Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ фонда оплаты труда



Рис. 3.1. Структурно-логическая модель детерминированного анализа фонда оплаты труда

Согласно рисунку 3.1 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФОТ могут быть использованы следующие модели:

ФОТ = Ч*ГЗП (3.27)

ФОТ = Ч*Д*ДЗП (3.28)

ФОТ = Ч*Д* ПРД * ЧЗП (3.29),

где

Ч - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

ПРД - средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

?ФОТЧ = (Ч1-Ч0)*Д0* ПРД0 * ЧЗП0

?ФОТД = Ч1*(Д1-Д0)* ПРД0 * ЧЗП0

?ФОТПРД = Ч1 * Д1 * (ПРД1 - ПРД0) * ЧЗП0

?ФОТЧЗП = Ч1 * Д1 * ПРД1 * (ЧЗП1 - ЧЗП0)

Большое значение при анализе использования имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать (см. рис. 3.1), что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д * ПРД * ЧЗП (3.30),

а среднедневная зарплата (ДЗП)- от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = ПРД*ЧЗП (3.31)

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом по предприятию и по отдельным категориям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда(1Пр.Тр.):

(3.32)

(3.33)

(3.34)

где

Kon - коэффициент опережения.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

(3.35)

Л. Т. Гиляровская при анализе фонда оплаты труда выделяет основные факторы, оказывающие влияние на величину фонда оплаты труда. Автор рассматривает постоянную и переменную часть заработной платы, перечисляя факторы влияющие на их величину. В качестве возможного варианта совершенствования оплаты труда на предприятии рекомендует рассматривать бестарифную систему оплаты труда.

В ходе комплексного анализа по методике данного автора необходимо установить, у каких категорий работников организации имеются отклонения по фонду оплаты труда (экономия или перерасход), и определить причины этих отклонений. В процессе анализа использования фонда оплаты труда, по мнению, Гиляровской, важное значение имеет установление соответствия между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника.

Савицкая Г. В. Предлагает более подробный анализ фонда оплаты труда по сравнению с Л. Т. Гиляровской. По методике Г. В. Савицкой, приступая к анализу использования фонда оплаты труда необходимо изучить динамику, состав и структуру фонда оплаты труда, рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой [36]. Г. В. Савицкая также как и Гиляровская Л. Т. Выделяет переменную и постоянную часть фонда оплаты труда. Автор предлагает изучить данные о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям. В процессе анализа по методике Савицкой следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Автор Сорокина М. Е. в своей методике выделяет оперативный и факторный анализ фонда оплаты труда. При оперативном анализе определяется абсолютное и относительное изменение фонда оплаты труда. При факторном анализе определяется влияние различных факторов, влияющих на изменение фонда оплаты труда. Сорокина М. Е. рекомендует факторный анализ фонда оплаты труда работников на внутрифирменном уровне проводить методом цепных подстановок, так как вариантов зависимости фонда оплаты труда работников и их составляющих от влияющих факторов может быть очень много. Автор в своей методике в отличие от двух других методик описывает основные причины отклонения средней заработной платы и численности работников.

На основе рассмотренных методик можно сделать вывод о том, все методики анализа очень важны, но каждую из них можно дополнить другой, то есть объединить их все, взять самое важное из каждой.

Но все-таки более эффективной методикой является методика Савицкой Г. В., так как анализ фонд оплаты труда в ней рассмотрен более подробно, чем в методике автора Л. Т. Гиляровской. А методику Сорокиной М. Е. лучше всего применять на предприятиях, основной вид деятельности которых - производство, так как автор в своей методике рассматривает примеры анализа фонда оплаты труда на предприятиях промышленности. В связи с этим анализ в дипломной работе проведен согласно методике Савицкой Г. В.

3.2 Анализ фонда оплаты труда в ООО Охранное Бюро «Дозор-р»

Для удобства проведения анализа фонда оплаты труда сведем все исходные данные в таблице 3.1

Таблица 3.1

Исходные данные для анализа

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год
1	ФОТ служащих (тыс. руб.)	2 050	2 133
2	ФОТ работников (тыс. руб.)	7 246	6 263
3	Численность персонала (чел.), в том числе:	93	86
3.1	Численность служащих из них:	18	21
3.1.1	руководители	2	2
3.1.2	специалисты	16	19
3.2	Численность работников	75	65
4	Средняя продолжительность рабочего дня (часов)	8	8
5	Отработано человеко-дней служащими за год	4 500	5 187
6	Отработано человеко-дней работников за год	22 692	23 725
	Среднегодовая зарплата работающих (тыс. руб.)	8,330	8,136
8	Выручка от продаж (тыс. руб.)	45 411	43 028
9	Среднегодовая выработка одного работающего (тыс.руб)	488,290	500,325

Исходные данные для анализа получены из формы № 1-т «Отчет по труду, формы № 5 годового отчета, статистической отчетности формы П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные табельного учета о движении рабочей силы; штатные расписания специалистов и служащих; материалы бухгалтерского учета о начисленной заработной плате.

Следуя методике Савицкой Г. В., проведем анализ динамики, состава и структуры фонда оплаты труда, а также рассчитаем абсолютное и относительное изменение его размера за отчетный период в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Анализ состава и структуры фонда оплаты труда

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.	Структура ФОТ, %
		2012	2013	Изменение	2012	2013	Изменение
1	Общий фонд оплаты труда, в том числе:	9 296	8 396	- 900	100,0	100,0	-9,68
1.1	служащих (тыс. руб.)	2 050	2 133	+ 83	22,06	25,40	+ 4,05
1.2	работников (тыс. руб.)	7 246	6263	- 983	77,94	74,60	- 13,56
2	Из общего фонда оплаты труда:
2.1	По тарифу (оклад) (тыс. руб.)	5931	5342	- 589	63,62	63,90	- 9,93
2.2	Надбавки (тыс. руб.)	3097	2820	- 277	33,59	33,33	- 8,94
2.3	Доплаты (тыс. руб.)	268	234	- 34	2,79	2,77	12,69

Как видно из таблицы 3.2, общий фонд оплаты труда на предприятии сократился на 900 тыс. руб., что уменьшилось по сравнению с прошлогодним размером фонда оплаты труда на 9,68%. Это вызвано увеличением фонда оплаты труда служащих на 4,05% и уменьшением фонда оплаты труда работников на 13,56%.

Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда занимает фонд оплаты труда рабочих (77,94%), который в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшился на 983 тыс. руб. Фонд оплаты труда служащих в отчетном году увеличился на 83 тыс. руб. и составил 22,06% в общей сумме фонда.

Анализ фонд оплаты труда показал, что он представляет лишь одну постоянную часть, несмотря на то, что в нем присутствуют доплаты и надбавки, так как они также установлены в фиксированном размере: районный коэффициент 20% и северная надбавка 30%, в результате чего фонд оплаты труда становится гарантированной заработной платой, следовательно, он выступает главным ограничителем размера заработной платы и реализации способностей, взаимосвязи вознаграждений за работу и ее результативности.

В результате того, что в структуре фонда оплаты труда отсутствует переменная часть, определить относительное отклонение, в результате которого можно выявить экономию или перерасход фонда оплаты труда, не представляется возможным.

Проанализируем фонд оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих зависит от численности служащих, количества отработанных дней одним служащим в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. Для анализа потребуются данные, представленные в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Исходные данные для анализа фонда оплаты труда служащих

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	ФОТ служащих (тыс. руб.)	2 050	2 133	+ 83	104,05
2	Среднесписочная численность служащих (чел.)	18	21	+ 3	116,66
3	Отработано человеко-дней служащими за год	4 500	4683	+ 183	104,07
4	Количество отработанных дней одним служащим за год	250	223	- 27	98,80
5	Средняя продолжительность рабочего дня (часов)	8	8	0	-
6	Отработано человеко-часов служащими за год	36 000	37464	+ 1464	104,07
7	Среднечасовая зарплата одного служащего (руб.)	56,94	56,94	0	-

Согласно методике, предложенной Г.В. Савицкой, для факторного анализа постоянной части фонда оплаты труда служащих, возможно использование следующей модели (см. 3.29):

ФОТ=Ч*Д*ПРД*ЧЗП, где

Ч - среднегодовая численность служащих;

Д - количество отработанных дней одним служащим за год;

ПРД - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного служащего.

Факторный анализ изменения фонда оплаты труда служащих проведем способом абсолютных разниц(см. 3.29)::

?ФОТЧ = (Ч1-Ч0)* Д0*ПРД0 *ЧЗП0 =(+3)*250*8*0,05694 = +341 тыс. руб

?ФОТД = Ч1 *(Д1 -Д0)*ПРД0*ЧЗП0 =21*(-27)*8*0,05694 = -258 тыс.руб

?ФОТПРД = Ч1*Д1*(ПРД1-ПРД0)*ЧЗП0=21*223*0*0,05694 = 0

?ФОТЧЗП=Ч1*Д1*ПРД1*(ЧЗП1-ЧЗП0)=21*223*8*0 = 0

Из таблицы 3.4 видно, что фонд оплаты труда служащих за год вырос на 83 тыс. руб или на 4,05%. На это изменение положительное влияние оказал такой фактор, как увеличение среднесписочной численности служащих. Уменьшение количества отработанных дней одним служащим за год повлекло за собой сокращение фонда оплаты труда.

Проанализируем постоянную часть фонда оплаты труда работников. Постоянная часть фонда оплаты труда работников, аналогично фонду оплаты труда служащих, зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы одного работника. Для анализа потребуются данные, которые для наглядности представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Исходные данные для анализа фонда оплаты труда рабочих

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	ФОТ работников (тыс. руб.)	7 246	6263	- 983	86,43
2	Среднесписочная численность работников (чел.)	75	65	-10	86,67
3	Отработано человеко-дней работниками за год	27450	23 725	- 3725	86,43
4	Количество отработанных дней одним работником за год	366	365	-1	99,73
5	Средняя продолжительность рабочего дня (часов)	8	8	0	-
6	Отработано человеко-часов работниками за год	219600	189 800	- 29800	86,43
7	Среднечасовая зарплата одного работника (тыс. руб.)	0,033	0,033	0	-

Для факторного анализа постоянной части фонда оплаты труда работников, используем следующую модель:

ФОТ=Ч*Д*ПРД*ЧЗП (3.29), где

Ч - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работников за год;

ПРД - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Факторный анализ изменения фонда оплаты труда работников проведем способом цепных подстановок в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Анализ постоянной части фонда оплаты труда работников

Расчеты	Сомножители	ФОТ	Величина влияния	Наименование фактора
	Ч	Д	ПРД	ЧЗП
База	75	366	8	0,033	7246	-	-
Усл. 1	65	366	8	0,033	6280	-966	Ч
Усл. 2	65	365	8	0,033	6263	- 17	Д
Усл. 3	65	365	8	0,033	6263	0	ПРД
Отчет	65	365	8	0,033	6263	0	ЧЗП

Из таблицы 3.5 видно, что постоянная часть фонда оплаты труда работников за год сократилась за год на 983 тыс. руб. или на 13,57%. На это изменение оказали влияние такие факторы, как сокращение среднесписочной численности работников, уменьшения количества отработанных дней одним работником за год.

Сокращение среднесписочной численности работников на 10 человек (на 13,33%) повлекло за собой уменьшение постоянной части фонда оплаты труда работников на 966 тыс. руб, а сокращение количества отработанных дней одним работников за год на 1 день повлекло сокращение анализируемого показателя на 17 тыс. руб.

Увеличение среднесписочной численности работников, в свою очередь, связано с расширением штата работников, а также большой текучестью кадров.

Так как по методике Савицкой Г. В. большое значение при анализе фонда оплаты труда имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень, проанализируем причины изменения средней зарплаты по категориям работников.

Проанализируем причины изменения среднегодовой зарплаты служащих. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата служащих зависит от количества отработанных дней одним служащим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

Для анализа потребуются данные, представленные в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Исходные данные для анализа среднегодовой зарплаты служащих

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	Количество отработанных дней одним служащим за год	250	223	-27	89,2
2	Средняя продолжительность рабочего дня (часов)	8	8	0	-
3	Среднечасовая зарплата одного служащего (тыс. руб.)	56,94	56,94	0	-
4	Среднегодовая зарплата служащих (тыс. руб.)	113,88	101,58	- 12,30	89,2

Согласно методике, предложенной Г.В. Савицкой, для факторного анализа среднегодовой зарплаты служащих, возможно использование следующей модели (см.3.30):

ГЗП = Д * ПРД *ЧЗП,

где

Д - количество отработанных дней одним служащим за год;

ПРД - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного служащего.

Факторный анализ изменения фонда оплаты труда служащих проведем способом абсолютных разниц:

?ГЗПД = (Д1 -Д0)*ПРД0*ЧЗП0 = (-27)*8*0,05694 = - 12,3 тыс.руб.

?ГЗППРД = Ч1*Д1*(ПРД1-ПРД0)*ЧЗП0=223*0*0,05694 = 0

?ГЗПЧЗП=Ч1*Д1*ПРД1*(ЧЗП1-ЧЗП0)=223*8*0 = 0

Как показали расчеты, среднегодовая зарплата служащих в отчетном году снизилась на 12,3 тыс. руб. или на 10,8%. На это изменение отрицательное влияние оказало уменьшение количества отработанных дней одним служащим за год. За анализируемый период другие факторы остались неизменными, соответственно не оказали влияние на среднегодовую заработную плату служащих в отчетном году.

Проанализируем причины изменения среднегодовой зарплаты работников. Среднегодовая зарплата работников, аналогично среднегодовой заработной платы служащих, зависит от количества отработанных дней одним работников, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты. Для анализа потребуется данные, представленные в таблице 3.7

Для факторного анализа среднегодовой зарплаты работников, возможно использование следующей модели:

ГЗП = Д* ПРД * ЧЗП(3.30),

Таблица 3.7

Исходные данные для анализа среднегодовой зарплаты работников

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	Количество отработанных дней одним работником за год	366	365	-1	99,73
2	Средняя продолжительность рабочего дня (часов)	8	8	0	-
3	Среднечасовая зарплата одного работника(тыс. руб.)	0,033	0,033	0	-
4	Среднегодовая зарплата работника (тыс. руб.)	96,624	96,360	- 0,264	99,73

где

Д - количество отработанных дней одним работников за год;

ПРД - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Факторный анализ изменения среднегодовой зарплаты работников проведем способом цепных подстановок в таблице 3.8.

Таблица 3.8

Анализ среднегодовой зарплаты работников

Расчет	Сомножители	Результативный показатель	Величина влияния фактора	Наименование фактора
	Д	ПРД	ЧЗП
База	366	8	0,033	96,624	-	-
Усл. 1	365	8	0,033	96,360	- 0,264	Д
Усл. 2	365	8	0,033	96,360	0	ПРД
Отчет	365	8	0,033	96,360	0	ЧЗП

Из таблицы 3.8 видно, что среднегодовая зарплата работников в отчетном году сократилась на 0,27%. На это изменение отрицательное влияние оказало сокращение количества отработанных дней одним работников за год.

За анализируемый период другие факторы остались неизменными, соответственно не оказали влияние на среднегодовую заработную плату работников в отчетном году.

Далее установим соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0) (см. 3.32). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IПрТр) (см.3.33):

IЗП =

IПр.Тр. =

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда, что следует положительно.

kon = ,

где

kоп - коэффициент опережения.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу (см.3.35):

Таким образом, более низкие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 632,626 тыс. руб.

Рост производительности труда во многом зависит от руководителя. В результате чего можно сделать вывод о том, что руководство поддерживает высокую работоспособность, в результате производительность труда на предприятии увеличивается.

В целом, резюмируя вышесказанное, можно заключить, что работа предприятия заслуживает положительной оценки. В качестве рекомендаций можно предложить следующее: пересмотреть действующую систему оплаты труда, уделив внимание материальной заинтересованности работников в повышении результативности деятельности на основе обеспечения тесной взаимосвязи размеров доходов трудящихся с количеством и качеством затраченного ими труда.

3.3 Автоматизация анализа фонда оплаты труда на примере ООО Охранное Бюро «Дозор-р»

Автоматизация анализа фонда оплаты труда может осуществляться средствами табличного редактора MS Excel. Он позволяет строить разнообразные аналитические таблицы, автоматически формировать на их основе графики и диаграммы. Изучая графики и диаграммы, можно сделать предварительные выводы по изучаемой проблеме уже только потому, что они очень наглядны.

С помощью построения линии тренда можно прогнозировать значение того или иного показателя на будущие периоды. Линии тренда позволяют графически отображать тенденции данных и прогнозировать их дальнейшие изменения. Подобный анализ называется также регрессивным анализом - форма статистического анализа, используемого для прогнозов. Регрессионный анализ позволяет оценить степень связи между переменными, предлагая механизм вычисления предполагаемого значения переменной из нескольких уже известных значений. Используя регрессионный анализ, можно продлить линию тренда в диаграмме за пределы реальных данных для предсказания будущих значений.

Осуществим это на примере данных предприятия ООО Охранное Бюро «Дозор-р». Исходные данные для анализа приведены в таблице 3.9. Для более точного расчета и прогнозирования проанализируем данные поквартально. Соответственно, прогнозируем данные для 1 квартала 2014 года. В отчете о Финансовых результатах (Приложение 15) Бухгалтерской отчетности (Приложение16) можно увидеть общий показатель выручки за весь период 2013 года и данные за предшествующий 2012 год, а данные с поквартальной разбивкой получены из регистров бухгалтерского учета с использованием программы 1 С Бухгалтерия 8.2 (Приложение 17,18).

Таблица 3.9

Исходные данные для анализа

Показатель	1 кв. 2012г.	2 кв. 2012 г.	3 кв. 2012г.	4 кв. 2012 г.	1 кв. 2013 г.	2 кв. 2013 г.	3 кв. 2013 г.	4 кв. 2013 г.
Выручка, тыс. руб.	9 892	9 506	9 600	16 413	9 752	10 741	10 928	11 607
Среднесписочная численность	89	95	95	93	86	87	85	86
Производительность, тыс.руб	111,15	100,06	101,05	176,48	113,39	123,46	128,56	134,96
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	2 227	2 366	2 613	2 090	2 617	2 156	2 012	1 611

Проведем анализ выручки и прогноз на 1 квартал 2014 года с помощью рис. 3.2.

Приведённый ниже график использует полиномиальную линию тренда для демонстрации тенденции объема продаж и для прогноза ее дальнейшего изменения в 1 квартале 2014 года.

Рис. 3.2 Динамика выручки

График наглядно отражает, что выручка организации нестабильна. Наибольшая сумма выручки ООО Охранное Бюро «Дозор-р» была получена в 4 квартале 2012 г, что связано с погашением в конце года клиентами - дебиторами своей задолженности за оказываемые услуги.

Прогноз на 1 квартал 2014 года определяется по формуле
y = - 124,53х2+1309,8х+8336,4 следующим образом: вместо х подставляем следующий по порядку период, на который делаем прогноз, т. е. девятый; у - это значение определяемого прогноза. Итак, y = - 124,53*92+1309,8*9+8336,4 = 10037,67 тыс.руб. В 1 квартале ожидаемая выручка 2014 г. составит 10037,67 тыс. руб.

Рис. 3.3. Динамика среднесписочной численности работников

Прогноз изменения среднесписочной численности работников ООО Охранное Бюро «Дозор-р» на 1 квартал 2014 года определяется по формуле

y = - 0,2143х2+0,7143х+91,75.

Таким образом, у = - 0,2143*92+0,7143*9+91,75 = 81 чел. По сравнению с 2013г среднесписочная численность работников изменилась на 5 человек.

Производительность труда - это мера результативности, эффективности труда человека. Следовательно, можно сказать, что производительность труда - это объем продукции, произведенный одним работником в единицу времени либо время, затраченное на производство единицы продукции.

Показатели производительности труда можно рассчитать и на отдельном рабочем месте, и в среднем по организации. Проведем анализ производительности труда сотрудников ООО Охранное Бюро «Дозор-р», а также рассчитаем прогнозный показатель производительности на 1 кварта 2014 г на рис. 3.4.

Рис. 3.4. Динамика производительности труда

Как показывает график, самая высокая производительность была в 4 квартале 2012 г., что связано со значительным увеличением выручки. Прогноз изменения производительности труда в 1 квартале 2014 г определяется по формуле: y = - 1,0208х2+12,917х+91,543. Таким образом, прогнозный показатель производительности труда в ООО Охранное Бюро «Дозор-р» в 1квартале 2014 г. составит y = - 1,0208*92+12,917*9+91,543 = 125,111 тыс.руб

Проведем анализ фонда оплаты труда на 1 квартал 2014 года с помощью рисунка 3.5.

Данный график показывает, что уровень фонда оплаты труда носит нестабильный характер, а в 2013 г постоянно снижается, на что повлияло значительное сокращение численности работников. По прогнозу на 1 квартал 2014 г., ожидается снижение фонда оплаты труда.



Рис. 3.5 Динамика фонда оплаты труда

Прогноз на 1 квартал 2014 года определяется по формуле у = - 39,275х2 + 271,02х + 1993,4. Итак, у = - 39,275*92 + 271,02*9 + 1993,4 = 1251,305 тыс.руб. т.о. по сравнению с 2013г. Фонд оплаты труда уменьшился на 1365,7 тыс.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заработная плата является основным источником доходов большей части населения Российской Федерации, что и обуславливает особое отношение к вопросам её законодательного регулирования со стороны государства. Очень важно, чтобы учёт начисления заработной платы осуществлялся в соответствии с предъявляемыми к нему требованиями. Всё это и обуславливает актуальность темы исследования. Актуальность анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы заключается в важной проблеме стимулирования трудовой деятельности персонала современного предприятия. Правильная организация учёта начислений и удержаний из заработной платы на предприятии помогает защитить интересы сразу трёх сторон - государства, работника и работодателя.

Предметом в данной дипломной работе является бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и экономический анализ фонда оплаты труда в ООО охранное бюро «Дозор - р».

Объектом исследования данной работы является расчет и выплата заработной платы в ООО охранное бюро «Дозор - р».

Целью дипломной работы является изучение теоретических аспектов и методики учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также проведение анализа фонда оплаты труда в ООО охранное бюро «Дозор - р».

Общество с ограниченной ответственностью Охранное агентство «Дозор» зарегистрировано 19 февраля 2001 года. В марте 2001г. предприятие получило статус официального представителя общество с ограниченной ответственностью Охранное бюро «Сократ» (г. Иркутск) по вопросам поставки, внедрения, гарантийного и сервисного обслуживания аппаратуры автоматизированного комплекса охраны «Приток-А». В 2013 г деятельность предприятия оказалась убыточной.

ООО Охранное Бюро «Дозор-р» имеет линейную организационную структуру управления.

В ООО Охранное Бюро «Дозор-р» применяется повременная форма оплаты труда, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится на основе должностных окладов.

Положением об оплате труда ООО Охранное Бюро «Дозор-р» установлен размер повышения оплаты труда за работу в ночное время - 20%.

Начисление заработной платы в ООО Охранное Бюро «Дозор-р» осуществляется на основании табеля учета рабочего времени. Расчет заработной платы и учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО Охранное Бюро «Дозор-р» ведется в программе 1С Предприятие Зарплата и управление персоналом редакция 5.2.

Таким образом, бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО Охранное бюро «Дозор-р» ведется в автоматизированной форме и соответствует практике учета и нормативными актами.

Кроме того, в работе был проведен анализ фонда оплаты труда согласно методике Савицкой Г. В., который показал, что общий фонд оплаты труда на предприятии сократился на 900 тыс. руб. Это вызвано увеличением фонда оплаты труда служащих на 4,05% и уменьшением фонда оплаты труда работников на 13,56%.

На это изменение положительное влияние оказал такой фактор, как увеличение среднесписочной численности служащих, а также такие факторы, как сокращение среднесписочной численности работников, уменьшения количества отработанных дней одним работником за год. Более низкие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 632,626 тыс. руб.

Уровень фонда оплаты труда носит нестабильный характер, а далее наблюдается тенденция снижения. По прогнозу на 1 квартал 2014 г., ожидается снижение фонда оплаты труда. При прогнозировании изменений уровня фонда оплаты труда в 1 квартале 2014 г. использовалась полиномиальную линию тренда. Таким образом, прогнозный показатель определен в размере 1251,305 тыс.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.04.2009) // Собрание законодательства РФ. - 2012. - № 32. - ст. 3340.

3. Семейный кодекс Российской Федерации №223-ФЗ от 29.12.1995

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 30.12.2008 г.) // Собрание законодательства РФ. - 2012. - № 1 (ч. 1). - ст. 3.

5. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

6. Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции от 01.12.2014 №407-ФЗ).

7. Федеральный закон "Об оружии" от 13 декабря 1996 года № 150-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 21.07.2014)..

8. Федеральный закон №119-ФЗ от 02.10.2007 г. «Об исполнительном производстве» (ред. от 14.10.2014 №307-ФЗ).

9. О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей: постановление Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841 (ред. от 15.08.2008) // Собрание законодательства РФ. - 2012. - № 31. - ст. 37, 43.

10. Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2012. - № 28. - ст. 17, 21.

11. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 18.09.2006)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н

14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н

15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н,

16. О размере ставки рефинансирования Банка России: Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"// Вестник Банка России. - 2012. - № 69.

17. Абакумов М.Н. Азбука кадровика: образцы приказов на все случаи жизни. - М.: Вершина, 2012. - 173 с.

18. Алиев И.М. Политика доходов и заработной платы. - М.: Феникс, 2011. - 382 с.

19. Анищенко А.В. Бухгалтерская отчетность: руководство по составлению и анализу. - М.: Вершина, 2012. - 248 с.

20. Архипов А.И., Кокин Ю.П., Лаврентьев В.М. и др. Экономика труда: Учебник. - М.: Экономика, 2011. - 559 с.

21. Бякова Е.О. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. - М.: Экзамен, 2012. - 149 с.

22. Воробьёва Е.В. Заработная плата в 2012 году. - М.: Эксмо, 2012. - 896 с.

23. Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях. - М.: Норма, 2011. - 480 с.

24. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011.- 360 с.

25. Гимпельсона В.Е. Заработная плата в России: эволюция и дифференциация. - М.: ВШЭ, 2011. - 575 с.

26. История экономических учений: Учебное пособие / Под ред. В. Автономова, О.Ананьина, Н.Макашевой. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 784 с

27. Климова, М.А. Заработная плата. - М.: Налоговый вестник, 2011. - 724 с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М., 2012. - 717 с.

29. Лермонтов Ю.М. НДФЛ: расчёт, начисление, уплата. - М.: Вершина, 2011. - 175 с.

30. Мумладзе Р.Г., Гужина Г.Н. Экономика и социология труда: учебник. - М.: КноРус, 2012.

31. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. - М.: ДИС, 2011. - 576 с.

32. Патров В.В., Бочкарёва И.И. Бухгалтерский учёт. - М.: ИПБР-БИНФА, 2011. - 318 с.

33. Прохорова М.В., Кондратьева Ю.И. Эффективная система оплаты труда. - М.: Омега-Л, 2012. - 180 с.

34. Рахманова С.Ю. Актуально о НДФЛ. - М.: Бератор-Пресс, 2011. - 192 с.

35. Рожнова О.В. Финансовый учёт: Теоретические основы,
методологический аппарат. - М.: Экзамен, 2012. - 192 с.

36. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Издательство Гривцова, 2011. - 200 с.

37. Середа К.Н. Новый расчёт заработной платы с изменениями и дополнениями в соответствии с нормативными и законодательными
актами. - М.: Феникс, 2012. - 408 с.

38. Смирнова М.Е. Организация и регулирование оплаты труда: учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 301 с.

39. Сорокина М. Е., Организация и регулирование оплаты труда., ISBN: 978-5-9558-0098-1, Изд.: Вузовский учебник, 2012. - 415 с.

40. Стрелкова Л.В. Труд и заработная плата на промышленном предприятии. - М : ЮНИТИ, 2011. - 351 с.

41. Феоктистов, И.А. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. - М.: ГроссМедиа, 2012. - 616 с.

42. Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда: практическое пособие. - М.: 1С-Паблишинг, 2011. - 489 с.

43. Экономика труда: рыночные и социальные аспекты.
/Под общ. ред. Н.А. Волгина. - М.: Изд-во РАГС, 2010. - 368 с.

44. Экономика труда: Учебник / Под. ред. П.Э. Шендлера и Ю.П. Кокина. - М.: Юрист, 2011. - 592 с.

45. http://www.dozor03.ru/

Размещено на Allbest.ru