Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Державний вищий навчальний заклад

"Київський національний економічний університет

імені Вадима Гетьмана"

Кафедра обліку в кредитних бюджетних установах та економічного аналізу

Самостійна робота

Аналіз фінансово-майнового стану підприємства на прикладі ЗАТ "Одесавинпром"

Київ КНЕУ-2015



Зміст

Вступ

1. Загальна оцінка та техніко-економічна характеристика підприємства

2. Аналіз порівняльного аналітичного балансу

3. Аналіз ліквідності та платоспроможності

4. Аналіз фінансової стійкості та оборотності запасів

5. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

6. Оцінка рентабельності підприємства

7. Узагальнююча оцінка фінансового стану підприємства

Список використаної літератури



Вступ

Економічний аналіз на відміну від інших видів аналізу відноситься до абстрактно-логічних методів дослідження економічних явищ.

Економічний аналіз означає виділення окремих показників господарської діяльності із загальних складових для наступного їх вивчення. Аналіз економічних показників в міру необхідності доповнюється протилежним заходом - синтезом, який з'єднує окремі показники в одне ціле, дає можливість вивчення зв'язків і залежностей між ними. Отже, аналіз і синтез в комплексі забезпечують наукове вивчення явищ і процесів.

Метою економічного аналізу є виявлення резервів підвищення ефективності виробництва в результаті проведення аналізу технічних, економічних і фінансових показників господарської діяльності підприємства, його підрозділів і обґрунтування оптимальних заходів по реалізації цих резервів.

Основними завданнями економічного аналізу є:

- об'єктивна оцінка роботи підприємства і його підрозділів через порівняння результатів з витратами, через оцінку показників у динаміці;

- виявлення впливу відповідних факторів на показники, що аналізуються, і вивчення причинних зв'язків;

- дослідження конкурентоспроможності підприємства, кон'юнктури ринку;

- пошук наявних резервів підвищення ефективності виробництва;

- узагальнення результатів аналізу для прийняття раціональних управлінських рішень;

- опрацювання конкретних заходів щодо використання виявлених в процесі аналізу резервів, здійснення контролю за їх використанням.

Предметом економічного аналізу є господарська діяльність підприємства, їх виробничих підрозділів, інших господарських формувань, що відображена в системі показників, яка вивчається для знаходження резервів підвищення ефективності. Предмет економічного аналізу розкривається через сукупність об'єктів аналізу, якими можуть бути окремі проблеми, економічні явища і процеси.

Об'єктами аналізу можуть бути: виробництво і реалізація продукції, наявність і використання ресурсів, витрати на виробництво і собівартість продукції, фінансові результати і фінансовий стан, інноваційна, інвестиційна і зовнішньоекономічна діяльність, а також їх окремі аспекти.

Суб'єктами, тобто особами, які проводять економічний аналіз, є: керівництво і економічні служби, власники і органи господарського управління, аудиторські фірми, постачальники та покупці, кредитні та фінансові органи.



1. Загальна оцінка та техніко-економічна характеристика підприємства

Найперше виробництво виноградних вин в Одесі пов'язане з іменами французьких підприємців Энно й Нуво.

Віктор Карлович Энно - доктор медицини, чудовий медик діагност - був у той же час видатним хіміком, а ще дипломатом, кілька десятиліть виконуючим обов'язки бельгійського консула. Активніший діяч Імператорського Одеського суспільства сільського господарства Південної Росії, він займався цілим рядом проблем, у тому числі - розвитком виноградарства й виноробства на околицях міста.

Що до П'єра (Петра Тимофійовича) Нуво, - це був один з авторитетніших виноторговців Одеси воронцовських часів. "Виноторгівля Нуво" - воістину унікальне підприємство, що проіснувало на тому самому місці не менш 80-ти років! І ніякі податкові зміни, ніякі політичні події не змогли підірвати її авторитет. Із року в рік адреса так і не змінювалася, Дерибасівська, 17 (згодом - 19, через зміну нумерації), будинок Калафати, нині тут розташований ресторан "Українська ласунка".

В 1856 році справу Петра Тимофійовича успадкував Франсуа Нуво, не тільки не зіпсувавши честь фірми, але й навпроти досить серйозно зміцнив її положення.

Сімейству Нуво вдалося сформувати комерційну міні імперію по кращих західних зразках. Нуво були не тільки розумними підприємцями, але й талановитими виноробами. Починали вони з експорту гарних французьких вин. Але такі вина могли поставляти й поставляли в Одесу багато комерсантів. І це прекрасно розуміли Нуво, і це розуміння привело його до думки витримувати й переробляти виноматеріали "гарних років". Для цього необхідно було знайти, роздобути й належним чином обладнати великі підвали. І такі підземні приміщення (точніше катакомби) перебували на ділянці землі по Малофонтанскій дорозі, що належали Вікторові Энно. У них були прекрасні умови для зберігання вина: постійна температура, вологість, вентиляція.

Так і народився дивний творчий союз вченого й підприємця. Так в 1857 році була покладена основа найстарішому в Одесі винзаводу.

В 1889 році Питоме відомство придбало й значно розширило підвали фірми Нуво, загальною площею в 1,5 дес., розташованої по Малофонтанській дорозі, нині Французький бульвар. Покупка, ремонт і, як ми зараз говоримо, модернізація, а також прибудова 4-х нових прольотів були проведені архітектором Токаревим, В "Віснику виноробства" за 1894 р, наводиться план реконструйованого підвалу. Тоді він Іменувався Центральним винним підвалом Питомого відомства в Одесі.

Трохи пізніше, у кінці 19 століття згідно з проектом Л. Влоделека був збудований сучасний будинок заводу, що у даний момент є пам'ятником архітектури.

Спочатку XX століття знову змінюється вивіска на заводі, його офіційна назва: "Перший державний винний базисний склад".

У радянський період, в 20-і роки - це Центральний винний завод, що входить в Одеське відділення Керування державного виноградарства й виноробства України. У наш час він найбільш відомий як Одеський винний завод №1.

До 1934 р. завод випускав 250 тис. декалітрів алкогольних напоїв більше 20-ти найменувань, що давало державі 19-20 млн. руб. щорічного доходу.

В кінці XX століття Одеський вин завод №3 перетворився на вже відоме нам ЗАТ "Одесавинпром". Він працює під ГМ "Французький бульвар". Виробнича потужність підприємства:

- по ємкостям одночасного зберігання - 1200 тис. дал* в рік;

- по лініям розливу - 1040 тис. дал* в рік.

*(1 дал = 10 л)

Юридична адреса ЗАТ "Одесавинпром": м. Одеса, Французький бульвар 10. ЗАТ "Одесавинпром" розміщений на одній площадці площею 1,763 га.

ЗАТ "Одесавинпром" за технологією виробництва є багатопрофільним підприємством, що випускає тихі вина (столові, сортові, марочні, десертні, міцні), ігристі вина й шампанське - акратафорним (резервуарним) способом. Витримка марочних вин виробляється в бутовій тарі.

Основними постачальниками виноматеріалів ЗАТ "Одесавинпром" є орендні підприємства, що входять до складу ЗАТ і перебувають в одній із самих сприятливих кліматичних зон Одеської області для виростання високоякісного винограду в Саратському районі. Під теплими променями сонця, у виноградних гронах настоюється насолода й запашність соку, вишуканість і повнота смаку, яскравість фарб. Все це дає можливість створювати тонкі чудові вина, за якими, по праву, встановилася міцна слава. Виноматеріали, які поступають на підприємство, проходять строгий хімічний і органолептичний контроль. Технологічна обробка виноматеріалів заснована на стародавніх виноробних прийомах і безпечних допоміжних матеріалах (не утримуючих барвників, і харчових добавок), і в той же час фахівцями впроваджуються нові технологічні прийоми.

Основне виробництво ЗАТ "Одесавинпром" зосереджено в трьох цехах:

- цех виноматеріалів;

- цех розливу;

- цех готової продукції.

Серцем заводу є цех виноматеріалів, розміщений на першому й підземному поверхах основного виробничого корпусу. В підвалах, у величезних резервуарах (амфорах), бутах, бочках, емальованих цистернах купажируються, обробляються, зберігаються та витримуються виноматеріали. Великі секції підземного поверху відведені під багаторічну витримку марочних вин.

Особливий інтерес викликає готування купажних напівсолодких вин типу "Аркадія", "Французький бульвар". Використання в їхньому виробництві мускатних виноматеріалів сортів Іршай-Олівер, Трамінер та інші, мускатні сорти роблять це вино особливо багатим за смаком й ароматом.

До шампанського виробництва на ЗАТ "Одесавинпром" ставляться із трепетом і великою любов'ю. Шампанське виробляється з елітних європейських сортів винограду: групи Піно, Совіньон. Аліготе, Шардоне, Кабарне та інші. Живлющий сік цих сортів винограду, пройшовши безліч технологічних, прийомів, двічі бродить. Причому, повторному шумуванню піддається фактично готова бродильна суміш: столове вино, куди додане лікер і особливі культури дріжджів.

Мікробіологам й технологами заводу виведений особливий стійкий ти штамп дріжджів для виробництва шампанського. Він зберігається в Депозитарії мікроорганізмів Інституту мікробіології й вірусології НАН України, має паспорт, якісне посвідчення й сприяє розпитку аромату шампанського, поліпшуючи їхні органолептичні властивості, властивому тільки шампанському "Французький бульвар".

Процес шампанізації протікає в резервуарах великої ємкості, де відбувається природне насичення вина вуглекислотою. У результаті складного процесу, шампанське здобуває свою відмінну якість і стає вином радості. Просторий цех розливу, оснащений найсучаснішими устаткуваннями імпортного виробництва, дозволяє випустити готову продукцію, що відповідає самим суворим вимогам споживачів, як у нашій країні, так і в багатьох країнах миру, відзначену десятками нагород на міжнародних конкурсах і дегустаціях вин і шампанського.

• 2. Аналіз порівняльного аналітичного балансу

Валюта балансу - це сума (підсумковий показник) активу і пасиву балансу.

Валюта балансу визначає загальну суму економічних зобов'язань організації перед контрагентами, що виникають на кінець звітного періоду. Даний показник присутній як в активній, так і в пасивній частині бухгалтерської звітності.

Аналіз динаміки валюти балансу

Показники	2013 рік	2014 рік	% зміни
Валюта балансу, тис. грн. на початок	69728	108035	54,9
Валюта балансу, тис. грн. року на кінець року	108035	151379	40,1

Отже, за даними таблиці валюта балансу у 2014 році збільшилася з 108035 до 151379 тис. грн. у порівнянні з 2013 роком. Збільшення валюти балансу свідчить про зростання виробничих можливостей (при цьому слід враховувати інфляцію), а також структурні зміни, які відбулися в статтях балансу підприємства. Для цього необхідно проаналізувати зміни в балансі підприємства. Проте у будь-якому випадку зростання валюти балансу свідчить про позитивну роботу підприємства.

Активи підприємства -- це засоби суб'єкта господарювання, які потрібні для його функціонування у різних формах діяльності з метою одержання прибутку. Це ресурси, які перебувають у розпорядженні підприємства і використання яких веде до збільшення економічних вигід у майбутньому.

Аналіз складу, структури та динаміки активів

Показники	Код рядка	2013 рік	2014 рік	Відхилення
				абс.	%
Всього активів, тис. грн.	280	108035	151379	43344	40,1
1. Необоротні активи, тис. грн.	080	29347	30226	879	3,0
- в % до активів		27,2	20,0	-7,2	х
2. Оборотні активи, тис. грн.	260	78158	120616	42458	54,3
- в % до активів		72,3	79,7	7,4	х
2.1 Запаси, тис. грн.	100…140	39314	53103	13789	35,1
- в % до активів		50,3	44,0	-6,3	х
2.2 Кошти в розрахунках, тис. грн.	150…210	38038	66173	28135	74,0
- в % до активів		48,7	54,9	6,2	х
2.3 Грошові кошти та їх еквіваленти, тис. грн.	220…240	343	1331	988	288,0
- в % до активів		0,4	1,1	0,7	х
2.4 Інші оборотні активи, тис. грн.	250	463	9	-454	-98,1
- в % до активів		0,6	0,0	-0,6	х
3. Витрати майбутніх періодів, тис. грн.	270	530	537	7	1,3
- в % до активів		0,5	0,4	-0,1	х
4. Необоротні активи та групи вибуття, тис. грн.	275	-	-	-	-
- в % до активів		-	-	-	х

Як свідчать дані таблиці у 2014 році зростання майна мало місце лише за рахунок зростання оборотних активів, в результаті чого їх питома вага зросла з 72,3% до 79,7% на кінець 2014 року. Збільшення частки оборотних активів на підприємстві свідчить про прискорення оборотності всього майна. Приріст оборотних активів відбувся за рахунок зростання запасів на 13789 тис. грн. та коштів в розрахунках на 28135 тис. грн. Значне зростання дебіторської заборгованості - 74,0% у порівнянні з приростом оборотних активів - 54,3% призвело до збільшення її частки на 6,2%, що має негативно вплинути на фінансовий стан підприємства.

Грошові кошти хоч і збільшились на 988 тис. грн., проте суттєво не вплинули на коефіцієнт мобільності оборотних активів, який знаходиться на дуже низькому рівні.

Джерела утворення майна підприємства поділяються на два види: власний капітал (внески власників, прибуток, резерви, фонди, безповоротне фінансування тощо) та зобов'язання (залучені кошти - кредити, кредиторська заборгованість тощо). Між активами і джерелами їх утворення на підприємстві існує тісний взаємозв'язок. Скільки є активів, стільки є джерел їх утворення.



Аналіз складу та динаміки джерел формування активів

Показники	Код рядка	2013 рік	2014 рік	Відхилення
				абс	%
Всього джерел формування активів, тис. грн.	640	108035	151379	43344	40,1
1. Власний капітал, тис. грн. в % до усіх джерел	380	31488	8134	-23354	-74,2
		29,1	5,4	-23,7	х
1.1 Наявність власних оборотних коштів, тис. грн. в % до усіх джерел	380 - 080 або 380 + 430 + + 480 - 080	30713	29654	-1059	-3,4
		28,4	19,6	-8,8	х
2. Забезпечення наступних витрат і платежів, тис. грн. в % до усіх джерел	430	4	5	1	25,0
		0,0	0,0	0,0	х
3.1 Довгострокові зобов'язання, тис. грн. в % до усіх джерел	480	28568	51741	23173	81,1
		37,3	36,1	-1,2	х
3.2 Короткострокові зобов'язання, тис. грн. в % до усіх джерел	500	7702	23939	16237	210,8
		10,1	16,7	6,6	х
3.3 Кредиторська заборгованість, тис. грн. в % до усіх джерел	520…600	40246	65704	25458	63,3
		52,6	45,9	-6,7	х
3.4 Інші поточні зобов'язання в % до усіх джерел	610	27	1856	1829	зб. у 67,7 р.
		0,0	1,3	1,3	х
4. Доходи майбутніх періодів, тис. грн. в % до усіх джерел	630	-	-	-	-

Аналіз даних таблиці показує, що зростання джерел майна на 43344 тис. грн. відбулося головним чином за рахунок позичених коштів - 66697 тис. грн. В результаті цього суттєво змінилася структура джерел формування майна - частка позикових коштів зросла на 23,7%, і на таку ж величину скоротилася частка власного капіталу, досягнувши критичного значення - 5,4%. В складі позикових коштів відбулися значні зміни, а саме: зросла сума кредиторської заборгованості на 25458 тис. грн., або 63,3%, а частка цієї заборгованості досягла 45,9% усіх позикових коштів, що негативно впливає на стан підприємства.

Фінансовий стан підприємства також залежить від наявності власних оборотних коштів, таким чином, на даному підприємстві вони зменшилися з 30713 тис. грн. до 29654 тис. грн., отже, така тенденція свідчить про зниження виробничих можливостей підприємства.

• 3. Аналіз ліквідності та платоспроможності

Ліквідність підприємства -- це його здатність швидко продати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов'язань. Вона характеризується співвідношенням величини його високоліквідних активів (грошові кошти, ринкові цінні папери, дебіторська заборгованість) і короткострокової заборгованості.

Аналіз ліквідності підприємства за відносними показниками

Коефіцієнти ліквідності підприємства	Норма	Розрахункові значення	Відхилення
		на початок 2013 року	на кінець 2013 року	на кінець 2014 року
1. Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття)	= 2,0	1,3500	1,6402	1,3241	-0,3161
2. Коефіцієнт швидкої (критичної) ліквідності	1,0	0,672	0,821	0,744	-0,077
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	> 0,2 0,25.0,35	0,0027	0,0071	0,0145	0,0074



Порівняння розрахованих коефіцієнтів ліквідності з оптимальним рівнем свідчать про те, що всі значення коефіцієнтів відстають від оптимальних, особливо це характерно для коефіцієнта абсолютної ліквідності. Це пояснюється передусім високою часткою поточних зобов'язань в структурі джерел формування.

Платоспроможність - це можливість підприємства виконувати свої фінансові зобов'язання, що витікають із його комерційних, кредитних і інших операцій платіжного характеру.

Аналіз фінансової стабільності підприємства за відносними показниками

Показники	На початок 2013 року	На кінець 2013 року	На кінець 2014 року	Нормативне значення
1. Коефіцієнт автономії (Кавт)	0,426	0,291	0,054	більше 0,5
2. Коефіцієнт співвідношення залучених та власних коштів (Кф)	1,345	2,431	17,61	менше 1,0
3. Наявність власних оборотних коштів (ОКвл)	13995	2141	-22092	збільшення
4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу (Кман)	0,471	0,068	-2,716	0,4.0,6
5. Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними оборотними коштами (Кз)	0,260	0,027	-0,183	0,1

Аналіз коефіцієнтів фінансової стійкості свідчить, що всі розраховані коефіцієнти не відповідають встановленим оптимальним значенням та мають від'ємне значення.

Це свідчить проте, що дане підприємство не є платоспроможним, а отже, це негативно впливає на фінансовий стан підприємства.



• 4. Аналіз фінансової стійкості та оборотності запасів

Фінансова стійкість - це такий стан фінансових ресурсів, при якому підприємство, вільно маневруючи грошовими коштами, здатне шляхом ефективного їх використання забезпечити безперервний процес виробничо-торгівельної діяльності, а також затрати на його розширення і оновлення.

Аналіз фінансової стійкості підприємства за абсолютними показниками

Показники	Сума, тис. грн.
	на початок 2013 року	на кінець 2013 року	на кінець 2014 року
1. Власний капітал (380)	29728	31488	8134
2. Необоротні активи (080)	15733	29347	30226
3. Наявність власних оборотних коштів (380 - 080)	13995	2141	-22092
4. Короткострокові кредити банків (500)	11621	7202	23939
5. Загальна величина джерел формування запасів (ряд.3 + ряд.4)	25616	6543	1847
6. Запаси (100 +. + 140)	27132	39314	53103
7. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів (ряд.3 - ряд 6)	-13137	-37173	-75195
8. Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини джерел формування запасів (ряд.5 - ряд.6)	-1516	-32771	-51256
9. Джерела, що послаблюють фінансову напругу	24363	37931	59393
10. Тип фінансової ситуації на підприємстві	Критичний фінансовий стан	Критичний фінансова стан	Нестійкий фінансова стан



Однією з головних задач аналізу фінансового стану підприємства є вивчення показників, що висвітлюють його фінансову стійкість. Вона характеризується стабільним перевищенням доходів над витратами, вільним маневруванням грошових коштів і ефективним їх використанням в процесі поточної (операційної діяльності).

На даному підприємстві на початок та на кінець 2013 року критичний фінансовий стан, тобто запаси більше джерел їх формування та джерел, які послаблюють фінансову напругу підприємства (кредиторська заборгованість). На кінець 2014 року на підприємстві відбувся нестійкий фінансовий стан, так як запаси більше джерел їх формування, але менше суми джерел, які послаблюють фінансову напругу підприємства. Оскільки запаси не покриваються всіма можливими джерелами їх забезпечення (власні, позикові). Підприємство перебуває на межі банкрутства (нестача власних коштів, нестача загальної величини джерел формування запасів). Покращення фінансового стану підприємства можна досягти за рахунок збільшення прибутковості виробництва, і досягнення беззбиткової роботи за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства, раціонального використання фінансових і трудових ресурсів, скорочення непродуктивних витрат і втрат. А також збільшення обсягу власних фінансових ресурсів шляхом зменшення суми постійних витрат на утримання управлінського персоналу, ремонт основних засобів, зниження рівня змінних витрат за рахунок скорочення чисельності виробничого персоналу і зростання продуктивності праці, реалізації не використаного майна.

• 5. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення аналізу дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною.

Основною причиною змін структури кредиторської заборгованості є взаємні неплатежі. Це може підтвердити порівняльний аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості.

Аналіз складу, структури та динаміки активів

Показники	Код рядка	2013 рік	2014 рік	Відхилення
				абс.	%
Всього активів, тис. грн.	280	108035	151379	43344	40,1
1. Необоротні активи, тис. грн.	080	29347	30226	879	3,0
- в % до активів		27,2	20,0	-7,2	х
2. Оборотні активи, тис. грн.	260	78158	120616	42458	54,3
- в % до активів		72,3	79,7	7,4	х
2.1 Запаси, тис. грн.	100…140	39314	53103	13789	35,1
- в % до активів		50,3	44,0	-6,3	х
2.2 Кошти в розрахунках, тис. грн.	150…210	38038	66173	28135	74,0
- в % до активів		48,7	54,9	6,2	х
2.3 Грошові кошти та їх еквіваленти, тис. грн.	220…240	343	1331	988	288,0
- в % до активів		0,4	1,1	0,7	х
2.4 Інші оборотні активи, тис. грн.	250	463	9	-454	-98,1
- в % до активів		0,6	0,0	-0,6	х
3. Витрати майбутніх періодів, тис. грн.	270	530	537	7	1,3
- в % до активів		0,5	0,4	-0,1	х
4. Необоротні активи та групи вибуття, тис. грн.	275	-	-	-	-
- в % до активів		-	-	-	х

Як свідчать дані таблиці у 2014 році зростання майна мало місце лише за рахунок зростання оборотних активів, в результаті чого їх питома вага зросла з 72,3% до 79,7% на кінець 2014 року. Збільшення частки оборотних активів на підприємстві свідчить про прискорення оборотності всього майна. Приріст оборотних активів відбувся за рахунок зростання запасів на 13789 тис. грн. та коштів в розрахунках на 28135 тис. грн. Значне зростання дебіторської заборгованості - 74,0% у порівнянні з приростом оборотних активів - 54,3% призвело до збільшення її частки на 6,2%, що має негативно вплинути на фінансовий стан підприємства. Грошові кошти хоч і збільшились на 988 тис. грн., проте суттєво не вплинули на коефіцієнт мобільності оборотних активів, який знаходиться на дуже низькому рівні.

6. Оцінка рентабельності підприємства

Рентабельність -- це відносний показник ефективності роботи підприємства. У загальній формі він обчислюється як відношення прибутку до витрат. Рентабельність має ряд модифікацій. Передусім слід виділити рентабельність застосованих ресурсів (капіталу) і рентабельність продукції (витрат на виробництво). Оскільки це відносний показник, він визначається у відсотках. Рівень рентабельності може бути визначений як відсоткове відношення суми одержаного прибутку до будь-якого показника: обсягу товарообороту, величини витрат обігу, середнього розміру основних фондів і оборотних коштів, суми фонду оплати праці.

Аналіз рентабельності виробництва

Показники	2013 рік	2014 рік	Відхилення
			абс.	%
1. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.	2868	-22325	-25193	зм. у 8,78 р.
2. Середня річна вартість основних засобів за основним видом діяльності, тис. грн.	28364	38590,5	10226,5	36,1
3. Середня річна вартість матеріальних оборотних коштів, тис. грн.	30929,5	37542,5	6613	21,4
4. Середня річна вартість виробничих фондів, тис. грн.	59293,5	76133	16839,5	28,4
5. Рентабельність виробництва, %	4,84	-29,32	-34,16	зм. у 7,06 р.



Як видно з даних таблиці, рентабельність виробництва скоротилась в 7,06 раз. Це скорочення відбулось за рахунок зменшення у 2014 році прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на 25193 тис. грн. Зменшення рентабельності виробництво негативно впливає на результати діяльності підприємства, оскільки рентабельність виробництва найбільш узагальнюючий показник діяльності, в ньому синтезуються всі фактори виробництва, реалізації продукції, оборотність господарських коштів.

За методом ланцюгових підстановок проведемо факторний аналіз зміни рентабельності виробництва, в точу числі під впливом зміни:

- прибутку від звичайної діяльності до оподаткування:

- 22325 ? (28364 + 30929,5) Ч 100 ? 4,84 = - 42,49%;

- середньорічної вартості основних засобів за основним видом діяльності:

- 22325 ? (38590,5 + 30929,5) Ч 100 + 37,65 = 5,54%;

- середньорічної вартості оборотних фондів:

- 22325 ? (38590,5 + 37542,5) Ч 100 + 32,11 = 2,79%;

Балансова перевірка:

- 42,49 + 5,54 + 2,79 = - 34,16%

Отже, результати розрахунків збігаються із загальним відхиленням рентабельності виробництва.



• 7. Узагальнююча оцінка фінансового стану підприємства

Результати економічного аналізу діяльності підприємства за 2013-2014 рр.

Показники	2013 рік	2014 рік	Відхилення
			абс.	%
1. Обсяг продукції в натуральному виразі, тис. дал	1045	1388	343	32,8
2. Обсяг продукції в оптових цінах без ПДВ та акцизного збору, тис. грн. у діючих оптових цінах у порівнянних оптових цінах	113020	149448	36428	32,2
	120761	149448	28687	23,8
3. Середня оптова ціна за 1 дал продукції, грн.	108153	107671	-482	-0,4
4. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	1120520	144083	31563	28,1
5. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	69737	91743	22006	31,6
6. Адміністративні витрати, тис. грн.	5648	6524	876	15,5
7. Витрати на збут, тис. грн.	40287	43383	3096	7,7
8. Валовий прибуток, тис. грн.	42783	52340	9557	22,3
9. Повна собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	115672	141650	25978	22,5
10. Витрати на 1 гривню реалізованої продукції, коп.	102,8	98,31	-4,49	-4,4
11. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн. в тому числі: від основної операційної діяльності від іншої операційної діяльності від фінансової діяльності від іншої діяльності	2868	-222325	-25193	зм. у 8,78 р.
	-3152	2433	5585	-177,2
	8250	5069	-3181	-38,6
	-2032	-4007	-1975	97,2
	-198	-25820	-25622	зм. у 129,4 р.
12. Фінансовий результат від надзвичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.	-	-	-	-
13. Податок на прибуток, тис. грн.	1226	1029	-197	-16,1
14. Чистий прибуток, тис. грн.	1642	-23354	-24996	зм. у 15,2 р.
15. Матеріальні витрати, тис. грн.	66805	111850	45045	67,4
16. Матеріаловіддача, грн.	1,68430	1,28818	-0,396	-23,5
17. Матеріаломісткість продукції, грн.	0,5937	0,7763	0,1826	30,8
18. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб.	309	359	50	16,2
19. Продуктивність праці одного штатного працівника облікового складу, грн.	3908012	416290	25478	6,5
20. Фонд оплати праці штатних працівників облікового складу, тис. грн.	7194,9	8669,5	1474,6	20,5
21. Середня річна заробітна плата одного штатного працівника облікового складу, грн.	23284,4	24149	864,6	3,7
22. Середня річна вартість основних засобів за основним видом діяльності, тис. грн.	28364	38590,5	10226,5	36,1
23. Фондовіддача, грн.	4,25754	3,87266	-0,38488	-9,0
24. Фондорентабельність, %	5,8	-60,5	-66,3	зм. у 11,4 р
25. Середня річна вартість оборотних коштів, тис. грн.	30929,5	37542,5	6613	21,4
26. Рентабельність продукції, %	38,0	36,3	-1,7	-4,5
27. Рентабельність виробництва, %	4,84	-29,32	-34,16	зм. у 7,06 р

За весь період дослідження на підприємстві ЗАТ "Одесавинпром" відбулися наступні зміни: збільшився обсяг продукції в натуральному виразі у 2014 році на 343 тис., а також збільшився обсяг продукції в діючих цінах на 36428 тис. грн.

Середньооблікова кількість працівників за роки дослідження зросла на 50 осіб. Тим самим, збільшивши на підприємстві продуктивність праці одного штатного працівника облікового складу на 25478 грн. та підвищилася середня заробітна плата одного штатного працівника на 864,6 грн. Отже, можна сказати, що підприємство ефективно використовує трудові ресурси, оскільки заробітна плата збільшується меншими темпами ніж продуктивність праці.

Збільшилась середньорічна вартість основних засобів за основним видом діяльності на 10226,5 тис. грн. Проте зменшення фондовіддачі на 0,38488 грн. характеризує не ефективне використання наявних основних засобів на підприємстві.

Зменшилась рентабельність продукції, це означає, що підприємство не рентабельно реалізовує свою продукцію. Зменшилась рентабельність виробництва, це пояснюється зменшенням суми прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на підприємстві на 25193 тис. грн., що негативно впливає на діяльність підприємства.

Зменшились витрати на 1 грн. повної собівартості реалізованої продукції на 4,49 коп., або на 4,4% у зв'язку з тим, що чистий дохід від реалізації продукції зріс більшими темпами ніж повна собівартість реалізованої продукції. Зменшення витрат на 1 гривню повної собівартості реалізованої продукції свідчить про позитивні зрушення у роботі підприємства, тобто підприємство стало більш ефективно використовувати наявні матеріальні ресурси.

Збільшився фінансовий результат від основної операційної діяльності на 4505 тис. грн. Натомість фінансовий результат від іншої операційної діяльності на від іншої діяльності був збитковим. Зменшився прибуток підприємства на 24996 тис. грн. Тому підприємству треба вжити необхідних заходів, щодо зменшення витрат, або шукати нові джерела прибутку, щоб досягти та підтримувати стабільний фінансовий результат діяльності підприємства.

Порівняння розрахованих коефіцієнтів ліквідності з оптимальним рівнем свідчать про те, що всі значення коефіцієнтів відстають від оптимальних, особливо це характерно для коефіцієнта абсолютної ліквідності. Це пояснюється передусім високою часткою поточних зобов'язань в структурі джерел формування.

На даному підприємстві на початок та на кінець 2013 року критичний фінансовий стан, тобто запаси більше джерел їх формування та джерел, які послаблюють фінансову напругу підприємства (кредиторська заборгованість). На кінець 2014 року на підприємстві відбувся нестійкий фінансовий стан, так як запаси більше джерел їх формування, але менше суми джерел, які послаблюють фінансову напругу підприємства. Оскільки запаси не покриваються всіма можливими джерелами їх забезпечення (власні, позикові). Підприємство перебуває на межі банкрутства (нестача власних коштів, нестача загальної величини джерел формування запасів).

Покращення фінансового стану підприємства можна досягти за рахунок збільшення прибутковості виробництва, і досягнення беззбиткової роботи за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства, раціонального використання фінансових і трудових ресурсів, скорочення непродуктивних витрат і втрат. А також збільшення обсягу власних фінансових ресурсів шляхом зменшення суми постійних витрат на утримання управлінського персоналу, ремонт основних засобів, зниження рівня змінних витрат за рахунок скорочення чисельності виробничого персоналу і зростання продуктивності праці, реалізації не використаного майна.



Список використаної літератури

витрати конкурентоспроможність виробництво ринок

1. Азаренков Г.Ф. Економічний аналіз: [навч. посіб.] / Г.Ф. Азаренков, З.Ф. Перяєва, Г.Г. Хмеленко. - Х.: ХДЕУ, 2003. - 248 с.

2. Антонюк О.П. Економічний аналіз та інформаційне забезпечення аналітичної роботи / О.П. Антонюк, Т.М. Ступницька / Методичні аспекти модернізації форм та методів навчання і проблеми запровадження кредитно-модульної системи організації навчального процесу: Матеріали 38 наук. - метод. конф. викладачів академії. - Одеса: ОНАХТ, 2007. - 68 с.

3. Антонюк О.П. Економічний аналіз (практикум): [навчальний посібник] / О.П Антонюк, Т.М. Ступницька, Н.М. Купріна, І.Є. Подгорна. - Львів. "Магнолія 2006", 2010. - 320 с.

4. Барабаш Н.С. Аналіз господарської діяльності: [навч. посіб.] / Н.С. Барабаш. - К.: КНТЕУ, 2005. - 396 с.

5. Бланк І.А. Управління фінансами підприємств і об'єднань: [навч. посіб.] / І.А. Бланк, Г.В. Ситнік. - К.: Київ. Нац. торг. - екон. ун-т, 2006. - 183с.

6. Вахрушина М.А. Міжнародні стандарти обліку та фінансової звітності: [навч. посіб.] / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельнікова, Н.С. Пласкова. - М.: Вузівський посібник, 2005. - 320 с.

7. Чумаченко М.Г. Економічний аналіз: [навч. посіб.] / за ред. М.Г. Чумаченка. К.: КНЕУ, 2003. - 555 с.

8. Кожанова Є.П. Економічний аналіз: [навч. посіб.] / Є.П. Кожанова, І.П. Отенко, Т.М. Сєрікова, П.М. Куліков. - [3-є вид., перероб і доп]. - Х.: ВД "ІНЖЕК", 2009. - 344 с.

9. Кармазін В.А. Економічний аналіз: практикум / В.А. Карамазін, О.М. Савицька. - К.: Знання, 2007. - 255 с.

10. Кислиця О.Я. Економічний аналіз: [навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл.] / О.Я. Кислиця, І.М. М'яких. - К.: Видавництво європейського університету, 2003. - 172 с.

11. Кіндрацька Г.І. Економічний аналіз: [підруч.] / Г.І. Кіндрацька, М.С. Білик, А.Г. Загородній. - [3-є вид., перероб і доп]. - К.: Знання, 2008. - 487 с.

12. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності: [навч. посіб.] / О. Кононенко, О. Маханько. - Х.: Фактор, 2008. - 208 с.

13. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: [навч. посіб. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл.] / В.О. Мец. - К.: Вища школа, 2003. - 278 с.

14. Мних Є.В. Економічний аналіз: [підруч.] / Є.В. Мних. - К.: КНТЕУ, 2008. - 513 с.

15. Мошенський С.З. Економічний аналіз: [навч. посіб. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл.] / С.З. Мошенський, О.В. Олійник; за ред.Ф. Ф. Бутинець. - [2-е вид., перероб і доп]. - Житомир: Рута, 2007. - 704 с.

16. Попович П.Я. економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання: [підруч.] / П.Я. Попович. - [3-є вид., перероб і доп]. - К.: Знання, 2008. - 630 с.

17. Приходько Н.І. Фінансовий аналіз: [навч. посіб.] / Н.І. Приходько. - Х.: ІНЖЕК, 2007. - 192 с.

18. Штепа Н.П. Економічний аналіз: [навч. посіб.] / Н.П. Штепа. - Л.: Видавництво Львівської комерційної академії, 2005. - 200 с.

Размещено на Allbest.ru