Анализ фонда заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретические аспекты анализа фонда заработной платы

1.1 Сущность оплаты труда, формы и системы оплаты труда

Термин «заработная плата» экономистами используется для обозначения ставки заработной платы в единицу времени: за час, день и т.д. Таким образом, ставка заработной платы суть цена, выплачиваемая за использование единицы услуг труда.

Это помогает четко разграничивать «заработную плату и общие заработки». Последние зависят от ставки заработной платы и предложения труда. Необходимо провести различие между номинальной и реальной заработной платой.

Номинальная заработная плата - это сумма денег, полученная за час, день, неделю и т.д. Это то, что получаем «в кассе». Однако это количество денег не характеризует действительные размеры потребления работников. Последние зависят не только от суммы денег, но и от цен на товары и услуги.

Реальная заработная плата - это количества товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату, т.е. реальная заработная плата - это «покупательная способность» номинальной заработной платы. Она зависит от номинальной заработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги. Изменение реальной заработной платы в процентном отношении можно определить как разницу между процентным изменением в номинальной заработной плате и процентным изменением в уровне цен [3, с. 32].

Современная экономическая ситуация характеризуется глубокой деформацией системы распределительных отношений. Заработная плата постепенно утрачивает свое предназначение обеспечивать нормальное воспроизводство рабочей силы и побуждать работников к эффективному труду.

Как известно, в условиях рыночной экономики государство сохраняет свои регулирующие функции. Как в Республике Беларусь регулировалась заработная плата до перехода к рыночной экономике?

Надо сказать, что до перехода у нас было чрезмерное государственное регулирование фонда заработной платы. Государство в централизованном порядке контролировало суммы, направляемые на оплату труда. В таком случае фонд заработной платы выполнял лишь социальные функции и слабо был связан с реальными результатами работы. Методы распределения фонда заработной платы на организации были достаточно простые, в основном регламентировались государством.

Мировая практика свидетельствуют о необходимости сохранения «зоны влияния» государственных властных структур на определенные аспекты политики в области заработной платы. Это влияние осуществляется через регулирование уровня и условий заработной платы.

Различают два основных метода регулирования: централизованный и локальный.

Централизованный метод предполагает законодательное установление норм заработной платы, исполнение которых обязательно либо для всех организаций и организаций Республики Беларусь, либо только для отдельных отраслей и профессиональных групп.

Регулирование заработной платы осуществляется путем использования следующих механизмов:

• Применение норм трудового кодекса Республики Беларусь, регламентирующих условия и порядок заработной платы, размеры доплат при отклонении от нормальных условий работы, устанавливаются работодателем самостоятельно, но они не могут быть ниже законодательных норм.

• Использование тарифной системы. Тарифная система - это совокупность нормативных актов государства, позволяющих на основе единых критериев дифференцировать оплату труда в зависимости от его сложности и условий квалификации работника. Тарифная система включает в себя единые тарифно-квалифицированные справочники, единую тарифную сетку, тарифные ставки, а также систему тарифных доплат и надбавок. Тарифная система является средством государственного регулирования заработной платы работников бюджетной сферы. Для работников других отраслей она носит рекомендательный характер.

• Установление минимального размера заработной платы. Минимальная заработная плата является государственной гарантией и устанавливается Законом Республики Беларусь. Этот государственной норматив обязателен для всех организаций и организаций независимого от формы собственности, отрасли, территории.

Локальные методы регулирования заработной платы включают все процедуры, механизмы и методы организации заработной платы, которые организации разрабатывают самостоятельно. В частности, в локальном порядке определяются размер средств, идущих на оплату труда работников, решение о выборе тарифной или бестарифной системы, введение различных доплат и надбавок к заработной плате (не ниже норм трудового кодекса), разработка положений о премировании и выплате вознаграждений по результатам работы за год [6, с. 77].

Возникновение значительного числа собственников средств производства привело к необходимости выработки консенсуса во взглядах наемных работников, государства и работодателей.

Мировая практика показывает, что самым эффективным методом решения социально-экономических проблем и регулирования противоречий внутри общества и на международном уровне является социальное партнерство. Оно означает переход от «конфликтного соперничества» к «конфликтному сотрудничеству». Как мы видим, конфронтационная составляющая сохраняется, так как остается достаточно жесткое противостояние работников и работодателей, однако исключаются разрушительные насильственные действия, а взаимоотношения строятся на добровольной договорной основе.

Вопросы регулирования заработной платы и доходов являются частью политики социального партнерства, которые разрешаются в процессе переговоров и учитывают интересы всех заинтересованных сторон.

Оплата труда:

• Регулируется и контролируется компетентными государственными органами, что выражается, прежде всего, в установлении определенного минимума заработной платы, ее обязательной индексации (индексация - это увязка денежных доходов населения (заработной платы, пособий, дивидендов и пр.) с темпом роста цеп, т.е. инфляции).

• Осуществляется государством для поддержки реальных доходов населения на определенном уровне.

• Предполагает включение в трудовые договоры специальных индексных оговорок.

Оплата труда - это материально-денежное вознаграждение за труд. Она выполняет функции возмещения затрат труда работника, стимулирования, формирования заинтересованности в эффективном и качественном труде. В связи с этим правомерен вывод: заработная плата представляет собой стоимость рабочей силы и должна соответствовать количеству и качеству затраченного труда.

Следовательно, организация оплаты и стимулирования труда должна осуществляться с учетом следующих принципов:

• количество и качество труда. Количество труда определяется объемом выполненной работы (полученной продукции) или количеством отработанного времени. Для учета и оценки качества труда используются индивидуальные показатели качества продукции или работы;

• сложность труда. Квалифицированный труд, требующий высокого образовательного уровня и специальной подготовки, большого производственного опыта и навыков, даст более качественную продукцию и заслуживает высокой оплаты;

• условия труда. Предполагается, что в заработной плате должны найти отражение нормальные, тяжелые и вредные условия труда.

Однако ни экономическая наука, ни практика пока не нашли объективного и точного измерения этих показателей, количества затраченной физической и умственной энергии. Реально количество труда измеряется затратами рабочего времени. Считается, что чем больше времени человек посвятил труду, тем больше количество самого труда. Это нашло отражение в повременной оплате труда.

Вместе с тем чтобы по величине рабочего времени определить размер денежной выплаты работнику, надо установить цену рабочего времени, которую называют ставкой, или тарифом. Оплату труда можно поставить в зависимость от объема выполненной работы или количества продукции, произведенной работником. В этом случае говорят о сдельной оплате труда.

Заработная плата работника - категория не только экономическая, но и социальная. Для большинства граждан она служит основным источником дохода, определяющим уровень жизни и благосостояние самого работника и его семьи. В связи с этим различают уровень заработной платы (среднемесячная оплата труда работника) и реальный уровень заработной платы. Реальный уровень заработной платы зависит от удовлетворения спроса и уровня цен на потребительском рынке, величины налоговых и других обязательных платежей, состава семьи работника и места проживания.

Форма заработной платы - это принятый в организации способ определения размера заработной платы по результатам выполненной работы. Оплата труда в организации складывается из двух видов выплат - основной и дополнительной.

Согласно Гражданского кодекса Республики Беларусь: закон Республики Беларусь от 07 дек. 1998 г., №218-З (в ред. Закона от 28 дек. 2009 г., №96-3) в организациях применяют основная и дополнительная заработная плата.

Основная оплата труда выплачивается в соответствии с нормами затрат труда. Она представляет собой гарантированную часть вознаграждения за труд.

Дополнительная оплата - это поощрение за хорошую работу, которое выплачивается за достижение высоких производственных показателей и включает поощрительные надбавки за классность, работу на уборке урожая и другие выплаты.

Выделяют две формы основной заработной платы:

- сдельная основана на оценке выполненного объема работы или произведенной продукции. При использовании этой формы заработной платы сохраняется прямая зависимость между размером заработка и результатом труда с учетом его качества. Она применяется тогда, когда возможно количественно и качественно измерить результаты труда, т.е. установить норму выработки или норму производства продукции.

При сдельной форме заработной платы соблюдаются следующие условия:

• при нормальной интенсивности труда работник получает достаточно высокую заработную плату;

• объем и качество выполненной работы зависят от индивидуальных или коллективных усилий работников;

• в процессе работы отсутствуют потери рабочего времени по не зависящим от исполнителей причинам;

• обеспечивается точный учет количества и качества выполненной работы, полученной продукции.

Недостаток данной формы заработной платы - стремление исполнителей сделать как можно больший объем работы, что в ряде случаев сопровождается снижением ее качества. В этом случае необходимо применять различные выплаты, стимулирующие исполнителей к повышению качества работы.

- повременная форма заработной платы в качестве основного измерителя результата предусматривает использование отработанного времени. Применяется в следующих условиях:

• затруднен учет выработки исполнителей;

• технологический процесс не позволяет работнику существенно увеличить производительность труда;

• перевыполнение нормы труда нецелесообразно из-за ухудшения качества работы (продукции);

• в течение рабочего дня исполнитель выполняет разные виды работ.

Повременная оплата труда применяется, если работы не могут быть строго нормированы. Размер заработка при повременной системе заработной платы напрямую зависит от затрат времени и квалификации исполнителя. Повременная оплата может быть почасовой (по часовой ставке и отработанному времени), посменной (по числу отработанных смен и сменной ставке); по месячным ставкам (должностным окладам).

Между сдельной и повременной формами заработной платы, в сущности, нет принципиальных различий - обе они базируются на рыночной цене рабочей силы и установленной продолжительности рабочего времени.

В обеих учитывают результаты труда и необходимое для него рабочее время. Различие состоит только в том, что при повременной оплате результат труда выступает в скрытой форме (инструкций, положений, должностных обязанностей и т.п.), а рабочее время - в открытой. При сдельной же оплате результат труда выступает непосредственно, а рабочее время - опосредованно.

Под системой заработной платы понимается способ начисления заработка, характер сочетания основной и дополнительной оплаты. Каждая из форм оплаты имеет различные системы заработной платы, способы начисления заработка. В организациях наибольшее распространение получили следующие системы заработной платы:

а) при сдельной форме заработной платы - прямая сдельная, сдельно-премиальная, аккордная и аккордно-премиальная. Сдельной называется такая форма заработной платы, при которой заработная плата работнику (бригаде) начисляется за то количество продукции (работ, услуг), которое было произведено в установленное время. Иначе говоря, при сдельной оплате труда размер вознаграждения определяется пропорционально объему выполненной работы.

б) при повременной форме заработной платы - простая повременная и повременно-премиальная. Повременной называется такая форма заработной платы, при которой заработок работнику начисляется за фактически отработанное им время исходя из установленного оклада, часовой либо дневной тарифной ставки.

Таким образом, применяемые формы и системы заработной платы в организации можно разделить на следующие две группы: затратные - оплата формируется по затратам труда и не зависит от издержек на производство продукции, эффективности использования материально-денежных ресурсов; хозрасчетные - оплата труда напрямую зависит от эффективности использования рабочей силы и производственных затрат, полученного хозрасчетного дохода.

1.2 Система основных показателей формирования и использования фонда заработной платы

Заработная плата - важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличения объемов ассортимента. Заработная плата является основным источником доходов работающих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и мерой потребления.

Объектами анализа фонда заработной платы являются фонд заработной платы, в т.ч. фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала, фонд заработной платы по видам выплат.

Определение эффективности использования фонда оплаты труда. Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризована через систему показателей.

К ним относятся:

- объем производства на рубль фонда заработной платы; прибыль на рубль фонда заработной платы;

- уровень расходов на оплату труда в процентах к объему производства; соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

- фонд заработной платы (ФЗП) на одного работника; интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы.

Интегральный показатель эффективности использования ФЗП (J) определяется по формуле [13, с. 215]:

(1.1)

где: Ст - объем производства на рубль ФЗП (показатель стимулирования объема производства);

Сп - прибыль на рубль ФЗП (показатель стимулирования прибыли).

При эффективном использовании фонда заработной платы темпы роста основных показателей хозяйственной деятельности должны опережать темпы роста фонда заработной платы.

Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда необходимо произвести факторный анализ показателей стимулирования - объема производства, прибыли, материальной заинтересованности работников и рассчитать коэффициенты эффективности использования ФЗП.

Эффективность стимулирования объема производства и прибыли рекомендуется оценивать через показатели соответственно объема производства и прибыли на рубль ФЗП.

Стимулирование материальной заинтересованности работников оценивается через ФЗП (среднюю заработную плату) на одного работника. Рост объема производства и прибыли способствует увеличению экономической отдачи средств фонда заработной платы, а рост фонда оплаты труда приводит к ее уменьшению.

Влияние этих факторов на показатели стимулирования определяется методом цепных подстановок. С этой целью производится расчет условных показателей стимулирования объема производства (Ст?), прибыли (Сп?), материальной заинтересованности работников (Смз?) путем деления соответственно объема производства и прибыли за отчетный год на сумму фонда заработной платы за прошлый год.

Результат сравнения условного показателя с фактическими показателями объема производства и прибыли на рубль ФЗП за прошлый год характеризует влияние изменения объема производства и суммы прибыли на показатели стимулирования.

Влияние стимулирования суммы ФЗП устанавливается путем сравнения объема производства и прибыли на рубль ФЗП в отчетном году с рассчитанными условными показателями стимулирования.

Условный показатель стимулирования материальной заинтересованности работников (Смз?) определяется путем деления суммы фонда заработной платы за отчетный год на среднесписочную численность работников в прошлом году и сравнивается с показателями материальной заинтересованности за прошлый год.

Результат сравнения характеризует влияние изменения суммы ФЗП на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников. Сравнив ФЗП на одного работника за отчетный год с условным показателем (Смз?), устанавливаем влияние численности работников на показатель стимулирования. Если коэффициенты эффективности использования ФЗП превышают единицу, то использование фонда заработной платы считается эффективным.

Если же они ниже единицы, то это свидетельствует о слабом воздействии применяемой системы материального стимулирования труда на улучшение показателей хозяйственной деятельности, низкой экономической отдаче израсходованных средств на оплату труда.

Анализ и количественная оценка показателей эффективности использования ФЗП позволяют выявить резервы и осуществить конкретные мероприятия по повышению роли материальных стимулов в улучшении конечных результатов хозяйственной деятельности.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли. Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда.

Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда (живого и овеществленного) сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый год и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников можно рассчитать по формуле [13, с. 214]:

, (1.2)

где: ±ФЗП - изменение фонда заработной платы;

ФЗП₁, ФЗП₀ - фактический и плановый фонд заработной платы.

Относительное отклонение (?ФЗП_0ТН) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на индекс объема выпуска продукции можно рассчитать по формуле [13, с. 215]:

, (1.3)

где: ?ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск -фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп - индекс объема грузопереработки.

Далее рассчитываются, как изменяется сумма средств на оплату труда в связи с изменением среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы.

Для этого воспользуемся методом цепной подстановки и следующими формулами [13, с. 215]:

, (1.4)

где: ФЗП - фонд заработной платы,

Ч - среднесписочная численность работников,

СЗ - средняя заработная плата на одного работника.

Тогда расчет влияния факторов будет выглядеть следующим образом:

Общее изменение средств на оплату труда можно рассчитать по формуле [13, с. 216]:

, (1.5)

В том числе за счет изменения среднесписочной численности работников можно рассчитать по формуле [13, с. 124]:

(1.6)

В том числе за счет изменения средней заработной платы можно рассчитать по формуле [13, с. 124]:

(1.7)

Факторный анализ фонда рабочего времени проводится на основе использования алгоритма представленного в следующей таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Алгоритм факторного анализа фонда рабочего времени

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Фонд рабочего времени в чел. днях
1.1. Среднесписочная численность работников, чел.	Ч0	Ч1	Д Ч	ДФЧ = ДЧ • Д0
1.2. Среднее количество отработанных дней	Д0	Д1	Д Д	ДФД =ДД • Ч1
2. Фонд рабочего времени в чел. часах
2.1. Среднесписочная численность работников	Ч0	Ч1	Д Ч	ДФЧ = ДЧ • Д0• ЧА0
2.2. Среднее количество отработанных дней	Д0	Д1	Д Д	ДФД =ДД • Ч1 • ЧА0
2.3. Продолжительность рабочего дня, час.	ЧА0	ЧА 1	Д ЧА	ДФД =Д ЧА • Ч1 • Д1

Важным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда.

Методика расчета производительности труда представлена в следующей таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Показатели оценки эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Методика расчета	Экономическая интерпретация
Производительность труда	Отношение выручки от реализации продукции за период к среднесписочной численности работников	Характеризует сумму выручки от реализации продукции на одного работника. Рассчитывается по общей численности работников и по основным рабочим
Среднедневная производительность труда	Отношение выручки от реализации продукции за период к произведению среднесписочной численности работников и количества отработанных дней	Характеризует среднедневную выручку от реализации продукции на одного работника. Рассчитывается по общей численности работников и по основным рабочим
Среднечасовая производительность труда	Отношение выручки от реализации продукции за период к произведению среднесписочной численности работников, количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня	Характеризует среднечасовую выручку от реализации продукции на одного работника. Рассчитывается по общей численности работников и по основным рабочим

Далее в процессе анализа производительности труда необходимо установить причины ее изменения.

С этой целью используются алгоритмы, представленные в следующих таблицах 1.3 и 1.4.

Таблица 1.3 - Алгоритм расчета влияния выручки от реализации продукции и среднесписочной численности работников на изменение производительности труда

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Среднесписочная численность работников	Ч0	Ч1	Д Ч
2. Выручка от реализации продукции	В0	В1	ДВ
3. Производительность труда	ПТ0	ПТ 1	Д ПТ	Д ПТ

На заключительном этапе анализа, трудовых ресурсов необходимо оценить их влияние на изменение результатов деятельности.

Таблица 1.4 - Алгоритм расчета влияния выручки от реализации продукции, среднесписочной численности работников, количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня на производительности труда

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Среднесписочная численность работников, чел.	Ч0	Ч1	Д Ч
2. Среднее количество отработанных дней	Д0	Д1	Д Д
3. Продолжительность рабочего дня, час.	ЧА0	ЧА 1	Д ЧА
4. Выручка от реализации продукции	В0	В1	ДВ
5. Производительность труда	ПТ0	ПТ 1	Д ПТ	Д ПТ

С этой целью используются алгоритмы, представленные в следующих таблицах 1.5 и 1.6.

В процессе анализа оплаты труда изучается фонд заработной платы. Основным источником информации анализа фонда заработной платы является форма статистической отчетности 1-труд «Отчет по труду».

Таблица 1.5 - Алгоритм расчета влияния среднесписочной численности работников и их производительности труда на изменение выручки от реализации продукции

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Среднесписочная численность работников, чел	Ч0	Ч1	Д Ч	ДВЧ= ДЧ •ПТ0
2. Производительность труда	ПТ0	ПТ 1	Д ПТ	ДВПТ= ДПТ •Ч1
3. Выручка от реализации продукции	В0	В1	ДВ	ДВ= ДВЧ+ ДВПТ

Первоначально необходимо оценить динамику, состав и структуру фонда заработной платы с помощью проведения горизонтального и вертикального его анализа. При этом необходимо изучить изменение его структуры по:

- начислениям, включенным в себестоимость продукции, и начислениям заработной платы за счет фонда потребления;

- переменной (выплаты по сдельной форме оплаты труда) и постоянной части расходов на оплату труда (выплаты по повременной форме оплаты труда);

- видам начислений (начисления заработной платы за основное отработанное время по тарифам и расценкам, начисления стимулирующего характера (премии и доплаты), начисления компенсационного характера (за неиспользованные дни отпуска) и прочие).

Таблица 1.6 - Алгоритм расчета влияния среднесписочной численности работников, количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня и среднечасовой производительности труда на изменение выручки от реализации продукции

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Среднесписочная численность работников, чел.	Ч0	Ч1	Д Ч	ДВЧ= ДЧ • Д0 •ЧА0 •ПТ0
2. Среднее количество отработанных дней	Д0	Д1	Д Д	ДВД= ДД • Ч1 •ЧА0 •ПТ0
3. Продолжительность рабочего дня, час.	ЧА0	ЧА 1	Д ЧА	ДВЧА= ДЧА • Ч1 •Д1 •ПТ0
4. Среднечасовая производительность труда, млн р.	ПТ0	ПТ 1	Д ПТ	ДВПТ= ДПТ •Ч1 •Д1•ЧА1
3. Выручка от реализации продукции, млн р.	В0	В1	ДВ	ДВ= ДВЧ+ ДВД+ ДВЧА +ДВПТ

В ходе анализа фонда заработной платы необходимо установить причины его изменения. С этой целью используется алгоритм, представленный в следующей таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Алгоритм расчета влияния среднесписочной численности работников и средней заработной платы на изменение фонда заработной платы

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Среднесписочная численность работников, чел.	Ч0	Ч1	Д Ч	ДФЗПЧ = ДЧ •ЗП0
2. Средняя заработная платы	ЗП0	ЗП 1	Д ЗП	ДФЗПЗП = ДЗП •Ч1
3. Фонд заработной платы	ФЗП0	ФЗП1	ДФЗП	ДФЗП= ДФЗПЧ + ДФЗПЗП

Также в ходе анализа необходимо сравнивать темпы изменения фонда заработной платы с темпами изменения выручки от реализации продукции и прибыли от реализации продукции.

Это позволяет определить эффективность использования средств на оплату труда. Кроме этого изучается динамика средней заработной платы, темпы изменения которой сравниваются с темпами изменения производительности труда. Оптимальным считается, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста средней заработной платы. Соблюдение данного неравенство способствует экономии средств на оплату труда при одновременном повышении заработной платы.

Анализ и количественная оценка показателей эффективности использования фонда заработной платы позволяют выявить резервы и осуществить конкретные мероприятия по повышению роли материальных стимулов в улучшении конечных результатов хозяйственной деятельности.

2. Экономико-финансовая характеристика КСУП «Комсомольск»

труд заработный факторный оплата

Коммунальное сельскохозяйственное унитарное предприятие (КСУП) «Комсомольск» расположено в деревне Комсомольск Речицкого района Гомельской области.

КСУП «Комсомольск» является государственной организацией с сельскохозяйственной деятельностью по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции. Имеет право продавать и перепродавать, обменивать, сдавать в аренду другим предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам принадлежащее ему имущество, а также списывать его с баланса в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

КСУП «Комсомольск» является юридическим лицом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, имеет расчетный счет в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица, самостоятельный баланс, печать.

Основными видами экономической деятельности организации являются:

· выращивание зерновых и зернобобовых культур;

· выращивание картофеля;

· выращивание кормовых культур и их семян;

· выращивание и разведение крупного рогатого скота;

· производство молока.

В соответствии с основными задачами предприятие осуществляет:

- производство, заготовку, хранение и реализацию сельскохозяйственной продукции;

- формирует свою материально-техническую базу и социальную инфраструктуру;

- заключает договора, а также осуществляет все права, необходимые для достижения целей, предусмотренных Уставом КСУП «Комсомольск»;

- обеспечивает высокую культуру земледелия и животноводства;

- рационально использует закрепленную за ним землю и другие природные ресурсы;

Центральная усадьба расположена в 35 км на северо-запад от г. Речица и в 20 км от железнодорожной станции «Демехи» на линии Гомель-Калинковичи.

Природно-климатические условия хозяйства благоприятны для ведения сельскохозяйственного производства. Рельеф местности равнинный, средняя температура января -6,5°С, июля +26°С. Почвы на территории хозяйства преимущественно дерново-подзолистые.

В настоящее время в КСУП «Комсомольск» содержится 4944 голов крупного рогатого скота, в том числе 1580 голов коров. Площадь сельскохозяйственных угодий на 01.01.2012 г. составляет 9011 га, в том числе пашни 5277 га, сенокосов и пастбищ 3734 га.

Среднесписочная численность работников хозяйства составляет 352 человека.

Специализация сельскохозяйственного предприятия означает сосредоточение его деятельности на производстве одного или нескольких видов конкурентоспособной товарной продукции, для производства которых здесь имеются наилучшие условия [12, с. 91].

Целью специализации является повышение выхода товарной продукции и снижение ее себестоимости за счет более эффективного использования производственных ресурсов [12, с. 92].

Таблица 2.1 - Состав и структура товарной продукции

Виды продукции	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %
	млн р.	%	млн р.	%	млн р.	%
Зерно	1363	17,74	1036	12,69	3515	20,60	162,3
Льнотреста	15	0,20	-	-	-	-	-
Другая продукция растениеводства	466	6,07	370	4,53	234	1,37	30,24
Итого по растениеводству	1844	24,00	1406	17,22	3749	21,97	127,6
КРС (в ж.м.) на мясо	2070	26,94	2052	25,13	4784	28,04	111,6
Молоко	3741	48,69	4649	56,95	8319	48,75	85,6
Другая продукция животноводства	28	0,36	56	0,69	212	1,24	129,2
Итого по животноводству	5839	76,00	6757	82,78	13315	78,03	94,3
Всего по сельскому хозяйству	7683	100	8163	100	17064	100
Коэффициент специализации		0,4		0,4		0,4

Данные таблицы 2.1 показывают, что на предприятии отрасль животноводства является главной, так как она занимает в структуре товарной продукции 76, 82 и 78% соответственно. Растениеводство является дополнительной отраслью, так как занимает 24, 17 и 22% соответственно в структуре товарной продукции. Среди отрасли животноводства наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает молоко - 48,7, 56,9 и 48,8%. Анализируя состав продукции растениеводства можно сделать вывод, что в 2011 году план по производству зерна перевыполнен на 62,3%, льнотреста не выращивается, а по другой продукции растениеводства план не довыполнен на 69,8%. По всей продукции растениеводства план перевыполнен на 27,6%. План по производству КРС на мясо и другой продукции животноводства перевыполнен в 2011 году на 11,6% и 29,2% соответственно. А вот по производству молока и всего по животноводству план не довыполнен на 14,4% и на 5,7% соответственно.

На основе данных Таблицы 2.1 определяем коэффициент специализации хозяйства по формуле:

Kс = ,

где Kс - коэффициент специализации;

- удельный вес отдельных отраслей в структуре товарной продукции, %;

i - порядковый номер товарных отраслей в ранжированном ряду по их удельному весу в структуре товарной продукции.

Kс₂₀₀₉=

Kс₂₀₁₀=

Kс₂₀₁₁=

Коэффициент специализации до 0,2 означает низкий уровень специализации, 0,2-0,4 - средний уровень, 0,4-0,6 - высокий уровень, свыше 0,6 - очень высокий (глубокая специализация).

По данным расчета коэффициент специализации равен 0,4. Это говорит о среднем уровне специализации хозяйства. Оно специализируется на производстве молока и мяса, т.е. скотоводство имеет молочно-мясное направление с развитым производством зерновых культур.

Работу любого предприятия характеризуют основные производственные и экономические показатели. К производственным показателям работы растениеводства относят площадь земельных угодий, в том числе площадь сельскохозяйственных угодий, урожайность с 1 га по видам культур.

Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры землепользования КСУП «Комсомольск»

Экспликация земель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %
	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь	9854	100	9146	100	9696	100	100
В т.ч. сельхозземли	9041	91,7	8461	92,5	9011	92,9	100,4
Из них: - пахотные - залежные - луговые
	5174	52,5	5277	57,7	5277	54,4	94,3
	2049	20,8	1366	14,9	1546	15,9	106,7
	1810	18,4	1810	19,8	2188	22,6	114,1
Несельхозземли	813	8,3	685	7,5	685	7,1	94,7
Качество почвы, баллов: - сельхозземель - пахотных	23 25	23 25	23 25

Анализируя динамику показателей в таблице 2.2 можно сделать следующие выводы: использование земли определяется такими показателями как освоенность и распаханность земельных угодий. Площадь сельскохозяйственных угодий на 1.01.2012 г. составляет 9011 га, в том числе пашни 5277 га. Распаханность, т.е. удельный вес пашни в сельскохозяйственных угодиях, составляет 52,5%, 57,7 и 54,4% в 2009, 2010 и 2011 годах соответственно. Также видно, что площадь сельскохозяйственных земель в 2011 году увеличилась на 4% по сравнению с предыдущим, а площадь несельскохозяйственных земель в 2011 году, по сравнению с 2010 годом сократилась на 5,3%.

Немаловажную роль в развитии сельскохозяйственного предприятия играет обеспеченность трудовыми ресурсами, от которых зависит эффективность деятельности предприятия.

Таблица 2.3 - Динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	В среднем по району	Темп роста, %
Среднегодовая численность работников, чел	378	345	322	364	93,3
Трудообеспеченность, чел./100 га	4	4	3	4	75
Нагрузка на 1 трудоспособного, га: - сельхозземель - пахотных	23,9 13,7	24,5 15,3	28 16,4	32,7 25,3	114,3 107,2

Анализируя данные таблицы 2.3 можно сделать вывод, что среднегодовая численность работников в КСУП «Комсомольск» в 2011 году снизилась по сравнению с предыдущим на 6,7%, т.е. на 23 человека. Обеспеченность трудовыми ресурсами в 2011 году снизилась на 25% и составила 3 чел./100 га. Следовательно, увеличилась нагрузка на одного трудоспособного работника на сельскохозяйственных землях - на 14,3%, на пахотных землях - на 7,2%.

Производительность труда - это соотношение между рабочим временем и количеством полученной продукции. Повышение производительности труда является актуальной проблемой, от решения которой зависят темпы расширенного воспроизводства и удовлетворение потребностей в продукции.

Производительность труда характеризует объем валовой продукции растениеводства, животноводства и всего сельского хозяйства в денежной оценке в сопоставимых ценах в расчете на 1 чел. - ч или 1 чел. - день, а также производство валовой продукции в сопоставимых ценах в расчете на среднегодового работника [4, с. 145].

Таблица 2.4. Динамика производительности труда и трудоёмкости продукции

Показатели	2009	2010	2011	Темп роста, %	В среднем по району
Производительность труда: часовая, руб./чел.-ч	15078	16661	23172	139,1	26841
годовая, тыс. руб./чел.-ч	44092	48764	67744	138,9	64208
Трудоёмкость производства, чел.-ч/ц: зерна	1,25	1,75	1,84	105,1	2,12
молока	4,31	3,75	3,66	97,6	4,05
Прироста ж.м. КРС	24,34	20,84	18,58	89,2	22,36

Анализируя данные таблицы 2.4 видно, что производительность труда и часовая, и годовая в 2011 году увеличилась на 39,1% и 38,9% соответственно, что благоприятно влияет на эффективную деятельность предприятия. А по показателям трудоемкости, можно сделать вывод о том, что трудоемкость производства зерна в 2011 году увеличилась на 5,1%, а по производству молока и приросту ж.м. КРС показатели к 2011 году снизились на 2,4% и 10,8% соответственно. Т.е. производство молока и прироста ж. м. КРС менее затратно.

Таблица 2.5 - Динамика состава и структуры основных производственных средств

Виды основных средств	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютный прирост, п.п.
	млн р.	%	млн р.	%	млн р.	%
Здания и сооружения	22389	48,5	26351	49,93	35593	49,79	+9242
Передаточные устройства	1554	3,37	526	0,99	507	0,71	-19
Машины и оборудования	16016	34,69	19149	36,28	27992	39,16	+8843
Транспортные средства	1294	2,80	1509	2,86	2794	3,91	+1285
Рабочие и продуктивные животные	3552	7,69	3800	7,20	4597	6,43	+797
Постоянные культуры	61	0,13	76	0,14	-	0	-76
Другие виды основных средств	1304	2,82	1370	2,60	-	0	-1370
Итого:	46170	100	52781	100	71483	100	+18702

Анализируя динамику состава основных производственных средств можно сделать вывод, что в 2011 году стоимость увеличилась по таким видам основных средств, как здания и сооружения (на 9242 млн. р.), машины и оборудования (на 8843 млн. р.), транспортные средства (на 1285 млн. р.), рабочие и продуктивные животные (на 797 млн. р), а по передаточным устройствам, по постоянным культурам и другим видам основных средств стоимость в 2011 году снизилась на 19 млн. р., на 76 млн. р. и на 1370 млн. р. соответственно. А анализируя структуру основных средств КСУП «Комсомольск» можно сделать вывод, что наибольший удельный вес за весь анализируемый период в структуре основных средств занимают здания и сооружения (48,5%, 49,93% и 49,79% соответственно), а наименьший удельный вес занимают постоянные культуры (0,13% и 0,14% соответственно).

Таблица 2.6 - Динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и их использования

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Темп роста, %	В среднем по району
Фондовооруженность, млн. руб./чел	122,1	153,0	222,0	145,1	231
Фондооснащенность, млн. руб./100 га с.-х. земель	510,7	623,8	793,3	127,2	789,5
Фондоотдача основных средств, руб./руб.	0,26	0,23	0,21	91,3	0,13
Фондоемкость, руб./руб.	3,84	4,28	4,66	108,9	4,21

Анализируя динамику обеспеченности хозяйства основными и оборотными средствами, видно, что фондовооруженность к 2011 году увеличилась на 45,1%, фондооснащенность увеличилась на 27,2%, что свидетельствует о том, что труд работающих в КСУП «Комсомольск» оснащен в полной мере.

Фондоотдача в 2011 году снизилась на 8,7%, что свидетельствует о том, что хозяйство недополучило продукции (прибыли) с каждого рубля основных фондов. Фондоёмкость увеличилась на 8,9%, что означает не экономное использование труда работников.

Таблица 2.7-Динамика урожайности основных культур и продуктивности животных

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Темп роста, %	В среднем по району
Урожайность, ц/га: Зерновые Картофель льносоломка	28,9 82,2 41,4	17,9 118 -	21,7 100 -	121,2 84,7	24,3 154,9
Удой от одной среднегодовой коровы, кг/гол	4110	4180	3957	94,7	4321
Среднесуточный прирост живой массы КРС, г:	600	605	625	103,3	696

Анализируя динамику урожайности и продуктивности можно сделать вывод, что урожайность зерновых в 2011 году выше, чем в 2010 году на 21,2%, урожайность картофеля уменьшилась на 15,3%, также снизился удой от одной среднегодовой коровы на 5,3%. А среднесуточный прирост ж.м. КРС в 2011 году увеличился на 3,3%.

Таблица 2.8. Динамика себестоимости производства сельскохозяйственной продукции

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Темп роста, %	В среднем по району
Себестоимость производства 1 ц, тыс. руб.: зерна	260	284	409	144,0	370
картофеля	397	472	1167	247,2	1098
льнотресты	133	-	-		204
молока	606	798	1496	187,5	1543
Прироста ж.м. КРС	4042	4864	5228	107,5	4762

Анализируя данные таблицы 2.8 можно сделать вывод, что себестоимость производства 1 ц всех видов продукции в 2011 году выше, чем в 2010 году. Себестоимость зерна увеличилась на 44%, картофеля на 147,2%, молока на 87,5%, прироста ж.м. КРС на 7,5%.

Что негативно сказывается на финансовое состояние хозяйства.

Таблица 2.9. Динамика финансовых результатов деятельности и уровня производства

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %	В среднем по району
Уровень производства, ц (млн. руб.)/100 га с/х земель: валовой продукции	153	194,3	313	161,1	493
прибыли	6,06	5,93	19,9	335,6	21,5
молока	41,4	54,9	92,3	168,1	87,5
Уровень производства, ц (млн. руб.)/100 га пахотных земель: зерна	26,3	19,6	66,6	339,8	57,2
рапса	6,6	4,2	2,18	51,9	4,6
картофеля	1,58	2,5	0,21	8,4	3,6
льнотресты	0,29	-	-	0
Прибыль (убыток) отчетного года, млн. р	548	502	1797	358	1548
Прибыль (убыток) от реализации, млн. р	73	62	1439	2321	1033
Уровень рентабельности (убыточности), %	6,8	6	11,1	185	12,6
Рентабельность (убыточность) реализации продукции, % В т.ч. растениеводства животноводства	6,64 4,45 7,66	7,22 10,95 6,60	8,19 17,1 5,88	113,4 156,2 89,1	23,4 6,36

Анализируя показатели уровня производства продукции на 100 га с/х земель видно, что производство валовой продукции в 2011 году выше, чем в 2010 году на 61,1%, уровень прибыли выше на 235,6%, молока на 68,1%. По уровню производства зерна показатели также увеличились на 239,8%, а по рапсу и картофелю в 2011 году показатели ниже на 48,1% и на 91,6% соответственно. Анализируя данные показатели финансовых результатов можно сделать вывод, что в 2011 году КСУП «Комсомольск» сработал очень прибыльно, при чём прибыль отчетного года в 2011 году выше на 258%, уровень рентабельности выше на 85%, рентабельность реализации продукции увеличилась на 13,4%, в т.ч. продукции растениеводства на 56,2%, а животноводства уменьшилась на 10,9%.

Таблица 2.10 - Динамика показателей финансового состояния

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Норматив
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными фондами	-0,51	-0,71	-0,29	0,2
Коэффициент текущей ликвидности	3,55	2,73	4,36	1,5

Анализируя данные таблицы 2.10 можно сказать, что предприятие КСУП «Комсомольск» не обеспечено в полном объеме собственными оборотными фондами, т.к. значение коэффициента обеспеченности меньше нормативного. Но в то же время предприятие является платежеспособным, т.к. коэффициент текущей ликвидности больше нормативного значения.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь: закон Республики Беларусь от 07 дек. 1998 г., №218-З (в ред. Закона от 28 дек. 2009 г., №96-3) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Мн., 2011

2. О применении Указа Президента Республики Беларусь от 23 янв. 2009 г., №49 «О некоторых вопросах стимулирования реализации продукции товаров (работ, услуг) в 2009 году»: письмо Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 5 февр. 2009 г., №03-02-11/374/26-10/644 // Гл. бухгалтер. - 2009. - №7 (февр.). - С. 94 - 95.

3. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. постановлением Министерства финансов, Министерства экономики и Министерства статистики Республики Беларусь от 14 мая 2004 г., №81/128/65 (в ред. Постановления от 8 мая 2008 г., №79/99/50 // Рэсп. - 2008 г. - 22 (июнь). - С. 11-12.

4. Анеев, Т.И., Витчинка В.В., Смирнов С.А. Практикум по оценке интеллектуальной собственности: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 176 с.

5. Анейчиков, А.В., Анейчикова О.Н. Анализ, синтез, планирование решений в экономике. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 368 с.

6. Анискин, Ю.П., Павлова A.M. Планирование и контроллинг: учебник. - М.: Омега-Л, 2003. - 280 с.

7. Аукичёва, А.И. Организационные аспекты управления развитием интеллектуального потенциала персонала наукоемких предприятий // Организатор производства. - 2006. - №29. - С. 35 - 48.

8. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 366 с.

9. Васильева, Л.С. Финансовый анализ: электрон. учеб. курс / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. [Электронный ресурс] - М.: КноРус, 2008. - 1 электрон. опт. диск. - 367 с.

10. Головачев, А.С. Экономика предприятия: в 2 ч. Ч. 2: учеб. пособие / А.С. Головачев. - Минск: Выш. шк., 2008. - 464 с.

11. Грабовой, П.Г. Риски в современном бизнесе. - М.: Аланс, - 2004.

12. Гурвич, В. Интеллектуальная собственность - незадействованный ресурс экономического роста России // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Мн., 2011.

13. Информационно-поисковый портал для финансистов и экономистов http:// финка.by/

14. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, 2006. - 424 с.

15. Ковалева, Н.В. Развитие методик учета и анализа товарных ресурсов на предприятиях торговли: автореф. дис. / Н.В. Ковалева. - Мн.: БТЭУ - 2002. - 20 с.

16. Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие для вузов / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 720 с.

17. Любушин, Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2007. - 423 с.

18. Максютов, А.А. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов / А.А. Максютов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 543 с.

19. Малькова, Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: учеб. пособие / Т.Н. Малькова. - СПб.: Бизнес-пресса, 2003. - 352 с.

20. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]/ Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2007. - Режим доступа: http: // www.pravo.by. - дата доступа: 25.05.2011.

21. Проектирование экономических информационных систем: учебник / Г.Н. Смирнов, Л.Л. Сорокин, Ю.Ф. Тельнов; под ред. Ю.Ф. Тельнова. М.: Финансы и статистика, - 2002. 512 с.

22. Рекомендации по оплате труда работников предприятий: утв. приказом Министерства Республики Беларусь от 30 июня 2008 г., №98 (в ред. Постановления от 08 февр. 2010 г., №15) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Мн., 2011.

Размещено на Allbest.ru