000000 |
0,23 |
|
|
70205 Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
1000000 |
0,08 |
1000000 |
0,08 |
|
|
70206 Расходы на содержание аппарата |
500000 |
0,04 |
500000 |
0,04 |
|
|
70209 Другие расходы |
1520000 |
0,12 |
1526500 |
0,12 |
|
|
70501 Использование прибыли отчетного года |
9700000 |
0,76 |
9700000 |
0,76 |
|
|
Баланс |
1280340000 |
100 |
1279346500 |
100 |
Данные таблицы позволяют сделать выводы, что основной операцией коммерческого банка является выдача краткосрочных кредитов на сроки до 30 дней. На долю данной статьи приходится чуть больше 39%.
На втором месте по своему удельному весу операции по выдаче кредитов на срок от 31 до 90 дней. На данную операцию приходится 18% общей сумму размещенных коммерческим банком средств.
Также заметный удельный рост составляют операции с векселями сроком до 30 дней (около 11%).
Таким образом, можно отметить, что основой деятельности предприятия является предоставление коммерческим предприятиям краткосрочных кредитов.
В целом операции за 1 сентября значительно не повлияли на структуру активов предприятия. Несколько сократилась величина кредитов выданных на срок до 30 дней и на срок от 31 до 90 дней, что обусловлено операциями по их погашению.
Часть средств предприятия размещено в основных средствах и нематериальных активах (5,63 и 0,23% соответственно).
Охарактеризуем теперь источники образования имущества коммерческого банка, данные представим в таблице 5.
Таблица 5
Состав и структура источников образования имущества коммерческого банка
|
Наименование статьи актива |
на 1 сентября 2010 года |
Структура, % |
на 2 сентября 2010 года |
Структура, % |
|
|
10204 Уставный капитал, кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих негосударственным предприятиям |
120000000 |
9,37 |
120000000 |
9,38 |
|
|
10205 Уставный капитал, кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих физическим лицам |
20000000 |
1,56 |
20000000 |
1,56 |
|
|
10305 Уставный капитал, кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций принадлежащих физическим лицам |
10000000 |
0,78 |
10000000 |
0,78 |
|
|
10701 Резервный фонд |
20000000 |
1,56 |
20000000 |
1,56 |
|
|
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов |
50000000 |
3,91 |
50000000 |
3,91 |
|
|
31304 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
75000000 |
5,86 |
75000000 |
5,86 |
|
|
40701 Счета негосударственных организаций. Финансовые организации |
100000000 |
7,81 |
93000000 |
7,27 |
|
|
40702 Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации |
400000000 |
31,24 |
387000000 |
30,25 |
|
|
40911 Транзитные счета |
28000000 |
2, 19 |
28000000 |
2, 19 |
|
|
41303 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления на срок от 91 до 180 дней |
62000000 |
4,84 |
62000000 |
4,85 |
|
|
42009 Депозиты негосударственных финансовых организаций на срок от 31 до 90 дней |
60000000 |
4,69 |
60000000 |
4,69 |
|
|
42301 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты до востребования |
110000000 |
8,59 |
110000000 |
8,60 |
|
|
42305 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
90000000 |
7,03 |
90000000 |
7,03 |
|
|
45215 Резервы на возможные потери |
650000 |
0,05 |
656500 |
0,05 |
|
|
50612 Вложения в акции. Резервы на возможные потери |
230000 |
0,02 |
230000 |
0,02 |
|
|
51410 Векселя кредитных организаций. Резервы на возможные потери |
140000 |
0,01 |
140000 |
0,01 |
|
|
60601 Амортизация основных средств |
3520000 |
0,27 |
3520000 |
0,28 |
|
|
70101 Доходы. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам |
40500000 |
3,16 |
59500000 |
4,65 |
|
|
70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
30000000 |
2,34 |
30000000 |
2,34 |
|
|
70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
10000000 |
0,78 |
10000000 |
0,78 |
|
|
70107 Другие доходы |
30000000 |
2,34 |
30000000 |
2,34 |
|
|
70301 Прибыль отчетного года |
20300000 |
1,59 |
20300000 |
1,59 |
|
|
Итого |
1280340000 |
100 |
1279346500 |
100 |
Основным собственным источником образования имущества коммерческого банка в нашем случае является уставный капитал, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих негосударственным предприятиям. На его долю приходится 9,38%.
Наибольший удельный вес в структуре источников образования имущества имеет денежные средства на счетах коммерческих организаций, на их долю приходится 30,25% (на 2 сентября 2010 года). Необходимо отметить снижение удельного веса данного показателя в динамике на один процент, что обусловлено погашением кредита за счет средств на расчетном счете предприятия.
Следующим изменением, которое обусловлено операциями за 2 сентября 2010 года, является рост доходов предприятия полученным за счет процентов за пользование кредитом. Их удельный вес вырос с 3,16% до 4,65%.
Таким образом, можно еще раз подчеркнуть, что операция кредитования является одной из основных доходообразующих статей деятельности коммерческого банка.
Заключение
Кредит - это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.
Сущность кредита проявляется в его функциях. Являясь частью финансов, кредит выполняет те же три функции, что и сами финансы: формирование денежных фондов и получение наличных денежных средств; использование денежных фондов и наличных денежных средств; контрольная функция.
Кредитные операции являются основными активными операциями коммерческого банка. На основе действующего законодательства и существующей практики можно выделить следующие виды кредитов: кредиты на срок, кредитные линии, овердрафт.
Основным нормативным документом, регламентирующим порядок учета кредитных операций, является Положение ЦБР от 5 декабря 2008 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
К основным особенностям существующей методологии учета выданных кредитов можно отнести:
— кредиты, выданные в рублях и валютах других государств, учитываются на одних и тех же балансовых счетах второго порядка. Разделение рублевых и валютных кредитов осуществляется путем введения в номер лицевого счета трехзначного кода валюты (7-9 - цифры лицевого счета);
— кредиты учитываются по срокам на отдельных лицевых счетах второго порядка. Срок кредита определяется от даты выдачи до текущей даты гашения (с учетом пролонгации);
— внебалансовый учет для кредитных линий ведется только неизрасходованной части кредитной линии.
Список использованной литературы
1. Положение ЦБР от 5 декабря 2008 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 20 июня, 5 ноября 2009 г., 2 февраля, 24 марта 2010 г.).
2. Федеральный закон от 10 июля 2008 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп. от 10 января, 23 декабря 2009 г.).
3. Федеральный закон от 23 декабря 2009 г. № 181-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности".
4. Банки и банковское дело / под редакцией д. э. н. проф.И.Т. Балабанова, Спб.: "Питер", 2009. - 256с.
5. Банковское дело: Учебник / под ред. д-ра эконом. наук, проф.Г. Г. Коробовой. - М.: Экономистъ, 2005. - 751с.
6. Банковское дело / Под. ред.О.И. Лаврушина - М. "Финансы и статистика", 2009. - 672с.
7. Банки и банковские операции / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М., 2007. - 639с.
8. Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. - М.: ЗАО "Издательство "Экономика", 2005. - 294с.
9. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. / С.К. Семенов. - М.: Издательство "Экзамен", 2010. - 371с.
10. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России - М.: 2007. - 649с.
11. Деньги, кредит, банки, / Под ред.О.И. Лаврушина, М.: Финансы и статистика, 2007. - 521с.
12. Деятельность коммерческих банков: Учебное пособие / Под ред. проф., д. э. н. А.В. Калырина. - Ростов н/Д: "Феникс", 2010. - 384с.
13. Костерина Т.М. Банковское дело. Учебник - м.: "Маркет ДС", 2009. - 249с.
14. Козлова Е.П., Гаршина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: "Финансы и статистика", 2008. - 421с.
15. Никитина Т. Банковский менеджмент. - СПб.: "Питер", 2007. - 647с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Формы существования кредита. Принципы современного кредитования. Организация учета кредитных операций по предоставление кредитов в форме кредитной линии, в форме овердрафта. Счета по учету кредитных операций. Проводки по учету кредитных операций.
курсовая работа [236,6 K], добавлен 06.04.2008Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках. Учет кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами и кредитных операций. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности. Пример открытия счетов.
курсовая работа [100,1 K], добавлен 11.12.2011Порядок бухгалтерского учета кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, принципы и функции кредита. Аналитический и синтетический учет кредитов банка в соответствии с ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".
курсовая работа [31,3 K], добавлен 24.01.2013Изучение бухгалтерского учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях. Формирование финансовых результатов от этих операций, порядок налогообложения банковских доходов по конкретным видам кредитования и инвестиций предприятий.
контрольная работа [52,0 K], добавлен 16.12.2009Сущность расчетов, их основные виды и формы. Расчетные операции как объект бухгалтерского учета и анализа. Организация учета расчетных операций на предприятии. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 11.06.2013Анализ объектов бухгалтерского учета банковской деятельности. Общая характеристика методов и технических средств, применяемых при проведении внутрибанковского контроля. Знакомство с основами организации бухгалтерского учета в кредитных организациях.
магистерская работа [138,6 K], добавлен 13.04.2019Понятие кредитов, их классификация и оценка. Бухгалтерский учет и оформление кредитов. Бухгалтерский учет расходов по кредитам. Процесс кругооборота капитала. Инвентаризация расчетов и налоговый учет кредитов. Учет срочной ссудной задолженности клиентов.
курсовая работа [46,8 K], добавлен 30.03.2012Сущность, значение расчетных операций, проблемы учета. Методические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности. ЧПУП "Ратон-Медтех": технико-экономическая характеристика, учет расчетов по нетоварным операциям. Пути оптимизации задолженности.
дипломная работа [635,2 K], добавлен 14.07.2013Понятие и сущность кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета. Анализ состояния учета и аудита кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками на предприятии ТОО "Цан". Порядок документального оформления операций по учету.
дипломная работа [114,0 K], добавлен 05.06.2009Анализ основных бухгалтерских операций по предоставленным кредитам физическим и юридическим лицам. Обзор отличительных особенностей потребительского кредитования. Порядок отражения в банковском учёте операций, связанных с потребительским кредитованием.
контрольная работа [48,0 K], добавлен 25.08.2017
