Управление прибылью в коммерческом банке (на примере ОАО "Бинбанк")

Спрэд учитывает не только доходность проводимых активных операций, но и стоимость привлеченных для проведения этих операций ресурсов. Он характеризует рентабельность процентных операций банка.

Спрэд формируется под воздействием таких факторов, как:

· Соотношение доходных активов и платных ресурсов;

· Средняя ставка по привлеченным платным ресурсам;

· Средняя ставка по доходным активам;

· Структура доходных активов;

· Средний уровень доходности отдельных операций;

· Внутренняя стоимость банковских услуг;

· Процентная маржа.

При анализе спрэда необходимо изучить динамику этих показателей, их воздействие на спрэд. Чем выше спрэд, тем более эффективно работает банк.

Следующий этап анализа - анализ непроцентной маржи. Непроцентная маржа равна сумме операционных и комиссионных доходов за минусом операционных и комиссионных расходов, отнесенной к средним остаткам балансовых активов или - отношение разности непроцентных доходов и непроцентных расходов к средним остаткам балансовых активов:

НМ = (НД - НР)/Аср = НД/Аср - НР/Аср,

Где НД - непроцентные доходы; НР - непроцентные расходы; Аср - средние остатки активов-брутто.

Непроцентная маржа, как правило, имеет отрицательное значение.

НД/Аср - показатель, характеризующий доходность непроцентных операций банка. Косвенно он является показателем активности банка на денежных и финансовых рынках. Чем выше этот показатель, тем эффективнее операции, шире предлагаемый перечень банковских продуктов.

НР/Аср - показатель, характеризующий затраты банка на проведение непроцентных операций и на функционирование банка. Косвенно он характеризует способность персонала банка поддерживать режим экономии, проводить операции с наименьшими затратами.

Процентная маржа при всей ее аналитичности и простоте восприятия не дает полного представления о прибыльности банка, поскольку фактические затраты по размещению активов превышают процентные расходы. Эти непроцентные расходы рассматриваются в анализе непроцентной маржи.

Для эффективного управления рентабельностью активов банка необходимо оценивать фактическую внутреннюю стоимость оказанных услуг, связанных с размещением привлеченных средств. Таким показателем является общая сумма расходов банка, не покрытых комиссионными и другими непроцентными доходами, отнесенная к доходным активам. Этот показатель называется мертвая точка доходности, или точка безубыточности.

Мт = (Робщ - НД) / ДАср * 100,

Где Мт - мертвая точка доходности; Робщ - сумма расходов банка; НД - непроцентные доходы; ДАср - средние остатки доходных активов.

Снижение Мт означает снижение удельных затрат на обслуживание доходных активов.

Мт - та минимальная ставка доходности доходных активов, при которой прибыли уже нет, но еще нет и убытков. Чем более точно рассчитан показатель ДАср, тем более достоверным будет значение Мт.

Далее Мт можно анализировать в разрезе структурных подразделений банка, в разрезе отдельных операций и групп операций. Сложность анализа заключается в необходимости учета большого числа факторов: отчисления в фонд обязательных резервов, расчет стоимости банковского риска, расчет накладных (условно-постоянных) расходов, расчет затрат на проведение операции и т.д.

Размер так называемых накладных расходов банка особенно сильно влияет на значение Мт, и тенденция устойчивого роста этих расходов, как правило, несет угрозу финансовой устойчивости банка. Опережающий рост этих расходов по сравнению с ростом доходных активов, т.е. рост Мт, всегда является признаком непродуманных управленческих решений и ухудшения финансового состояния банка - уже наступившего или приближающегося.

2.4 Анализ распределения и использования прибыли

Прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов, является чистой прибылью. Чистая прибыль распределяется на:

- покрытие непредвиденных расходов;

- выплату дивидендов;

- отчисления в фонды банка.

Анализ чистой прибыли производится как продолжение анализа балансовой прибыли. Особое внимание следует обращать на расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банка, и на расходы, производимые из чистой прибыли. В анализе чистой прибыли можно использовать те же коэффициенты, что и при анализе прибыли.

При анализе распределения и использования чистой прибыли следует:

1. определить соотношение прибыли до и после уплаты налогов, т.е. определить эффективность «управления налогами». Рост показателя означает повышение уровня контроля за налоговой базой. Надо помнить, что «управление налогами» имеет свои пределы. Чистая прибыль, если на доходы не восстановлены ранее начисленные резервы по сомнительным активам, не может превышать прибыль по балансу за минусом ставки налога на прибыль.

2. определить долю каждой составляющей распределения чистой прибыли (покрытие непредвиденных расходов, фонды и дивиденды), дать оценку влияния именно этого распределения на капитал банка (норма распределения прибыли).

3. рассмотреть соотношение распределения прибыли по фондам.

4. рассмотреть использование фондов банка в истекшем году. Дать оценку, если это возможно, эффективности использования фондов истекшем году.

Анализ чистой прибыли банка важен в том отношении, что именно часть чистой прибыли, зачисляемая в фонды, является внутренним источником развития банка. Для оценки позиции акционеров и высших менеджеров банка по вопросам развития важна не столько общая сумма прибыли, сколько та ее часть, которая направляется на увеличение фондов.

2.5 Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка

Рентабельность банковской деятельности определяется как отношение чистой прибыли к капиталу. Влияние основных показателей деятельности банка на чистую прибыль можно оценить через показатель доходности капитала.

Дк = ЧП/П * П/Д * Д/Ан * Ан/К,

Где Дк - доходность капитала; ЧП - чистая прибыль; П - балансовая прибыль; Д - доходы банка (очищенные от переоценки); Ан - активы-нетто; К - капитал (собственные средства банка или установленный капитал).

Предыдущую формулу можно преобразовать в следующую:

Р = К1К2К3Мк,

Где Р - рентабельность; К - капитал; К1, К2, К3 - коэффициенты управления налогами, расходами и использования активов соответственно; Мк - мультипликатор капитала.

Методом факторного анализа можно рассчитать влияние каждого фактора на показатель рентабельности.

Модель оценки рентабельности банковской деятельности, предложенная фирмой «Дюпон», получила название метод Дюпон. Каждый из факторов раскладывается на составляющие, анализируется, сопоставляется с предыдущим годом, с аналогичными показателями других банков. Оценка рентабельности методом Дюпон предусматривает вычисление ряда коэффициентов:

1. Доходность капитала (ROE):

ROE = ЧП/К или ROE = ЧП/УК,

Где К - среднегодовая величина капитала за период; УК - среднегодовая величина уставного капитала за период; ЧП - чистая прибыль.

ROE показывает рентабельность работы банка с точки зрения соблюдения интересов акционеров: чем выше показатель ROE, тем при прочих равных условиях выше уровень дивиденда.

2. Прибыльность активов (ROA):

ROA = П/Аср,

Где П - прибыль; Аср - среднегодовая величина активов-нетто банка.

Коэффициент доходности активов характеризует среднегодовую доходность активов банка, эффективность их использования. Рост ROA не всегда является положительным фактором, так как может сопровождаться падением ликвидности и увеличением рисков. При быстром росте ROA необходим тщательный анализ рисков, принимаемых банком. Однако прибыль может возрастать за счет увеличения непроцентных доходов - и это положительный фактор.

3. Уровень доходных активов (доходная база):

ДБ = (Ан - НДА)/Ан,

Где НДА - недоходные активы (среднегодовая величина).

Обычно полагают, что если ROA растет быстрее, чем ДБ, это может означать или рост ставок размещения активов (в силу изменившихся рыночных ставок), или рост рисков. Однако еще раз отметим, что прибыль включает две составляющие - процентные доходы и непроцентные доходы. Соответственно и доходность капитала состоит из двух элементов. Поэтому для более квалифицированного вывода необходимо дополнительно рассмотреть темпы роста процентных и непроцентных доходов.

Сопоставление темпов роста показателей производится следующим образом. Вычисляются коэффициенты:

КROA = ROA1/ROA0; КДБ = ДБ1/ДБ0.

Затем эти коэффициенты сравниваются.

4. Мультипликатор капитала:

Мк = Ан/К.

Мультипликатор капитала показывает соотношение капитала и активов-нетто. Рост мультипликатора означает опережающий рост активов по сравнению с капиталом и, как следствие, увеличение рентабельности капитала. Снижение мультипликатора, как правило, означает снижение рентабельности капитала (если рентабельность не снизилась, возможно, увеличился объем активов с повышенным риском).

Рост Мк вовсе не означает повышение риска банкротства. Прямой связи между размером капитала, активами и риском банкротства нет. Однако риск повышается.

Показатель, обратный мультипликатору, показывает долю капитала в активах. В банках Японии в 70-е годы ХХ в. этот показатель составлял 3-5%, т.е. мультипликатор достигал очень больших значений (от 20 до 30). При этом японские банки чувствовали себя вполне уверенно. Мультипликатор капитала корреспондирует с нормативом достаточности капитала.

5. Норма распределения прибыли:

Нр = Дд/ЧП,

Где Дд - дивиденды; ЧП - чистая прибыль.

Этот показатель, с одной стороны, свидетельствует о финансовых возможностях банка, его способности поддержать курс акций банка, а с другой - о степени влияния акционеров на принятие финансовых решений. Другой показатель финансовых возможностей банка по поддержанию курса акций - доход на акцию (в процентах к номиналу), или доходность акционерного капитала:

Дакц = Дд/УК * 100,

Где УК - среднегодовая сумма оплаченного уставного капитала.

Все эти коэффициенты являются синтетическими, обобщающими. После проведения анализа чистой прибыли методом коэффициентов необходимо проанализировать составляющие самих коэффициентов.

Глава 3. Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК»

3.1 Анализ доходов и расходов банка

Для того чтобы проанализировать финансовые результаты и финансовое состояние банка, данные отчета необходимо сгруппировать по видам доходов и расходов.

Прежде всего, все доходы и расходы банка необходимо разделить на две группы: процентные и непроцентные. В составе непроцентных доходов выделяются собственно непроцентные доходы и комиссионные доходы. Доходы и расходы от переоценки не являются итогом деятельности банка, результатом усилий его сотрудников, а отражают колебания валютного и фондового рынков. Результатом действий специалистов банка является разница между доходами и расходами. Если специалисты банка активно управляют портфелем ценных бумаг и структурой валютных активов, валютной позицией, банк получит прибыль. В противном случае банк будет иметь убытки.

Объем доходов и расходов от переоценки может быть в определенной степени использован только при анализе валютных операций и операций с ценными бумагами. То же относится и к начислению и списанию резервов на возможные потери. Рост резервов может быть вызван как ростом кредитного портфеля, так и снижением его качества. Арендная плата (уплаченная) включается в процентные расходы.

Доходы и расходы банка в течение квартала ежедневно нарастающим итогом отражаются в аналитическом учете. На основе данных аналитического учета доходов и расходов составляется отчет о прибылях и убытках банка (форма 102). Отчеты о прибылях и убытках анализируемого банка представлены в приложении.

Аналитический отчет о прибылях и убытках представлен в следующей таблице.

Таблица 2.

Аналитический отчет о прибылях и убытках

Показатели	01.01.2009, тыс.руб.	01.01.2010, тыс.руб.	Темп роста, %
А	1	2	3
1. Процентные доходы - всего	7 597 771	8 191 826	107,82
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1.1 Размещения средств в кредитных организациях	668 482	1 348 916	201,79
1.2 Ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитным организациям	6 340 374	6 325 614	99,77
1.3 Оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0	0
1.4 Вложений в ценные бумаги	588 915	517 596	87,89
2. Процентные расходы - всего	3 776 046	5 573 032	147,59
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
2.1 Привлеченным средствам кредитных организаций	282 599	675 677	239,09
2.2 Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	3 332 903	4 742 716	142,30
2.3 Выпущенным долговым обязательствам	160 544	154 639	96,32
3. Чистые процентные доходы	3 821 725	2 618 794	68,52
4. Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:	-1 325 616	-2 323 876	Х
4.1 Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	19 366	-119 565	Х
5. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	2 496 109	294 918	11,81
6. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	-183 092	138 535	-75,66
7. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	39 024	376 257	+9,64 раза
8. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения	0	0	0
9. Чистые доходы от операций с иностранной валютой	350 235	422 532	120,64
10. Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	86 606	2 556	2,95
11. Доходы от участия в капитале других юридических лиц	491	157	31,97
12. Комиссионные доходы	1 043 506	886 307	84,93
13. Комиссионные расходы	158 804	160 654	101,16
14. Чистый комиссионный доход	884 702	725 653	82,02
15. Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	63 002	-8 644	Х
16. Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	0	0	0
17. Изменение резерва по прочим потерям	358 882	-45 980	Х
18. Прочие операционные доходы	141 717	189 536	133,74
19. Чистые доходы (расходы)	4 237 676	2 095 520	49,45
20. Операционные расходы	3 739 136	3 552 055	94,99
21. Прибыль (убыток) до налогообложения	498 540	-1 456 535	-292,16
22. Начисленные (уплаченные) налоги	178 204	204 352	114,67
23. Прибыль (убыток) после налогообложения	320 336	-1 660 887	-5,18
А	1	2	3
24. Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:	0	0	0
24.1 Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов	0	0	0
24.2 Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда	0	0	0
25. Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	320 336	-1 660 887	-5,18
26. Доходы - всего	8 783 485	9 267 826	105,51
27. Расходы - всего	8 284 945	10 724 361	129,44

Несмотря на нестабильную ситуацию на финансовом рынке в 2009 году, БИНБАНК продолжил динамичное развитие. Результаты деятельности банка проанализируем на основе аналитического отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса. В связи с повышением расходов на создание резервов под возможные потери по кредитам, Банком был получен отрицательный финансовый результат (-1 660 887 тыс.руб.). расходы на создание резервов были увеличены до 1,9 млрд. руб., в результате чего суммарный объем резервов на 31.12.2009 составил 4,9 млрд. руб.

Доходы и расходы банка, очищенные от влияния переоценки и уплаченных комиссий (стр. 26, 27) возросли соответственно на 5,51 и 29,44%. Отметим опережающий рост расходов над доходами. Несколько изменилась структура доходов: доля процентных и прочих операционных доходов возросла, а доля комиссионных доходов значительно сократилась. Это отражает сужение услуг банка и сокращении его клиентской базы. При этом значительный рост доходов наблюдается у процентных доходов. Процентные доходы выросли на 6,6% и составили 9,1 млрд.руб., однако вследствие увеличения процентных расходов на 47,59% процентная прибыль сократилась с 4,5 млрд. руб. до 2,9 млрд. руб. Непроцентная прибыль практически не изменилась, составив 1,3 млрд. руб. Административно-хозяйственные расходы сократились с 4 млрд. руб. до 3,8 млрд. руб.

Проанализировав баланс Банка, можно отметить, что активы за 2009-2010 гг. выросли на 17,6% и составили 85,3 млрд. руб.; кредитный портфель (кредиты клиентам) вырос на 11,8% и составил 46 млрд.руб.; средства клиентов выросли на 32% с 49,7 млрд.руб. до 65,8%; объем международного фондирования значительно снизился, так как в течение года Банк успешно погасил крупные внешние заимствования; под влиянием кредитных рисков и роста объемов резервирования собственный капитал сократился до 9,7 млрд.руб.

3.2 Анализ формирования и использования прибыли

Для анализа прибыли банка используются отчеты о прибылях и убытках, оборотные ведомости по счетам второго порядка.

Ставка налога на прибыль в 2009-2010 гг. составляла 20% налогооблагаемой прибыли. Фактический уровень налогообложения прибыли составил 35,75% в 2009 г. и -14,03% в 2010 г. В примере темп роста прибыли и чистой прибыли значительно превышает темпы инфляции в 2009г. и ниже уровня инфляции в 2010г. Снизилась доля прибыли по балансу и чистой прибыли в доходах банка. Увеличился объем затрат, не принимаемых в расчет при уплате налога на прибыль: в основном это резервы на возможные потери по ссудам и ценным бумагам недостаточно высокого качества. В свою очередь, это косвенно свидетельствует о снижении качества кредитного портфеля и портфеля ценных бумаг. Это отрицательные факторы, свидетельствующие о снижении общего уровня эффективности работы банка и доходности проводимых банком операций.

коммерческий банк прибыль доход

Таблица 3

Соотношение доходов, расходов и прибыли ОАО «БИНБАНК».

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменения, %
1. Доходы по отчету ф. 102, тыс. руб.	8 783 485	9 267 826	105,51
2. Расходы по отчету ф. 102, тыс. руб.	8 284 945	10 724 361	129,44
3. Прибыль по балансу, тыс. руб.	498540	-1 456 535	292,16
4. Доля прибыли в доходах, %	5,67	15,72	10,05
5. Расходы из прибыли, тыс. руб., всего	178 204	204 352	114,67
В том числе
5.1 Платежи в бюджет, тыс.руб.	178 204	204 352	114,67
5.2 Расходы из прибыли после налогообложения, тыс.руб.	0	0	0
6. Чистая прибыль, тыс. руб.	320 336	-1 660 887	518,48
7. Соотношение чистой прибыли и прибыли по балансу, %	64,25	114,03	49,78
8. Доля чистой прибыли в доходах, %	3,65	17,92	14,27

Проведем факторный анализ прибыли ОАО «БИНБАНК».

Исходные данные:

П1 = -1 660 887 тыс. руб.; П0 = 320 336 тыс. руб.;

А1 = 77 927 240 тыс. руб.; А0 = 66 821 972 тыс.руб.;

ЧПД1 = 2 618 794 тыс. руб.; ЧПД0 = 3 821 725 тыс. руб.;

ЧПНД1 = -4 279 681 тыс. руб.; ЧПНД0 = -3 501 389 тыс. руб.;

ДА1 = 71 969 730 тыс.руб.; ДА0 = 61 818 660 тыс.руб.;

К11 = ЧПД1/ДА1 = 0,036387; К10 = ЧПД0/ДА0 = 0,061821;

К21 = ДА1/А1 = 0,923550; К20 = ДА0/А0 = 0,925125;

К31 = ЧНПД1/А1 = -0,054919; К30 = ЧНПД0/А0 = -0,052399.

Подставляя данные в формулы, получаем:

?Па = (77 927 240 - 66 821 972)*(0,061821 * 0,925125 - 0,052399) = 53 227,55;

?Пр.д.а. = 77 927 240*(0,036387 - 0,061821)*0,925125 = -1 833 599,1;

?Пк.и.а. = 77 927 240*0,036387*(0,923550 - 0,925125) = -4 465,97;

?Пнп.д.а. = 77 927 240*(-0,054919 + 0,052399) = -196 376,64;

?П = -1 981 214,2.

Сумма убытка составила 1 981 214,2 тыс. руб.

Таким образом, изменение финансовых результатов банка было вызвано следующими факторами: на увеличение прибыли повлияло изменение суммы активов.

С другой стороны, снижение объема прибыли и появление убытков было вызвано падением рентабельности доходных активов, уменьшением уровня доходных активов в активах банка, увеличением коэффициента непроцентной доходности активов.

Таким образом, ОАО «БИНБАНКу» требуется увеличивать долю доходных активов и снижать общую сумму активов по балансу, повышать рентабельность доходных активов и снижать уровень коэффициента непроцентной доходности активов.

Теперь рассмотрим показатели процентной маржи, спрэда и непроцентной маржи банка.

ПД10 = 8 191 826 тыс.руб.; ПД09 = 7 597 771 тыс.руб.;

ПР10 = 5 573 032 тыс.руб.; ПР09 = 3 776 046 тыс.руб.;

ДАср10 = 63 131 342 тыс.руб.; ДАср09 = 54 226 895 тыс.руб.;

ПлПср10 = 51 226 485 тыс.руб.; ПлПср09 = 41 781 209 тыс.руб.;

НД10 = 1 076 000 тыс.руб.; НД09 = 1 185 714 тыс.руб.;

НР10 = 5 151 329 тыс.руб.; НР09 = 4 508 899 тыс.руб.;

Аср10 = 68 357 228 тыс.руб.; Аср09 = 58 615 765 тыс.руб.;

Тогда:

ПМ09 = (7 597 771 - 3 776 046) : 54 226 895 = 7,0476%;

ПМ10 = (8 191 826 - 5 573 032) : 63 131 342 = 4,1482%;

Рентабельность процентных операций банка значительно снизилась. Отсюда следует, что персонал банка менее эффективно управлял доходными активами в 2010 году, чем в 2009 году.

С09 = 7 597 771 : 54 226 895 * 100 - 3 776 046 : 41 781 209 * 100 =

= 14,0111 - 9,0377 = 4,9734%;

С10 = 8 191 826 : 63 131 342 * 100 - 5 573 032 : 51 226 485 * 100 =

= 12,9758 - 10,8792 = 2,0966%.

Спрэд имеет высокое положительное значение в 2009 году и значительно снизился в 2010 году, а это означает, что в 2009 году банк работал более эффективно, чем в 2010 году. Рентабельность процентных операций банка снизилась.

НМ09 = 1 185 714 : 58 615 765 * 100 - 4 508 899 : 58 615 765 * 100 =

= 2,0228 - 7,6923 = -5,6695%;

НМ10 = 1 076 000 : 68 357 228 * 100 - 5 151 329 : 68 357 228 * 100 =

= 1,5741 - 7,5359 = -5,9618%.

Доходность непроцентных операций возросла, однако расходы на проведение операций и деятельность банка росли значительно быстрее и в результате значение непроцентной маржи существенно ухудшилось.

Далее проанализируем показатель Мт:

Исходные данные:

Робщ10 = 10 724 361 тыс.руб.; Робщ09 = 8 284 945 тыс.руб.;

НД10 = 1 076 000 тыс.руб.; НД09 = 1 185 714 тыс.руб.;

ДАср10 = 63 131 342 тыс.руб.; ДАср09 = 54 226 895 тыс.руб.;

Тогда:

Мт09 = (8 284 945 - 1 185 714) : 54 226 895 * 100 = 13,0917%;

Мт10 = (10 724 361 - 1 076 000) : 63 131 342 * 100 = 15,2829%.

Показатель Мт растет и означает увеличение удельных затрат на обслуживание доходных активов. Это отрицательный фактор, т.к. показывает ухудшение финансового состояния банка и является результатом непродуманных управленческих решений.

Анализ распределения и использования прибыли

Для анализа используем таблицу распределения прибыли банка.

Таблица 4

Направления распределения прибыли

Показатели	01.01.2009	01.01.2010	Изменение, %
1. прибыль по балансу, тыс.руб.	498 540	-1 456 535	-292,16
2. налог на прибыль начисленный, тыс.руб.	99708	0	0
3. другие налоги и платежи, уплачиваемые из прибыли, тыс.руб.	78496	204 352	260,33
Чистая прибыль банка - прибыль к распределению, тыс.руб.	320 336	-1 660 887	-518,48
4. распределение прибыли	0	0	0
4.1 на покрытие непредвиденных расходов, тыс.руб.	0	0	0
4.2 на выплату дивидендов, тыс.руб.	0	0	0
4.3 направлено в фонды банка, тыс.руб.	0	0	0

Из анализа данных таблицы можно сделать определенные выводы относительно политики банка в распределении прибыли. Так, ОАО «БИНБАНК» в 2009 г. не использовал прибыль для отчисления на формирование и пополнение резервного фонда, т.е. на увеличение собственного капитала.

Анализ рентабельности деятельности

Исходные данные представлены в таблице 5.

Таблица 5

Исходные данные для анализа рентабельности деятельности банка

Показатели	Условные обозначения	Сумма, тыс.руб.
		2009 г.	2010 г.
чистая прибыль прибыль по балансу доходы банка средние остатки активов-нетто среднегодовой размер собственных средств банка среднегодовой размер уставного капитала среднегодовой размер недоходных активов сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов	ЧП П Д Ан К УК НДА Дд	320 336 498 540 8 783 485 63 881 729,5 7 942 030 3 415 000 4 553 901 0	-1 660 887 -1 456 535 9 267 826 72 956 934,5 7 269 220 3 415 000 5 480 411 0

Рассчитаем рентабельность деятельности коммерческого банка:

К1-09 = 320 336 : 498 540 = 0,6425;

К1-10 = -1 660 887 : -1 456 535 = 1,1403;

К2-09 = 498 540 : 8 783 485 = 0,0567;

К2-10 = -1 456 535 : 9 267 826 = -0,1572;

К3-09 = 8 783 485 : 63 881 729,5 = 0,1375;

К3-10 = 9 267 826 : 72 956 934,5 = 0,1270.

Мультипликатор капитала рассчитаем с использованием показателя собственных средств:

Мк09 = 63 881 729,5 : 7 942 030 = 8,0435;

Мк10 = 72 956 934,5 : 7 269 220 = 10,0364.

Тогда рентабельность банка составит:

Р09 = 0,6425 * 0,0567 * 0,1375 * 8,0435 = 0,0403 или 4,03%;

Р10 = 1,1403 * (-0,1572) * 0,1270 * 10,0364 = -0,2285 или -22,85%.

Расчет показывает, что в 2010г. рентабельность резко снизилась на 22,85%.

Далее необходимо определить значение каждого фактора в достижении прироста рентабельности (?Р) банка.

За счет усиления контроля за расходами, не уменьшающими налогооблагаемую базу, рентабельность увеличилась на 3,1217 пункта:

?Р1 = (1,1403 - 0,6425) * 0,0567 * 0,1375 * 8,0435 * 100 = 3,1217.

За счет снижения качества управления расходами рентабельность уменьшилась на 26,976 пункта:

?Р2 = 1,1403 * (-0,1572 - 0,0567) * 0,1375 * 8,0435 * 100 = -26,976.

За счет увеличения доходных активов (повышения уровня использования активов) рентабельность увеличилась на 1,5139 пункта:

?Р3 = 1,1403 * (-0,1572) * (0,1270 - 0,1375) * 8,0435 * 100 = 1,5139.

За счет снижения мультипликатора капитала рентабельность снизилась на 0,0454 пункта:

?РМк = 1,1403 * (-0,1572) * 0,1270 * (10,0364 - 8,0435) = -0,0454.

Оценка рентабельности банковской деятельности методом Дюпон:

ROE09 = 320 336 : 7 942 030 * 100 = 4,0334%;

ROE10 = -1 660 887 : 7 269 220 * 100 = -22,8482%;

ROA09 = 498 540 : 63 881 729,5 * 100 = 0,7804%;

ROA10 = -1 456 535 : 72 956 934,5 * 100 = -1,9964%;

ДБ09 = (63 881 729,5 - 4 553 901) : 63 881 729,5 * 100 = 92,8713%;

ДБ10 = (72 956 934,5 - 5 480 411) : 72 956 934,5 * 100 = 92,4881%;

КROA = -22,8482 : 4,0334 = -5,6647;

КДБ = 92,4881 : 92,8713 = 0,9959.

Коэффициент доходности активов резко снизился, что характеризует низкую эффективность использования активов банка. Небольшой прирост доходной базы достигнут как за счет роста процентных доходов, так и значительного прироста непроцентных доходов.

ROE показывает рентабельность работы банка с точки зрения соблюдения интересов акционеров: чем выше показатель ROE, тем при прочих равных условиях выше уровень дивиденда. В данном случае доходность капитала имеет отрицательное значение, и значит, выплата дивидендов в 2010 году не производилась.

Мк09 = 63 881 729,5 : 7 942 030 = 8,0435;

Мк10 = 72 956 934,5 : 7 269 220 = 10,0364.

Мультипликатор капитала увеличился. Рост мультипликатора означает опережающий рост активов по сравнению с капиталом.

Проанализировав доходы, расходы и прибыль ОАО «БИНБАНК» можно сделать следующие выводы. Банком был получен отрицательный финансовый результат вследствие возросших в 2009 году кредитных рисков.

В связи с ухудшением операционной среды с начала 2009 года и повышением расходов на создание резервов под возможные потери по кредитам, Банком был получен убыток в размере 1,7 млрд.руб.. суммарный объем резервов на 31.12.09 составил 4,9 млрд.руб.

Основной рост расходов на резервы наблюдался в первом полугодии 2009 года, в то время как во втором полугодии он заметно сократился, что говорит о наметившейся стабилизации уровня кредитных рисков.

Процентные доходы в 2010 году выросли на 7,8% и составили 8,1 млрд.руб., однако вследствие увеличения процентных расходов процентная прибыль сократилась до 2,9 млрд.руб. Непроцентная прибыль осталась на том же уровне и составила 1,3 млрд.руб.

В период 2009-2010 гг. Банк оптимизировал административно-хозяйственные расходы, в том числе в части расходов на персонал, в результате чего они сократились с 4 млрд.руб. до 3,8 млрд.руб.

Вместе с тем, следует отметить, что в Банке практически не уделяется внимание выявлению факторов, оказавших влияние на формирование его финансовых результатов. Это снижает эффективность системы управления затратами и прибылью.

3.3 Направления совершенствования управления прибылью

Проведя анализ в работе можно сделать следующие выводы.

Во-первых, следует принять к рассмотрению то, что обязанности по анализу и планированию доходов, расходов и прибыли банка возложены только на Финансового директора, а отделы, находящиеся в его подчинении, занимаются главным образом проведением и контролем внутренних и внешних платежей. В данном случае можно порекомендовать Банку или создать рабочую группу аналитиков, которые прорабатывали бы вопрос по максимизации прибыли и вносили свои предложения по ее управлению, или расширить обязанности экономистов, работающих в Финансовом департаменте.

Во-вторых, для улучшения текущего положения банка необходимо:

- активное привлечение вкладов корпоративных и розничных клиентов;

- кредитование старых и проверенных корпоративных клиентов;

- увеличение размера активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличение собственного капитала;

- сдерживание розничного кредитования;

- формирование портфеля ликвидных ценных бумаг, включенных в ломбардный список ЦБ РФ.

Таким образом, при соблюдении рекомендаций и общей нормализации ситуации на финансовых рынках, банк в скором времени может вернуться на докризисный уровень рентабельности.

Кроме того, нуждается в развитии внутрисистемное взаимодействие филиальных подразделений коммерческого банка.

Приоритетным направлением развития многих крупных коммерческих банков в настоящее время является расширение территориального присутствия и, как следствие, увеличение каналов предложения своих услуг. При формировании региональной сети необходимо четкое разграничение функций между головной и дочерними структурами. Центр (головной офис банка) осуществляет единое финансовое руководство в целях оптимального распределения и использования ресурсов, подбор высшего руководства и управления материальными, финансовыми и людскими ресурсами.

Создание внутренних структур предлагает внутрибанковское кредитование и перераспределение ресурсов. Манипулирование кредитной и депозитной процентными ставками между учреждениями одного банка стало одним из важных преимуществ многофилиальных банков. За счет снижения разницы между ставками привлечения и выдачи финансовых ресурсов возможна их значительная экономия, а также получение некоторых льгот (например, региональных) и определенного финансового выигрыша при использовании завышенных трансфертных цен, что позволяет легко превращать филиал в «убыточный».

При этом филиалы обязаны возвратить с процентами суммы ссуд, выделенных им в качестве временной финансовой помощи из центра. Денежные средства принимаются от филиалов по межбанковским ставками.

Эффективность филиального бизнеса для банка складывается из трех составляющих:

- балансовой прибыли (или убытка), заработанной самим филиалом;

- прибыли от взаимодействия с филиалом головной конторы банка (или убытка), полученной в результате положительного (или отрицательного) сальдо расчетов с филиалом;

- временной финансовой помощи филиалу, или затратами на создание.

Расчет балансовой прибыли не представляет сложностей. На практике зачастую представляют филиал убыточным, что достигается соответствующей разницей процентных ставок между выданными и привлеченными от филиала средствами. Это вызвано стремлением банка уменьшить налогооблагаемую базу - манипулирование трансфертными ценами. Поэтому при расчете эффективности следует учитывать и скрытую прибыль филиала.

Прибыль от взаимодействия возникает вследствие того, что головная контора может пользоваться средствами филиалов, находящимися на корреспондентских счетах в центральном офисе, вкладывая их в более эффективные рынки. При этом надо помнить, что обычное суммирование денежных средств, выплаченных или полученных в разное время, может дать искаженное представление о размерах показателей, требуемых в результате расчетов. Это связано с основным принципом теории финансов - денежные суммы сегодня не эквивалентны денежной сумме завтра, так как деньги должны находиться в обороте, на них должны начисляться проценты, действует инфляция и другие факторы. Банк, получая в течение анализируемого периода финансовые ресурсы от филиала, возвращает их в оборот, где они вновь начинают приносить доходы. Образуется так называемый «дополнительный доход», или прибыль от взаимодействия.

При построении филиальной сети возникает потребность в построении децентрализованной системы управления банком, качественного планирования и эффективного управления запланированным результатом, а также во внедрении системы управления рисками.

Крупные банки с широкой филиальной сетью должны иметь отвечающую данному состоянию систему управления. В централизованной системе, когда за местных сотрудников все решения принимаются сверху, возникает угроза для существования и развития банка.

Главной целью системы управления, опирающейся на децентрализацию принятия решений, является повышение мотивации сотрудников банка путем делегирования полномочий вниз на места при одновременном повышении ответственности за результат работы:

- соглашение по целям между центром и филиалом: бюджет процентных операций, бюджет затрат, плановая/минимальная маржа;

- вспомогательные инструменты: назначение кондиционных условий, лимиты, система бонусов/малусов;

- собственные операции центра: межбанковские операции, операции на открытом рынке, торговля иностранными валютами;

- децентрализованное управление рынками: результаты (кондиционный вклад, маржа, комиссионные доходы), производительность, самоконтроллинг.

Платежеспособность банка связана с ликвидностью, привлечением необходимых ресурсов или временным размещением свободных средств на финансовых (денежном, валютном и ином) рынках по своим операциям или по заказам клиентов, выполнением требований положений по ликвидности, предъявляемых банковским надзором.

При этом возникают операции по трансформации сроков, что в свою очередь предполагает управление рыночным риском в целях извлечения дохода от ожидаемого развития ситуации на рынке (процентный, валютный и курсовые риски). В связи с этим появляется необходимость установления базовых процентных ставок для децентрализованных структур.

При определении процентного дохода от операционной деятельности филиала банка необходимо учитывать, что филиалы обязаны возвратить с процентами суммы ссуд, выделенных им в качестве временной финансовой помощи из центра. В то же время филиал может выполнять и функцию центра привлечения ресурсов и фондировать центр, либо другие филиалы. Такой подход соответственно определяет необходимость внутрисистемного учета и как следствие - усложнение определения результатов взаимодействия филиалов и центра.

Филиалы после заключения сделки с клиентом освобождаются от рисков изменения процентных ставок и зарабатывают гарантированно по последующим периодам свой кондиционный вклад. При этом центр может также зарабатывать доход на внешнем рынке тем, что использует разницу в процентах по различным срокам. Например, он может разместить средства на три месяца под 4,5% годовых, используя ресурсы по однодневным займам по 4,4%. Или же он может разместить ресурсы на рынке капитала на 10 лет, используя для этого одногодичный заем на денежном рынке. Данный процентный доход по трансформации сроков несет, естественно, риск изменения процентной ставки.

Таблица 6

Сравнение процентных ставок и полученного дохода при предоставлении кредита и размещении вклада

Сделки с клиентами	Процентные ставки для клиентов, %	Конгруэнтная по срокам процентная ставка ДКР, %	Кондиционная маржа, %	Объем, ед.	Кондиционный вклад, ед.
Кредит на 4 года	7,53	6,53	1,00	100 000	1 000
Срочный вклад на 1 год	5,18	6,18	1,00	100 000	1 000
Общая сумма			1,00	200 000	2 000

Таблица 7

Сравнение процентных ставок при предоставлении кредита и размещении вклада

Сделки с клиентами (актив)	Конгруэнтная по срокам процентная ставка ДКР, %	Дневная ставка, %	Структурный вклад, %	Сделки с клиентами (пассив)	Конгруэнтная по срокам процентная ставка ДКР, %	Дневная ставка, %	Структурный вклад, %
Кредит на 4 года	6,53	4,40	2,13	Срочный вклад на 1 год	6,18	4,40	-1,78
Сумма актива	6,53	4,40	2,13	Сумма пассива	6,18	4,40	-1,78
Структурная маржа	0,35%

Введем следующие обозначения:

DКР(x) - ставка по кредиту со сроком х;

D0ДКР(х) - рыночная ставка offer со сроком х на денежном и капитальных рынках (ДКР);

DbДКР(х) - рыночная ставка bid со сроком х на денежном и капитальных рынках;

DДЕП(х) - ставка по вкладу со сроком х;

DД - дневная ставка на денежно-кредитном рынке;

V - объем сделки.

Предположим, что банк предоставляет заемщику кредит на четыре года и одновременно привлекает срочный вклад на один год, при этом объемы операций совпадают. Тогда результаты деятельности по проводимым сделкам в разрезе подразделений можно определить следующим образом:

1. Филиал, разметивший кредит:

- Кондиционная маржа (MD1) = DКР - DoДКР;

- Кондиционный вклад (MV1) = Кондиционная маржа * V;

- Структурный вклад (SV1) = (DoДКР - DД)V.

2. Филиал, привлекший кредит:

- Кондиционная маржа (MD2) = DbДКР - DДЕП;

- Кондиционный вклад (MV2) = Кондиционная маржа * V;

- Структурный вклад (SV2) = [DД - DbДКР] * V.

3. Центральный офис - казначейство:

- Маржа трансформации сроков (SD) = DoДКР - DbДКР;

- Вклад трансформации сроков (SM) = Маржа трансформации сроков * V.

Прибыль по процентным операциям (P) = MD1 + MD2 + SM.

Пусть кондиционная маржа (вклад) децентрализованного подразделения, выдавшего кредит, составляет 1% (1ед.). Кондиционная маржа (вклад) децентрализованного подразделения, привлекшего вклад, составляет также 1% (1ед.). Казначейство, которое решило не проводить контрсделок и войти в процентный риск в целях извлечения трансформационного дохода, имеет структурную маржу 0,35% (вклад 350 ед.).

Таким образом, процентный доход подразделений составляет:

1. MD1 = 1000 ед.;

2. MD2 = 1000 ед.;

3. SD = 350 ед.;

4. P = 2350 ед.

Базовый метод позволяет вычленить периодический вклад каждого подразделения, однако не дает возможности оценить будущие события. Это позволяет сделать расширенная модель.

Рассмотрим расширенную модель рыночной процентной ставки, построенной на основе рыночной стоимости или, иначе говоря, на приведенной стоимости.

В расширенной модели все предстоящие платежи дисконтируются с помощью соответствующего по сроку дисконтного фактора по каждому платежу.

PV = ? CFi/(1+r)i ,

Где PV - приведенная стоимость, или текущая цена сделки; CF - будущая стоимость доходов/расходов по сделке в момент времени i; N - число лет по сделке; r - стоимость капитала, или стоимость денег во времени (ставка ДКР).

Предположим, что банк в текущем году выдаст кредит клиенту на четыре года на сумму 100 000 ед. под 7,53%. При этом он осуществляет одно годичное финансирование кредита из клиентского вклада на ту же сумму, взятого под 5,18%.

В табл. 8 приведены процентные ставки денежного и капитального рынка (ставки ДКР), а также соответствующие им дисконтные факторы.

Таблица 8

Процентные ставки денежного и капитального рынка

и соответствующие им дисконтные факторы

Срок	Ставка ДКР, %	Дисконтный фактор
1 год	6,18	0,9417973
2 года	6,35	0,8840580
3 года	6,46	0,8285270
4 года	6,53	0,7759960

Приведенная стоимость вкладов подразделений MV1 (PMV1) и MV2 (PMV2) на момент совершения сделки t = 0 приведена в табл.9:

Таблица 9

Расчет приведенной стоимости вкладов на момент совершения сделки

Год	Точка отсчета	1 год	2 года	3 года	4 года	Приведен- ная стоимость
А	Б	В	Г	Д	Е	Ж
Дисконтный фактор		0,941797	0,884058	0,828527	0,7759963
Ставка по кредиту, %	7,53
Платежи по кредиту	100 000.00	7 530,00	7 530,00	7 530,00	107 530,00
Приведенная стоимость		7 091,73	6 656,96	6 238,81	83 442,88	103 430,38
Процентная ставка ДКР,%	6,53
Платежи «фикс» - сделки ДКР	100 000.00	6 530,00	6 530,00	6 530,00	106 530,00
Приведенная стоимость		6 149,93	5 772,90	5 410,28	82 666,89	100 000,00
PMV1 кредита в t = 0 3 430,38
Ставка по вкладу, %	5,18
Платежи по вкладу	100 000,00	-105180,00
Приведенная стоимость		-99 058,21				-99 058,21
Процентная ставка ДКР, %	6,18
Платежи «фикс» - сделки ДКР	-100 000,00	-106 180,00
Приведенная стоимость		-100 000,00				-100 000,00
PMV2 вклада в t = 0 941.80

Результаты расчетов кондиционных вкладов по базовой модели отличны от результатов расчета по расширенной модели метода рыночной процентной ставки. Так, значения доходов подразделений составляют:

- по кредиту MV1 = 1000 ед. и PMV1 = 3 340,38 ед.;

- для клиентского вклада соответственно MV2 = 1000 ед. и PMV2 = 941,80 ед.;

- Р = 3 340,38 + 941,80 = 4 282,18 ед.

Приведенная стоимость структурного вклада составляет ноль, так как приведенная стоимость «фикс» - сделок на денежном и капитальном рынках по кредиту и привлеченному клиентскому вкладу равна по 100 000 ед., вычитая одно из другого, получим в результате 0 ед. Этот результат отличен от результата расчетов приведенной стоимости структурного вклада Казначейства по базовой модели, которая составляет 350 ед.

Причина этих несовпадений в том, что при базовом методе расчет относится на время t = 1, рассматривается только период в один год. При расширенном методе все платежи проводятся на момент t = 0, он определяет все последующие платежи.

Рассмотрим состояние в момент t = 1 по расширенной модели и рассмотрим то, какому риску подвергает себя Казначейство, если оно не закроет сразу открытых позиций. В первом случае процентные ставки через год будут считаться неизменными, а во втором произойдет изменение процентных ставок на рынке (табл.10).

Таблица 10

Процентные ставки денежного и капитального рынка и соответствующие им дисконтные факторы

Срок	Ставка ДКР, %	Дисконтный фактор
1 год	8,14	0,924727
2 года	8,14	0,855120
3 года	8,13	0,790991
4 года	8,12	0,731824

Мы считаем процентные ставки неизменными. Центр имеет следующие курсовые стоимости:

- MD1 = 1 000 + 2 654,38 = 3 654,38 ед.;

- MD2 = 1 000 ед.;

- SD = 350 + 185,81 = 535,81 ед.;

- Р = 5 190,19 ед.

- Приведенная стоимость вкладов (t = 1) приведена в табл.11.

Таблица 11

Расчет приведенной стоимости вкладов в момент t=1

Год	Точка отсчета	1 год	2 года	3 года	4 года	Приведенная стоимость
А	Б	В	Г	Д	Е	Ж
Дисконтный фактор			0,941797	0,884058	0,828527
Ставка по кредиту, %	7,53
Платежи по кредиту	100 000,00	7 530,00	7 530,00	7 530,00	107 530,00
Приведенная стоимость			7 091,00	6 656,00	89 091,51	102 840,20
Процентная ставка ДКР, %	6,53
Платежи «фикс» - сделки ДКР	100 000,00	6 530,00	6 530,00	6 530,00	106 530,00
Приведенная стоимость			6 149,93	5 772,00	88 262,98	100 185,81
PMV1 кредита в t = 1 2 654,38
Ставка по вкладу, %	5,18
Платежи по вкладу	-100 000,00	-5 180,00
Приведенная стоимость		100 000,00				100 000,00
Процентная ставка ДКР, %	6,18
Платежи «фикс» - сделки ДКР	-100 000,00	-6 180,00
Приведенная стоимость		100 000,00				100 000,00
PMV2 вклада в t = 1 0

Таким образом, Казначейство в t = 1 реализует трансформационный вклад в размере 350 ед., как и в базовой модели. Расширенный метод ориентирован на будущее и если Казначейство в t = 1 закроет все позиции, то оно реализует общий трансформационный вклад в размере 535,81 ед. (350+185,81).

При условии изменения процентных ставок решение Казначейства не закрывать открытые позиции в ожидании благоприятного развития процентных ставок на рынке согласно приведенному примеру изменения процентных ставок оказалось неверным (табл.12).

- MD1 = 1 000 + 2 570,84 = 3 570,84 ед.;

- MD2 = 1 000 ед.;

- SD = 350 - 4 113,33 = - 3 763,33 ед.;

- Р = 807,51 ед.

Приведенная стоимость трансформационного вклада стала отрицательной: -4 113,33 ед.

Таблица 12

Расчет приведенной стоимости вкладов в момент t=1

Год	Точка отсчета	1 год	2 года	3 года	4 года	Приведенная стоимость
Дисконтный фактор			0,924727	0,85512	0,790991
Ставка по кредиту, %	7,53
Платежи по кредиту	100 000,00	7 530,00	7 530,00	7 530,00	107 530,00
Приведенная стоимость			6 963,19	6 439,00	85 055,26	98 457,51
Процентная ставка ДКР, %	6,53
Платежи «фикс» - сделки ДКР	100 000,00	6 530,00	6 530,00	6 530,00	106 530,00
Приведенная стоимость			6 038,47	5 583,00	84 264,27	95 886,67
PMV1 кредита в t = 1 2 570,84
Ставка по вкладу, %	5,18
Платежи по вкладу	-100 000,00	-5 180,00
Приведенная стоимость		100 000,00				100 000,00
Процентная ставка ДКР, %	6,18
Платежи «фикс» - сделки ДКР	-100 000,00	-6 180,00
Приведенная стоимость		100 000,00				100 000,00
PMV2 вклада в t = 1 0

Можно констатировать, что базовый метод фактически можно использовать как однопериодный «ex-post» - анализ (анализ статистических данных эксперимента, относящихся к прошлому по отношению к моменту наблюдения, при котором контроль за ходом эксперимента имитируется при анализе данных). Расширенный метод показывает доход, который будет иметь Казначейство, если оно закроет позиции.

Как один, так и второй метод обладают своими преимуществами и недостатками. Каким образом банк решит применять данные методы, зависит от позиции руководства банка. В условиях развития информационных систем можно рекомендовать внедрение сразу двух методов.

При прогнозировании трансформационного вклада нужно учитывать возможные сценарии изменения процентных ставок. Например, при некоторых стратегиях, в рамках которых центр не планирует закрывать открытые позиции в ожидании благоприятного развития процентных ставок на рынке, изменение процентных ставок может привести к отрицательной стоимости трансформационного вклада.

Несмотря на определенную сложность, данный подход внедрен во многих финансово-кредитных учреждениях Германии и Швейцарии. Так, немецкий Deutsche Bank и швейцарский UBS используют его в своей работы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики - прибыли, анализа ее формирования, оценки показателей прибыли, а также предложены пути увеличения прибыли.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует банки на увеличение дохода и снижение затрат. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств.

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников банка в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечить одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала банка.

Прибыль является обобщающим показателем эффективности работы коммерческого банка. Она формируется под воздействием ряда объективных и субъективных факторов, влияние которых можно и нужно определить в процессе анализа.

Процесс управления прибылью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. Наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ. Его проведение дает наиболее объективную оценку факторов формирования прибыли в банке.

Особенность прибыли как результирующего показателя заключается в том, что на основе ее анализа можно определить последующие этапы аналитической работы и с большой степенью точности выявить резервы качественного улучшения работы банка, что необходимо для принятия управленческих решений.

Рентабельность коммерческого банка представляет собой отношение чистой прибыли банка к капиталу (уставному капиталу). Это синтетический показатель, на формирование которого оказывают воздействие различные факторы: объем балансовой и доходных активов банка, доходность активов и качество управления расходами банка и т.д. Показатель рентабельности анализируется с помощью коэффициентов.

Анализ рентабельности может быть как заключительным, так и исходным этапом экономического анализа деятельности коммерческого банка.

Проведенный в работе анализ финансовых результатов БИНБАНКа и системы управления ими позволил выявить основные факторы, повлиявшие на рентабельность деятельности Банка, и сформулировать некоторые рекомендации по организации работы по управлению прибылью Банка.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» (ст. 48).

2. Положение ЦБ от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».

3. Письмо ЦБ РФ от 22 января 2003 г. № 9-Т.

4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

5. Бюллетень банковской статистики № 4 (215). М., 2011.

6. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова - 7-е изд. перераб. и доп. - издательство «Дело и сервис», 2009 г. - 384 с.

7. Банковский менеджмент. Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Кнорус, 2009.

6. Банковское дело: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит»; под. ред. Е.Ф.Жукова - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 687 с.

8. Биссада Й., Дермин Ж. Управление активами и пассивами в банках. Пособие пользователя. М.: Издательство Сбербанка России, 1996.

9. Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие.- М.: Магистр, 2010. - 350с.

10. Жуков Е.Ф. Банковский менеджмент. - М., 2007.

11. Данилова Т.Н. Анализ процентного дохода при внутрисистемном взаимодействии подразделений многофилиального коммерческого банка. // Финансы и кредит. 2008. - № 35 (323).

12. Криничанский К.В. Математика финансового менеджмента. Учебное пособие. М., 2006.

13. Максютов А.А. Банковский менеджмент. - М.: Альфа-пресс, 2007.

14. Годовой отчет ОАО «БИНБАНК».

15. Положение о плане и бюджете ОАО «БИНБАНК» на 2010 год.

16. Финансовая политика ОАО «БИНБАНК» на 2010 год.

17. Стратегический план развития ОАО «БИНБАНК» до 2012 года.

18. Принципы планирования ОАО «БИНБАНК» на 2011 год.

Приложение 1

Информация о банке

БИНБАНК - успешно развивающийся универсальный банк с широкой сетью продаж в регионах РФ более 118 офисов.

БИНБАНК стремится занять лидирующие позиции на финансовом рынке страны, предоставляя современные и качественные финансовые услуги корпоративным и частным клиентам.

Основными направлениями стратегии Банка являются: совершенствование клиентской базы, постоянный мониторинг качества кредитного портфеля, повышение объема и качества услуг, усиление позиций на региональных рынках, консервативный подход к управлению рисками.

Банк уверенно входит в ТОП-50 российских банков, занимая на 1 мая 2010 г.

43 место по размеру активов согласно рейтингу журнала «Профиль». Кроме того, на 1 июня 2010 г. Банк включен в 30-ку крупнейших российских банков по данным ЦБ РФ.

БИНБАНК обладает рядом преимуществ по сравнению с конкурентами:

1) Развитая филиальная сеть в Москве и регионах.

2) Сильная позиция на рынке.

3) Эффективная политика управления рисками.

4) Диверсифицированная клиентская база.

БИНБАНК отличает прозрачная структура собственности; бенефициарные акционеры: Шишханов М.О. - 98,84%; другие - 1,16%.

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ОАО «БИНБАНК»

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках ОАО «БИНБАНК»

Приложение 4

Динамика доходов, расходов и прибыли ОАО «БИНБАНК»



Приложение 5

Общие сведения о банковском секторе

Темпы прироста показателей банковского сектора (% за период)



Размещено на Allbest.ru