Федеральное Агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Московский институт стали и сплавов

(технологический университет)

Кафедра экономики и менеджмента

Курсовая работа

по экономике производства на тему:

«Расчет издержек производства на плановый период проката по мелкосортному стану»

Выполнил:

студент гр. МЭ-03-1

Ларионов В.

Проверила:

Петракова Т.М.

Москва

2006

СОДЕРЖАНИЕ

1. Теоретическая часть.

1.1 Смета затрат на производство.

1.2 Калькулирование себестоимости продукции, статьи затрат калькуляции, методы калькулирование, виды калькуляций в металлургии.

1.3 Классификация затрат на производство продукции.

1.4 Изменение себестоимости за счет различных факторов.

1.5 График безубыточности.

2. Расчетная часть.

2.1 Анализ исходной калькуляции.

2.2 Расчет снижения себестоимости за счет различных факторов.

2.3 Расчет плановой калькуляции.

2.4 Анализ плановой калькуляции.

2.5 График безубыточности, определение критического объема производства, критической цены.

2.6 Выводы.

3. Список литературы.

1. Теоретическая часть

1.1. Смета затрат на производство

Смета затрат на производство и реализацию продукции определяет все расходы основных, вспомогательных и обслуживающих производств, связанных с выпуском и реализацией продукции.

В смету затрат на производство включают все затраты предприятия как на изготовление и реализацию товарной продукции, так и не выполнение услуги работ непромышленного характера.

Элементы сметы затрат.

1. Материальные затраты:

-сырье, основные и вспомогательные материалы и полуфабрикаты, приобретенные со стороны;

-энергия всех видов со стороны, из нее: электроэнергия;

-топливо со стороны, из него: природный газ;

-услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями, из них: услуги МПС.

2. Расходы на оплату.

3. Единый социальный налог.

4. Амортизационные отчисления.

5. Прочие затраты, из них: налоговые платежи.

6. Итого по элементам затрат.

7. Изменение остатков (прирост - «плюс», уменьшение - «минус»):

-незавершенного производства;

-расходов будущих периодов;

-резервов предстоящих расходов.

8. Всего расходов по обычным видам деятельности.

Статья «Прочие затраты» включает все расходы предприятия, не вошедшие в другие элементы, в том числе налоговые платежи, включаемые в состав затрат.

Статья «Расходы будущих периодов» отражает расходы, произведенные в текущем ученом периоде, но относятся к будущим учетным периодам. В частности, по ней могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными работами при сезонном производстве, освоением новых производств, установок, агрегатов, рекультивацией земель и проведением природоохранных мероприятий, ремонтов основных средств и др.

Статья «Резервы предстоящих расходов» отражает средства, зарезервированные в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и продажу продукции (в частотности, затраты на оплату отпусков, производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, предстоящие затраты на рекультивацию земель, иные природоохранительные мероприятия, гарантийное обслуживание, ремонт основных средств).

Особенности сметы затрат заключается в том, что она рассчитывается по элементам затрат вне зависимости от того, для достижения каких производственных целей эти затраты были осуществлены. Каждый элемент сметы включает однородные по своему характеру затраты всех служб и цехов на производственные и хозяйственные нужды. Например, элементы «Топливо со стороны», «Энергия со стороны» учитывают затраты всех видов топлива и энергии как на производственные, так и на хозяйственные нужды. Элементы «Расходы на оплату труда» учитывают заработную плату всего промышленно-производственного персонала.

В смету не включаются внутризаводской оборот, т.е. стоимость продукции собственного производства, использованной цехами этого же предприятия, что позволяет избежать повторного счета. Например, в смету затрат на производство стали не включают стоимость чугуна, потребленного на ее производство, так как в последнюю уже включены: стоимость материалов, из которых произведен чугун; амортизация основных фондов доменного цеха; заработная плата персонала этого цеха.

1.2 Калькулирование себестоимости продукции, статьи затрат калькуляции, методы калькулирование, виды калькуляций в металлургии

Основной метод расчета затрат - калькулирование - представляет собой суммирование затрат на производство конкретных видов продукции по калькуляционным статьям, отражающих производственное назначение затрат.

Калькуляция себестоимости металлургической продукции определенного вида включает в себя статьи затрат:

1. Заданное:

-сырье, основные материалы и полуфабрикаты;

-покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних организаций, предприятий;

-отходы (-);

-брак (по цене использования) (-).

ИТОГО: задано за вычетом отходов и брака.

2. Расходы по переделу:

- вспомогательные материалы на технологические цели;

-топливо на технологические цели;

-энергия (всех видов) на технологические цели;

-расходы на оплату труда персонала подразделений;

-единый социальный налог;

-общепроизводственные расходы, в том числе:

а) амортизация основных средств;

б) расходы на ремонт и содержание основных средств;

в) прочие расходы подразделения.

ИТОГО: расходы по переделу (себестоимость по подразделению).

3. Изменение остатков незавершенного производства на начало и конец периода.

4. Общехозяйственные расходы.

5. Потери от брака

ИТОГО: производственная себестоимость товарной продукции.

Из нее: продукция, реализуемая в отчетном периоде.

6. Расходы на продажу товарной продукции, произведенной и реализуемой в отчетном периоде.

ИТОГО: полная себестоимость продукции, произведенной и реализуемой в учетном периоде.

Статья «Затраты на сырье, основные материалы и полуфабрикаты» отражает стоимость материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при производстве продукции.

Статья «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги производственно характера сторонних организаций» включают в стоимость комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергавшихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии, а также соответствующих работ и услуг, выполняемых сторонними организациями.

Статья «Вспомогательные материалы на технические цели» учитывает стоимость покупных материалов, используемых для обеспечения технологического процесса и для упаковки продукции.

Статья «Топливо на технологические цели» и «Энергия на технологические цели» учитывает стоимость топлива, покупной и вырабатываемой самим предприятием энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и прочей энергии), расходуемой на производственные нужды. Здесь учитываются также затраты на трансформацию и передачу энергии до мест потребления.

Топливо и энергия, расходуемые не отопление и другие хозяйственные нужды предприятия, отражаются в статье «Прочие расходы подразделения».

Статья «Отходы» учитывает стоимость возвратных отходов, которыми являются остатки сырья, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавших в процессе производства продукции, частично утративших потребительские качества исходных материалов.

Статья «Единый социальный налог» отражает налоговые платежи, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

Статья «Общепроизводственные расходы» учитывает затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия. Она отражает затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы на страхование имущества; на отопление, освещение и содержание цехового помещения: арендную плату (лизинг) за помещение, машины, оборудование; расходы на оплату труда и социальный налог работников; другие аналогичные по назначению затраты.

Статья «Прочие расходы подразделения» учитывают затраты по обслуживанию производства, неучтенные ни в одной из вышеуказанных статей затрат, в частности, затраты по внутризаводскому перемещению грузов, охране труда и технике безопасности цехах и др.

Статья «Изменение остатков незавершенного производства» учитывает изменение остатков продукции, не прошедшей на учетную дату полного технологического цикла или не принятой службой технического контроля.

Статья «Общезаводские расходы» отражает все затраты на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом.

Под методом калькулирование понимают систему приемов, используемых для исчисления себестоимости калькуляционных единиц.

На промышленных предприятиях применяют следующие методы учета затрат и калькулирование себестоимости:

1. Позаказный - этот метод обычно применяют обычно на предприятиях, которые занимаются ремонтными работами и в мелкосерийном производстве. При данном методе объектом учета и калькулирование является отдельные производственные заказы. Для учета затрат на каждый заказ открывают отдельный аналитический учет с указанием шифра заказа. Прямые затраты по отдельным заказам учитываются на основании первичных документов. Косвенные расходы распределяются между отдельными заказами с использованием в данном производстве или в данной отрасли методов. При этом методе учета затрат и калькуляции себестоимости продукции все затраты относятся на незавершенное производство до окончания заказов.

2. Попередельный - этот метод получил свое название, т.к. объект калькуляции выступает передел. Под переделом понимается законченная часть технологического процесса, который завершается выпуском промежуточного продукта.

На ряду процессу производства происходит накопление затрат, т.е. суммируются по каждому переделу, на котором побывало изделие. Имеется возможность определить себестоимость готового полуфабриката. Прямые затраты будут непосредственно относится на калькулированную группу, а косвенные затраты будут распределяться с помощью переводных коэффициентов.

3. Попроцессный (простой). При данном методе учета затрат учитываются по установленным статьям калькуляции все расходы по производственному процессу. По истечению периода все затраты делятся на количество производственной продукции.

4. Нормативный. Основан на использование нормативного способа калькуляции себестоимости продукции.

Для использование необходимо иметь:

-составлять норматив калькуляции по каждому виду продукции ( работ, услуг);

-учитывать изменении, вносимые в текущие нормы затрат;

-выявлять отклонения фактических затрат от нормативных и определять причины и виновников этих отклонений;

-фактическая себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг) исчислять к прибавлениям нормативным затратам от норм и изменений, вносимых в нормы затрат.

Суммируемые отклонения составляют себестоимость продукции.

5. Метод калькулирование сокращенной себестоимости продукции (метод директ-костинг). Основан на определение маржинального дохода. С его помощью определят порог рентабельности производства, устанавливается цена безубыточной реализации продукции, строится сортаментная политика предприятия.

Маржинальный метод - разность между выручкой от реализации и переменными затратами или суммой постоянных затрат и прибыли. При калькулировании себестоимости учитываются только переменные затраты, постоянные затраты учитываются в целом по предприятию и непосредственно относятся на цифровой результат.

В зависимости от объекта калькулирование составляются агрегатные и сортовые калькуляции.

Агрегатная калькуляция включает все затраты на составление всех видов продукции, произведенных на данном агрегате.

Сортовая калькуляция включает затраты на производство продукции определенного вида.

1.3 Классификация затрат на производство продукции

Для планирования, учета и анализа затрат на производство и реализацию продукции осуществляется их классификация, при этом они объединяются в однородные группы.

Элементарные и комплексные затраты.

К элементарным относятся затраты, которые не могут быть подразделены на более простые статьи затрат:

-зарплата производственных рабочих;

-стоимость сырья, материалов, топлива;

-амортизация.

Комплексные статьи объединяют несколько разнородных элементов затрат. Примерами комплексных статей являются:

-общепроизводственные расходы;

-прочие расходы подразделения;

-общехозяйственные расходы.

Группировка по экономической роли в процессе производства.

Основные расходы, непосредственно связаны с производственным процессом.

Накладные - расходы, связанные с управлением производством (прочие расходы подразделения и общехозяйственные).

Группировка по характеру участия в создании продукции.

Данная группировка осуществляется в соответствии с функцией затрат в производстве и реализации продукции. При определение затрат как по отдельным подразделениям, так и по предприятию в целом выделяют:

-расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением, доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

-расходы на освоение природных ресурсов;

-расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

-расходы по обязательному и добровольному страхованию;

-прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции.

Группировка затрат по типу связи с конкретными видами продукции.

По типу связи с конкретными видами продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые затраты относятся к процессу производства и реализации продукции конкретного вида. Они рассчитываются «прямым счетом», т.е.непосредственно относятся на себестоимость продукции конкретного вида.

Затраты, которые связаны с производством ряда видов продукции и не могут быть отнесены на себестоимость прямым счетом, называют косвенными.

Они учитываются по агрегату, подразделению или предприятию в целом, а затем распределяются по определенной методике между конкретными видами продукции или цехами.

Группировка затрат по принадлежности к учетному периоду.

Принадлежность к учетному периоду разграничивает затраты между расходами текущего периода и расходами будущего периодов.

Затраты на производство продукции включаются в себестоимость того учетного периода, к которому они относятся.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к последующим периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядок, установленном учетной политикой организации в течение периода, к которому они относятся.

Группировка затрат по времени отнесения на себестоимость реализованной продукции.

По времени отнесения на себестоимость реализованной продукции, затраты можно разделить на затраты на продукт (включаемые в производственную себестоимость) и периодические затраты (затраты периода).

Затраты на продукт - это затраты, прямо связанные с производством конкретной продукции, до момента реализованной продукции они числятся на балансе предприятия в составе готовой продукции на складе.

Периодические затраты прямо не связаны с преобразованием исходных ресурсов в готовую продукцию. Они в полном объеме включаются в состав реализованной продукции в том же периоде, в котором возникли.

Порядок затрат, включаемых в производственную себестоимость, и периодических затрат способны формирования себестоимости реализованной продукции.

Группировка затрат по признаку отношения к объему производства продукции.

По признаку отношения к объему производства продукции затраты подразделяются на переменные (условно-переменные) и условно-постоянные.

Переменные (условно-переменные) затраты изменяются пропорционально изменению объема производства, оставаясь неизменными по отношению к единице продукции.

Условно-постоянные затраты остаются неизменными при изменении объема продукции до достижения им критической величины, за рамками которой возможен их скачкообразный рост. Удельное значение этих затрат на единицу продукции изменяется обратно пропорционально изменению объема производства.

1.4 Изменение себестоимости за счет различных факторов

На себестоимость продукции влияют следующие факторы:

1. Технологические - определяют расходы ресурсов, влияют на изменение материало-, энерго-, и трудоемкости продукции.

2. Ценовые - влияют через цены расходуемых ресурсов, включая заработную плату.

3. Организационные - существенно зависят от системы управления производством, внутрифирменного планирования, снабжения, балансировки производственных мощностей.

4. Масштабы производства - проявляются через влияние условно-постоянных затрат.

5. Нормативно-юридические - связаны с возможностью отнесения тех или иных затрат на себестоимость.

Снижение себестоимости продукции может быть достигнуто за счет решения следующих задач:

- улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии и других ресурсов;

- использования наиболее дешевых материальных ресурсов;

- оптимизация объемов производства;

- повышение производительности труда;

- совершенствования системы планирования и управления производством.

1.5 График безубыточности

При построении графика безубыточности предполагается, что:

- не происходит изменение цен на потребляемые ресурсы и продукцию за период;

- постоянные затраты считаются неизменными в рассматриваемом диапазоне объема продаж;

-переменные затраты на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж;

-продажи осуществляются достаточно равномерно.

При помощи анализа безубыточности можно не только рассчитать критический объем, но и объем, при котором можно получить запланированную прибыль. Этот метод может быть использован при выборе варианта при сравнении нескольких технологий.

2.Расчетная часть

2.1 Анализ исходной калькуляции

Исходные данные:

-выпуск готовой продукции в базовом периоде составил 1550 тыс. тонн;

- выпуск готовой продукции в плановом году увеличился на 4%;

-средняя заработная плата 13700 руб/месяц;

- рост заработной платы 7%.

Предусмотреть мероприятия, позволяющие улучшить фактические показатели работы цеха по сравнению с базовыми показателями за счет:

-снижения норм расхода сырья, электроэнергии;

-использование отходов;

-снижение потерь брака;

-повышение производительности труда на 10%;

-снижение общезаводских расходов на 3%;

-снижение прочих цеховых расходов на 4%.

При этом обеспечить снижение издержек на производство продукции на 1.5-2%.

Таблица 1.

Калькуляция себестоимости проката по обжимному стану.

Наименование статей затрат	По отчету на одну тонну	По отчету на весь выпуск
	кол-во т.	цена руб.	сумма руб.	кол-во тыс. т	цена руб.	сумма тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
I Полуфабрикаты
Заготовка собственная	1,111	7334,8	8148,9	1722,05	7334,8	12630892,3
II Отходы(-)
Концы и обрезки н/г	0,087	2188,5	190,4	134,85	2188,5	295119,225
Сварочный шлак используемый ГМС	0,001	120	0,12	1,55	120	186
Окалина используемая	0,057	189,9	10,82	88,35	189,9	16777,665
Угар	0,021	-	-	32,55	-	-
Итого отходов	0,108		201,34	167,4		312082,89
III Брак(-)	0,003		7,05	4,65		-
в том числе
По прокату	0,0006	2422,5	1,5	0,93	2422,5	2252,925
По металлу	0,0023	2397,6	5,55	3,565	2397,6	8547,444
Итого задано за вычетом отходов и брака	1		7940,53	1550		12308009,1
IV Расходы по переделу
1.Топливо
Газ природный	0,002	1120	2,24	3,1	1120	3472
Газ доменный	0,078	127	9,91	120,9	127	15354,3
Газ коксовый	0,053	497	26,34	82,15	497	40828,55
Услуги газового цеха	-	-	1,59	-	-	2464,5
Итого в условном			40,08			62124
2.Использование отходящего тепла			0			0
3. Энергетические затраты
Электроэнергия(КВт/ч)	0,034	411,41	13,99	52,7	411,41	21681,307
Пар	0,017	167,78	2,85	26,35	167,78	4421,003
Вода техническая	0,016	521	8,34	24,8	521	12920,8
Кислород	0,005	857,21	4,29	7,75	857,21	6643,3775
Сжатый воздух	0,081	140,8	11,39	125,55	140,8	17677,44
Итого			40,85			63317,5
4.Вспомогательные материалы			0,93			1441,5
5. Основная зарплата производственных рабочих			28,84			44702
6.Единый социальный налог			7,5			11625
7.Сменное оборудование			8,94			13857
8.Текущий ремонт и содерж.осн.ср-в			181,96			282038
В том числе ремонтный фонд			137,49			213109,5
9.Амортизация основных средств			18,51			28690,5
10.Работа транспортных цехов			7,29			11299,5
12.Прочие расходы по цеху			8,34			12927
В том числе охрана труда			1,14			1767
Итого расходов по переделу			343,24			532022
V Общезаводские расходы			72			111600
Производственная себестоимость прокатного металла	1		8336,77			12951631,1
VI Внепроизводств. расходы			452,97			702103,5
VII Полная себестоимость мелкосортного проката	1		8789,74			13653734,6
Цена слябов, руб/т			9240			14322000

2.1.1 Товарная продукция.

2.1.2 Рентабельность продукции

2.1.3 Рентабельность продаж

2.1.4 Затраты на рубль товарной продукции

2.1.5 Материалоемкость товарной продукции

2.1.6 Энергоемкость товарной продукции

2.1.7Трудоемкость товарной продукции.

2.1.8 Структура затрат калькуляции приведена в таблице 2

Таблица 2.

Структура затрат калькуляции.

Статьи затрат	Издержки производства, тыс. руб.	Доля в общей себестоимости, %
1	2	3
Заготовка собственная	12630892,3	92,39517
Концы и обрезки н/г	295119,225	2,158802
Сварочный шлак, используемый ГМС	186	0,001361
Окалина используемая	16777,665	0,122729
Угар	0	0
Брак по прокату	2252,925	0,01648
Брак по металлу	8547,444	0,062525
Газ природный	15354,3	0,112317
Газ доменный	40828,55	0,298661
Газ коксовый	3472	0,025398
Услуги газового цеха	2464,5	0,018028
Электроэнергия	21681,307	0,158599
Пар	4421,003	0,03234
Вода техническая	12920,8	0,094516
Кислород	6643,3775	0,048596
Сжатый воздух	17677,44	0,129311
Вспомогательные материалы	1441,5	0,010545
Основная зарплата производственных рабочих	44702	0,326996
Единый социальный налог	11625	0,085037
Сменное оборудование, инструмент и др.	13857	0,101364
Текущий ремонт и содержание осн. средств	282038	2,063112
В том числе ремонтный фонд	213109,5	1,558899
Амортизация основных средств	28690,5	0,209871
Работа транспортных средств	11299,5	0,082656
Прочие расходы по цеху	12927	0,094561
В том числе охрана труда	1767	0,012926
Общезаводские расходы	111600	0,816356
Производственная себестоимость прокат. металла	12951631,1	94,74137
Внепроизводственные расходы	702103,5	5,135898
Полная себестоимость мелкосортного проката	13653734,6	100

2.2 Расчет снижения себестоимости за счет различных факторов

Для улучшения фактических показателей работы цеха можно предложить следующие мероприятия:

2.2.1 Снижение удельной нормы сырья (заготовка собственная) на 1%

При этом снижаются нормы расхода отходов и снижаются потери от брака

2.2.2 Снижени удельной нормы расхода электроэнергии.(на 3%)

2.2.3 В плановом году выпуск готовой продукции увеличился на 4%.

2.2.4 Повышение производительности труда на 10%

2.2.5 Повышение заработной платы на 7%

2.2.6 Снижение общезаводских расходов на 3%

2.2.7Снижение прочих цеховых расходов на 4%

2.2.8 Амортизация основных средств

2.2.11Текущий ремонт и содержание осн. средств

2.3 Расчет плановой калькуляции

Плановая калькуляция себестоимости проката по обжимному стану, приведена в табл. 3.

Таблица3.

Плановая калькуляция себестоимости проката по обжимному стану.

Наименование статей затрат	По отчету на одну тонну	По отчету на весь выпуск
	кол-во т.	цена руб.	сумма руб.	кол-во тыс. т	цена руб.	сумма тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
I Полуфабрикаты
Заготовка собственная	1,0999	7334,8	8067,5465	1773,039	7334,8	13004885
II Отходы(-)
Концы и обрезки н/г	0,0783	2188,5	171,36	126,22	2188,5	276231,59
Сварочный шлак используемый ГМС	0,0009	120	0,11	1,45	120	174,096
Окалина используемая	0,057	189,9	10,82	91,88	189,9	17448,772
Угар	0,0189	-	-	30,47	-	-
Итого отходов	0,0981		182,29185	158,14		293854,46
III Брак(-)	0,0027		6,49	4,35
в том числе
По прокату	0,00054	2422,5	1,31	0,87	2422,5	623,98755
По металлу	0,00216	2397,6	5,18	3,48	2397,6	2470,2952
Итого задано за вычетом отходов и брака	1		7878,77	1612		12707936
IV Расходы по переделу
1.Топливо
Газ природный	0,002	1120	2,24	3,22	1120	3610,88
Газ доменный	0,078	127	9,91	125,74	127	15968,472
Газ коксовый	0,053	497	26,34	85,44	497	42461,692
Услуги газового цеха	-	-	1,59		-	2563,08
Итого в условном			40,08			64604,12
2.Использование отходящего тепла
3. Энергетические затраты
Электроэнергия(КВт/ч)	0,03298	411,41	13,57	53,16	411,41	21872,10
Пар	0,017	167,78	2,85	27,40	167,78	4597,84
Вода техническая	0,016	521	8,34	25,79	521	13437,63
Кислород	0,005	857,21	4,29	8,06	857,21	6909,11
Сжатый воздух	0,081	140,8	11,40	130,57	140,8	18384,54
Итого			40,45			65201,23
4.Вспомогательные материалы			0,93			1499,16
5. Основная зарплата производственных рабочих			27,95			45308,4
6.Единый социальный налог			7,27			11799,9
7.Сменное оборудование			8,94			14411,28
8.Текущий ремонт и содерж.осн.ср-в			176,36			284294,18
В том числе ремонтный фонд			133,26			214816,5
9.Амортизация основных средств			17,8			28690,5
10.Работа транспортных цехов			7,29			11751,48
12.Прочие расходы по цеху			7,75			12499,2
В том числе охрана труда			1,06			1709,6
Итого расходов по переделу			334,81			540059,45
V Общезаводские расходы			69,69			64671,35
Производственная себестоимость прокатного металла	1		8283,27			13312667
VI Внепроизводств. расходы			452,97			216066,69
VII Полная себестоимость мелкосортного проката	1		8736,2391			13528734
Цена слябов, руб/т			9240			14894880

2.4 Анализ плановой калькуляции

2.4.1 Товарная продукция

2.4.2 Рентабельность продукции

2.4.3 Рентабельность продаж

2.4.4 Затраты на рубль товарной продукции

2.4.5 Материалоемкость товарной продукции

2.4.6 Энергоемкость товарной продукции

2.4.7 Трудоемкость товарной продукции

2.4.8 Структура затрат калькуляции приведена в таблице 4

Таблица 4.

Структура затрат калькуляции.

Статьи затрат	Издержки производства, тыс. руб.	Доля в общей себестоимости, %
1	2	3
Заготовка собственная	13004885	96,12788
Концы и обрезки н/г	276231,59	2,041814
Сварочный шлак, используемый ГМС	174,096	0,001287
Окалина используемая	17448,772	0,128976
Угар	-	-
Брак по прокату	623,98755	0,004612
Брак по металлу	2470,2952	0,01826
Газ природный	3610,88	0,02669
Газ доменный	15968,472	0,118034
Газ коксовый	42461,692	0,313863
Услуги газового цеха	2563,08	0,018945
Электроэнергия	21872,10	0,161671
Пар	4597,84	0,033986
Вода техническая	13437,63	0,099327
Кислород	6909,11	0,05107
Сжатый воздух	18384,54	0,135893
Вспомогательные материалы	1499,16	0,011081
Основная зарплата производственных рабочих	45308,4	0,334905
Единый социальный налог	11799,9	0,087221
Сменное оборудование, инструмент и др.	14411,28	0,106523
Текущий ремонт	284294,18	2,10141
В том числе ремонтный фонд	214816,5	1,587854
Амортизация основных средств	28690,5	0,212071
Работа транспортных средств	11751,48	0,086863
Прочие расходы по цеху	12499,2	0,09239
В том числе охрана труда	1709,6	0,012637
Общезаводские расходы	64671,35	0,47803
Производственная себестоимость прокат. металла	13312667	98,4029
Внепроизводственные расходы	216066,69	1,597095
Полная себестоимость мелкосортного проката	13528734	100

2.5 График безубыточности, определение критического объема производства, критической цены

2.5.1 Критический объем производства

Таблица 5.

Сравнение отчетных затрат на производство обжимного проката.

Статьи затрат	Издержки производства	Отклонения, руб./т
	по отчету, руб./т	по плану, руб./т
I Полуфабрикаты
Заготовка собственная	8148,9	8067,5465	81,35348
II Отходы(-)			0
Концы и обрезки н/г	190,4	171,36	19,04045
Сварочный шлак используемый ГМС	0,12	0,11	0,012
Окалина используемая	10,82	10,82	-0,0043
Угар	-	0	0
Итого отходов	201,34	182,29185	19,04815
III Брак(-)	7,05	6,49	0,563034
в том числе
По прокату	1,5	1,31	0,19185
По металлу	5,55	5,18	0,371184
Итого задано за вычетом отходов и брака	7940,53	7878,77	61,762296
IV Расходы по переделу			0
1.Топливо			0
Газ природный	2,24	2,24	0
Газ доменный	9,91	9,91	0
Газ коксовый	26,34	26,34	0
Услуги газового цеха	1,59	1,59	0
Итого в условном	40,08	40,08	0
2.Использование отходящего тепла			0
3. Энергетические затраты			0
Электроэнергия(КВт/ч)	13,99	13,57	0,42
Пар	2,85	2,85	0
Вода техническая	8,34	8,34	0
Кислород	4,29	4,29	0
Сжатый воздух	11,39	11,40	0
Итого	40,85	40,45	0
4.Вспомогательные материалы	0,93	0,93	0
5. Основная зарплата производственных рабочих	28,84	27,95	0,89
6.Единый социальный налог	7,5	7,27	0,23
7.Сменное оборудование	8,94	8,94	0
8.Текущий ремонт и содерж.осн.ср-в	181,96	176,36	5,6
В том числе ремонтный фонд	137,49	133,26	4,23
9.Амортизация основных средств	18,51	17,8	0,71
10.Работа транспортных цехов	7,29	7,29	0
12.Прочие расходы по цеху	8,34	7,75	0,59
В том числе охрана труда	1,14	1,06	0,08
Итого расходов по переделу	343,24	334,81	8,43
V Общезаводские расходы	72	69,69	2,31
Производственная себестоимость прокатного металла	8336,77	8283,27	53,50088
VI Внепроизводств. расходы	452,97	452,97	0
VII Полная себестоимость мелкосортного проката	8789,74	8736,2391	53,50088
Цена слябов, руб/т	9240	9240	0

2.6 Выводы

В плановом году себестоимость мелкосортного проката снизилась с 8789,74 руб./т до 8736,2391руб./т за счет следующих факторов:

-снизилась удельная норма расхода сырья на 2%;

-снизилась удельная норма расхода электроэнергии на 3%;

-а также снизились потери от брака на 0,56 руб./т.

Также была повышена производительность труда на 10%, снижены расходы общезаводские на 3% и прочие цеховые на 4%.

Т.о. себестоимость обжимного проката снизилась на 0,6%., что обеспечило повышение рентабельности продукции с 4,9% до 10,1% и рентабельности продаж с 4,67% до 9,2%.

Таблица 6.

Анализ показателей калькуляции.

Показатели	По отчету	По плану	Отклонение, ув.: «+», ум.: «?».
Товарная продукция, тыс.руб.	14322000	14894880	572880
Рентабельность продукции, %	4,9	10,1	5,2
Рентабельность продаж, %	4,67	9,2	4,53
Затраты на рубль товарной продукции, руб./руб.	0,95	0,9	-0,05
Материалоемкость, руб./руб.	0,84	0,86	0,2
Энергоемкость, руб./руб.	0,0044	0,04	-0,004
Трудоемкость, руб./млн.руб.	0,000019	0,000017	-0,000002

3. Список литературы

1. Лекции по курсу «Экономика и управление на предприятии».

2. Экономика производства. Методические указания. № 1408. Костыгова Л. А., Будкевич А. Г., М.: МИСиС, 1997г.

3. Экономика производства. Рожков И.М., Ларионова И.А., Пятецкая А.В. ?М.: МИСиС, 2003 г.