Розробка та обґрунтування виробничої програми ПП "Viktory"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Одними з основних популярних видів продукції в Україні є піца. Для більшості населення країни вона є повсякденим продуктом харчування, а для найбідніших - бажаним, але рідким до споживання. Тому завданням галузі піцерії є забезпечення споживачів країни якісною піцею в різноманітному асортименті та необхідних обсягах, та доступною для споживачів.

Згідно з даними Державної служби статистики в Україні за останні роки спостерігається поступове збільшення мереж піцерії. Проте сформована ситуація є наслідком збільшення попиту з боку населення. Через це діяльність піцерій стала високоефективною, а для багатьох з них навіть дуже прибутковою.

Актуальність створення міні-пекарні з вироблення піци визначена тим, що цей виріб користуються стабільно високим попитом серед людей і займають певне місце в забезпеченні населення повноцінними продуктами харчування. А враховуючи високоефективну діяльність вже існуючих підприємств, виникає необхідність у створенні нової міні-пекарні для задоволення потреб населення певного регіону у піці в повній мірі.

Метою даної курсової роботи є розробка та обґрунтування виробничої програми ПП «Viktory».

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні задачі:

- проаналізувати доцільність виробництва продукції та її конкурентоспроможність: дослідити ринок піци, охарактеризувати продукцію за видами, охарактеризувати підприємство;

- обґрунтувати виробничу програму і потребу в ресурсах: визначити виробничу програму, провести розрахунки потреби в основному капіталі, обчислити чисельність персоналу та витрати на оплату праці;

- провести оцінку ефективності фінансово-господарської діяльності ПП «Viktory»: провести розрахунки показників ефективності використання фондів підприємства, визначити показники рентабельності та точки беззбитковості, розрахувати резерви підвищення ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства.

Об'єкт дослідження - економічна діяльність міні-пекарні з виробництва піци ПП «Viktory».

Предметом дослідження є основні показники виробничої програми міні-пекарні, її фінансово-господарської діяльності.

Під час виконання курсової роботи були використані наступні методи: розрахунково-конструктивний, статистичний, сукупний метод експериментальної оцінки, графічний та табличний методи подання економічної інформації.

Курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, переліку використаних, а також включає 10 таблиць, 50 сторінок.

Розділ 1. АНАЛІЗ ДОЦІЛЬНОСТІ ВИРОБНИЦТВА ПРОДУКЦІЇ ТА ЇЇ КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНОСТІ

1.1 Дослідження ринку піци

Одним з найважливіших факторів зовнішнього середовища є їжа , яка переходить у внутрішнє середовище організму і бере участь у всіх життєвих процесах . їжа впливає на стан периферичної та центральної нервової системи , а через неї і на весь мозок.

Піца - є однією із найпопулярніших страв у світі. Важко сказати, яка нація може пишатися тим, що винайшла страву, яка багаторазово змінюючись та удосконалюючись, досягла такого рівня популярності. Адже єдиної думки щодо точного історичного походження піци немає. Є лише теорії про те, що щось схоже на піцу готували ще декілька тисяч років тому у Єгипті, Індії або у Греції.

Єгипетська піца була запечена із ароматними травами Нілу та була круглої форми. Дана форма нагадувала єгиптянам сонце, культ якого вони дуже шанували. Також, можливо, що праобраз сьогоднішньої піци був вигаданий саме греками. Вони запікали тісто разом із приправами та іншими продуктами. Даний грецький хліб називався «plakuntos» (у римлян -- «placenta»), тобто «плоский випечений хліб». До нього додавали оливки, часник, цибулю, трави та оливкову олію. Дана страва була настільки популярною, що навіть Платон ,у своєму трактаті «Республіка», згадував про паляницю приправлену оливковою олією, сиром, цибулею та зеленню.

Інша легенда говорить, що саме римські легіонери, повернувшись з Палестини, принесли із собою страву, яка називалася «піцеа». Дана страва також представляла собою хліб, на який клали різні овочі.

Але все ж таки батьківщиною піци вважається Італія. Італійським праобразом даної страви є паляниця «фокачча», що схожа за способом приготування, але без додавання різноманітних начинок. Історія «сучасної» піци розпочинається 200 років тому, коли в Неаполі, масово почали готувати піцу для моряків. В Америці піца з'явилася разом із італійськими емігрантами кінця XIX сторіччя. Саме в Чикаго вперше починають продавати дану страву на вулицях. Говорять, що першу американську піцерію заснував в 1905 році Дженнаро Ломбарді, у Нью Йорку. В Америці Ломбарді називають «Патріархом піци», адже його заклад і досі працює. Також на початку ХХ сторіччя у США вперше здійснюється доставка піци та розпочинається масштабна її популяризація у світі. В 1940-х роках винаходять «Американську піцу» - пухку, з высокимим краями та більшою кількістю начинки.

Споживання піци стає більш популярним після Другої світової війни, що зумовило повернення з Італії американських солдатів. Так піца стає зіркою світової кулінарії. Сьогодні саме жителі Сполучених Штатів найбільше полюбляють та споживають піцу порівняно із жителями усіх країн світу. Існує певна відмінність між піцами італійського та американського типів. Головною відмінністю їх являється товщина тіста. Італійська піца є дуже тонкою і з невеликою кількістю начинки. Американська піца навпаки є більш пухкою та щедрою на різні інгредієнти. Саме прототип останньої користується широкою популярністю в світі та серед українців.

Тож піца протягом декількох тисячоліть постійно знаходилася у процесі удосконалення багатьма народами світу. Сьогодні кухарі різних країн готують дану страву по-різному, враховуючи смаки та уподобання своїх співвітчизників. Тому піца, одна з небагатьох страв кулінарії, що визнана інтернаціональною.

Відповідно до офіційної статистики, динаміка обсягів виробництва піци в Україні має стійку тенденцію до спаду виробництва піци. У 2013 році обсяги виробництва піци скоротились у порівнянні з минулим роком (рис. 1.1).



Рисунок 1.2 Виробництво піци в Україні по місяцях за період

2012-2013 рр

До головних проблем ринку піци слід віднести наступні:

· випереджаюче зростання цін на борошно та паливно-енергетичні ресурси при адміністративному стримуванні цін, внаслідок чого відбувається стійке зниження рентабельності піцерій;

· подекуди низька якість борошна, яка не відповідає вимогам;

· значний фізичний та моральний знос основного обладнання, в середньому на 70-80%;

· відсутність фінансування та єдиної скоординованої технічної політики в питаннях створення піцерій.

1.2 Характеристика продукції за видами

Як відомо, людські потреби з кожним днем ростуть і стають більш витонченими. Виробники ж повинні бути мобільними і швидко пристосовуватися до запитів ринку, щоб задовольнити виникаючі потреби людини.

Зараз простежується така тенденція: сучасні люди багато працюють і мало часу проводять удома. Тому виникає необхідність в появі підприємств громадського харчування, в яких людина могла б замовити смачну і якісну їжу за помірною ціною.

Переваги мого товару - передусім якість, свіжість і порівняно низькі ціни. Продаж піци супроводжуватиметься висококваліфікованим і швидким обслуговуванням. До того ж, з огляду на зайнятість людей, я планую протягом 3 років запропонувати нову послугу - доставка піци додому (замовлення буде проводитися по телефону).

На етапі заснування виробництва фірма має намір вийти на внутрішній ринок з невеликим асортиментом продукції (трьох найменувань). У перспективі (3-5 років) передбачається значне збільшення асортименту.

Наша основна продукція:

1. Піца «Гавайська»;

2. Піца сирна «Неаполітанська»;

3. Піца «Маргарита».

Власником міні-пекарні піци «Viktory» було вирішено обрати виготовлення трьох видів продукції: Піца «Гавайська», піца «Маргарита» та піца «Неополітанська». Кожна піца має однакову форму, також вони одного розміру. Вага кожного виробу представлена в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 - Вага різних видів піци у сирому та готовому виглядах

Назва піци	Вага, кг
	у сирому вигляді	у готовому вигляді
Піца «Гавайська»;	0,596	0,520
Піца «Неаполітанська»;	0,520	0,480
Піца «Маргарита»	0,584	0,550

Вся продукція, що виробляється міні-пекарнею «Viktory», відповідає нормам якості і безпеки, встановленими державою. Постійним постачальником сировини є оптовий магазин «Промінь», який знаходить в м. Севастополь.

Виробництво кожного виду продукції потребує певних затрат необхідної сировини та часу. Технологічна схема виробництва будь-якого виду піци включає послідовність окремих технологічних етапів і операцій, виконання яких дозволяє отримувати вироби, що відрізняються найкращою якістю.

Технологічний процесс розпочинається з підготовчого етапу, що включає в себе: підготовку та налагодження необхідної програми. Підготовка потрібної сировини, її розпакування та закладення у тістомісильну систему. Після замісу тісто переноситься в тісто розділювач-округлвач, звідки отримуємо шматки тіста необхідного розміру, далі Потім персонал пекарні перекладає ці вироби на протвені. Далі ми складаємо піцу та відправляє її у піч. Далі відбувається сам процес піци. Кожен етап для різних видів продукції займає певний час, спираючись на процес готовки та їх кількість.

У супермаркеті, де реалізується піца міні-пекарні «Viktory», в продажу також присутня продукція інших виробів.

Проте, ПП «Viktory» має певні переваги серед пекарень - конкурентів, оскільки є значні відмінності в якості виробленої продукції, що пов'язано з використанням сировини найкращих видів, а це також дає змогу продукції зберігатись більший термін, у порівнянні з виробами інших підприємств.

1.3 Характеристика ЧП «Viktory»

Міні-пекарня «Viktory» заснована на принципах приватної власності громадянинки України. Підприємство є самостійним суб'єктом господарювання, створеним для задоволення суспільних потреб у піці. Власником підприємства є громадянка України, Великих Вікторія Жанівна.

Організаційно-правова форма міні-пекарні - приватне підприємство. Вид Підприємства - приватне підприємство, що діє на основі приватної власності громадян України. Назва пекарні: Приватне підприємство «Viktory» (Скорочено - ПП «Viktory»).

Підприємство знаходиться у м. Севастополі, вул. Вакуленчука 29,

Міні-пекарня розташована у будівлі ТЦ «Мусон», де знаходяться: виробничий цех, склад готової продукції та адміністративне приміщення.

Організаційна структура ПП «Viktory» має лінійний вигляд та представлена на рис.1.3.

Рисунок 1.3 - Організаційна структура

Власник підприємства виступає безпосередньо керуючим виробництва. В його підпорядкуванні два пекарі-технологи, кожен з яких відповідає за роботу двох пекарів.

Основними перевагами лінійної організаційної структури є: єдність і чіткість розпоряджень, узгодженість дій виконавців, особиста відповідальність керівника за кінцеві результати діяльності свого підрозділу та економічність. Проте є ряд недоліків: концентрація влади в керуючій верхівці; високі вимоги до керівника, який повинен мати різнобічні знання і досвід з усіх функцій управління та сфер діяльності, що, в свою чергу, обмежує можливості керівника ефективно управляти організацією; обмеження ініціативи у робітників на нижчих рівнях.

РОЗДІЛ 2. ОБГРУНТУВАННЯ ВИРОБНИЧОЇ ПРОГРАМИ І ПОТРЕБИ В РЕСУРСАХ

2.1 Визначення виробничої програми

Виробнича програма підприємства являє собою систему планових завдань з випуску продукції. Для підрахунку кількості виробленої продукції за день необхідно враховувати технічні можливості обладнання. Щоб розрахувати денні показники виробництва на міні-пекарні до уваги беруться: обсяги загрузки тістомісильної машини та тісторозділювача, площи робочих поверхонь розстоєчної шафи та печі, а також тривалість випікання кожної партії за трьома видами продукції. В результаті розрахунку всіх необхідних показників, визначено, що за 12-годинний робочий день на пекарні можлива кількість виробництва продукції складе: Піца «Гавайська», піца «Маргарита» та піца «Неополітанська». Виробнича програма ПП «Viktory» представлена в таблиці 2.1.

виробничий програма капітал оборотний

Таблиця 2.1 - Визначення виробничої програми на рік

Назва продукції	Обсяг виробництва за добу, шт.	Обсяг виробництва за рік, шт.	Ціна за одиницю продукції, грн.	Обсяг реалізації, грн.
Піца "Гавайська"	78	28470	57	1622790
Піца "Маргарита"	96	35040	56	1962240
Піца "Неополітанська	114	41610	39	1622790
Разом	288	105120	152	5207820

Отже, річний обсяг виробництва піци трьох видів склав 105120 шт. А обсяг реалізації в грошовому вимірі - 5207820 грн.

2.2 Розрахунок потреби в основному капіталі

Створення міні-пекарні планується на базі супермаркету, для подальшого збуту виробленої продукції у магазин. У зв'язку з цим планується орендувати приміщення у торгівельному центрі, де розташований цей супермаркет. Розрахуємо площу виробничого приміщення, виходячи з площі необхідного обладнання. Для виготовлення піци було закуплено наступне обладнання: Мукопросіювач «Каскад» (1,5 м2), тістоміс (1 м2), тістоділитель-округлвач, прес для формування піци(2,5 м2), овочерізка (1 м2), холодильний стіл для піци (5 м2), печі (10 м2). Враховуючи додаткову площу для вільного пересування персоналу та для просторого розміщення обладнання(24 м2), площа виробничого приміщення складе 45 м2, також є необхідність у складському приміщенні для зберігання сировини площою 20 м2 , лабораторія 10 м2 в адміністративному приміщенні для завідуючого виробництвом площою 10 м2, які також будуть орендованї і розташованї поруч з виробничим приміщенням. Згідно з відповідними договорами про оренду визначено плату за приміщення, яка представлена в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2 - Потреба у виробничих площах підприємства

Тип приміщення	Площа, м2	Ставка орендної плати на місяць, грн/м2	Сума орендної плати на місяць, грн.	Сума орендної плати на місяць, грн.
Виробничий цех	45	35	1575	18900
Склад сировини	20	30	600	7200
Адміністративне приміщення	10	25	250	3000
Лабораторія	10	30	300	3600
Разом	85	120	2725	32700

Отже, загальна площа орендованих приміщень для створення міні-пекарні склала 85 м2, загальна сума орендної плати за місяць - 2725 грн, що за рік складатиме 32700 грн.

Основні фонди пекарні складають: мукопросівач, тістоміс, тістоділитель-округлвач, прем для формування піци, стіл, овочерізка, касовий апарат, копп'терна техніка, барна стійка, холодильний стіл для піци, піч електрична, слайсер та комплект меблів. Загальна вартість основних фондів представлена в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3 - Розрахунок загальної вартості основних фондів міні-пекарні піци

Назва об'єктів основних фондів	Кіль-кість, шт.	Вартість об'єкта, грн./шт	Загальна вартість, грн.
Мукопросіювач	1	9632	9632
Тістоміс	2	11155	22310
Тістоділитель-округлювач	2	89252	178504
Прес для формування піци	2	37218	74436
Стіл	1	200	200
Овочерізка	2	8875	17750
Касовий аппарат	1	3182	3182
Компьютерна техніка	1	10907	10907
Барная стойка	1	2500	2500
Холодильний с тіл для піци	2	22400	44800
Піч електрична для піци	3	20138	60414
Слайсер	2	3900	7800
Комплект меблів	1	10000	10000
Всього		229359,00	442435,00

Отже, загальна вартість основних фондів склала 442435 грн. Наступним необхідним розрахунком буде розрахунок залишкової вартості основних фондів та амортизаційних відрахувань.

Таблиця 2.4 - Залишкова вартість основних фондів та амортизаційні відрахування

Назва об'єктів основних фондів	Термін корисного використання, років	Річна норма амортизації, %	Річна сума амортизації, тис. грн.	Залишкова вартість основних фондів, тис.грн
Мукопросіювач	11	4,37	421,09	9210,91
Тістоміс	8	4,10	913,75	21396,25
Тістоділитель-округлювач	10	2,16	3850,40	174653,60
Прес для формування піци	12	2,58	1919,67	72516,33
Стіл	10	5,50	11,00	189,00
Овочерізка	7	8,49	1507,14	16242,86
Касовий апарат	10	4,66	148,20	3033,80
Компьютерна техніка	9	4,80	523,00	10384,00
Барная стойка	11	5,09	127,27	2372,73
Холодильний с тіл для піци	15	2,65	1186,67	43613,33
Піч електрична для піци	8	5,55	3351,75	57062,25
Слайсер	10	6,67	520,00	7280,00
Комплект меблів	7	7,00	700,00	9300,00
Всього			15179,94	427255,06

У якості основного обладнання для вироблення продукції була обрана піч електрична для піци, вироблена у Туреччині, оскільки передбачає збереження смаків традиційних виробів, зроблених вручну, з одночасним досягненням переваг комфорту, швидкості та економії часу сучасного виробництва. Для обслуговування не потребують великої кількості робітників. Комплектуючі до неї складаються з: тістомісильної системи, тісторозділювача, округлвач, прем для формування піци, стіл, овочерізка, касовий апарат, копп'терна техніка, барна стійка, холодильний стіл для піци. Вони сконструйовані з метою довгострокової, надійної експлуатації та відповідають санітарним нормам і вимогам з безпеки.

Для розрахунку амортизації комп'ютерного обладнання застосуємо метод прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється, виходячи із строку корисного використання об'єкта, і подвоюється. А амортизацію інших об'єктів основних фондів розрахуємо за прямолінійним методом, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об'єкта основних засобів. Розрахунки залишкової вартості основних фондів та амортизаційних відрахувань представлені в таблиці 2.4.

Отже, загальна річна вартість амортизаційних відрахувань склала 15179,94 грн, а залишкова вартість основних фондів - 427255,06 грн.

2.3 Обчислення чисельності персоналу та витрат на оплату праці

1. Чисельність основних робітників (Чор) визначається за формулою:

Чор = (Тшт х Впр)/Д, чол. (2.1)

де: Тшт - норма штучного часу на операцію; Впр - річна виробнича програма, шт; Д - дійсний річний фонд робочого часу, годин.

Річна виробнича програма складає - 105120 шт. Дійсний фонд робочого часу, враховуючи 12-часовий робочий день щоденного виробництва протягом року отримаємо - 12*365=4380(годин). Норма штучного часу на операцію складає - 0,07.

Отже, виходячи з початкових даних, для виробництва продукції в міні-пекарні необхідно основних робітників: два пекарі-технологи та два пекарі, які безпосередньо прийматимуть участь в процесі виробництва піци. Апарат управління складе завідуючий виробництвом, в особі автора курсової роботи. Також є необхідність в обслуговуючому персоналі, а саме в одній прибиральниці, та двох охоронців .

Пекарі-технологи та пекарі відповідають за підготовку ресурсів до використання, завантаження тістомісильної системи, тісто розділювача, надання виробам необхідної форми, перенесення противенів з піцею, до печеі. До обов'язків пекарів-технологів також відноситься налаштування необхідних програм на кухонній техніці. Прибиральниця несе відповідальність за прибирання виробничого, адміністративного та складського приміщень у відповідності до санітарних норм. Завідуючий виробництвом проводить необхідні розрахунки щодо економічних показників виробництва, простежує за належним виконанням робочих зобов'язань персоналом та дотримання ними правил охорони праці та пожежної безпеки.

Розрахунок заробітної плати відбувається за тарифною сіткою, відповідно до розряду працівника. Оплата першого розряду відбувається за встановленою величиною мінімальної заробітної плати, що складає 1147 грн. Кожна наступна величина оплати праці розраховується множенням попередньої величини на коефіцієнт 1,2

Розрахунок заробітної плати персоналу міні-пекарні з урахуванням нарахувань до соціальних фондів представлено в таблиці 2.5.

Отже, загальний фонд заробітної плати з нарахуваннями становить 25406,2 грн/місяць, що складає 304874,36 грн/рік.

Таблиця 2.5 - Розрахунок заробітної плати персоналу з урахуванням нарахувань до соціальних фондів

Категорія робітників	Кіль-кість, чол.	Посадовий оклад, грн./міс.	Премія 20%, грн./міс.	Місячний ФЗП, грн./міс.	Нарахуван-ня до ФЗП (37,5%), грн./міс.	ФЗП с нараху-ваннями, грн./міс.	ФЗП с нараху-ваннями, грн./рік
Пекар-технолог 4-го розряду	2	1982,02	396,40	2378,42	891,91	6540,65	78487,83
Охорона 2-го розряду	2	1376,40	275,28	1651,68	619,38	4542,12	54505,44
Пекар 3-го розряду	2	1651,68	330,34	1982,02	743,26	5450,54	65406,53
Завідуючий виробництвом	1	2854,10	570,82	3424,92	1284,35	4709,27	56511,24
Прибиральниця	1	1147,00	229,40	1376,40	516,15	1892,55	22710,60
Касир	1	1376,40	275,28	1651,68	619,38	2271,06	27252,72
Всього	9	10387,60	2077,52	12465,12	4674,42	25406,2	304874,36

2.4 Оцінка потреби в оборотних фондах

Значну частку у собівартості виробленої продукції займають витрати на сировину та матеріали, вони становлять близько 50% загальної собівартості та залежать в першу чергу від обсягу виробництва продукції.

Потреба пекарні полягає в придбанні дванадцяти одне найменуваня сировини, серед яких: борошно пшеничне, дріжджі сухі, сіль, цукор, маргарин, яйця, ванілін, молоко сухе, масло оливкове.

В процесі обчислення потреби в сировині було визначено кількість кожного її виду для всіх чотирьох видів виробленої продукції та поєднано отримані показники в узагальнюючу таблицю потреби в кожному виді сировини на рік за чотирма видами хлібобулочних виробів загалом. Розрахунки представлені в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6 - Розрахунок потреби в сировині на виробничу программу

№ п/п	Найменування сировини	Кількість, кг	Ціна, грн	Вартість, грн.
1	Борошно пшеничне	11353	2,65	30085,3
2	Сіль	315	1,6	504,58
3	Цукор	841	6,2	5213,95
4	Дріжжі	315	1,5	473,04
5	Оливкова олії	6307	8,5	53611,2
6	Куриця	342	17,5	5978,7
7	Шампіньйони	1424	15,8	22491,3
8	Зелень	1807	6,8	12285,9
9	Пармезан	4599	252	1158948
10	Ананас	5694	12,5	71175
11	Томатна паста	1681,92	9,5	15978,2
12	Перець	14,67	2,5	36,68
13	Молоко	31755	9,75	309611
14	Консерв. Томати	14016	14,5	203232
15	Часник	350,4	4,3	1506,72
16	Мацарелла	4905,6	71	348298
17	Спеції	11,16	14,5	161,95
18	Помідори	41610	5,5	228855
19	Цибуля	6241,5	2,5	15603,8
20	Сир «Голандський»	12483	42,7	533024
21	Базилік	832	48	39945,6
	Разом	146898	550	3057020

Отже, потреба міні-пекарні в сировині для виготовлення трьох видів продукції склала 3057020 грн.

Пакування піци виконує захисну функцію для продукції, а також сприяє збільшенню терміну зберігання. Тому було вирішено придбати у якості пакувальних матеріалів паперові пакети відповідного розміру для кожного виду продукції, оскільки пакети з паперу є більш якісними та менш шкідливими для продукції. Розрахунки необхідної кількості пакувальних матеріалів та річні затрати на них представлені в таблиці 2.7.

Таблиця 2.7 - Розрахунок потреби в пакувальних матеріалах на виробничу програму

№ п/п	Найменування пакувальних матеріалів	Кількість, шт	Ціна, грн.	Вартість, грн.
1	Пакет картоний	28470	4,5	128115
2	Пакет картоний	35040	4	140160
3	Пакет картоний	41610	5,5	228855
	Разом	105120	14	497130
	Всього	252018	564	3554150

Отже, річна потреба в пакувальних матеріалах для всіх піц виробів становить 252018 шт., а загальні витрати на картоний пакети на рік -497130 грн. Тому, сумарні витрати на сировину та пакувальні матеріали склали: 3057020 + 497130= 3554150 грн.

Для визначення мінімального, середнього та максимального запасів розрахуємо транспортний, поточний та страховий запаси.

Для розрахунку транспортного запасу потрібно знати період можливого зриву поставки в днях. Розрахунки даного запасу сировини та пакувальних матеріалів представлені в таблицях 2.8 та 2.9 відповідно.

Таблиця 2.8 - Транспортний запас сировини для міні-пекарні

№ з/п	Найменування сировини	Річна потреба,кг	Денна потреба, кг	Період зриву по-ставки, днів	Транспортний запас	Потреба на виробничу програму із урахуванням транспортно-го запасу, грн./рік
					Кількість, кг	Ціна, грн.	Вар-тість, грн.
1	Борошно пшеничне	11353	31,104	3	93,312	2,65	247,28	30332,62
2	Дріжджі сухі	315	0,864	3	2,592	1,6	4,15	508,72
3	Сіль	841	2,304	3	6,912	6,2	42,86	5256,81
4	Цукор	315	0,864	4	3,486	1,5	5,18	478,22
5	Оливкова олія	6307	17,28	3	51,84	8,5	440,64	54051,84
6	Куриця	342	0,936	5	4,68	17,5	81,9	6060,6
7	Шампіньйони	1424	3,9	3	11,7	15,8	184,86	22676,16
8	Зелень	1807	4,95	4	19,8	6,8	134,64	12420,54
9	Пармезан	4599	12,6	3	37,8	252	9526,6	1168473,6
10	Ананас	5694	15,6	4	62,4	12,5	780	71955
11	Томат. паста	162	4,608	3	13,824	9,5	131,33	16109,57
12	Перець	14,67	0,0402	4	0,1608	2,5	0,402	37,08
13	Молоко	31755	87	2	174	9,75	1696,5	311307,75
14	Консерв. Томат	14016	38,4	3	115,2	4,5	1670,4	204902,4
15	Часник	350,4	0,96	2	1,92	4,3	8,256	1514,98
16	Моцарелла	4905,6	13,44	4	53,76	71	3816,96	352114,56
17	Спеції	11	0,0306	3	0,0918	14,5	1,3311	163,28
18	Помідори	41610	114	3	342	5,5	1881	230736
19	Цибуля	6242	17,1	3	51,3	2,5	128,25	15732,0
20	Сир «Голандський»	12483	34,2	3	102,6	42,7	4381,0	537405,12
21	Базилік	832	2,28	5	11,4	48	547,2	40492,8

Таблиця 2.9 - Транспортний запас пакувальних матеріалів

№ з/п	Найменування пакувальних матеріалів	Річнапотреба,шт.	Денна потреба, шт.	Період зриву по-ставки, днів	Транспортний запас	Потреба на виробничу програму ізурахуванням транспортного запасу, грн./рік
					Кількість, шт.	Ціна, грн.	Вартість, грн.
1	Пакет паперовий	28470	78	5	390	4,5	1755	129870
2	Пакет паперовий	35040	96	5	480	4	1920	142080
3	Пакет паперовий	41610	114	5	570	5,5	3135	231990
	Разом	105120	288		1440		6810	503940

Транспортний запас сировини та пакувальних матеріалів становить: 25710 + 6810 = 32520 грн. Отримуємо загальну потребу на виробничу програму із урахуванням транспортного запасу сировини та пакувальних матеріалів, що склала 3082730 + 503940= 3586670 грн/рік.

Поточний запас в днях дорівнює половині періоду між поставками. Розрахунки даного запасу сировини та пакувальних матеріалів представлені в таблицях 2.10 та 2.11 відповідно.

Таблиця 2.10 - Поточний запас сировини для міні-пекарні

№ з/п	Найменування сировини	Річна потреба, кг	Денна потреба, кг	Період між поставка-ми, днів	Поточний запас	Потреба на виробничу програму із урахуванням поточного запасу, грн./рік
					Кількі-сть, кг	Ціна, грн.	Вар-тість, грн.
1	Борошно пшеничне	11353	31,104	9	139,96	2,65	370,9	30456,26
2	Дріжджі сухі	315	0,864	10	4,32	1,6	6,912	511,488
3	Сіль	84	2,304	10	11,52	6,2	71,42	5285,376
4	Цукор	315	0,864	10	4,32	1,5	6,48	479,52
5	Оливкова олія	6307	17,28	12	103,6	8,5	881,28	54492,48
6	Куриця	342	0,936	10	4,68	7,5	81,9	6060,6
7	Шампіньйони	1424	3,9	13	4,32	1,6	6,912	511,488
8	Зелень	1807	4,95	10	11,52	6,2	71,42	5285,376
9	Пармезан	4599	12,6	10	4,32	1,5	6,48	479,52
10	Ананас	5694	15,6	10	103,68	8,5	881,28	54492,48
11	Томат.аста	1681,92	4,608	10	4,68	7,5	81,9	6060,6
12	Перець	14,67	0,0402	12	25,35	\15,8	400,53	22891,83
13	Молоко	31755	87	10	24,75	\6,8	168,3	12454,2
14	Консерв. Томати	14016	38,4	10	192	14,5	2784	206016
15	Часник	350,4	0,96	13	6,24	4,3	26,83	1533,55
16	Моцарелла	4905,6	13,44	14	94,08	71	6679,6	354977,28
17	Спеції	11	0,0306	10	0,153	14,5	2,218	164,17
18	Помідори	41610	114	12	684	5,5	3762	232617
19	Цибуля	6242	17,1	11	94,05	2,5	235,1	15838,88
20	Сир «Голандський»	12483	34,2	10	171	42,7	7301,7	540325,8
21	Базилік	832	2,28	12	13,68	8	656,6	40602,24
22	Разом	146898	402		2173		4748	3101768

Таблиця 2.11 - Поточний запас пакувальних матеріалів

№ з/п	Найменування пакувальних матеріалів	Річна потреба,шт.	Денна потреба, шт.	Період між поставка-ми, днів	Поточний запас	Потреба на виробничу програму із урахуванням поточного запасу, грн./рік
					Кількість, шт.	Ціна, грн.	Вартість, грн.
1	Пакет картоний	28470	78	15	20	4,5	3240	131355
2	Пакет картоний	35040	96	15	855	4	3420	143580
3	Пакет картоний	41610	114	15	2160	5,5	11880	240735
	Разом						18540	515670

Поточний запас сировини та пакувальних матеріалів становить: 44748 + 18540 = 63288 грн. Отримуємо загальну потребу на виробничу програму із урахуванням поточного запасу сировини та пакувальних матеріалів, що склала 3101768 + 515670= 3617438 грн/рік. Середній запас розраховується як сума транспортного та поточного та дорівнює 32520 +63288 = 95808 грн.

Страховий запас розраховується як 25% від поточного запасу. Розрахунки даного запасу сировини та пакувальних матеріалів представлені в таблицях 2.12 та 2.13 відповідно.

Таблиця 2.12 - Страховий запас сировини для міні-пекарні

№ з/п	Найменування сировини	Поточний запас, кг	Страховий запас	Потреба на виробничу програму із урахуванням страхового запасу, грн./рік
			Кількість, кг	Ціна, грн.	Вартість, грн.
1	Борошно пшеничне	140	3499,20	2,65	9272,88	39358,22
2	Дріжджі сухі	4	108,00	1,60	172,80	677,38
3	Сіль	12	288,00	6,20	1785,60	6999,55
4	Цукор	4	108,00	1,50	162,00	635,04
5	Оливкова олія	104	2592,00	8,50	22032,00	75643,20
6	Куриця	5	117,00	17,50	2047,50	8026,20
7	Шампіньйони	25	633,75	15,80	10013,25	32504,55
8	Зелень	25	618,75	6,80	4207,50	16493,40
9	Пармезан	63	1575,00	252,00	396900,00	1555848,00
10	Ананас	78	1950,00	12,50	24375,00	95550,00
11	Томат. паста	3	576,00	9,50	5472,00	21450,24
12	Перець	0,6	6,03	2,50	15,08	51,76
13	Молоко	435	10875,00	9,75	106031,25	415642,50
14	Консерв. томати	192	4800,00	14,50	69600,00	272832,00
15	Часник	6	156,00	4,30	670,80	2177,52
16	Моцарелла	94	2352,00	71,00	166992,00	515289,60
17	Спеції	0	3,83	14,50	55,46	217,41
18	Помідори	684	17100,00	5,50	94050,00	322905,00
19	Цибуля	94	2351,25	2,50	5878,13	21481,88
20	Сир «Голандський»	171	4275,00	42,70	182542,50	715566,60
21	Базилік	14	342,00	48,00	16416,00	56361,60
22	Разом	2173	54327		1118692	4175712

Таблиця 2.13 - Страховий запас пакувальних матеріалів

№ з/п	Найменування пакувальних матеріалів	Поточний запас, кг	Страховий запас	Потреба на виробничу програму із урахуванням страхового запасу, грн./рік
			Кількі-сть, шт.	Ціна, грн.	Вар-тість, грн.
1	Пакет картоний	720	180	4,5	810	128925
2	Пакет картоний	855	213,75	4	855	141015
3	Пакет картоний.	2160	540	5,5	2970	231825
	Разом	3735	933,75		4635	501765

Страховий запас сировини та пакувальних матеріалів становить: 1118692+4635 = 1123327 грн. Отримуємо загальну потребу на виробничу програму із урахуванням страхового запасу сировини та пакувальних матеріалів, що склала 4175712 + 501765 = 4677477 грн/рік. Максимальний запас є сумою всіх трьох запасів: транспортного, поточного та страхового, та дорівнює 32520 +63288 + 1123327 = 1219135 грн.

Оскільки міні-пекарня піци працює при супермаркеті «Мусон» та є її постійним постачальником хлібобулочних виробів, то транспорт для перевезення продукції не потрібен, тому немає необхідності в розрахунку паливних витрат. Розрахуємо витрати на електроенергію для виробництва. Враховуючи, що в м.Севастополь, де було створено міні-пекарню піци, тому тарифи на оплату електроенергії зменшені. Вартість 1 кВт/год. складає 0,59 грн. для підприємств. Розрахунки витрат на електроенергію за рік для виробництва представлені в таблиці 2.14.

Таблиця 2.14 - Розрахунок витрат на електроенергію для виробництва

Вид обладнання	Кількість обладнання, шт	Споживання потужності кВт/год.	Кількість роботи на рік, годин	Тариф за 1 кВт/год, грн.	Сума витрат на рік, грн.
Мукопросіювач	2	0,18	3741,25	0,59	396,26
Тістоміс	2	3,7	1825	0,59	3 973,31
Тістоділитель-округлювач	2	0,74	3741,25	0,59	1 629,06
Прес для формування піци	2	3,8	3285	0,59	7 345,25
Овочерізка	2	0,5	2555	0,59	751,71
Касовий аппарат	1	0,3	730	0,59	128,86
Компьютерна техніка	1	1,5	4380	0,59	3 865,92
Холодильний с тіл для піци	2	0,35	8760	0,59	1 804,10
Піч електрична для піци	3	12	3741,25	0,59	26 417,12
Слайсер	2	0,84	2920	0,59	1 443,28
Разом	19				47 754,84

Отже, сума витрат на електроенергію для виробництва за рік складає 47754,84 грн. Найбільші витрати міні-пекарня понесла за рахунок використання електричної печі для піци. Витрати електроенергії на освітлення адміністративних приміщень залежать від кількості лампочок, їх потужності, часу роботи за рік та тарифу на оплату електроенергії. Дані розрахунки приведені в таблиці 2.15.

Таблиця 2.15 - Розрахунок витрат електроенергії на освітлення приміщень

Потужність лампочки, кВт/год.	Кількість лампочок, шт.	Час роботы на добу, год.	Кількість днів на рік, днів	Тариф за 1 кВт/год., грн	Сума витрат на рік, грн.
0,1	2	12	365	0,59	515,46
0,2	6	12	365	0,59	3092,74
Разом					3608,2

Річні витрати на освітлення приміщень пекарні складають 3608,2 грн.

Проведемо розрахунки інших витрат міні-пекарні. Для створення підприємства необхідним заходом є його офіційна реєстрація. Проте вона займає велику кількість часу, а щоб прискорити цю процедуру в Україні існують спеціальні компанії, котрі допомагають зареєструвати підприємство. Саме в таку компанію і було вирішено звернутись. Розрахунки представлені в таблиці 2.16.

Таблиця 2.16 - Розрахунок інших витрат міні-пекарні піци.

Найменування	Кількість, шт.	Ціна, грн.	Сума витрат, грн.
Реєстрація підприємства	1	3000	3000
Вода	365	14,43	5266,95
Набір кухонного приладдя	1	2000	2000
Набір миючих засобів	12	70	840
Канцелярський набір	12	50	600
Спецодяг	10	200	2000
Разом			13706,95

Інші витрати складають 13706,95 грн. Найбільшу частину витрат складають витрати на воду, оскільки в процесі виробництва її використовується велика кількість.

Ще одним видом витрат підприємства будуть витрати на рекламу, оскільки вся вироблена продукція реалізується в супермаркеті, вирішено у якості реклами обрати розклеювання плакатів з представленням піци у приміщенні супермаркету, а також рекламувати продукцію міні-пекарні піци по радіо, що знаходиться в магазині. Всі витрати на рекламу представлені в таблиці 2.17.

Таблиця 2.17 - Витрати на рекламу

Найменування	Кількість, шт.	Ціна, грн.	Річна сума витрат, грн.
Плакати А2	50	12,8	640
Реклама по радіо	1	5400	5400
Разом			6040

Отже, загальні річні витрати на рекламу продукції міні-пекарні складають 6040 грн.

Проведемо калькуляцію собівартості продукції за кожним з чотирьох видів, враховуючи всі затрати. Розрахунок собівартості представлений в таблиці 2.18.

Таблиця 2.18 - Калькуляція собівартості продукції

Витрати	Піца «Гавайська»	Піца «Маргарита»
	31%	38%
	Всього, грн.	На од. продукції, грн.	Всього, грн.	На од. продукції, грн.
1. Сировина й матеріали	1113642,48	39,12	1340918,25	38,27
2. Ел/энергія для виробництва	14910,94	0,52	17954,01	0,51
3. Ел/энергія на освітлення	1126,62	0,04	1356,54	0,04
4. ФОП с на-рахуваннями	95193,75	3,34	114621,20	3,27
5. Оренда приміщень	10210,22	0,36	12293,96	0,35
6. Амортизац. осн. Фондів	4739,77	0,17	5707,08	0,16
7. Інші витрати	4279,85	0,15	5153,29	0,15
8. Реклама	1885,93	0,07	2270,81	0,06
Разом	1245989,56	43,77	1500275,15	42,82

Отже, враховуючи всі витрати, що склали 3990495,96 грн., найменшу собівартість на одиницю продукції має піца «Неаполітанська» - 29,90 грн., потім - Піца «Маргарита» - 42,82 грн., Піца «Гавайська» - 43,77 грн.

На підприємстві важливим є розподіл всіх витрат на постійні та змінні. До змінних витрат належать ті, величина яких змінюється у зв'зку зі зміною обсягів виробництва, наприклад: витрати на сировину. А постійними є витрати, які не залежать від кількості виробленої продукції. Розподіл всіх витрат на постійні та змінні представлено в таблиці 2.19.

Таблиця 2.19 - Розподіл витрат на постійні та змінні

Види витрат	Постійні витрати, грн.	Змінні витрати, грн.
Сировина й матеріали	-	3554149,91
Паливо	+	+
Електроенергія для виробництва	-	47754,84
Електроенергія на освітлення	3608,19	-
ФОП з нарахуваннями	79221,84	225652,52
Оренда приміщень	32700	-
Амортизація основних фондів	15179,94	-
Реклама	6040	-
Інші витрати	-	13706,95
Всього	136749,97	3841264,22

Змінні витрати, тобто ті витрати, які залежать від обсягу виробленої продукції, майже в 5 разів перевищують постійні витрати, не пов'язані з обсягом виробництва. Сукупні витрати ПП «Viktory», тобто сума постійних та змінних витрат, складають: 136749,97+ 3841264,22= 3978014,19 грн.

2.5 Обгрунтування реалізаційної програми підприємства

Хлібобубочні вироби ПП «Viktory» виробляються з метою їх подальшої повної реалізації в супермаркет «Мусон».

Для реалізації продукції міні-пекарні піци було обрано саме цей супермаркет, оскільки він є найбільшим в місті та найпоширенішим серед населення м.Севастополь.

Між ПП «Viktory» та супермаркетом «Мусон» офіційно було підписано довгостроковий договір про співпрацю на умовах, вигідних для обох сторін. Було визначено обов'язки міні-пекарні: виготовлення протягом дня якісних, свіжої піци у зазначеній кількості щоденно. Персонал супермаркету, в свою чергу, повинен своєчасно забирати готову продукцію одразу після її охолодження. За певну плату зі сторони пекарні-піци, у приміщенні супермаркету було розклеєно плакати з рекламою піци для привернення уваги клієнтів до даної продукції.

РОЗДІЛ 3. ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПП «Viktory»

3.1 Розрахунок показників ефективності використання фондів підприємства

Розрахуємо чистий прибуток міні-пекарні, враховуючи податок на додану вартість, що складає 20% та податок на прибуток, 19%. Розрахунки представлені в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 - Розрахунок чистого прибутку підприємства

№ з/п	Основні показники	Сума всього,грн.	в тому числі по видах продукції:
			Піца "Гавайська"	Піца "Маргарита"	Піца "Неополітанська"
1	Доходи (виручка) від реалізації продукції	5207820	1622790	1962240	1622790
2	Податок на додану вартість (20%)	1041564	324558	392448	324558
3	Виручка від реалізації (без ПДВ)	4166256	1298232	1569792	1298232
4	Повна собівартість реалізованої продукції - всього	3990495,96	1245989,56	1500275,15	1244231,25
	в тому числі:
	- постійні витрати	136749,97	42698,71175	51412,80329	42638,45641
	- змінні витрати	3841264,22	1199393,55	1444169,674	1197700,996
5	Прибуток від операційної діяльності підприємства до оподаткування	175760,04	52242,44	69516,85	54000,75
6	Податок на прибуток (19%)	33394,40667	9926,06	13208,2013	10260,14
7	Чистий прибуток	142365,63	42316,38	56308,65	43740,61

Отже, чистий річний прибуток від реалізації виробленої продукції на ПП «Viktory» склав 142365,63 грн.

Ефективність використання основного капіталу міні-пекарні розрахуємо за наступними показниками: фондовіддача, фондоємність, фондоозброєність праці, коефіцієнт оборотності, термін одного обороту та коефіцієнт завантаження.

Розрахуємо за формулою 3.1 фондовіддачу (Фв) підприємства:

Фв = РП/Фсер, (3.1)

де: РП - вартість річного обсягу реалізованої продукції, грн; Фсер - середньорічна вартість основного капіталу (основних фондів), грн.

Відомо, що вартість річного обсягу реалізації продукції становить 5207820 грн. А середньорічну вартість основних фондів визначимо за методом середньої вартості, отримуємо - 369212,5 грн. Фондовіддача підприємства складає 14,11 грн. Отже, на 11,11 грн. реалізованої продукції приходиться 1 грн. основних фондів.

Величиною, оберненою фондовіддачі є фондоємність. Вона становить - 0,07 грн. Це означає, що на 0,07 грн. основних фондів приходиться 1 грн. реалізованої продукції.

Розрахуємо за формулою 3.2 фондоозброєність (Фоз) підприємства:

Фоз = Фсер/Чпвп, грн/чол, (3.2)

де: Фсер - середньорічна вартість основних фондів, грн.; Чпвп - чисельність промислово-виробничого персоналу, чол.

Чисельність промислово-виробничого персоналу міні-пекарні складає 6 чоловік. Отримуємо фондоозброєність - 52744,64 грн/чол. Отже, на одного основного робітника приходиться 52744,64 грн. основних фондів підприємства.

Коефіцієнт оборотності (Коб) оборотного капіталу підприємства визначимо за формулою 3.3:

Коб = ВР/Об.Ф (3.3)

Для цього необхідно розрахувати оборотні фонди підприємства. Щоб визначити їх, спочатку знайдемо для кожного виду сировини та пакувальних матеріалів норматив запасу в днях, який відповідає сумі транспортного, поточного та страхового запасу в днях, та помножимо його на денну потребу пекарні за кожним видом сировини та пакувальних матеріалів відповідно. Отримані дані складемо, в результаті отримуємо: оборотні фонди підприємства становлять 11779 грн.

Коефіцієнт оборотності буде дорівнювати: 5207820/117179 = 44 (обороти).

Оберненим показником коефіцієнту оборотності є коефіцієнт завантаження, він становить 0,0227. Він показує, що 0,0227 грн. оборотних коштів припадає на 1 грн. реалізованої продукції.

Визначимо термін одного обороту (Тоб) за формулою 3.4:

Тоб = 365/Коб, днів (3.4)

Отже, один оборот становить 8 днів.

3.2 Визначення показників рентабельності та точки беззбитковості

Для розрахунку показників рентабельності виробничої програми слід розрахувати рентабельність виробництва, рентабельність основного капіталу та рентабельність оборотного капіталу.

За формулою 3.5 визначимо рентабельність виробництва (Рв):

Рв = П/С, (3.5)

де: П - чистий прибуток підприємства, грн., С - собівартість річного випуску продукції, грн.

Чистий прибуток підприємства становить 142365,63 грн, а собівартість річного випуску продукції - 39904495,96 грн. Рентабельність підприємства складає: 142365,63/39904495,96= 4%. Отже, на 0,04 грн. прибутку міні-пекарні піци приходиться 1 грн. собівартості річного випуску продукції.

Рентабельність основного капіталу визначимо діленням чистого прибутку підприємства на середньорічну вартість основного капіталу, отримуємо 142365,63/369212.5=39%. Це означає, що на 0,39 грн. прибутку підприємства приходиться 1 грн. середньорічної вартості основного капіталу.

Рентабельність оборотного капіталу міні-пекарні дорівнює діленню чистого прибутку на суму оборотних коштів, отримуємо 142365,63/117199,3 = = 121%. Отже, на 1,21 грн. прибутку підприємства приходиться 1 грн. оборотних коштів.

Розрахуємо для кожного виду виробленої продукції точку беззбитковості, яка показує той обсяг виробництва, за якого підприємство покриє всі витрати, проте прибутку ще не отримуватиме та побудуємо графіки за допомогою програми MS Excel.

Точка беззбитковості (Тб) знаходиться за формулою 3.6:

Тб = Пост.в/(Ц - Зм.в.од.) (3.6)

де Ц - ціна за одиницю товару, грн; Зм.в.од. - змінні витрати на одиницю продукції, грн.; Пост.в. - постійні витрати, грн.

Проведемо розрахунки для першого виду продукції - Піца «Гавайська». В таблиці 3.2 представлені всі необхідні дані для розрахунку точки беззбитковості та побудови графіку.

Таблиця 3.2 - Початкові дані для виробу Піца «Гавайська»

Період	Обсяг виробництва, шт.	Змінні витрати, грн.	Постійні витрати, грн.	Сукупні витрати, грн.	Виторг, грн.	Ціна реалізації, грн.
Початок року	0	0	42698,71	42698,71	0	57
Кінець року	28470	1199393,5	42698,71	1242092,26	1622790

Із кількості змінних витрат та обсягів виробництва можна визначити змінні витрати на одиницю продукції, вони складають: 1199393,5/28470 = =42,13 (грн.). Можемо розрахувати точку беззбитковості: 42698,71/(57-42,13) = =2871,14 (шт). Графік, що показує точку беззбитковості за даним видом продукції представлений на рисунку 3.1.

Рисунок 3.1 - Точка беззбитковості для Піци «Гавайська»

Точка беззбитковості знаходиться на перетині прямих Сукупні витрати та Виторг та показує, що необхідно виробити 2871 шт. Піцу «Гавайська», щоб покрити всі витрати на його виробництво, проте прибутку не отримувати.

Проведемо розрахунки для другого виду продукції - Піци «Маргарита». В таблиці 3.3 представлені всі необхідні дані для розрахунку точки беззбитковості та побудови графіку.

Таблиця 3.3 - Початкові дані для виробу піци «Маргарита»

Період	Обсяг виробництва, шт.	Змінні витрати, грн.	Постійні витрати, грн.	Сукупні витрати, грн.	Виторг, грн.	Ціна реалізації, грн.
Початок року	0	0	51412,80	51412,80	0	56
Кінець року	35040	1444169,6	51412,80	1495582,48	1962240

Із кількості змінних витрат та обсягів виробництва можна визначити змінні витрати на одиницю продукції, вони складають: 1444169,6/35040 = 41,21 грн. Можемо розрахувати точку беззбитковості: 51412,80/(57-41,21) = = 3477,34 (шт). Графік, що показує точку беззбитковості за даним видом продукції представлений на рисунку 3.2

Рисунок 3.2 - Точка беззбитковості для піци «Маргарита»

Точка беззбитковості знаходиться на перетині прямих Сукупні витрати та Виторг та показує, що необхідно виробити 3477 шт. піци «Маргарита», щоб покрити всі витрати на її виробництво, проте прибутку не отримувати.

Проведемо розрахунки для третього виду продукції - піци «Неополітпнська». В таблиці 3.4 представлені всі необхідні дані для розрахунку точки беззбитковості та побудови графіку.

Таблиця 3.4 - Початкові дані для піци «Маргарита»

Період	Обсяг виробництва, шт.	Змінні витрати, грн.	Постійні витрати, грн.	Сукупні витрати, грн.	Виторг, грн.	Ціна реалізації, грн.
Початок року	0	0	42638,46	42638,46	0	39
Кінець року	41610	11977010	42638,46	1240339,45	1622790

Із кількості змінних витрат та обсягів виробництва можна визначити змінні витрати на одиницю продукції, вони складають: 11977010/41610 =28,78 грн. Можемо розрахувати точку беззбитковості: 42638,46/(39-28,78) =4173,68 (шт). Графік, що показує точку беззбитковості за даним видом продукції представлений на рисунку 3.3.

Рисунок 3.3 - Точка беззбитковості для піци «Неополітанська»

Точка беззбитковості знаходиться на перетині прямих Сукупні витрати та Виторг та показує, що необхідно виробити 4173 шт. «Неополітанська», щоб покрити всі витрати на її виробництво, проте прибутку не отримувати.

3.3 Розрахунок резервів підвищення ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства

У якості основних напрямків щодо формування політики інтенсивного розвитку підприємства було обрано наступні: зниження собівартості продукції на 10% та збільшення ціни реалізації на 15%.

Відповідно першому напрямку, знизимо собівартість продукції на 10%, тоді вона становитиме 465595,8 грн, що на 323160,17 грн. більше фактичної собівартості реалізованої продукції. За другим напрямком підвищуємо ціну реалізації продукції на 15%, а отже на 15% збільшуються дохід (виручка) від реалізації продукції, вона становитиме 648565,73 грн, що на 506199,93 грн. більше фактичного доходу (виручки) від реалізації продукції. Розрахунки прогнозу резервів підвищення ефективності ПП «Viktory» представлені в таблиці 3.6.

Таблиця 3.6 - Розрахунок резервів підвищення ефективності міні-пекарні

Основні показники	Фактична величина всього, грн.	Прогноз резервів підвищення ефективності, грн.	в тому числі:
			За рахунок зниження собівартості на 10%, грн.	За рахунок підвищення ціни на 15%, грн.
Доходи (виручка) від реалізації продукції	5207820	5988993	5207820	5988993
Податок на додану вартість (20%)	1041564	1197798,6	1041564	1197798,6
Виручка від реалізації (безПДВ)	4166256	4791194,4	4166256	4791194,4
Повна собівартість реалізованої продукції - всього	3990495,96	3591446,37	3591446,368	3990495,96
Прибуток від операційної діяльності до оподаткування	175760,04	1199748,03	574809,6316	800698,44
Податок на прибуток (19%)	33394,4066	227952,13	109213,83	152132,7027
Чистий прибуток	142365,63	971795,91	465595,8016	648565,73

Прогнозована величина чистого прибутку при підвищенні ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства становить 971795,91 грн, що на 829430,28 грн. перевищує фактичну величину. Прогнозоване збільшення чистого прибутку складає 582,6% від наявного. Можна провести факторний аналіз, тобто проаналізувати як кожен з двох напрямків щодо формування політики інтенсивного розвитку підприємства вплинув на зміну чистого прибутку. За рахунок зниження собівартості на 10% величина чистого прибутку зросла на 323230,17 грн, що склало 17% від загальної зміни показника. За рахунок підвищення ціни на 15% відбулось збільшення чистого прибутку на 506200,10 грн, яке склало 41% від загальної зміни показника. Більший внесок у зміни чистого прибутку ПП «Viktory» зробило підвищення ціни на 15%. Отже, цей напрямок щодо формування політики інтенсивного розвитку підприємства є більш ефективним.

Оскільки ПП «Viktory» є достатньо прибутковим за результатами першого року роботи, на кошти, отримані від реалузованої продукції, можна провести розширення підприємства для отримання більшого прибутку, шляхом відкриття ще однієї або кількох міні-пекарен у сусідніх містах.

Проведемо факторний аналіз впливу змін кількості реалізованої продукції, ціни та собівартості одиниці продукції на зміни валового прибутку підприємства для виробу Багет «Особливий». Валовий прибуток підприємства розраховується як: П=К*(Ц-С).

Початкові дані представлені в таблиці 3.7.

Таблиця 3.7 - Аналіз валового прибутку

Показник	Попередній період	Звітний період	Абсолютне відхилення,	Відносне відхилення, %
			(+, -)
Кількість реалізованої продукції (К), шт.	28 470	29893,5	1 424	105,00%
Ціна одиниці продукції (Ц), грн.	57	59,28	2	104,00%
Собівартість одиниці продукції (С), грн.	43,77	39,39	-4	90,00%
Валовий прибуток (П), грн.	376800,44	594626,54	217 826	157,81%

Спосіб ланцюгової підстановки:

П = 594626,54 - 376800,44= 217826,11 (грн.)

У тому числі за рахунок:

- збільшення кількості реалізованої продукції на 3796 шт:

П(К) = К1*(Ц0 - С0) - К0*(Ц0 - С0) = 29893,5*(57-43,77) -28 470*(57-43,77) = 18840,02 (грн.)

- збільшення ціни одиниці продукції на 0,14 грн:

П(Ц) = К1*(Ц1 - С0) - К1*(Ц0 - С0) = 29893,5*(59,28-43,77) -28 470*(57-43,77) = 68157,18 (грн.)

- зменшення собівартості одиниці продукції на 0,19 грн:

П(С) = К1*(Ц1 - С1) - К1*(Ц1- С0) = 29893,5*(59,28-39,39) - 29893,5*(59,28-43,77) = 130828,9 (грн.)

П(К+Ц+С) = 18840,02 + 68157,18 +130828,9 = 217826,1.

ВИСНОВКИ

Під час виконання курсової роботи з розробки та обґрунтування виробничої програми ПП «Viktory», яке виготовляє піцу, було виявлено наступне:

1. Присутність даного підприємства є доцільним на ринку харчової промисловості, оскільки піца користуються значним попитом серед усіх верств населення. Продукція міні-пекарні піци відрізняється відносно низькими цінами та високою харчовою цінністю. Відмінною рисою даних виробів є те, що в процесі випікання не використовуються імпортні добавки-ароматизатори, а застосовуються виключно вітчизняні якісні продукти. Саме цим і пояснюється такий рівень цін. Тому ПП «Viktory» займає гідне місце на місцевому ринку піци.

2. Міні-пекарня виробляє три види продукції, серед яких: піца «Гавайська», «Маргарита», «Неополітанська». Загальний річний обсяг виробництва ПП «Viktory» у натуральному вигляді складає 105120 шт, що у вартісному вираженні становить 5207820 грн. за рік.

3. Для розміщення виробництва ПП «Viktory» орендує приміщення, загальною площею 85 м2, включаючи адміністративне та складське приміщення в ТЦ «Мусон» м. Севастополь.

4. Для здійснення виробничої програми підприємство потребує в наявності основних фондів, включаючих необхідне для виробництва обладнання, допоміжних технічних засобів та іншого інвентарю, загаляна вартість яких склала 442435 грн. Амортизаційні відрахування основних фондів становлять 15179,94 грн за перший рік роботи міні-пекарні піци.

5. Загальна чисельність персоналу міні-пекарні становить 9 чоловік. Всі працівники мають високий рівень знань у відповідній галузі. Безпосередньо у виробництві приймають участь 4 основних робітників: два пекарі-технологи та два пекарі. Адміністративний персонал, представлений завідуючим виробництва, керує всім виробничим процесом. До обслуговуючого персоналу відноситься прибиральниця, яка несе відповідальність на належний стан приміщень у відповідності всім санітарним нормам. Нарахування заробітної плати персоналу відбувається за тарифною сіткою у залежності від їх розряду. Місячний Фонд заробітної плати з нарахуваннями становить 25406,20 грн. За рік ФОП склав 304874,36 грн.

6. Значну частку витрат підприємства становлять витрати на сировину, вони складають 3554150 грн. на рік.

7. Вся вироблена продукція реалізується в супермаркет «Мусон» за офіційною домовленістю, на умовах, вигідних для обох сторін.

8. Фінансово-господарська діяльність ПП «Viktory» характеризується високою ефективністю використання фондів підприємства.

На 14,11 грн. реалізованої продукції приходиться 1 грн. основних фондів. А на 0,07 грн. основних фондів приходиться 1 грн. реалізованої продукції.На одного основного робітника приходиться 52744,64 грн. основних фондів підприємства. За рік діяльності підприємства його оборотні кошти здійснюють 44 обороти. На 0,0227 грн. оборотних коштів припадає 1 грн. реалізованої продукції. Термін одного обороту становить 8 дні.

9. ПП «Viktory» характеризується досить високими показниками рентабельності виробництва, основного та оборотного капіталу. На 0,04 грн. прибутку міні-пекарні приходиться 1 грн. собівартості річного випуску продукції. На 0,39 грн. прибутку підприємства приходиться 1 грн. середньорічної вартості основного капіталу. На 1,21 грн. прибутку підприємства приходиться 1 грн. оборотних коштів.