Основы управления финансовым состоянием муниципального предприятия

Факт, руб.

% исполнения (ст.4/ст.3)%

1

2

3

4

5

I

Прямые затраты

4 389 816,70

4 273 600,87

97%

1.1

Затраты на оплату труда

1 579 125,60

1 607 752,19

102%

в т.ч. оплата отпусков

240 825,60

258 716,16

107%

1.2

Отчисления на социальные нужды

388 277,66

328 263,95

85%

в т.ч. оплата отпусков

64 541,26

0,00

0%

1.3

Проезд в отпуск (водители городских маршрутов)

256 250,00

177 464,30

69%

1

Материальные затраты

1 990 489,29

1 985 198,79

100%

в т.ч. ГСМ

1 608 689,29

1 550 981,59

96%

запасные части для ремонта

367 480,00

423 889,20

115%

спецодежда

14 320,00

0%

5

Прочие прямые затраты

175 674,15

174 921,64

100%

1

Косвенные затраты

7 110 183,23

5 949 185,05

84%

А

Общехозяйственные расходы

7 110 183,23

5 949 185,05

84%

ИТОГО

11500 000

10 222 785,93

89%

II

Доходы

0.00

Убыток (-), прибыль (+)

11 500 000

-10 222 785,93

-89%

Финансирование из бюджета городского округа Анадырь

11 500 000,00

11 500 000,00

100%

Задолженность МППА ГО Анадырь перед бюджетом городского округа Анадырь

0,00

1 277 214,07

Экономия средств образовалась по таким статьям расходов как проезд в отпуск, отчисления на социальные нужды, общехозяйственные расходы.

Анализируя данные приведённые на рис. 3, в табл. 1 и в Отчёте о движении денежных средств за 2008 год, можно сделать выводы о том, что по итогам финансового года размер предоставленных субсидий превысил фактические расходы предприятия на 1 277,2 тыс.руб.

Следствием чего явилось нецелевое использование бюджетных средств, т.к. по состоянию на 1 января 2009 года остаток денежных средств на счёте предприятия составил 8 тыс.руб., а задолженность перед бюджетом по предоставленным субсидиям - 1 277, 2 тыс.руб.

В данном случае нецелевое использование бюджетных средств заключается в финансирование за счет средств субсидий других направлений деятельности предприятия, непосредственно не связанных с предоставлением бесплатных пассажирских перевозок.

Нецелевое использование бюджетных средств - использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнациях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения[1.С138].

Немаловажным фактором, влияющим на ведение финансовой деятельности предприятия, является составленная в соответствии с нормами законодательства и со спецификой предприятия учётная политика.

Для проведения достоверного анализа финансового состояния на предприятии должен быть организован документооборот, бухгалтерский, управленческий и финансовый учёт, приняты в соответствии с действующим законодательством нормативные документы, организующие работу предприятия и каждого подразделения.

В МППА ГО Анадырь составление документов бухгалтерской отчетности, учетной политики не соответствует требованиям законодательства, например:

Рабочий план счетов, утверждённый на МППА ГО Анадырь, в нарушении приказа Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» не содержит полного достоверного перечня синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета. На предприятии по счёту 20 «Основное производство» учёт затрат ведётся без субсчетов, в связи с чем, невозможно проанализировать динамику изменения себестоимости по каждому транспортному средству (виду деятельности).

Имеет место составление отчётности с грубыми нарушениями. Например, в Отчёте о движении денежных средств за 2008 год по строке

«Прочие доходы субсидии на бесплатный проезд» поступления отражены в размере 9909,0 тыс.руб., в Приложении к бухгалтерскому балансу в размере 9 606,0 тыс.руб., в Отчёте о прибылях и убытках - 9726,0 тыс.руб.

- В Отчёте о прибылях и убытках строка 040 «Управленческие расходы» не заполняется. Все расходы отражаются в составе показателя строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

МППА ГО Анадырь занимается различного рода перевозками. В таком случае предприятию целесообразно разграничить расходы, по обычным видам деятельности исходя из их экономического смысла. В частности, затраты, относящиеся ко всем видам деятельности (например, расходы на заработную плату директора и главного бухгалтера, общехозяйственного назначения и пр.), которые и будут отражаться по строке 040 «Управленческие расходы» Отчета о прибылях и убытках.

Одной из основных причин составления недостоверной отчётности является отсутствие автоматизированного учёта на предприятии.

Ведение бухгалтерского учёта в разрез законодательства, отсутствие осуществления в должной степени анализа финансового состояния предприятия, процесса разработки системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии предприятия в предстоящем периоде существенно влияет на дачу достоверной оценки финансового состояния предприятия и принятие грамотных управленческих решений.

2.2 Оценка финансового состояния МППА ГО Анадырь

В данном разделе будет проведена оценка финансового состояния МППА ГО Анадырь в соответствии с методикой предложенной в Главе 1.

Первым этапом оценки является проведение экспресс - анализа финансового состояния.

В табл. 2 представлена структура и изменения, произошедшие в активе баланса предприятия за 2010 год.

Структура актива баланса МППА ГО Анадырь за 2010 год Таблица 2

№ п/п	Статьи актива	Сумма, 1	гыс.руб.	Удельный вес, %	Отклонение	Темпы, %
		На начало периода 01.01.2008	На конец периода 31.12.2008	На начало периода	Наконец периода	В абсолютных величинах	В удельном весе	Роста	Прироста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Внеоборотные активы	39 901	36 108	94,56%	94,86%	-3 793	0,30%	90,49	-9,51
2	Оборотные активы	2 297	1957	5,44%	5,14%	-340	-0,30%	85,20	-14,80
2.1	Запасы	1 899	1612	4,50%	4,23%	-287	-0,27%	84,89	-15,11
2.2	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	36	40	0,09%	0,11%	4	0,02%	111,11	11,11
2.3	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	355	246	0,84%	0,65%	-109	-0,20%	69,30	-30,70
2.4	Денежные средства	6	8	0,01%	0,02%	2	0,01%	133,33	33,33
2.5	Прочие оборотные активы	1	51	0,00%	0,13%	50	0,13%	5 100,00	5 000,00
3	ИТОГО Актив	42 198,00	38 065,00	100%	100%	-4 133,00	0,00	90,21	-9,79

Анализируя данные, приведённые в табл. 2 можно сделать следующие выводы.

На конец отчётного периода балансовая стоимость имущества предприятия уменьшилась на 4 133,0 тыс.руб. и составила 38 065,0 тыс.руб. Одним из основных факторов, повлиявших на изменения, явилось погашение стоимости основных средств посредством начисления амортизации.

Изменения, произошедшие в активе баланса в 2010 году, связаны не только со стоимостью имущества, но и с их структурой. Так уменьшилась доля оборотных активов на 0,30% (дебиторская задолженность, запасы), а доля внеоборотных активов возросла на 0,30%.

Уменьшение стоимости внеобортных активов не отразилось на их удельном весе в структуре активов. Как и на 1 января 2008 года, на конец периода наибольший удельный вес (94,86%) в структуре активов занимают внеоборотные активы. Это, прежде всего, связано со спецификой деятельности предприятия, а именно оказанием транспортных услуг, и как следствие, наличие автотранспортных средств на балансе предприятия.

Второй статьёй актива баланса являются оборотные активы. На конец 2008 года их сумма уменьшилась на 14,80% и составила 1957,0 тыс.руб. На это повлияло уменьшение стоимости запасов и краткосрочной дебиторской задолженности.

К числу оборотных активов относятся денежные средства на расчётном счёте предприятия в банке. Размер этих средств на конец периода возрос на 2,0 тыс.руб. и составил 8,0 тыс.руб., чего недостаточно для погашения первоочередных платежей в январе следующего финансового года (выплаты заработной платы, а также для погашения иной кредиторской задолженности). Их недостаток может свидетельствовать о перетекании денежных средств в разряд дебиторской задолженности. С другой стороны, излишние денежные средства могут говорить о неумении управлять ими, что ведет к недополучению доходов.

В табл. 3 представлена структура пассива баланса МППА ГО Анадырь, исходя из чего можно сделать следующие выводы.

В целом источники образования имущества предприятия (пассив баланса), также как и само имущество (актив баланса), уменьшились на 4 133,0 тыс.руб.

В структуру пассива баланса предприятия входят такие статьи, как капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Наибольший удельный вес в структуре принадлежит собственному капиталу, однако к концу года доля этого источника снижается с 94,61% до 93,65%, в абсолютном выражении уменьшается на 4 275 тыс. руб.

Наибольшее изменение произошло по статье «Капитал и резервы», её уменьшился на 4 275,0 тыс.руб. Это связано с увеличением размера непокрытого убытка. Ежегодно наблюдается отрицательная тенденция, а именно, на начало 2007 года убытки составили 5640,0 тыс.руб., на конец 2007 года - 6548,0 тыс.руб., а уже к концу 2010 года из размер возрос до 8524,0 тыс.руб. За период с 2007 по 2008 год убытки предприятия возросли в 1,5 раза.

За год увеличился размер краткосрочных обязательств более чем на четверть и составил 2 200,0 тыс.руб. В их состав входит кредиторская задолженность предприятия, наибольший удельный вес в которой занимает кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах в банке, но при этом возникающей необходимостью погашать свои обязательства, происходит отвлечение бюджетных средств, направленных на покрытие убытков по организации бесплатного автобусного сообщения, на погашение кредиторской задолженности прошлых отчётных периодов (просроченной кредиторской задолженности).

Даже если в полном объёме будет погашена дебиторская задолженность перед предприятием, её будет недостаточно для покрытия имеющейся кредиторской задолженность.

Главный акцент руководству предприятия необходимо сделать на принятие мер по недопущению просроченной кредиторской задолженности, которая влечёт наложение штрафов, пени и тем самым ухудшает финансовое положение предприятия.

Для принятия мер по улучшению финансового состояния, выявления рентабельных видов деятельности, основных факторов, оказывающие отрицательное влияние на финансовую деятельность предприятия, финансовой службе необходимо проанализировать себестоимость оказываемых услуг -плановую и фактически сложившуюся за отчётный период.

В целом анализ пассива баланса показывает, что финансовое положение предприятия затруднительное, за 2008 год произошло увеличение краткосрочных обязательств и уменьшение собственного капитала из-за увеличившегося размера убытков.

Структура пассива баланса МППА ГО Анадырь за 2010 год

№ п/п	Статьи актива	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Отклонение	Темпы, %
		На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах	В удельном весе	Роста	Прироста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Капитал и резервы	39 922	35 647	94,61%	93,65%	-4 275	-0,96%	89,29	-10,71
1.1	Уставный капитал	138	138	0,33%	0,36%	0	0,04%	100,00	0,00
1.2	Добавочный капитал	46 332	44 033	109,80%	115,68%	-2 299	5,88%	95,04	-4,96
1.3	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-6 548	-8 524	-15,52%	-22,39%	-1976	-6,88%	130,18	30,18
2	Долгосрочные обязательства (отложенные налоговые обязательства)	558	218	1,32%	0,57%	-340	-0,75%	39,07	-60,93
3	Краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность)	1 718	2 200	4,07%	5,78%	482	1,71%	128,06	28,06
4	ИТОГО Пассив	42 198,00	38 065,00	100%	100%	-4 133,00	0,00	90,21	-9,79

Расчёт коэффициентов характеризующих финансовое состояние предприятия поможет сделать соответствующие выводы, и будет являться вторым этапом оценки.

Таблица 4

Относительные коэффициенты оценки финансового состояния МППА ГО Анадырь.

№ п/п	Наименование коэффициента	Значение на 01.01.2008	Значение на 31.12.2008
1	2	4	5
Коэффициенты ликвидности
1	Абсолютной ликвидности	0,004	0,004
2	Промежуточного покрытия (быстрой ликвидности)	0,21	0,11
3	Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	1,34	0,89
Коэффициенты оценки финансовой устойчивости
1	Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости)	0,95	0,94
2	Коэффициент концентрации заемного капитала	0,05	0,06
3	Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала	0,06	0,07
4	Коэффициент структуры долгосрочных вложений	0,01	0,01
Коэффициенты деловой активности
1	Коэффициент общей отдачи (оборачиваемости) капитала	0,05	0,04
2	Коэффициент отдачи (оборачиваемости) активов	0,05	0,04
3	Коэффициент отдачи (оборачиваемости) оборотных активов	0,96	0,78
4	Коэффициент отдачи (оборачиваемости) внеоборотных активов	0,05	0,04
5	Коэффициент отдачи (оборачиваемости) собственного капитала	0,05	0,04
1	Коэффициент отдачи (оборачиваемости) собственного капитала	0,05	0,04

Коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормативного значения, что свидетельствует о возможности погашения в ближайший период времени ничтожной части краткосрочной задолженности. На начало 2009 года ни один из имеющихся видов краткосрочной задолженности на предприятии не может быть погашен в полном объёме за счёт денежных средств на счетах.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) значительно ниже нормативного значения. За 2010 год этот показатель уменьшился почти в 2 раза. Даже в случае погашения дебиторской задолженности, проведения своевременных расчётов с дебиторами, предприятию будет недостаточно средств для погашения краткосрочных обязательств.

Нормативное значение коэффициента покрытия (текущей ликвидности) 1,5-3, но он не должен опускаться ниже 1. На начало 2010 года значение коэффициента не соответствовало нормативному значению, но было больше 1, а уже на конец 2010 года значение показателя составило 0,89, что свидетельствует о нерациональном и неэффективном использовании средств. Тем самым уменьшился уровень платёжеспособности предприятия. На конец анализируемого периода предприятие является неплатёжеспособным, т.е. средств платежа недостаточно для погашения обязательств. Оно не имеет в наличии достаточного количества ликвидных средств, чтобы в любой момент совершить необходимые расходы.

Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) предприятия находится на необходимом для оптимального функционирования уровне, не зависит от внешних кредиторов. Доля собственных активов (капитала) превышает половину всех активов, находящихся в его распоряжении. Это означает финансовую независимость предприятия от заемных средств. Из пассива баланса предприятия видно, что заёмные средства (кредиты и займы) на предприятии отсутствуют, а долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия это его кредиторская задолженность.

Коэффициент концентрации заёмного капитала на конец года увеличился, т.е. увеличился размер кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала показывает, что на каждый рубль собственных средств приходится 6 копеек на начало и 7 копеек на конец периода заёмных средств.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений характеризует, что только сотая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счёт долгосрочных обязательств. В пассиве баланса к долгосрочным обязательствам относятся отложенные налоговые активы.

Рассчитанные относительные коэффициенты деловой активности показывают, что скорость оборота по всем показателям за год снизилась.

В связи с убыточностью предприятия коэффициенты рентабельности посчитать невозможно.

Расчёт абсолютных показателей деловой активности, а именно соотношение темпов роста чистой прибыли, выручки, средней величины активов имеет следующий вид:

-502,3%<81,05%<90,2%<100%

Из чего следует, что «золотое правило экономики» не выполняется, т.е. на предприятии темпы роста прибыли (в данном случае темпы роста убытков) меньше темпов роста объёма продаж, а издержки производства и обращения больше чем выручка от предоставляемых услуг. Ресурсы предприятия используются неэффективно - размер активов предприятия увеличивается быстрее, чем объём производства. В целом экономический потенциал снизился по сравнению с предыдущим годом.

Финансовое состояние МППА ГО Анадырь является кризисным, т.к. запасы и затраты больше суммы собственного оборотного капитала, кредитов банка под товарно - материальные ценности и суммы привлеченных временно от свободных источников средств в оборот предприятия (резервного зонда, фонда накопления и потребления) - на конец 2008 года 1612>-461. Кроме того, предприятие имеет просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.

Полученная отрицательная величина собственного капитала показывает, что предприятие не способно покрыть свои краткосрочные обязательства за счет средств в обороте и она представляет собой «разрыв» или превышение текущих пассивов над текущими активами. В этом случае для того, чтобы расплатиться по текущим долгам, необходимо реализовать часть внеоборотных активов и именно на сумму полученного «разрыва».

2.3 Диагностика риска банкротства МППА ГО Анадырь

Экономический крах предприятия, то есть неспособность отвечать по своим долгам и обязательствам, называется банкротством.

Банкротами редко становятся в один миг, хотя, безусловно, особо крупные и неудачные сделки могут подорвать финансовое благополучие даже очень устойчивого предприятия. Обычно неспособность расплатиться с долгами (неплатежеспособность) нарастает постепенно. Долги, накапливаясь как снежный ком, обрастают пенями, штрафами, неустойками, исполнительными листами и достигают критической точки, после которой предприятие объявляется банкротом. В неустойчивом финансовом состоянии предприятие может находиться годами: от банкротства его может отделять один шаг, но, действуя правильно и уверенно, этот шаг оно может и не сделать.

Чтобы избежать банкротства, необходим объективный «диагноз» состояния дел на предприятии. На территории Российской Федерации приняты Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, которые утверждены Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 N 31.

Критериями для выявления потенциальных банкротов служат два показателя: коэффициент текущей ликвидности (К1) и коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2).

Предприятие будет признано неплатежеспособным, если прианализе структуры баланса предприятия будет выполняться одно из следующих условий: К1 <2 или К2<0,1.

Оба коэффициента рассчитываются по данным баланса. С использова- нием показателей конкретных строк актива и пассива. I

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Формулы для расчетов К1 и К2 с использованием кодов строк действующей редакции бухгалтерской отчетности имеют вид:

стр.290 К₁ = стр.690 - (стр.640 + стр.650 + стр.660)

где стр. 290, 690, 650, 660, 640 - строки баланса.

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности на начало 2008 года:

К₁ = 2297/1718= 1,34

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности на конец 2008 года:

К₁ = 1957/ 2200= 0,89

Рассчитаем коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец 2010 года:

стр.490 - стр.190

К₂ = стр.290

35647-36108 = -0,24

К₂ = 1957

Произведя расчёт коэффициентов можно сделать вывод о том, что знание коэффициентов ниже критических, предприятие является неплатежеспособным, структура баланса предприятия неудовлетворительна.

Проанализировать реальную возможность предприятия восстановить (или утратить) свою платежеспособность можно с помощью коэффициента восстановления платежеспособности К₃.

где К₁1 - коэффициент текущей ликвидности на конец периода;

К₁0 - коэффициент текущей ликвидности на начало периода;

Т - отчётный период.

0,89+6/12 (089-1,34) =0,33

К₃ = 2

Так как в расчёте К₃ принял значение меньше 1, то у предприятия нет возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев. Такому предприятию грозит банкротство.

Проанализировав финансовое состояние предприятия по данным бухгалтерской отчётности по состоянию на 01.01.2008г. и на 31.12.2008г. можно сделать следующие выводы.

Финансовое состояние предприятия неустойчивое, большая часть рассчитанных коэффициентов ниже или превышает предельно допустимые значения. Предприятие материально необеспеченно. Оказываемые платные услуги не только не приносят прибыли, но даже не покрывают затраты. В связи, с чем объём убытков ежегодно возрастает.

С оценкой финансовой устойчивости связано такое понятие, как несостоятельность. В нормативных актах по регулированию анализа финансового стояния организации показатели платежеспособности и финансовой устойчивости объединяются в одну группу. Это связано с тем, что неплатежеспособная организация не может быть финансово устойчивой.

На сегодняшний момент предприятие не может своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, о чём свидетельствует кредиторская задолженность.

В случае, если не будут предприняты меры по улучшению финансового состоянии, предприятие в ближайшие время может стать банкротом.

Глава 3. Пути укрепления финансового состояния МППА ГО Анадырь

3.1 Пути повышения эффективности деятельности муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь. Проблемы финансирования и налогообложения

Одним из приоритетных направления в отношении укрепления финансового состояния анализируемого предприятия является снижение налоговой нагрузки, а именно переход на упрощённую систему налогообложения.

Для чего необходимо соблюсти ряд требований предъявляемых к хозяйствующим субъектам Главой 26.2 «Упрощённая система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.

Своевременное финансирование выполненных работ способствовало бы укреплению производственной базы, содержанию в технической исправности техники, оплаты труда и др.

Еще одной проблемой предприятий по перевозке пассажиров является относительно малый срок службы дорожного транспорта и плохое качество ремонтных работ. В результате необходимы частные ремонты, дополнительные расходы на запчасти.

Считаю, что повышению эффективности деятельности Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь будет способствовать:

- сокращение источников финансирования для автотранспортных предприятий по перевозке пассажиров создает угрозу для отрасли. Но для их роста налоговое бремя экономически корректно наращивать лишь на тех хозяйствующих субъектов и граждан, кто непосредственно общественным транспортом;

- за десятилетие существования фондов удалось сохранить целостность отрасли, но снизилось качество работ, не обеспечена и экономическая эффективность. Поэтому на первое место следует поставить не рост источников финансирования и не создание на базе казенных предприятий или их приватизацию, а целостную системную реорганизацию муниципальных предприятий по перевозке пассажиров, прояснение в ее рамках экономической основы, цели и критериев деятельности отрасли. Здесь недопустима аффилированность между заказчиком и исполнителем: без этого приватизация и создания казенных предприятий могут усложнить ситуацию;

- целесообразно принять меры по повышению экономической грамотности в организациях по перевозке пассажиров, организации там современных бизнес-процессов за счет привлечения к этому отечественных, иностранных и международных финансовых институтов;

- следует форсировать разработку закона “О перевозке пассажиров государственным транспортом ”, который вполне мог бы стать основой для указанной системной реорганизации.

3.2 Направления укрепления финансового состояния МППА ГО Анадырь

Проблема укрепления финансового состояния многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование. Проведённый анализ показал, что главной причиной этого оказалось неумелое управление ими, т.е. низкая квалификация большинства финансовых служб, как среднего, так и высшего звена, а во многих предприятиях их отсутствие. Так и на анализируемом предприятии нет, не только финансовой службы, но и экономиста (финансиста).

Проанализировав шаг за шагом финансовое состояние МППА ГО Анадырь были выявлены факторы, отрицательно влияющие на финансовое состояние предприятия, такие как:

- ежегодный рост размера непокрытого убытка;

- дебиторская задолженность, которая свидетельствует о неэффективном размещение части капитала;

- составление недостоверной бухгалтерской отчётности, принятая на предприятии несоответствующая нормам действующего законодательства учётная политика, отсутствие проведения в должной мере анализа себестоимости, оказываемых услуг, отсутствие распределения затрат предприятия на прямые и косвенные, отсутствие автоматизированного учёта. На сегодняшний день при наличии этих факторов руководству предприятия невозможно принять грамотные и взвешенные управленческие решения относительно улучшения финансового состояние предприятия.

Для укрепления финансового состояния предприятия и во избежание банкротства, руководству и финансовой службе предприятия необходимо приложить максимум усилий и провести ряд следующих мероприятий:

1. Требовать составление достоверной бухгалтерской отчётности.

2. Проводить анализ себестоимости работ, услуг, на основании чего разработать пути её уменьшения (например, через оказание большего объёма услуг). Осуществлять систематический контроль за выполнением планов по реализации услуг и по недопущению убытков.

3. Уменьшить краткосрочную задолженность предприятия, большую часть которой составляют расчёты с поставщиками и подрядчиками. А также сократить задолженность по налогам и сборам, что может повлечь наложение пени и штрафов.

4. Предпринять меры по своевременному востребованию дебиторской задолженности. Уменьшить размер задолженности, путём её взыскания либо списания безнадёжной.

При этом предприятию необходимо постоянно контролировать и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

5. Создать резерв по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией [2. С.287].

Решение о создании резерва и порядок резервирования средств надо прописать в учетной политике. Затем определить сумму резерва по сомнительным долгам, согласно результатов проведенной на последнее число от его (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Суммы отчислений в эти резервы необходимо включить в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Предприятие может создать резерв по сомнительному долгу, если выполняются три условия:

задолженность возникла по расчётам за проданную продукцию (товары, работы, услуги);

срок погашения задолженности по договору истёк;

гарантии погашения задолженности отсутствуют.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

6. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки по оказанию услуг, на предприятии необходимо создать резерв на предстоящие расходы, такой как на оплату отпусков, проведение ремонта основных средств.

В состав себестоимости услуг включается оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат или начисленного резерва [9. С. 7]. При включении в состав себестоимости оплаты очередных отпусков равной размеру фактических выплат, в случае повышения работной платы в следующем году, такой суммы будет недостаточно для выплаты отпускных.

7. Для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования) внедрить механизм бюджетного планирования доходов и расходов. Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части.

Необходимо создать пакет документов, которые будут регламентировать работу предприятия в отношении бюджетирования: о финансовых структурах, бюджетах, планировании, учётной политике, финансово - экономическом анализе (определяют расчет финансово-экономических показателей для разных уровней управления и ответственность за них, а также периоды проведения анализа).

В таких документах необходимо прописать структуру итоговых бюджетов предприятия: доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, структуры управленческого баланса, а также все функциональные бюджеты предприятия в привязке к статьям доходов и расходов, статьям движения денежных средств; прописать процесс планирования, из источников какого бюджета происходит финансирование деятельности предприятия, в какие сроки формируется бюджет, определяют период, шаги планирования бюджетов.

Главной целью бюджетирования является координация всех сторон деятельности предприятия. Т.е. есть с помощью него можно решить такую проблему, возникшую на предприятии, как ведение раздельного учёта, поступающих средств из бюджета и от оказания платных видов услуг, и последующего анализа предоставленных услуг.

Как таковое невыполнение бюджета может означать срыв всех планов предприятия: производства, продаж, выплаты заработной платы и так далее, что будет сигналом руководителю для принятия управленческих решений. Конечным результатом будет невыполнение основной цели предприятия -стратегии развития.

При этом необходим постоянный контроль за процессом бюджетирования, устранения причин неэффективности осуществляемого процесса, а именно:

низкой организации процесса;

ошибки при планировании;

неэффективная финансово-экономическая система предприятия и т.д. Благодаря бюджетированию на предприятии появляется возможность

получать точную информацию, сравнивать намеченные цели с действительными результатами его деятельности.

Роль бюджетирования состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

Прописать в учётной политике порядок разделения косвенных затрат на общепроизводственные и общехозяйственные, порядок их распределения между видами услуг.

Перейти на автоматизированный учёт.

10. В целях улучшения налогового климата для МППА ГО Анадырь предлагается перейти на упрощенную систему налогообложения.

Заключение

Целью данной работы было провидение оценки финансового состояния Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь.

В ходе написания практической части работы был изучен ряд документов исследуемого предприятия, на основании которых была проанализирована организационно-правовая структура предприятия, определены основное финансовые показатели его деятельности. Проведена оценка финансового состояния, по средствам экспресс - анализа, расчёта коэффициентов ликвидности, деловой активности. В ходе анализа выявлен ряд недостатков в управлении финансовым состоянием предприятия, такие как осуществление нерентабельных видов деятельности, отсутствие осуществления должного планирования и анализа финансово - хозяйственной деятельности, неэффективность использования средств и т.д.

В ходе диагностики риска банкротства выявлено, что финансовое состояние МППА ГО Анадырь является кризисным, у предприятия нет возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев. МППА ГО Анадырь грозит банкротство.

Для укрепления финансового состояния предприятия необходимо:

проводить составление достоверной бухгалтерской отчётности;

осуществлять проведение анализа себестоимости услуг;

систематически контролировать выполнение планов реализации услуг и получения прибыли;

увеличить ликвидность;

уменьшение дебиторскую задолженность;

постоянно контролировать и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности;

избежание отвлечения средств в дебиторскую задолженность;

создание резерва на предстоящие расходы;

внедрение системы бюджетирования;

составить учётную политику в соответствии с нормами законодатель-

перейти на автоматизированный учёт;

перейти на упрощенную систему налогообложения и создать целостную системную реорганизацию муниципальных предприятий по перевозке пассажиров, прояснение в ее рамках экономической основы, цели и критериев деятельности отрасли.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный закон Российской Федерации от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон Российской Федерации от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

6. Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

7. Распоряжение Министерства транспорта РФ от 14.03.2008г. № AM -23р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

8. Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 N 31 «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, которые утверждены».

9. Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта, утверждена Минтрансом РФ 29 августа 1995 г.

10. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

11. Постановление Главы городского округа Анадырь от 12.12.2007г. № 50 «О тарифной ставке (окладе) первого разряда и тарифных коэффициентах тарифной сетки по оплате труда работников Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь».

12. Постановление Главы Администрации города Анадырь от 29.03.1993г. № 176.

13. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие. - М.: ИКФ «ЭКСМОС», 2002. - 240 с.

14. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ деятельности организаций: учебник/под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2007. - 513 с. - (Университеты России).

15. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2000.-471 с.

16. Экономический анализ: учеб./Г.В. Савицкая. - 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с. - (Экономическое образование).

17. Финансовый анализ: учебник/ Л.С. Васильева, М.В. Петровская. -3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2008. - 816 с.

18. «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N16, август 2008 г.

19. «Финансы», N 10,2004.

20. «Книги Издательского Дома "МЦФЭР», 2003.

21. «Экономический анализ. Теория и практик», N 5, март 2008 г.

Приложение 1

Смета расходов на покрытие убытков Муниципального предприятия пассажирского автотранспорта городского округа Анадырь по осуществлению бесплатных пассажирских автобусных перевозок на городских маршрутах городского округа Анадырь на 2008 год

Наименование статьи	Факт 2007 года	План 2008 год	Примечание
Прямые затраты	3 250 998,40	4 389 816,71
Затраты на оплату труда	1 346 695,09	1 579 125,60
в т.ч. оплата отпусков	240 825,60	240 825,60	Т.к. на сегодняшний день в учетной политике предприятия не указана сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резервный фонд на оплату отпусков работникам, то в соответствии с п.4.2.1 "Инструкции"* в состав расходов на оплату труда включена оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат в 2007 году или начисленного резерва предстоящих расходов и платежей.
Отчисления на социальные нужды	300 503,24	388 277,66
в т.ч. оплата отпусков	64 541.26	64 541.26
Проезд в отпуск (водители городских маршрутов)	139 687,60	256 250,00	Фактически сумма по проезду в отпуск в среднем на 1 человека в 2007 году составила 35000 руб., в 2006 - 43000 руб.
в т.ч. водители городских маршрутов, 2 человека	71 467,60	102 500,00
иждивенцы. 3 человека (фактически за 2007г.-2чел.)	68 220,00	153 750,00
Материальные затраты	1 256 616,73	1 990 489,29
В т.ч ГСМ	1 134 993,98	1 608 689,29	При расчете потребности предприятия в ГСМ использовались "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" от 29,04.2003, сроком действия до 01.01.2008г. Данные нормы были применены в расчёте, т.к. на начало 2008 года нормативные документы с помощью которых можно определить потребность предприятий в ГСМ на федеральном уровне не приняты
запасные части для ремонта	121 622,75	367 480,00
спецодежда		14 320.00
Амортизация основных фондов (автобусов Волжанин")
Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт, выполняемые сторонними организациями		0,00
Прочие прямые затраты	207 495,74	175 674,15	К прямым затратам, относящимся на пассажирские перевозки по городским маршрутам, МППА отнесена заработная плата, резерв отпусков и начисления на заработную плату административно-управленческого и вспомогательного персонала, что противоречит п.5 "Инструкции"
т.ч. аренда стояночных мест	148 356,00	0.00
косвенные затраты	5 126 931,71	7 110 183,23
общехозяйственные расходы	5 126 931."1	7 110 183,23
ИТОГО	8 377 930,11	11500 000
Доходы
Убытки по осуществлению пассажирских перевозок	8 377 930,11	11 500 000

Расчет затрат на приобретение ГСМ

Данные о протяженности и количестве рейсов

Марка автобуса	автобусов	рейсов в день	пассажирами км	прооег за смену, км	дней работы	пробег
Волжанин Маршрут №3	1	11	9.4	116	366	42 456
Волжанин Mapiupvr №2	1	17	5,4	114	186	21 204
Волжанин Маршрут №1 (Школьник)	1	4	6	47	160	7 520

Наименование ГСМ	Стоимость ГСМ в 2(>(>8г	Стоимость ГСМ в 2007 году
Цена 1 л автола	35.00	33,04
цена 1л бензина А-76	25.30	22,00
цена 1 л дизтоплива	27.80	24,20
цена 1 л диз. масла (повышение на 15%)	35.45	30,83
	Волжанин №3	Волжанин №2	Волжанин №1 (школьник)	Дежурная машина, ПАЗ 32061	ВСЕГО расход ГСМ по всем автотранспортным средствам в год, руб.
	лето	зима	Всего	лето	зима	всего	лето	зима	всего	лето	зима	всего
Базовая норма на 100 км	39,5	39,5		39,5	39,5		39,5	39,5		33	33
Частые остановки 10%	3,95	3,95		3,95	3,95		3,95	3,95		3.3	3.3
Городские условия 5%	1,975	1,975		1.975	1,975		1.975	1,975		1.65	1.65
Зимняя надбавка		7.9			7,.9			7,.9			6,6
Итого норма на 100 км	45	53		45	53		45	53		38	45
Норма с учетом пробега	53	62		52	61		21	25
Норма л/час простоя	3,95	3,95		3,95	3,95		3,95	3,95			3,30
Расход топлива на 3 часа простоя		11,85			11,85
Расход топлива на 0.5 часа								1.98
Расход топлива на 1 час простоя	3.95			3.95			3.95				3,30
Норма л/час отопнтедя кабины		0,28			0.28			0.28
Расход топлива на 10 часов работы (2 часа для Волжанина №1)		2,8			2,8			0,56
Норма л/час работы котла подогрева	4,2	4,2		4.2	4.2		4,2	4,2
Расход топлива на 5 часов работы котла подогрева		21			21			8,4
Расход топлива на 1 час работы котла подогрева	4,2			4.2			4.2
Нормируемый расход топлива	53,58	88,98		54	88,98		54	64,26		37,95	47135
Расход топлива на 2 часа работы котла подогрева
Пробег автобуса в год. км	14 036	28 420	42 456	2 280	18 924	21 204	940	6 580	7 520	6 541	8 153	14 695
Фактический расход в год. л	7 519,79	25 286,70	32 806,48	1 221,51	16 837,63	18 059,14	503,61	4 228,31	4 731,91	2 482.42	3 901.35	6 383,78
Расход автола норма кг на 100 л дизтоплива			3,20			3,20			3,20			2,10
Расход автола всего литров			1 049,81			577,89			151,42			134,06
Стоимость дизтоплива в руб (Для ПАЗ стоимость бензина)	209 050,08	702 970.12	912 020,20	0,00	0,00	502 044,06	0,00	0.00	131 547,18	0.00	0.00	161 509,57
Стоимость дизельного масла (для Волжанином), автола для ПАЗ в руб			37 220,40			20 488,89			5 368,56			4 692,08
ВСЕГО затраты на ГСМ			949 240.60			522 532.95			136 915,74			166 201.64	/ 774 890,94

Материальные затраты: Приобретение спецодежды

(руб.)

№ п/п	Вид спецодежды	Срок носки одной единицы (комплекта), мес.	Количество	Цена	Стоимость
	Приобретение спецодежды, 4 штатные единицы водителя
1	Перчатки х/б - 2 пары/год	6	8	25	200,00
	Зимой (особый пояс):
2	Куртка на утепляющей подкладке - дежурная		4	2390	9 560,00
3	Брюки на утепляющей подкладке - дежурные		4	1140	4 560,00
	ИТОГО				14 320,00

№ п/п	Наименование запчастей	Цена	Количество	Стоимость
1	Распылители форсунок ЯМЗ 236 НЕ	880	24	21 120
2	Однодисковые диски сцепления ЯМЗ 236 НЕ	6 000	4	24 000
3	Радиаторы охлаждения системы основной ЯМЗ 236 НЕ	2 000	2	4 000
4	Маховик ЯМЗ НЕ	9 000	4	36 000
5	Корзина сцепления ЯМЗ НЕ	7 500	4	30 000
6	Накладки тормозные с заклепками	14 560	4	58 240
7	Помпа водяная ЯМЗ 236 НЕ	5 400	2	10 800
8	Ролики натяжные на компрессор	1 000	4	4 000
9	Ролики натяжные на помпу водяную	1 950	4	7 800
10	Ролики натяжные на гидроусилитель	1970	4	7 880
11	Барабан тормозной для моста «РАБА»	40 000
12	Компрессор ЯМЗ 236 НЕ	30 000	2	60 000
13	Электромоторы	1 100	10	11 000
14	Ремни 937*14*10	65	80	5 200
15	Ремни 1775*11*10	93	80	7 440
	ИТОГО			367 480

Прочие прямые расходы 46 492,43 руб.

№ п/п	Наименование статьи затрат	Кол-во единиц л.с., литра	Цена (тариф) налоговая ставка	Кол-во автотранспортных средств	ИТОГО	Примечание
1	Транспортный налог, 4 автобуса «Волжанин»	230	20	4	18 400
2	Обязательное автострахование		1213,10	4	4 852,41
3	Прохождение техосмотра 2 раза в год		130	4	1 040,00	2 раза в год
4	Прохождение техосмотра ТС с использованием средств технического диагностирования 2 раза в год					Договор от 28.12.2007г. с ООО «Чукотская строительная-буровая компания»
	Волжанин - 527002		2 140,00	2	8 560,00
	Волжанин - 527012		1 630,00	2	6 520,02
					39 372,43

№ п/п	Наименование статьи затрат	Кол-во единиц л.с., литр	Цена (тариф)	Кол-во выплат в год	ИТОГО
1	Выдача молока
2	Маршрут 1	0,5	20,00	160	1 600,00
3	Маршрут 2	0,5	20,00	186	1 860,00
4	Маршрут 3	0,5	20,00	366	3 660,00

2.1 Расчет общехозяйственных расходов

№ п/п	Наименование статьи расходов	Сумма
2.1.1.	Количество штатных единиц	16,50
2.1.2.	Оплата труда	4 808 754,00
2.1.3.	ЕСН на з.плату 26,8%	1 062 411,51
	Оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков в размере фактических выплат за 2007 год	624 995,70
	ЕСН 26,8% от оплаты отпусков	167 498,85
	Медосмотр: 2 женщины 2798,39 руб.; 13 мужчин -2167,75	33 777,53
	Коммунальные услуги	990 652,19
	Проезд в отпуск 5 работников	256 250,00
	Проезд в отпуск 1 иждивенца	51 250,00
	Услуги связи	21 483,60
	Услуги банка 1 % от заработной платы	70 128,75
	Амортизация имущества свыше 30 лет эксплуатации
	Спецодежда	26 511,88
	Канцтовары	27 000,00
	ГСМ дежурных водителей	166 201,64
	Эксплуатационные расходы дежурной машины
	Приобретение зап.частей для дежурной машины	13 692,00
	Выдача молока	20 160.00
	Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду	2 838,17
	Диагностика автотранспорта для техосмотра 2 раза в год, 1 машина	3 400.00
	Обязательное страхование автотранспорта 1 машина	1213,10
	Транспортный налог на 1 машину, налоговая ставка 10 руб., налоговая база 130 л.с.	1 300,00
	Прохождение техосмотра	260,00
	Страхование работников от несчастного случая	5 103,00
	Амортизация 1 машина- 3809,52 руб./мес.
	Земельный налог	3 998,00
	Налог на имущество	18 265,71
	Подписка на издание "Нормативные акты для бухгалтера"	4 759,32
	ИТОГО:	8 381 904,95

Распределение общехозяйственных расходов произведено пропорционально заработной платы за фактически отработанное время в 2007 году.

	Городские маршруты	Оказание платных услуг	ИТОГО
Заработная плата	1 346 695,19	240 868,83	1 587 564,02
Доля расходов, %	84.83%	15,17%	100%
Сумма расходов	7 110 183,23	1 271 721,72	8 381 904,95

Размещено на Allbest.ru