Анализ финансово-экономической деятельности ООО КФ "Сладкодаров"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Преддипломная практика является завершающим этапом подготовки специалиста по экономике и управлению на предприятии сферы сервиса и проводится для овладения выпускником первоначальным профессиональным опытом, проверки профессиональной готовности будущего специалиста к самостоятельной трудовой деятельности и сбора материалов для выполнения выпускной квалификационной работы. На этом этапе завершается формирование квалифицированного специалиста, способного решать сложные задачи.

Целью проведения преддипломной практики является обобщение знаний и навыков работы студентов по специальности.

Задачи преддипломной практики:

- закрепление теоретических знаний, полученных в процессе учебы;

- изучение организационно - правовой формы предприятия ООО КФ «Сладкодаров»;

- ознакомление с работой по управлению персоналом;

- анализ качества услуг для посетителей предприятия;

- исследование маркетинговой политики ООО КФ «Сладкодаров»;

- изучение практики организации бухгалтерского учета на предприятии;

- сбор, обобщение, и анализ материалов по финансовому состоянию организации;

- изучение системы оплаты труда и материального стимулирования работников гостиницы;

- исследования планирования в ООО КФ «Сладкодаров»;

- написание отчета о преддипломной практике.

Базой практики является кондитерская фабрика ООО КФ «Сладкодаров» г. Самара.

В течение периода длительности практики были изучены учредительные документы, Устав, финансовая отчетностью ООО КФ «Сладкодаров», состояние управления персоналом, ценовая политика предприятия, практика организации бухгалтерского учета на предприятии и многое другое.

1. Общая характеристика предприятия ООО КФ «Сладкодаров»

Кондитерская фабрика «Сладкодаров» - современное предприятие по производству кондитерских изделий. Это развитая инфраструктура, современные технологии, собственные разработки и любовь специалистов, которые работают над созданием сладостей.

Главной целью работы нашей фабрики в области качества является выпуск кондитерских изделий, отвечающих самым высоким требованиям и ожиданиям потребителей. Политика в области качества является основой в производстве кондитерских изделий, определяя и декларируя цели, задачи и намерения нашего предприятия, деятельность которой направлена на реализацию девиза: «Залог успеха - высокое качество продукции!».

Кондитерская фабрика «Сладкодаров» -- современное предприятие по производству кондитерских изделий. Это развитая инфраструктура, современные технологии, собственные разработки и любовь специалистов, которые работают над созданием сладостей.

Компания работает более 10 лет, предлагая потребителям широкий выбор качественной продукции. Большой ассортимент включает в себя как овсяное, сдобное, так и сахарное печенье. Наше печенье с самых первых дней завоевало вкусовые пристрастия сладкоежек.

Основным направлением фабрики является овсяное печенье. Это не только вкусный и питательный продукт, но и бесценно - полезный. Овес богат макро- и микроэлементами, в нем больше, чем в других злаках, железа, кремния, фосфора, калия, содержатся магний, фтор, йод. Овес также богат витаминами: В1, В2, В6, К, Е, каротином, которые способствуют выработке «гормона счастья» - серотонина.

Кондитерские изделия нашей фабрики обладают одним уникальнейшим свойством - дарить радость и ощущение праздника. Поэтому и слоган компании не зря звучит как «Радость - просто так!».

Осень 2011 года для фабрики ознаменовалась запуском нового цеха по производству шоколадных конфет типа ассорти. Это решительный шаг в расширении производства фабрики, выпускавшей до этого момента только мучные кондитерские изделия. Уникальность проекта в том, что линия позволяет выпускать конфеты с отливным корпусом по принципу «one-shot», то есть конфета формируется за один такт - и начинка, и шоколадная оболочка. Настоящая шоколадная глазурь - нежная по структуре, изумительная по вкусу с насыщенным ароматом, а кремовые начинки отличаются своим разнообразием и сочетанием вкусов, легкоймелкодисперсной консистенцией. Вариация форм конфет позволяет разнообразить чаепитие. Ассортимент представлен как из традиционных молочных вкусов, так и из экзотических, и специфических алкогольных: пьянящая вишня с коньяком, шампанское, ирландские сливки, крем-ликер и ром.

За последние годы качество продукции было по достоинству оценено независимыми экспертами в рамках международной выставки: «ПродЭкспо» - были завоеваны высшие награды. Признание международных экспертов это следствие эффективной работы по качеству продукции. На предприятии действует система контроля качества как входящего сырья, так и готовой продукции.

География поставок продукции КФ «Сладкодаров» стала охватывать всё большую территорию и теперь ее можно найти от Санкт-Петербурга до Владивостока.

КФ «Сладкодаров» дорожит своей репутацией и доверием покупателей. В производстве используется только качественное сырье, соответствующее самым высоким стандартам. Именно поэтому продукция КФ «Сладкодаров» не только обладает потрясающими вкусовыми качествами, но и сохраняет все полезные свойства.

Адрес: 443051, Российская Федерация, Самарская область, г. Самара, ул. Олимпийская, 153.

Для составления более полной социально-экономической характеристики предприятия рассмотрим основные технико-экономические показатели его деятельности за 2012 - 2014 гг. (табл. 2.2).

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО КФ «Сладкодаров»

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение 2014 г. к 2012 г.
				тыс.руб.	%
Выручка, тыс.руб.	45850	48589	62648	16798	136,64
Себестоимость услуг, тыс.руб.	44120	46019	59013	14893	133,75
Прибыль от продажи, тыс.руб.	-2760	-2466	-3295	-535	119,38
Чистая прибыль, тыс.руб.	148	151	200	52	135,13
Рентабельность продаж, %	-6,02	-5,08	-5,26	0,76	87,37
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	12154	15192	10568	-1586	86,95
Фондоотдача, руб.	3,77	3,198	5,93	2,16	157,29
Фондовооруженность, руб.	0,26	0,312	0,168	-0,092	64,61
Оборотные средства -всего, тыс. руб.	20737	80947	89688	68951	432,50
Запасы - всего, тыс. руб.	5323	4949	4664	-659	87,62
Рентабельность основных фондов, %.	1,217	0,99	1,89	0,673	155,29
Среднесписочная численность, чел.	115	120	125	+10	108,69
Производительность труда, тыс.руб.	398,69	404,91	501,18	+102,49	125,71

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от реализации ООО КФ «Сладкодаров» увеличилась к концу 2014 года на 16798 тыс. руб., т.е. на 36,64% что, связано с ростом объемов предоставленных услуг.

Себестоимость услуг при этом в 2014 году увеличилась на 14893 тыс. руб. или на 33,75% по сравнению с 2012 годом.

Прибыль (убыток) от продаж в 2012 г. составляла -2760 тыс. руб. За анализируемый период она снизилась на 535 тыс. руб. и в 2014 г. прибыль от продаж (убыток) составила 3295 тыс. руб.

Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 136,64% по сравнению с ростом себестоимости 133,75%.

Отрицательным моментом является наличие убытков по разделу «Прочие доходы и расходы». В 2014 г. сальдо по разделу установилось на уровне 316 тыс.руб., однако наблюдается положительная тенденция - за период с 2012 г. по 2014 г. сальдо по разделу «Прочие доходы и расходы» увеличилось на 177 тыс. руб.

Как видно из табл. 1, чистая прибыль за анализируемый период увеличилась на 52 тыс. руб. и в 2014 г. она установилась на уровне 200 тыс. руб. (темп роста чистой прибыли составил 135,13%).

Предприятие в анализируемом периоде уменьшает стоимость основных средств. Если в 2012 году стоимость основных средств предприятия составляла 12154 тыс. руб., то в 2014 году - 10568 тыс. руб., что меньше на 1586 тыс. руб.

На фоне увеличения основных средств фондоотдача увеличивается: с 3,77 руб. в 2012 году до 5,93 руб. - в 2014 году.

Улучшение использования основных средств означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорение темпов обновления основных средств.

В анализируемом периоде наблюдается увеличение оборотных активов предприятия. В 2014 году по сравнению с 2012 году увеличение оборотных активов составило в стоимостном выражении 68951 тыс. руб. или на 332,50%.

Таким образом, у предприятия есть внутренние резервы для повышения эффективности своей деятельности, улучшения финансовых результатов, прежде всего, за счет снижения затрат. Организация увеличила объем реализации услуг, увеличила количество персонала, повысила прибыль.

2. Анализ организационно-технических мероприятий

В состав кондитерской промышленности входят две подотрасли по выпуску сахаристых и мучных кондитерских изделий, которые, в свою очередь, включают ряд производств по выработке:

- карамели и драже, конфет, шоколада, ириса, халвы, зефиромармеладных изделий;

- печенья, галет, крекеров, пряников, коврижек, тортов, пирожных, кексов, вафель.

Эти производства различаются по характеру технологии, применяемого оборудования, сырья и материалов, а также конечной продукции.

Кондитерская промышленность характеризуется в основном наличием предприятий универсального типа.

Специализация предприятий в отрасли осуществляется в следующих направлениях:

- специализация переработки какао-бобов, что дает дополнительный эффект по выходам, производительности труда, качеству вырабатываемых шоколадных полуфабрикатов;

- специализация производства мучных кондитерских изделий;

- специализация производства отдельных видов сахаристых изделий.

Кооперирование в кондитерской промышленности заключается в централизованной поставке предприятиям заготовок тары, литографских изделий и частично шоколадных и других полуфабрикатов.

На кондитерской фабрике используется технологическое кондиционирование, т.е. охлаждение производственных линий, а не кондиционер, который не справится с подобными масштабами работы. В летнее время технологическая установка работает в режиме полной рециркуляции воздуха, а в холодное время года только на наружном воздухе. Весной и осенью используется режим частичной рециркуляции. Помимо охлаждения поточных линий производства, проводится и общее кондиционирование цехов и рабочих комнат.

В пекарных залах при кондиционировании воздуха технологический процесс, как охлаждение печенья, который происходит в закрытых транспортерах, ускоряется в несколько раз, что позволяет сократить длину транспортеров. Также процесс кондиционирования готовой продукции воздухом повышает качество самой продукции, сокращая количество бракованных изделий. Это происходит за счет того, что мягкий режим охлаждения и влажности предупреждает деформацию и появление трещинок в продукции.

В карамельных цехах кондитерской фабрики необходим наоборот процесс сушки воздуха. Влажность воздуха должна быть выше 60%, иначе карамель начнет слипаться, так как ей свойственна повышенная гигроскопичность. В цехах, где происходит процесс варки сиропов и начинок, а также в вакуум-аппаратном отделении, где готовится карамельная масса, теплонапряженность в теплое время года составляет 250 Вт/м3. В зале, где происходит упаковка готовых карамельных изделий, теплонапряженность должна быть 47 Вт/м3.

Кондиционирование воздуха технологическим путем происходит и при производстве других видов кондитерских изделий: ириса, карамели, конфетных масс, шоколадных сортов драже, корпусов конфет, маремелада, пастилы и т.д. Например, охлаждение воздуха во время изготовления ириса и карамели происходит на конвейерах, формирующих машинах и охлаждающих столах. Конфетные массы охлаждаются на размазном конвейере, корпусы конфет проходят подобную процедуру на установке выстойки, драже поддаются охлаждению в дражировочных котлах, в заверточных и упаковочных отделениях. При этом требования к температуре воздуха составляют 22-25°С, а к влажности 45-50%. Процесс производства мармелада и пастилы в производственных цехах происходит при температуре 20--22°С, за счет которой процесс образования структуры натурального и желейного мармелада, пастилы, зефира уменьшается.

Технологический процесс на кондитерской фабрике ООО КФ «Сладкодаров» состоит из:

1) Хранение сырья

Основным сырьем в кондитерской промышленности является: сахар-песок, патока, мука, орехи, какао-бобы, фруктово-ягодное пюре, жиры, молоко, масло сливочное. Всё сырье, поставляемое на кондитерские фабрики, соответствует по качеству и упаковке Государственным стандартам. Потребность фабрики в сырье определяется на основании действующих рецептур на кондитерские изделия и заданного ассортимента. Сырье, хранящееся на складах конфетного цеха, различается по своим физико-техническим свойствам и требует разных условий при хранении.

Сахар-песок хранится бестарным способом в силосах. Доставляются сахаровозом и через приемный щиток при помощи пневмотранспорта подаются в силоса для хранения. В складе хранения сахара-песка необходимо поддерживать относительную влажность воздуха не выше 60%. Это должно быть хорошо проветриваемое, отапливаемое помещение.

Орехи поступают и хранятся в мешках по 50 кг или в герметически упакованной таре. Склад орехового сырья должен быть сухим, светлым и оборудован установкой для кондиционирования воздуха, обеспечивающий температуру 10 - 15°С и относительную влажность воздуха не более 70%.

В складе скоропортящегося сырья поддерживается температура 0 - 4°С и относительная влажность воздуха не более 70%. Там хранятся жиры (маргарин, масло сливочное, кондитерский жир, кокосовое масло) в гофрокоробах массой 20 кг. Сгущенное молоко поступает в алюминиевых флягах.

Сухое молоко - в бумажных мешках с полиэтиленовыми вкладышами массой 20 - 25 кг.

Какао порошок привозится и хранится в крафт-мешках массой по 20-25 кг, а шоколадная глазурь - в картонных коробках с полиэтиленовыми вкладышами массой по 20-25 кг. Хранят в чистых, сухих, светлых, хорошо проветриваемых складах при температуре 18±3°С и относительной влажности воздуха не более 75 %. Молочная кислота поступает и хранится в полиэтиленовых канистрах массой нетто 11,5 кг, ароматизаторы и эссенции - в полиэтиленовых канистрах по 8-10 кг. Хранят их в закрытых затемненных помещениях при температуре не выше 25°С.

Фруктово-ягодное сырье (пюре) поступает на предприятие в цистернах. Сырье хранится бестарно. Температура в помещении для хранения должна быть не выше 6-8°С, а относительная влажность воздуха 70-80 %. Патока хранится в цистерне, которая оборудована змеевиками для подогрева патоки (t=55-60°С) с целью снижения ее вязкости. Патока хранится в том же помещении, что и пюре.

Сырье, необходимое для производства кондитерских изделий, подвергается предварительной обработке. Обработка заключается в очистке сыпучего сырья (сахара-песка, орехов) от примесей, измельчении некоторых видов сырья для придания им новых свойств и интенсификации производственных процессов. Прошедшее предварительную обработку, сырье дозируется для получения различных рецептурных смесей.

2) Производство шоколада;

Согласно ГОСТ 31721-2012 «Шоколад. Общие технические условия», продукт должен быть изготовлен в соответствии с требованиями настоящего стандарта по рецептурам и технологическим инструкциям изготовителя с соблюдением требований, действующих на территории государства, принявшего стандарт. Основным сырьем для производства шоколада являются какао тертое и какао-масло. Также используются сахарная пудра, молоко цельное сухое или сливки сухие (для классического шоколада), эмульгаторы (лецитин или др.), ароматизаторы, идентичные натуральному (ванилин, коньяк, ром и др.), орехи (фундук, миндаль, кешью, арахис и др.) жареные (целые и половинки для изделий с крупными добавками, тертые - для классических видов), изюм, кофе и др.

Основные стадии производства шоколада: первичная переработка какао-бобов, получение какао-продуктов (какао тертого и какао-масла), приготовление шоколадной массы, получение начинок (для шоколада с начинкой), формование шоколада, завертка и упаковка шоколада. Каждая стадия включает большое количество подготовительных операций.

Сырьем для какао-продуктов являются какао-бобы. Для производства шоколада товарные какао-бобы очищают и сортируют по размеру на сортировально-очистительных машинах или на сепарационных очистительно-сортировочных машинах. На ситах обеспечивается сортировка какао-бобов на следующие фракции: сдвоенные крупные (12-14 мм), нормальные (10-7 мм), раздробленные (менее 6 мм), измельченные (менее 2 мм).

Очищенные и отсортированные какао-бобы поступают на термическую обработку для удаления излишней влаги, улучшения вкусовых свойств и уничтожения микрофлоры. Термическая обработка (нагрев до +130...150 °С) осуществляется на обжарочных или сушильных аппаратах.

Затем охлажденные до температуры +25...35°С какао-бобы поступают на дробильно-сортировочную машину, где их дробят в крупку с отделением оболочки и зародыша. Выход какао-крупки составляет 81-83% от массы сырых бобов при влажности крупки 2,5-3%.

Полученные фракции крупки используются для различных видов шоколада. В высшие сорта десертного шоколада идет только крупная крупка (размером 6-8 мм), для остальных видов шоколада смешиваются все фракции крупки. Какао-крупка направляется на приготовление какао тертого.

3) Производство помадных конфет;

Помадную конфетную массу готовят из помады, вводя в нее вкусовые и ароматизирующие компоненты рецептуры.

Различают помаду сахарную, молочную и крем-брюле. Помаду сахарную готовят на основе сахаропаточного сиропа. Она состоит только из сахара и патоки. Помаду молочную и крем-брюле приготовляют на основе сахаропаточного молочного сиропа. Помада крем-брюле отличается от молочной большим содержанием молока. Кроме того, сироп для крем-брюле подвергают специальной термической обработке, в результате которой под действием высокой температуры он приобретает коричневый оттенок и характерный привкус топленого молока. Помада содержит 9-12% воды.

Процесс приготовления помады состоит из двух операций: приготовления помадного сиропа и сбивания помады. Помадный сироп приготовляют как периодическим, так и непрерывным способом, преимущественно на основе предварительно приготовленного сахарного сиропа, который в специальном смесителе периодического или непрерывного действия смешивают с патокой или инвертным сиропом. Доля патоки в рецептуре должна составлять 5-25% от массы сахара, а доля инвертного сиропа - 3-12%. Количество патоки и инвертного сиропа варьируют в зависимости от назначения помады и способа ее формования. Например, при приготовлении помадного сиропа, помадная масса которого предназначена для формования размазкой, вводят меньше патоки (5-12%) или 3-8% инвертного сиропа, а в помадную массу, предназначенную для формования отливкой, вводят больше патоки (12-25%) или 8-12% инвертного сиропа. Сироп, в котором патоки содержится по отношению к массе сахара более 35%, из-за высокой массовой доли редуцирующих веществ и декстринов, повышающих вязкость, практически совершенно не кристаллизуется при сбивании и не дает помады. Содержание дозы патоки ниже 5% приводит к образованию крупных кристаллов сахарозы, вследствие чего получается помада низкого качества.

Помадный сироп может быть изготовлен и без предварительного приготовления сахарного сиропа непосредственно из сахара и патоки. При изготовлении помадного сиропа в рецептуру могут быть введены сгущенное молоко, фруктово-ягодные полуфабрикаты и другие компоненты. Если в рецептуру вводят фруктовое пюре, то количество патоки должно быть уменьшено, так как под воздействием кислоты, содержащейся в фруктовом пюре, при нагревании будет проходить процесс гидролиза сахарозы с образованием инвертного сахара. При недостатке патоки ее частично или полностью можно заменить в рецептуре помадного сиропа нейтрализованным инвертным сиропом.

При изготовлении помадного сиропа непрерывным способом рецептурная смесь из смесителя насосом-дозатором подается в змеевик варочной колонки, откуда увариваемая масса поступает в пароотделитель. Массовая доля сухих веществ в помадном сиропе должна быть 86-90%, температура кипения его при атмосферном давлении - 115-120°С. Уваривание можно производить и периодически в открытых варочных котлах или универсальных варочных аппаратах.

Помаду из сиропа получают периодическими и непрерывными способами. На предприятиях большой и средней мощности применяют непрерывный способ получения помады. При этом используют помадосбивальные машины непрерывного действия двух типов: машины с охлаждением только с помощью водяной рубашки и машины, в которых водой охлаждается и рабочий орган (шнек). Такое охлаждение называют комбинированным.

При периодическом способе приготовления помадной массы сироп охлаждают на металлических плитах (столах). Его выливают на поверхность стола слоем толщиной 20-30 мм и охлаждают до температур 35-40°С. После этого в месильной машине с двумя 2-образными лопастями осуществляется сбивание помадной массы.

Помадную конфетную массу готовят из различных видов помады путем введения в нее вкусовых и ароматизирующих веществ. К сахарной помаде обычно добавляют фруктово-ягодные припасы, подварки, варенье, цукаты, пищевые кислоты и т. п. К молочной помаде и к помаде крем-брюле часто добавляют сливочное масло, тертые орехи, какао-продукты и т. п. Все виды помады ароматизируют эссенциями, а в некоторые сорта вводят пищевые красители.

4) Производство ирис «Детский»;

Производственный процесс по изготовлению ирис «Детский» состоит из следующих производственных стадий: приготовление ирисной массы, формирование конфет, их охлаждение и придание конфетам товарного вида - завертка и упаковка.

Из многокомпонентных дозаторов в смеситель непрерывно поступает (дозируется) сахарный сироп, сгущенное молоко, патока и сливочное масло. Полученная смесь перекачивается в варочную колонку, где происходит процесс уваривания ирисной массы. Уваренная масса должна быть охлаждена и охлажденный пласт ирисной массы с помощью транспортера направляется на ирисообкаточную машину. До попадания массы на ирисообкаточную (ирисоформирующую) машину в ирисную массу добавляются, из дозиметра, в соответствии с рецептурой ириса, определенные ароматические и красящие вещества. Далее производится калибровка ирисного жгута и обработанная масса поступает в формующе-заверточный автомат. Сформированные и завернутые конфеты должны охлаждаться на транспортере и попадать на инспекцию завернутых конфет. Затем конфеты попадают к весам, где происходит взвешивание порций конфет и укладка их в короба. Далее производится заклейка коробов и их обандероливание. Подготовленные короба передаются на склад готовой продукции.

5) Оборудование, используемое в производстве кондитерских изделий;

Массовые сорта конфет с помадными и желейными корпусами вырабатывают на поточно-механизированных линиях.

Для выработки отливных корпусов конфет розничного ассортимента типа «Коровка», «Ликерные» и «Фруктовые» используются отливочные машины в крахмал производительностью от 150-200 кг/час. Глазируют полученные конфетные корпуса с помощью глазировочных машин отечественного и импортного производства.

На малых производствах часто вырабатывают сбивные сорта конфет типа «Птичье молоко» и «Суфле». Для их выпуска используется следующее оборудование: размазные конвейеры, охлаждающие шкафы, варочные котлы, смесительные, темперирующие, резальные и глазировочные машины для нанесения шоколадной и жировой глазури отечественного и иностранного производства.

Конфетная масса (для выработки пралиновых корпусов конфет), готовится на отечественном и зарубежном оборудовании (миксы изготавливаются в России, меланжёры и пятивалки импортируются из Германии, Швейцарии и др.).

Формование пралиновых куполообразных конфет типа «Золотая нива» осуществляется на поточно-механизированной линии, производительностью- 200 кг/час.

Выработка пралиновых батончиков осуществляется на отечественном оборудовании производительностью- 325 кг/час.

Розничные конфеты «Сливочная помадка» вырабатываются на линии производительностью 150 кг/час с отсадкой конфет на поддоны с последующей ручной укладкой в коробки.

Завертка конфет осуществляется на заверточных автоматах отечественного машиностроения и импортных машинах.

Укладка конфет в коробки производится вручную или на механизированном оборудовании зарубежного машиностроения.

6) Дефекты конфет и причины их возникновения

На выпускаемой продукции могут проявляться следующие дефекты:

- Сахарное и жировое поседение на поверхности глазированных конфет;

- Резкий привкус кислот, спирта, эссенций, подгорелого сахара и орехов, осалившегося или прогорклого жира - следствие нарушения технологии производства;

- Увлажненная поверхность - результат хранения при повышенной относительной влажности воздуха, резкого перепада температур при хранении;

- Белые пятна на поверхности неглазированных конфет - результат высыхания помадных масс, их кристаллизация, т.е. выделение части сахара в виде кристаллов перенасыщенного состояния;

- Плохой глянец на изделиях - результат хранения повышенной относительной влажности воздуха или нарушения технологии производства;

- Разрыв глазури - результат развития в помадной массе дрожжей, которые могут вызвать брожение сахара даже при больших его концентрациях в растворах, либо расширение корпусов в случае, если конфеты глазированы в холодном состоянии, а хранятся при более высоких температурах;

Дефекты, связанные с нарушением технологического процесса:

- деформация изделий;

- неровная, с раковинами и лопнувшими пузырями поверхность неглазированных конфет;

- неравномерное распределение глазури;

- грубая разработка масс пралине;

- затяжистая консистенция желейных конфет.

3. Анализ использования основных фондов и производственных мощностей

Основные фонды - это средства производства и в совокупности составляют производственную базу предприятия.

Таблица 2 - Состав и структура основных средств ООО КФ «Сладкодаров»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2012 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Оборудование	16842	100	17949	100	170430	100	140,99
Итого	16842	100	17949	100	170430	100	-

Анализируя основные фонды предприятия в 2012 - 2014 гг., мы видим, что в течение данного периода их стоимость значительно изменилась. Так, среднегодовая стоимость основных фондов в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась, что составило в абсолютном выражении 6905 тыс. рублей.

Основными показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными фондами, являются фондовооруженность труда, степень использования основных производственных мощностей.

Таблица 3 - Использование основных средств ООО КФ «Сладкодаров»

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2012 г.
Фондовооруженность, (тыс. руб./чел)	108,54	136,25	98,88	91,10
Фондоотдача	3,67	2,97	5,07	138,15
Фондоемкость	0,272	0,337	0,197	72,43

Как видно из табл. 3, в течение анализируемого периода эффективность использования основных фондов имеет тенденцию к увеличению. Так, в 2012 году на 1 рубль основных фондов в хозяйстве производилось 3,67 рублей выручки от продажи, в 2013 - 2,97, а в 2014 - 5,07. Соответственно происходит уменьшение фондоемкости продукции. Показатель фондовооруженности в хозяйстве имеет тенденцию к снижению.

4. Анализ организации труда и его оплаты

Основной источник трудовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий - трудоспособные лица населенных пунктов, расположенных на территории каждого хозяйства.

Анализ численность персонала представлен в таблице 4.

себестоимость прибыль рентабельность заработный

Таблица 4 - Анализ численность персонала ООО КФ «Сладкодаров» за 2012 - 2014 гг.

Категория работников	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Весь персонал в том числе:	115	120	125	+10	108,69
1. Рабочие	30	30	33	+3	110
2. Продавцы:	25	25	29	+4	116
3. Руководители	10	10	10	-	100
4. Специалисты	21	22	22	+1	104,76
5. Служащие	26	30	27	+1	103,85
6. МОП	3	3	4	+1	133,33

Данные табл. 2 показывают, что значительно увеличилась численность персонала в 2014 г. и составила 125 человек. Численность рабочих в 2014 году увеличилась по сравнению с 2012 годом и составила 110%.

Численность продавцов в 2014 году увеличилась на 4 человека или на 16% по сравнению с 2012 г. и составила 29 человек.

Численность специалистов и служащих тоже увеличилась и составила 104,76% и 103,85% соответственно по сравнению с 2012 годом.

ООО КФ «Сладкодаров» достаточно обеспечено административно-управленческим персоналом и специалистами.

Сложившийся уровень обеспеченности трудовыми ресурсами в ООО КФ «Сладкодаров» позволяет осуществлять производственно-хозяйственную деятельность на не достаточном высоком уровне.

В организации ООО КФ «Сладкодаров» в настоящее время действует положение по оплате труда разработанный в соответствии с действующим законодательством РФ.

Оплата труда сотрудников производится по действующим окладам, утвержденным директором ООО КФ «Сладкодаров».

Рассмотрим систему оплаты труда в ООО КФ «Сладкодаров».



Рисунок 1 - Система оплаты труда организации ООО КФ «Сладкодаров»

В организации действует сдельно - премиальная и повременно - премиальная система оплаты труда. Отдельным работникам устанавливается фиксированный размер оплаты труда, определенный трудовым договором.

Анализ использования фонда оплаты труда всего персонала предприятия и отдельных категорий работников следует начинать определение абсолютного отклонения. С этой целью сравнивают сумму начисленной за отчетный период заработной платы с данными за предыдущий период.

Для проведения анализа использования фонда заработной платы работников составим таблицу (таблица 5).

Таблица 5 - Использование фонда заработной платы

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение	Тем роста, %
1. Выручка	45850	48589	62648	16798	136,64
2. Среднесписочная численность персонала	115	120	125	+10	108,69
3. Фонд заработной платы персонала	28179,6	36288	42615	14435,4	151,23
4. Среднегодовая заработная плата одного работающего (строка 3 : строку 2)	245,07	302,4	340,92	95,85	139,11
5. Среднемесячная заработная плата одного работающего	20,42	25,20	28,41	10,78	165,65

За 2013 году численность работников предприятия увеличилась на 10 человек и составила 125 человек. Темп роста составил 108,69%.

Среднегодовая заработная плата одного работающего в 2013 году увеличилась на 95,85 тыс. руб. или на 39,11%.

Среднемесячная заработная плата одного работающего в 2013 году увеличилась на 10,78 тыс. руб. и составила 28,41 тыс. руб.

Таким образом, годовой фонд оплаты труда увеличивается с каждым годом.

Таблица 6 - Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %
Среднегодовая выработка одного работающего	398,69	404,91	501,18	125,71
Среднегодовая заработная плата одного работающего	245,07	302,4	340,92	139,11

Как видно из таблицы 6, наблюдается опережающий рост заработной платы по сравнению с ростом производительности труда. Эти данные свидетельствуют о том, что соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платой изменилось в худшую сторону.

При опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость продукции (работ, услуг).

Показатели соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платой используют для определения относительной экономии или перерасхода фонда заработной платы.

Необходимо разрабатывать мероприятия по экономии фонда заработной платы, так как данные мероприятия позволят существенно снизить себестоимость и повысить прибыль предприятия.

Проблема совершенствования оплаты труда в России играет важную роль.

В ООО КФ «Сладкодаров» должны быть разработаны следующие нормативные документы, регламентирующие условия оплаты труда: Это могут быть документы, устанавливающие размеры тарифных ставок рабочих, схемы должностных окладов руководителей, специалистов и служащих, положения о текущем премировании за основные результаты деятельности, положения о надбавках и доплатах и т.д. Все эти документы на большинстве предприятий объединяют в один - Положение об оплате труда.

В трудовом контракте и в положении об оплате труда работников магазина должны быть оговорены форс-мажорные обстоятельства, за которые не будет снижения величины оплаты их труда. Форс-мажорными являются обстоятельства, которые не зависят от деятельности или бездеятельности работника.

Поэтому в положении по оплате труда и в должностных инструкциях должен быть перечень форс-мажорных обстоятельств, то есть причин, при которых величина заработной платы не будет снижаться у работников. Любой факт появления форс-мажорных обстоятельств должен быть документально подтвержден объяснительной запиской работника организации с соответствующей визой специалиста или руководителя или актом комиссии. Данные документы являются основанием бухгалтеру для правильного расчета оплаты труда работника организации.

Такую систему оплаты труда в зависимости от дохода можно рекомендовать для всех категорий работников (в том числе и аппарата управления), от которых зависит либо объем выручки, либо величина расходов или доход деятельности организации в целом.

Для более эффективной организации оплаты труда в ООО КФ «Сладкодаров» необходимо:

1) Гибче применять различные формы оплаты труда для разных категорий работников. Например, для менеджеров, где все завязано на нормы, можно применить сдельно-прогрессивную систему оплаты труда, стимулируя работников на повышение производительности труда. Такая система в настоящее время в ООО КФ «Сладкодаров» не применяется;

2) В положение о премировании необходимо внести дополнительные условия, по которым рабочие получают премию, стимулирующие работников на рационализацию, соблюдение правил техники безопасности и санитарных правил, экономию энергоресурсов. В настоящее время в положение о премирование включены пункты, являющиеся просто выполнением рабочими своих должностных обязанностей;

3) Для управленческого персонала нужно снизить уровень оплат, обусловленный стажем и увеличить размер оплаты пропорционально трудовому окладу. Это заставит старых работников повышать свою квалификацию, а молодых работников простимулирует к более быстрому повышению эффективности труда, стремлению к высокой квалификации и продвижению;

4) Кадровая политика должна поддерживать благоприятный климат и возможность для профессионального роста;

5) Систему оплаты труда нужно превратить в систему поощрения качества и производительности. Система материальной заинтересованности должна выстраиваться как система инвестирования в качество рабочей силы. Такие инвестиции не ограничиваются заработной платой, основной их источник - конечный доход. С этой целью фонд оплаты труда необходимо формировать с учетом коэффициента роста эффективности работы предприятия.

6) Оплату труда менеджеров необходимо производить не только по затратам но и по результатам. Для оценки работы использовать критерии: выполнение плана оплачивать 30% от тарифа; экономия средств - 10%; совершенствование приемов работы - 10%; качественное выполнение работ - 20%.

7) Для повышения экономического стимулирования существующая на предприятии сегодня система оплаты труда должна быть дополнена системой участия работников в прибыли организации и построением управления персоналом по целям, на основании достижения которых будет оцениваться эффективность труда каждого работника.

Предложенная система оплаты труда существенно индивидуализирует условия оплаты, позволяет установить связь вознаграждения персонала с результатами деятельности предприятия, обеспечить единство и простоту определения вознаграждения, оптимизировать величину и структуру фонда оплаты труда, сделать прозрачными расходы на персонал.

5. Анализ материально-технического обеспечения и использования оборотных средств

При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах коммерческих организаций важно регулярно контролировать величину своих активов (в т.ч. оборотных активов).

Для улучшения финансового положения ООО КФ «Сладкодаров» необходимо проанализировать структуру оборотных активов предприятия.

В таблице 7 приведена структура и динамика оборотных активов предприятия за отчетный период

Показатель	2012 г., тыс. руб.	2013 г., тыс. руб.	2014 г., тыс. руб.	Изменение 2014 г. к 2012 г.
				тыс.руб.	%
Запасы	5323	4949	4664	-659	87,62
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	71	0	140	69	197,18
Дебиторская задолженность	-53281	4219	17442	70723	-32,73
Финансовые вложения	60000	71300	64900	4900	108,16
Денежные средства	8593	332	2154	-6439	25,06
Прочие оборотные активы	31	146	388	357	1251,61
Итого оборотных активов	20737	80947	89668	68931	432,40

Величина оборотных активов, составлявшая в 2012 г. 20737 тыс. руб., также возросла на 68931 тыс. руб., и в 2014 г. их величина составила 89668 тыс. руб.

Как видно из табл. 7, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (83,16%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.

В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением на 70723 тыс. руб., по сравнению с базовым периодом, статьи «Дебиторская задолженность», что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Рассматривая дебиторскую задолженность ООО КФ «Сладкодаров», следует отметить, что предприятие в 2014 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов.

В финансовом аспекте деловая активность предприятия проявляется в скорости, с которой оборачиваются его средства.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скоростью оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота - средний срок, за который совершается один оборот средств.

Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Таким образом, основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, так как после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

Относительные показатели деловой активности, характеризующие эффективность использования ресурсов организации, представлены в табл. 8.

Таблица 8 - Анализ показателей деловой активности (в днях)

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Отдача активов	264,54	490,34	582,57
Отдача основных средств (фондоотдача)	99,37	108,28	83,86
Оборачиваемость оборотных активов	165,08	381,88	498,44
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат	44,62	39,25	29,79
Коэффициент оборачиваемости текущих активов	165,08	381,88	498,44
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	-424,16	-184,26	63,27
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	18,91	29,95	42,46
Отдача собственного капитала	245,63	460,08	539,38
Расчет чистого цикла
Оборачиваемость материальных запасов,	42,38	37,17	27,25
Оборачиваемость дебиторской задолженности	-424,16	31,69	101,90
Оборачиваемость прочих оборотных активов	0,25	1,10	2,27
Затратный цикл	-381,53	69,96	131,41
Оборачиваемость кредиторской задолженности	18,91	42,06	52,21
Оборачиваемость прочих краткосрочных обязательств	0,00	0,00	0,00
Производственный цикл	18,91	42,06	52,21
Чистый цикл,	-400,45	27,90	79,20

Показатели деловой активности характеризуют, во-первых, эффективность использования средств, а во-вторых, имеют высокое значение для определения финансового состояния, поскольку отображают скорость превращения производственных средств и дебиторской задолженности в денежные средства, а также срок погашения кредиторской задолженности.

Показатели деловой активности, представленные в табл. 8, показывают, за какое количество дней оборачивается тот либо иной актив или источник формирования имущества организации. В общем случае для расчета используется формула отношения выручки или себестоимости к активу.

Как видно из табл. 8 большинство показателей оборачиваемости, за анализируемый период выросло. Увеличение периода оборачиваемости может говорить об отрицательной тенденции. Однако следует отметить и увеличение выручки, способствующее снижению оборачиваемости. За период с 2012 г. по 2014 г. выручка от реализации увеличилась на 5,97 %.

Как видно из табл. 8, за анализируемый период продолжительность затратного цикла увеличилась на 451,49 дня (118,34%), что при прочих равных условиях может указывать на негативную тенденцию, отвлекающую средства в производственную деятельность.

На начало анализируемого периода чистый цикл оборачиваемости занимал -400,45 дня. За анализируемый период продолжительность чистого цикла увеличилась на 428,35 дня, что говорит об отрицательной тенденции, так как увеличилось количество текущих активов, профинансированных за счет непосредственных участников производственного процесса, и финансирование производственной деятельности в большей степени осуществляется за счет внешних по отношению к производственному процессу источников финансирования - прироста собственного капитала, кредитов.

Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство.

6. Анализ плана по себестоимости, прибыли и рентабельности

Прибыль отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитики должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю.

В табл. 9 представлена динамика и структура финансовых результатов ООО КФ «Сладкодаров»» за 2012 - 2014 гг.

Таблица 9 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО КФ «Сладкодаров»

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение 2014 г. к 2012 г.
				тыс. руб.	%
Выручка	45850	48589	62648	16798	136,64
Себестоимость продаж	44120	46019	59013	14893	133,75
Валовая прибыль (убыток)	1730	2570	3635	1905	210,11
Коммерческие расходы	4490	5036	6930	2440	154,34
Прибыль (убыток) от продаж	-2760	-2466	-3295	-535	119,38
Проценты к получению	3020	3066	3883	863	128,57
Прочие доходы	2	3	100	98	5000
Прочие расходы	141	393	416	275	295,035
Прибыль (убыток) до налогообложения	121	210	272	151	224,79
Изменение отложенных налоговых активов	-79	-82	-82	-3	103,79
Изменение отложенных налоговых обязательств	107	25	17	-90	15,88
Текущий налог на прибыль	1	2	7	6	700
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	148	151	200	52	135,13

Из табл. 98 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом увеличилась (с 45850 тыс. руб. на в 2012 г. до 62648 тыс. руб. в 2014 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило 16798 тыс. руб. Темп прироста составил 36,64%.

Валовая прибыль в 2012 г. составляла 1730 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 1905 тыс. руб., что следует рассматривать как положительный момент, и в 2014 г. составила 3635 тыс. руб.

Убыток от продаж в 2012 г. составляла -2760 тыс. руб. За анализируемый период она снизилась на 534 тыс. руб. и в 2014 г. убыток от продаж составила -3295 тыс. руб.

Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о финансовых результатах организации. На начало анализируемого периода их доля составляла 10,18% от себестоимости реализованной продукции, а на конец периода - 10,94% от себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 5,97% по сравнению с ростом себестоимости (4,3 %).

Как видно из табл. 9, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 52 тыс. руб. и в 2014 г. составила 200 тыс. руб. (темп роста составил 35,13%).

Рассматривая динамику показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО КФ «Сладкодаров», особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.

Относительный показатель доходности - рентабельность - также позволяет получить информацию о деловой активности предприятия.

В табл. 10 представлена информация об основных показателях рентабельности ООО КФ «Сладкодаров» за 2012 - 2014 гг.

Таблица 10 - Динамика показателей рентабельности ООО КФ «Сладкодаров»

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Общая рентабельность, %	0,26	0,43	0,43
Рентабельность продаж, %	-6,02	-5,08	-5,26
Рентабельность собственного капитала, %	0,48	0,25	0,22
Рентабельность акционерного капитала, %	0,49	0,17	0,22
Рентабельность оборотных активов, %	0,71	0,19	0,22
Общая рентабельность производственных фондов, %	0,68	0,99	1,58
Рентабельность всех активов, %	0,45	0,16	0,20
Рентабельность финансовых вложений, %	5,03	4,30	5,98
Рентабельность основной деятельности	3,77	5,29	5,80
Рентабельность производства, %	3,92	5,58	6,16

Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего, следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ООО КФ «Сладкодаров» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 0.26процента, а на конец периода - 0,43% (изменение в абсолютном выражении за период: 0,17%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.

Снижение рентабельности собственного капитала с 0,48% до 0,25% за анализируемый период было вызвано увеличением собственного капитала на 60796 тыс. руб. Как видно из табл. 10, за анализируемый период половина значений показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, а половина увеличилось. Рассчитанные показатели свидетельствуют о повышении эффективности производства, доходности хозяйственной деятельности ООО КФ «Сладкодаров».

Рассматривая динамику доходов и расходов ООО КФ «Сладкодаров», приходим к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной.

Таким образом, в 2012 - 2014 гг. имеется устойчивая тенденция к повышению финансовых результатов предприятия - прибыли.

Вероятность банкротства предприятия - это одна из оценочных характеристик текущего состояния и обстановки на исследуемом предприятии.

Коэффициент Альтмана представляет собой пятифакторную модель, построенную по данным успешно действующих и обанкротившихся промышленных предприятий США. Итоговый коэффициент вероятности банкротства Z рассчитывается с помощью пяти показателей, каждый из которых был наделён определённым весом, установленным статистическими методами:

Z-счёт = 1,2 х К1 + 1,4 х К2 + 3,3 х К3 + 0,6 х К4 + К5 (1)

где, К1 - доля чистого оборотного капитала во всех активах организации

К2 - отношение накопленной прибыли к активам

К3 - рентабельность активов

К4 - доля уставного капитала в общей сумме активов (валюте баланса)

К5 - оборачиваемость активов

Таблица 11 - Расчет показателя вероятности банкротства (z-счет Альтмана)

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение
Значение коэффициента	2,35	1,91	2,00	-0,35
Вероятность банкротства	вероятность банкротства средняя	вероятность банкротства средняя	вероятность банкротства средняя	-

На конец анализируемого периода (2014 г.) значение показателя Альтмана составило 2,00, что говорит о том, что на предприятии вероятность банкротства средняя. Рассмотрев данную методику, можно сказать, что за анализируемый период ситуация на предприятии осталась примерно на том же уровне. В целом, как на начало, так и на конец анализируемого периода, вероятность банкротства можно оценить как среднюю.

В целом все финансово-экономические показатели положительные и снизились за отчетный период незначительно, это говорит об эффективной деятельности ООО КФ «Сладкодаров».

7. Анализ состояния финансов предприятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Одна из первостепенных задач большинства финансовых аналитиков - анализ ликвидности. На основе данных отчетности ООО КФ «Сладкодаров» за 2012-2014 гг. проведем анализ ликвидности баланса (табл. 12).

Таблица 12 - Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО КФ «Сладкодаров», тыс. руб.

Актив	2012г.	2013г.	2014г.	Пассив	2012г.	2013г.	2014г.	Величина платежного избытка (недостатка), тыс.руб.
								2012г.	2013г.	2014г.
А1	68593	71632	67054	П1	2376	5600	8937	66217	66032	58117
А2	-53281	4219	17442	П2	0	644	1795	-53281	3575	15647
А3	5425	5095	5192	П3	0	82	164	5425	5013	5028
А4	12495	16387	12414	П4	30855	91007	91206	-18360	-74620	-78792

Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4;

Таким образом, баланс ООО КФ «Сладкодаров» в 2012 - 2014 гг. является абсолютно ликвидным, так как все условия соблюдаются.

Основные финансовые коэффициенты, используемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия, представлены в табл. 13.