Анализ деятельности ООО "Хоум Кредит энд Финанс Банк"

Обобщающим показателем платежеспособности является коэффициент покрытия, который характеризует во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства.

К. тек. лик. = оборотные активы краткосрочные обязательства

Оптимальное значение > = 2, до 3,5 платежеспособность хорошая.

К. оборач. = выручка от продаж средняя стоимость активов

Оборачиваемость в днях = количество дней в периоде коэффициент оборачиваемости

Финансовый рычаг = заемный капитал собственный капитал

Финансовое состояние в экономической жизни определяется по уровню рентабельности и долей обеспеченности собственными средствами. В соответствии с этими критериями выделяют три группы предприятий с различной степенью риска несвоевременного возврата кредита:

- безукоризненное финансовое состояние;

- удовлетворительное финансовое состояние;

- неудовлетворительное финансовое состояние.

С точки зрения финансового состояния, можно выделить три группы предприятий, различающихся, по уровню рентабельности и наличию собственных средств:

- безукоризненное состояние - доля собственных средств и уровень рентабельности выше среднеотраслевого показателя;

- удовлетворительное состояние - соответствующий показатель на уровне среднеотраслевого;

- неудовлетворительное состояние - соответствующий показатель ниже среднеотраслевого.

Наименьший риск невозврата кредита имеют предприятия, относящиеся к первому типу. В отношении этого типа предприятий целесообразно считать основной формой обеспечения возврата кредита выручку, от реализации без юридического оформления гарантии.

Кредитование предприятий, имеющих неудовлетворительное финансовое состояние и относящихся к первому типу вследствие наличия безукоризненного обеспечения, целесообразно осуществлять под залог имущества. Для предприятий второго типа целесообразно использовать залог товарно-материальных ценностей с учетом качества обеспечения.

Для предприятий третьего типа целесообразно использовать как залог, так и гарантию.

Предприятия четвертого типа целесообразно кредитовать либо под гарантии финансово устойчивой организации, либо заключив договор страхования. Эти предприятия обладают повышенными рисками несвоевременного возврата кредита, поэтому банк должен уделять особое внимание анализу финансового состояния и соответствующего обеспечения.

Степень рискованности кредита определяется в коммерческом банке с учетом критериев:

- тип или вид коммерческого банка;

- тип заемщика;

- финансовое положение заемщика;

- наличие обеспеченности или гаранта по ссуде;

- распространение риска во времени, в том числе срок ссуды.

5.3 Кредитование юридических лиц

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет кредитование юридических лиц.

Основные условия кредитования юридических лиц

Целевая группа:

- юридические лица (коммерческие организации), зарегистрированные в РФ;

- Индивидуальные предприниматели (ИП) - зарегистрированные в РФ;

- Физические лица - резиденты РФ, при условии, что:

· Физическое лицо является Индивидуальным предпринимателем

Или

· Поручителем физического лица выступает физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем или юридическое лицо

Также, в случае, если физическое лицо имеет стабильные источники доходов в Российской Федерации, но не является резидентом РФ, возможны следующие варианты выдачи кредита:

- выдача кредита связанному лицу (физическому лицу - резиденту РФ или юридическому лицу, зарегистрированному в РФ) под поручительство физического лица - нерезидента,

- выдача кредита физическому лицу - нерезиденту под два поручительства связанных лиц (физических лиц - резидентов РФ и/или юридических лиц (коммерческих организаций), зарегистрированных в РФ).

Связанных лица должны быть зарегистрированы в той области РФ, где есть РП Банка и у Банка есть возможность проверить клиента на наличие негативной информации.

В ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» обратился клиент Иванов Иван Иванович счет №40702810600009900016 с просьбой выдать ему кредит в размере 580 000 рублей . После рассмотрения заявки на кредит между сторонами был заключен кредитный договор(Приложение39).

Учет операций по кредитованию юридических лиц:

Выдача кредита (Приложение40)

Дт 452

Кт 40702, 30102

Установление лимита кредитования

Дт 99998

Кт 91309

Выдача кредита в счет открытой кредитной линии

Дт 452

Кт 40702, 30102

Дт 91302, 91309

Кт 99998

Начислены и получены проценты в течение одного календарного месяца(Приложение41).

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Начислены проценты в конце месяца

Дт 47427

Кт 70601

Получены ранее начисленные проценты в следующем месяце

Дт 40702, 30102

Кт 47427

Погашение кредита в установленный срок

Дт 40702, 30102

Кт 452

Списание обеспечения

Дт 99999

Кт 91303, 91305, 91307,91308

5.4 Межбанковские и консорциальные кредиты

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» не участвует в межбанковском и консорциальном кредитовании.

Консорциальный кредит - кредит, предоставляемый одному заемщику группой банков, объединенных для данной цели в консорциум.

Необходимость создания консорциума:

1. недостаточность кредитных ресурсов для предоставления крупного кредита.

2. сложность привлечения ресурсов для долгосрочного кредитования.

3. высокие риски кредитного мероприятия

4. размещение выдаваемого кредита превышает норму выдачи кредита одному заемщику.

Объекты кредитования:

1. товарные операции

2. потребность связана с внешнеэкономической деятельностью

3. иные крупномасштабные мероприятия.

После положительного принятия решения о предоставлении кредита заключается кредитный договор, договор залога или договор поручительства (в зависимости от условий договора), составляется график погашения кредита.

В стоимость консорциального кредита входит:

1. процентная ставка за кредит

2. комиссионные вознаграждения за создание и управление консорциумом

3. комиссии по обязательствам за предоставление кредитных ресурсов

4. агентская комиссия.

После предоставления кредита осуществляется контроль за его целевым использованием, а также выполнением условий кредитного договора. Межбанковский кредит - привлечение и размещение банком между собой временно свободные денежные средства.

Для получения кредита кредитные организации должны установить корреспондентские отношения с оформлением соглашения об овердрафте при бронировании средств на счете на определенный срок.

Для получения кредита банку-заемщику необходимо предоставить учредительные документы, карточку с образцами подписей и оттиска печати, бухгалтерскую отчетность, а также расшифровку по полученным межбанковским кредитам и обеспечению.

Сделка оформляется кредитным договором, в котором указываются объект кредитования, срок договора, цена, обеспечение, обязанности и ответственность сторон и другие.

Валюта кредита после заключения договора переводятся с корреспондентского счета банка-кредитора на корреспондентский счет банка-заемщика.

Погашение кредита осуществляется переводом денежных средств с корреспондентского счета банка-заемщика на корреспондентский счет банка-кредитора платежным поручением. Проценты за кредит перечисляются вместе с уплатой основной суммы долга.

В банк ООО «ХКЭФ БАНК» обратилась кредитная организация ВТБ-24 БИК 068539645 счет 40702810669955223333 для выдачи им кредита в размере 700 000 рублей и сроком на 6 месяцев. Между ними бал заключён договор кредитования(Приложение42).

Учет операций по межбанковскому кредитованию

Выдача кредита(Приложение43)

Дт 320

Кт 30102

Принято обеспечение

Дт 91303, 91305, 91307,91308

Кт 99999

Погашение кредита в установленный срок

Дт 30102

Кт 320

Отнесение суммы основного долга на счет просроченных платежей

Дт 32401

Кт 320

Погашение просроченного основного долга

Дт 30102

Кт 32401

Начислены и получены проценты в течение одного календарного месяца

Дт 30102

Кт 70601

Начислены проценты в конце месяца (Приложение44)

Дт 47427

Кт 32801

Получены ранее начисленные проценты в следующем месяце

Дт 30102

Кт 70101

Отнесение ранее начисленных процентов на счет просроченных платежей

Дт 32501

Кт 47427

Погашение просроченных процентов

Дт 30102

Кт 32501

Отнесение задолженности по кредитам ко второй и выше группам риска

Дт 32801

Кт 32501

Дт 91603

Кт 99999

Уплата процентов по кредитам второй группы риска

Дт 30102

Кт 70601

Дт 99999

Кт 91603

5.5 Организация потребительского кредитования

К потребительскому кредиту относятся любые виды кредитов предоставляемые населению. При потребительском кредите заемщиками являются физические лица, а кредиторами кредитные организации, предприятия и организации различных форм собственности.

ОО № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» осуществляет потребительское кредитование своих клиентов.

Home Credit регулярно исследует потребительские предпочтения клиентов и совершенствует предлагаемый продуктовой ряд.

Home Credit предлагает:

- широкий выбор кредитных продуктов и маркетинговых акций;

- гибкие сроки кредитования - от 4 до 36 месяцев (с шагом в 1 месяц) В некоторых кредитных продуктах промежуточные значения отсутствуют.;

- сумма кредита - от 3 000 до 200 000 рублей По выбору клиента в зависимости от цены товара и размера первоначального взноса.;

- широкий спектр кредитуемых товаров и услуг: от бытовой техники и электроники до предметов интерьера, одежды и туристических путевок.

Процедура оформления кредита займет не более 30 минут(Приложение45). Для оформления кредита необходимо 2 документа - паспорт гражданина Российской Федерации и любой из следующих документов:

- заграничный паспорт;

- водительское удостоверение;

- пенсионное удостоверение;

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

- Карта Банка.

Уточнить необходимость предоставления второго документа надо непосредственно в торговой организации. Предоставление второго документа для некоторых видов кредита обязательно.

Требования Банка к заемщикам:

- стабильный источник дохода;

- постоянная регистрация в регионе обращения за кредитом. Платежи по кредиту принимаются по всей России (в офисах Банка, через отделения ФГУП «Почта России», через электронные платежные системы, а также путем безналичного перечисления со счета в другом Банке). Кредиты физическим лицам выдаются наличными денежными средствами через кассу банка и безналичным порядком путем зачисления на депозитный счет. Выданные Ёкредиты учитываются на счете 455(А) « Кредиты, выданные физическим лицам». Счет второго порядка открывается по срокам предоставления.

По Дту отражается выдача кредита.

По Кту погашение кредита.

Счета второго порядка 15-е предназначены для учета резервов на возможные потери.

Аналитический учет по счетам кредита ведется в разрезе каждого договора.

Ответственный исполнитель, получив распоряжение кредитного отдела на выдачу кредита, на основании документов, отражает в учете:

- физическому лицу по расходному кассовому ордеру(Приложение46):

Дт 455

Кт 20202

- если день зачисляются в депозит физического лица:

Дт 455

Кт 423

Банк может взыскивать с клиента комиссию по кредитному договору:

Дт 47423

Кт 70601

По предоставленному кредиту получателю обеспеченье учитывается на следующих внебалансовых счетах:

- 91311 П «Ценные бумаги»;

- 91312 П «Имущество»;

- 91313 П «Драгоценные металлы»;

- 91414 А «Полученные гарантии и поручительства».

В момент выдачи кредита полученное от заемщика обеспеченье будет отражаться по Мемориальному ордеру(Приложение47):

Дт 99998

Кт 91311, 91312, 91313

Дт 91414

Кт 99999

При погашении задолженности заемщика по процентам и кредиту полученное обеспеченье возвращается:

Дт 91311, 91312, 91313

Кт 99998

Дт 99999

Кт 91414

В конце каждого месяца банк зачисляет проценты по размещенным средствам методом начисления. Для учета процентов используются счета:

- 47427 А «Требования по полученным процентам»;

- 70601 П «Доходы».

В конце месяца начисление процентов отражается:

Дт 47427

Кт 70601

Уплата этих процентов в следующем месяце:

Дт 20202

Кт 47427

Если проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в один день

Дт 917, 918

Кт 70601

Если проценты поступили в сумме большей, чем определено договором, то они считаются доходами будущих периодов:

Дт 20202, 40702

Кт 60301

Если проценты не соответствуют условиям, признанным в качестве дохода, то они отражаются:

Дт 91604

Кт 99999

Погашение кредита физического лица может осуществляться тремя способами:

- наличными деньгами по Приходному кассовому ордеру(Приложение48):

Дт 20202

Кт 455

- безналичным порядком путем списания с депозитного счета:

Дт 423

Кт 455, 47427, 70601

- удержание из заработной платы по заявлению работника:

Дт 60305

Кт 455, 47427, 70601

Если в срок погашения кредита на расчетном счете заемщика денежные средства отсутствуют или их недостаточно, то в конце операционного дня кредит выносится на счет просроченных платежей 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»:

Дт 458

Кт 455

По физическим лицам:

Дт 45815

Кт 455

Для учета просроченных процентов по кредитам используется счет 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

При неуплате процентов в установленный срок, все ранее начисленные проценты будут переносится на основе мемориального ордера на срок просроченных платежей:

Дт 459

Кт 47427

Просроченные проценты текущего месяца будут начисляться следующим образом:

Дт 459

Кт 70601

При поступлении денег на счет клиента просроченные проценты будут уплачиваться:

Дт 40702, 20202

Кт 459

Если задолженность по процентам вынесена за баланс, то она будет учитываться на счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) предоставленным клиентам».

И по внебалансовому счету проценты будут начисляться следующей проводкой:

Дт 91604

Кт 99999

Для учета задолженностей по кредитам списываются с баланса открытые внебалансовые счета:

- 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»;

- 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания».

Если задолженность по кредиту невозможно взыскать то суммы кредита могут погашаться за счет резерва на возможные потери:

Дт 45515

Кт 455

В сумме ранее созданного резерва.

Остальная часть списывается в расходы банка:

Дт 70606

Кт 455

И сумма внезысканой задолженности будет учитываться на внебалансовом счете:

Дт 917, 918

Кт 99999

Задолженность по внебалансовым счетам будет учитываться в течении 5 лет, и банк кредитор будит высылать заемщику выписки по этим счетам и наблюдать за финансовым состоянием заемщика с целью взыскания задолженности.

6. Сделки и посреднические операции банков

Нормативно - правовая база:

v Федеральный закон от 29.11.1998 г. № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (с изменениями и дополнениями от 26.07.2006 г.);

v Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

6.1 Лизинг

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» не осуществляет лизинговые операции.

Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга(Приложение49), в том числе приобретением предмета лизинга.

Предметом лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Субъектами лизинга являются:

лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации.

Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме, в котором определяются основные условия предоставления лизингополучателю объекта лизинга.

Дополнительные услуги (работы) - услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон.

Также лизингополучатель может передать предмет лизинга в сублизинг.

Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества. В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.

Во время пользования предметом лизинга лизингополучатель платит лизингодателю лизинговые платежи, которые складываются из следующего:

амортизационные отчисления;

плата за пользование кредитными ресурсами;

комиссионное вознаграждение;

дополнительные услуги.

В целом, процедура оформления лизинговой сделки состоит из следующих этапов:

подготовительный

? оформление заявки клиентом

? анализ его кредитоспособности и бизнес-плана

? расчет эффективности лизингового проекта

? построение организационной схемы проведения работ

? определение способа платежей

? разработка проектов договоров

? направление заказа поставщику

организационный

? оформление ряда договоров купли- продажи

? акт приемки-передачи объекта лизинга в эксплуатацию

? страхование объекта

? действия: поставка объекта лизинга, наладка оборудования поставщиком, обучение персонала пользователя, пуск объекта в эксплуатацию, подписание акта приемки.

эксплуатационный

? выплата лизинговых платежей

? ремонт и развитие производства

? мониторинг экономических показателей реализации лизинговых проектов

? оформление отношений по дальнейшему использованию объекта лизинга

Взаимодействие субъектов лизинговой сделки и финансовые потоки (Приложение50).

Учет лизинговых операций на балансе банка-лизингодателя

Перечисление аванса поставщику имущества

Дт 47423 «Требования банка по прочим операциям»

Кт 40702, 30102 «р/с, к/с»

Кредитная организация через доверенное лицо получает имущество для лизинга

Дт 47701 «Вложения в операции финансовой аренды»

Кт 47423 «Требования банка по прочим операциям» Дт 91506 «Имущество передано по договору лизинга»

Кт 99999

При передачи имущества в лизинг создается резерв на возможные потери по ссудам

Дт 70606 «Другие расходы»

Кт 47702 «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)»

Списание резерва на возможные потери по операциям финансовой аренды

Дт 47702 «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)»

Кт 70601 «Другие доходы»

6.2 Факторинг

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» осуществляет факторинговые операции.

Факторинг можно определить как деятельность специализированного учреждения, связанную с переуступкой этому учреждению клиентом-поставщиком неоплаченных платежей-требований за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Банк (факторинговая компания) за определенную плату получает от предприятия право взыскивать зачислять на его счет причитающиеся ему от покупателей суммы денег.

Целью факторингового обслуживания является своевременное инкассирование долгов для сокращения потерь от просрочки платежа предотвращение появления сомнительных долгов, предоставление помощи предприятиям в управлении кредитом, в ведении бухгалтерского учета и в увеличении их оборота и прибыльности.

В операции факторинга обычно участвуют три лица: фактор (банк) - покупатель требования, первоначальный кредитор (клиент данного банка) и должник, получивший от клиента товары с отсрочкой платежа.

Для клиента-поставщика факторинг выгоден, во-первых, тем, что основную часть денежной выручки он получает сразу, экономит на расчетах со своими поставщиками. Ведь покупка у них товаров с немедленной оплатой обходится дешевле, чем покупка в кредит. Во-вторых, становясь собственником неоплаченных платежных требований. В-третьих, зная точную дату оплаты своих требований, поставщик может планировать совершение своих платежей. В-четвертых, до окончательного погашения счетов банк может оказывать клиенту ряд дополнительных услуг, среди них такие, как оценка кредитоспособности нынешних и потенциальных должников клиента.

На факторинговое обслуживание не принимаются:

Ш предприятия с большим количеством должников с небольшими суммами задолженности;

Ш поставщики нестандартной и узкоспециализированной продукции;

Ш предприятия, реализующие свою продукцию на условиях послепродажного обслуживания или по бартеру;

Ш строительные и другие фирмы, работающие с субподрядчиками;

Ш предприятия, реализующие свою продукцию по долгосрочным контрактам и выставляющие счета поэтапно или получающие авансовые платежи.

Коммерческие банки при помощи факторинга получают дополнительную возможность расширять свои операции. укреплять связи с клиентами и получать дополнительную прибыль.

В мировой практике стоимость факторинговых услуг включает два элемента:

1. плату за обслуживание (комиссию). В среднем она находится в пределах 0,5 - 3% стоимости счетов-фактур;

2. плату за предоставленные в кредит средства.

Процент за кредит обычно на 2-3% выше процента по краткосрочным кредитам клиентов с аналогичным оборотом и кредитоспособностью, что позволяет компенсировать дополнительные затраты и риск банка.

При заключении договора с правом регресса банк имеет право продать поставщику любое неоплаченное долговое требование в случае отказа плательщика от платежа независимо от причин отказа, включая отсутствие у плательщика средств для оплаты.

Приобретение права требования

Дт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Учет номинальной стоимости приобретенного права требования:

Дт 91310 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»

Кт 99999

Первое поступление денежных средств от должника отражается в учете проводкой:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Одновременно на сумму части прав требования, рассчитанную пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования, делается проводка:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».

Отнесение финансового результата на счет учета доходов от проведения факторинговых операций (за вычетом суммы НДС):

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 70601 «Другие доходы».

Отражение НДС делается проводкой:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный».

Списание с внебалансового учета суммы частичного платежа в размере делается проводкой:

Дт 99999

Кт 91310 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».

Поступление второго платежа от должника на сумму в счет окончательного погашения задолженности отражается в учете проводкой:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Одновременно на сумму оставшейся части прав требования делается проводка:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».

Отнесение финансового результата на счет учета доходов от проведения факторинговых операций (за вычетом суммы НДС) делается проводкой:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 70601 «Другие доходы».

Отражение в учете НДС на сумму делается проводкой:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный».

Списание с внебалансового учета погашенной суммы права требования:

Дт 99999

Кт 91310 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».

7. Операции банков с векселями

Нормативна-правовая база:

· Гражданский кодекс Российской Федерации от 21 октября 1994 года.

· Федеральный закон от 21 февраля 1997 г. N 48-ФЗ «О простом и переводном векселе»

· Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня 2003 г.)».

· Федеральный закон от 07.08.2001г. №115 - ФЗ «о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»

· Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

· Положение ЦБР от 30 декабря 1998 г. N 65-П «О проведении Банком России переучетных операций».

· Положение ЦБ РФ от 09.10.2002г. №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»

· Постановление ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1134 «О введение в действие положения о простом и переводном векселем».

· Письмо ЦБ РФ от 23.02.1995г. №26 «Об операциях коммерческих банков с векселями»,

7.1 Выпуск и обращение собственных векселей банков

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет операции с векселями.

Вексель - безусловное абстрактное письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника (векселедателя) или акцептанта уплаты денежной суммы.

Векселя классифицируют по ряду признаков. Одним из основных является вид правоотношений:

- обязательство уплатить долг;

- поручение уплатить долг.

Соответственно различаются на:

- простой вексель;

- переводной вексель.

Простой вексель - письменный документ, по которому заемщик (векселедатель) обещает (обязуется) уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему лицу определенную сумму в определенный срок.

Переводной вексель - письменный документ, по которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить определенную сумму в установленный срок определенному лицу (ремитенту).

Обязательные реквизиты векселя:

- место составления векселя;

- дата составления;

- наименование плательщика (для переводного векселя);

- срок платежа;

- место платежа;

- вексельная метка.

- безусловное предложение или обязательство оплатить;

- сумма;

- наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

- подпись векселедержателя.

Векселя по способу выплаты доходов подразделяется на:

- процентные векселя;

- дисконтные векселя.

В процентных векселях доход векселедержателя получается за счет начисления процента к цене приобретения. Процент, начисляемый по векселям тем выше, чем меньше осталось времени до запланированного их выкупа. При досрочном погашении доходность их будет ниже, чем при погашении их в срок.

В дисконтных векселях доход представляет собой разницу между номиналом и ценой приобретения. Передача дисконтного векселя происходит с дисконтом от суммы, указанной в нем, то есть часть дохода передается последующему держателю. В процентных векселях этот доход обусловлен процентной оговоркой.

Дисконтная сумма по учету векселя:

К * Т * П

С = 100 * 365/366

С - сумма дисконта;

К - сумма векселя;

Т - срок до оплаты;

П - учетная ставка.

Вексель может использоваться векселедержателем для расчетов по любым видам платежей, его передача не ограничивается статусом векселедержателя. Передача векселя осуществляется с помощью индоссамента на оборотной стороне векселя.

Выдача векселей банка оформляется:

- доверенностью;

- договором купли -продажи векселей (Приложение51);

- актом приема - передачи векселей.

Учет выпущенных векселей

Процентные векселя:

1) Продажа векселя(Приложение52).

Дт расчетный счет, 30102, 20202, 47422

Кт 523 П «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

2) Списание бланка векселя

Дт 99999

Кт 90701 3) Начисление процентов в конце месяца(Приложение53).

Дт 52502

Кт 52501

1) Накануне срока платежа по векселю

Дт 523

Кт 52406 П «Вексель к исполнению» - номинал

2) Перенос начисленных процентов

Дт 52501

Кт 52406

6) Вексель предъявлен к оплате

Дт 90704

Кт 99999 - на сумму векселя 7) Оплата векселя

Дт 52406 - номинал, проценты

Кт расчетный счет, 20202, 30102, 423

8) Отнесение процентов на расходы

Дт 70606

Кт 52502

9) Списание векселя

Дт 99999

Кт 90704

Дисконтные векселя:

1) Продажа векселя (Приложение54)

Дт расчетный счет, 30102, 20202, 47422 - сумма за минусом дисконта

Дт 52502 - сумма дисконта

Кт 523 - номинал

2) Списание бланка векселя

Дт 99999

Кт 90701

3) Накануне срока платежа по векселю

Дт 523

Кт 52406 - номинал

4) Вексель предъявлен к оплате

Дт 90704

Кт 99999 - на сумму векселя

5) Оплата векселя

Дт 52406 - номинал

Кт расчетный счет, 20202, 30102, 423

6) Отнесение дисконта на расходы

Дт 70606

Кт 52502

7) Списание веселя

Дт 99999

Кт 90704

7.2 Предоставление банком кредитов с использованием собственных векселей

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не предоставляет кредиты с использованием собственных векселей.

При рассмотрении возможности открытия кредита банк рассматривает прежде всего, насколько хозяйственно-финансовое положение клиента характеризует возможность своевременного погашения кредита, а также степень его кредитоспособности.

Для оценки кредитоспособности клиентов банки требуют представления следующих данных:

- анкету о хозяйственном положении организации и лиц:

- наименование и адрес;

- состав руководителей организации и предприятия;

- перечень входящих отдельных предприятий или филиалов, если таковые имеются, местонахождение их;

- состав основных и оборотных фондов;

- в каком банке и в каких размерах открыты кредиты;

- описание имеющегося оборудования, степень его износа;

- имелась ли просроченная задолженность, чем она вызывалась;

- на какие цели направляется кредит и т.д.;

- последний баланс и годовой отчет;

- производственно-хозяйственные планы;

- обязательство о помещении в дальнейшем на расчетном счете свободных средств;

- страховые полисы застрахованных предприятий;

- устав и положения, определяющие юридический статус просителя кредита.

При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть.

Векселя представляются в банк при реестрах. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция, если их учет не может быть произведен в день приема.

На векселях, внесенных в реестр, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп по передаче векселя на имя банка, превратив, таким образом, бланковую надпись клиента в именную.

Представленные векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полноты оплаты гербового сбора, полномочие лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также подлинность этих подписей.

Учет предоставленных банком вексельных кредитов

Учтена сумма кредита, предоставленного клиенту банка с использованием собственного векселя банка(Приложение55):

Дт 47423

Кт 52301-52307

Погашение банком собственного векселя, использованного для выдачи кредита:

Дт 52301-52307

Кт 30102, 20202

Заемщиком возвращена сумма кредита, полученного с использованием собственного векселя банка(Приложение56):

Дт 40702, 30102

Кт 47423

7.3 Учётные и переучётные операции банков с векселями

Нормативно - правовая база:

· Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет учетные и переучетные операции с векселями.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом за досрочное получение определенного процента от этой суммы. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом.

Проведение операций по переучету векселей допускается в пределах лимитов переучета Банка России.

Банк России извещает Учетный банк об установлении лимита переучета на Учетный банк и об изменении этого лимита в порядке, установленном Генеральным соглашением о переучете векселей.

Переучет векселей осуществляется на основании договора о переучете векселей, заключаемого в письменной форме.

Для проведения операции переучета Учетные банки, не входящие в переучетный пул, а также организаторы переучетных пулов должны представить в Банк России следующие документы:

- копию паспорта сделки, оформленного на экспортный контракт;

- один из следующих документов:

- нотариально заверенную копию экспортного контракта, предусматривающего оплату товара путем выставления безотзывного подтвержденного аккредитива одним из Первоклассных банков, и надлежащим образом легализованную нотариально заверенную копию письма об открытии аккредитива одним из Первоклассных банков с приложением перевода на русский язык;

- нотариально заверенную копию экспортного контракта, предусматривающего наличие банковской гарантии исполнения контракта от Первоклассного банка, и надлежащим образом легализованную нотариально заверенную копию банковской гарантии от Первоклассного банка с приложением перевода на русский язык;

- нотариально заверенную копию экспортного контракта, в случае, если стороной по договору является Первоклассный покупатель;

- легализованную нотариально заверенную копию страхового полиса первоклассного страховщика на страхование рисков Учетного банка, связанных с финансированием экспортного контракта, с приложением перевода на русский язык;

- заявление на переучет векселей организаций-экспортеров;

- поручение депо на перевод векселей со счета депо Учетного банка, открытого в Банке России, на счет депо Банка России.

Банк России на основании Генерального соглашения о переучете векселей имеет право продать переучтенный вексель организации-экспортера Учетному банку за три рабочих дня до наступления срока платежа по этому векселю по цене, равной вексельной сумме этого векселя. В этом случае предъявление векселей к платежу осуществляется без участия Банка России.

Эмитент может выкупить векселя, реализация векселей отражается через счет 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Списание при реализации:

Дт 61210

Кт 512-519

Средства, поступившие от реализации:

Дт 40702, 30102

Кт 61210

Так же к концу дня определяется финансовый результат:

- отнесение на доход:

Дт 61210

Кт 70601

- отнесение на расход:

Дт 70606

Кт 61210

Если вексель в срок не выкупается, то он относится на счет неоплаченных в срок, опротестованные или не опротестованные:

Дт 512-519 (08-09)

Кт 512-519 (01-07)

Если вексель не погашен и безнадежен, его стоимость списывается за счет резерва:

Дт 512-519 (10)

Кт 512-519 (08-09)

Если резерва не достаточно, то списывается на расходы:

Дт 70606

Кт 512-519 (08-09)

Если по векселю признанному безнадежным не были учтены проценты в составе дохода, то проценты при списании суммы векселя отражаются:

Дт 70601

Кт 512-519 (08-09)

По векселям, как и по любой задолженности, создается резерв на счетах второго порядка. Он создается в общеустановленном порядке как по ссудам и приравненной к ней задолженности. Создание резерва:

Дт 70606

Кт 512-519 (10)

За счет резерва могут погашаться векселя признанные безнадежными, а при реализации векселей списывается сумма резерва путем зачисления в доходы:

Дт 512-519 (10)

Кт 70601

7.4 Предоставление кредитов под залог векселей

Кредитование под залог векселей - это операция по которой банк выдает клиенту ссуду в денежной форме, а в обеспечение платежа принимает от заемщика находящийся в его распоряжении товарный вексель.

Вексель предоставляется в обеспечение ссуды в том же порядке, что и при учете, но на векселях производится залоговый индоссамент (валюта в залог). Индоссамент не получает права собственности на вексель, он становится его залогодержателем.

Индоссаменты классифицируются:

- по способу написания:

- индоссамент, передающий право собственности на вексель;

- залоговый индоссамент;

- препоручительный индоссамент.

- в зависимости от ответственности индоссамента:

- именной индоссамент;

- бланковый индоссамент;

- предъявительский индоссамент;

- по цели:

- оборотный индоссамент;

- безоборотный индоссамент;

- с оговоркой «не приказу».

Погашение кредитов, обеспеченных векселями осуществляется двумя путями:

- перечисление средств по распоряжению клиента с его расчетного счета;

- за счет средств, поступивших от платежей плательщиков.

Вексельно - кредитные операции в банке начинаются с получения клиентом вексельного кредита. Кредиты в форме учета векселей и в форме специального ссудного счета под обеспечение векселей открываются раздельно. Вексельные кредиты делятся на:

- постоянные;

- единовременные.

Кредиты по учету векселей могут быть:

- предъявительскими (или акцептные);

- векселедательскими.

Представительский (или акцептный) открывается для учета передаваемых клиентами банку векселей. Хозорганы, обладающие большим количеством покупательских векселей, используют предъявительские кредиты.

Векселедательский кредит предоставляется клиентам, которые выдают под этот кредит векселя на оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг, показываемых другим хозорганам, предприятиям и лицам. Последние представляют такие векселя в банк, который пересылает их для учета в банк векселедателя за счет открытого ему векселедателем кредита.

Кредиты открываются по заявкам. Заявка по вексельному кредиту представляется обычно в банк, в котором открыты основные счета предприятий, хозорганов, в том числе расчетный (текущий) счет.

Для оценки кредитоспособности клиентов банки требуют представления следующих данных:

- анкету о хозяйственном положении организации и лиц;

- последний баланс и годовой отчет;

- производственно-хозяйственные планы;

- обязательство о помещении в дальнейшем на расчетном счете свободных средств;

- страховые полисы застрахованных предприятий;

- устав и положения, определяющие юридический статус просителя кредита.

При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть.

Векселя представляются в банк при реестрах. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция, если их учет не может быть произведен в день приема.

На векселях, внесенных в реестр, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп по передаче векселя на имя банка, превратив, таким образом, бланковую надпись клиента в именную.

Представленные векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полноты оплаты гербового сбора, полномочие лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также подлинность этих подписей.

Для этого банк заемщика оправляет векселя в банк плательщика в порядке инкассо.

7.5 Комиссионные операции банков с векселями

Нормативно - правовая база:

· Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет комиссионные операции с векселями.

Помимо кредитных и учетных операций с векселями банк может производить комиссионные операции. При этом векселя предъявляются держателями в банк не с целью получения денежных средств до наступления срока платежа (как при учете векселей и ссуде под их залог), а исходя из соображений удобства получения платежа по векселю в срок и по месту его выдачи. Роль банка в данном случае сводится лишь к роли комиссионера, исполняющего поручения клиента получить платеж по векселю.

Комиссионные операции банка с векселями:

- инкассирование векселя;

- домициляция векселя;

- авалирование векселя;

- акцепт векселя.

Инкассирование векселя - это выполнение поручения векселедержателя, по поручению, в установленный срок, произвести платеж, причитающийся по векселю. Эта операция поручается банку по препоручительному индоссаменту («типа» на инкассо). Совершается с целью выполнения индоссаментом поручения индоссанта. Он может содержать оговорку «на инкассо». Индоссант в этом случае может индоссировать вексель только в порядке препоручения. Банк берет с клиента плату в форме комиссии. Клиент является эмитентом.

Домициляция векселя - это оплата векселя по поручению векселедателя или трассата, оплатить в установленный срок. Банк в противоположном инкассированию векселя, является не получателем платежа, а домицилиатом.

Авалирование векселей банком - для повышение надежности векселей предприятию целесообразно обратиться в обслуживающий банк с просьбой предоставить ему гарантии платежа по векселю. Банк по средствам аваля может поручится за любое обязанное по векселю лицо. Обычно при авалировании векселя, банк заключает с лицом, за которого дает аваль договор, об авалировании векселя. По операции авалирования векселей банки взимают с клиентов комиссионное вознаграждение, которое выплачивается в момент совершения банком аваля и становится его доходом вне зависимости от того, используется аваль или нет. При не использовании гарантии клиент банка в письменной форме должен уведомить банк о том, что вексель погашен. Банк имеет право потребовать копию оплаченного векселя, с отметкой о получении платежа кредитором. Акцептный кредит - это кредит, при котором банк акцептует выставленные на него клиентом переводной вексель при условии, что клиент предоставит банку покрытие векселя до наступления срока платежа по нему. Таким образом, банк сможет оплатить предъявленный ему вексель. Векселя, акцептованные известными банками, имеют обычно высокую надежность и ликвидность. За выполнение акцептных операций банк взимает комиссионные платежи (акцептную комиссию).

8. Организация и учёт операций с ценными бумагами

Нормативно - правовая база:

· Федеральный закон Российской Федерации от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.);

· Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.);

· Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.);

· Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. (с изменениями и дополнениями от 11.01.2009 г.).

8.1 Эмиссионные операции

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет эмиссионные операции.

Эмиссионные операции банка связаны с выпуском в обращение и погашением собственных долговых обязательств: векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов.

Кредитная организация может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя. Именные ценные бумаги кредитной организации могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Ценные бумаги кредитной организации на предъявителя могут выпускаться только в документарной форме. Государственной регистрации подлежат все выпуски ценных бумаг независимо от величины выпуска и количества инвесторов.

Выпуски ценных бумаг кредитных организаций подлежат государственной регистрации в регистрирующих органах. Под регистрирующими органами понимаются Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России и территориальные учреждения Банка России (Главные управления, Национальные банки).

В Департаменте лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России регистрируются:

- выпуски акций кредитных организаций с уставным капиталом 700 млн. рублей и более (включая в расчет предполагаемые итоги выпуска) или с долей иностранного участия (в т.ч. физических и юридических лиц из стран СНГ) - свыше 50%;

- выпуски облигаций кредитных организаций на сумму 200 млн. рублей и выше;

- выпуски ценных бумаг при реорганизации кредитных организаций;

- выпуски опционов кредитных организаций.

Остальные выпуски ценных бумаг кредитных организаций регистрируются в территориальных учреждениях Банка России.

Акционерные банки для формирования и расширения своего уставного капитала прибегают к выпуску собственных ценных бумаг -- акций. Выпуская собственные акции, банки выступают как эмитенты ценных бумаг.

Акция акционерного коммерческого банка -- любая ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка, получение дохода от ее деятельности и, как правило, на участие в управлении этим банком. Акции могут быть обыкновенные и привилегированные.

Акционерный коммерческий банк осуществляет эмиссию акций:

- при своем создании;

- при увеличении размеров уставного капитала путем дополнительного выпуска акций.

Размещение дополнительных акций банка, созданных в форме открытого акционерного общества, может производиться путем как открытой, так и закрытой подписки.

Все выпуски ценных бумаг банк, независимо от величины выпуска и количества инвесторов подлежат обязательной государственной регистрации в Центральном Банке Российской Федерации. В некоторых случаях регистрация выпусков ценных бумаг включает регистрацию проспектов эмиссии.

Решение о выпуске ценных бумаг принимает общее собрание акционеров банка. Чтобы получить право на выпуск ценных бумаг, банк должен быть безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет, не должен подвергаться санкциям со стороны государственных органов за нарушение действующего законодательства в течение трех последних лет, не должен иметь просроченных задолженностей предприятиям и в бюджет, а также дебетовых сальдо по корсчетам и субсчетам своих филиалов.

В том случае, если регистрация выпуска ценных бумаг сопровождается регистрацией проспекта эмиссии, банк-эмитент публикует уведомление о порядке раскрытия и обеспечения доступа к информации, содержащейся в проспекте эмиссии, в печатном издании тиражом не менее 50 тысяч экземпляров.

Для регистрации выпуска своих ценных бумаг кредитная организация-эмитент представляет в регистрирующий орган следующие документы:

- заявление на регистрацию;

- решение о выпуске ценных бумаг;

- описание (образец) сертификата (при документарной форме выпуска);

- проспект эмиссии;

- копию платежного поручения об уплате налога на операции с ценными бумагами;