Анализ деятельности ООО "Хоум Кредит энд Финанс Банк"

- выписку из протокола собрания уполномоченного органа кредитной организации, подтверждающую принятие решения о выпуске ценных бумаг;

- выписку из протокола общего собрания акционеров об утверждении аудитора кредитной организации-эмитента;

- выписку из протокола заседания совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации-эмитента об утверждении рыночной стоимости ценных бумаг;

- иные документы.

Кредитная организация, созданная в форме акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

Уставом кредитной организации должны быть определены количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, и права, предоставляемые этими акциями. Уставом кредитной организации могут быть определены порядок и условия размещения обществом объявленных акций.

Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных кредитной организацией акций. Решение об очередном выпуске акций может быть принято только после регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации по итогам предыдущей эмиссии относительно нового размера уставного капитала и количества размещенных и объявленных акций.

Номинальная стоимость акций должна выражаться в российских рублях. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от зарегистрированного уставного капитала кредитной организации. Возможность выпуска одного или нескольких типов привилегированных акций, размер дивиденда и ликвидационная стоимость по каждому из них, объем прав, предоставляемый ими, определяются Уставом кредитной организации.

Кредитная организация, действующая в форме акционерного общества, вправе осуществлять размещение дополнительных акций посредством подписки и конвертации. В случае увеличения уставного капитала кредитной организации за счет ее имущества (капитализации собственных средств) размещение дополнительных акций осуществляется посредством распределения их среди акционеров.

Бухгалтерский учет операций, связанных с формированием уставного капитала кредитных организаций

Порядок учета средств, поступающих в оплату акций, выпускаемых при создании кредитной организации.

Поступление средств в валюте Российской Федерации в оплату акций при создании кредитной организации(Приложение57):

Дт 30102

Кт 10201-10206, 10301-10306

Поступление средств в иностранной валюте в оплату акций кредитной организации в безналичном порядке:

Дт 30110, 30114

Кт 10201-10206, 10301-10306

Кт 10602

Оплата акций материальными активами (банковскими зданиями):

Дт 60401

Кт 10201-10206, 10301-10306

Учет действующими кредитными организациями средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения.

Учет денежных средств в валюте Российской Федерации, поступающих в оплату акций

Учет денежных средств, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:

Дт 30208

Кт 60322

Оплата акций наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

Дт 20202

Кт 60322

Перечисление в течение 3-х рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Дт 30208

Кт 30102

Учет денежных средств в иностранной валюте, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:

Дт 30110

Кт 60322

Учет банковских зданий, поступающих в оплату акций:

Дт 60401

Кт 60322

Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций.

Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

Дт 30102

Кт 30208

Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал

Дт 60322

Кт 102

Кт 10602

Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Дт 60322

Кт 102

Кт 10602

Учет операций при размещении акций кредитной организации путем капитализации прочих собственных средств

Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дт 10602

Кт 10201-10206 ,10301-10306

Кт 10602

Учет операций по выпуску облигаций

Получение облигаций из типографии Государственного знака:

Дт 90701 1 руб. за каждый бланк

Кт 99999

Для продажи облигаций заключается договор о купли продажи и средства, поступившие в оплату облигаций, отражаются:

Дт 40702, 30102, 20202

Кт 520

Продажа процентных облигаций и одновременно списывается бланк облигаций:

Дт 99999

Кт 90701

В конце месяца (в последний рабочий день) начисляются проценты по облигациям с отнесением на расходы:

Дт 70606

Кт 52501

Этой же бухгалтерской проводкой будут доначисляться проценты по облигациям в середине месяца. Ежемесячная выплата процентов (одновременное начисление и уплата):

Дт 70606

Кт 52407

Ранее начисленные проценты:

Дт 52501

Кт 52407

Досрочная выплата номинальной стоимости облигаций:

Дт 520

Кт 40702, 30102, 20202

Сумма начисленных процентов:

Дт 52501 (52407 - ежемесячно)

Кт 40702, 30102, 20202

Накануне срока погашения производится доначисление процентов за текущий месяц:

Дт 52501

Кт 52402

Если не были выплачены ежемесячные проценты:

Дт 52407

Кт 52402

Одновременно переносится номинальная стоимость облигаций:

Дт 520

Кт 52401

Если была предъявлена облигация сегодня к оплате:

Дт 90704

Кт 99999

Оплата облигаций в сумме номинальной стоимости:

Дт 52401

Кт 40702, 30102, 20202

Списывается стоимость облигаций:

Дт 99999

Кт 90704

Средства, поступившие в оплату дисконтных облигаций:

Дт 40702, 30102, 20202 (за минусом дисконта)

Кт 520

На сумму дисконта:

Дт 52503

Кт 520

Списание бланков:

Дт 99999

Кт 90701

Ежемесячно (в последний рабочий день месяца) сумма дисконта списывается:

Дт 70606

Кт 52503

Перенос на кануне срока погашения:

Дт 520

Кт 52401

При предъявлении дисконтной облигации:

Дт 90704

Кт 99999

Оплата:

Дт 52401

Кт 40702, 30102, 20202

Списание номинальной стоимости после оплаты:

Дт 99999

Кт 90704

8.2 Инвестиционные операции

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет инвестиционные операции.

Инвестиционные операции банка - деятельность банка по вложению денежных и иных резервов банка в ценные бумаги, недвижимость, уставные фонды, драгоценные металлы и иные объекты вложений, рыночная стоимость которых способна расти и приносить банку доход в форме процентов, дивидендов, прибыли от перепродажи и других прямых и косвенных доходов.

Часто скрытым мотивом инвестиционных операций является стремление расширить влияние банка, вывести его за рамки чисто банковской деятельности.

Инвестиционная политика банка определяет цели и задачи банка по вложению средств в ценные бумаги и другие объекты, а также масштаб и порядок, условия вложения по срокам, по видам, по степени риска, по субъектам - эмитентам, по доходности.

Выбор кредитной организацией направлений деятельности на рынке ценных бумаг зависит от факторов, влияющие на инвестиции банка. Основные факторы, влияющие на масштабы инвестиционной деятельности банка, выбор инвестиционной политики:

- этап жизненного цикла банка (этапы создания, быстрого роста, устойчивого роста и стабилизации, замедления роста и постепенного прекращения деятельности). На первом и последнем этапах банк имеет наименее благоприятные возможности для инвестиционной деятельности;

- общий тип поведения и политики банка на рынке (консервативный, умеренный или агрессивный), виды и масштабность целей, которые ставит перед собой банк, его специализация;

- размеры банка и масштабность сети его отделений (страновая, межрегиональная или региональная сеть);

- готовность банка идти на значительные затраты, не приносящие прибыли в ближайшем будущем (инвестиционные операции требуют дорогостоящего ресурсного и информационного обеспечения).

Прямые инвестиции осуществляются с целью непосредственного управления объектом инвестиций (предприятием, недвижимостью, коллекцией и так далее). Если прямые инвестиции имеют форму вложений в ценные бумаги, доли, паи, то, как правило, ими обеспечивается контрольный пакет акций или иная форма контрольного участия.

Портфельные (непрямые) инвестиции осуществляются в форме создания портфелей ценных бумаг, принадлежащих различным эмитентам и не обеспечивающих контрольное участие и прямое управление объектом инвестиций. Цель портфельных инвестиций (в отличие от прямых) - получение прибылей от роста курсовой стоимости портфеля, от созданных ими стабильных денежных потоков (дивидендов, процентов) при диверсификации рисков (прямые инвестиции, напротив, связаны с концентрацией рисков на одном или малом числе объектов).

В зависимости от задач, которые решает коммерческий банк при формировании портфеля ценных бумаг, различают несколько типов портфелей:

- портфель роста состоит из ценных бумаг, рыночная стоимость которых быстро растет (уровень текущих доходов от такого портфеля относительно невысок);

- портфель дохода -- обеспечивает получение высоких текущих доходов;

- портфель рискового капитала -- ценные бумаги быстро развивающихся компаний, они могут принести высокий доход в будущем, то есть спекулятивный портфель отличается повышенным риском;

- сбалансированный портфель, когда сочетаются приращение капитала и получение высокого текущего дохода. Общие риски в таком портфеле сбалансированы;

- специализированный портфель состоит из ценных бумаг определенного вида, например портфель иностранных ценных бумаг, краткосрочных ценных бумаг и т.д.

В структуре портфеля ценных бумаг коммерческих банков до настоящего времени преобладали вложения в государственные ценные бумаги. На сегодняшний день рынок ценных бумаг в России замер и доходы от операций на этом участке для банка минимальны.

Факторы, влияющие на инвестиционный выбор:

- ожидаемая норма дохода;

- налоговая характеристика;

- процентный риск;

- кредитный риск;

- деловой риск;

- риск несбалансированной ликвидности;

- риск срочного отзыва;

- инфляционный риск;

- залоговые требования;

- оценка доходности приобретаемых ценных бумаг.

Доходность ценной бумаги -- ее способность приносить прибыль в сравнении с вложенными в нее инвестициями.

Для оценки общего уровня доходности вложений в ценные бумаги, сопоставляется доля вложений в ценные бумаги в активах банка с долей прибыли от этих операций в общей сумме прибыли.

Вложения в ценные бумаги считаются эффективными при условии, что доля прибыли равна или превышает долю вложений этих операций в активах, а также используется такой показатель как доходы на 100 рублей ценных бумаг.

Полученный показатель сопоставляется с доходностью кредитных операций и делается вывод о целесообразности увеличения вложений в ценные бумаги.

Риск -- возможности потерь, связанных с инвестициями в ценные бумаги.

Ликвидность -- способность ценной бумаги быть быстро проданной и превращенной в денежные средства (в наличной и безналичной форме) без существенных потерь для держателя, при небольших колебаниях рыночной стоимости и издержках на реализацию.

По мере снижения рисков, которые несет на себе данная бумага, растет ее ликвидность и падает доходность. Чем ближе срок погашения ценной бумаги, тем выше ее ликвидность

Банки с агрессивной инвестиционной политикой будут формировать портфели с высоким удельным весом акций и производных ценных бумаг. Наоборот, банки, ориентирующиеся на консервативные портфели, будут выбирать государственные облигации, долговые ценные бумаги, обеспеченные залогом, и так далее.

Банк-инвестор обязан осуществлять оценку своих инвестиций по риску. Для этого используется рейтинговый анализ - сравнительная оценка кредитного риска различных долговых ценных бумаг. Такой анализ осуществляется независимыми рейтинговыми комиссиями.

Каждый уровень качества имеет буквенное обозначение, чем дальше по алфавиту, тем ниже рейтинг. Рейтинг проставляется на основе качественного и количественного анализа предприятия эмитента и условий эмитента.

В качественный анализ включаются оценки:

- внешнего экономического и регулятивного состояния;

- отраслевой и региональной принадлежности;

- рыночной ниши;

- степени диверсификации;

- уровня продукции и качества базы.

При количественном анализе:

- операционные результаты предприятия;

- уровень прибыльности;

- эффективность использования активов;

- уровень капитализации и задолженность;

- состояние ликвидности.

В зависимости от целей приобретения дальнейший учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами:

- по цене приобретения;

- по рыночной цене.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учете только по цене приобретения (балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля). Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.

8.3 Профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг

Банк ООО «ХКФ Банк» осуществляет ведение депозитарной деятельности без ограничения срока действия на основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности №177-10966-000100, выданной Федеральной службой по финансовым рынкам России. Банк совмещает депозитарную деятельность с брокерской, дилерской деятельностью и деятельностью по управлению ценными бумагами. Основанием для возникновения правоотношений между депозитарием и депонентом является депозитарный договор. Неотъемлемой частью депозитарного договора с депонентом являются «Условия осуществления депозитарной деятельности в ООО «ХКФ Банк» (действует с 1 февраля 2012 года), и «Тарифы депозитария ООО ХКФ Банк».

В целях надлежащего осуществления владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам Депозитарий в порядке, предусмотренном депозитарным договором с Депонентом, оказывает следующие депозитарные услуги:

- обеспечивает учет и удостоверение прав на ценные бумаги, а также учет и удостоверение перехода прав на ценные бумаги;

- обеспечивает по поручению Депонента перевод ценных бумаг на указанные Депонентом счета депо как в данном Депозитарии, так и в любой другой депозитарий, при наличии в последнем случае условий, предусмотренных Клиентским регламентом;

- обеспечивает по поручению Депонента перевод именных ценных бумаг на лицевой счет в реестре владельцев именных ценных бумаг;

- обеспечивает прием ценных бумаг, переводимых на счета Депонентов из других депозитариев или от реестродержателя;

- обеспечивает прием на хранение и выдачу сертификатов ценных бумаг, принятых на депозитарное обслуживание данным Депозитарием;

- осуществляет контроль подлинности сертификатов, принимаемых на хранение, а также контроль за тем, чтобы депонируемые сертификаты не были объявлены недействительными и (или) похищенными, не находились в розыске, или не были включены в стоп-листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг;

- обеспечивает надлежащее хранение сертификатов ценных бумаг и документов депозитарного учета;

- регистрирует факты обременения ценных бумаг Депонентов залогом, а также иными правами третьих лиц;

- предоставляет Депоненту отчеты о проведенных операциях с ценными бумагами Депонента, которые хранятся и (или) права на которые учитываются в Депозитарии;

- предпринимает действия, содействующие владельцам ценных бумаг в реализации их прав по ценным бумагам, включая право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивидендов и иных платежей по ценным бумагам;

- получает и передает Депонентам предоставленные реестродержателем, эмитентом или депозитарием места хранения информацию и документы, касающиеся ценных бумаг Депонентов;

- получает и передает реестродержателю, эмитенту или депозитарию места хранения информацию и документы, полученные от Депонентов;

- принимает все меры, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, по защите прав добросовестного приобретателя на принадлежащие ему ценные бумаги и недопущению изъятия ценных бумаг у добросовестного приобретателя;

- предпринимает все предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации меры по защите интересов Депонентов при осуществлении эмитентом корпоративных действий.

9. Организация и учёт валютных операций

· Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

· Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изменениями от 25 июля, 30 октября 2002 г., 28 июля 2004 г.);

· Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

· Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изменениями от 10 января 2002 г., 10 января 2003 г.);

· Положение ЦБР от 1 июня 2004 г. N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

· Положение ЦБР и ГТК РФ от 25 декабря 2003 г. NN 244-П, 01-100/2 «О порядке перевода контрактов, предусматривающих экспорт или импорт товаров, из уполномоченных банков, подписавших паспорта сделок по этим контрактам, в другие уполномоченные банки»;

· Инструкция N 101-И «О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлением нерезидентам займов в иностранной валюте»;

· Инструкция ЦБР от 30 марта 2004 г. N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с изменениями от 10 июня 2004 г.);

· Инструкция ЦБР от 1 июня 2004 г. N 114-И «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций»;

· Инструкция ЦБР от 7 июня 2004 г. N 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов»;

· Инструкция ЦБР от 15 июня 2004 г. N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»;

· Указание Центрального банка Российской Федерации от 11 июня 2004 г. N 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

9.1 Ведение валютных счетов клиентов

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет валютные операции.

Счета в иностранной валюте открываются по аналогии с рублевыми счетами.Для открытия счета необходимо оформить заявление(Приложение58) . Для их открытия подбирается пакет документов. Причем текущие счета могут открываться как в банке, в котором открыт расчетный счет клиенту, так и в другом банке. Поскольку это зависит от того, имеет ли банк лицензию на осуществление операций с иностранной валютой. На текущий счет зачисляется иностранная валюта, поступившая в адрес данного клиента. С текущего счета производится оплата по операциям в иностранной валюте. Одновременно с открытием текущего счета клиенту открывается транзитный счет для зачисления экспортной выручки. И с этого счета по поручению клиента может быть произведена оплата таможенных пошлин, плата за перевозки и экспедирование груза и его страхование, а так же комиссия в пользу банка за выполнение данных операций.

Так как в настоящее время в обязательном порядке подлежит продаже 0 % экспортной валютной выручки на внутреннем валютном рынке, то вся сумма направляется с транзитного счета на текущий счет.

При открытие транзитного счета сообщение в налоговые органы не требуется, так как он открывается в соответствии с законодательством.

По лицевым счетам, открываемым в иностранной валюте, сохраняется общий порядок нумерации лицевых счетов, то есть двадцатизначная нумерация, но только меняется код валюты:

- рубли 810;

- доллар США 840;

- евро 978

- английский фунт стерлинг 826.

При открытии счета в иностранной валюте следует учесть, что если поступает иностранная валюта в виде комиссии, то счет доходов и расходов будет иметь код только 810 - рублевый. Если в оплату уставного капитала поступает иностранная валюта, то только код 810 - рублевый. А так же если за иностранную валюту приобреталось имущество для банка, то данное имущество учитывается только в рублях.

Таким образом, счета по учету доходов, расходов, уставного капитала, имущества никогда не переоцениваются.

Юридическому лицу - резиденту на основании заявления на открытие счета открываются:

- текущий валютный счет;

- транзитный валютный счет.

При открытии счетов в разных иностранных валютах резиденту (юридическому лицу) открываются валютные счета по каждой валюте. Текущий валютный счет предназначен для хранения валютных средств и осуществления платежей по текущей внешнеэкономической деятельности.

9.2 Операции по привлечению валютных средств

Нормативно - правовая база:

v Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями от 22.07.2008 г.);

v Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет валютные операции.

Физические лица - резиденты имеют право открывать в Уполномоченном банке:

- текущий валютный счет (вклад до востребования);

- вкладные счета на условиях, предусмотренных договорами;

- счета по пластиковым картам.

Счет до востребования, счета по пластиковым картам открываются для осуществления физическим лицом - резидентом операций, связанных с текущими нуждами. Для осуществления операций с движением капитала открываются специальные счета.

Юридическим лицам - нерезидентам в Уполномоченном банке открываются:

- текущие валютные счета - для осуществления операций, связанных с содержанием аппарата управления, и операций по внешнеэкономической деятельности;

- депозитные валютные счета;

- пластиковые корпоративные карты.

Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте:

Счет «Ф» - открывается физическому лицу - резиденту:

- для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте;

- для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами).

Счет «Р1» - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу):

- для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента;

- для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета «Р1», от выдачи резидентом, владельцем счета «Р1», нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами;

- для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо.

Счет «Р2» - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу):

- для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте;

- для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);

- для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг.

Уполномоченные банки открывают физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и находящимся в Российской Федерации иностранным дипломатическим и иным официальным представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам следующие виды специальных банковских счетов в валюте Российской Федерации:

Счет «С» - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных облигациями, выпущенными от имени Российской Федерации, являющимися внутренними ценными бумагами).

Счет типа «А» - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных акциями и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними ценными бумагами).

Счет «О» - открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами) (прав, удостоверенных облигациями резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами).

Счет «В1» - открывается нерезиденту:

- для расчетов и переводов при получении кредита и займа в валюте Российской Федерации от резидента;

- для привлечения от резидента валюты Российской Федерации, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом которых является нерезидент, владелец счета «В1», от выдачи нерезидентом, владельцем счета «В1», резиденту векселей, являющихся внутренними ценными бумагами.

Счет «В2» - открывается нерезиденту:

- для расчетов и переводов при предоставлении резиденту кредита и займа в валюте Российской Федерации;

- для приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними неэмиссионными ценными бумагами);

- для отчуждения в пользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (прав, удостоверенных неэмиссионными ценными бумагами ).

Нерезиденты открывают в уполномоченном банке специальные банковские счета в валюте Российской Федерации, при условии открытия или наличия открытых в данном уполномоченном банке банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами, осуществляемые нерезидентами без использования специальных счетов, учитываются в соответствии с нормативными актами Банка России:

- для банков-нерезидентов на балансовом счете 30231 «Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации»;

- для юридических лиц - нерезидентов на балансовом счете 40807 «Юридические лица - нерезиденты»;

- для физических лиц - нерезидентов на балансовом счете 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов в валюте Российской Федерации».

Клиент:

1 - оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю;

Ответственный исполнитель:

2 - оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика;

3 - отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет;

4 - проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах;

5 - лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру;

Контролер:

6 - проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю;

7 - подписывает вкладную книжку;

8 - приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу;

9 - приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру;

Кассир:

10 - проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере;

11 - подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту;

12 - приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.

9.3 Международные расчёты по коммерческим операциям

Нормативно - правовая база:

· Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с изменениями и дополнениями от 02.02.2006 г.);

· Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями от 22.07.2008 г.);

· Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет международные расчеты по коммерческим операциям.

Термин "внешнеторговая деятельность" подразумевает сложный механизм взаимоотношений, возникающих в процессе купли-продажи товаров на мировом рынке.

Внешнеторговый контракт - это договоренность о взаимных уступках зарубежных партнеров, где каждый берет на себя определенные обязательства. Целью одной стороны при этом является получение товара, другой стороны - выручки за товар. При определении условий платежа в контракте устанавливаются:

- валюта платежа;

- срок платежа;

- способ платежа;

- форма расчетов.

Оплата товара также может производиться в валюте страны экспортера, импортера или в валюте третьей страны. Валюта платежа может не совпадать с валютой цены товара. В этом случае, в контракте требуется указать курс, по которому валюта цены будет переведена в валюту платежа. Таким курсом может быть курс Центрального банка на день платежа или средний курс за период.

В контракте устанавливаются конкретные сроки платежа. Указание этого условия согласно российскому законодательству является обязательным. Кроме того, платежные условия контракта содержат положение о порядке отнесения комиссий и расходов, возникающих на этапе проведение расчетов через банки.

В целях контроля уполномоченный банк ведет электронном виде базу данных по валютным операциям с отражением в ней следующей информации:

- номер счета резидента или нерезидента;

- дата совершения валютной операции;

- код вида валютной операции;

- сумма валютной операции по списанию средств со счета (зачислению средств на счет);

- код страны банка - получателя (отправителя) платежа;

- номер паспорта сделки;

- сумма валютной операции в единицах валюты цены контракта (договора).

Международные расчеты - это регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, культурными и политическими отношениями между юридическими и физическими лицами разных стран.

Основной расчет международных расчетов осуществляется безналичным путем и ведущую роль в международных расчетах играют крупнейшие банки. Для осуществления расчетов банк использует свои заграничные отделения и филиалы, а так же прямые корреспондентские отношения с иностранными банками.

Формы международных расчетов определяются между участниками платежей и закрепляются соответствующими документами:

- внешнеторговыми контрактами;

- межправительственными платежными соглашениями;

- межбанковскими корреспондентскими отношениями.

К основным формам международных расчетов относятся:

- банковский перевод;

- инкассовая форма;

- аккредитивная форма;

- расчеты по открытому счету.

Валютные операции, связанные с осуществлением международных расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, осуществляются под строгим контролем, с подписью и печатью ответственного лица. При осуществлении операций проверяются правомочность и законность совершения операции на основе документов, представленных клиентами банка:

- справки об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющейся документом, подтверждающим совершение валютной операции;

- иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции.

Банковский перевод представляет собой простое поручение уполномоченного банка своему зарубежному банку - корреспонденту выплатить определенную сумму денег по просьбе клиента и за счет его средств (перевододатель) иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку - плательщику выплаченной им суммы.

Виды банковского перевода:

- простой;

- документарный.

В международной практике используются две формы инкассо:

- чистое инкассо - инкассо финансовых документов, не сопровождаемых коммерческими документами;

- документарное инкассо:

- финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами;

- коммерческих документов, не сопровождаемых финансовыми документами.

Схема документооборота документарного инкассо «Документы против платежа»

Для учета поступивших в уполномоченный банк инкассовых поручений открыт счет 91103 (активный) «Документы и ценности, полученные на инкассо от банков - нерезидентов».

Аккредитив - поручение банку о выплате определенной суммы лицу при выполнении указанных в аккредитивном письме условий.

Документарный аккредитив означает любое соглашение, в силу которого банк - эмитент действует по просьбе и на основании инструкции клиентов (приказодателя аккредитива) или от своего имени:

- должен произвести платеж третьему лицу или должен оплатить (акцептовать) переводные векселя, выставленные бенефициаром;

- дает полномочия другому банку произвести такой платеж, оплатить и акцептовать переводные векселя (тратты);

- дает полномочия другому банку произвести негоциацию против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива.

Виды аккредитивов:

- отзывной, безотзывной;

- покрытый, непокрытый;

- подтвержденный, неподтвержденный;

- револьверный (возобновляемый);

- трансферабельный (переводной);

-резервный или стенд - бай.

Для учета аккредитива в уполномоченном банке импортера открываются счета:

- 47409 П «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям»;

- 47410 А «Требования по аккредитивам по иностранным операциям».

В банке экспортера полученные аккредитивы учитываются на счете 40902 П «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами». Кроме того, аккредитивы во всех банках учитываются на внебалансовом счете 90908 А «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». При расчетах аккредитивами банки экспортера и импортера должны быть уверены, что по состоявшейся сделке будут своевременно произведены расчёты, а по несостоявшейся сделке перечисленные ранее суммы будут возвращены импортеру.

Отражение в учете операций по основным формам международных расчетов:

- экспортные операции:

Клиентом банка-поставщика выставлен аккредитив в адрес зарубежного покупателя:

Дт 47410

Кт 47422

На валютный корреспондентский счет банка поступили денежные средства в оплату выставленного аккредитива:

Со счета ЛОРО:

Дт 30111840

Кт 47410

На счет НОСТРО:

Дт 30114840 , 30110840, 30115980

Кт 47410

Поступившие валютные денежные средства зачислены на транзитный валютный счет клиента:

Дт 47422

Кт 40702840 транзитный счет

В состав доходов банка зачислена сумма комиссии за обслуживание аккредитива:

Дт 47422

Кт 70601

На валютный корреспондентский счет банка в адрес клиента поступили денежные средства по расчетам в форме документарного инкассо:

Дт 30114840, 30111840, 30115980

Кт 40702840 транзитный счет

На валютный корреспондентский счет банка в адрес клиента поступили денежные средства банковским переводом (Приложение59):

Дт 30114840, 30111840, 30115980

Кт 40702840-ТС

На валютный корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на счет клиента после представления им документов, подтверждающих поставку продукции зарубежному покупателю:

Дт30114840, 30115980

Кт 47422

Клиентом банка представлены документы на поставку продукции зарубежному покупателю:

Дт 47422

Кт 40702840 транзитный счет

- импортные операции:

От клиента банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива:

Дт 40702840

Кт 47409

С валютного корреспондентского счета банка списаны денежные средства в оплату импортного аккредитива:

Дт 47409 банк кассовый клиент кредит

Кт 30114840

С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии в пользу зарубежного банка(Приложение60):

Дт 40702840

Кт 30114840

С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии банка:

Дт 40702840

Кт 70601810

От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счета на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика:

Дт 40702840

Кт 30114840

С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии банка:

Дт 40702840

Кт 70601810

От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счета для перечисления банковским переводом зарубежному поставщику:

Дт 40702840

Кт 30114840

С текущего валютного счета клиента списаны денежные средства в сумме комиссии банка:

Дт 40702840

Кт 70601810

9.4 Операции по кредитованию в иностранной валюте

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет кредитование своих клиентов в иностранной валюте.

Для осуществления операций по кредитованию организаций в валютном отделе коммерческого банка открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие ссудного счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании распоряжения, подписанного главным бухгалтером. Бухгалтеру также передаются: один экземпляр кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства. Ссудные счета ведутся на карточках счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведется в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку.

Преимущества кредитования в иностранной валюте:

- своевременное выполнение обязательств, как на внутреннем, так и на внешнем рынке, согласно договорам с поставщиками товара (продукции, услуг);

- оптимизация финансовых потоков;

- снижение затрат на нотариальное удостоверение договоров залога.

Кредиты в иностранной валюте имеют три формы:

- коммерческий кредит;

- банковский кредит;

- международные займы.

Очень важным моментом получения кредита в иностранной валюте является выбор условий кредитного договора:

- валюта займа - может быть любой;

- валюта платежа - должна быть твердой свободно обращаемой валютой;

- срок кредита - зависит от сроков исполнения контрактов, его размера, целевого назначения кредита, практики кредитования, межгосударственных отношений, спроса и предложения на данный кредит.

Для получения кредита заемщик предоставляет в банк следующий пакет документов:

- обоснованное ходатайство с указанием цели кредита, суммы, валюты платежа, срока выдачи, погашения валюты займа;

- учредительные документы (если заемщик не является клиентом данного банка);

- бухгалтерскую отчетность;

- документацию по проекту кредитов;

- документы, подтверждающие дополнительное обеспечение кредита.

Кредит выдается с отдельного ссудного счета в валюте займа на условиях, предусмотренных кредитным договором. Валюта займа направляется на текущий валютный счет. Погашение кредита осуществляется на условиях кредитного договора в валюте платежа, проценты начисляются в валюте займа, но в пересчете на валюту платежа. При выдаче кредита банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Кредиты юридическим лицам выдаются в безналичном порядке, физическим лицам могут выдаваться в наличной форме, но при условии, что валюта займа перечисляется на текущий счет физического лица.

Возникновение валютных рисков связано со следующими факторами:

- при завершении сделки в рублевом выражении с последующей конвертацией полученной выручки в ее валютный эквивалент;

- при использовании рублевого обеспечения кредита. Резкое повышение курса может привести к тому, что обеспечение не будет покрывать существующей задолженности банку заемщика;

- понижение курса валюты, в которой проводится кредитная операция, по отношению к рублю;

- валютный риск для ссудозаемщика может возникнуть в случае завершения расчетной операции в одной валюте при необходимости ее конвертации в другую. Изменение курсового соотношения может привести к существующим потерям для клиента и возникновению валютного риска у банка.

Виды валютных рисков:

- кредитный риск;

- валютный (курсовой) риск;

- процентный риск;

- риск фондирования;

- операционный риск;

- операционный валютный риск;

- трансляционный валютный риск;

- экономический валютный риск.

Методы управления валютными рисками:

I внутренние:

- страхование рисков;

- повышение ликвидности;

- управление активами и пассивами по видам валют и срокам;

- административный;

- технический;

II внешние:

- диверсификация операций;

- срочные валютные сделки;

- ускорение или замедление платежей.

9.5 Операции по торговле валютой на межбанковском рынке

Нормативно - правовая база:

· Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями от 22.07.2008 г.).

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет валютные операции.

Валютные рынки - официальные центры, где совершаются сделки купли - продажи свободно обращаемых валют на основе спроса и предложения.

Уполномоченный банк совершает на валютном рынке различные виды операций. Конверсионные операции - это операции по покупке - продаже иностранной валюты за российские рубли или обмен иностранной валюты одного государства на валюту другого государства.

Биржевая торговля иностранной валютой осуществляется через специализированные межбанковские валютные биржи, которые должны получить лицензию Центрального Банка Российской Федерации на организацию операций по купле-продаже иностранной валюты за рубли и проведение расчетов по заключенным на них сделкам.

Уполномоченный банк может совершать конверсионные операции на валютной бирже, став ее участником или членом, либо на межбанковском валютном рынке. Для совершения операций на валютной бирже банк направляет по каналам электронной связи бланк предварительной заявки. В день совершения сделки на бирже открывается клиенту операционный лист для учета предварительной заявки, дополнительной заявки и фиксинга. По результатам торгов на бирже каждому участнику сделки выдается биржевое свидетельство, где указывается курс фиксинга, сумма заключенной сделки, кто, кому и сколько должен перечислить денежных средств, комиссионное вознаграждение.

На межбанковском валютном рынке сделки заключаются, если между участниками подписан договор об общих условиях проведения операции на внутреннем валютном и денежном рынках, в котором описывается порядок проведения конверсионных сделок, порядок и условия предоставления кредитов, депозитов. Участники межбанковского рынка обмениваются доверенностями. Сделки на межбанковском валютном рынке совершаются с использованием программного обеспечения «Валютный дилинг 2000», то есть участники рынка имеют электронную связь со всеми операторами. Дилер уполномоченного банка начинает день с выяснения валютных курсов среди своих участников, определяет объем сделок и устанавливает свои курсы и позиции. Если на утро дилер имел короткую валютную позицию, то сделки начинаются с покупки, то есть позиция закрываем.

Дилер, совершив сделку на рынке, записывает ее в журнале дилерской позиции. По совершенной сделке формируется рапортичка (тикет). Тикет подписывается главным дилером и дилером. В нем указывается курс, сумма, срок валютирования, в чью пользу осуществляется сделка, куда перечислить средства, размер комиссии.

Клиентские конверсионные операции осуществляются по поручению клиентов:

- на покупку иностранной валюты в оплату импортных контрактов, погашение кредитов в иностранной валюте в оплату работ и услуг;

- на продажу иностранной валюты:

- за счет свободных средств на текущий валютный счет;

- по распоряжению клиента по обязательной продаже части валютной выручки;

- обмен (конверсия) иностранной валюты одного государства на иностранную валюту другого государства.

Все клиентские операции осуществляются на основе поручений (заявки) клиента.

Уполномоченный банк может обслуживать юридическое лицо, имеющего расчетный счет в банке и клиента другого банка с открытием валютного счета. Сделки могут совершаться на любом сегменте рынка, т.е. банк может покупать или продавать валюту за счет своих средств на бирже, на межбанковском валютном рынке.

Валютные сделки:

- кассовые (наличные) сделки - это сделки купли - продажи иностранной валюты по курсу текущего дня с датой завершения расчетов не позднее, чем на второй рабочий день от дня совершения сделки (сделки «today», сделки «tomorrow», сделки «Spot»);

- срочные сделки - это сделки купли - продажи иностранной валюты по установленному курсу с завершением расчетов позднее, чем два рабочих дня (форвардные сделки, сделка «Swap»);

- арбитражные сделки:

- валютный арбитраж - безрисковая операция купли - продажи валюты с целью получения прибыли, величина которой просчитывается заранее. Валютный арбитраж осуществляется при нарушении данного равенства:

F/S = (1+rA)/(1+rB).

- простой арбитраж - это игра на разных рынках.

- сделки с производными ценными бумагами:

- фьючерсные сделки;

- опционы.

Фьючерсный контракт - биржевой контракт, в соответствии с которым одна сторона (продавец) обязуется продать другой (покупателю) определенное количество иностранной валюты в определенный момент в будущем по цене, зафиксированной в момент заключения данного контракта.

Основное отличие фьючерсного контракта состоит в том, по него практически отсутствует риск неисполнения сделки контрагентом, который так велик при заключении любого внебиржевого контракта. Это достигается благодаря гарантии его исполнения со стороны биржи, которая зачастую сама выступает противоположной стороной по каждой заключаемой сделке.

В упрощенном виде порядок осуществления операций по валютным фьючерсам может быть представлен в следующем виде:

Опцион - это контракт, заключаемый на срочном валютном рынке, по которому одна сторона (продавец) продает, а другая (покупатель) приобретает право купить или продать базисную валюту на условиях контракта.

По предоставляемым правам различают 2 вида опционов:

- опцион колл (call) - дает покупателю право купить базисную валюту;

- опцион пут (put) - дает покупателю право продать базисную валюту.

9.6 Операции по безналичным расчётам с населением

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет операции по безналичным расчетам с населением.

Еврочеки - чеки, принимаемые к оплате в странах-участницах созданной в 1968 г. европейской банковской системы «Еврочек». В отличие от дорожных чеков оплачиваются за счет банковского кредита, предоставляемого на срок до одного месяца.

Дорожные чеки - платежный документ, используемый главным образом как средство обеспечения валютой туристов. Они представляют собой денежное обязательство выплатить указанную в чеке сумму владельцу, чей образец подписи проставляется на дорожном чеке в момент его продажи. Пользоваться дорожными чеками не только удобно, но и выгодно. Во всех странах дорожные чеки легко и быстро обмениваются на наличные в местной валюте той страны, куда Вы приехали. Часто они позволяют избежать потери при обязательном обмене своих денег на валюту той страны, в которую Вы приехали. Как правило, обменный курс, применяемый к дорожным чекам, более выгоден, чем тот, по которому осуществляются обменные операции с наличной валютой.

Дорожные чеки продаются всеми крупными российскими банками. Для покупки чека необходимо взять с собой документ, удостоверяющий личность. Лучше загранпаспорт, ведь именно с этим документом Вы отправитесь за рубеж. Одновременно с чеками вы получаете квитанцию о покупке данных чеков с указанием их номеров и имени владельца чеков, которая в случае кражи чека служит основанием для получения возмещения. Квитанции следует хранить раздельно с чеками, чтобы в случае пропажи чеков не пропали и квитанции. Итак, чеки у вас в сумке и Вы отправляетесь в другую страну. Чтобы там обналичить купленные чеки, следует обратиться в отделение любого и банка, который, как правило, проводит операции со всеми известными дорожными чеками или офис компании, выпустившей чек. Представительства этих компаний есть практически в каждом крупном европейском городе, а по всему миру их насчитывается более полутора тысяч. Любой неиспользованный дорожный чек может храниться до следующей поездки, а также в качестве надежного запаса наличных денег, так как срок действия дорожных чеков не ограничен. При необходимости, его можно продать и в Российском банке.

При покупке и обратном обмене чека на наличные, как правило, взимаются комиссионные. Обычно это 0,8 - 2% от общей суммы. Но бывают обмены и без комиссионных. Происходит это, когда клиент напрямую обратился в агентства компании, выпустившей чек, также процент с чека не возьмут в тех банках, с которыми компания заключила соглашение о сотрудничестве.

Правила приема уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.