Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

0,655

99,01

88,88

Трудоемкость, чел./млн.руб.

1,513

1,358

1,528

Прирост (снижение) выработки за счет изменения трудоемкости, %

-0,987

Расчет различных видов производительности труда представлены в табл. 3.9.

Таблица 3.9

Определение различных видов производительности труда

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Доля основных рабочих в общей численности работников		0,449	0,494	0,495
Среднее количество дней, отработанных рабочим за год		230	227	225
Средняя продолжительность рабочего дня, час		6,8	7	7,3
Среднегодовая выработка работника, млн.руб./чел.		0,661	0,736	0,655
Среднегодовая выработка рабочего, млн.руб./чел.		1,471	1,489	1,322
Cреднедневная выработка рабочего, тыс.руб./чел.		6,396	6,561	5,877
Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.		0,941	0,937	0,805

Между среднегодовой выработкой работника предприятия и среднечасовой выработкой рабочего существует прямая зависимость, характеризуемая соотношением:

.

Влияние различных факторов на величину среднегодовой выработки работника предприятия и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.10.

Следует осуществить факторный анализ величины среднегодовой выработки работника предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представим результаты расчетов в табл. 3.10 и на рис. 3.1.

Таблица 3.10

Факторный анализ величины среднегодовой выработки работника предприятия, тыс.руб./чел.

Изменение величины среднегодовой выработки работника предприятия в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа
	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
доли основных рабочих в общей численности работников	0,0671	0,0008
среднего количества дней, отработанных рабочим за год	-0,0158	-0,0065
средней продолжительности рабочего дня	0,0524	0,0313
среднечасовой выработки рабочего	-0,1102	-0,1076
Общее изменение	-0,0065	-0,0819

Рис. 3.1. Факторный анализ среднегодовой выработки работника предприятия

Из таблицы 3.8 видно, что трудоемкость за отчётный период выше трудоемкости за базисный и плановый периоды.

Работа по повышению производительности труда может вестись за счет резервов снижения трудоемкости, а именно - внедрения новых технологий работы, автоматизации и модернизации производства, за счет резервов совершенствования использования рабочего времени - организации труда и управления производством, совершенствования структуры предприятия, за счет совершенствования структуры кадров - повышения квалификации сотрудников, изменения соотношения производственного и управленческого персонала и т.д.

Среднегодовая выработка работника предприятия в отчётном периоде ниже, чем в базисном. Отрицательную роль сыграло падение среднечасовой выработки рабочего, от которой зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки.

3.4 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и уровня производительности труда необходимо осуществлять в тесной связи с оплатой труда. Заработная плата является основной составляющей средств потребления и представляет собой выраженную в денежной форме часть национального дохода, распределяемого в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и поступающего в индивидуальное распоряжение работников.

Денежные средства предприятия, затраченные в течение рассматриваемого периода времени на заработную плату работникам, определяют фонд оплаты труда. Различают переменную и постоянную части фонда оплаты труда. Переменная часть характеризует объем денежных средств использованных для выплаты заработной платы основным рабочим предприятия, а постоянная часть ? для оплаты труда вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

Для определения размера фонда оплаты труда (общего и по категориям работников) можно использовать модели, представленные в табл. 3.11.

В анализе фонда заработной платы, прежде всего, определяются абсолютное и относительное отклонения фактического фонда оплаты труда от планового (базисного).

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда рассчитывается в целом по предприятию и категориям работников по формуле:

,

где - соответственно фактический и плановый (базисный) фонды оплаты труда.

Относительное отклонение фонда оплаты труда определяется отдельно по переменной и постоянной частям. Для переменной части фонда оплаты труда относительное отклонение рассчитывается по формуле:

,

где - выполнение плана (индекс, динамика) объема производства продукции, в долях:

или .

Для постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков относительное отклонение рассчитывается по формуле:

,

где - выполнение плана (индекс, динамика) фактического фонда времени рабочих-повременщиков, в долях.

Для постоянной части фонда оплаты труда служащих (руководителей, специалистов) относительное отклонение рассчитывается по формуле:

,

где - выполнение плана (индекс, динамика) численности служащих (руководителей, специалистов) предприятия, в долях.

Для установления влияния различных факторов на размер переменной части фонда оплаты труда используется метод факторного анализа, в основу которого может быть положена одна из моделей ее формирования, представленная в табл. 3.11.

Результаты определения размера фонда оплаты труда (общего и по категориям работников предприятия), его абсолютного и относительного отклонения следует представить в табл. 3.12.

Таблица 3.11

Расчетные модели для определения размера фонда оплаты труда работников предприятия

Фонд оплаты труда	Расчетная модель	Обозначения
Переменная часть		- количество видов продукции, производимой на предприятии; - средняя сдельная расценка рабочего, участвующего в производстве i-го вида продукции; - физический объем производства i-го вида продукции; - премиальный коэффициент для рабочих-сдельщиков, в долях; - коэффициент дополнительной заработной платы для рабочих-сдельщиков, в долях; - общий объем производства продукции в натуральном выражении; - структура i-го вида продукции в общем объеме производства, в долях; - средняя часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика; - удельная трудоемкость производства i-го вида продукции.
Постоянная часть для рабочих повременщиков		- среднегодовая заработная плата рабочего-повременщика; - среднесписочная численность рабочих-повременщиков; - среднедневная заработная плата рабочего-повременщика; - среднее количество дней, отработанных рабочим-повременщиком за год; - премиальный коэффициент для рабочих-повременщиков, в долях; - коэффициент дополнительной заработной платы для рабочих- повременщиков, в долях; - средняя часовая тарифная ставка рабочего-повременщика; - средняя продолжительность рабочего дня рабочего-повременщика.
Постоянная часть для руководителей, специалистов и служащих		- среднегодовая заработная плата служащего (руководителя, специалиста); - среднесписочная численность служащих (руководителей, специалистов); - премиальный коэффициент для служащих (руководителей, специалистов), в долях; - коэффициент дополнительной заработной платы для служащих (руководителей, специалистов), в долях; - среднемесячный оклад служащего (руководителя, специалиста).

В расчетах значения премиального коэффициента и коэффициента дополнительной заработной платы в базисном, плановом и отчетном периодах для всех категорий работников предприятия принять равными соответственно 10 %, 12 %, 14 % и 18 %, 18 %, 20 %, а среднемесячный оклад руководителя и специалиста превышает оклад служащего на 30 %.

Таблица 3.12

Абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда:	Размер, млн.руб.	Абсолютное отклонение, млн.руб.	Относительное отклонение, млн.руб.
	базисный период	плановый период	отчетный период	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
основных рабочих	7,975950	9,024942	9,901067	1,925086	0,876095	1,126203	0,916400
вспомогательных рабочих	2,557891	2,83503	3,595104	1,037213	0,760074	0,814788	0,513549
руководителей и специалистов	2,429856	2,309100	2,731622	0,301766	0,422523	0,301766	0,092651
служащих	1,752300	1,776230	1,969920	0,217620	0,193670	0,217620	0,066816
Общий	14,715997	15,945300	18,197683	3,481689	2,252381	?	?

Значения факторов, влияющих на размер переменной части фонда оплаты труда, следует представить в табл. 3.13. Влияние различных факторов на размер переменной части фонда оплаты труда и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.14.

Следует осуществить факторный анализ переменной части фонда оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представить результаты расчетов в табл. 3.14.

Таблица 3.13

Значения факторов, влияющих на размер переменной части фонда оплаты труда

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Средняя сдельная расценка рабочего, тыс.руб. К Л М		0,532 0,480 0,686	0,520 0,462 0,770	0,528 0,552 0,700
Средняя часовая тарифная ставка, тыс.руб./час К Л М		0,095 0,100 0,140	0,100 0,110 0,140	0,110 0,120 0,140
Удельная трудоемкость продукции, час К Л М		5,6 4,8 4,9	5,2 4,2 5,5	4,8 4,6 5,0
Физический объем производства продукции, тыс.шт. К Л М		3,3 6,0 2,2	3,3 6,9 2,5	3,2 6,5 2,8
Общий объем производства продукции в натуральном выражении, тыс.шт.		11,5	12,7	12,5
Структура (ассортимент) производства продукции, в долях К Л М		0,29 0,52 0,19	0,26 0,54 0,20	0,26 0,52 0,22
Премиальный коэффициент, в долях		0,1	0,12	0,14
Коэффициент дополнительной заработной платы, в долях		0,18	0,18	0,2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 3.14

Факторный анализ размера переменной части фонда оплаты труда, млн.руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков, следует представить в табл. 3.15.

Таблица 3.15

Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Cреднегодовая заработная плата рабочего-повременщика, млн.руб.		0,1421	0,1575	0,1798
Cреднесписочная численность рабочих-повременщиков, чел.		18	18	20
Cреднедневная заработная плата рабочего-повременщика, тыс.руб./дн.		0,6178	0,6938	0,7989
Cреднее количество дней, отработанных рабочим-повременщиком за год, дн.		230	227	225
Cредняя часовая тарифная ставка рабочего-повременщика, тыс.руб./час		0,07	0,075	0,08
Cредняя продолжительность рабочего дня рабочего-повременщика, час		6,8	7	7,3
Премиальный коэффициент, в долях		0,1	0,12	0,14
Коэффициент дополнительной заработной платы, в долях		0,18	0,18	0,2

Влияние различных факторов на размер постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.16.

Следует осуществить факторный анализ постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представить результаты расчетов в табл. 3.16.

Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, следует представить в табл. 3.17.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 3.16

Факторный анализ размера постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков, млн.руб.

Изменение постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа
	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
среднегодовой заработной платы рабочего-повременщика	0,7530	0,4451	?	?	?	?
среднедневной заработной платы рабочего-повременщика	?	?	0,8148	0,4728	?	?
среднего количества дней, отработанных рабочим-повременщиком за год	?	?	-0,0618	-0,0278	-0,0618	-0,0278
средней часовой тарифной ставки рабочего-повременщика	?	?	?	?	0,4264	0,2171
средней продолжительности рабочего дня рабочего-повременщика	?	?	?	?	0,2044	0,1338
Среднесписочной численности рабочих-повременщиков	0,2842	0,3150	0,2842	0,3150	0,2842	0,3150
Премиального коэффициента	?	?	?	?	0,1240	0,0620
Коэффициента дополнительной заработной платы	?	?	?	?	0,0599	0,0599
Общее изменение	1,0372	0,7601	1,0372	0,7601	1,0372	0,7601

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 3.17

Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		для руководителей и специалистов	Для служащих
		базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
Cреднегодовая заработная плата, млн.руб.		0,1519	0,1649	0,1707	0,1168	0,1269	0,1313
Cреднесписочная численность, чел.		16	14	16	15	14	15
Cреднемесячный оклад, тыс.руб.		9,75	10,40	10,40	7,50	8	8
Премиальный коэффициент, в долях		0,1	0,12	0,14	0,1	0,12	0,14
Коэффициент дополнительной заработной платы, в долях		0,18	0,18	0,2	0,18	0,18	0,2

Влияние различных факторов на размер постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.18.

Следует осуществить факторный анализ постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представить результаты расчетов в табл. 3.18.

Таблица 3.18

Факторный анализ размера постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, млн.руб.

Изменение постоянной части фонда оплаты труда в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа
	для руководителей и специалистов	Для служащих	для руководителей и специалистов	Для служащих
	в отчетном периоде по сравнению с
	базисным	плановым	базисным	плановым	базисным	плановым	базисным	плановым
среднегодовой заработной платы	0,3018	0,0927	0,2176	0,0668	?	?	?	?
среднемесячного оклада	?	?	?	?	0,1620	0	0,1168	0
среднесписочной численности	0	0,3299	0	0,1269	0	0,3299	0	0,1269
премиального коэффициента	?	?	?	?	0,0942	0,0471	0,0680	0,0340
коэффициента дополнительной заработной платы	?	?	?	?	0,0455	0,0455	0,0328	0,0328
Общее изменение	0,3018	0,4225	0,2176	0,1937	0,3018	0,4225	0,2176	0,1937

Анализ фонда заработной платы предусматривает установление соответствия между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. Для этого рассчитываются:

коэффициент опережения:

,

где - темп роста (индекс) производительности труда, в долях;

- темп роста (индекс) средней заработной платы, в долях, определяется по формуле:

,

где - средняя заработная плата соответственно в отчетном и базисном периодах;

коэффициент эластичности:

.

Коэффициенты, принимающие значение больше единицы, характеризуют опережение темпа роста производительности труда над темпом роста средней заработной платы. При этой ситуации происходит относительная экономия фонда оплаты труда, снижение себестоимости продукции и увеличение прибыли и рентабельности продаж.

Результаты расчетов коэффициентов опережения и эластичности следует представить в табл. 3.19.

Таблица 3.19

Определения коэффициентов опережения и эластичности

Показатель	Усл. обозн.	Величина
		Для основных рабочих	Для работников
		базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
Производительность труда, млн.руб./чел.		1,471	1,322	0,661	0,655
Средняя заработная плата, тыс.руб.		199,3988	198,0207	165,3483	180,1751
Темп роста (индекс) производительности труда, в долях		0,899	0,990
Темп роста (индекс) средней заработной платы, в долях		0,993	1,090
Коэффициент опережения		0,905	0,909
Коэффициент эластичности		14,628	-0,110

На предприятии наблюдается перерасход, как общего фонда заработной платы, так и его значения для различных категория работников. Это привело к превышению темпа роста заработной платы над темпами роста производительности труда. Перерасход переменной части фонда заработной платы произошел за счет повышения премиального коэффициента и коэффициента дополнительной заработной платы, увеличения доли трудоемкой продукции, а так же за счет повышения средних сдельных расценок, тарифных ставок. Перерасход постоянной части фонда заработной платы рабочих-повременщиков произошел за счет увеличения средней часовой тарифной ставки и продолжительности дня, а перерасход постоянной части фонда заработной платы руководителей и специалистов - за счет повышения оклада. Более рациональным решением для предприятия было бы увеличение фонда заработной платы пропорционально росту производительности труда.

Предприятие в полной мере не обеспечено трудовыми ресурсами. Это привело к неэффективному использованию фондов рабочего времени. Рост производительности труда обусловлен снижением трудоемкости, причем темпы роста производительности не превышают темпов роста заработной платы. Все это говорит о неэффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

ресурс материальный производство прибыль

4. Анализ состояния и использования основных средств

4.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Основные средства ? это стоимостное выражение средств труда, которые не меняют своей натурально-вещественной формы в течение длительного периода времени (более 12 месяцев) и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям.

По натурально-вещественному составу, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, выделяют следующие группы основных средств: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; капитальные вложения по улучшению земель; прочие основные фонды.

Для анализа обеспеченности предприятия основными средствами используются различные стоимостные оценки, к которым относятся:

- полная первоначальная (восстановительная) стоимость ? это стоимость основных средств на момент их приобретения или создания (переоценки);

- остаточная первоначальная (восстановительная) стоимость ? это полная первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств за вычетом износа:

,

где - полная первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств;

- износ основных средств;

- средняя (среднегодовая) стоимость ? это стоимостная оценка основных средств за определенный период времени, которая рассчитывается по формуле:

,

где - полная стоимость основных средств на начало n-го момента времени.

Стоимость основных средств постоянно изменяется в связи с их поступлением, выбытием, восстановлением, переоценкой и износом.

Износ основных средств возмещается в результате начисления амортизационных отчислений по каждой группе средств труда одним из четырех способов:

- линейным:

,

где - величина годовых амортизационных отчислений;

- срок полезного использования, в годах;

- уменьшаемого остатка (стоимости):

,

где - коэффициент ускорения. В расчетах для каждого периода принять равным 2;

- по сумме чисел лет срока полезного использования:

,

где - период эксплуатации, в годах;

- пропорционально объему продукции (работ).

В расчетах для таких групп основных средств, как здания, сооружения, передаточные устройства, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства, амортизационные отчисления начислим линейным способом, для машин, оборудования и инструментов ? уменьшаемого остатка, а для транспортных средств ? по сумме чисел лет срока полезного использования, приняв период эксплуатации для базисного, планового и отчетного периодов равным соответственно 4, 5 и 6 лет.

Для оценки изменения стоимости средств труда на предприятии ежегодно составляется баланс основных средств по полной и остаточной стоимостям. Годовой баланс основных средств предприятия (всех и по отдельным группам) в базисном, плановом и отчетном периодах представим в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Годовой баланс основных средств предприятия

Статья баланса	Основные средства в базисном периоде, млн.руб.	Основные средства в плановом периоде, млн.руб.	Основные средства в отчетном периоде, млн.руб.
	по полной стоимости	по остаточной стоимости	по полной стоимости	по остаточной стоимости	по полной стоимости	по остаточной стоимости
1. Наличие на начало года - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь - прочие основные средства	102,7 55 7 3 28,4 6,4 1,8 0,7 0,4	46,8 20 3 1,8 16,9 3,8 1 0,2 0,1	107,7 59 7,5 2,9 27,9 7,4 1,9 0,4 0,7	47,6627 24,36 3,1375 1,3786 13,12 4,3333 0,7 0,025 0,6083	107,7 59 7,5 2,9 27,9 7,4 1,9 0,4 0,7	47,6627 24,36 3,1375 1,3786 13,12 4,3333 0,7 0,025 0,6083
2. Поступление за год: - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь прочие основные средства	14,1 8 1,5 0,2 0 2 0,4 0,2 1,8	14,1 8 1,5 0,2 0 2 0,4 0,2 1,8	13,8 9 0 0,3 1 1,6 0,3 0,2 1,4	13,8 9 0 0,3 1 1,6 0,3 0,2 1,4	14,1 10 0 0,2 1,5 0,8 0,4 0,2 1	14,1 10 0 0,2 1,5 0,8 0,4 0,2 1
3. Выбытие - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь прочие основные средства	9,1 4 1 0,3 0,5 1 0,3 0,5 1,5	6,3 2,5 1 0,2 0,4 0,7 0,2 0,1 1,2	9 4 0,4 0,1 1,5 1 0,5 0 1,5	6,25 2 0,4 0,05 1 1 0,3 0 1,5	10,45 6 0,3 0,4 1 0,4 0,5 0,35 1,5	6,55 4 0,1 0,1 0,6 0,2 0,1 0,05 1,4
4. Износ - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь прочие основные средства	?	6,9373 1,14 0,3625 0,4214 3,38 0,7667 0,5 0,275 0,0917	?	5,4439 1,1827 0,4056 0,375 2,1867 0,6844 0,35 0,1667 0,0929	?	4,7434 1,1296 0,3341 0,4 1,8743 0,5067 0,28 0,1625 0,0563
5. Наличие на конец года - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь прочие основные средства	107,7 59 7,5 2,9 27,9 7,4 1,9 0,4 0,7	47,6627 24,36 3,1375 1,3786 13,12 4,3333 0,7 0,025 0,6083	112,5 64 7,1 3,1 27,4 8 1,7 0,6 0,6	49,7689 30,1773 2,3319 1,2536 10,9333 4,2489 0,35 0,0583 0,4155	111,35 63 7,2 2,7 28,4 7,8 1,8 0,25 0,2	50,4693 29,2304 2,7034 1,0786 12,1457 4,4267 0,72 0,0125 0,1521

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами предусматривает оценку структуры, динамики и сравнение их фактического наличия с плановой потребностью по формулам:

- структура основных средств:

,

где - стоимость основных средств i-той группы;

- общая стоимость основных средств;

- динамика основных средств:

,

где - средняя стоимость основных средств общая или отдельной группы соответственно в отчетном и базисном периоде;

- сравнение фактического наличия основных средств с плановой потребностью:

,

где - средняя фактическая стоимость основных средств общая или отдельной группы;

- средняя плановая потребность в основных средствах общая или отдельной группы.

Результаты определения стоимостных оценок основных средств предприятия (всех и по отдельным группам), а также расчета показателей структуры, динамики и сравнения их фактического наличия с плановой потребностью представлены в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Обеспеченность предприятия основными средствами и анализ их структуры и динамики

Основные средства	По полной стоимости
	Средняя величина, млн.руб.	Структура основных средств, %	Динамика основных средств, %	Сравнение фактического наличия основных средств с плановой потребностью, %
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
Здания	57,00	61,50	61,00	54,18	55,86	55,70	107,02	99,19
Сооружения	7,25	7,30	7,35	6,89	6,63	6,71	101,38	100,68
Передаточные устройства	2,95	3,00	2,80	2,80	2,72	2,56	94,92	93,33
Машины и оборудование	28,15	27,65	28,15	26,76	25,11	25,70	100,00	101,81
Транспортные средства	6,90	7,70	7,60	6,56	6,99	6,94	110,14	98,70
Инструменты	1,85	1,80	1,85	1,76	1,63	1,69	100,00	102,78
Производственный и хозяйственный инвентарь	0,55	0,50	0,32	0,52	0,45	0,30	59,09	65,00
Прочие основные средства	0,55	0,65	0,45	0,52	0,59	0,41	81,82	69,23
Всего	105,20	110,10	109,52	100	100	100	104,11	99,48
Здания	22,18	27,269	26,795	46,96	55,97	54,61	120,81	98,26
Сооружения	3,069	2,735	2,92	6,50	5,61	5,95	95,17	106,79
Передаточные устройства	1,589	1,316	1,229	3,36	2,70	2,50	77,30	93,35
Машины и оборудование	15,01	12,027	12,633	31,78	24,69	25,75	84,16	105,04
Транспортные средства	4,067	4,291	4,38	8,61	8,81	8,93	107,70	102,07
Инструменты	0,85	0,525	0,71	1,80	1,08	1,45	83,53	135,24
Производственный и хозяйственный инвентарь	0,113	0,042	0,019	0,24	0,09	0,04	16,67	45,00
Прочие основные средства	0,354	0,512	0,38	0,75	1,05	0,77	107,35	74,27
Всего	47,231	48,716	49,066	100	100	100	103,88	100,72

На рис. 4.1 необходимо представим диаграмму структуры основных средств по полной и остаточной стоимостям в отчетном периоде.

Приведенный баланс основных средств предприятия (табл. 4.1) содержит информацию для оценки их состояния и движения.

Рис. 4.1. Структура основных средств по полной и остаточной стоимости в отчетном периоде

К основным показателям состояния основных средств относятся:

коэффициент годности, рассчитывается на начало и конец года:

,

где - остаточная стоимость основных средств на начало (конец) года;

- полная стоимость основных средств на начало (конец) года;

коэффициент износа, рассчитывается на начало и конец года:

,

где - износ основных средств на начало (конец) года.

К основным показателям движения основных средств относятся:

коэффициент обновления:

;

коэффициент выбытия:

.

Результаты расчетов показателей состояния и движения основных средств предприятия представлены в табл. 4.3.

Таблица 4.3

Показатели состояния и движения основных средств предприятия

Показатель	Величина в базисном периоде	Величина в отчетном периоде
	на начало	на конец	на начало	на конец
Коэффициент годности	0,456	0,443	0,443	0,453
Коэффициент износа	0,544	0,557	0,557	0,547
Коэффициент обновления	0,131	0,127
Коэффициент выбытия	0,089	0,097

На основе определения стоимостных оценок основных средств можно сделать вывод, что предприятие обеспечено основными средствами. Динамика имеет положительную тенденцию (темп прироста равен 4,11 %). При сравнении фактического наличия основных средств с плановой потребностью видно, что потребность удовлетворена практически на 100%.

Коэффициент износа основных средств имеет тенденцию к снижению, что означает уменьшение потерь от брака. Коэффициент обновления в отчетном периоде незначительно уменьшился относительно базисного. Коэффициент выбытия увеличился с 0,089 до 0,097, значит, сроки службы основных фондов уменьшились.

4.2 Оценка эффективности использования основных средств

Анализ эффективности использования основных средств предприятия предусматривает определение таких показателей, как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность, а также оценку их динамики и взаимосвязи.

Фондоотдача ? это относительный показатель эффективности использования основных средств, определяющий объем выпуска продукции в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль стоимости основных средств:

,

где - величина валовой (товарной) продукции предприятия за рассматриваемый период.

Фондоемкость ? это относительный показатель обратный фондоотдаче, определяющий стоимость основных средств, приходящуюся на один рубль выпуска продукции:

.

Фондовооруженность ? это относительный показатель, определяющий стоимость основных средств, приходящуюся на одного работника (рабочего) предприятия:

,

где - средняя численность работников (рабочих) предприятия.

Для анализа эффективности использования основных средств предприятия оценивается динамика и выполнение плана по фондоотдаче, фондоемкости и фондовооруженности по формулам:

- динамика фондоотдачи (фондоемкости):

,

где - фондоотдача соответственно в отчетном и базисном периодах;

- фондоемкость соответственно в отчетном и базисном периодах;

- динамика фондоемкости, %;

- динамика фондовооруженности:

,

где - фондовооруженность соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по фондоотдаче:

,

где - фондоотдача соответственно фактическая и по плану;

- фондоемкость соответственно фактическая и по плану;

- выполнение плана по фондовооруженности:

,

где - фондовооруженность соответственно фактическая и по плану.

Оценка эффективности использования основных средств предприятия позволяет выявить повышение (снижение) потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи (фондоемкости). Изменение потребности в основных средствах определяется по формуле:

.

Результаты расчетов показателей эффективности использования основных средств предприятия, анализа их динамики и выполнения плана, а также определения повышения (снижения) потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи (фондоемкости) представлены в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Показатели эффективности использования основных средств предприятия и анализа их динамики и выполнения плана

Показатель	Величина	Динамика, %	Выполнение плана, %
	базисный период	плановый период	отчетный период
Валовая продукция, млн.руб.	58,84	67,03	66,12	?	?
Средняя полная стоимость основных средств, млн.руб.	105,2	110,1	109,5	?	?
Средняя численность работников, чел.	89	91	101	?	?
Фондоотдача, руб./руб.	0,559	0,609	0,604	107,93	99,16
Фондоемкость, руб./руб.	1,788	1,643	1,657
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	1182,022	1209,89	1084,406	91,74	89,63
Повышение (снижение) потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи (фондоемкости), млн.руб.	-8,682

Фондоотдача (фондоемкость) и фондовооруженность являются взаимосвязанными показателями. Взаимосвязь этих показателей эффективности использования основных средств характеризуется соотношением:

,

где - производительность труда (выработка) работников (рабочих).

При неизменной производительности труда рост фондовооруженности сопровождается уменьшением фондоотдачи (увеличением фондоемкости) и, наоборот:

,

где - индекс (динамика) производительности труда (выработки).

Результаты выявления взаимосвязи между показателями эффективности использования основных средств представлены в табл. 4.5.

Таблица 4.5

Выявление взаимосвязи между показателями эффективности использования основных средств

Показатель	Усл. обозн.	Значение, %
Динамика фондоотдачи		107,93
Динамика фондовооруженности		91,74
Динамика производительности труда		99,01
Соотношение между динамикой производительности труда и фондовооруженностью		107,93

Из данных таблицы 4.4 видно, что фондоотдача увеличивается, а фондоемкость соответственно уменьшается. Динамика этих показателей составляет 107,93%. Фондовооруженность имеет тенденцию к снижению. Снижение потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи составило сумму, равную 8,682 млн. руб.

Соотношение между динамикой производительности труда и фондовооруженностью составляет 107,93Ч%, т. е. производительность труда растет быстрее, чем фондовооруженность, что благоприятно сказывается на динамике фондоотдачи.

4.3 Диагностика процесса амортизации основных средств

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Под износом понимается постепенная утрата средствами труда своих потребительских свойств, которая заключается в потери функциональных характеристик в результате их эксплуатации (физический износ) и воздействии экономических факторов и НТП (моральный износ).

Для возмещения износа средств труда на предприятии осуществляется амортизационный процесс, связанный с постепенным возвратом денежных средств, вложенных в амортизируемое имущество, путем включения части их стоимости в текущие затраты (себестоимость продукции).

Диагностика процесса амортизации основных средств предусматривает определение следующих показателей:

- структура амортизационных отчислений:

,

где - величина амортизационных отчислений по отдельной группе основных средств или способу начисления амортизации;

- общая величина амортизационных отчислений;

- динамика амортизационных отчислений:

,

где - величина амортизационных отчислений общая, по отдельной группе основных средств или способу начисления амортизации соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по амортизационным отчислениям:

,

где - величина амортизационных отчислений общая, по отдельной группе основных средств или способу начисления амортизации соответственно фактическая и по плану;

- доля амортизационных отчислений в полной стоимости основных средств:

;

- доля основных средств, амортизируемых соответствующим способом:

,

где - средняя полная стоимость основных средств, амортизация по которым начисляется соответствующим способом;

- средняя полная стоимость амортизируемого имущества предприятия.

Результаты диагностики процесса амортизации основных средств представлены в табл. 4.6.

Таблица 4.6

Диагностика процесса амортизации основных средств

Показатель	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Годовая величина амортизационных отчислений основных средств, млн.руб.:		6,937	5,444	4,743
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь - прочие основные средства		1,140 0,363 0,421 3,380 0,767 0,500 0,275 0,092	1,183 0,406 0,375 2,187 0,684 0,350 0,167 0,093	1,130 0,334 0,400 1,874 0,507 0,280 0,163 0,056
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка - начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования		2,291 3,880 0,767	2,223 2,537 0,684	2,082 2,154 0,507
Структура амортизационных отчислений, %:		100	100	100
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь -прочие основные средства		16,43 5,23 6,07 48,72 11,05 7,21 3,96 1,32	21,73 7,45 6,89 40,17 12,57 6,43 3,06 1,71	23,81 7,04 8,43 39,51 10,68 5,90 3,43 1,19
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка -начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования		33,02 55,93 11,05	40,83 46,60 12,57	43,90 45,42 10,68
Динамика амортизационных отчислений, %:		68,38
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь -прочие основные средства		99,09 92,16 94,92 55,45 66,09 56,00 59,09 61,36
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка -начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования		90,91 55,52 66,09
Выполнение плана по амортизационным отчислениям, %		87,13
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь -прочие основные средства		95,51 82,38 106,67 85,71 74,03 80,00 97,50 60,58
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка -начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования		93,69 84,93 74,03
Доля амортизационных отчислений в полной стоимости основных средств:		0,066	0,049	0,043
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь -прочие основные средства		0,020 0,050 0,143 0,120 0,111 0,270 0,500 0,167	0,019 0,056 0,125 0,079 0,089 0,194 0,333 0,143	0,019 0,045 0,143 0,067 0,067 0,151 0,500 0,125
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка -начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования		0,034 0,129 0,111	0,030 0,086 0,089	0,029 0,072 0,067
Доля основных средств, амортизируемых:		1	1	1
- линейным способом - способом уменьшаемого остатка - по сумме чисел лет срока полезного использования		0,649 0,285 0,066	0,663 0,267 0,070	0,657 0,274 0,069

На основе диагностики процесса амортизации основных средств можно сделать вывод о том, что годовая величина амортизационных отчислений имеет тенденцию к уменьшению. Динамика составила 68,38%, план по отчислениям не был достигнут полностью и составил 87,13%. Это обусловлено как увеличением сроков использования основных фондов, так и уменьшением среднегодовой полной и остаточной стоимостей средств труда. Невыполнение плана замедляет обновление средств труда, тормозят технический прогресс, тем самым понижая качество продукции.

Наибольшую долю амортизационных отчислений в полной стоимости основных средств (0,5) занимает категория «производственный и хозяйственный инвентарь», что означает быстрый износ этих средств.

5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

5.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Себестоимость продукции ? это стоимостное выражение текущих затрат предприятия, связанных с производством и реализацией продукции. Для анализа себестоимости отдельных видов продукции используется группировка затрат по статьям калькуляции. Учитывая группировку затрат по статьям калькуляции, полная себестоимость единицы продукции определяется по формуле:

,

где - затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов можно рассчитать по формуле:

,

где - расход материального ресурса при производстве единицы продукции;

- цена материального ресурса;

- затраты на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций можно рассчитать по формуле:

,

где - количество покупных изделий и полуфабрикатов, используемых при производстве единицы продукции;

- цена покупного изделия или полуфабриката;

- затраты на топливо и энергию на технологические цели можно рассчитать по формуле:

,

где - расход топлива и энергии при производстве единицы продукции;

- цена (тариф) топлива или энергии;

- затраты на основную заработную плату производственных рабочих можно рассчитать по формуле:

,

где - средняя часовая тарифная ставка рабочего, участвующего в изготовлении продукции;

- средняя трудоемкость изготовления продукции, в часах;

- премиальный коэффициент, %;

- затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих можно рассчитать по формуле:

,

где - коэффициент дополнительной заработной платы, %;

- страховые взносы на заработную плату производственных рабочих можно рассчитать по формуле:

,

где - ставка страховых взносов, %. В расчетах для любого периода принимается равной 30,2 %;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные расходы.

Расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, потери от брака и прочие производственные расходы можно рассчитать по формуле:

,

где - коэффициент распределения соответствующих расходов, %;

- расходы на продажу (коммерческие расходы) можно рассчитать по формуле:

,

где - коэффициент расходов на продажу, %;

- производственная себестоимость продукции, определяется как сумма всех вышеперечисленных производственных затрат.

По данным о затратах на производство и реализацию продукции, выпускаемых предприятием, необходимо определить себестоимость каждого вида продукции, представив результаты в табл. 5.1 и на рис. 5.1.

Результаты анализа структуры по себестоимости продукции предприятия представлены в табл. 5.1.

В анализе себестоимости единицы продукции необходимо рассчитать относительные показатели, характеризующие ее структуру, динамику и выполнение плана по формулам:

- структура себестоимости продукции:

,

где - величина i-го вида затрат, учитываемого в себестоимости продукции;

Таблица 5.1

Калькуляция себестоимости продукции К

Показатель	Усл. обозн.	Величина, тыс.руб.	Структура себестоимости, %
		базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
Затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	ЗМ	0,336	0,354	0,280	6,64	7,61	6,06
Затраты на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций	ЗП/Ф	1,32	0,93	0,81	26,10	19,99	17,54
Затраты на топливо и энергию на технологические цели	ЗТЭ	0,800	0,912	0,825	15,82	19,61	17,87
Затраты на основную заработную плату производственных рабочих	ЗОСН	0,5852	0,58240	0,60192	11,57	12,52	13,04
Затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих	ЗДОП	0,10534	0,10483	0,12038	2,08	2,25	2,61
Страховые взносы на заработную плату производственных рабочих	ВСтр	0,20854	0,20754	0,21814	4,12	4,46	4,72
Расходы на подготовку и освоение производства	РПОД	0,05852	0,06989	0,06019	1,16	1,50	1,30
Общепроизводственные расходы	РОБ.ПР	0,70224	0,58240	0,66211	13,88	12,52	14,34
Общехозяйственные расходы	РОБ.ХОЗ	0,40964	0,40768	0,48154	8,10	8,76	10,43
Потери от брака	ПБР	0,04096	0,02330	0,03010	0,81	0,50	0,65
Прочие производственные расходы	РПР	0,11704	0,09318	0,10835	2,31	2,00	2,35
Расходы на продажу	РКОМ	0,37468	0,38405	0,41977	7,41	8,26	9,09
Себестоимость продукции К	сi	5,05816	4,65127	4,61749	100	100	100

Калькуляция себестоимости продукции Л

Показатель	Усл. обозн.	Величина, тыс.руб.	Структура себестоимости, %
		базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
Затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	ЗМ	0,278	0,267	0,210	6,75	6,24	4,74
Затраты на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций	ЗП/Ф	0,99	1,24	0,81	24,01	29,00	18,27
Затраты на топливо и энергию на технологические цели	ЗТЭ	0,540	0,576	0,625	13,10	13,47	14,09
Затраты на основную заработную плату производственных рабочих	ЗОСН	0,52800	0,51744	0,62928	12,80	12,10	14,19
Затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих	ЗДОП	0,09504	0,09314	0,12586	2,30	2,18	2,84
Страховые взносы на заработную плату производственных рабочих	ВСтр	0,18816	0,18439	0,22805	4,56	4,31	5,14
Расходы на подготовку и освоение производства	РПОД	0,05280	0,06209	0,06293	1,28	1,45	1,42
Общепроизводственные расходы	РОБ.ПР	0,63360	0,51744	0,69221	15,37	12,10	15,61
Общехозяйственные расходы	РОБ.ХОЗ	0,36960	0,36221	0,50342	8,96	8,47	11,35
Потери от брака	ПБР	0,03696	0,02070	0,03146	0,90	0,48	0,71
Прочие производственные расходы	РПР	0,10560	0,08279	0,11327	2,56	1,94	2,55
Расходы на продажу	РКОМ	0,30545	0,35309	0,40315	7,41	8,26	9,09
Себестоимость продукции Л	сi	4,12361	4,27629	4,43463	100	100	100

Калькуляция себестоимости продукции М

Показатель	Усл. обозн.	Величина, тыс.руб.	Структура себестоимости, %
		базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
Затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	ЗМ	0,448	0,396	0,378	7,71	6,26	5,85
Затраты на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций	ЗП/Ф	1,32	1,55	1,62	22,72	24,50	25,07
Затраты на топливо и энергию на технологические цели	ЗТЭ	0,740	0,792	0,850	12,74	12,52	13,15
Затраты на основную заработную плату производственных рабочих	ЗОСН	0,75460	0,86240	0,798	12,99	13,63	12,35
Затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих	ЗДОП	0,13583	0,15523	0,15960	2,34	2,45	2,47
Страховые взносы на заработную плату производственных рабочих	ВСтр	0,26891	0,30732	0,28920	4,63	4,86	4,48
Расходы на подготовку и освоение производства	РПОД	0,07546	0,10349	0,07980	1,30	1,64	1,23
Общепроизводственные расходы	РОБ.ПР	0,90552	0,86240	0,87780	15,58	13,63	13,58
Общехозяйственные расходы	РОБ.ХОЗ	0,52822	0,60368	0,63840	9,09	9,54	9,88
Потери от брака	ПБР	0,05282	0,03450	0,03990	0,91	0,55	0,62
Прочие производственные расходы	РПР	0,15092	0,13798	0,14364	2,60	2,18	2,22
Расходы на продажу	РКОМ	0,43042	0,52245	0,58743	7,41	8,26	9,09
Себестоимость продукции М	сi	5,81070	6,32746	6,46177	100	100	100

-динамика себестоимости продукции:

,

где - себестоимость единицы продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по себестоимости продукции:

,

где - себестоимость единицы продукции соответственно фактическая и по плану.

Результаты анализа динамики и выполнения плана по себестоимости продукции предприятия представлены в табл. 5.2.

Рис. 5.1. Динамика себестоимости продукции

Таблица 5.2

Анализ динамики и выполнения плана по себестоимости продукции

Вид продукции	Себестоимость, тыс.руб.	Динамика себестоимости продукции, %	Выполнение плана по себестоимости продукции, %
	базисный период	плановый период	отчетный период
К	5,058	4,651	4,617	91,29	99,27
Л	4,124	4,276	4,435	107,54	103,70
М	5,811	6,327	6,462	111,20	102,12

Из таблицы 5.1. видно, что себестоимость по изделию К снизилась. Это связано с уменьшением затрат на сырье и материалы, на покупные изделия и полуфабрикаты, затрат на оплату труда, расходов на подготовку и освоение производства, общехозяйственных расходов, а также расходов на продажу.

Анализ динамики и выполнения плана показал, что по изделию К динамика себестоимости не превышает 100%, а по изделиям Л и М превышает 100%. Также наблюдается недовыполнение плана по изделию К.

5.2. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Под затратами на производство и реализацию продукции понимается выраженный в денежной форме объем потребленных ресурсов, использованных для осуществления обычных видов деятельности предприятия. Для анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции используются следующие группировки затрат: по экономическим элементам; по способу включения в себестоимость продукции; по отношению к объему производства.

Группировка затрат по экономическим элементам включает: материальные затраты; затраты на оплату труда; страховые взносы; амортизация; прочие затраты:

,

где - материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

Встр - страховые взносы;

- амортизация;

- прочие затраты.

В зависимости от удельного веса того или иного элемента в общей сумме затрат конкретное производство относится к материалоемкому, трудоемкому или фондоемкому.

По способу включения в себестоимость продукции различают прямые и косвенные затраты. Прямые затраты ? это затраты, которые можно прямо, без специальных расчетов, отнести на конкретный вид или партию продукции. Такими затратами являются прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда основного производственного персонала. Затраты, которые нельзя прямо отнести на конкретный вид или партию продукции, называются косвенными затратами:

,

где - прямые материальные затраты;

- прямые затраты на оплату труда;

- косвенные затраты.

По отношению к объему производства различают переменные и постоянные затраты. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема производства, а рассчитанные на единицу продукции представляют собой постоянную величину. Обычно к переменным относятся затраты на сырье и основные материалы, электроэнергию для технологических целей, заработную плату основных производственных рабочих и некоторые другие затраты, величина которых составляет соответственно 10 % в базисном периоде, 12 % в плановом периоде и 13 % в отчетном периоде от суммы всех других затрат предприятия в этом же периоде. Оставшаяся величина образует постоянные затраты. Постоянные затраты не изменяются при изменении объема производства, но меняются в расчете на единицу продукции. Обычно к постоянным относятся затраты на содержание зданий, амортизацию, заработную плату работников аппарата управления и другие административно-управленческие затраты:

,

где - переменные затраты;

- постоянные затраты.

По данным о затратах на производство и реализацию продукции, выпускаемых предприятием, необходимо определить величину различных видов затрат при соответствующем способе классификации и общую сумму затрат. Результаты представлены в табл. 5.3.

Таблица 5.3

Определение величины затрат при соответствующем способе их классификации и общей суммы затрат

Группировка затрат
По экономическим элементам:	Усл Обоз.	Величина, млн.руб.	по способу включения в себестоимость продукции:	Усл. Обоз	Величина, млн.руб.	по отношению к объему производства:	Усл. обозн.	Величина, млн.руб.
		базисный период	плановый период	отчетный период			базисный период	плановый период	отчетный период			базисный период	плановый период	отчетный период
материальные затраты		24,48	28,47	24,81	Прямые материальные затраты		24,47	28,46	24,79	Переменные затраты		36,79	42,67	40,81
затраты на оплату труда		14,72	15,94	18,20
Страховые взносы	Встр	4,44	4,81	5,50	Прямые затраты на оплату труда		10,05	11,37	12,48
Амортизация	А	6,94	5,44	4,74	косвенные затраты		19,69	20,84	24,42	Постоянные затраты		17,42	18,00	20,89
прочие затраты		4,25	6,67	9,22
Общая сумма затрат		54,22	60,67	61,69	Общая сумма затрат		54,22	60,67	61,69	Общая сумма затрат		54,22	60,67	61,69

Наряду с абсолютным значением в анализе общей суммы затрат на производство и реализацию продукции предприятия необходимо рассчитать относительные показатели, характеризующие ее структуру, динамику и выполнение плана по формулам:

- структура затрат на производство и реализацию продукции:

,

где - величина i-го вида затрат, учитываемого в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции при соответствующем способе классификации;

- общая сумма затрат на производство и реализацию продукции;

- динамика затрат на производство и реализацию продукции:

, ,

где - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;

- величина определенного вида затрат соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по затратам на производство и реализацию продукции:

, ,

где - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции соответственно фактическая и по плану;

- величина определенного вида затрат соответственно фактическая и по плану.

Результаты анализа структуры, динамики и выполнения плана по затратам на производство и реализацию продукции предприятия представлены в табл. 5.4.

Таблица 5.4

Анализ структуры, динамики и выполнения плана по затратам на производство и реализацию продукции предприятия

Вид затрат на производство и реализацию продукции	Размер затрат, млн.руб.	Структура затрат, %	Динамика затрат, %	Выполнение плана по затратам, %
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
	,	,	,		,
Материальные затраты	24,48	28,47	24,81	45,16	46,93	40,21	101,32	87,12
Затраты на оплату труда	14,72	15,94	18,20	27,14	26,28	29,50	123,66	114,13
Страховые взносы	4,44	4,81	5,50	8,20	7,94	8,91	123,66	114,13
Амортизация	6,94	5,44	4,74	12,80	8,97	7,69	68,38	87,13
Прочие затраты	3,64	5,99	8,45	6,71	9,88	13,70	,	140,96
Прямые материальные затраты	24,47	28,46	24,79	45,14	46,91	40,19	101,32	87,11
Прямые затраты на оплату труда	10,38	11,75	12,89	19,15	19,37	20,90	124,14	109,71
Косвенные затраты	19,36	20,46	24,01	35,71	33,72	38,91	124,01	117,35
Переменные затраты	36,79	42,67	40,81	67,86	70,33	66,14	110,91	95,63
Постоянные затраты	17,42	18,00	20,89	32,14	29,67	33,86	119,88	116,01
Общая сумма затрат	54,22	60,67	61,69	100	100	100	113,79	101,68

Для установления влияния различных показателей на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции используется метод факторного анализа, в основу которого может быть положена одна из моделей ее определения:

, ,

, ,

где - количество видов производимой продукции;

- полная себестоимость i-го вида продукции;

- физический объем производства i-го вида продукции;

- общий объем производства продукции в натуральном выражении;

- структура i-го вида продукции в общем объеме производства, в долях;

- переменные затраты, приходящиеся на единицу i-го вида продукции.

Значения факторов, влияющих на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции, представлены в табл. 5.5.

Таблица 5.5

Значения факторов, влияющих на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции

Наименование фактора

Подобные документы

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных результатов деятельности предприятия, использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Оценка состояния основных средств, затрат на производство, реализацию продукции, экономических результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.10.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

  Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002
  

• Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

  Изучение теоретических основ анализа состояния и использования трудовых ресурсов предприятия. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, использования фонда рабочего времени и заработной платы, производительности труда, улучшения использования персонала.
  
  курсовая работа [238,6 K], добавлен 17.09.2010
  

• Анализ использования производственных ресурсов ОАО "Курганхиммаш"

  Основные технико-экономические показатели ОАО "Курганхиммаш". Оценка эффективности использования материальных ресурсов, труда и заработной платы. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции. Факторный анализ рентабельности, прибыли.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 11.01.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО "Холдинговая компания "Сибирский цемент"

  Анализ выпуска и реализации продукции, основных фондов предприятия и их использования, использования труда и заработной платы, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [4,6 M], добавлен 04.02.2014
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ динамики объема производства и реализации продукции, движения и состояния основных средств, эффективности трудовых ресурсов. Исследование выполнения плана по ассортименту продукции, использования материальных ресурсов, производительности труда.
  
  практическая работа [35,1 K], добавлен 12.01.2012
  

• Анализ использования фонда заработной платы и мероприятия по его эффективному использованию

  Цели, задачи и источники анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, производительности труда, анализ структуры фонда заработной платы и эффективности его использования.
  
  курсовая работа [58,3 K], добавлен 04.06.2010
  

• Анализ финансово-экономической деятельности ООО "Алкид"

  Характеристика ООО "Алкид". Анализ товарооборота и объема выпуска продукции, состояния использования оборотных фондов и основных средств, трудовых ресурсов, заработной платы, издержек обращения и расходов на производство собственной продукции предприятия.
  
  отчет по практике [170,6 K], добавлен 28.06.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Связь"

  Анализ производства, реализации продукции, структуры основных фондов предприятия. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Производительность труда рабочих. Оценка использования заработной платы. Затраты на производство.
  
  курсовая работа [70,3 K], добавлен 14.07.2013
  

• Анализ состояния, эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы ЗАО "Автокомпонент"

  Методы управления персоналом и кадровый потенциал. Оценка кандидатов при приеме на работу. Анализ обеспеченности системы управления персоналом, формирования фонда заработной платы предприятия. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов.
  
  дипломная работа [297,7 K], добавлен 17.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам