Анализ бухгалтерской отчетности в строительстве

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕПАРТАМЕНТ ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОБРАЗОВАНИЯ БРЯНСКОЙ ОБЛАСТ

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего

профессионального образования

«Брянский строительный колледж имени профессора Н.Е. Жуковского»

Курсовая работа

Анализ бухгалтерской отчетности в строительстве

Разработал Янченко Я.В.

Руководитель Кузьмина Л.И.

Задание 1. По данным бухгалтерского баланса дать оценку изменения состава и структуры имущества организации конкретной организации (по данным актива баланса) и их изменений за отчётный период

Таблица 1

Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия

Имущество предприятия	На начало Периода	На конец Периода	Изменения за период	Темпы роста за период, %
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Внеобротные активы всего, в том числе: -основные средства	51974 50922	73,6 72,1	47193 46784	59,1 58,6	-4781 -4138	-14,5 -13,5	90,8 91,8
2.Оборотные активы всего, в том числе:	18632	26,3	32610	40,8	13978	14,5	175,0
2.1 Запасы, в том числе: - сырье и материалы;	10499 -	14,8 -	11991 -	15,0 -	1492 -	0,2 -	114,2 -
- затраты в незавершенное производство; - готовая продукция.	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев)	-	-	-	-	-	-	-
2.3. НДС	-	-	-	-	-	-	-
2.4.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	1894	2,6	1133	1,4	-761	-1,2	59,8
2.5.Денежные средства	5107	7,2	18326	22,9	13216	15,7	увелич. более чем в 3 раза
2.6.Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
2.7.Прочие оборотные активы	1132	1,6	1160	1,4	28	-0,2	102,4
БАЛАНС (итого активов)	70606	100	79803	100	9197	-	113,0



По данным таблицы мы видим, что стоимость имущества предприятия увеличивается на 9197 тыс.руб. или на 13,0% в том числе Внеоборотные активы снизились на 4781 тыс.руб. или на 9,2%, оборотные активы увеличились на 13978 тыс.руб. или на 75%.

Общее изменение стоимости имущества произошло в основном за счет изменения стоимости оборотных активов.

В составе внеоборотных активов стоимость основных средств снижается на 4138 тыс.руб. или на 8,2%.

В составе оборотных активов стоимость запасов увеличивается на 6492 тыс.руб. или на 52%. Стоимость дебиторской задолженности снижается на 761 тыс.руб. или на 41,2%, сумма денежных средств увеличивается на 13219 тыс.руб. или же почти в 3 раза, краткосрочные финансовые вложения и на начало и на конец периода отсутствуют. Прочие оборотные активы увеличиваются на 28 тыс.руб. или на 2,5%. Увеличение суммы оборотных активов произошло за счет увеличения запасов , денежных средств и прочих оборотных активов. Сравнивая долю внеоборотных активов на конец периода, она снижается с 70,8% до 58,2, а доля оборотных активов наоборот, растет и положительна на 12,6%.Доля оборотных активов увеличивается за счет денежных средств на 12,1%, запасов , в состав которых входят материалы на 20,0%.

Положительным изменением стоимости имущества является снижение Дебиторской задолженности на 761тыс.р, увеличение денежных средств на 13219тыс.р, отсутствие дебиторской задолженности свыше 12 месяцев.

Отрицательным является соотношение внеоборотных и оборотных активов не соответствует желаемому соотношению 50:50.

Задание 2. По данным формы отчётности №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку состава, структуры источников средств предприятия (пассива баланса) и их динамики на конец отчётного периода

Таблица 2

Анализ наличия, состава и структуры источников средств предприятия

Источники средств	На начало периода	На конец отчетного периода	Изменения на отчетный период	Темпы роста, %
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Собственные средства	59180	83,8	67117	71,9	8937	-11,9	115,1
2.Долгосрочные обязательства (4 раздел)	7	-	9	-	2		128,6
3.Краткосрочные обязательства (5 раздел), в т.ч.: - краткосрочные кредиты и займы	11419	16,2	26677	28,11	15258	11,91	Увеличение почти в 3 раза
- кредиторская задолженность	11419	16,2	26012	27,4	14593	11,2	Увеличение почти в 3 раза
Итого источников средств (ВБ)	70606	100	94803	100	24197	0	134,3

Стоимость источников средств увеличилась на 24197 тыс.руб. или на 34,3%, в том числе стоимость собственных средств увеличилась на 8937 тыс.руб. или на 15,1%. Стоимость заемного капитала увеличилась в отчетном периоде: краткосрочные обязательства увеличились на 15258 тыс.руб. или же почти в 3 раза. К концу периода заемный капитал превышает собственный капитал, что является отрицательным в деятельности организации, и это говорит о том, что организация зависит от заемных средств.. Доля собственного капитала к концу периода снижается на 11,9%, а доля заемного капитала наоборот, увеличивается на 11,9%. Доля кредиторской задолженности к концу периода увеличивается с 16,2% до 27,4%.Доля Заемного капитала на отчетный период превышает долю собственного капитала 11,91>-11,9, что так же так же является отрицательным и говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.

Задание 3. По данным формы отчетности Ф. №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку абсолютных показателей ликвидности баланса.

Таблица 3

Абсолютные показатели ликвидности баланса

Группы актива по степени ликвидности	Начало периода	Конец периода	Группы пассива по степени срочности	Начало периода	Конец периода	Излишек (+) или недостаток (-) платежных средств
						начало периода гр.2-гр.5	конец периода гр..3-гр.6
1	2	3	4	5	6	7	8
А1 - Высоколиквидные активы (ДС)	5107	18326	П1 - Кредиторская задолженность (КЗ)	11419	26103	-6312	-7777
А2 - Быстрореализуемые активы	3026	2293	П2 - Краткосрочные кредиты и займы	--------	---------	3026	2293
А3 - Медленно-реализуемые активы	12499	18991	П3- Долгосрочные обязательства	7	9	12492	18982
А4 - Труднореализуемые активы	49974	55193	П4 - Постоянные пассивы	59180	68691	-9206	-13498
БАЛАНС	70606	94803	БАЛАНС	70606	94803	0	0

На начало периода А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4;

на конец периода А1 < П1, А2 >П2, А3 > П3, А4 < П4

Не соблюдены условия абсолютной ликвидности баланса, т.к. на начало и конец периода высоколиквидные активы не покрывают кредиторскую задолженность, что не соответствует абсолютной ликвидности баланса.

Задание 4. Рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности на начало и конец отчётного периода и дать оценку их динамики по таблице 4

1. Коэффициент покрытия:

2. Коэффициент абсолютной ликвидности:

3. Коэффициент уточнённой ликвидности:

4. Коэффициент общей платёжеспособности:

Таблица 4

Относительные показатели ликвидности и платежеспособности

Показатели	Норматив коэффициентов	На начало периода	На конец периода	Изменения за отчетный период
1	2	3	4	5
1. Текущие активы (оборотные активы за минусом НДС и расходов будущих, в том числе:		20632	39610	18978
Денежные средства (ДС)		5107	18326	13219
Краткосрочные финансовые вложения		----	----	----
Дебиторская задолженность (ДЗ)		1894	1133	-761
2. Краткосрочные обязательства (КО)		11419	26677	15258
3. Активы всего		70606	94803	24197
4.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) (Кп) (п.1: п.2) или (А1+А2+А3): (П1+П2)	? 2	1,81	1,48	-0,33
5.Коэффициент уточненной (промежуточной) ликвидности (Ку.л.) п.1.2+п.1.3+п.1.4):п.2 или (А1+А2): (П1+П2)	? 0,7ч1,0	0,45	0,69	0,24
6.Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) ((п.1.2. + п.1.3) : п.2) или (А1: (П1+П2))	? 0,2	0,61	0,73	0,12
7.Коэффициент общей платежеспособности (Копл) (п.3 : п.2) или (А1+А2+А3+А4) : (П1+П2)	? 2	6,18	3,55	-2,63

И на начало и на конец периода коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативу ( 2 ), то есть у организации не на начало не на конец периода нет текущей платежеспособности, но к концу периода коэффициент платежеспособности незначительно снижается на 0,33, что говорит о снижении текущей платежеспособности.

На начало периода коэффициент уточненной ликвидности не соответствует нормативу (0,7 или 1) , но на конец периода коэффициент соответствует нижнему пределу.

Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец периода выше норматива ( 0,2) , то есть краткосрочные обязательства покрываются наиболее ликвидными активами.

Коэффициент общей платежеспособности и на начало и на конец периода выше норматива ( 2) ,это говорит о том, что организация имеет общую платежеспособность. Но на конец периода коэффициент общей платежеспособности снижается, т.е общая платежеспособность так же снижается.

Задание 5. Используя данные формы отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать и дать оценку абсолютным и относительным показателям финансовой устойчивости предприятия

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения за отчётный период
1	2	3	4
1. Сумма источников средств предприятия, тыс. руб. (ВБ)	70606	92803	22197
2. Собственные источники средств, тыс. руб. (СК)	59180	68117	8937
3.Заёмные источники средств, тыс. руб. (р.4 + р.5) (ЗК), из них: 3.1. Долгосрочные заёмные средства (ДО) 3.2. Краткосрочные заемные средствам (КК) 3.3.Кредиторская задолженность (КЗ)	11426 7 --- 11419	24686 9 -- 24012	13260 2 -- 12593
4.Внеоборотные активы (ВА), тыс. руб.	49974	54193	4219
5.Оборотные активы (ОА), тыс. руб., из них: 5.1.Сумма запасов (ЗЗ)	20632 12499	38610 17991	17978 5492
6.Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб. (п.2 - п.4)	9206	13924	4718
7.Собственные оборотные и долгосрочные заёмные средства (п.6 + п.3.1.)	9213	13933	4720
8.Общая величина источников формирования запасов (п. 7 + п.3.2.)	9213	13933	4720
9. Обеспеченность запасов: а) собственными оборотными средствами (п.6 - п.5.1) б) собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами (п.7 - п.5.1.) в) общей суммой источников формирования запасов (п.8-п.5.1)	-3293 -3286 -3286	-4067 -4058 -4058	774 772 772
10. Коэффициент автономии Ка ? 0,5 (п.2:п.1)	0,84	0,73	-0,11
11. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала (Кз/с ? 1) (п.3 : п.2)	0,19	0,27	0,08
12. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (К запобес. ? 0,6) (п.6 : п.5.1)	0,74	0,77	0,03
13. Коэффициент обеспеченности общей суммы оборотных активов собственными средствами (Кобес.ОА ? 0,1) (п. 6 : п.5)	0,45	0,37	-0,08
14. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км ? 0,5) (п.6 : п.2)	0,16	0,21	0,05

Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости:

1. Собственные оборотные средства:

2.Коэффициент автономии:

3. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала:

4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами:

5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов в целом собственными средствами



6. Коэффициент маневренности собственного капитала:

На начало и конец периода у организации кризисное состояние, так как запасы и затраты меньше чем сумма собственных оборотных средств, долгосрочных заемных средств и краткосрочных кредитов.

Коэффициент автономии на начало и на конец периода выше норматива (0,5) ,А коэффициент соотношения заемного и собственного капитала и на начало и на конец периода ниже норматива (1) , т.е организация не зависит от заемных средств и на начало и на конец периода, и к концу периода коэффициент автономии снижается на 0,12, а коэффициент соотношения заемного и собственного капитала увеличивается на 0,20, т.е независимость тоже снижается.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами и на начало и на конец периода выше норматива ( 0,6) и коэффициент обеспеченности общей суммы оборотных активов так же выше норматива ( 0,1) , они формируются только за счет заемных средств , что является отрицательным в деятельности организации, но к концу периода организация формирует и запасы и оборотные активы согласно норматива.

Коэффициент маневренности очень низкий, т.е у организации нет способности маневрировать собственными средствами.



Задание 6. По данным форм отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить показатели деловой активности и дать оценку эффективности использования имущества и средств предприятия

Таблица 6

Показатели деловой активности

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Изменения (-,+)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Объем реализации, тыс. руб. (ВР)	66780	125693	58913	188,2
2.Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс. руб. (ВБ)	70606	94803	24197	134,3
3.Среднегодовая стоимость оборотных активов (ТА), тыс. руб.	20632	39610	18978	192,0
4.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов) (ЗЗ), тыс. руб.	12499	18991	6492	151,9
5.Среднегодовая стоимость собственных средств (СК), тыс. руб.	59180	68117	8937	115,1
6.Прибыль от реализации продукции, работ, услуг (прибыль от продаж) (ПРр)	3623	11553	7930	Почти в 4 раза
7.Продолжительность одного оборота, дней: 7.1.Имущества (стр. 2*К: стр.1) 7.2.Оборотных средств (стр.3*К:стр.1) 7.3.Запасов (стр.4*К:стр.1) 7.4.Собственного капитала (стр.5*К:стр.1)	380,6 111,2 67,4 319,0	271,5 113,4 54,4 195,1	-109,1 2,2 -13 -1239	71,3 102,0 80,7 61,2
8.Коэффициенты оборачиваемости: 8.1.Имущества (стр.1:стр.2) 8.2.Оборотных средств (стр.1:стр.3) 8.3.Запасов (стр.1:стр.4) 8.4.Собственного капитала (стр.1:стр.5)	0,95 3,24 5,34 1,13	1,33 3,17 6,62 1,85	0,38 -0,07 1,28 0,72	140,0 97,8 124,0 163,7
«К» в п.7.1ч 7.4. - количество дней в анализируемом периоде: месяц - 30 дней, квартал - 90 дней; год - 360 дн.	--	--	--	--

Расчёт показателей оборачиваемости средств:

1. Коэффициенты оборачиваемости:

а) имущества:

б) оборотных средств:

в) запасов:

г) собственного капитала:

1. Продолжительность одного оборота в днях:

а) имущества:



б) оборотных средств:

в) запасов:

г) собственного капитала:

Коэффициенты оборачиваемости растут, соответственно имущества на 0,38, запасов на 1,28, собственного капитала на 0,72. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снижается на 0,07. Продолжительность одного оборота соответственно снижается имущества на 109,1, запасов на 13, собственного капитала на 1239, а оборотных средств наоборот растет на 2,2, т.е у организации наблюдается ускорение оборачиваемости этих средств. И в результате ускорения оборачиваемости высвобождается сумма средств на 38087тыс.р.

Сумма высвобождаемых (вовлекаемых) средств () в результате ускорения (замедления) оборачиваемости всего имущества:

Трприбыли > Трвыручки от продаж > Тр имущества ? 100%,

318,9%>188,2%>134,3%>100%

У Организации соблюдается «золотое правило экономики».

По рассчитанным критериям в заданиях 5 и 6 дать оценку состояния бухгалтерского баланса и финансового состояния. Рассчитать показатели утраты и восстановления платёжеспособности и Зет-счёт Альтмана, дав оценку финансового состояния на начало и конец отчётного периода.

Зет счёт Альтмана на начало периода:

1,2

Зет счёт Альтмана на конец периода:

Согласно шкале Зет счет Альтмана складывается положение на начало и на конец периода очень низкая вероятность банкротства 4,31 тыс р и 3,54 тыс.р

Задание 7. По данным форм отчётности №2 «Отчёт о прибылях и убытках» дать оценку состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения.

Таблица 7

Показатели структуры и динамики прибыли до налогообложения

Состав балансовой прибыли	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удел. вес, %	сумма, тыс. руб.	удел. вес, %	по сумме	по структуре
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль до налогообложения всего, в т.ч. - валовая прибыль (стр. 029)(ВП)	1933 17545	100 907,0	15235 35989	100 236,0	13302 18444	0 -671,0
- прибыль (убыток) от продаж (ПРр) (стр. 050)	3623	187,0	15553	102,0	11930	-85,0
- прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов (ППР)	-1690	-87,0	-318	-2,0	1372	85,0

Прибыль до налогообложения к концу периода увеличилась на 13302 тыс.р. Это увеличение произошло за счет роста прибыли от продаж на 11930 тыс.р. Убыток от прочих доходов и расходов так же увеличился на 1372 тыс.р. Доля прибыли от продаж Резко снижается на 85%, доля убытка от прочих доходов и расходов наоборот увеличивается на 85%.



Задание 8. Факторный анализ прибыли (на основании данных таблиц 7 и формы отчётности №2)

ликвидность баланс платежеспособность прибыль

В формулах:

1. Влияние изменения объёма реализации продукции.

где

2. Влияние изменения структуры работ

где

3. Влияние изменения уровня затрат



4. Баланс факторов

Увеличение валовой прибыли произошло за счет увеличения объема реализации продукции на 14421,21 т.р и структуры работ на 1056,9 т.р. Баланс факторов объема реализации показывает увеличение валовой прибыли на 18444 т.р., за счет роста продукции.

Задание 9. По данным таблицы № 8 дать оценку показателей уровня рентабельности.

Таблица 8

Показатели рентабельности

Показатели	Ед. изм.	Предш. период	Отч. период	Изменения (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль до налогообложения (ПБ)	тыс. руб.	1933	15235	13302	Увеличение в 7 раз
2. Стоимость капитала (Ск)	тыс. руб.	70606	94803	24197	134,3
3. Стоимость собственного капитала (СК)	тыс. руб.	59180	68117	8937	115,1
4. Стоимость оборотного капитала (ОА)	тыс. руб.	20632	39610	18978	191,9
5. Выручка от продаж (ВР)	тыс. руб.	66780	125693	58913	188,2
6. Себестоимость продукции (СС)	тыс. руб.	49235	89704	40469	182,2
7. Рентабельность капитала (Rк) (п.1/п.2*100)	%	2,738	16,070	13,332	Увеличение почти в 6 раз
8. Рентабельность собственного капитала (RСК) (п.1/п.3*100)	%	3,266	22,366	19,1	Увеличение почти в 7 раз
9. Рентабельность оборотных активов (RОА) (п.1/п.4*100)	%	9,369	38,463	29,094	Увеличение почти в 4 раза
10. Рентабельность продаж (Rпр) (п.1/п.5*100)	%	2,894	12,121	9,227	Увеличение почти в 4 раза
11. Рентабельность затрат (R затр) (п.1/п.6*100)	%	3,926	16,984	13,058	Увеличение почти в 4 раза
12. Коэффициент оборачиваемости капитала (Коб) (п.5/п.2)	обороты	0,9458	1,3258	0,38	144,4

Вывод:

Уровень рентабельности капитала к концу периода повышается на 15332% или же более чем в 6 раз. Рентабельность собственного капитала к концу периода повышается на 19,1% или же более чем в 7 раз. Рентабельность оборотных активов к концу периода увеличивается на 29,09% или же почти в 4 раза. Рентабельность продажи и затрат к концу периода увеличивается на 9,227%и 13,058%. Эти увеличения являются положительным в деятельности организации.

Задание 10. Факторный анализ показателя рентабельности капитала.

1. Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения рентабельности продаж (экстенсивного фактора):

ДRкRпр = ДRпр * КобКо =9,227*0,9458=8,7269%

Изменение рентабельности продаж (экстенсивного фактора) дает увеличение рентабельности капитала при увеличении рентабельности продаж.

2. Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения коэффициента оборачиваемости капитала (интенсивного фактора):

ДRкКоб = ДКобк *Rпр1 =0,38*12,121=4,606 %

Изменение коэффициента оборачиваемости капитала (интенсивного фактора) дает увеличение рентабельности капитала за счет увеличения числа оборотов.

Баланс факторов ДRк = (ДRкRпр) + (ДRкКоб)=8,7269+4,606=13,332 %

Баланс факторов показывает увеличение на 13,332% за счет экстенсивного и интенсивного факторов, но в большей степени за счет экстенсивного фактора на 8,7269%, что является отрицательным в деятельности организации.

Задание 11. По данным формы отчётности №5з и приложению №5 к Бухгалтерскому балансу дать оценку показателей изменения затрат на 1 руб. выполненных работ в отчётном периоде в сравнении с предшествующим периодом.

Таблица 9

Анализ затрат на производство

Показатели	Предш. период	Отчёт	Абсолютное отклонение к предш пер.	Темп роста, % к предш. пер.
1. Стоимость выполненных работ, тыс. руб. (V)	66780	125693	58913	188,2
2.Себестоимость, тыс. руб. (S)	49235	89704	40469	182,2
3. Затраты на один руб. работ, руб. (У)	0,737	0,713	-0,024	96,7

Затраты на один руб. выполненных работ и на фактически выполненный объём:

Затраты на 1 рубль работ снижаются на 0,024 руб. или на 96,7%, что является положительным ,т.к ведет к снижению себестоимости в целом и увеличению прибыли. Общее снижение затрат составит -3016тыс.р (0,024*125693)

Задание 12. По данным формы отчётности №5з дать оценку показателей изменения себестоимости по статьям (элементам) и структуре произведенных затрат по сравнению с предшествующим периодом.

Таблица 10

Структура затрат

Показатели	Абсол. знач., тыс. руб.	Структура, %	Отклонение
	пред. пер.	отч. пер.	пред. пер.	отч. пер.	Тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7
Итого затрат, тыс. руб. В том числезатраты на:	63157	110140	100	100	46983	174,4
- материалы	50843	80953	80,5	73,5	30110	159,2
- расходы на оплату труда	8905	15089	14,1	13,7	6184	169,4
- амортизация	568	7379	0,9	6,7	6811	Более чем в 11 раз
- отчисления на социальные нужды	2563	4516	4,1	4,1	1953	176,1
- прочие затраты	188	2203	0,3	2	2015	Более чем в 11 раз



По данным таблицы 10 итог элементов к концу периода увеличился на 46983 тыс.р, в том числе произошло увеличение материалов 30110тыс.р,отчислений на социальные нужды на 1953тыс.р,прорчих затрат на 2015тыс.р, расходов на оплату труда и амортизации на 6184 тыс.р и 6811тыс.р. Доля материальных затрат снижается с 80,5% до 73,5%, доля расходов на оплату труда так же снижается с 14,1% до 13,7%. Доля амортизации значительно увеличивается с 0,9% до 6,7%, и так же происходит увеличение доли прочих затрат с 0,3% до 2%. Доля отчислений на социальные нужды остается неизменной 4,1%.Резкое увеличение затрат является отрицательным для организации.

Задание 13. По данным формы отчётности № 3 дать оценку состава и структуры собственного капитала.

Таблица 11

Динамика и структура собственного капитала

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение за отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал - всего	59180	100	68117	100	8937	0
В том числе:	---	---	---	---	---	---
Уставный капитал	64466	108,9	57121	83,8	-7345	-25,1
Собственные акции, выкупленные у акционеров	---	---	---	---	---	---
Добавочный капитал	---	---	---	---	---	---
Резервный капитал	---	---	---	---	---	---
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	-5286	-8,9	10996	16,2	16282	25,1

Собственный капитал в целом увеличивает на 8937 тыс.р, в том числе уставный капитал снижается на 7345 тыс.р, а нераспределенная прибыль увеличивается на 16282 тыс.р, т.е сумма собственного капитала увеличивается за счет нераспределенной прибыли. Доля уставного капитала снижается с 108,9% до 83,8%, а доля прибыли значительно растет с убытков -8,9% до 16,2%. Рост собственного капитала за счет любого из составляющих является положительным в деятельности организации, а снижение отрицательным.

Задание 14. По данным отчётности №4 дать оценку поступления и расходования денежных средств по данным таблиц 12, 13.

Таблица 12

Анализ поступления денежных средств

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение за отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Поступление денежных средств по текущей деятельности	71652	100	127587	100	55935	-
2.Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности	--	--	--	--	--	--
3. Поступление денежных средств по коммерческой деятельности	--	--	--	--	--	--
Итого поступления денежных средств (п.1+п.2+п.3)	71652	100	127587	100	55935	-

Поступление денежных средств по текущей деятельности к концу периода увеличилось на 55935 т.р. Так как поступлений по инвестиционной и коммерческой деятельности не было ни на начало ни на конец периода, то поэтому общий итог поступления на конец периода увеличился так же, как и по текущей деятельности - на 55935 т.р.

Таблица 13

Анализ расходования денежных средств

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение за отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Расходы денежных средств в рамках текущей деятельности	71897	97,6	114268	99,9	42371	2,3
2. Расходы денежных средств в рамках инвестиционной деятельности	32	-	100	0,1	68	0,1
3. Расходы денежных средств в рамках финансовой деятельности	1800	2,4	-	-	-1800	-2,4
Итого расходы денежных средств (п.1+п.2+п.3)	73729	100	114368	100	40639	-

Расходы денежных средств в рамках текущей деятельности к концу периода увеличивается на 42371тыс.р Не значительно увеличиваются так же расходы денежных средств в рамках инвестиционной деятельности на 68 тыс.р. Расходы денежных средств в рамках финансовой деятельности снижается на 1800тыс.р.Итоговая сумма расходов на конец периода увеличивается на 40639тыс.р.Это произошло за счет увеличения расходов по текущей деятельности.

ЧДП по текущей деятельности:

на начало периода 71652-71897=-245тыс.р

на конец периода 127587-114268=13319тыс.р

ЧДП по итогу

на начало периода 71652-73729=-2077тыс.р

на конец периода 127587-114368=13219тыс.р

Коэффициент ДП

Чистый денежный поток по текущей деятельности на начало периода отрицательный -2077тыс.р, т.е это говорит о том что оттоки опережают притоки. На конец периода чистый денежный поток положителен 13219тыс.р, т.е притоки опережают оттоки. У организации расходование выше чем поступления, что является отрицательным в деятельности организации. Коэффициент на начало является отрицательным -0,28, а на конец периода положительный 0,12

Задание 15. По данным форм отчётностей №1 «Бухгалтерский баланс» и №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить продолжительность циклов на начало и конец отчётного периода

ППЦн.п.=124997 дн.; ППЦк.п.=18991дн.

ПФЦн.п.=12499+1894-11419=2974дн.;

ПФЦк.п.=18991+1133-26012=-5888 дн.

Продолжительность производственного цикла на конец периода увеличивается, т.е наблюдается замедление производственного цикла, а продолжительность финансового цикла наоборот снижается, т.не происходит сокращение ускорения оборачиваемости.

Задание 16. По данным формы отчётности №5 и таблицы №15 дать оценку структуры основных средств

Коэффициент обновления:

Коэффициент выбытия:

Коэффициент интенсивности обновления.

Коэффициент выбытия ниже коэффициента обновления 0,6<0,7 т.е организация занимается развитием своей нормативной базы.

Таблица 14

Показатели основных средств

Показатели	Нач. периода	конец периода	Изменение за отчётный период
	тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Здания	13327	29,5	14066	24,7	739	-4,8
2. Сооружения и передаточные устройства	2832	6,3	2832	5	0	-0,3
3. Машины и оборудование.	13496	29,9	13845	2624,3	349	-5,6
4. Транспортные средства.	14500	32,1	15172	26,6	672	-5,5
5. Другие виды основных средств.	1027	2,3	11027	19,4	10000	17,1
Итого основных средств	45182	100	56942	100	11760	-

Таблица 15

Показатели движения основных средств

Показатели	Наличие на начало периода	Поступило фондов	Выбыло фондов	Наличие на конец периода	Наличие на конец периода за вычетом износа
1	2	3	4	5	6
Всего основных фондов, тыс. руб.	45182	22406	10646	56942	29982

1 Коэффициент износа на конец периода:

Коэффициент годности на конец периода:

Или:

Кизн.> Кгод., т.е у организации на конец периода неудовлетворительное финансовое состояние.

Таблица 16

Показатели использования основных средств

Показатели	Предшествующий период	Отчётный период	Абсолют. отклонение	Темп роста, %
Объём выполненных СМР, тыс. руб. (V)	66780	125693	58913	188,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. (С)	45182	56942	11760	126,0
Фондоотдача, руб. (Ф)	1,48	2,21	0,73	149,3
Фондоёмкость, руб.	0,68	0,45	-0,23	66,2

Фондоёмкость на начало и конец периода:

Фондоотдача на начало и конец периода:

Задание 17. По данным формы отчётности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» дать оценку состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 17

Показатели расчётной дисциплины

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение за отчётный период
	сумма, тыс. руб.	доля, %	сумма, тыс. руб.	доля, %	суммы, тыс. руб.	доли, %
1	2	3	4	5	6	7
Расчёты с дебиторами
Дебиторская задолженность: 1.Краткосрочная - всего, в т.ч.	1894	100	1133	100	-761	0
- расчёты с покупателями и заказчиками;	1121	59,2	689	60,8	-432	1,6
- авансы выданные;	368	19,4	312	27,5	-56	8,1
- прочая.	405	21,4	132	11,7	-273	-9,7
2.Долгосрочная - всего, в т.ч.	-	-		-	-	-
- расчёты с покупателями и заказчиками;	-	-	-	-	-	-
- авансы выданные;	-	-	-	-	-	-
- прочая.	-	-	-	-	-	-
Итого	1894	100	1133	100	0	0
Расчёты с кредиторами
Кредиторская задолженность: 1.Краткосрочная - всего, в т.ч.	11419	100	26012	100	14593	0
- расчёты с поставщиками и подрядчиками;	5693	49,9	16398	63,0	10705	13,1
- авансы полученные;	746	6,5	1023	3,9	277	-2,6
- расчёты по налогам и сборам;	1563	13,7	5693	21,9	4130	8,2
- кредиты;	1897	16,6	856	3,3	-1041	-13,3
- займы;	596	5,2	1236	4,8	640	-0,4
- прочая.	924	8,1	806	3,1	-118	-5
2.Долгосрочная - всего	-	-	-	-	-	-
- кредиты;	-	-	-	-	-	-
- займы;	-	-	-	-	-	-
- прочая.	-	-	-	-	-	-
Итого	11419	100	26012	100	14593	0

Краткосрочная дебиторская задолженность к концу периода снизилась на 761 тыс.р, в том числе произошло снижение расчетов с покупателями и заказчиками 432 тыс.р, выданными авансами и прочей краткосрочной дебиторской задолженности на 56тыс.р и 273тыс.р. Долгосрочной дебиторской задолженности нет, что является положительным в деятельности предприятия. Итог дебиторской задолженности снизился на 761тыс.р., за счет значительного снижения расчетов с покупателями и заказчиками и прочей краткосрочной дебиторской задолженности. входящие в состав краткосрочной дебиторской задолженности. Снижение дебиторской задолженности является положительным в деятельности организации. Доля расчетов с покупателями и заказчиками и авансами выданными увеличивается на 1.6% и 8,1%, а доля прочей дебиторской задолженности наоборот снижается на 9,7%.

Краткосрочная кредиторская задолженность к концу увеличивается на 14593тыс.р, в том числе произошло увеличение сумм расчетов с поставщиками и подрядчиками на 10705тыс.р. и значительное увеличение их доли на 13,1% .Произошло увеличение расчетов по налогам и сборам на 4130тыс.р, и их доля увеличивается на 8,2% . Итог кредиторской задолженности увеличивается на 14593тыс.р, за счет значительного увеличения расчетов с покупателями и заказчикам. Повышение кредиторской задолженности является отрицательным в деятельности организации.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей:

На начало периода:

На конец периода:

Кредиторская задолженность на много превышает дебиторскую, это говорит о том, что у организации наблюдается угроза ее платежеспособности.

Задание 18. В соответствии с проведенным анализом финансового состояния организации, вскрытия факторов, влияющих на финансовое состояние, определить и рассчитать внутренние резервы улучшения финансового состояния (пути повышения ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости и др.).

Основным источником финансирования является собственный капитал.

КЧТП >1; 1,47>1

Это говорит об обеспечении ускорения ликвидности Оборотных активов за счет снижения периода предоставления товарного кредита, увеличение розничной ценовой скидки при наличных расчетах, снижения страхов запаса ТМЦ, уценки трудноликвидных видов ТМЦ, ускорения инкассации дебиторской задолженности.

Так же происходит обеспечение ускорения сокращения краткосрочных обязательств за счет увеличения периода предоставления поставщиком товара, отсрочки расчетов по отдельным видам внутренней кредиторской задолженности и др.

Литература:

1. Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367с.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: М.: «Инфра-М», 2007.-215с.

3. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчётности: Учебник / М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с.

4. Волкова О.Н. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник: «Проспект Велби» 2010 - 424с.

5. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2000. 112 с.

6. Зимин Н.Е. Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - «КолосС», 2004 - 384 с.

7. Медведева О.Н. Немова А.В. Шпилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: «Феникс», 2010 - 344 с.

8. Климова Н.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебный модуль: «Феникс», 2009 - 270 с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 4-е, испр., доп.: «Инфра-М», 2009 - 288 с.

10. Савицкая Г.В.Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 4-е, испр.: «Инфра-М», 2007 -384 с.

11. Чечевицина Л.Н. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для экономических колледжей и средних специальных учебных заведений - «Дашков и К.», 2005 - 352 с.

Дополнительные источники:

1. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - Учебник: М.: «Финансы и статистика», 2006 - 672 с.

2. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие Изд. 4-е,: «Инфра-М», 2008 - 288 с.

Размещено на Allbest.ru