Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерский учет - это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Он необходим каждой организации независимо от вида и целей деятельности. На современном этапе хозяйствования введение налогового учета значительно усложнило процесс разработки и обоснования финансового решения, в то же время ориентация российского бухгалтерского учета на международные стандарты учета обусловила возникновение новой образовательной дисциплины - «Бухгалтерский финансовый учет».

Основы организации бухгалтерского финансового учета

В экономике любой социально-экономической системы возникают и функционируют различные хозяйствующие субъекты - предприятия и организации всех форм собственности. Управление организацией осуществляется на основе информации, большая часть которой поставляется по данным бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет охватывает все процессы и хозяйственные явления организации. В международной практике бухгалтерский учет рассматривается как язык предпринимательства и деловой активности. На этом языке может быть описано финансовое положение любой организации. И только благодаря ему можно узнать, чем располагает организация, способна ли она покрывать свои обязательства и насколько эффективно она работает.

Информация, которую представляет бухгалтерский учет, составляет базу для принятия многих экономических решений как внутри организации, так и за ее пределами многочисленными пользователями учетной информации.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет является составной частью хозяйственного учета, наряду с оперативно-техническим и статистическим учетами. При этом важнейшим фактором, обеспечивающим их единство, является первичный учет как источник данных для последующего накапливания, систематизации и обобщения информации в соответствии с задачами, требованиями и методологией каждого вида учета.

Через систему бухгалтерского учета проходят все факты хозяйственной жизни организации, создающие поток экономической информации для целей управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности. Информация, формируемая в бухгалтерском учете, используется для составления управленческой и статистической отчетности, а также отчетности перед надзорными органами. Кроме того, на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете путем корректировки ее по правилам налогового законодательства, составляется налоговая отчетность (предназначенная для фискальных целей и обязательная для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством).

Информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть полезной пользователям, уместной с точки зрения заинтересованных пользователей (если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения этих пользователей), существенной (отсутствие или неточность информации может повлиять на решения заинтересованных пользователей), надежной (должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится), нейтральной (свободной от односторонности), полной.

Бухгалтерский финансовый учет предоставляет учетную информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым и статистическим органам, банкам, осуществляющим финансирование, и т.д. С этих позиций данные финансового учета не представляют коммерческой тайны. Ведение финансового учета осуществляется в обязательном порядке и в строго регламентированной форме в соответствии с требованиями законодательства. Для финансового учета характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность и объективность.

Раздельное ведение финансового и управленческого учета не означает, что они существуют независимо друг от друга. Так, в управленческом учете используются данные финансовой отчетности, а управленческий учет позволяет рассчитать такие важные показатели финансового учета, как себестоимость, остатки готовой продукции и др.

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, с момента регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в законодательном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

1. Сведения о предприятии

затрата журнал налог взнос

Предприятие производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.

Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации, а для целей бухгалтерского учета способ уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры.

Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15% от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:

1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:

Виды налогов	Ставка в%
Налог на имущество предприятия	2,2
Налог на прибыль	20

2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (отчисления в фонды) производятся по следующим ставкам:

Отчисления в фонды:	Ставка%
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)	2,9
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	3,1
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	2,0
Отчисления в федеральный бюджет (ФБ)	6
Отчисления на обязательное пенс. страхование (ОПС)	20

Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве - 0,5%.

Следует учесть, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 рублей.

3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 200__ г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:

- сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (информацию см. табл. 9);

- расходов по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).

Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена в таблице:

Таблица 1

Месяцы	Сумма, руб.
	Варианты
	6
Январь	5100
Февраль	5100
Март	5100
Итого	15300

Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете представлена в таблице:

Таблица 2

Месяцы	Сумма, руб.
	Варианты
	6
Январь	4000
Февраль	4000
Итого	8000

4. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%.

5. Льгот по налогам предприятие не имеет.

2. Исходные данные

Таблица 3. Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2011 г.

№	Наименование счета	Сумма
		Вариант
		6
01	Основные средства	1205600
02	Амортизация основных средств	876200
04	Нематериальные активы	-
05	Амортизация нематериальных активов	-
08	Вложения во внеоборотные активы	-
10	Материалы	20200
19	НДС по приобретенным ценностям	9000
50	Касса	550
51	Расчетные счета	33900
60	Расчеты с поставщиками	59000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	47200
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	150000
68.1	Расчет по НДФЛ	1900
68.2	Расчет по НДС	17600
68.3	Расчет по налогу на прибыль	2450
68.4	Расчет по налогу на имущество	1500
69.1	Отчисления в фонды в части ФСС	576
69.2	Отчисления в фонды в части ФФОМС	144
69.3	Отчисления в фонды в части ТФОМС	360
69.4	Отчисления в фонды в части ФБ	1080
69.5	Отчисления в фонды в части ОПС	2520
69.6	Расчеты по страх. от несчастных случ.	90
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	18000
71	Расчеты с подотчетными лицами	2830
75	Расчеты с учредителями	11000
80	Уставный капитал	150000
84	Нераспределенная прибыль	51150
96	Резерв на оплату отпусков	3410
97	Расходы будущих периодов	5700

Таблица 4. Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2011 г.

№	Наименование счета	Сумма
		Вариант
		6
01	Основные средства	1205600
02	Амортизация основных средств	884200
04	Нематериальные активы	-
05	Амортизация нематериальных активов	-
08	Вложения во внеоборотные активы	13300
10	Материалы	29000
19	НДС по приобретенным ценностям	11030
50	Касса	1650
51	Расчетные счета	37670
60	Расчеты с поставщиками	64900
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	62540
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	150000
68.1	Расчет по НДФЛ	2350
68.2	Расчет по НДС	4210
68.3	Отчисления в фонды в части ФСС	740
69.2	Отчисления в фонды в части ФФОМС	280
69.3	Отчисления в фонды в части ТФОМС	510
69.4	Отчисления в фонды в части ФБ	1530
69.5	Отчисления в фонды в части ОПС	3570
69.6	Расчеты по страх. от несчастных случ.	127
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	25500
71	Расчеты с подотчетными лицами	3450
75	Расчеты с учредителями	11000
80	Уставный капитал	150000
84	Нераспределенная прибыль	51150
96	Резерв на оплату отпусков	11973
97	Расходы будущих периодов	6500
99	Прибыль	30700

Таблица 5. Аналитические данные к счету 10 «Материалы»

№	Наименование счетов	Сумма, руб.
		Вариант
		6
10	Материалы (фактическая с/стоимость)	29000
10.1	Основные материалы - цена приобретения (учетная цена)	21650
10.2	Прочие материалы - цена приобретения (учетная цена)	6000
10.3.1	- ТЗР по основным материалам	1350

Таблица 6. Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ сч. поставщика	Дата выписки счета	Наименование поставщика	Сумма, руб.
			Вариант
			6
32	07.02.00	ОАО «Форум»	11800
156	19.02.00	ОАО «Сфинкс»	23600
18	21.02.00	ЗАО «Квант»	29500
ИТОГО	64900

Таблица 7. Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ счета предъявленного покупателю	Дата выписки счета	Наименование покупателя	Сумма, руб.
			Вариант
			6
27	03.02.00	ООО «Парус»	17700
36	14.02.00	ООО «Прометей»	21240
49	22.02.00	ЗАО «Лев»	23600
ИТОГО	62540

Таблица 8. Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Дата выдачи аванса под отчет	Ф.И.О. работника	Статья общехозяйственных расходов	Сумма, руб.
				Вариант
				6
1	10.02.00	Иванов Н.П.	Канц. товары	350
2	15.02.00	Лавров В.И.	Хозяйств. нужды	1100
3	18.02.00	Уварова Т.С.	Команд. расходы	2000
ИТОГО	3450

Таблица 9. Расшифровка счета 90 «Продажи» на 01.03.2011 г.

		Сумма, руб.
		Вариант
		6
		Д	К
1	Выручка (90-1)		298776
2	Себестоимость продаж (90-2)	212000
3	НДС (90-3)	45576
4	Прибыль (убыток) от продаж (90-9)	41200
ИТОГО	298776	298776

Таблица 10. Расшифровка счета 91 «Прочие доходы и расходы» на 01.03.2011 г.

		Сумма, руб.
		Вариант
		6
		Д	К
1	Прочие доходы (91-1)		-
2	Прочие расходы (91-2)	10500
3	Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)		10500
ИТОГО	10500	10500

Таблица 11. Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года

Наименование показателей	Сумма, руб.
	Вариант
	6
Выручка от продажи продукции, без НДС	253200
Производств. с/стоимость проданной продукции	193000
Расходы на продажу	19000
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию	500
Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм)	7000/ 2400
Прибыль	30700

3. Расчетная часть

3.1 Журнал учета хозяйственных операций

Таблица 1

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
		Д	К
1.	Выписка из расчетного счета Поступили платежи от покупателей: от ООО «Парус» от ООО «Прометей» от ЗАО «Лев» Итого:	51 51 51	62 62 62	17700 21240 23600 62540
2.	Приходный кассовый ордер №55 Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал	50	75.1	11000
3.	Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя	51	50	11000
4.	Счета, накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Форум» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС Итого:	10.1 10.3.1 19	60 60 60	9800 750 1899 12449
5.	Накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов НДС Итого:	10.1 19	60 60	6000 1080 7080
6.	Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса Итого	25 26	02 02	3000 1000 4000
7.	Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности. ОАО «Форум» ОАО «Сфинкс» ООО «Квант» Итого:	60 60 60	51 51 51	11800 23600 29500 64900
8.	Приходный кассовый ордер №56 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды	50 50	51 51	25500 500
9.	Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам Отчисления в фонды: - ФБ - ФСС - ФФОМС - ТФОМС - ОПС - НС и ПЗ - НДФЛ Итого:	69.4 69.1 69.2 69.3 69.5 69.6 68.1	51 51 51 51 51 51 51	1530 740 280 510 3570 127 2350 9107
10.	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер №60 Выдана из кассы зарплата за февраль	70	50	20000
11.	Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата	70	76.4	5500
12.	Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата	51	50	5500
13.	Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: - на производство продукции «А»; - на производство продукции «Б»; Прочие материалы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» - на содержание цехов основного производства; - на содержание общехозяйственных служб	20.1 20.2 20.1 20.2 25 26	10.1 10.1 10.2 10.2 10.2 10.2	2900 6000 800 1250 500 700
14.	Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения. А) Начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер: Стоимость компьютера НДС (18%) Итого: Б) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль	60 08 19 68.2	51 60 60 51	30000 25424 4576 30000 4210
15.	Авансовый отчет №11 На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы - суточные (5 дней) Итого:	26 26 26	71 71 71	700 660 540 1900
16.	Приходный кассовый ордер №57 Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса	50	71	100
17.	Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	51	66	45000
18.	Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18,19 Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости	01	08	25424
19.	Выписка из расчетного счета Перечислено на покупку иностранной валюты	57	51	25000
20.	Выписка из валютного счета Поступило 700 Евро, приобретенные на внутреннем валютном рынке Курс покупки (руб. / Евро) (34,0) Курс ЦБ РФ (руб. / Евро) (33,0)	52 91.2	57 57	23800 23100 700
21.	Справка бухгалтерии Начислено комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты	91.2	51	1000
22.	Выписка из расчетного счета Возвращен остаток неиспользованных при покупке валюты рублевых средств	51	57	1200
23.	Аванс. отчет №42 Иванова Н.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета	26	71	250
24.	Акт об установленном браке Выявлен производственный брак, допущенный по вине работника. Фактическая себестоимость забракованной продукции	73.2	28	820
25.	Аванс. отчет №43 Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансовому отчету (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы)	10.2	71	900
26.	Приход. кассовый ордер №58,59 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Ивановым Н.П. Б) Лавровым В.И.	50 50	71 71	100 200
27.	Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции «А»; - работникам за производство продукции «Б»; - работникам цеха - аппарату управления - отпуска работникам предприятия - пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии): за первые два дня болезни за последующие дни болезни	20.1 20.2 25 26 96 26 69.3	70 70 70 70 70 70 70	11300 15000 2000 4200 2200 850 1600
28.	Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия	70	68.1	4500
29.	Ведомость распределения затрат. Начислены платежи: - ФБ - ОПС - ФСС - ФФОМС	20.1 20.2 25 26 96 20.1 20.2 25 26 96 20.1 20.2 25 26 96 20.1 20.2 25 26 96	69.4 69.4 69.4 69.4 69.4 69.5 69.5 69.5 69.5 69.5 69.1 69.1 69.1 69.1 69.1 69.2 69.2 69.2 69.2 69.2	678 900 120 303 132 2260 3000 400 1010 440 328 435 58 147 64 350 465 62 157 68
30.	Требования №39,40,41 Отпущены со склада по учетным ценам: Основные материалы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» прочие материалы: - на содержание общехозяйственных служб	20.1 20.2 26	10.1 10.1 10.2	2500 4000 1300
31.	Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения - начислено и оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%) - начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете «Экстра Балт», в т.ч. НДС (18%)	60 26 19 60 44 19	51 60 60 51 60 60	1062 900 162 1180 1000 180
32.	Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: продукция «А» продукция «Б»	43 43	20.1 20.2	40000 40000
33.	Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: - ООО «Парус» - ООО «Прометей» - ЗАО «Лев» Итого: Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции	62 62 62 90.3	90.1 90.1 90.1 68.2	47200 53100 64900 165200 29736
34.	Ведомость распределения затрат Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): - работникам за производство продукции «А»; - работникам за производство продукции «Б»; - работникам цеха - АУП	20.1 20.2 25 26	96 96 96 96	1695 2250 300 758
35.	Расчет бухгалтерии. Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Итого:	20.1 20.2	10.3.1 10.3.1	270 500 770
36.	Выписка из расчетного счета. Списано банком за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце	91.2	51	800
37.	Расчет бухгалтерии Начислены проценты по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм)	91.2 91.2	66 66	4500 700
38.	Справка бухгалтерии Отражена курсовая разница на конец месяца по валюте Курс ЦБ РФ (руб. / Евро) (34,1)	51	91.1	770
39.	Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Итого:	20.1 20.2	25 25	2596 3894 6490
40.	Расчет бухгалтерии. Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Итого:	20.1 20.2	26 26	5440 8161 13601
41.	Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет)	90.2	43	77630
42.	Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет): - продукция «А» (экономия) - продукция «Б» (перерасход) Итого:	43 43	20.1 20.2	-8600 6230 -2370
43.	Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу продукции	90.2	44	1000
44.	Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции	90.9	99	56834
45.	Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: - по материалам - по внеоборотным активам - по услугам Итого:	68.2 68.2 68.2	19 19 19	2979 4576 342 7897
46.	Расчет бухгалтерии. Начислен налог на имущество за 1 квартал Для расчета воспользоваться табл. №16	91.2	68.4	7255
47.	Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.	99	91.9	14185
48.	Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал	99	68.3	8376
49.	Расчет бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство в части: - Суточных сверх норм за март - Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал	99 99	68.3 68.3	8 140
50.	Расчет бухгалтерии. Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.	09	68.3	220
51.	Расчет бухгалтерии. Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал.	99	68.3	8743
52.	Чистая прибыль предприятия	99	84	33136

3.2 Пояснения к журналу учета хозяйственных операций

2. Из остатков по счетам Главной книги на 01.03.2011 г. задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал 11000 руб.

3. Сумма, поступившая от учредителя 11000 руб. зачислена на расчетный счет.

9. Из остатков по счетам Главной книги на 01.03.2011 г. задолженность предприятия по платежам в ФБ - 1530, ФСС - 740, ФФОМС - 280, ТФОМС - 510, ОПС - 3570, НС и ПЗ - 127, НДФЛ - 2350.

11. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы 25500 руб., выдана заработная плата - 20000 руб., депонировано 25500 - 20000 = 5500 руб.

12. Депонированная зарплата в сумме 5500 руб. зачислена на расчетный счет.

14. А) Оплачено 30000 руб., из них находим НДС 18% (30000*18%/118%) = 4576 руб., стоимость компьютера (30000 - 4576) = 25424 руб.; Б) Из остатков по счетам Главной книги на 01.03.2011 г. задолженность предприятия перед бюджетом 4210 руб.

16. Из остатков по счетам Главной книги на 01.03.2011 г. выдано под отчет Уваровой Т.С. 2000 руб., израсходовано 1900 (700+660+540) руб., остаток неизрасходованного аванса 2000-1900 = 100 руб.

18. Первоначальная стоимость компьютера из п. 14. А) 25424 руб.

20. Курс покупки 34,0 * 700 = 23800, Курс ЦБ 33,0 * 700 = 23100, курсовая разница (23800 - 23100) = 700 руб.

22. Перечислено на покупку иностранной валюты 25000 (операция 19), куплено 23800, остаток неиспользованных при покупке валюты рублевых средств (25000 - 23800) = 1200 руб.

26. Из остатков по счетам главной Книги на 01.03.2011 г. выдано под отчет А) Иванову Н.П. 350 руб., израсходовано 250 руб., остаток неизрасходованного аванса 350 - 250 = 100 руб.; Б) Лаврову В.И. 1100 руб., израсходовано 900 руб., остаток неизрасходованного аванса 1100 - 900 = 200 руб.

29. Распределение затрат при начислении заработной платы представлено в таблице 2.

Таблица 2. Начисление налогов, взносов и резервов при проведении расчета заработной платы

Дебетуемые счета	Виды оплат	Всего начислено	ЕСН в части
	з/п	з/п за отпуск	пособия по врем. нетруд.		ФСС 2,9%	ФФОМС 3,1%	ТФОМС 2,0%	ФБ 6%	ОПС 20%
20 «А»	11300			11300	328	350	226	678	2260
20 «Б»	15000			15000	435	465	300	900	3000
25	2000			2000	58	62	40	120	400
26	5050			5050	147	157	101	303	1010
69			1600	1600
96		2200		2200	64	68	44	132	440
Итого	33350	2200	1600	37150	1032	1102	711	2133	7110

31. Начислено и оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности 1062 руб., из них НДС (1062 * 18% / 118%) = 162 руб., 1062 - 162 = 900 - стоимость консультационных услуг

Начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете «Экстра Балт» 1180 руб., из них НДС (1180 * 18% / 118%) 180 руб., 1180 - 180 = 1000 руб. стоимость публикации.

33. Б) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию в сумме 165200, начислен НДС 18% (165200 * 18%) = 29736 руб.

34. Начисление резерва на оплату отпусков (таблицы 2)

35. Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б» представлено в таблице 13, 14.

Таблица 3. Расчет среднего процента ТЗР на материалы

Показатели	Сумма
Остаток материалов на 01.03.11	21650
ТЗР на 01.03.11	1350
Получено материалов за март	15800
ТЗР за март	700
Итого материалов	37450
ТЗР	2050
Средний% ТЗР на материалы	5

Таблица 4

Отпущено в марте	По учетной цене	ТЗР, на отпущенные материалы
На производство продукции «А» (5400 * 5%)	5400	270
На производство продукции «Б» (10000 * 5%)	10000	500

39, 40 Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства представлено в таблице 15.

Таблица 5

Показатели	Начисленная зарплата	Распределение затрат
		счет 25	счет 26
Всего затрат	26300	6490	13601
Продукция «А»	11300	2596	5440
Продукция «Б»	15000	3894	8161

Находим коэффициенты распределения: по продукции «А» 11300 / 26300 = 0,4; по продукции «Б» 15000 / 26300 = 0,6.

6490 * 0,4 = 2596; 6490 * 0,6 = 3894;

13601 * 0,4 = 5440; 13601 * 0,6 = 8161.

41. Суммируются все затраты по дебету счета 20 «Основное производство» - 77630 руб.

42. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене (40000 + 40000) = 80000, фактическая себестоимость выпущенной продукции 77630 руб. отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости (80000 - 77630) = 2370 руб.

43. Списываются расходы на продажу в сумме 1000 руб. из опер. 31.

44. Конечное сальдо по дебету счета 90 «Продажи» = 56834 руб. (прибыль).

90 «Продажи»
Д К
Сн - 33) 29736 41) 77630 43) 1000 Обд 108366 Ск -	Сн - 33) 165200 Обк 165200 Ск 56834

45. Начисленный НДС по материалам (1899 + 1080) = 2979 руб. (опер. 4. и 5.), по внеоборотным активам 4576 руб. (опер. 14.), по услугам (162 + 180) = 342 руб.

46. Расчет остаточной стоимости ОС представлено в таблице 16.

Таблица 6

Показатели	Сальдо на 01.01	Сальдо на 01.02	Сальдо на 01.03	Сальдо на 01.04
Первоначальная стоимость ОС	1205600	1205600	1205600	1231024
Амортизация ОС	876200	880200	884200	888200
Остаточная стоимость	329400	325400	321400	342824

Остаточная стоимость основных средств (329400 + 325400 + 321400 + 342824) * 2,2% / 4 = 7255 руб.

47. Конечное сальдо по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» 14185 руб. (убыток).

91 «Прочие доходы и расходы»
Д К
Сн - 20) 700 21) 1000 36) 800 37) 4500 37) 700 46) 7255 Обд 14955 Ск 14185	Сн - 38) 770 Обк 770 Ск -

48. условный расход по прибыли (56834 -14955) * 20% = 8376 руб.

49. Суточные сверх норм 540 руб. (из опер. 15.) - 500 (по закону) * 20% = 40 * 20% = 8 руб., сверхнормативные расходы по банковскому кредиту за 1 квартал 700 * 20% = 140 руб.

50. Расчет ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете представлено в таблице 7, 8.

Таблица 7

Виды расходов	Сумма расхода	Сумма разницы	Вид разницы
	В бухгалтерском учете	В налоговом учете
Амортизация основных средств	4000	5100	1100	Временная вычитаемая

Таблица 8

Сумма разницы	Сумма налогового актива / обязательства, руб.	Вид налогового актива / обязательства
1100	1100 * 20% = 220	Отложенный налоговый актив

51. Рассчитываем сумму текущего налога на прибыль по формуле:

НБ = ФР + (-) ПР + ВВР - НВР, где

НБ - налоговая база,

ПР - постоянная разница

ВВР - вычитаемая временная разница

НВР - налогооблагаемая временная разница

56834 -14955 = 41879 - финансовый результат

41879 + 40 + 700 + 1100 = 43719 руб.

Текущий налог на прибыль составляет

43719 * 20% = 8743 руб.

52. Расчет чистой прибыли:

(56834 - 14955) - 8743 = 33136.

Заключение

По результатам расчетов курсовой доходы организации по обычным видам деятельности за I квартал составили 388664 руб. Прибыль от продаж составила 98034 руб. Прибыль до налогообложения составила 74119 руб. Чистая прибыль предприятия за отчетный период - 65376 руб.

Список литературы

1) Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 1 и 2 от 30.11.1994 г. №52-ФЗ и от 26.01. 1996 г. №15-ФЗ (ред. от 27.12.2009 г. и 17.07.2009 г.)

2) Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 и 2 (ред. от 09.03.2010 г. №20-ФЗ и от 30.07.2010 г. №242-ФЗ).

3) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 31.12.2001 г. №195-ФЗ (ред. 27.07.2010 г. №239-ФЗ).

4) Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. №197-ФЗ (ред. 25.11.2009 г. №267-ФЗ).

5) Федеральный закон Российской Федерации «О Бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996 г. №129 - ФЗ. (в ред. 27.07.2010 №209-ФЗ)

6) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34Н (в ред. от 26.03.2007 №26н).

7) Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60Н.

8) Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. (в ред. от 18.09.2006 №115н).

9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (от 18.09.2006 №115н)

10) Комментарии к новому плану счетов./ Под редакцией А.С, Бакаев, - М.: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2001.

11) Авдеев В.В. Ответственность за ведение бухгалтерского учета // Бухгалтер и закон. - 2010. №7.

12) Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / Астахов В.П. - Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. - 832 с. - (Учебное пособие). - ISBN 5-241-00082-8

13) Безруких П.С., Бакаев А.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет / под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд.; перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 719 с. - (Учебник). - ISBN 5-85428-147-3

14) Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 650 с. - (Учебник для вузов). - ISBN 978-5-9558-0055-4.

15) Каморджанова И.А., Карташова И.Б. Бухгалтерский финансовый учет / Каморджанова И.А., Карташова И.Б. - СПб.: Питер, 2008 г. - (Учебное пособие).

16) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Кондраков Н.П. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 717 с. - (Учебное пособие) (Высшие образование). - ISBN 978-5-16-002317-5 (обл.)

17) Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет / Краснова Л.П. и др. - М.:Юристь, 2001. - 550 с. - (Учебник)

18) Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет / Макальская М.Л., Фельдман И.А. - М.: Высшие образования, 2005. - 443 с. - (Учебник для вузов). - ISBN 5-16-01590-6

19) Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета / под ред. Е.А. Мизиковского - М.: Юристь, 2001. - 400 с. - (Учебное пособие). - ISBN 5-7975-0364-6 (в пер.)

20) Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Пономарева Г.А. - М.: А-Приор, 2007. 160 с. - (Учебно-практическое пособие). - ISBN 978-5-384-00040-2

21) Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии / Пошерстник Н.В. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 552 с. - (Учебно-практическое пособие). - ISBN 105-482-01264-6 ISBN 10978-5-482-01264-2

Размещено на Allbest.ru