Исследование и анализ деятельности филиала РУП МАЗ "Минский Рессорный Завод"

Коэффициент специализации (К) определяется по формуле:

К=m / C_пр (1.7)

где m - количество операций по технологическому процессу (в нашем случае m=9);

С_пр - количество рабочих мест (единиц оборудования), необходимых для выполнения данного технологического процесса (количество рабочих мест для расчета типа производства 13).

Таким образом, К=9/13=0,691, отсюда мы имеем массовый тип производства.

Коэффициент массовости (К) определяется по формуле:

К, (1.8)

где t- норма штучного времени на i-ой операции с учётом коэффициента выполнения норм времени, мин.;

m - количество операций по данному технологическому процессу (в нашем случае m=9);

r- такт (ритм) выпуска изделий, определяется по формуле:

r=(F*60)/N мин./шт., (1.9)

где N- месячная программа запускаемого изделия (определена в размере 9486 шт.), шт.;

F номинальный месячный фонд времени работы оборудования, определяется по формуле:

F=F*К *К,ч., (1.10)

где Ккоэффициент, учитывающий время простоя оборудования в плановом ремонте и потери рабочего времени на регламентированные перерывы рабочих (для верстаков, монтажных столов с учётом регламентированных перерывов К=0,98);

К- коэффициент сменности (К=2).

Получим:

F=21*8=168 (ч.);

F=168*0,98*2=329,28 (ч.);

r329,28*60/9486=2,08 (мин.)

К=41,7/(9*2,08)=1,44>1

Так как К>1, то имеет место массовый тип производства.

Основанием для выбора поточной линии является обоснование типа производства.

2. ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ЧАСТЬ РАБОТЫ

Анализ себестоимости продукции филиала РУП «МАЗ» «МРЗ»

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

абсолютная сумма затрат в целом и по элементам;

издержкоемкость продукции;

себестоимость отдельных изделий;

отдельные статьи затрат.

При анализе структуры себестоимости товарной продукции филиала РУП «МАЗ» «МРЗ» определим удельные веса (в процентах) отдельных статей калькуляции в общей сумме затрат и их изменение за отчетный период. Для такого анализа используем следующие данные: в таблице 2.1. перечисляются статьи калькуляции и отражается их величина в фактической сумме и в структуре за период 2004-2006гг.; а также для наглядности представлены диаграммы на рисунке 2.1.

Таблица 2.1 Анализ себестоимости реализуемой продукции Филиала РУП «МАЗ» «МРЗ» за период 2004-2006 гг.

Рассмотрев данные табл. 2.1 и рис. 2.1 модно с уверенностью сказать, что себестоимость реализуемой продукции изменяется динамично. В 2005 году себестоимость реализуемой продукции сложилась в размере 42179 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года прирост составил 17074 млн. руб. или 68,0 %. А в 2006 году себестоимость реализуемой продукции опять возросла с составила 49261 млн. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост составил - 7082 млн. руб. или 16,8 %.

Структура себестоимости реализуемой продукции в течение трех лет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают материальные затраты (в 2004 г. - 68,6 %, 2005 г. - 76,0 %, 2006 г. - 75,6%). Проанализировав материальные затраты, можно отметить, что наблюдается рост удельного веса сырья и материалов на 7,2 % в 2005 г. по сравнению с 2004 г., а в 2006 г.наблюдалось небольшое уменьшение доли сырья и материалов в структуре себестоимости с 63% до 60,5%. Количество покупных изделий за период 2004 - 2006 гг. уменьшилось на 1,6% (с 4,6% в 2004 г. до 3% в 2006 г.); количество покупных полуфабрикатов наоборот увеличилось за рассматриваемый период на 3,9% (с 8,2 % в 2004г. до 12,1 % в 2006 г.). На основании вышеизложенного можно с уверенностью сказать, что изготовляемая предприятием продукция является материалоемкой, что указывает на зависимость предприятия от поставщиков. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений. На предприятии ведется систематическая работа по разработке мероприятий, направленных на ее снижение.

Расчет себестоимости единицы продукции

С целью повышения эффективности производственно - хозяйственной деятельности материальных и трудовых ресурсов, совершенствования управления организации производства, на предприятии постоянно проводится работа по снижению себестоимости выпускаемой продукции.

Различают производственную и полную себестоимость. Производственная себестоимость включает в себя: сырье и материалы (за вычетом отходов), транспортно-заготовительные расходы, покупные изделия, основная производственная зарплата, дополнительная зарплата, отчисления на соцстрахование, возмещение износа инструментов, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, прочие производственные расходы, прочие расходы. Полная себестоимость помимо производственной себестоимости включает внепроизводственные расходы и отчисления в инновационный фонд. Приведем калькуляцию себестоимости на изготовление рессоры задней по эскизу на примере таблицы 2.2

Таблица 2.2 Калькуляция себестоимости изготовления задней рессоры

Далее в таблице 2.3 проведем расшифровку материальных затрат:

Таблица 2.3. Расшифровка материальных затрат

Филиал РУП «МАЗ» «МРЗ» имеет право выполнять калькуляцию на изготовление рессор только для сторонних заказчиков. Составлением калькуляций на изготовление рессор для продукции РУП «МАЗ» занимаются специалисты головного предприятия, которые осуществляют расчет себестоимости и доводят до сведения планово-экономический отдел и отдел маркетинга Минского рессорного завода.

К ценовой стратегии следует относить систему ценообразования на выпускаемую продукцию и условия платежа за нее. Методик расчета цены для каждого вида продукции может быть несколько. При определении ценовой политики определяется минимальная и максимальная цена, по которой может быть реализована продукция, с учетом цен на аналогичную продукцию конкурентов, платежеспособности покупателей. Необходимо, чтобы цены соответствовали рыночным и способствовали устойчивому спросу на продукцию и обеспечивали бы безубыточность производства и получение максимальной прибыли. Учитывая достаточно высокий технический и технологический уровень рессор филиала «МАЗ» «МРЗ», цены на них будут устанавливаться на 15 - 20 % выше производимых в странах СНГ, но ниже зарубежных аналогов.

Следует также отметить, что на конкурентоспособность продукции серьезное влияние оказывает качество комплектующих, материалов и т.д. однако многие из них либо на предприятиях стран СНГ не производятся, либо не соответствуют требованиям, предъявляемым к ним потребителями рессорной продукции. Приобретение в странах дальнего зарубежья комплектующих и материалов в нужном для производства ассортименте и объеме сдерживается из - за нехватки собственных оборотных средств.

Затраты на рубль товарной продукции, их динамика и факторы, ее определяющие

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Данный показатель наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

. (2.1)

Расчет издержкоемкости представим в табл. 2.4.

Таблица 2.4 Динамика затрат на рубль продукции

Из табл. 2.4. видно, что за последний 2006 год предприятие не добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости продукции и по-прежнему показатель продолжает расти и остается достаточно высоким.

Резервы снижения себестоимости предприятия, рекомендации по их использованию

Далее рассмотрим снижение себестоимости за счет снижения общехозяйственных расходов (сокращение численности планово-экономического отдела, а, следовательно, и экономии заработной платы данного структурного подразделения).

Планово-экономический отдел состоит из:

- Бюро ценообразования;

- Бюро планирования и отчетности.

Работники ПЭО для достижения стоящих перед ними основных задач выполняют следующие функции:

-Организуют разработку проектов перспективных и текущих планов.

-Подготавливают необходимые материалы для подведения итогов работы предприятия.

-Координируют работы по организации хозрасчета в подразделениях.

-Доводят подразделениям перспективные и текущие плановые задания по установленным технико-экономическим показателям.

-Осуществляют методическое руководство технико-экономическим планированием в подразделениях филиала.

-Разрабатывают и предоставляют на утверждение проекты оптовых и розничных цен и тарифов на продукцию предприятия.

-Подготавливают заключения по калькуляциям и проектам оптовых цен на продукцию и услуги, получаемые предприятием со стороны, согласование с заказчиком оптовых цен при изменении ценообразующих факторов.

-Предоставляют необходимые материалы для разработки цен на выпускаемую продукцию.

- Составляют ценники оптовых и розничных цен на продукцию.

-Совместно с ОТиЗ осуществляют методическое руководство и организацию работы по внедрению, совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета.

-Участвуют в рассмотрении и согласовании договоров на поставку продукции в частности правильности применения цен, доплат, скидок.

-Ведут делопроизводство по ценообразованию на продукцию предприятия и продукцию, поступающую со стороны.

В своей деятельности ПЭО взаимодействует с планово-экономическим управлением МАЗ, с отделом главного конструктора, с отделом главного технолога, с ОТиЗ, с бухгалтерией, планово-диспетчерским отделом, ОК.

Целесообразно компьютезировать данный отдел, т.е. приобрести компьютерную систему с выходом в Интернет, установить все необходимые программы для планирования, обработки и анализа информации. Данное приобретение позволит: повысить производительность труда; оперативность разработки и многовариантность производственных программ; сбор оперативной информации, позволяющей четко реагировать на изменчивость отечественного и мирового рынка автомобилестроения; сократить численность персонала и в конечном счете сократить общехозяйственные расходы, сокращение которых является одним из возможных путей снижения себестоимости продукции для филиала.

Расходы на приобретение технических средств компьютерного проектирования и пакетов прикладных программ приведены в таблице 2.5., а расходы на приобретение технологического оборудования представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.5 Расходы на приобретение технических средств компьютерного проектирования и пакетов прикладных программ

Таблица 2.6 Расходы на приобретение оборудования

Необходимый объем финансирования на эти цели - 6,9 млн. руб. (1,5+5,4).

Данное оборудование можно приобрести за счет собственных средств.

Это предложенное мероприятие позволит повысить оперативность выполнения функций данного отдела, расширить информационную обеспеченность и связь с другими структурными подразделениями как филиала, так и самого завода, расширить вариантность планируемых программ и т.д.

Также предложенное мероприятие позволит повысить производительность труда работников практически на 30 %, например, когда работники работали в ручную на составление отчетов или калькуляций себестоимости приходилось тратить часы, а то и дни (на основе данных самофотографии рабочего времени работников ПЭО), а т.к. на комплектующие цены очень часто меняются приходилось пересчитывать все заново, теперь, после установки соответствующих калькуляционных программ, достаточно зайти в необходимую программу, найти нужную статью и изменить ее, а все остальные данные расчета пересчитаются и изменяться автоматически.

На основания повышения производительности труда работников ПЭО, я также предлагаю провести реструктуризацию данного отдела за счет объединения двух подразделений и сокращения следующих должностей:

- в группе ценообразования - одного экономиста;

- в бюро планирования и отчетности - начальника бюро.

Далее проведем расчет экономический эффект от данного мероприятия.

1. Рассчитаем фонд заработной платы и сумму причитающихся налогов из заработной платы данного отдела до внедрения предложенных мероприятий, для удобства расчета воспользуемся таблицей 3.6.

Таблица 2.7 Расчет фонда заработной платы ПЭО и суммы причитающихся налогов из данной зарплаты, млн. руб.

2. Рассчитаем фонд заработной платы и сумму причитающихся налогов из заработной платы данного отдела после внедрения предложенных мероприятий, а также рассчитаем дополнительные расходы связанные с предложенными мероприятиями, для удобства расчета воспользуемся таблицей 2.8.

Таблица 2.8 Расчет фонда заработной платы ПЭО и суммы причитающихся налогов из данной зарплаты, млн. руб.

3. Рассчитываем снижение себестоимости от данного мероприятия

3.1. Экономия расходов связанных с содержанием ПЭО

3.2. Рассчитаем % снижение общехозяйственных расходов, за базу возьмем общехозяйственные расходы 2006 года, равные 2217 млн. руб. (таблица 2.1. Анализ себестоимости реализуемой продукции)

3.3. Рассчитаем % снижение себестоимости продукции, за базу возьмем себестоимость реализованной продукции 2006 года, равная 49201 млн. руб. (таблица 2.1. Анализ себестоимости реализуемой продукции)

Как видно из представленных расчетов общехозяйственные расходы предприятия снизятся на 0,32% , а себестоимость продукции на 0,0014%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе была проанализирована производственно-хозяйственная деятельность предприятия за 2004-2006гг., был проведен анализ объема производственно-сбытовой деятельности и себестоимости продукции.

Финансовое состояние филиала РУП «МАЗ» «МРЗ» в течение трех лет можно охарактеризовать как относительно стабильное. Производственно-финансовая деятельность завода за исследуемый период развивалась динамично с взлетами и падениями, однако, предприятие всегда получало чистую прибыль.

В результате анализа было выявлены следующие данные:

1. Анализируя выручку от реализации продукции за 2006 год следует отметить, что выручка выросла на 19,7 % по сравнению с 2005 годом. Это подчеркивает, что продукция предприятия продолжает пользоваться спросом и востребована. Хотя стоит отметить что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. выручка от реализации возросла на 71,3%.

2. Из-за снижения реализации продукции увеличилась и себестоимость продукции с 42179 млн. руб. до 49201 млн. руб., в основном за счет повышения себестоимости покупных материалов и комплектующих.

3. Прибыль от реализации продукции в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 115,2 %, а в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 50,3%.

4. Большинство установленного оборудования физически и морально изношены, что говорит об отсутствии возможности предприятия по модернизации имеющегося оборудования и закупки нового (63,17% оборудования имеют возраст свыше 20 лет, 20,21% - от 10 до 20 лет).

5. Анализ себестоимости показал, что в 2005 году себестоимость реализуемой продукции сложилась в размере 42179 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года прирост составил 17074 млн. руб. или 68,0 %. А в 2006 году себестоимость реализуемой продукции опять возросла с составила 49261 млн. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост составил - 7082 млн. руб. или 16,8 %. Структура себестоимости реализуемой продукции в течение трех лет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают материальные затраты (в 2004 г. - 68,6 %, 2005 г. - 76,0 %, 2006 г. - 75,6%).

6. В отчете произведен пример расчета калькуляции себестоимости изготовления задней рессоры.

7. Также предложены резервы снижения себестоимости за счет сокращения общехозяйственных расходов. Предполагаемой снижение себестоимости составит 0,014%.

Таким образом основная цель работы была достигнута, а поставленные задачи выполнены.

ЛИТЕРАТУРА

1. Абрютина М.С, Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.:Учеб. практ. пособие. - М.: Дело,2000. - 256 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Вышэйшая школа, 1999. - 400 с.

3. Анализ и обоснование хозяйственных решений / Б. И. Майданчик, М. Г. Карпунин, Я. Г. Любинецкий и др. М.: Финансы и статистика, 1991 -126 с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 415 с.

5. Бланк И.А. Управление прибылью. - К.: «Ника-Центр», 1998.- 544 с. (Серия «Библиотека финансового менеджмента», Вып. 2)

6. Бука Л. Совершенствование анализа прибыли. //Бухгалтерский учет и анализ. 1999, № 11, с. 34-39.

7. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. Уч. пособие для ВУЗов по эконом. специальностям. - М. Информационно-издательский дом "Филинъ», 1999. - 352 с.

8. Ермолович Л.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 1997. -342 с.

9. Экономика предприятия. Учебное пособие. - Издание 2-е перераб., исправленное / Под ред. А. И. Ильина, М.: ООО «Новое знание», 2004-672 с.

10. Экономика предприятия.Учебник для экономических вузов. - Издание 2-е перераб. и дополн. / Под ред. Руденко А.И. - Мн.: Вышэйшая школа, 1995. - 475с.

11. Экономика предприятия. Издание 2-е стереотипное / Под ред. Хрипача В. Я.- Мн.: Экономпресс, 2001. - 464 с.