Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и ЕСН

(8228 рублей - 1000 рублей) Ч 13% = 940 рублей.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, будет равна:

8228 рублей - 940 рублей = 7288 рублей.

Сумма алиментов составляет:

7288 рублей Ч 25% = 1822 рублей.

Сумма расходов на пересылку алиментов равна:

1822 рублей Ч 2% = 36 рублей.

Из доходов работника удержания в счет выплаты алиментов составило:

1822 рублей + 36 рублей = 1858 рублей.

Проверка правильности удержаний из заработной платы по Либику Д.В. и остальным работникам ИП Верховина В.В. осуществлялась аналогично Мостового Д.А. На данном этапе нарушений не обнаружено.

Результаты проверки правильности оформления расчетно-платежных документов ИП Верховина В.В.

В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны суммы удержанных алиментов, межрасчетные выплаты, налог на доходы физических лиц, ЕСН и штрафы. Проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют. Фамилии работников в ведомостях или расчетных листках с данными учета списочного состава одинаковые. В расчетно - платежных ведомости по оплате труда за июль 2009 год выявлено, что нет подписи ИП Верховина В.В. В расчетных ведомостях за июнь 2009 год и за июль 2009 год, нарушений не выявлено. В результате проверки установлено, что нет единообразия в части применения расчетно - платежных документов. Рекомендовано использовать для учета расчетно-платежную ведомость либо расчетную ведомость.

Результаты проверки организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» представлены в приложении 46. Вследствие проверки организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» нарушений не выявлено. ИП Верховин В.В. для ведения бухгалтерского учета применяет рабочий плана счетов, разработанный на основе типового Плана счетов и Инструкции по его применению. Сумма начисленной заработной платы по расчетно - платежной ведомости сопоставляется с журналом - ордером по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за проверяемый месяц и подтверждается достоверностью бухгалтерской записи. Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» совпадает со значением Главной книги.

Вследствие проверки полноты формирования налогооблагаемой базы по ЕСН выявлено излишне начисленная сумма ЕСН Левченко А.П., в сумме 178,35 рублей. Согласно Налогового кодекса РФ на вознаграждение по договорам гражданско-правового характера ЕСН в части ФСС не начисляется.

Фактическая сумма ЕСН Левченко А.П. составила:

6150 руб. Ч (26% - 2,9%) = 1420,65 руб.

Рекомендовано сторнировать излишне начисленную сумму ЕСН бухгалтерской записью Дебет 44-03 Кредит 69 - 178,35 руб. (сторно). Результаты проверки полноты формирования налогооблагаемой базы по ЕСН представлены в приложении 47.

При проверке правильности применение налоговых ставок выявлено, что ИП Верховин В.В. применяет налоговые ставки, регламентирующие Налоговым кодексом РФ статьей 241 для лиц производящих, выплаты физическим лицам и индивидуальные предприниматели (Приложение 48). Следовательно, нарушения на данном этапе отсутствуют.

На следующем этапе проведена проверка правильности отражения соответствующих хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Вследствие проверки нарушений не выявлено.

В соответствии со статьей 243 Налогового кодекса РФ ИП Верховин В.В. своевременно и в полном объеме производит перечисление ЕСН в бюджет. По налоговой отчетности замечаний нет, она заполнялась правильно и своевременно. Периодичность и своевременность выплаты заработной платы производится своевременно. ИП Верховин В.В. выплачивает заработную плату в течение 3 дней.

Выводы по каждому разделу аудиторской программы, документально отражены и являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения о бухгалтерской отчетности ИП Верховина В.В.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет расчетов по оплате труда и ЕСН является одним из важных, ответственных и трудоемких участков бухгалтерского учета.

Данная дипломная работа посвящена важности и правильности бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и ЕСН на примере индивидуального предпринимателя Верховина В.В.

В ходе написания дипломной работы была достигнута цель и выполнены поставленные задачи.

На примере ИП Верховина В.В. исследован процесс организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и ЕСН, а также проведен аудит.

В результате проведенной работы установлено, что бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с законодательными актами, согласно положению о бухгалтерском учете и отчетности, инструктивным материалом. Налогоплательщик соблюдает налоговое законодательство.

У индивидуального предпринимателя учет ведется с соблюдением законодательства Российской Федерации. Для оперативного ведения и анализа хозяйственной деятельности разработан график документооборота. В результате чего сокращаются материальные и временные затраты на обработку бухгалтерских документов, создаются условия для работы с указанными документами должностных лиц и повышается эффективность деятельности бухгалтерской службы ИП Верховина В.В.

ИП Верховин В.В. использует компьютерную обработку данных, которая предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появления ошибок. Положительным моментом является использование бухгалтерской программы «Best 4», но возможность доступа пользователей с ограниченными правами к компьютерам и угроза изменения программ, баз данных являются негативным фактором в работе ИП Верховина В.В., для этого необходимо поставить пароль на бухгалтерскую программу для лишения возможности права доступа посторонних лиц к бухгалтерской документации.

За последнее время динамика основных показателей показывает о его развитии с каждым годом. В 2009 году ИП Верховин В.В. достиг положительного финансового результата, уровень рентабельности от продаж увеличилась на 1,5%, то есть спрос на продукцию возрос.

У индивидуального предпринимателя ИП Верховина В.В. не разработана Учетная политика, которая является одним из основных документов, устанавливающего правила ведения бухгалтерского учета в организации. Учетная политика является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

Бухгалтерский учет у предпринимателя должен вестись в соответствии с Учетной политикой, принятой на отчетный год и утверждаться приказом. В учетной политике предпринимателя должны быть определены способы ведения бухгалтерского и налогового учета.

Для успешной деятельности ИП Верховина В.В. необходимо разработать и утвердить Учетную политику.

ИП Верховин В.В. не применяет в учете индивидуальные карточки учета начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на каждого работника, рекомендовано их применение.

В результате практического ознакомления с деятельностью индивидуального предпринимателя Верховина В.В. и проведения аудиторской проверки расчетов по оплате труда и ЕСН не было выявлено грубых нарушений соответствующих порядку ведения бухгалтерского учета, те которые могли бы повлиять на достоверность данных по оплате труда.

Начисление, удержание заработной платы работникам осуществляют согласно окладам, утвержденным штатным расписанием.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику. Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по дебету которого отражают выплаты заработной платы и удержания из нее, а по кредиту - начисления.

Заработная плата выплачивается работникам своевременно и в полном объеме, налоги перечисляются в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Для более расширенного изучения и проведения аудита расчетов по оплате труда и ЕСН ИП Верховина В.В. были разработаны рабочие аудиторские документы. По выявленным ошибкам в ходе аудиторской проверки расчетов по оплате труда и ЕСН ИП Верховина В.В. даны следующие рекомендации: первичные документы по учету персонала (приказы о приеме на работу работников, трудовые договора), расчетно-платежные ведомости привести в соответствие с законодательством и проводить еженедельную проверку первичных документов, а также проводить проверку соответствия применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании; необходимо вести сквозную нумерацию расчетно - платежных ведомостей; в дальнейшем исключить исправления в документах по учету рабочего времени; выбрать ведение расчетной - платежной ведомости или расчетной ведомости; сторнировать излишне начисленную сумму ЕСН бухгалтерской записью; усилить систему внутреннего контроля.

В целом состояние бухгалтерского учета по начислению и выплате заработной платы отвечают требованиям действующему законодательству.

Все предложенные рекомендации будут способствовать улучшению организации учета расчетов по оплате труда и ЕСН, а также повысят достоверность и качество бухгалтерской информации.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ. Государственные символы России. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 48 с.

2. Гражданский кодекс РФ (по состоянию на 01 октября 2009 год). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 541 с.

3. Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 01 октября 2009 год). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 544 с.

4. Трудовой кодекс РФ (по состоянию на 01 октября 2009 год). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 191 с.

5. Федеральный закон от 21.11.1996 года № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 23.11.2009 года)

6. Федеральный закон от 15.12.2001 года № 167 - ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в редакции от 18.07.2009 года)

7. Федеральный закон от 24.06.2008 года N 91 - ФЗ «О внесении изменения в статью 1 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»

8. Федеральный закон от 28.04.2009 года № 76 - ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»

9. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 года № 307 - ФЗ «Об аудиторской деятельности»

10. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в редакции от 11.11.2009 года)

11. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 года №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в редакции от 26.03.2007 года)

12. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 года № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в редакции от 27.11.2006 года)

13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в редакции от 27.11.2006 года)

14. Постановление Госкомстата России 05.01.2004 года № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

15. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности и инструкция по его применению. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, 2009.- 96 с.

16. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. - 11-е изд., - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 317 с.

17. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: конспект лекций. - 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Высшее образование, 2008. - 191 с.

18. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Информцентр XXI века, 2008. - 352 с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФА - М, 2009. - 823 с.

20. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М.: Проспект, 2008. - 296 с.

21. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА - М, 2008. - 288 с.

22. Панова З.Е. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. - 2-е изд., - М.: Омега - Л, 2008. - 144 с.

23. Переверзев М.П., Лунева А.М. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 240 с.

24. Петров М.И. Нормирование труда. - М.: «Альфа - Пресс», 2008. - 96 с.

25. Сидорова Е.С. Заработная плата: начисление, выплаты, налогообложение. 4-е изд., стер. - М.: Омега - Л, 2008. - 263 с.

26. Суйц В.П. Аудит. - М.: ЮРАЙТ, 2008. - 398с.

27. Тамусян Р.З. Бухгалтерский учет. - 9-е изд. - М.:Омега-Л, 2009. - 932 с.

28. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. - 2-е изд. - М.: ИТК Дашков и К, 2008. - 512 с.

29. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. - 640

30. Талаш А.К. Замена ЕСН на страховые взносы: насколько увеличится налоговая нагрузка // Финансовая газета. - 2009. - № 41.- с. 7-8.

31. Хорошавскина А.В. Страховые взносы будут платить аккуратнее, чем ЕСН // Главная книга. - 2009. - № 18. - с 20.

Размещено на Allbest.ru