Анализ деятельности ООО "Хоум Кредит энд Финанс Банк"

На денежную наличность и ценности, отправляемые через инкассаторов, составляются отдельные описи, которые подписываются заведующим кассой кредитной организации и его подпись скрепляется печатью. В описях указываются:

- на денежную наличность - номер сумки, достоинство банкнот (монеты), сумма по каждому достоинству и общая сумма денег;

- на ценности - номер сумки, вид, наименование ценностей, их номинальная или условная оценка, общая сумма вложения.

Описи составляются в 3-х экземплярах:

1 экземпляр описи отправляется в кредитную организацию - получатель, во внутреннее структурное подразделение;

2 экземпляр остается в кредитной организации-отправителе;

3 экземпляр после выполнения задания инкассаторами передается подразделению инкассации.

3.3 Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями в Банке производятся:

Ш перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

Ш перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов, (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

Ш перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

В случае если денег на расчетном счете мало, платежное поручение оплачивается частично, оформляется платежный ордер(Приложение19).

Дт расчетный счет плательщика

Кт 30102

Платежное поручение помещается в картотеку 90902(Приложение20)

Дт 90902

Кт 99999

На платежном поручении делается метка о частичной оплате. При поступлении денег на расчетный счет плательщика поручение изымается из картотеки 90902

На основании мемориального ордера совершается проводка(Приложение21):

Дт 99999

Кт 90902

Окончательная оплата оформляется платежным ордером(Пиложение22):

Дт расчетный счет плательщика

Кт 30102

В документы дня помещается 1 экземпляр платежного поручения и 1 экземпляр платежного ордера, по которому осуществлялась окончательная оплата.

Зачисление средств по платежному поручению(Приложение23):

Дт 30102

Кт расчетный счет

Операции зачисления средств на счет клиента по платежным поручениям осуществляются при наличии документов, служащих основанием для зачисления. Если такие документы отсутствуют или имеют неясное авизование (неверно указано наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т. д.), то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ, должны быть отражены по счету 47416 "П" «Суммы, поступившие на корсчет до выяснения»

Дт 30102

Кт 47416

В ведомости - расшифровке к лицевому счету должны быть указаны суммы и даты их зачисления на этот счет. На счете 47416 суммы могут находиться в течение 5 рабочих дней. По истечении этого срока суммы должны быть списаны со счета 47416 и зачислены на счет получателя, либо возвращены.

Дт 47416 либо Дт 47416

Кт 30102 Кт расчетный счет получателя

3.4 Расчеты по инкассо

Нормативно - правовая база:

v Положение Центрального Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.2008 г.); Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

- установленных законодательством;

- предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом".

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле "Срок для акцепта" указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается 5 рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле "Окончание срока акцепта" проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре.

Ответственный исполнитель, получив документы, проверяет правильность их оформления, не правильное оформлено оформленное требование вычеркивается из реестра и проставляется новая итоговая сумма.

На правильно оформленном требовании проставляется отметка банка получателя. И последний экземпляр платежного требования, и второй экземпляр реестра отправляются в исполняющий банк.

Если платежное требование будет оплачено, то сумма будет зачислятся на расчетный счет получателя средств(Приложение24):

Дт 30102

Кт 40702

Если будет получен отказ от акцепта, то платежное требование вместе с заявлением об отказе возвращается поставщику.

При поступлении платежного требования и инкассового поручения в исполняющий банк, они регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, даты и суммы каждого расчетного документа.

Ответственный исполнитель исполняющего банка проставляет на всех экземплярах платежного требования срок акцепта и проводит документы в общем порядке.

Один экземпляр платежного требования направляется плательщику, остальные экземпляры помещаются в картотеку по счету 90901 «Расчеты документами, ожидающими акцепта для оплаты»:

Дт 90901

Кт 99999

Оформляется мемориальный ордер.

В течение срока акцепта плательщик должен либо акцептовать платежное требование, либо оформить заявление на отказ от акцепта.

Если плательщик оформляет заявление об акцепте, то документ изымается из картотеки:

Дт 99999

Кт 90901

И оплачивается:

Дт 40702

Кт 30102

Если на счете плательщика денежных средств недостаточно, то документ изымается из картотеки, оплачивается частично и помещается в картотеку по счетам в оставшейся сумме:

Дт 90902

Кт 99999

Если денег на счете плательщика нет совсем, то документ изымается из картотеки по счету 90901 «Расчеты документами, ожидающими акцепта для оплаты» и помещается в картотеку по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дт 90902

Кт 90901

Лицевые счета по счету 90901 и по счету 90902 ведутся в разрезе плательщиков. Если плательщик заявил частичный отказ от акцепта, то платежное требование оплачивается в оставшейся сумме и возвращается поставщику вместе с заявлением о частичном отказе от акцепта.

Если платежное требование будет выписано без акцепта, то в графе «условия оплаты» указывается без акцепта и обязательно делается ссылка на закон или договор. Данное платежное требование оформляется на общих основаниях и так же как платежное требование с акцептом предоставляется вместе с реестром в исполняющий банк.

Данное платежное требование будет оплачиваться при наличии средств на счете:

Дт 40702

Кт 30102

Если денег на счете клиента не достаточно, то платежное требование без акцепта помещается в картотеку по счету номера.

Инкассовое поручение оформляется получателем и оформляется оно на бесспорное взыскание средств. Инкассовое поручение оформляется взыскателем (судебный пристав, налоговый инспектор).

Выписывается инкассовое поручение в следующих случаях:

- бесспорный порядок взыскания денежных средств установленный законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение так же предоставляется в банк эмитент, который делает на нем отметки и направляет в исполняющий банк. Ответственный исполнитель исполняющего банка проверяет правильность заполнения инкассового поручения и реестра, и особенно проверяет, не истек ли срок документа, на основании которого, осуществляется взыскание.

При наличии средств на счете плательщика производится оплата(Приложение25):

Дт 40702

Кт (разные счета)

Если денег на счете клиента недостаточно, то инкассовое поручение помещается в картотеку по счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

3.5 Расчеты чеками

Нормативно - правовая база:

v Положение Центрального Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.2008 г.);

v 2. Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» не осуществляет расчеты чеками.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете № 91207 "Бланки строгой отчетности".

Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Кредитная организация самостоятельно разрабатывает документооборот по чекам. Если клиент выбрал форму расчета - чеки, то предварительно производится бронирование средств на специально выделенном счете № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными чеками».

На основании платежного поручения клиента, в котором и плательщиком и получателем будет клиент, в кредитной организации делается запись:

Дт 40702

Кт 40903

Затем клиент должен предоставить заявление на выдачу чековой книжки.

Документооборот аналогичен порядку выдачи денежных чековых книжек, но вместо расчетного счета будет указываться счет № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными чеками».

Чеки - это бланки строгой отчетности и при выдачи чековой книжки в конце рабочего дня по мемориальному ордеру производится ее списание:

Дт 99999

Кт 91207

На сумму 1 (один) рубль.

На обложке чековой книжки будит указываться:

- срок действия;

- забронированная сумма;

- реквизиты банка.

На каждом расчетном чеке указывается счет № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными чеками».

Расчеты между поставщиками и подрядчиками на основании чека производится, если товар отгружен автотранспортом, в момент отгрузки товара. При этом представитель плательщика выписывает чек указывая:

- дату;

- сумму;

- наименование поставщика.

И подписывает чек, либо сам представитель плательщика, либо лицо, чьи подписи указаны в карточке с образцами.

Поставщик после получения чека составляет реестр чека, в котором указывает:

- номера чеков;

- счета плательщиком;

- суммы чеков.

Реестр оформляется в 3 экземплярах. Первый заверяется подписью и печатью поставщика и остается у кредитной организации в документах дня.

Ответственный исполнитель, получив чек, проверяет его, и последний экземпляр реестра возвращает клиенту.

Ответственный исполнитель обслуживающий поставщика при поступлении чека проверяет правильность его оформления и проверяет выдавались ли чеки этому клиенту. По проверочной ведомости проверяет остаток средств на счете № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными чеками». Если все верно, то проставляется:

- дата;

- подпись.

И производится оплата по чеку:

Дт 40903

Кт 40702, 30102

3.6 Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи.

Существуют следующие виды аккредитивов: Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быт подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк - эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корсчета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корсчета банка - эмитента по гарантийному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка - эмитента пред получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка - эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Ш Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать следующее: наименование банка - эмитента;

Ш наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумму аккредитива; вид аккредитива; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытом в исполняющем банке; полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств; сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров и требования к оформлению указанных документов;

Ш условия оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение обязательств; иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

В случае отзыва или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк - эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в 3 экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и печатью. На каждом экземпляре распоряжения бухгалтер банка проставляет дату, штамп, подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему балансовому счету, на котором учитывается аккредитив в банке - эмитенте. Оставшиеся два экземпляра распоряжения не позже следующего рабочего дня пересылается в исполняющий банк, один из которых передается исполняющим банком получателю средств. Другой экземпляр служит основанием для возврата денежных средств, либо изменения условий аккредитива.

При установлении несоответствия документов, принятых исполняющими банком от получателя средств условиям аккредитива, банк - эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по непокрытому аккредитиву - восстановления сумм, списанных с его корсчета. Банк эмитент обязан не позже следующего рабочего дня за днем возврата суммы неиспользованного покрытого аккредитива зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства, счет покрытия по аккредитиву.

Порядок работы с аккредитивами в банке - эмитенте.

Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063.

ь Плательщик обязан указать: вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

ь номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве; срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия; полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

ь наименование товаров, для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату договора, срок отгрузки товаров, грузополучателя и место назначения.

При отсутствии хотя бы одного из реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Для осуществления расчетов по покрытому аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 исполняющим банком на основании заявления получателя средств. При выставлении непокрытого аккредитива поле «Счет №40901» в аккредитиве не заполняется.

В банке плательщика в полученном аккредитиве проверяется:

Ш правильность оформления;

Ш идентичность всех экземпляров;

Ш соответствие подписей и печати заявленным образцам;

Ш наличие средств на счете плательщика.

При выполнении всех условий аккредитив оплачивается. На основании 1-го экземпляра выполняется следующая проводка(Приложение26):

Дт расчетный счет плательщика

Кт 30102

На 2-ом и 3-ем экземпляре ставится подпись главного бухгалтера и печать банка. 4-й экземпляр помещается к внебалансовому счету 90907 "А" «Выставленные аккредитивы». По дебету проводятся суммы выставленных аккредитивов. По кредиту отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива.

Дт 90907

Кт 99999

Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия:

ь отгрузка товаров в определенный пункт назначения;

ь запрещение частичных выплат по аккредитиву;

ь способы транспортировки;

ь другие условия, предусмотренные основным договором.

Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет 40901 "П" «Аккредитивы к оплате». По кредиту проводятся суммы открытых аккредитивов в корреспонденции с корсчетами, по дебету проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов и суммы, перечисленные обратно на счета покупателей вследствие не использования, уменьшения или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетами поставщиков и корсчетами.

Дт 20202

Кт 40901

При поступлении от банка - эмитента непокрытого аккредитива, сумма аккредитива учитывается на счете 91305.

При сомнении в правильности указания реквизитов исполняющий банк обязан не позже рабочего дня, следующего за днем получения аккредитива, направить запрос в произвольной форме в банк - эмитент и до получения дополнительной информации не производить платеж по аккредитиву.

Для получения денежных средств по аккредитиву получателем средств представляется в исполняющий банк 4 экземпляра реестра формы 0401065, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, правильность оформления реестра счетов, соответствия подписей и печати заявленным в карточке.

При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных аккредитивом, платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю средств. Получатель средств вправе повторно представить документы до истечения срока действия аккредитива.

При платеже по аккредитиву указанная в реестре счетов сумма зачисляется на счет получателя средств. 1-й экземпляр реестра помещается в документы дня.

Дт 40901

Кт расчетный счет поставщика

2-й экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также 3-й экземпляр направляются банку - эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по счету 90907.

Закрытие аккредитива

Закрытие аккредитива производится:

Ш по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

Ш на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

Ш по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого аккредитива производится запись о размере возвращенной суммы и дате возврата, которая заверяется подписью бухгалтера с указанием фамилии и штампом банка. Неиспользованная сумма аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку - эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшения его суммы.

В банке поставщика(Приложение27):

Дт 40901

Кт 30102

В банке плательщика:

Дт 30102

Кт расчетный счет плательщика

Дт 99999

Кт 90907

По закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк - эмитент уведомление в произвольной форме.

Расчеты непокрытыми аккредитивами

Расчеты непокрытыми аккредитивами осуществляются между банками, имеющими прямые корреспондентские отношения. По непокрытому аккредитиву плательщик не депонирует свои средства на отдельном счете в банке поставщика, а банк плательщика предоставляет поставщику гарантию на оплату расчетных документов по аккредитиву. Учет сумм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком - эмитентом на внебалансовом счете 91404 "П" «Гарантии, выданные банком», а банк получателя на счете 91305 "А" «Гарантии и поручительства, полученные банком».

В банке плательщика при выдаче гарантии:

Дт 99998

Кт 91404

Дт 90907

Кт 99999

В банке получателя при получении гарантии:

Дт 91305

Кт 99999

При получении отгрузочных документов и реестра в банке получателя:

Дт 30109

Кт расчетный счет поставщика

Дт 99999

Кт 91305

В банке плательщика:

Дт расчетный счет плательщика

Кт 30110

Дт 91404

Кт 99998

Дт 99999

Кт 90907

Если у плательщика деньги отсутствуют, то реестр оплачивается за счет средств банка 60315 "А" «Суммы, не взысканные по гарантиям». По дебету вдается кредит под собственную гарантию, по кредиту кредит гасится.

Дт 60315

Кт 30110

Одновременно создается резерв под возможные потери:

Дт 70606

Кт 60324

Счета 91404 и 90907 закрываются.

Когда на расчетный счет плательщика поступают денежные средства, то:

Дт расчетный счет плательщика

Кт 60315 - на сумму кредита

Кт 70601 - на сумму процентов

Кт 70601 - на сумму комиссии

И одновременно восстанавливается резерв:

Дт 60324

Кт 70601

3.7 Безналичные платежи с использованием банковских карт

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» осуществляет работу с клиентами по операциям с пластиковыми карточками(Приложение28).

Для оформления кредитной карты необходимо предоставить следующий пакет документов:

1) паспорт;

2) справка с места работы в форме 2НДФЛ;

3) заполненная анкета (Приложение 29)

Имеется 3 вида кредиток:

Кредитка "Стандарт" (Приложение30)

? Обслуживание лимита овердрафта - бесплатно

? Возобновляемый кредитный лимит до 100 000 рублей

? Льготный период кредитования - до 51 дня

? Ставка 34,9% годовых в рублях

? Быстрый срок рассмотрения - до 30 мин ,

Кредитка "Премиум"

? Обслуживание лимита овердрафта - бесплатно

? Возобновляемый кредитный лимит до 200 000 рублей

? Льготный период кредитования - до 51 дня

? Ставка 29,9% годовых в рублях

Кредитка "Эксклюзив" (Приложение31)

? Возобновляемый кредитный лимит до 300 000 рублей

? Ставка 24,9% годовых в рублях

? Льготный период кредитования - до 51 дня

Оформление и учет расчетов с использованием банковских карт:

1. На открытие счета для расчетов с использованием пластиковых карт зачислены поступившие денежные средства(Приложение32):

Дт 40702,30102,20202

Кт 41208,42508,42308,42608

2. Держателю банковской карты выданы наличные денежные средства:

Дт 41208,42508,42308,42608

Кт 20202

3. Со счета для расчетов с использованием пластиковых карт списывается сумма комиссии для зачисления в доходы банка:

Дт 42108,42508,42308,42608

Кт 70601

3.8 Расчеты по счетам бюджетов различных уровней Российской Федерации

Нормативно - правовая база:

v Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.998 года № 145 - ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.); Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 01.01.2009 г.);

v Положение Центрального Банка Росси и Минфина Российской Федерации от 13.12.2006 г. № 298-П/173н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства"; Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Бюджетная классификация Российской Федерации -- это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов бюджетов. Она обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В составе доходов бюджетов выделяются следующие основные группы: налоговые доходы; неналоговые доходы; безвозмездные перечисления; доходы целевых бюджетных фондов.

Основные признаки бюджетной классификации расходов

Функциональный - позволяет четко выделять целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

Экономический:

1. Расходы сведены в единые экономические категории, отражающие разграничение средств, направляемых на текущие и капитальные расходы. 2. Для более детального распределения расходов по их предметному признаку (заработная плата, начисления, выплаты населению и др.)

Ведомственный Адресное выделение финансовых ресурсов, отражающее распределение средств по их конкретным распорядителям федеральным министерствам и ведомствам, другим органам.

Для учета средств федерального бюджета открывается счет 401 «Средства федерального бюджета», для учета средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов предназначен пассивный счет 402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов», 404 «Средства государственных внебюджетных фондов». Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта.

Оформление и учет расчетов по счетам бюджетов различных уровней

1. Налогоплательщик уплачивает налоги (Приложение33)

Кредитная организация РКЦ

Дт р/с плательщика Дт 30101

Кт 30102 Кт 40101, 40102

2. Взносы от населения принимает Сбербанк и перечисляет в РКЦ

Дт 30101

Кт 40101

3. Распределение налогов по бюджетам

Дт 40101

Кт 40201 - бюджет субъектов РФ

Кт 40204 - местный

- 40401 - Пенсионный фонд

- 40402 - Фонд социального страхования

4. Оставшаяся сумма в пределах сметы расходов направляется

Дт 40101

Кт 40105

3.9 Организация межбанковских расчетов

Корреспондентские счета -- счета, которые банки открывают друг у друга, и том числе в Центральном банке Российской Федерации. Корреспондентские счета могут открывать как в рублях, так и в иностранной валюте.

Различают два вида корреспондентских счетов:

ностро -- счет банка, открытый в другом банке («наш счет у них»),

лоро -- счет другого банка, открытый в нашем банке («их счет у нас»).

Ввиду того, что различные банковские счета отражают финансовые операции клиентов, они служат также установлением взаимоотношений между банком и обслуживаемыми им юридическими и физическими лицами.

Для открытия счета в расчетной сети Банка России необходимо представить следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского счета;

2) копию лицензии на осуществление банковских операций, заверенную в установленном порядке;

3) копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке:

- Устава кредитной организации;

- свидетельства о государственной регистрации кредитной организации;

4) письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организации;

5) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

6) заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц кредитной организации и оттиском печати кредитной организации. Межбанковские расчеты -- это система платежей между банками, основанная на прямых переводах денежных средств и регулярных зачетах их взаимных финансовых требований и обязательств.

Современная система межбанковских расчетов состоит из двух подсистем:

Ш межбанковских расчетов через систему корреспондентских счетов, открываемых в структурных подразделениях центрального банка (расчетно-кассовых центрах - РКЦ);

Ш прямых расчетов между коммерческими банками.

Организация межбанковских расчетов одна из важных частей функционирования коммерческих банков. Они опосредуют следующие виды расчетных операций:

Ш промышленных и торговых предприятий и организаций и их структурных единиц друг с другом по поводу купли-продажи товаров и оказанных услуг;

Ш с бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов, сборов и пошлин;

Ш со страховыми компаниями по всем видам страхования;

Ш с физическими лицами по выплате заработной платы и уравненных к ней платежей путем зачисления средств на их счета;

Ш с экономическими субъектами по поводу привлечения депозитов и предоставления кредитов;

Ш по внешнеэкономическим сделкам: расчеты по аккредитивам, инкассо и международные переводы.

Система межбанковских расчетов позволяет банкам осуществлять:

Ш зачисление и списание денежных средств по счетам клиентов, когда счета их контрагентов находятся в других банках;

Ш размещение временно свободных денежных средств в форме межбанковских кредитов и депозитов;

Ш получение централизованных кредитов в порядке рефинансирования;

Ш покупку-продажу иностранной валюты на национальном и международном финансовых рынках;

Ш покупку-продажу ценных бумаг и обращаемых на рынке долговых обязательств как государственных, так и принадлежащих частным компаниям;

Ш предоставление международных консорциальных кредитов;

Ш предоставление межгосударственных займов.

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.

В банке - отправителе платежа:

Дт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

или

Дт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

В банке - исполнителе платежа:

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

или Дт счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП.

В банке - отправителе платежа:

В день списания средств со счета клиента:

Дт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)

Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

4. Организация и учет депозитных операций

Нормативно - правовая база:

v Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 10.01.2009г.).

v Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. (с изменениями и дополнениями от 11.01.2009 г.);

v Положение Центрального Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.2008 г.);

v Положение Центрального Банка Российской Федерации от 29.03.2004 г. № 255-П «Об обязательных резервах кредитной организации» (с изменениями и дополнениями от 19.09.2008 г.);

v Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

4.1 Пассивные депозитные операции

Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады (на определенные сроки, либо до востребования).

К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции (до 90% собственных средств). Депозитными операциями банков называются операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц на хранение на определенные сроки либо до востребования.

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» осуществляет депозитные операции по привлечению денежных средств только физических лиц.

Для привлечения денежных средств физических лиц Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» разрабатывает депозитную политику. Она имеет важное значение для создания ресурсной базы, как в целом, так и по срокам привлечения. Пассивная депозитная политика связана с привлечением денежных средств кредиторов и вкладчиков, а значит максимальным увеличением денежных средств населения.

Вклад - это денежные средства в наличной и безналичной форме, в национальной или иностранной валюте, переданные в банк их собственниками для хранения на определенных условиях.

В ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» представляет своим клиентам следующие виды вкладов:

- вклад «Хорошие новости»(Приложение34)

Для удобного управления средствами без потерь.

· Ставка не меняется, 10% годовых даже при досрочном востребовании;

· нет ограничений по времени и количеству снятий и пополнений;

· срок вклада - 6 месяцев;

· первоначальный взнос - от 1 000 рублей.

- вклад «Только плюсы» (Приложение35) Для высоких доходов при среднесрочных вложениях.

· Оптимальный доход по вкладу по ставке - 11% годовых;

· льготная система выплат при досрочном расторжении;

· срок вклада - 12 месяцев;

· первоначальный взнос - от 10 000 рублей.

-вклад «Доходный год» (Приложение36)

Для максимальных доходов при долгосрочных сбережениях.

· Максимальный доход по вкладу по ставке - 12% годовых;

· льготная система выплат при досрочном расторжении;

· срок вклада - 24 месяца;

· первоначальный взнос - от 30 000 рублей.

4.2 Активные депозитные операции

К активным депозитным операциям относятся :

1. Депозитные аукционы;

2. Депозитные операции по фиксированной процентной ставке;

3. Депозитные операции по фиксированным процентным ставкам на стандартных условиях, по процентным ставкам, определенным на аукционной основе

4. Депозитные операции на основе отдельных соглашений, определяющих условия депозитов.

Кредитные организации, с которыми Банк России осуществляет депозитные операции, должны отвечать следующим критериям по состоянию на дату проведения депозитной операции:

1. должны быть отнесены к I категории финансового состояния "Финансово стабильные кредитные организации";

2. выполнять обязательные резервные требования Банка России (не иметь недовзноса в обязательные резервы, неуплаченных штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, непредставленного расчета регулирования размера обязательных резервов);

3. не иметь просроченных денежных обязательств перед Банком России, в том числе по кредитам Банка России и процентам по ним.

Кредитные организации, с которыми Банк России осуществляет депозитные операции, должны иметь заключенное с Банком России Дополнительное соглашение к Договору корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации о предоставлении Банку России права на взыскание с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации без распоряжения кредитной организации - владельца счета суммы штрафа за неисполнение (ненадлежащее исполнение) кредитной организацией обязательств по депозитной операции на основании инкассового поручения в очередности, установленной законодательством.

Договор-Заявка должен быть подписан со стороны кредитной организации уполномоченными лицами кредитной организации, подписи которых соответствуют образцам подписей, представленным в карточке образцов подписей, находящейся в уполномоченном учреждении Банка России, со стороны Банка России - уполномоченными лицами уполномоченного учреждения Банка России.

Проценты по депозитам, привлеченным Банком России, начисляются по формуле простых процентов начиная со дня, следующего за днем фактического привлечения Банком России денежных средств в депозит, до даты возврата депозита включительно исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Проценты начисляются на входящие остатки средств по счетам по учету депозитов, открытым в Банке России в разрезе каждого привлеченного Банком России депозита.

Дата перечисления кредитной организацией средств в депозит не учитывается при расчете суммы процентов по депозиту.

Уплата процентов по депозиту, привлеченному Банком России, производится Банком России одновременно с возвратом кредитной организации суммы депозита.

Перечисление средств в депозит, открываемый в Банке России, производится платежным поручением кредитной организации на списание средств со своего корреспондентского счета, открытого в расчетно-кассовом центре Банка России, на счет по учету депозита.

Возврат суммы депозита, открытого в Банке России, и уплата начисленных процентов по депозиту производятся платежным поручением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России.

Досрочное изъятие кредитной организацией средств, размещенных в депозит в Банке России, не допускается.

Депозиты, открытые в Банке России, пролонгации не подлежат.

Вся информация о совершенных с конкретной кредитной организацией депозитных операциях является конфиденциальной.

5. Организация и учет кредитных операций

Нормативно - правовая база:

v Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 10.01.2009 г.);

v Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.);

v Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. (с изменениями и дополнениями от 11.01.2009 г.);

v Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

5.1 Организация работы по кредитованию клиентов

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» осуществляет кредитовании своих клиентов.

Основным источником прибыли для операционного офиса №57/01 ООО «Хоум кредит энд Финанс Банка» являются кредитные операции. Цель и задачи анализа кредитоспособности заключается в определенной способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, размера кредита который может быть представлен в данных обстоятельствах, степени риска, который банк может взять на себя и условий его предоставления.

Это обуславливает необходимость оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу.

Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль.

При оценки кредитоспособности банки учитывают ряд факторов, которые позволяют точнее определить возможность заемщика по выполнению взятых на себя обязательств.

К числу таких факторов относятся:

- способность получать доход;

- деловая активность;

- дееспособность и репутация в отношении ссуд;

- размеры и структура активов;

- конъюнктура рынка и иные внешние факторы.

Кредитоспособность клиента коммерческого банка - способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (основному долгу и процентам).

Кредитоспособность заемщика в отличие от его платежеспособности не фиксирует неплатежи за истекший период или на какую-либо дату, а прогнозирует способность к погашению долга на ближайшую перспективу. Степень неплатежеспособности в прошлом является одним из показателей, на которые опираются при оценке кредитоспособности клиента. Если заемщик имеет просроченную задолженность, то разовая задержка платежей банку в прошлом не является основанием для заключения о некредитоспособности клиента.

Кредитоспособные клиенты допускают длительных неплатежей банку. Уровень кредитоспособности клиента свидетельствует о степени индивидуального (частного) риска банка, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику.

Кредитная политика - это деятельность, регулирующая стратегические отношения между кредитором и заемщиком направленная на реализацию свойств кредита и его роли в экономике.

Применительно к каждому отдельному банку, кредитная политика представляет собой деятельность, регулирующую отношения между банком и клиентом в отдельном периоде и направленная на реализацию их интересов.

Также существуют элементы кредитной политики(Приложение37)

ОО № 57/01 ООО «Хоум кредит энд Финанс Банка» предоставляет следующие виды кредитов своим клиентам(Приложение38):

· -Быстрые деньги Кредит -- до 250 000 рублей

· Срок -- до 4 лет

· Выдача кредита -- до 30 минут

- Большие деньги

· Кредит -- до 700 000 рублей

· Ставка -- от 19,9%

· Срок -- до 5 лет

5.2 Оценка кредитоспособности и платёжеспособности клиентов

Кредитоспособность - способность Заемщика полностью и в срок исполнить свои обязательства перед Банком.

Для оценки кредитоспособности будущего Заемщика Банк использует всю доступную информацию, способную повлиять на выполнение Заемщиком своих обязательств, и материалы, получаемые как непосредственно от Заемщика, так и из других источников. Оценка кредитоспособности крупных и средних предприятий основывается на фактических данных баланса, отчета о прибыли, кредитной заявке, информации об истории клиента и его менеджерах. В качестве способов оценки кредитоспособности используются:

- система финансовых коэффициентов;

- анализ денежного потока, делового риска и менеджмента.

Финансовые коэффициенты оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка

I - коэффициенты ликвидности:

- коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности;

- коэффициент ликвидности (промежуточной ликвидности);

- коэффициент текущей ликвидности (покрытия);

II - коэффициенты эффективности, или оборачиваемости;

III - коэффициенты финансового леверидже (финансовый рычаг);

IV - коэффициенты прибыльности;

V - коэффициенты обслуживания долга.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена по первому требованию кредитора.

К. абс. лик. = денежные средства, краткосрочные ценные бумаги краткосрочные обязательства

Оптимальное значение - 0,2 - 0,3.

Коэффициент ликвидности характеризует ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена не только за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, но и взысканной дебиторской задолженностью.

К. лик. = денежные средства и краткосрочные ценные бумаги, дебиторская задолженность до 12 месяцев краткосрочные обязательства

Оптимальное значение - 0,8 - 1,0.