Анализ деятельности банка

16 декабря 2011 года после проведения анализа ОАО «БПС-Сбербанк» в соответствии с обновленной методологией присвоения рейтингов банкам Standard & Poor's Служба кредитных рейтингов Standard & Poor's подтвердила долгосрочный и краткосрочный кредитные рейтинги банка на уровне «В- / С».



22 июля 2011 года Международное рейтинговое агентство Moody's понизило долгосрочный рейтинг депозитов в национальной валюте ОАО «БПС-Банк» с «Вa3» до «B1», а также долгосрочный рейтинг депозитов в иностранной валюте с «B3» до «Caa1». Одновременно был изменен прогноз по рейтингу финансовой устойчивости «E+» на «Негативный». Рейтинговые действия вызваны понижением суверенного кредитного рейтинга Республики Беларусь на одну ступень - с B2 до B3, а также снижение странового потолка для рейтингов банковских депозитов в иностранной валюте с «B3» до «Саа1». Одновременно Moody's высоко оценивает вероятность предоставления поддержки ОАО «БПС-Банк» в случае необходимости со стороны материнского банка ОАО «Сбербанк России».

22 марта 2012 года рейтинговое агентство Fitch Ratings Ltd подтвердило долгосрочные рейтинги дефолта эмитента (РДЭ) семи белорусских банков: «Беларусбанка», «Белинвестбанка», «БПС-Сбербанка», «Белгазпромбанка», «Белвнешэкономбанка» и ЗАО «Банк ВТБ» (Беларусь) на уровне «B-» с «негативным» прогнозом и ЗАО «БТА Банк» (Беларусь) на уровне «CCC».



8. Анализ банковских рисков

ОАО «БПС-Сбербанк организует систему управления рисками как форму принятия решений на всех уровнях управления в целях:

1 Сохранения бизнеса Банка путем предотвращения неприемлемых потерь активов, ресурсной базы, имущества и прибыли.

2 Обеспечения устойчивого развития Банка за счет стабилизации экономических показателей его деятельности, повышения стоимости Банка, его деловой репутации и конкурентоспособности.

3 В соответствии с указанными целями система управления рисками обеспечивает решение следующих задач:

4 Создание в Банке адекватной среды для обеспечения процесса управления рисками.

5 Выявление и идентификация рисков во всех продуктах и операциях Банка, в том числе и новых.

6 Измерение и количественная оценка выявленных рисков.

7 Установление отношения Банка к рискам, определение уровня толерантности.

8 Осуществление на непрерывной основе процесса мониторинга рисков, ограничение рисков в пределах установленных допустимых уровней, контроль процесса риск-менеджмента.

Выявление рисков представляет собой определение видов риска, которые могут оказать влияние на результаты деятельности Банка при продаже конкретных банковских продуктов и услуг, осуществлении финансовых операций и их документирование.

Количественная оценка представляет собой процесс определения количественных величин различных аспектов рисков.

В зависимости от вида риска и поставленных целей по его управлению Банк осуществляет оценку риска по следующим основным направлениям:

* количественное измерение чувствительности экономических параметров к изменению внутренней и внешней конъюнктуры;

* количественное измерение возможного изменения экономических параметров в результате воздействия внутренней и внешней конъюнктуры.

Мониторинг рисков понимается как систематический сбор и обработка информации о банковских рисках.

Контроль и ограничение рисков основаны на реализации мер по снижению вероятности реализации рисков, минимизации возможных потерь и определении допустимого уровня рисков, принимаемых Банком при осуществлении своей деятельности.

К мерам ограничения рисков относятся избежание риска, установление лимитов, диверсификация, хеджирование, страхование рисков.

Руководство Банка создает адекватную среду для управления рисками в части развития организационной структуры, обеспечивающей эффективное управление, как отдельными рисками, так и интегрированный риск-менеджмент на уровне Банка, и принимает решения по вопросам управления рисками.



9. Характеристика аудиторской организации, осуществляющий внешний аудит

Услуги в области внешнего аудита ОАО «БПС-Сбербанк» оказывает компания «Эрнст энд Янг».

Руководителями аудиторской проверки в ОАО «БПС-Сбербанке» за 2011 год являлись:

1 директор Лащенко Павел Анатольевич

(квалификационный аттестат аудитора Министерства финансов Республики Беларусь №0000738 от 14.05.2003 года, без ограничения срока действия;

свидетельство о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях №8 от 27.10.2004 года, без ограничения срока действия (дата последнего тестирования 26.10.2011 года))

2 заместитель директора, аудитор Житомирская Оксана Геннадьевна

(квалификационный аттестат аудитора Министерства финансов Республики Беларусь №0001790 от 06.07.2007 года, без ограничения срока действия;

свидетельство о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях №35 от 12.09.2007 года, без ограничения срока действия (дата последнего тестирования 05.08.2010 года))

«Эрнст энд Янг» является международной компанией, оказывающей услуги по четырем основным направлениям: аудит, налогообложение, консультационное сопровождение сделок и консультирование по вопросам ведения бизнеса. Компания может помочь в управлении рисками, оптимизации системы внутреннего контроля и раскрытии потенциала бизнеса.

Аудиторские услуги

«Эрнст энд Янг» видит свою задачу в том, чтобы помочь своим клиентам довести до сведения инвесторов и других заинтересованных сторон наиболее существенную информацию, предоставить комитету по аудиту объективное мнение, а также подсказать руководству конструктивные пути решения проблем. Компания оказывает следующие аудиторские услуги:

· Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

· Услуги в области устойчивого развития

· Консультационные услуги в области финансового учета

· Аудит финансовой отчетности

· Услуги в области расследования мошенничества и содействия в спорных ситуациях.

Услуги в области налогообложения

Успешная и стабильная работа налоговой службы компании обеспечивает правильное составление отчетности и реализацию налоговой стратегии, что позволит вашей фирме раскрыть свой потенциал. Налоговая стратегия должна учитывать факторы, влияющие на развитие бизнеса, основываться на соблюдении требований законодательства и обеспечивать прозрачность отчетности. Для достижения данной цели компания располагает группой специалистов, которые оказывают консультационные услуги в области планирования и подготовки налоговой отчетности, а также налаживания взаимодействия с налоговыми органами.

Компания уделяет особое внимание наиболее актуальным вопросам, которые приходится решать компаниям:

· Обеспечение соблюдения требований законодательства и подготовка международной налоговой отчетности

· Трансфертное ценообразование

· Управление персоналом, включая услуги в области международного перемещения сотрудников

· Управление цепочкой поставок и улучшение процессов

· Налоговая политика и судебное разрешение налоговых споров

Консультационные услуги по сделкам

Осуществление необходимой и хорошо спланированной сделки в нужный момент дает клиентам возможность роста или успешной реструктуризации. Интегрированные услуги компании, основанные на объективной оценке бизнеса, помогут клиентам выявить новые возможности, повысить эффективность заключаемых сделок и достичь стратегических целей.

Компания оказывает следующие виды услуг:

· Услуги ведущего консультанта (Lead Advisory)

· Реструктуризация

· Услуги по операционной интеграции сделок

· Сопровождение сделок

· Налогообложение сделок

· Оценка и бизнес-моделирование.

Консультационные услуги

Достижения компании в настоящем определяют результаты ее деятельности в будущем. Поэтому независимо от целей любой компании, будь то трансформация или обеспечение устойчивости бизнеса и закрепление достигнутых результатов, специалисты «Эрнст энд Янг» могут помочь повысить эффективность деятельности путем тщательного анализа всех показателей Ї от основных управленческих до направлений будущего развития и возможностей роста.



10. Система внутреннего контроля в банке и организации внутреннего аудита

Внутренний контроль осуществляется органами управления Банком, его комитетами, подразделениями, функциональными службами и работниками всех уровней, включая Департамент внутреннего аудита и должностных лиц, ответственных за осуществление внутреннего контроля, практику и процедуры, обеспечивающие недопущение вовлечения Банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер.

Система внутреннего контроля является неотъемлемой частью деятельности Банка и должна соответствовать характеру и масштабам осуществляемых банковских операций.

Система внутреннего контроля организуется органами управления Банком, заместителями Председателя Правления, исполнительными директорами Банка, руководителями комитетов, подразделений и функциональных служб Банка в соответствии с полномочиями, определенными Уставом Банка, доверенностями, приказами, Положениями о комитетах, подразделениях и функциональных службах и другими локальными нормативными правовыми актами Банка.

Важным элементом эффективного функционирования системы внутреннего контроля в Банке является наличие в Центральном аппарате Департамента внутреннего аудита, создаваемого в целях обеспечения соблюдения законности и эффективности деятельности Банка, минимизации банковских рисков. Основной задачей Департамента внутреннего аудита является осуществление мониторинга, проверки и оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля Банка. При этом указанная служба не должна дублировать выполнение контрольных функций другими функциональными службами и подразделениями Банка.

Базовыми принципами внутреннего контроля в Банке являются его всесторонность и многоуровневость.

Внутренний контроль осуществляется по линии административного и финансового контроля.

Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется на постоянной основе органами управления Банком, Департаментом внутреннего аудита, функциональными службами и работниками Банка.

Мониторинг системы внутреннего контроля, проводимый Департаментом внутреннего аудита, осуществляется в виде комплексных и тематических аудиторских проверок, наблюдений, заключений по результатам анализа отдельных вопросов банковской деятельности.

Результаты проведения мониторинга системы внутреннего контроля Департаментом внутреннего аудита обобщаются и доводятся до сведения Наблюдательного совета Банка и Председателя Правления Банка не реже одного раза в полугодие с указанием информации о:

1 состоянии и эффективности системы внутреннего контроля и системы управления банковскими рисками Банка;

2 выявленных банковских рисках и их уровне;

3 выявленных существенных недостатках систем внутреннего контроля и управления рисками, которые могут оказать влияние на обеспечение соблюдения законности и эффективности деятельности Банка, достоверность и правильность отражения в бухгалтерском учете проводимых операций;

4 выявленных существенных фактах нарушений работниками Банка законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов Банка, внутренних распоряжений;

5 мерах, принятых руководством Банка по итогам проведения аудиторских проверок и наблюдений. Рабочая документация используется аудитором в качестве вспомогательного инструмента при проведении аудита, а также как письменное доказательство выполненной работы при составлении справки аудиторской проверки. Рабочая документация аудитора может также использоваться для анализа качества проведенного аудита, а также для оценки работы аудитора руководством Департамента внутреннего аудита.

По результатам проведения мониторинга Департаментом внутреннего аудита дается оценка эффективности функционирования СВК.

Неудовлетворительная оценка организации СВК выносится по результатам проведенного мониторинга в случаях установления:

· необоснованно высокого уровня принимаемых рисков;

· нарушений норм законодательства и локальных нормативных правовых актов Банка, которые привели либо могут привести к причинению Банку значительного финансового, материального либо иного ущерба;

· существенных фактов несоответствия фактического ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям законодательства и локальных нормативных правовых актов Банка;

· иных существенных фактов и доказательств, указывающих на неэффективность функционирования СВК, ее несоответствие установленным настоящим Положением принципам и нормам.



11. Аудит банковских операций

Внешний аудит в ОАО «БПС-Сбербанк» за 2011 год проводился компанией «Эрнст энд Янг» в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» и республиканских правил аудиторской деятельности. Данные правила обязывают компанию соблюдать нормы профессиональной этики, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность относительно наличия либо отсутствия существенных искажений в представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе аудита компанией «Эрнст энд Янг» были выполнены аудиторские процедуры для получения аудиторских доказательств, подтверждающих значения и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отбор аудиторских процедур осуществлялся на основании профессионального суждения с учетом оценки риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности в результате ошибок или недобросовестных действий. При оценке риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности компанией «Эрнст энд Янг» рассматривалась система внутреннего контроля ОАО «БПС-Сбербанк» с целью планирования дальнейших аудиторских процедур в зависимости от оцененных рисков, а не для выражения мнения относительно эффективности функционирования этой системы.

Аудит также включал оценку правомерности применяемой учетной политики, обоснованности оценочных значений и общего представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При проведении проверки аудитором использовалась рабочая документация в качестве вспомогательного инструмента, а также как письменное доказательство выполненной работы при составлении справки аудиторской проверки. Рабочая документация аудитора может также использоваться для анализа качества проведенного аудита, а также для оценки работы аудитора руководством Департамента внутреннего аудита.

Содержание рабочей документации может быть различным в зависимости от характера проводимого аудита, но, тем не менее, необходимым и достаточным для:

1 документального подтверждения достижения целей аудита;

2 составления справки аудиторской проверки и / или аудиторского заключения по результатам проведенного аудита;

3 контроля объема выполненных работ и анализа их эффективности;

4 подтверждения того, что аудит проводился в соответствии со Стандартами внутреннего аудита;

5 помощи в планировании последующих аудиторских проверок данного объекта аудита.



К оформлению рабочей документации предъявляются следующие обязательные требования:

1 каждый рабочий документ должен включать название документа, фамилию аудитора, составившего (подготовившего) данный документ, и дату его составления;

2 на каждом документе должен быть проставлен порядковый номер или номер для ссылок;

3 должны быть точно идентифицированы и указаны источники данных.

Для быстрого определения необходимого рабочего документа результаты аудита должны быть обеспечены ссылками на соответствующие рабочие документы. Для этого на полях справки аудиторской проверки аудитором делаются перекрестные ссылки на рабочие документы, относящиеся к описываемому в справке вопросу.

Аудитор обязан обеспечить сохранность и конфиденциальность рабочей документации в течение всего периода проведения аудита.

Рабочая документация аудиторов после окончания аудита хранится в делах, заведенных отдельно для каждой аудиторской проверки в соответствии с установленной в Банке номенклатурой дел.



12. Аудит доходов, расходов и прибыли банка

Аудит доходов, расходов и прибыли ОАО «БПС-Сбербанка» проводился в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 31.11.2007 г., Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь №125 от 30.07 2009 г. (с последними дополнениями и изменениями), Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь №211 от 21.12.2006 г. (с учетом последних дополнений и изменений), Инструкцией о годовом отчете банков Республики Беларусь №323 от 27.11.2006 г. (с дополнениями и изменениями), Правилами начисления процентов в банках Республики Беларусь №31.3 от 29.12.2000 г., Уставом банка и локальными нормативно-правовыми документами по организации операций по учету, расчету доходов, расходов и прибыли ОАО «БПС-Сбербанка».

По состоянию на 01.01.2012 г. основной состав и структура доходов, расходов и прибыли банка выглядит следующим образом:

Наименование	Символ	2011 г., млн. руб.	2010 г., млн. руб.	темп роста, %	изменение (+,-), млн. руб.
Чистые процентные доходы	201	805647,4	289510,2	278,2	516137,2
Чистые комиссионные доходы	202	295239,4	192952,7	153,0	102286,7
Чистый доход по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями	203	-103297,2	688,7	-14998,9	-103985,9
Чистый доход по операциям с ценными бумагами	204	-1787,9	155,7	-1148,3	-1943,6
Чистый доход по операциям с иностранной валютой	205	-2057135,4	110573,8	-1860,4	-2167709,2
Чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами	206	2354578,2	-40973,5	-5746,6	2395551,7
Чистые отчисления в резервы	207	423290,2	93202,1	454,2	330088,1
Прочие доходы	208	38115,7	27672,5	137,7	10443,2
Операционные расходы	209	452299,3	267913,4	168,8	184385,9
Прочие расходы	210	66521,7	36693,7	181,3	29828
Прибыль (убыток) до налогообложения	211	389249,0	182770,9	213,0	206478,1
Налог на прибыль	212	119062,7	46054,5	258,5	73008,2
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)	2	270186,3	136716,4	197,6	133469,9

Абсолютная величина прибыли (убытка) банка на отчетную дату составила 270186,3 млн. руб., увеличилась за 2011 год на 197,6%, что в абсолютном выражении составляет 133469,9 млн. руб. Прибыль (убыток) до налогообложения составил 389249,0 млн. руб., темп роста составил 213,0%, что в абсолютном выражении составило 206478,1 млн. руб. Налог на прибыль составил 119062,7 млн. руб., его темп роста составил 258,5%.

Основную долю в формировании прибыли (убытка) занимают чистые процентные доходы в размере 805647,4 млн. руб., чистые комиссионные доходы - 295239,4 млн. руб., чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами - 2354578,2 млн. руб., операционные расходы - 452299,3 млн. руб.

В ходе аудита нами были изучены внутренние документы о порядке учета доходов и расходов, внутренние документы банка о правилах отражения на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов, бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, решения уполномоченных органов о проводимой тарифной политике.

В результате проведенного аудита доходов, расходов и прибыли было выявлено, что начисление и признание в учете доходов и расходов соответствует установленным правилам законодательства и локальным документам банка; доходы, расходы и прибыль банка признаны в учете согласно внутренним документам; сроки признания доходов и расходов соответствуют внутренним документам банка; в банке соблюдена полнота и достоверность признания всех групп доходов и расходов; объективно и достоверно сформирован конечный финансовый результат.

По результатам проведенного аудита доходов, расходов и прибыли банка, компания «Эрнст энд Янг» подтверждат отраженные в Отчете о прибыли и убытках банка на 01.01.2012 г. (форма №2) суммы по символу №201 «Чистые процентные доходы» в размере 805647,4 млн. руб., по символу №202 «Чистые комиссионные доходы» в размере 295239,4 млн. руб., по символу №203 «Чистый доход по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями» в размере -103297,2 млн. руб., по символу №204 «Чистый доход по операциям с ценными бумагами» в размере -1787,9 млн. руб., по символу №205 «Чистый доход по операциям с иностранной валютой» -2057135,4 млн. руб., по символу №206 «Чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами» 2354578,2 млн. руб., по символу №207 «Чистые отчисления в резервы 423290,2 млн. руб., по символу №208 «Прочие доходы» 38115,7 млн. руб., по символу №209 «Операционные расходы» 452299,3 млн. руб., по символу №210 «Прочие расходы» 66521,7 млн. руб., по символу №211 «Прибыль (убыток) до налогообложения» 389249,0 млн. руб., по символу №212 «Налог на прибыль» 119062,7 млн. руб., по символу №2 «Прибыль (убыток)» 270186,3 млн. руб.



13. Годовой отчет банка. Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО), применяемые при составлении финансовой отчетности банков

В ОАО «БПС-Сбербанке» составляют следующие виды банковской отчетности:

· бухгалтерскую отчетность;

· финансовую отчетность;

· оперативную отчетность;

· статистическую отчетность;

· пруденциальную отчетность.

Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухучёта и содержит информацию об активах банка, его обязательствах и капитале, доходах и расходах. Используется как правило внутри банка для принятия решений управленческим персоналом и для мониторинга состояния и результатов деятельности банка.

Финансовая отчетность составляется на данных бухучёта, но в отличие от бухгалтерской отчетности даёт информацию широкому кругу пользователей.

Финансовая отчетность должна содержать информацию о финансовом состоянии, финансовых результатах и денежных потоках банка на определенную дату или за определенный период.

Оперативная отчетность направлена на решение задачи информационного обеспечения принятия управленческих решений. Оперативная отчетность может базироваться на данных бухучёта, но существенно их детализирует.

Статистическая отчетность содержит сведения об использовании трудовых, материальных, финансовых ресурсов и представляется в органы статистики либо в другие органы государственного управления в установленные ими сроки.

Пруденциальная отчетность содержит данные, характеризующие выполнение нормативов безопасного функционирования банков. Требования к составу, форме, срокам предоставления пруденциальной отчетности определяются пруденциальным органом.

В состав годового отчета входят следующие формы:

1 бухгалтерский баланс (форма 1)

(Управление методологии бухгалтерского учета и отчетности);

2 отчет о прибыли и убытках (форма 2)

(Управление методологии бухгалтерского учета и отчетности);

3 отчет об изменении капитала (форма 3)

(Управление финансового менеджмента Департамента стратегического и финансового менеджмента);

4 отчет о движении денежных средств (форма 4)

(Управление методологии бухгалтерского учета и отчетности).

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банка в конце отчетного года проводят следующую подготовительную работу:

1 сверка аналитического учёта с синтетическим (по результатамтам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений);

2 начисление и отражение в бухучёте доходов и расходов банка соответственно с нормативно-правовыми актами Национального Банка;

3 инвентаризация активов и обязательств с тем, чтобы данные год отчёта отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 число года следующего за отчетным.;

4 урегулирование дебиторской и кредиторской задолженности, сумм до выяснения;

5 при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (сч. 7380) над суммой полученной прибыли (сч. 7370) на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году, но неиспользованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов.

При составлении годового отчета ОАО «БПС-Сбербанк» применяет национальные стандарты финансовой отчетности.

В соответствии с НСФО 24 ОАО «БПС-Сбербанку» необходимо раскрывать информацию об операциях со связанными сторонами.

Департаментом по работе с персоналом и Департамент безопасности Банка (в части аффилированных лиц) предоставляется спискок ключевого управленческого персонала согласно перечню категорий, изложенному в Учетной политике ОАО «БПС-Банк».

Департаментом кредитных продуктов предоставляется информация по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям о кредитной задолженности, об обязательствах и обеспечении по кредитным операциям, о созданных резервах, а также доходы по данным операциям.

Департаментом розничного бизнеса и Управлением внутрибанковских операций предоставляется информация по физическим лицам:

1 о кредитной задолженности, об обязательствах и обеспечении по кредитным операциям, о созданных резервах, а также доходы по данным операциям;

2 об общих суммах остатков и оборотов средств на счетах физических лиц, наращенные и процентные расходы по ним;

3 о сумме вознаграждений ключевому управленческому персоналу.

Департаментом финансовых рынков предоставляется информация по суммам вкладов в уставный фонд Банка связанными сторонами.

Департаментом финансовых рынков и Управление ликвидности и обеспечения казначейских операций предоставляется информация:

1 о гарантиях, поручительствах и аккредитивах, а также о доходах / расходах по ним;

2 об остатках и оборотах средств на лоро и ностро счетах, а также доходы / расходы по данным операциям;

3 об остатках и оборотах средств на иных счетах по активным / пассивным операциям с банками, а также доходы / расходы от этих операций.

Информация о вознаграждениях работникам раскрывается в соответствии с требованиями НСФО 19.

Департаментом по работе с персоналом предоставляется информация о количестве дней неиспользованных отпусков работников Банка в отчетном периоде, перечень вознаграждений, необходимых для раскрытия в соответствии с требованиями НСФО 19 Управлению внутрибанковских операций и Отделу формирования бухгалтерской отчетности

Управлением внутрибанковских операций предоставляется информация о сумме резерва на оплату краткосрочных оплачиваемых накапливаемых отпусков, суммах вознаграждений работникам.

Информация по финансовым инструментам раскрывается в соответствии с требованиями НСФО 7-F, НСФО 32, НСФО 39, НСФО 33, НСФО 37.

Департаментом финансовых рынков предоставляется информация о прибыли на 1 акцию в соответствии с требованиями НСФО 33 «Прибыль на акцию».

Департаментом рисков раскрывается информации об управлении рисками в соответствии с требованиями НСФО 7-F.

Управлением методологии бухгалтерского учета и отчетности, Управлением по работе с дочерними компаниями и Управлением внутрибанковских операций раскрывается:

1 информация о влиянии прекращенной деятельности и продажи долгосрочных активов или групп выбытия на финансовое состояние, финансовые результаты Банка по состоянию на 01.01.201Х в соответствии с НСФО 5-F;

2 информация в отношении объединения юридических лиц по состоянию на 01.01.201Х в соответствии с НСФО 3-F;

3 информация в отношении участия Банка в совместной деятельности в соответствии с НСФО 31.



14. Финансовая отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)

Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой систему принятых положений о порядке подготовки и представления финансовой отчетности. Стандарты предназначены для подготовки финансовой отчетности, пользователи которой полагаются на нее как на основной источник финансовой информации о компании.

МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» применяется ко всей финансовой отчетности общего назначения. Цель финансовой отчетности общего назначения - предоставление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации тем лицам, которые заинтересованы при принятии ими экономических решений. Для достижения этой цели финансовая отчетность обеспечивает информацию о следующих показателях организации:

1 активах;

2 обязательствах;

3 собственном капитале;

4 доходах и расходах, включая прибыли и убытки;

5 прочих изменениях в собственном капитале;

6 движении денежных средств.

Данная информация дает возможность пользователям прогнозировать движение и распределение денежных средств организации, позволяет оценить деятельность менеджмента компании по управлению вверенными ему ресурсами. Финансовая отчетность должна соответствовать всем правилам, которые установлены стандартами и разъяснениями к ним (и в части учета, и в части раскрытия информации), и не может быть признана соответствующей МСФО, если имеются какие-либо отступления от стандартов или разъяснений.

К компонентам финансовой отчетности относятся:

1 баланс;

2 отчет о прибылях и убытках;

3 отчет об изменении капитала;

4 отчет о движении денежных средств.

Финансовая отчетность в обязательном порядке должна быть четко обозначена и выделена из прочей информации в рамках одного опубликованного документа. Каждый компонент финансовой отчетности должен быть четко обозначен. Отчетность необходимо предоставлять таким образом, чтобы пользователи могли отделить информацию, подготовленную в соответствии с Международными стандартами, от прочей информации, которая не является предметом требований МСФО.

Информация, которая должна быть четко выделена в финансовой отчетности:

1 наименование отчитывающейся организации или иные идентификационные признаки, а также любые изменения в этой информации с предыдущей отчетной даты;

2 охватывает ли финансовая отчетность отдельную организацию или группу организаций;

3 отчетная дата или период, охватываемый финансовой отчетностью;

4 валюта представления (в соответствии с МСФО №21 «Влияние изменений валютных курсов»).

Финансовая отчетность должна представляться не реже одного раза в год. Если у организации изменилась отчетная дата или годовая финансовая отчетность представляется за период короче или длиннее, чем один год, то необходимо указать причину использования более длинного или короткого периода.

Согласно МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» банк обязан представлять отчет о движении денежных средств за каждый период.

МСФО 8 определяет порядок действий при выборе и применении учетной политики, при внесении изменений в учетную политику, при исправлении ошибок за предыдущие периоды, при внесении изменений в расчетных оценках. Выполнение требований стандарта обеспечивает сопоставимость финансовой отчетности данного банка с отчетностью других банков за отдельные периоды времени.

МСФО 21 описывает порядок отражения операций в иностранной валюте, учет положительных и отрицательных курсовых разниц, методы пересчета финансовой отчетности, составленной в иностранной валюте.

Цель стандарта МСФО 24 - определение порядка раскрытия информации о связанных сторонах в финансовой отчетности организации.

Это необходимо для привлечения внимания к возможному влиянию связанных с банком сторон. МСФО 24 применяется для составления отчетности за периоды, начиная с 01.01.2005 г.

Согласно МСФО 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании» каждая материнская организация должна представлять консолидированную финансовую отчетность. В этой отчетности консолидируются все инвестиции в дочерние организации.

МСФО 30 применяется для финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых организаций. С помощью представленной отчетности пользователи должны оценить финансовое положение банка, а также результаты его деятельности. Банки используют различные методы оценки статей финансовой отчетности. В соответствии с требованиями стандарта банки должны в финансовой отчетности раскрыть учетную политику в отношении:

1 признания основных видов дохода;

2 методов определения убытков по ссудам и авансам;

3 методов списания убытков по ссудам и авансам;

4 оценки инвестиционных и коммерческих ценных бумаг;

5 методов начисления банковских рисков.

Отчет о прибылях и убытках должен раскрывать следующую информацию:

1 доходы в форме дивидендов;

2 расходы по выплате процентов;

3 комиссионные;

4 расходы на выплату комиссионных;

5 операционные расходы;

6 административные расходы;

7 убытки по ссудам;

8 прибыль за вычетом убытков от валютных операций; 9) прибыль за минусом убытков по инвестиционным и коммерческим бумагам.

Баланс, составленный в соответствии с М СФО №30, должен раскрывать следующую информацию:

1 активы: денежные средства; векселя, принимаемые для переучета в центральном банке; средства, размещенные в других банках; ссуды и авансы клиентам; ссуды и авансы другим банкам; инвестиционные ценные бумаги;

2 обязательства: депозиты других банков; суммы задолженности другим вкладчикам; депозитные сертификаты; простые векселя.

Группировка активов и пассивов по характеру происхождения и расположения их ликвидности является наиболее удобной. Краткосрочные и долгосрочные статьи не раскрываются отдельно. В финансовой отчетности банк должен раскрывать справедливую стоимость каждого класса своих финансовых активов и обязательств. Банк должен детализировать анализ активов и пассивов в соответствии со сроком платежа. Срок платежа определяется на основе периода времени до наступления даты их погашения.

Банк должен детализировать анализ активов и пассивов, группируя в соответствии со сроком погашения.

Сроки погашения активов и пассивов: до 1 месяца; от 1 до 3 месяцев; от 3 месяцев до 1 года; от 1 года до 5 лет; от 5 лет и более.

Размещено на Allbest.ru