Снижение себестоимости производства продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере РУП "Минский завод шестерен")Минский завод шестерен»)

3

4

5

6

7

Среднесписочная численность - всего

чел.

2232

2246

100,6

2062

99,5

в т.ч. численность ППП

чел.

2114

2142

101,3

1968

99,7

Среднемесячная зарплата 1 работающего

р.

644411

787674

122,2

1026487

126,9

Фонд заработной платы

млн. р.

17417,5

21331,6

122,5

25525,0

126,2

Дебиторская задолженность на конец периода - всего

млн. р.

1728

2105

121,8

2977

147,4

Кредитор. задолж. на конец периода - всего

млн. р.

7153

8268

115,6

12990

188,1

Соотношение кредит. и дебитор. задолжен.

коэфф.

4,14

3,93

х

4,36

х

Задолженность по кредитам банков - всего

млн. р.

6779

9283

137,0

11573

129,1

Оборотные средства - всего

млн. р.

22596

28225

124,9

37651

136,1

в т.ч.: собственные оборотные средства

млн.р.

8061

10562

131,0

13887

119,7

Коэф. обеспечен. собств.оборот.средств. (норм более 0,1)

ед.

0,36

0,37

х

0,37

х

Коэф. текущ. ликвидности (норм.более 1,6)

ед.

1,55

1,82

х

1,81

х

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (норм. не более 0,85)

ед.

0,21

0,23

х

0,30

х

2.1.1 Анализ объемов выпуска и реализации продукции

Объем производства товарной продукции (см. рисунок 2.1) за 2007 г. в действующих ценах составил 97123 млн. р., в сопоставимых ценах 93198 млн. р. или 123,2 % к соответствующему периоду прошлого года (75634 млн. р.) при задании 110,0%. Следует отметить, что перевыполнение плана - факт такой же нежелательный, как и его невыполнение, т.к. свидетельствует о недостаточно высоком уровне его обоснования и неизбежно влечет за собой отрицательные последствия в организации работы служб предприятия, увеличивая транзакционные издержки, которые частично включены в статью «заработная плата». Рост объема производства обусловлен выходом предприятия на новые рынки Украины и России, расширением номенклатуры традиционной для предприятия продукции - зубчатых колес и валов - шестерен, повышением качества продукции. Такой рост обеспечили введением нового оборудования, увеличением среднесписочного число производственных рабочих, увеличением производительности труда. Объем производства товарной продукции за 2008 г. в действующих ценах составил 122965 млн. р., в сопоставимых ценах 119995 млн. р. или 111,6 % к соответствующему периоду прошлого года (97123 млн. р. ) при задании 112,8 %. Не выполнение планового задания обусловлено сокращением планируемого портфеля заказов со стороны ООО «Автек-Сервис», г. Киев.

Удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме производства товарной продукции в сопоставимых ценах за 2005 - 2006 гг. характеризуется данными таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Удельный вес отдельных видов продукции за 2005-2006 гг.

Виды продукции	2005 г. удел. вес, %	2006 г.
		Сумма, млн. р.	Удел. вес, %	Темп роста, %
Товары народного потребления	1,0	795	1,2	167,0
Запасные части	8,9	6299	9,2	143,1
Кооперированные поставки	78,9	53206	78,1	136,4
Оборудование спецтехнологическое	0,0	55	0,1	261,9
Инструмент и техоснастка	0,4	237	0,4	116,8
Прочая продукция	10,8	7495	11,0	141,2
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах	100,0	68087	100,0	137,8

В структуре товарного выпуска основное место занимают коопери-рованные поставки (78,1 %).

За 2006 г. структура товарного выпуска, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, изменилась следующим образом: снизился удельный вес кооперированных поставок на 0,8 п.п., увеличился удельный вес прочей продукции на 0,2 п.п.

Темп роста производства ТНП составил 167,0 % при задании 110,0 %. За 12 месяцев произведено потребительских товаров на сумму 795 млн. р.

Удельный вес новой продукции в объеме промышленного производства составил 20,1 %, при задании 20,0 % (за 2006 г. новая продукция составила 13752 млн. р.).

Доля сертифицированной продукции в объеме промышленного производства составила 5,5 % при задании 4,0 % (за 2006 г. объем составил 3731 млн. р.).

Удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме производства товарной продукции в сопоставимых ценах за 2007-2008 гг. характеризуется данными таблицы 2.3:

Таблица 2.3 - Удельный вес отдельных видов продукции за 2007 - 2008 гг.

Виды продукции	2007 г. удел. вес, %	2008 г.
		Сумма, млн. р.	Удел. вес, %	Темп роста, %
Товары народного потребления	1,0	1608	1,3	157,8
Запасные части	4,7	4068	3,4	80,7
Кооперированные поставки	86,2	105986	88,3	114,2
Оборудование спецтехнологическое	0,1	221	0,2	172,7
Инструмент и техоснастка	0,3	445	0,4	127,1
Прочая продукция	7,7	7667	6,4	93,1
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах	100,0	119995	100,0	111,6

В структуре товарного выпуска основное место занимают коопери-рованные поставки (88,3 %).

За 2008 г. структура товарного выпуска, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, изменилась следующим образом: увеличился удельный вес кооперированных поставок на 2,1 п.п. и товаров народного потребления на 0.3 п.п., снизился удельный вес прочей продукции на 1,3 п.п. и запасных частей на 1,3 п.п.

Темп роста выпуска ТНП в фактических отпускных ценах отчетного года составил 156,6 % при задании 108,5 %. За 2008 г. произведено потребитель-ских товаров на сумму 1900 млн. р.

Удельный вес новой продукции в объеме промышленного производства составил 17,8 %, при задании 14,6 % (за 2008 г. новая продукция составила 21909 млн. р.).

Доля сертифицированной продукции в объеме промышленного производства составила 4,2 % при задании 1,2 % (за 2008 г. объем составил 5127 млн. р.).

Рисунок 2.1 - Динамика объема производства

Объем реализации в 2006 г. составил 69184 млн. р., в 2007 г. - 1000644 млн.р. Увеличения объема реализации обусловлен выходом предприятия на новые рынки, расширением номенклатуры производства. Объем реализации в 2008 г. составил 113923 млн. р., как видно темп роста снизился, это обусловлено снижением темпа роста объема товарной продукции.

2.1.2 Анализ выручки от реализации продукции, темпа роста производительности труда и заработной платы

Выручка от реализации продукции предприятия за 2007 г. выросла по сравнению с 2006 г. (79626 млн.р.) и составила 116143 млн.р. Выручка от реализации продукции предприятия за 2008 г. составила 131731 млн.р. (см. рисунок 2.2) Это связано с увеличением объема реализации. Однако темп роста по сравнению с 2007 г. (145,9 %) снизился до 119,1 %, в связи со снижением рентабельности. Тенденция снижения рентабельности обусловлена увеличением затрат на сырье и материалы особенно за 2008 г.

Рисунок 2.2 - Динамика изменения выручки

Обратимся к таблице 2.1 и проанализируем темп роста производительности труда и среднемесячную заработную плату.

Темп роста производительности труда в сопоставимых ценах за 2007 г. составил 122,2 %, при задании 107,0 %. Это обусловлено введением более рациональных нормативов в производственный процесс, а также за счет сокращения брака и улучшения качества продукции. За отчетный период среднесписочная численность работающих составила 2246 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 2142 человека. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года численность промышленного персонала увеличилась на 28 человек за счет запуска некоторых станков в третью смену. Темп роста производительности труда в сопоставимых ценах за 2008 г. составил 110,5 %, при задании 108,0 %. Это обусловлено введением более рациональных нормативов в производственный процесс, а также за счет сокращения брака и улучшения качества продукции. За отчетный период среднесписочная численность работающих составила 2259 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 2162 человека. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года численность промышленного персонала увеличилась на 20 человек за счет запуска расширения механического цеха 1 (МЦ-1).

Среднемесячная заработная плата 1 работающего за 2007 г. достигла 787,7 тыс. р., при задании 729,7 тыс. р. (за 2006 г. она составляла 644,4 тыс. р.). Увеличение заработной платы достигнуто за счет увеличения объема реализации товарной продукции. Среднемесячная заработная плата 1 работающего за 2008 г. достигла 997,2 тыс. р., при задании 934,6 тыс. р. (за 2007 г. она составляла 787,7 тыс. р.). Увеличение заработной платы связано за счет увеличения объема реализации товарной продукции. На предприятии сохраняется положительная динамика изменения заработной платы.

2.1.3 Анализ рентабельности продукции

Показатель рентабельности реализованной продукции характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Данный показатель более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. его величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатель рентабельности реализованной продукции используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 2.4 наглядно показывает основные показатели работы предприятия, в том числе выручку от реализации продукции, затраты на производство и сбыт реализованной продукции, прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции за три года.

Таблица 2.4 - Основные финансовые показатели работы предприятия

Наименование показателей	Ед. изм.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1. Выручка от реализации	млн.р.	79626	116143	131731
2. Темп роста объема	%	-	145,5	118,7
3. Прибыль от реализации	млн.р.	5617	7378	5530
4. Себестоимость	млн.р.	66563	93800	114003
6. Рентабельность	%	2,7	3,5	2,0
7. Дебиторская задолженность	млн.р.	1728	2105	2977
8. Кредиторская задолженность	млн.р.	7153	8268	12990

На основании этой таблицы рассчитаем следующие показатели: рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек), рентабельность продаж, рентабельность (доходность) капитала.

Рентабельность производственной деятельности равная отношению прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме затрат по реализованной продукции

R_з=5617/66563·100%=2,7% (2005 г.);

R_з=7378/7378·100%= 3,5% (2006 г.);

R_з=5530/114003·100%= 2,0% (2007 г.).

Рентабельность реализованной продукции равная отношению прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации продукции

R_рп=5617/79626·100%=8,8% (2005 г.);

R_рп=7378/116143·100%= 7,9% (2006 г.);

R_рп=5530/131731·100%= 5,1% (2007 г.).

Уровень рентабельности реализованной продукции в 2006 г. составил 8,8 % (см. рисунок 2.3), за 2007 г. составил 7,9 % при установленном задании 7,1 %. Снижение рентабельности обусловлено увеличением стоимости закупки сырья, а перевыполнение плана обусловлено снижением потребления электроэнергии. Уровень рентабельности реализованной продукции за 2008 г. составил 5,2 % при установленном задании 5,0 %. Это также обусловлено увеличением затрат на сырье и материалы.

Рисунок 2.3 - Динамика изменения рентабельности

2.1.4 Анализ прибыли от реализации продукции

В процессе хозяйственной деятельности предприятия образуются финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком. Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, а также доходов и расходов от внереализационных операций.

Выручка от реализации продукции предприятия за 2006 г. составила 79 626 млн. р.

Объем реализации за вычетом налогов из выручки составил 69184 млн. р.

Прибыль РУП «МЗШ» за отчетный период и соответствующий период прошлого года представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Прибыль за 2005-2006 гг., млн. р.

Показатели	2005 г.	2006 г.
Прибыль от реализации продукции	4522	5617
Прибыль /убытки/ операционных доходов и расходов	84	235
Прибыль /убытки/ от внереализационных доходов и расходов	-511	-1383
Отчисления из прибыли по налогам и плате-жам	1453	2049
Расходы из прибыли	0	0
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	2642	2 420

За отчетный период начислено налогов:

- налоги в бюджет составили 8569,0 млн. р.;

- фонд социальной защиты составили 5582,5 млн. р.;

Отношение начисленных налогов к объему выручки равняется 14,1 %.

Выручка от реализации продукции предприятия за 2008 г составила 139732 р.

Объем реализации за вычетом налогов и сборов из выручки составил 120695 млн. р. Прибыль РУП «МЗШ» за 2007-2008 гг. представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Прибыль за 2007-2008 гг., млн. р.

Показатели	2007 г.	2008 г.
Прибыль от реализации продукции	7378	5962
Прибыль /убытки/ операционных доходов и расходов	-519	-385
Прибыль /убытки/ от внереализационных доходов и расходов	-851	-1929
Отчисления из прибыли по налогам и плате-жам	2505	2600
Расходы из прибыли	0	7
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	3503	1041

За отчетный период начислено налогов:

- налоги в бюджет составили 12558 млн. р.;

- инновационный фонд составил 298 млн. р.;

- фонд социальной защиты составил 8604 млн. р.

Отношение начисленных налогов к объему выручки равняется 15,1 %.

Как видно из приведенный выше таблиц, прибыль от реализации продукции с 2006 по 2007 г. выросла с 5617 млн. р. до 7378 млн. р. (см. рисунок 2.7) это обусловлено увеличением объема товарной продукции и относительно устойчивым уровнем рентабельности реализованной продукции. Однако в 2008 г. прибыль от реализации продукции снизилась до 5962 млн. р. Это связано со снижением уровня рентабельности реализованной продукции до 5,1%.

Рисунок 2.4 - Динамика изменения прибыли от реализации продукции

Чистая прибыль предприятия за 2007 г. составила 3 480 млн. р. Увеличение чистой прибыли обусловлено увеличением объема продаж. Чистая прибыль предприятия за 2008 г. составила 1041 млн. р. Уменьшение чистой прибыли обусловлено снижением прибыли от реализации, и увеличению внереализационных убытков.

2.1.5 Анализ финансовых показателей

Обратимся к таблице 2.1 и проанализируем финансовые показатели.

Дебиторская задолженность по состоянию на 1.01.08 г. составила 2105 млн. р. (по состоянию на 1.01.07 г. составила 1728 млн. р.). Увеличение дебиторской задолженности обусловлено тем, что ЗАО «Смоленский автоагрегатный завод АМО ЗИЛ» не рассчиталось по своим обязательствам. Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.09 г. Составила 2977 млн. р. (по состоянию на 1.01.08 г. составила 2105 млн. р.). Увеличение дебиторской задолженности обусловлено тем, что РУП «МТЗ» не рассчиталось в полной объеме за поставки зубчатых колес.

Кредиторская задолженность по состоянию на 1.01.08 г. составила 8268 млн. р. (по состоянию на 1.01.07 г. составила 7 281 млн. р.), в том числе перед поставщиками и подрядчиками - 2519 млн. р. Увеличение кредиторской задолженности обусловлено возникшей необходимостью закупки, для исключения работы с посредническими структурами, металлопроката мелкого профиля, листового проката и быстрорежущих марок сталей, не производимых в РБ, у заводов-изготовителей Украины и РФ;

Отношение кредиторской задолженности к дебиторской 3,93.

Отношение дебиторской задолженности к среднемесячной выручке составило 0,22, кредиторской задолженности - 0,85. .

Задолженность по кредитам банков за 2007 г. составила 9283 млн. р., в том числе:

- по краткосрочным кредитам - 7238 млн. р. (за 2006 г. составила 5445,8 млн. р.). Увеличение задолженности по краткосрочным кредитам обусловлено взятием ссуды на увеличение мощностей - закупки термического оборудования (прибор для контроля температуры заготовок в КИНах, трансформатор ТВЧ установка азотной защиты)

- по долгосрочным кредитам - 2045 млн. р.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.09 г. составила 14166 млн. р., в том числе перед поставщиками и подрядчиками - 6297 млн. р. (по состоянию на 1.01.08 г. составила 8268 млн. р.). Увеличение кредиторской задолженности обусловлено задолженностью за поставку сырья и материалов на сумму 1971 млн. р.

Отношение кредиторской задолженности к дебиторской составляет 4,4.

Отношение дебиторской задолженности к среднемесячной выручке составило 0,28, кредиторской задолженности равняется 1,22. .

Задолженность по кредитам банков за 2008 г. составила 11975 млн. р., (за 2007 г. составила 9283 млн. р.) в том числе:

- по краткосрочным кредитам - 8824 млн. р. (за 2007 г., 7238 млн. р.).- по долгосрочным кредитам - 3151 млн. р.

Увеличение задолженности по кредитам банков, обусловлено заменой физически устаревшего оборудования за счет кредита банка на сумму 1971 млн. р., а также краткосрочными кредитами.

Приведенные данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами и кредиторами. В 2007 г. имелся достаточно большой остаток как по дебиторской задолженности, так и по кредиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составила в 2006 г. 13.3%, а в 2009 г. она увеличилась до 15%. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов, что позволяет предприятию работать, не прибегая к использованию заемных средств. Тем не менее, существует тенденция к увеличению доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, что должно обратить на себя внимание руководства. Основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков.

Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности банку. В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя свыше 77% общего объема кредиторской задолженности как в 2007 г., так и на конец 2009 г. Динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Отношение кредиторской задолженности к дебиторской, а также имеет отношение дебиторской задолженности к среднемесячной выручке и кредиторской задолженности соответственно отрицательную тенденцию из которой видно что кредиторская задолженность растет быстрее чем дебиторская.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил 0,37 в 2007 г. (составил 0,35 в 2006 г.) при нормативе не менее 0,1. Рост обусловлен увеличением незавершенного производства и готовой продукции. Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил 0,35 в 2008 г. (0,37 в 2007 г.) при нормативе не менее 0,1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами уменьшился как результат сокращения готовой продукции. Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств у предприятия для финансовой устойчивости. Структура баланса предприятия удовлетворительна.

Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период составил 1,82 в 2007 г. (1,54 в 2006 г.) при нормативе более 1,6. Рост обусловлен увеличением оборотных активов предприятия и увеличением дебиторской задолженностью. Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период составил 1,76 при нормативе более 1,6. Снижение коэффициента обусловлено резким увеличением задолженности по краткосрочным кредитам. Коэффициент показывает, что предприятие способно заплатить краткосрочные долги. С другой стороны немного завышенный коэффициент текущей ликвидности означает, что менеджмент работает недостаточно оперативно. Это свидетельствует о избыточных товарно-материальных запасах, превышающих текущие потребности.

Коэффициент обеспеченности активами составил 0,23 в 2007 г. (0,23 в 2006 г.) при нормативе не более 0,85. Коэффициент обеспеченности активами составил 0,28 в 2008 г. при нормативе не более 0,85. Следовательно, предприятие имеет удовлетворительную структуру баланса. Коэффициенты приведенные выше показывают, что предприятие считается устойчиво платежеспособным.

2.2 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост или снижение и на этой основе дать оценку работы предприятия и определить возможности и резервы снижения себестоимости продукции.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

- выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;

- обеспечение центров ответственности по затратам необходимой ана-литической информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;

- содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Затраты по статьям себестоимости представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Затраты по статьям себестоимости, млн. р.

Показатели	2006 г.	2007 г.	в % % к	2008 г.	в % % к
			2006 г.		2007 г.
Материалы (за вычетом возвратных отходов)	19222,0	19999,0	104,0	21299,0	106,5
в т.ч. использование импортного сырья	1181,0	1004,0	85,0	1052,0	104,8
Покупные полуфабрикаты	27275,0	28201,0	103,4	27143,0	96,2
Износ инструмента	2762,0	2753,0	99,7	2767,0	100,5
Энергоносители:	9330,0	9807,0	105,1	10011,0	102,1
в т.ч. электроэнергия	7040,0	7360,0	104,5	7452,0	101,3
топливо	2290,0	2447,0	106,9	2559,0	104,6
Зарплата	20616,0	20260,0	98,3	20688,0	102,1
Отчисления на соцстрах	7111,0	7205,0	101,4	7349,0	102,0
Обязательное страхование	412,0	428,0	100,2	416,0	97,2
Амортизация	2319,0	2360,0	101,8	2388,0	101,2
Прочие денежные средства	1455,0	1787,0	82,8	1353,0	75,7
Налоги	1029,0	995,0	97,2	1047,0	105,2
в т.ч. экологический	88,0	85,0	96,6	84,0	98,8
Чрезвычайный	61,0	-	-	-	-
ДДУ	612,0	-	-	-	-
земельный	230,0	662,0	290,0	102,0	15,4
инновационный	26,0	230,0	884,6	638,0	277,4
на потребляемую воду	9,0	8,0	89,0	7,0	87,5
охрана окруж. среды	3,0	10,0	333,3	16,0	160,0
Всего:	91531,0	93794,0	102,4	120330,0	128,3

Рисунок 2.5 - Структура себестоимости 2006 г.

Рисунок 2.6 - Структура себестоимости 2007 г.

Рисунок 2.7 - Структура себестоимости 2008 г.

Рисунок 2.8 - Динамика изменения себестоимости

На основе таблицы 2.5 были построены диаграммы и графики, которые наглядно показывают динамику изменения себестоимости и ее элементов.

Проанализируем рисунки 2.5, 2.6, 2.7.

Структура затрат на РУП «МЗШ» характерна для промышленного предприятия. Большую часть занимают затраты на материалы и на затраты на покупные полуфабрикаты. Далее идут по убыванию затраты на оплату труда, затраты на энергоносители, отчисления на социальное страхование и на обязательное страхование, затраты на износ инструмента, затраты на амортизацию, затраты на налоги и прочие затраты.

Затраты на материалы (за вычетом возвратных отходов) в 2006 г. составили 19222 млн. р. а в 2007 г. выросли до 19999 млн. р. В 2008 г. затраты на материалы составили 21299 млн. р. Стоит отметить, что рост затрат на материалы, был связан, не только с увеличением объема производства, но и с потерями от устаревших технологических процессов, потерями от брака, а также из-за увеличением цен на сырье и материалы. Проблемы технического уровня производства и повышение цен на сталь в 2008 г. привели к резкому скачку затрат на материалы. Затраты на материалы в структуре себестоимости на 2008 г. (см. рисунок. 2.7) увеличились с 21 % до 23 %. Этот показатель больше всего повлиял на рост себестоимости в 2008 г.

Расходы на оплату труда. В этом элементе отражаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда. Расходы по оплате труда занимают в себестоимости значительный удельный вес, и составляют 22 % (2006-2008 гг.). Рост оплаты труда с 2006 г. по 2008 г., был осуществлен за счёт увеличения объема реализованной продукции, и за счет себестоимости.

Отчисления на социальные нужды. Отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости от всех видов оплаты труда независимо от источников выплат, их удельный вес в себестоимости занимает 0,1 % (2006-2008 гг.). Отчисления на социальное страхование и на обязательное страхование с 2006 г. по 2008 г. выросли рост обусловлен увеличением среднесписочной численности рабочих и увеличением страховых взносов.

Амортизация основных средств. Отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление. Их удельный вес в себестоимости занимает 3 % в 2006 г. и 2007 г. и 2 % в 2008 г., структура изменилась за счет увеличения затрат на материалы. Затраты на амортизацию за рассматриваемый период выросли, это обусловлено увеличением количества станков и оборудования.

Затраты на налоги в 2006 г. были больше чем в 2007 г. так как, предприятие оплачивало дополнительно чрезвычайный налог и ДДУ. К 2007 г. сумма затрат на налоги снизилась, и к 2008 г. возросла на уровень 2006 г., это обусловлено увеличением объема реализованной продукции.

Прочие расходы.

К этому элементу в составе себестоимости относятся:

- платежи в бюджет и внебюджетные фонды и в соответствии с установленном законодательством порядке;

- проценты по полученным ссудам, кредитам и т.п.;

- расходы на оплату услуг связи;

- плата за подготовку и переподготовку кадров;

- оплата информационных услуг и консультационных;

- расходы на рекламу.

Их удельный вес в себестоимости занимает 3 % (2006-2008 гг.).

В общем себестоимость за период с 2006 г. по 2007 г. выросла на 102,4 %, а с 2007 г. по 2008 г. - 128,3 % и составила 120330 млн. р. (см. рисунок 2.9). Рост себестоимости был в основном обусловлен увеличением затрат на материалы и энергию.

Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции.

Затраты на производство продукции на анализируемом предприятии приведены в таблице 2.8 и таблице 2.9.

Таблица 2.8 - Затраты на производство продукции в 2007 г.

Элемент затрат 2005/2006 г.	Сумма, млн. р.	Структура затрат, %
	план	факт	.+,-	план	факт	.+,-
Материальные затраты	19222	19999	777	21	21,4	0,4
Заработная плата	20616	20260	-356	22,5	21,6	-0,9
Отчисления в ФСЗ	7111	7205	94	7,7	7,7	0,00
Амортизация основных средств	2319	2360	41	2,5	2,5	0,00
Прочие расходы	1455	1787	332	1,6	2	0,4
Полная себестоимость, в т.ч.:	91531	93794	2263	100,00	100,00	0,00
переменные расходы	70915	73534	2619	77,47	78,39	0,92
постоянные расходы	20616	20260	-356	22,53	21,61	-0,92

Как видно из таблицы 2.8, в 2007 г. фактические затраты предприятия выше плановых на 2263 млн. р. Перерасход произошел по всем видам затрат кроме заработной платы, особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма переменных, а сумма постоянных расходов уменьшилась из-за снижения заработной платы. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, за счет перерасхода материалов; уменьшилась доля заработной платы. По отчислениям в ФСЗ и амортизации структурных изменений нет. Прочие расходы увеличили свою долю.

Таблица 2.9 - Затраты на производство продукции в 2008 г.

Элемент затрат 2006/2007 г.	Сумма, млн. р.	Структура затрат, %
	план	факт	.+,-	план	факт	.+,-
Материальные затраты	19999	21299	1300	21,4	17,7	-3,7
Заработная плата	20260	20688	428	21,6	17,2	-4,4
Отчисления в ФСЗ	7205	7349	144	7,7	6,1	-1,6
Амортизация основных средств	2360	2388	28	2,5	1,98	-0,52
Прочие расходы	1787	1353	-434	2	1,12	-0,88
Полная себестоимость, в т.ч.:	93794	120330	26536	100,00	100,00	0,00
переменные расходы	73534	99642	26108	78,39	82,8	4,41
постоянные расходы	20260	20688	428	21,61	17,2	-4,41

Приведенные данные свидетельствуют о том, что в 2007 г. фактические затраты предприятия выше плановых на 26536 млн. р. Перерасход произошел по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. В структуре затрат так же произошли изменения: уменьшилась доля материальных затрат на 3,7 %, по всем остальным статьям произошло также снижение доли затрат.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Таким образом, факторная модель для анализа общей суммы затрат примет вид:

(2.1)

где З_общ - общая сумма затрат, млн. р.;

V_ВПобщ - объем выпуска продукции, млн. р.;

В - уровень переменных затрат на единицу продукции, млн. р.;

А - уровень постоянных затрат, млн. р.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.8 и таблице 2.9

Таблица 2.10 - Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2007 г., млн. р.

Затраты	2006/2007 гг.
	Сумма, млн. р.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции шт.	Переменные затраты, млн. р.	Постоянные затраты, млн. р.
По плану на плановый выпуск продукции (VВПобщ2006·В2006)+А2006	91531	75634	0,935	20616
По плановому уровню на фактический выпуск продукции (VВПобщ2007·В2006)+А2006	107756	93198	0,935	20616
Фактические при плановом уровне постоянных затрат (VВПобщ2007·В2007)+А2006	94149	93198	0,789	20616
Фактические (VВПобщ2007·В2007)+А2007	93794	93198	0,789	20260

Из таблицы 2.10 видно, что в связи с перевыполнением плана в 2007 г. по выпуску продукции сумма затрат возросла на 16225 млн. р. (107756-91531). За счет снижения уровня удельных переменных затрат издержки на производство продукции снизились на 13607 млн. р. (94149-107756). Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на 356 млн. р., однако общей суммы затрат увеличилась.

Таким образом, общая сумма затрат в 2007 г. выше плановой на 2263 млн. р. (93794-91531), в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции.

Таблица 2.11 - Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2007 г., млн. р.

Затраты	2007/2008 гг.
	Сумма, млн. р.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции, шт.	Переменные затраты, млн. р.	Постоянные затраты, млн. р.
По плану на плановый выпуск продукции VВПобщ2007·В2007)+А2007	93794	93198	0,789	20260
По плановому уровню на фактический выпуск продукции (VВПобщ2008·В2007)+А2007	109510	113119	0,789	20260
Фактические при плановом уровне постоянных затрат (VВПобщ2008·В2008)+А2007	119804	113119	0,88	20260
Фактические (VВПобщ2008·В2008)+А2008	120330	113119	0,88	20688

Проанализировав данные таблицы 2.11, можно сделать следующие выводы. В 2008 г. в связи с увеличением объема выпуска продукции по сравнению с плановым годом сумма затрат увеличилась на 15716 млн. р. (109510-93794). Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 10294 млн. р. (119804-109510). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 428 млн. р. (20688-20260)., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Исходя из вышеизложенного можно заметить, что общая сумма затрат в 2008 г. выше плановой на 26536 млн. р. Увеличение себестоимости продукции произошло за счет увеличения объемов выпуска и материальных затрат.

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 2.8 , 2.9 и по данным о выпуске товарной продукции (таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Данные о выпуске товарной продукции, млн. р.

Товарная продукция	Формула	2006/2007 гг.	2007/2008 гг.
По плану	VВПобщ2007·Цпл2007	93963	97702
Фактически по ценам плана	VВПобщ2007·Цпл2008	93786	24775
Фактически по фактическим ценам	VВПобщ2008·Цпл2008	115565	23764

Расчет влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции представлен в таблицах 2.13, 2.14.

Таблица 2.13- Анализ затрат на рубль товарной продукции в 2007 г.

Затраты на рубль товарной продукции	Фактор (2006/2007 гг.)
	Объем производства, шт.	Уровень удельных переменных издержек, млн.р.	Сумма постоянных издержек, млн.р.	Отпускные цены на продукцию, млн.р.
план	91531/ 93963	0,97	75634	0,935	20616	1,24
усл.1	107756/ 115565	0,93	93198	0,935	20616	1,24
усл.2	94149/ 115565	0,81	93198	0,789	20616	1,24
усл.3	93794/ 115565	0,81	93198	0,789	20616	1,24
факт	93794/ 97702	0,96	93198	0,789	20260	1,05
Добщ = 0,96- 0,97= -0,01 коп.	-0,04	-0,12	0,00	0,15

Аналитические расчеты показывают, что в 2007 г. предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,01 коп. Это произошло благодаря росту удельных переменных издержек, который составил 0,12 коп (0,93 - 0,81), за счет увеличения объема производства на 0,04 коп. (0,93 - 0,97).

Таблица 2.14 - Анализ затрат на рубль товарной продукции в 2008 г.

Затраты на рубль товарной продукции	Фактор (2007/2008 гг.)
	Объем производства, шт.	Уровень удельных переменных издержек, млн.р.	Сумма постоянных издержек, млн.р.	Отпускные цены на продукцию, млн.р.
1	2	3	4	5	6	7
план	93794/ 97702	0,96	93198	0,789	20260	1,05
усл.1	109510/ 107732	1,02	113119	0,789	20260	1,05
усл.2	119804/ 107732	1,11	113119	0,88	20260	1,05
усл.3	120330/ 107732	1,12	113119	0,88	20260	1,05
факт	120330/ 122786	0,98	113119	0,88	20688	1,09
Добщ = 0,98 - 0,96 = 0,02 коп.	0,06	0,09	0,01	-0,14

В 2007 г. произошло увеличение уровня затрат на рубль продукции на 0,02 копейки. Увеличение обусловлено ростом объема производства, увеличением переменных и постоянных издержек (на 0,06, 0,09 и на 0,01 коп. соответственно). Увеличение отпускных цен на 0,02 коп. не смогло нивелировать увеличения затрат.

Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о росте затрат на производство за счет высокой ресурсоемкости производства и увеличения стоимости ресурсов. Единственным источником снижения затрат остается увеличение отпускных цен, что в сложившейся экономической обстановке является нецелесообразным. Данные факты свидетельствуют о необходимости поиска внутренних резервов для снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Анализ себестоимости изделия

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

(2.4.2)

где С - себестоимости единицы продукции, тыс.р.

Данные, необходимые для анализа уровня себестоимости единицы изделия представлены в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Данные для факторного анализа себестоимости изделия

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение
				2006/2007 гг.	2007/2008 гг.
Объем производства, шт.	75634	93198	113119	17564	19921
Сумма постоянных затрат, млн.р.	20616	20260	20688	-356	428
Сумма удельных переменных затрат, тыс.р.	935	789	880	-146	91
Себестоимость 1 изделия, тыс.р.	1208	1006	1063	-202	57

Используя эту модель и данные таблицы 2.15, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельного изделия методом цепной подстановки:

= 20 616 000/ 93198+ 935 = 1208 тыс. р.

= 20 616 000/ 93198+ 935 = 1156 тыс. р.

= 20 260 000/ 93198+ 935 = 1152 тыс. р.

= 20 260 000/ 93198 + 789= 1006 тыс. р.

= 20 260 000/ 113119+789= 968 тыс. р.

= 20688000/ 113119+ 789 = 972 тыс. р.

= 20688000/ 113119+ 880= 1063 тыс. р.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ДС_{общ(2006/07)} = С₂₀₀₇ - С₂₀₀₆ = 1006 -1208= -202 тыс. р.

ДС_{общ(2007/08)} = С₂₀₀₈ - С₂₀₀₇ = 1063 - 1006= + 57 тыс. р.

В том числе за счет:

а) объема производства продукции:

ДС_{Vвп(2006/07)} = С_усл.1.1 - С₂₀₀₆ = 1156 - 1208 = - 52 тыс. р.

ДС_{Vвп(2007/08)} = С_усл.2.1 - С₂₀₀₇ = 968 - 1006 = - 38 тыс. р.

б) суммы постоянных затрат:

ДС_{А (2006/07)} = С_усл.1.2 - С _усл.1.1 = 1152- 1156 = - 4 тыс. р.

ДС_{А (2007/08)} = С_усл.2.2 - С _усл.2.1 = 972 - 968 = + 4 тыс. р.

в) суммы удельных переменных затрат:

ДС_{B (2006/07)} = С₂₀₀₇ - С _усл.1.2 = 1006 - 1152 = - 146 тыс. р.

ДС_{B (2007/08)} = С₂₀₀₈ - С _усл.2.2 = 1063 - 972 = + 91 тыс. р.

Исходя из всего вышеизложенного, можно предложить предприятию снизить себестоимость за счёт сокращения материальных затрат. Даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст существенную экономию.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции. Возможны варианты комбинирования материалов, для уменьшения объемов более дорогостоящей составляющей. Необходимо произвести анализ комплектации изделий и выявить возможные резервы ее оптимизации.

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ

3.1 Снижение себестоимости за счет улучшения качества продукции

Производство достаточно сложный технологический процесс, состоящий из большого количества операций. Поэтому на всех стадиях производства осуществляется контроль технологических процессов и полуфабрикатов при помощи автоматических средств контроля и физико-механического экспресс-контроля специалистами технического контроля и других служб.

Тем не менее, потери от брака неизбежны, и в целях эффективного управления снижением себестоимости выпускаемой продукции необходимо разработать комплекс мероприятий направленных на их сокращение.

Для того чтобы внедрить данное мероприятие необходимо изменить техническую документацию и силами предприятия изготовить необходимые приспособления и оснастку.

При этом предприятие понесет следующие затраты:

- изменение технической документации - 230000 р.;

- покупка необходимых материалов- 2400000 р.;

- оплата труда рабочих, осуществляющих изготовление приспособлений и оснастки.

Сумму затрат на оплату труда рабочих рассчитаем следующим образом.

Определим оплату труда рабочих. В изготовлении приспособлений будут принимать участие два рабочих: слесарь 4 разряда и сварщик 5 разряда.

Общая сумма оплаты труда будет рассчитываться по формуле 3.1:

(3.1),

где ЗП₁ - заработная плата слесаря 4-го разряда;

ЗП₂ - заработная плата сварщика 5-го разряда.

Для расчета заработной платы рабочих воспользуемся формулой 3.2:

(3.2),

где СТ_ч - часовая тарифная ставка рабочего первого разряда, р.;

К - тарифный коэффициент рабочего соответствующего разряда;

Т - трудоемкость изготовления приспособлений и оснастки, ч;

П - коэффициент премиальных;

Н - коэффициент отчисления налогов из заработной платы.

Таким образом, заработная плата слесаря 4-го разряда составит:

Заработная плата сварщика 5-го разряда составит:

Итого сумма по оплате труда за изготовление плуга составит:

?ЗП_и = 217069 + 244721= 461790 р.

Определим совокупные затраты по проведению данного мероприятия. Для расчета используем формулу 3.3:

(3.3),

где З_д - затраты на изменение технической документации, р.;

З_м - затраты на материалы, р.;

?ЗП - сумма затрат на оплату труда по изготовлению приспособлений и оснастки, р.

Следовательно совокупные затраты по внедрению (таблица 3.1) мероприятия составят:

Таблица 3.1 - Совокупные затраты по внедрению

Показатель	Сумма, р.
Изменение технической документации	230000
Покупка необходимых материалов	2400000
Оплата труда рабочих, осуществляющих изготовление приспособлений и оснастки:	-
- заработная плата слесаря 4-го разряда	217069
- заработная плата сварщика 5-го разряда	244721
Итого	3091790

Прежде чем приступить к расчету годовой экономии необходимо определить экономию от снижения суммы потерь от брака. Экспериментально было установлено, что процент снижения брака в производстве от внедрения мероприятия составляет 0,03%. Для расчета воспользуемся формулой 3.4:

(3.4)

где П_б - плановая сумма потерь от брака, млн. р.;

0,6 - плановая величина удельного веса потерь от брака в себестоимости продукции, %;

0,03 - сокращение потерь от брака, %;

Таким образом:

Годовую экономию по мероприятию определим по формуле 3.5:

(3.5)

где ДЭ - экономия за счет снижения потерь от брака, млн. р.;

?З - совокупные затраты по внедрению мероприятия, млн. р.

В таблице 3.2 показаны экономия и затраты по мероприятию

Таблица 3.2 - Сводная таблица по мероприятию

Показатель	Сумма, млн. р.
Экономия за счет снижения потерь от брака	73
Совокупные затраты по внедрению мероприятия	3
Годовую экономия по мероприятию	70

Также для наглядности отобразим (рисунок 3.1) соотношение экономии и совокупных затрат от проведения мероприятий по снижению брака:

Рисунок 3.1 - Итоги реализации мероприятий по снижению брака

Таким образом, общая сумма резервов снижения себестоимости за счет реализации данных мероприятий составит 70 млн. р.

3.2 Снижения себестоимости продукции за счет совершенствования системы управления

В связи с техническим перевооружением производства на заводе было установлено большое количество нового оборудования. В настоящее время производятся пуско-наладочные работы, и оно не работает в полную мощность. В процессе освоения возникли определенные сложности с переналадкой и подналадкой, в том числе и за счет изменения технологии сборки (применяется плоский способ сборки), что увеличило внутрисменные потери рабочего времени. Так, например, общая величина целодневных и внутрисменных простоев в 2008 г. составила 21708 чел. дней. Величина внутрисменных простоев в среднем по заводу составляет 0,3 часа. Известно, что уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от уровня организации труда, является резервом увеличения производства продукции, который не требует больших дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу. Поэтому, для решения данной проблемы и для скорейшего выхода на паспортные данные мощности предлагается ввести в штат инженерно-технических работников должность инженера по внедрению новой техники и технологии.

Затраты по проведению данного мероприятия (таблица 3.3) состоят из затрат по оплате труда данного специалиста. Для расчета воспользуемся формулой 3.6:

(3.6),

где О - размер оплаты труда, установленный контрактом (оклад), р.;

К - надбавка за контракт;

П - коэффициент премиальных, согласно положению о премировании;

Н - коэффициент отчисления налогов из заработной платы.

Таблица 3.3 - Данные для расчета затрат по мероприятию

Показатель	Сумма
Размер оплаты труда, установленный контрактом (оклад), р.	750260
Надбавка за контракт	1,05
Коэффициент премиальных, согласно положению о премировании, ед.	1,2
Коэффициент отчисления налогов из заработной платы, ед.	1,36
Затраты по проведению мероприятия, р.	15768060

Так как проведение данного мероприятия позволит уменьшить внутрисменные простои до 0,1 ч, то в качестве результатов от внедрения заводом будет:

- повышена производительность труда;

- получена экономия за счет сокращения условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений.

Производительность труда представляет собой сложную экономическую категорию, характеризующую эффективность (плодотворность) деятельности работников в сфере материального производства.

Основные направления поиска резервов роста производительности труда вытекают из самой формулы расчета ее уровня:

(3.7)

где ЧВ - часовая выработка, р.;

ВП - выпуск продукции, р.;

Т - общее количество отработанного времени, чел./ч.

Согласно формуле 3.7 добиться повышения производительности труда можно путем:

- Увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения, в результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

- Сокращения затрат труда на ее производства путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

(3.8)

где Р^ЧВ - резерв увеличения среднечасовой выработки, шт.;

ЧВ_в - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки, шт.;

Р^ВП - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий научно-технического прогресса, шт.;

Т_ф - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции, ч;

РvТ - резерв сокращения потерь рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения квалификации работников и т.д., ч;

Т_д - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки, ч.

Для того чтобы определить резерв роста среднедневной выработки необходимо умножить резерв роста среднечасовой выработки необходимо на плановую продолжительность рабочего дня. Чтобы определить резерв роста среднегодовой выработки рабочих необходимо этот же резерв умножить на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего.

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (Р^ПТ_хi) можно рассчитать также по следующей формуле:

(3.9)

где РvЧР_хi - процент относительного сокращения численности рабочих или управленческого персонала за счет проведения определенного мероприятия, %.

Теперь рассчитаем резерв увеличения среднечасовой выработки, для чего используем формулу 3.8.

Согласно расчету часовая выработка возрастет на 0,003 млн. р. или на 1,1 %.

Зная темпы роста производительности труда, и используя формулу 8.10, определим процент снижения трудоемкости производства.

(3.10)

где ДЧВ% - изменение часовой выработки продукции, %.

Таким образом, в результате повышения производительности труда на 1,1 % произойдет снижение трудоемкости изготовления на 1 %.

Рассчитаем сумму экономии. Для определения относительной экономии условно-постоянных расходов используем формулу:

(3.11),

где I₁ - индекс изменения условно-постоянных затрат;

I₂ - индекс изменения объема производства;

У_в - удельный вес условно-постоянных затрат в издержках, % .

А для расчета резервов сокращения затрат используем формулу:

(3.12),

где ДЭ_у - относительная экономия на постоянных расходах, %;

С_тп - себестоимость товарной продукции, млн. р.

Зная, что индекс изменения условно-постоянных затрат равен 1, индекс изменения объема производства 1,05 (проведение мероприятия позволит увеличить выпуск на 5 %), а удельный вес постоянных затрат в издержках предприятия 25 % рассчитаем относительную экономию условно-постоянных расходов.

Используя данные о себестоимости производства, определим абсолютную экономию.

2) Для определения экономии на амортизационных отчислениях используем формулу 3.13:

, (3.13)

где АМ - ежегодные амортизационные отчисления по оборудованию, млн. р.;

Q₁,Q₂ - объем выпуска соответственно до и после мероприятия, млн. р.

Следовательно, экономия амортизационных отчислений составит:

Общую сумму экономии по проведению данного мероприятия рассчитаем как сумму абсолютной экономии условно-постоянных расходов и экономии на амортизационных отчислениях:

, (3.14)

где Э_у - абсолютная экономия на условно-постоянных расходах, млн. р.;

Э_ам - экономия на амортизационных отчислениях, млн. р.

Таким образом, общая сумма экономии (таблица 3.4) при внедрении данного мероприятия составит:

Таблица 3.4 - Общая сумма экономии

Показатель	Сумма
Абсолютная экономия на условно-постоянных расходах, млн. р.	3150,2
Экономия на амортизационных отчислениях, млн.р.	126,0
Общая сумма экономии, млн. р.	3276,7

Для того чтобы определить сумму годовой экономии (таблица 3.5) от внедрения мероприятия по повышению эффективности использования рабочего времени, которую сможет получить предприятие, используем формулу аналогичную формуле 3.5:

(3.15)

где: ?Э - общая сумма экономии по данному мероприятию, р.;

?З - совокупные затраты по внедрению мероприятия, р.

Таблица 3.5 - Годовая экономия по мероприятию

Показатель	Сумма, млн. р.
Резервы снижения себестоимости продукции за счет повышения эффективности использования рабочего времени	3276,7
Совокупные затраты по внедрению мероприятия	15,8
Годовая экономия по мероприятию	3260,4

Таким образом, общая сумма резервов снижения себестоимости за счет реализации данных мероприятий составит 3260,4 млн. р.

3.2 Разработка конструкторско-технического проекта

Существующими технологическими схемами предусмотрен процесс изготовления и обработки детали 1520-2406065/-01/ на фрезерном станке с ЧПУ VT 450 T. Деталь представляет собой шестерню, которая используется в заднем дифференциале трактора «Беларус». Предлагаемое мероприятие предусматривает модернизацию детали в дифференциале. В модернизированной сборочной единице производится замена бронзовой втулки на стандартный подшипник.

Описание модернизированной детали и процесса ее изготовления.

Для изготовления детали «саттелит», выбираем заготовку из стали 20ХНР, что характерно при применении этого материала при изготовлении дифференциалов задних и передних ведущих мостов. В начале технологического пути заготовка проходит глубокий отпуск, для дальнейшей обработки. Затем заготовка поступает в токарное отделение, где проходит предварительную обработку согласно заданной технологии с припусками на дальнейшую обработку. Дальше заготовка поступает на зуборезные станки, где производится нарезка зубчатого конического колеса. После фрезерных работ, зубчатое колесо проходит термическую обработку, согласно заданных параметров в чертеже и технологической карте. После закалки шестерня проходит шлифовку зуба и внутренней посадочной поверхности под подшипник, до достижения необходимой точности и шероховатости.